I. KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU 1 Kế toỏn nguyờn vật liệu
2.Kế toỏn tiền lương
a, Hệ thống chứng từ sử dụng
- bảng chấm cụng
- bảng thanh toỏn tiền lương - phiếu nghỉ hưởng BHXH - bảng thanh toỏn BHXH - bảng thanh toỏn tiền thưởng
Chứng từ gốc
Sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn
NKCT số 5
Sổ chi tiết vật tư
Sổ tổng hợp nhập bảng kế xuất Sổ số dư Bảng kờ số 4,5,6 NKCT số 1,2,4,8,10 NKCT số 7 Sổ cỏi TK 152
Bỏơ cỏo tài chớnh
- phiếu bỏo làm thờm giờ
b, Hệ thống tài khoản sử dụng
TK 334: Mở chi tiết cho từng phõn xưởng TK 338: Phải trả, phải nộp khỏc
TK 3382: kinh phớ cụng đoàn TK 3383: Bảo hiểm xó hội TK 3384: Bảo hiểm y tế TK 111: Tiền mặt
c, Hạch toỏn chi tiết
• Hỡnh thức trả lương
Hiện nay, xớ nghiệp ỏp dụng 2 hỡnh thức trả lương là: lương theo thời gian và lương theo sản phẩm
- Đối với cụng nhõn làm việc tai phõn xưởng viờn, phõn xưởng hoỏ,phõn xưởng cơ khớ và cỏc phũng ban cú chức năng khỏc nhau được tớnh theo thời gian
- Đối với cụng nhõn làm ở phõn xưởng tiờm được trả lương theo sản phẩm bằng cỏch căn cứ vào sản phẩm giao cuối cựng để xỏc định giỏ khoỏn lợi nhuận được tớnh chung cho toàn phõn xưởng, sau đú chia cho ngày cụng của từng cụng nhõn sản xuất
Ngoài tiền lương cụng nhõn cũn được nhận cỏc khoản phụ cấp như: Phụ cấp độc hại, nguy hiểm, phụ cấp chức vụ. Bờn cạnh cỏc khoản tiền lương phải trả, xớ nghiệp cũn trớch nộp theo lương cỏc khoản BHXH, BHYT,KPCĐ theo cỏc tỷ lệ trớch quy định
Sau khi trừ đi cỏc khoản phải trả, phải nộp, thu nhập của cụng nhõn viờn sẽ được trả làm 3 đợt:
Đợt 1: vào ngày 30 của thỏng này trả 50% lương
Đợt 2: vào ngày 10 của thỏng sau sẽ thanh toỏn 50% lương cũn lại Đợt 3: vào ngày 20 của thỏng này sẽ trả tiền thưởng nếu cú
Sơ đồ 9: Quy trỡnh luõn chuyển cỏc chứng từ
Hàng ngày, tại cỏc tổ sản xuất nhõn viờn thống kờ theo dừi số lượng cụng nhõn và thời gian lao động của từng người để lập bảng chấm cụng, bảng theo dừi sản lượng, sau đú chuyển lờn phũng tổ chức duyệt lại xong mới chuyển cho kế toỏn lương. Kế toỏn lương cú nhiệm vụ lập bảng thanh toỏn lương, thưởng, BHXH từ đú lập bảng tổng hợp tiền lương, bảng phõn bổ tiền lương cho từng phõn xưởng.
d, hạch toỏn tổng hợp Sơ đồ
: Ghi hàng ngày : Ghi định kỡ
Căn cứ vào bảng phõn bổ tiền lương, thưởng, BHXH.... hàng thỏng kế toỏn lương theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn tiền lương cho người lao động theo từng
Bảng theo dừi số lượng thời gian lao động của từng phõn xưởng
Phõn xưởng lập bảng chấm cụng, bảng theo dừi sản lượng
Kế toỏn lương lập bảng thanh toỏn lương, thưởng, BHXH, và tổng hợp tiền lương vào
bảng phõn bổ tiền lương
Phũng tổ chức duyệt
Chứng từ lao động, tiền lương
Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH
BẢNG Kấ SỐ
NKCT số 7
Sổ cỏi TK 334,338
Bỏo cỏo tài chớnh NKCT số 12 Bản cõn đối số phõt sinh Sổ chi tiết TK 334,338 Tổng hợp phỏt sinh của TK 334,338
đợt và ghi vào NK-CT số 1,2. Hàng thỏng lờn sổ cỏi tài khoản 334,338. Cuối quý kế toỏn tổng hợp lờn bỏo cỏo tài chớnh