Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Xí nghiệp Dược phẩm Trung ương II

kkLuận văn : Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Xí nghiệp Dược phẩm Trung ương II

Đại học Kinh tế Quốc dân Luận văn tốt nghiệp Lời mở đầu Trong kinh tế kế hoạch hoá vận động theo chế tập trung bao cấp, đơn vị kinh tế tiến hành sản xuất theo tiêu kế hoạch Nhà nớc giao, sản phẩm sản xuất đà có hệ thống thơng nghiệp quốc doanh bao tiêu phân phối Sản xuất không gắn liền với lợi ích doanh nghiệp nên hiệu sản xuất việc hạch toán lÃi, lỗ mang nặng tính hình thức Trong thời kỳ này, tiêu thụ không mang ý nghĩa định đến tồn phát triển doanh nghiệp Từ sau Đại hội Đảng lần thứ (Tháng12 năm 1986) đất nớc ta bíc sang mét thêi kú míi víi nh÷ng biÕn chun tÝch cùc nỊn kinh tÕ C¬ héi më cho doanh nghiệp việc áp dụng chế thị trờng tự cạnh tranh theo định hớng xà hội chủ nghĩa có quản lý Nhà nớc Đồng thời thúc đẩy hàng loạt doanh nghiệp đời, hoà nhập vào kinh tế bớc chuyển Để tồn phát triển chế mới, doanh nghiệp phải tìm cho chiến lợc kinh doanh phù hợp với yêu cầu khắc nghiệt thị trờng mà khâu vô quan trọng tiêu thụ sản phẩm Đây khâu cuối cùng, trực tiếp định đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hạch toán xác tiêu thụ xác định kết tiêu thụ sở để doanh nghiệp tìm lời giải cho toán lựa chọn giá cả, số lợng hàng bán phơng thức tiêu thụ hiệu Hơn khâu tiêu thụ đợc tổ chức tốt tạo điều kiện cho việc thu hồi vốn nhanh, tăng vòng quay vốn, bù đắp chi phí bỏ thu lợi nhuận, tạo đà cho tăng trởng phát triển Do tính chất đặc trng khâu tiêu thụ không tuân theo quy trình định mà diễn phong phú, đa dạng nên nhà quản lý cần linh động, biết tận dụng tối đa lợi khắc phục hạn chế doanh nghiệp Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E Đại học Kinh tế Quốc dân Luận văn tốt nghiệp Trong thực tế doanh nghiệp làm tốt công việc hạch toán tiêu thụ nói riêng khâu tiêu thụ nói chung Có doanh nghiệp coi trọng lợi nhuận mà quên nhu cầu thực tế thị trờng Ngợc lại, có doanh nghiệp áp dụng nhiều chiến dịch khuyếch trơng quảng cáo mà không ý đến mối quan hệ đối lập chi phí lợi nhuậndẫn tới hiệu qủa hoạt động Do lý trên, nên chọn Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II nơi thực tập nhằm bổ sung kiến thức đợc tiếp thu nhà trờng, em đà cố gắng tìm hiểu đề tài Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II Chuyên đề thực tập tốt nghiệp em lời mở đầu kÕt luËn gåm cã phÇn: PhÇn I : Thùc trạng hạch toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II Phần II : Phơng hớng số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E Đại học Kinh tế Quốc dân Luận văn tốt nghiệp Phần I: lý luận chung hạch toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất I.ý nghĩa, vai trò, nhiệm vụ, phơng thức hạch toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất ý nghĩa, vai trò hạch toán tiêu thụ kết tiêu thụ Quá trình sản xuất gồm giai đoạn: Sản xuất- phân phối- trao đổi- tiêu dùng, khâu phân phối, trao đổi cầu nối sản xuất tiêu dùng Nh khâu đợc thực tốt trình sản xuất diễn biến đợc liên tục, đợc thực tốt Xét từ gốc độ kinh tế, tiêu thụ trình đơn vị bán xuất giao sản phẩm, hàng hoá, cho đơn vị mua thu đợc khoản tiền tơng đơng với số sản phẩm, hàng hoá Quá trình tiêu thụ hoàn tất sản phẩm đà giao cho ngời mua đà thu đợc tiền hàng ngời mua đà chấp nhận toán Khoản tiền hay khoản nợ gọi doanh thu bán hàng Doanh thu sở để doanh nghiệp xác định kết kinh doanh Nh vậy, hoạt động sản xuất kinh doanh với đặc trng tổ chức sản xuất kinh doanh sản phẩm tự sản xuất ra, đặc biệt trọng đến công tác tiêu thụ, có ảnh hởng lớn đến việc hạch toán tiêu thụ kết tiêu thụ thành phẩm Vì thế, nghiệp vụ tiêu thụ thành phẩm có ý nghĩa vô quan trọng công tác quản lý công tác kế toán doanh nghiệp Đối với công tác quản lý doanh nghiệp: Nó cung cÊp sè liƯu, tµi liƯu phơc vơ cho viƯc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra phân tích hoạt động kinh tế tài phục vụ cho công tác lập, theo dõi việc thực kế hoạch, công tác thống kê thông tin kinh tế Đối với công tác kế toán doanh nghiệp sản xuất kinh doanh: Nó tính toán kiểm tra việc sử dụng tài sản vật t tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh, tù chđ vỊ tµi chÝnh cđa doanh nghiƯp Ngoài ra, việc tổ chức hợp lý trình hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ thành phẩm có ý nghĩa quan trọng việc đảm bảo tính hợp lý, gọn nhẹ, tiết kiệm chi phí hạch toán mà đảm bảo đầy đủ nội dung, yêu cầu công Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E Đại học Kinh tế Quốc dân Luận văn tốt nghiệp tác kế toán Hơn nữa, có tác dụng tránh đợc sai sót xảy trình kinh doanh Nhiệm vụ hạch toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ doanh nghiệp có nhiệm vụ sau: - Tổ chức theo dõi phản ánh xác đầy đủ, kịp thời giám đốc chặt chẽ tình hình có biến động loại thành phẩm hàng hoá mặt vật nh giá trị - Theo dõi phán ánh giám đốc chặt chẽ trình tiêu thụ ghi chép kịp thời, đầy đủ khoản chi phí bán hàng nh chi phí thu nhập hoạt động khác - Xác định xác kết qủa loại hoạt động doanh nghiệp phản ánh giám đốc tình hình phân phối kết quả, đôn đốc thực nghĩa vụ Nhà nớc - Ghi chép phản ánh trung thực, kịp thời việc phân phối kết kinh doanh kiểm tra tình hình thực chế độ, thể lệ tài hành - Cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho phận liên quan, định kỳ phân tích kinh tế hoạt động bán hàng, thu nhập phân phối kết Các phơng thức tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp Ngày với phát triển đa dạng mối quan hệ kinh tế phơng thức bán hàng trở nên phong phú Việc phân định rạch ròi phơng thức bán hàng có ý nghĩa lớn không công tác kế toán tiêu thụ mà công tác quản lý sản xuất kinh doanh nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp Hiện nay, nhìn chung ngời ta chia phơng thức tiêu thụ thành hai loại bán hàng bên bán hàng nội Bán hàng bên việc bán thành phẩm cho đơn vị tổ chức cá nhân bên doanh nghiệp Còn bán hàng nội việc cung cấp hàng hoá dịch vụ lẫn đơn vị thành viên đơn vị, tổng công ty, liên hiệp Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E Đại học Kinh tế Quốc dân Luận văn tốt nghiệp Ngoài ra, dựa vào đặc điểm vốn trình tiêu thụ ngời ta phân chia thành phơng thức tiêu thụ sau: + Phơng thức bán hàng trực tiếp: Là phơng thức giao hàng cho ngời mua trùc tiÕp t¹i kho ( hay trùc tiÕp t¹i phân xởng không qua kho) doanh nghiệp Số hàng bàn giao cho khách hàng đợc thức coi tiêu thụ ngời bán quyền sở hữu số hàng Ngời mua toán hay chấp nhận toán số hàng mà ngời bán đà giao + Phơng thức chuyển hàng, chờ chấp nhận: Là phơng thức mà bên bán chuyển hàng cho bên mua theo địa điểm ghi hợp đồng Hàng chuyển thuộc quyền sở hữu bên bán, đợc bên mua chấp nhận toán số hàng chuyển giao (một phần hay toàn bộ) số hàng đợc bên mua chấp nhận đợc coi tiêu thụ bên bán quyền sở hữu số hàng + Phơng thức bán hàng đại lý, ký gửi: Bên chủ hàng (gọi bên giao đại lý) xuất hàng giao cho bên nhận đại lý, ký gửi ( gọi bên đại lý) để bán Bên đại lý đợc hởng thù lao đại lý dới hình thức hoa hồng chênh lệch giá Bên đại lý ghi nhận số hoa hồng đợc hởng vào doanh thu tiêu thụ Bên chủ hàng chịu trách nhiệm nộp thuế GTGT lợng hàng tiêu thụ + Phơng thức bán hàng trả góp, trả chậm: Là phơng thức bán hàng thu tiền nhiều lần Ngời mua toán lần đầu thời điểm mua Số tiền lại ngời mua chấp nhận trả dần kỳ phải chịu tỷ lệ lÃi suất định Về thực chất ngời mua toán hết tiền hàng doanh nghiệp quyền sở hữu Tuy nhiên, mặt hạch toán, hàng bán trả góp, trả chậm giao cho ngời mua lợng hàng chuyển giao đợc coi tiêu thụ + Phơng thức hàng đổi hàng: Hàng đổi hàng phơng thức tiêu thụ mà đó, ngời bán đem sản phẩm, vật t, hàng hoá để đổi lấy vật t, hàng hoá ngời mua Giá trao đổi giá bán hàng hoá, vật t thị trờng Khi xuất sản phẩm, hàng hoá đem trao đổi với khách hàng, đơn vị phải lập đầy đủ chứng từ giống nh phơng thức tiêu thụ khác + Phơng thức tiêu thụ nội bộ: Là việc mua, bán sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đơn vị với đơn vị trực thuộc hay đơn vị trực thuộc với Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E Đại học Kinh tế Quốc dân Luận văn tốt nghiệp Tập đoàn, Tổng Công ty, Liên hiệp Ngoài ra, thuộc tiêu thụ nội bao gồm giá trị sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ xuất trả lơng, thởng, biếu, tặng, quảng cáo, tiếp thị, xuất dïng cho s¶n xuÊt - kinh doanh II Néi dung hạch toán tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp Một số khái niệm liên quan tới hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ thành phẩm Tuỳ thuộc vào phơng pháp tính thuế GTGT, nội dung tiêu liên quan đến kết tiêu thụ có khác nhau: Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, tiêu tạo nên kết tiêu thụ nh doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu, chi phí trình tiêu thụ không bao gồm thuế GTGT đầu phải nộp (kể khoản phụ thu phí thu thêm giá bán - có) Ngợc lại, sở tính thuế theo phơng pháp trực tiếp đối tợng không chịu thuế GTGT, chi phí bao gồm thuế GTGT đầu vào doanh thu bao gồm thuế GTGT đầu (kể khoản phụ thu phí thu thêm - có) Vì tiêu doanh thu bán hàng, giảm giá hàng bán, chiết khấu thơng mại, doanh thu hàng bán bị trả lại bao gồm thuế GTGT đầu Nội dung tiêu liên quan đến tiêu thụ xác định kết tiêu thụ đợc xác định nh sau: + Doanh thu bán hàng: tổng giá trị đợc thực việc bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng Nói cách khác, doanh thu gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp đà thu thu đợc kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thờng doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu + Doanh thu thuần: số chênh lệch tổng số doanh thu với khoản ghi giảm doanh thu (chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán, doanh thu số hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp lợng hàng đà tiêu thụ thuế GTGT hàng đà tiêu thụ- doanh nghiệp tính thuế theo phơng pháp trực tiếp) Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E Đại học Kinh tế Quốc dân Luận văn tốt nghiệp + Chiết khấu toán: số tiền mà ngời bán thởng cho ngời mua ngời mua toán tiền hàng trớc thời hạn theo hợp đồng tính tổng số tiền hàng mà họ đà toán + Giảm giá hàng bán: số tiền giảm trừ cho khách hàng hoá đơn hay hợp đồng cung cấp dịch vụ nguyên nhân đặc biệt nh hàng phẩm chất, không quy cách, giao hàng không thời gian, địa điểm hợp đồng, hàng lạc hậu (do chủ quan ngời bán) + Chiết khấu thơng mại: khoản mà ngời bán thởng cho ngời mua khoảng thời gian định đà tiến hành mua khối lợng lớn hàng hoá (hồi khấu) khoản giảm trừ giá bán niêm yết mua khối lợng lớn hàng hoá đợt (bớt giá) Chiết khấu thơng mại đợc ghi hợp đồng mua bán cam kết mua, bán hàng + Giá vốn hàng bán: trị giá vốn sản phẩm, vật t, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đà tiêu thụ Đối với sản phẩm, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ, giá vốn hàng bán giá thành sản xuất (giá thành công xởng) hay chi phí sản xuất Với vật t tiêu thụ, giá vốn hàng bán giá thực tế ghi sổ, với hàng hoá tiêu thụ, giá vốn hàng bán bao gồm trị giá mua hang đà tiêu thụ cộng với chi phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ + Hàng bán bị trả lại: số hàng đà đợc coi tiêu thụ (đà chuyển giao quyền sở hữu, đà thu tiền hay đợc ngời mua chấp nhận) nhng bị ngời mua trả lại từ chối toán Tơng ứng với hàng bán bị trả lại giá vốn hàng bán bị trả lại (tính theo giá vốn bán) doanh thu hàng bán bị trả lại với thuế GTGT đầu phải nộp hàng đà bán bị trả lại (nếu có) + Lợi nhuận gộp: số chênh lệch doanh thu với giá vốn hàng bán + Kết tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ (lợi nhuận hay lỗ tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá) số chênh lệch doanh thu với trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Kế toán giá vốn thành phẩm tiêu thụ 2.1 Hạch toán giá vốn thành phẩm tiêu thụ doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên (KKTX) Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E Đại học Kinh tế Quốc dân Luận văn tốt nghiệp 2.1.1.Tài khoản sử dụng để hạch toán + TK 155 Thành phẩm : tài khoản 155 đợc sử dụng để phản ánh toàn giá trị thành phẩm, thành phẩm nhập, xuất, tồn kho theo giá thành thực tế Thành phẩm ghi tài khoản sản phẩm đà kết thúc trình chế biến phận sản xuất sản xuất phụ doanh nghiệp thực thuê gia công đà xong đợc kiểm nghiệm, nhập kho Tuỳ theo yêu cầu quản lý, TK155 đợc mở chi tiết theo kho, tõng nhãm, thø s¶n phÈm, kÕt cÊu cđa TK155 nh sau: Bên Nợ: Các nghiệp vụ ghi tăng giá thành thực tế thành phẩm Bên Có: Phản ánh nghiệp vụ làm giảm giá thành thực tế thành phẩm D Nợ: Giá thành thực tế thành phẩm tồn kho + TK 157 Hàng gửi bán : tài khoản đợc sử dụng để theo dõi trị giá sản phẩm, dịch vụ hàng hoá mà doanh nghiệp tiêu thụ theo phơng thức chuyển hàng nhờ bán đại lý, ký gửi hay giá trị dịch vụ đà hoàn thành bàn giao cho ngời đặt hàng, ngời mua nhng cha đợc chấp nhận toán TK157 đợc mở chi tiết theo mặt hàng, lần gửi hàng, ngời mua kết cấu tài khoản 157 nh sau: Bên Nợ: Giá vốn sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ gửi bán, gửi đại lý đà thực với khách hàng nhng cha đợc chấp nhận Bên Có: - Giá vốn sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đà đợc khách hàng chấp nhận toán toán - Giá vốn hàng gửi bán bị từ chối, trả lại + TK 632 Giá vốn hàng bán : Dùng để theo dõi trị giá vốn hàng hoá, sản phẩm, lao vụ, dịch vụ xuất bán kỳ Bên Nợ: Trị giá vốn thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ đà cung cấp (đà đợc coi tiêu thụ kỳ) Bên Có: - Giá vốn hàng bán bị trả lại kỳ; - Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ kỳ Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E Đại học Kinh tế Quốc dân Luận văn tốt nghiệp Tài khoản 632 cuối kỳ số d 2.1.2 Hạch toán giá vốn hàng bán theo phơng pháp KKTX: (Sơ đồ 1) TK154, 155 TK 632 Trị giá vốn thực tế hàng đà tiêu thụ (xuất từ phân xưởng, xuất từ kho), (theo phương thức tiêu thụ trực tiếp, bán hàng trả góp, hàng đổi hàng, tiêu thụ nội trường hợp coi tiêu thơ néi bé kh¸c ) TK 911 Ci kú kÕt chuyển giá vốn hàng bán TK157 Trị giá vốn hàng gửi bán TK 627, 154 Trị giá vốn hàng gửi bán đà tiêu thụ (theo phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận, bán hàng đại lý, ký gửi) Phần chi phí sản xuất chung phát sinh kỳ không phân bổ, không tính vào giá thành sản phẩm, dịch vụ, tính vào giá vốn hàng bán TK 155,154,157,1381 Giá vốn hàng bán bị trả lại TK152, 153, 1381 TK159 Các khoản hao hụt, mát hàng tồn kho đà trừ khoản bồi thường Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 2.2 Hạch toán giá vốn thành phẩm tiêu thụ doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ (KKĐK) Về hạch toán theo phơng pháp KKĐK giống nh phơng pháp KKTX nghiệp vụ phán ánh doanh thu bán hàng khoản liên quan đến doanh thu (chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại, thuế GTGT ) Chỉ khác phơng pháp KKTX việc xác đinh giá vốn thành phẩm, lao vụ, dịch vụ hoàn thành nhập, xuất kho tiêu thụ Theo phơng thức giá vốn hàng bán không ghi theo nghiệp vụ bán hàng mà vào kết kiểm kê để xác định giá vốn hàng bán ghi lần vào cuối kỳ, đợc tính theo công thức: Trị giá vốn Trị giá vốn Tổng giá thành sản Trị giá phẩm, dịch vụ sản vèn hµng = hµng ch­a + hµng ch­a xuÊt hoµn thành tiêu thụ tiêu thụ tiêu thụ kỳ kỳ đầu kỳ cuối kỳ Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E Đại học Kinh tế Quốc dân Luận văn tốt nghiệp 10 2.2.1 Tài khoản sử dụng để hạch toán + TK 155 Thành phẩm : tài khoản đợc sử dụng để theo dõi trị giá vốn thành phẩm, nửa thành phẩm tồn kho (đầu kỳ cuối kỳ) doanh nghiệp Bên Nợ: phản ánh trị giá sản phẩm tồn kho cuối kỳ Bên Có: Kết chuyển trị giá sản phẩm tồn kho đầu kỳ D Nợ: Trị giá sản phẩm tồn kho thời điểm kiểm kê + TK 157 Hàng gửi bán : Dùng để theo dõi trị giá vốn hàng gửi bán, ký gửi, đại lý cha bán đợc thời điểm kiểm kê Bên Nợ: Trị giá vốn hàng gửi bán cuối kỳ Bên Có: Kết chuyển trị giá vốn hàng gửi bán đầu kỳ D Nợ: Trị giá vốn hàng gửi bán cha bán đợc thời điểm kiểm kê + TK 632 Giá vốn hàng bán : Dùng xác định giá vốn hàng tiêu thụ Bên Nợ: - Trị giá vốn hàng cha tiêu thụ đầu kỳ - Tổng giá thành sản phẩm, dịch vụ sản xuất hoàn thành kỳ Bên Có: - Kết chuyển giá vốn hàng cha tiêu thụ cuối kỳ - Kết chuyển trị giá vốn hàng tiêu thụ kỳ Tài khoản 632 cuối kỳ số d 2.2.2 Phơng pháp hạch toán giá vốn hàng bán theo phơng pháp KKĐK Có thể khái quát sơ đồ sau: (Sơ ®å 2) (3) KÕt chuyÓn TP tån cuèi TK 155, 157 TK 632 TK 911 (1) KÕt chuyÓn TP tån đầu kỳ (4) Kết chuyển giá vốn TP (cuối kỳ) TK 631 TK 631,1388,334,111, (2b) Sản phẩm hoàn thành nhập kỳ (2a) Giá vốn hàng bán bị trả lại dà xử lý Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E Đại học Kinh tế Quốc dân Luận văn tốt nghiệp 60 Căn vào Hoá đơn GTGT hàng khuyến mại để vào máy Bảng kê chứng từ, cuối tháng in Bảng kê chứng từ TK 512 đối ứng víi TK 6418 “Chi phÝ kh¸c b»ng tiỊn” (biĨu sè 20) Bảng kê chứng từ Biểu số 20 TK 512 TK 6418 Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 30/01/2003 Chứng từ Diễn giải TK đ/ Ngày Số PS Có Chi phí bán hàng tiền khác-6418 01/1 HĐ76213 Cty CPDP Nam Định- KM HĐ 76209 6418 226 400 01/1 H§76215 CTCPDP- VTYT Nan-KM H§76214 6418 318 800 … … ……… Céng 55 676 870 Sè liƯu tỉng céng biểu sơ để vào TKCó 512 NKCT số 5.1.2 Hạch toán tổng hợp doanh thu tiêu thụ Cuối tháng, vào bảng cân đối phát sinh TK Biểu số 21 tổng hợp phát sinh TK 5112, 5111, 512 kế toán tổng hợp tiến hành vào sổ TK 5112., 5111, 512 Biểu số 22 Tổng hợp phát sinh TK TK: 5112- Doanh thu bán hàng thành phẩm Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 30/01/2003 TK Đ/ứ 5312 5322 911 Tên TK đ/ứ Hàng bán bị trả lại: Thành phẩm Giảm giá hàng bán: thành phẩm Xác định kết kinh doanh Phát sinh nợ 16 038 230 147 845 024 924 952 Ngun ThÞ Mü_ Líp kÕ toán 41E Luận văn tốt nghiệp 61 Đại học Kinh tÕ Qc d©n Tỉng céng 046 111 027 Sỉ Biểu số 23 TK : 5112 Năm 2003 STT Ghi có TK đ/ứ Tháng Nợ TK 5312 16 038 230 5322 147 845 911 024 924 952 Th¸ng 12 Céng Céng sè PS Nỵ 046 111 027 Tỉng sè PS Có 046 111 027 Số d Nợ Cuối tháng Có 5.2 Hạch toán khoản phải thu khách hàng Xí nghiệp Do Xí nghiệp áp dụng nhiều phơng thức toán khác nhau, có phơng thức bán chịu, nên để theo dõi chi tiết khoản phải thu khách hàng kế toán sử dụng Sổ chi tiết công nợ Sổ chi tiết công nợ phải thu đợc lập theo khách hàng, dùng để theo dõi lần nợ, lần toán số phải trả Đối với cửa hàng đợc mở riêng sổ Đối với khoản giảm giá, chiết khấu đợc bù trừ công nợ đợc theo dõi sổ chi tiết TK 131 Hàng ngày phát sinh nghiệp vụ bán chịu, vào Hoá đơn bán hàng, phiếu thu, giấy báo có ngân hàng (séc uỷ nhiệm chi), kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết công nợ. Biểu số 24 Mẫu Sổ chi tiết công nợ phải thu Sổ chi tiết công nợ TK : 131- Phải thu khách hàng Khách hàng: CTCPDP VTYT Nghệ An(DN080) Từ ngày: 01/1/2003 đến ngày 30/1/2003 D Nợ đầu kú 955 143 689 Ngun ThÞ Mü_ Líp kÕ toán 41E Đại học Kinh tế Quốc dân Chứng từ Luận văn tốt nghiệp 62 Diễn giải Ngày Số TK PS Nợ Đ/ứng 01/1 HĐ76214 Mua hàng 5112 26 722 000 01/1 HĐ76214 Mua hàng 33311 336 100 01/1 HĐ76295 Mua hàng 5112 50 488 000 01/1 HĐ76295 Mua hµng 33311 524 400 06/1 UNC CTyCPDPVTYT NAn 11211 Céng PS Cã 150 000 000 762 408 066 D Nỵ cuèi kú 650 000 000 067 551 755 Gi¸ trị khoản công nợ toán tất hộ khách hàng tháng số liệu nguồn để kế toán tiêu thụ lập Bảng kê số11 (Biểu số 25) Tổng hợp chi tiết TK 131 (Bảng kê số11) Bảng kê số 11 tổng hợp tất tình hình công nợ hộ khách hàng Xí nghiệp tháng Trên Bảng kê số 11 khách hàng đợc theo dõi dòng Căn vào Sổ chi tiết công nợ phải thu hộ khách hàng để tính tổng TK phát sinh đối ứng với Nợ Có TK 131 để lên Bảng kê số 11 Mẫu Bảng kê số 11- Biểu số 25 5.3.Hạch toán chiết khấu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu 5.3.1 Chiết khấu bán hàng Xí nghiệp thực hình thức chiết khấu toán Khoản chiết khấu cho khách hàng đợc tính doanh số bán hàng Thông thờng ký hợp đồng kinh tế Xí nghiệp thoả thuận với khách hàng tỷ lệ chiết khấu Cách tính Số chiết khấu = Doanh thu bán hàng cha th x Tû lƯ chiÕt khÊu Ngun ThÞ Mü_ Líp kế toán 41E Đại học Kinh tế Quốc dân Luận văn tốt nghiệp 63 Tỷ lệ chiết khấu Xí nghiệp từ 1%-5% Trớc Xí nghiệp áp dụng hình thức chiết khấu: Chiết khấu trả tiền ngay(Không ghi Hoá đơn) chiết khấu hoá đơn Tuy nhiên từ áp dụng luật thuế GTGT hình thức chiết khấu trực tiếp hoá đơn không đợc sử dụng Nếu khách hàng chấp nhận bù trừ vào công nợ kế toán theo dõi khoản chiết khấu Sổ chi tiết tk131, Xí nghiệp toán tiền mặt kế toán quỹ theo dõi cuối tháng vào NKCT số để tổng hợp TK8112 chiết khấu toán Ví dụ tháng năm 2003, Bảng kê 11 NKCT số khoản chiết khấu cho khách hàng tháng phát sinh đợc hạch toán nh sau: Nợ TK 8112 : 65 326 085 Cã TK 131 : 54 317 295 (B¶ng kª 11) Cã TK 1111: 11 088 790 (NKCT sè 1) Số liệu để xác định kết kinh doanh 5.3.2 Hạch toán khoản giảm trừ doanh thu Hiện nay, Xí nghiệp khoản giảm trừ doanh thu gồm: Giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại Hàng bán bị trả lại Trong trình tiêu thụ, Xí nghiệp xảy trờng hợp hàng bán bị trả lại Có hai trờng hợp hàng bán bị trả lại: - Trờng hợp có hàng bán bị trả lại chất lợng kém, không đạt yêu cầu, phòng kiểm nghiệm Xí nghiệp có trách nhiệm kiểm tra lại Nếu nguyên nhân chủ quan Xí nghiệp số lợng hàng bán tạm nhập kho chờ xử lý ( thu håi lµm vËt liƯu, hủ) - Trêng hợp hàng bị trả lại sai quy cách đóng gói, mẫu mÃ, bao bì, nhập kho chờ ý kiến giám đốc Căn vào phiếu nhập kho hoá đơn hàng trả lại, kế toán tiêu thụ vào sổ chi tiết tk131 ( Xí nghiệp trừ vào khoản phải thu ) Ví dụ : Trong tháng 1/2003 doanh thu hàng bán bị trả đợc hạch toán nh sau: Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E Luận văn tốt nghiệp 64 Đại học Kinh tế Quốc dân Nợ TK 5312 : 16 038 230 (Bảng kê 11) Nợ TK 33311 : 801 911,5 Có TK 131 : 16 840 141,5 Giảm giá hàng bán Tại Xí nghiệp, giảm giá hàng bán xảy ra, trờng hợp xảy ra, hàng bán không quy cách theo quy định hợp đồng kinh tế Việc giảm giá đợc ghi vào hoá đơn mua sau Căn vào hoá đơn GTGT đợc giảm giá, kế toán tiêu thụ vào sổ chi tiết TK 131 chi tiết theo khách hàng (tại Xí nghiệp trừ vào khoản phải thu) Ví dụ: Trong tháng1/2003 ,khoản giảm giá hàng bán đợc hạch toán nh sau: Nợ TK 5322 : 147 845 ( Bảng kê 11) Nỵ TK 33311 : 257 392,25 Cã Tk 131 : 405 237,25 Hạch toán kết tiêu thụ Xí nghiệp Dợc phẩm Trung Ương II 4.1 Hạch toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E Đại học Kinh tế Quốc dân Luận văn tốt nghiệp 65 4.2 Hạch toán kết tiêu thụ Hiện Xí nghiệp không xác định kết riêng cho loại sản phẩm tiêu thụ, nên Xí nghiệp không mở sổ chi tiết xác định kết (TK911) mà më lu«n nhËt ký chøng tõ sè NhËt ký chøng tõ sè 8: (MÉu BiÓu sè 27) NKCT sè dùng để phản ánh tổng quát biến động thành phẩm, tình hình tiêu thụ toán với ngời mua Việc lập NKCT số đợc thực vào cuối tháng kế toán tiêu thụ lập, để lập bảng kê số 11, bảng tổng hợp NXT thành phẩm, hàng gửi bán, NKCT số 1, số Bảng kê số 1, số ( Đợc sử dụng để theo dõi khoản thu nhập chi phí hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng ), kết cấu phơng ph¸p ghi sỉ: NKCT sè bao gåm c¸c cét: Số hiệu tài khoản ghi Nợ cột phản ¸nh sè ph¸t sinh bªn Cã c¸c TK 155, 157, 131, 3331, 5111, 5112, 512, 532, 531, 6321, 6322, 641, 642, 711, 721, 811, 821, 911, dòng ngang phản ánh số phát sinh bên Nợ TK liên quan Với tài khoản ghi Có, ghi sổ là: - Căn vào số phát sinh bên Có TK131 đối ứng với bên Nợ TK Bảng kê số 11 ghi vào cột Có TK131 đối ứng Nợ TK 1111, 11211, 331, 5312, 5322, 641, 8112,Đồng thời kết chuyển từ bên Nợ TK 5312, 5322 sang TK 5112 cách ghi vào bên Có TK 5312, 5322 đối ứng với Nợ TK 5112 NKCT số - Căn vào số phát sinh bên Nợ TK 131 đối ứng với TK 5111, 5112, 33311 Bảng kê 11 ghi vào cột Nợ TK 131/ Cã TK 5111, 5112, 33311 trªn NKCT sè - Căn vào tổng giá trị xuất kỳ Bảng tổng hợp NXT thành phẩm tổng số giá trị nhập kỳ Bảng tổng hợp NXT hàng gửi bán tất cửa hàng để ghi vào cột Có TK 155, Nợ TK 157, 6322 Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E Đại học Kinh tế Quốc dân 66 Luận văn tốt nghiệp - Căn vào tổng số giá trị xuất kỳ Bảng tổng hợp NXT hàng gửi bán tất cửa hàng để ghi vào cột Có TK 157, Nợ TK 6322 - Căn vào Bảng kê chứng từ TK 33311, 5111, 5112 đối ứng TK 1111 để vào cột Có TK 5111, 33311, 5112 , Nợ TK 1111 NKCT số - Căn vào số phát sinh bên Có TK 512 đối ứng với TK 641 Bảng kê số để vào cột Có TK 512 đối ứng với TK 641 NKCT số - Căn vào số phát sinh bên Nợ TK 155 đối ứng với bên Có TK 6322 phần nhập Sổ chi tiết thành phẩm để tổng cộng số liệu ghi vào cột Có TK 632 đối ứng Nợ TK 155 NKCT số - Căn vào Bảng kê số dòng tổng cộng chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán tiêu thụ tiến hành kết chuyển toàn sang bên Có TK 641, 642 đối ứng với Nợ TK 911 NKCT số - Sau đà vào số liệu NKCT số 8, kế toán tiến hành kết chuyển giá vốn doanh thu NKCT số 8, cụ thể: kế toán lấy tổng doanh thu bán hàng trừ doanh thu hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán để vào cột Có TK 911 đối ứng với Nợ TK 5111, 5112, 512 Lấy tổng cộng bên Nợ TK 632 trừ giá vốn hàng bán bị trả lại để vào cột Có TK 632 đối ứng với Nợ TK 911 NKCT số 8, Xí nghiệp việc giá vốn hàng bán kỳ không đợc kết chuyển hết sang TK 911 (mà đợc kết chuyển phần sang Nợ TK 335- chi phí trích trớc) để xác định kết kinh doanh Sau hoàn thành số liệu liên quan đến trình tiêu thụ kết tiêu thụ tháng NKCT số kế toán tiêu thụ tiến hành tính cột dòng tổng cộng Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E Đại học Kinh tế Quốc dân Luận văn tốt nghiệp 67 Để vào sổ TK 911, kế toán tổng hợp vào tổng hợp phát sinh TK 911 Bảng cân đối phát sinh TK Sổ Biểu số 28 TK : 911 Năm 2003 STT Ghi có TK đ/ứ Tháng Nợ TK nµy 127 094 932 4212 6321 Céng 83 068 724 6322 Th¸ng 12 153 338 042 641 161 751 970 642 487 268 666 8111 110 981 791 8112 65 326 085 Céng sè PS Nỵ 188 830 210 Tæng sè PS Cã 188 830 210 Số d Nợ Cuối tháng Có Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E Đại học Kinh tế Quốc dân Luận văn tốt nghiệp 68 Phần III: Hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Xí nghiệp Dợc phẩm Trung Ương II I.Đánh giá khái quát công tác hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Xí nghiệp Dợc phẩm Trung Ương II Đánh giá chung công tác kế toán Trong 40 năm hoạt động, Xí nghiệp Dợc phẩm Trung Ương II đà không ngừng phát triển đứng vững qua thay đổi chế thị nh biến động thị trờng Góp phần thành công việc hạch toán xác kết hoạt ®éng kinh doanh Cïng víi sù tiÕn bé cđa XÝ nghiệp, máy kế toán bớc đợc hoàn thiện hơn, phù hợp với tình hình thực tế xí nghiệp quy mô hoạt động, loại hình sản xuất kinh doanh Mỗi phần hành mắt xích nối kết liên quan chặt chẽ với nên nhân viên kế toán phụ trách phần hành kế toán phải làm việc cẩn thận, có trình độ nghiệp vụ tinh thần trách nhiệm cao để tránh ảnh hởng sang khâu khác Số lợng nhân viên kế toán tơng đối đông tổng số cán công nhân viên Xí nghiệp (so với doanh nghiệp Nhà nớc khác nói chung), nhân viên kế toán trình độ tốt phần hành kế toán cụ thể, mà họ có trình độ tổng hợp, điều kiện tạo thuận lợi cho công việc kế toán tổng hợp, nhiên Xí nghiệp đà áp dụng kế toán máy cho nhiều phần hành kế toán, nhợc điểm tơng lai không xa, Xí nghiệp cần có sách phù hợp để máy kế toán ngày hoàn thiện Hiện việc bố trí kế toán nói chung nh công việc kế toán thành phẩm kế toán tiêu thụ hợp lý, công việc không bị chồng chéo lên nhau, đảm bảo tính toàn diện, kịp thời đầy đủ cuả thông tin kế toán tức đảm bảo thực tốt công tác kế toán Thêm vào máy kế toán xí nghiệp đợc tổ chức theo hình thức tập trung nên đáp ứng đợc yêu câu theo dõi chi tiết tổng hợp công việc Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E Đại học Kinh tế Quốc dân 69 Luận văn tốt nghiệp hạch toán kế toán đơn vị, giúp cho việc xử lý thông tin kế toán đợc chặt chẽ, xác, kịp thời phục vụ cho việc định quản lý cách có hiệu Xí nghiệp đà mạnh dạn vi tính hoá phần cứng phần mềm số phần hành kế toán nh phần hành kế toán vốn tiền, phần hành kế toán công nợ phải thu, phải trả, phần hành kế toán tiêu thụ Việc sử dụng máy vi tính định kịp thời xí nghiệp Nhờ vậy, nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc hạch toán nhanh chóng, dễ dàng làm giảm bớt khối lợng công việc lớn phận kế toán, phần việc đối chiếu kiểm tra kế toán chi tiết kế toán tổng hợp, nhằm phản ánh kịp thời, xác hoạt động kinh doanh sản xuất xí nghiệp Tuy nhiên, áp dụng phần mềm kế toán máy số phần hành kế toán nên Xí nghiệp cha hoàn toàn phản ánh nghiệp vụ phát sinh máy tính mà áp dụng song song kế toán thủ công kế toán máy Về hệ thống chứng từ kế toán đầy đủ, đợc tổ chức khoa học, không chồng chéo, đáp ứng việc phản ánh toàn nghiệp vụ kế toán ph¸t sinh XÝ nghiƯp VỊ hƯ thèng sỉ sách kế toán xí nghiệp áp dụng hình thức sổ kế toán nhật ký chứng từ, phòng kế toán đà sử dụng tơng đối đầy đủ mẫu sổ Bộ tài quy định Bên cạnh phòng kế toán đà có thay đổi để phù hợp với tình hình thực tế Xí nghiệp NKCT hình thức sổ kế toán phức tạp, nhng hệ thống sổ lại đợc bố trí cách đơn giản, dễ hiểu, giúp cán kế toán lấy số liệu ghi vào sổ kế toán liên quan cách nhanh chóng, xác, đặc biệt cung cấp thông tin kế toán đầy đủ cho nhà quan tâm Tuy nhiên việc áp dụng hình thức sổ kế toán nhật ký chứng từ phần mềm vi tính bớc ban đầu khó khăn cho xí nghiệp, hình thức sổ kế toán phức tạp việc vi tính hoá, đòi hỏi nhân viên kế toán phải có trình độ chuyên môn cao Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E Đại học Kinh tế Quốc dân Luận văn tốt nghiệp 70 Nhìn chung, Xí nghiệp sử dụng chấp hành nghiêm chỉnh chứng từ, hệ thống bảng, biểu, sổ sách theo định số: 1141-TC/ QĐ /CĐKT Bộ tài quy định Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc hoá đơn, chứng từ phù hợp số lợng, giá trị để ghi chép, phản ánh vào sổ sách kế toán theo nguyên tắc chung nh yêu cầu ngời quản lý Công việc ghi chép đợc tổ chức chặt chẽ, trớc vào sổ phải kiểm tra hoá đơn chứng từ để vào sổ hợp lý, phù hợp Bên cạnh để quản lý công việc tổ chức hạch toán kế toán đợc chặt chẽ dễ theo dõi xí nghiệp đà tự quy định số mẫu sổ nh : Bảng kê toán, Giấy xin khất nợ kế toán trởng quy định (đợc duyệt BGĐ) Về tài khoản kế toán: Xí nghiệp sử dụng tài khoản hệ thống tài khoản theo qui định Ngoài ra, nhằm phục vụ yêu cầu quản lý thông tin phù hợp với quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp, xí nghiệp đà đăng ký hệ thống tài khoản cấp 2, cấp để phù hợp với việc theo dõi chi tiết hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hệ thống báo cáo tài kế toán đà lập bao gồm: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, đợc lập theo mẫu quy định Bộ tài đợc lập thời hạn để nộp cho quan có thẩm quyền Bên cạnh đó, Xí nghiệp lập báo cáo phục vụ cho quản trị nh: Báo cáo quản trị Đánh giá công tác hạch toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Xí nghiệp Dợc phẩm Trung Ương II 2.1 Ưu điểm Mặc dù phần hành kế toán bao gồm nhiều khâu công việc với khối lợng lớn, nhng hai kế toán phần hành đà thể trình độ nghiệp vụ vững vàng nh trách nhiệm cao công việc Cụ thể: - Đảm bảo tính thống phạm vi phơng pháp tính toán tiêu kinh tế, số liệu kế toán phản ánh ttrung thực, kịp thời đà cung cấp đợc thông tin cần thiết phục vụ cho quản lý sản xuất tiêu thụ đơn vị Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E Đại học Kinh tế Quốc dân Luận văn tốt nghiệp 71 - Công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ đợc tiến hành sở tình hình thực tÕ cđa XÝ nghiƯp vµ cã sù vËn dơng nhng tuân thủ nguyên tắc tài Nhà nớc ban hành - Hệ thồng sổ sách chứng từ đầy đủ, rõ ràng, việc luân chuyển chứng từ từ kế toán thành phẩm nhận chứng từ hợp lý Công việc nhân viên kế toán tiêu thụ bổ trợ cho không bị chồng chéo - Mối quan hệ đối chiếu, trao đổi kế toán tiêu thụ với phần hành có liên quan nh : Kế toán giá thành, thủ kho, kế toán quỹ, đợc cập nhật thờng xuyên để đảm bảo tính xác số liệu Nếu tồn sai sót kịp thời đợc phát có biện pháp xử lý - Hoạt động tiêu thụ thành phẩm Xí nghiệp diễn thờng xuyên liên tục hàng ngày với phơng châm: Đa dạng hoá sản phẩm, đa phơng hoá tiêu thụ, thực sách chế độ thu hút khách hàng Tuy kế toán thành phẩm kế toán tiêu thụ đảm bảo giám sát phản ánh đầy đủ, xác tình hình tiêu thụ loại sản phẩm, tình hình toán hộ khách hàng cửa hàng Xí nghiệp - Có liên quan chặt chẽ phần hành kế toán nói riêng nh khâu quản lý trình tiêu thụ so với khâu khác - Công tác kế toán tiêu thụ Xí nghiệp đảm bảo cho việc thực nghĩa vụ với Nhà nớc quy định 2.2 Tồn chủ yếu Ngoài u điểm trên, công tác hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Xí nghiệp tồn hạn chế mà đòi hỏi cần đợc cải tiến hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu kinh doanh, hiệu công tác kế toán 2.2.1 Tồn hệ thống sổ hạch toán tiêu thụ thành phẩm Hiện hệ thống sổ hạch toán tiêu thụ thành phẩm nhiều bất hợp lý, cụ thể: Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E Đại học Kinh tế Quốc dân Luận văn tốt nghiệp 72 - Tên gọi Bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng gửi bán cha phản ánh số liệu tổng hợp hàng gửi bán mà phản ánh số liệu tổng hợp hàng gửi bán chi tiÕt theo tõng cưa hµng - HƯ thèng sỉ chi tiết theo phơng pháp thẻ song song thiếu Bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng gửi bán theo dõi số liệu tổng hợp hàng gửi bán toàn Xí nghiệp Sự thiếu đà làm hạn chế công việc tổng hợp số liệu giá vốn thành phẩm bán trực tiếp giá vốn hàng gửi bán đà bán đợc để lên NKCT số - Bảng tổng hợp nhập xuất tồn thành phẩm Bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng gửi bán để tính giá vốn ghi vào NKCT số Xí nghiệp không mở sổ chi tiết giá vốn, mà hai bảng tổng hợp cha thể giá vốn thành phẩm bán trực tiếp, giá vốn hàng bán bị trả lại, để phản ánh lên NKCT số kế toán tiêu thụ đà phải sử dụng nhiều sổ sách liên quan để tính lên NKCT số - Đối với trờng hợp hạch toán tiêu thụ cửa hàng cha sử dụng sổ chi tiết, sổ tổng hợp để theo dõi riêng khoản doanh thu giảm trừ doanh thu Sổ chi tiết 131 Bảng kê 11 đồng thời ghi nhận doanh thu khoản giảm trừ theo hoá đơn cửa hàng, dẫn đến chồng chéo công việc ghi chép số liệu phát sinh theo hai phơng thức tiêu thụ 2.2.2 Tồn việc hạch toán hàng huỷ sau bán Sản phẩm Xí nghiệp loại thuốc, loại sản phẩm có liên quan đến tính mạng sức khoẻ ngời Vì vậy, việc hàng bán bị trả lại chất lợng sản phẩm xảy Tuy nhiên số trờng hợp sơ xuất, sản phẩm đà hạn sử dụng, không quy cách mẫu mà đợc bán Khi phát sinh nghiệp vụ hàng huỷ, Xí nghiệp việc hạch toán hàng huỷ số bất cập Biểu cụ thể tồn đợc trình bày phần sau Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E Đại học Kinh tế Quốc dân 73 Luận văn tốt nghiệp 2.2.3 Về chiết khấu bán hàng HiƯn t¹i XÝ nghiƯp sư dơng møc chiÕt khÊu víi khách hàng từ 1%- 5% tháng từ khách hàng mua hàng Xí nghiệp thực đợc phần ý nghĩa việc chiết khấu, khuyến khích khách hàng mua XÝ nghiƯp (Tû lƯ chiÕt khÊu cđa XÝ nghiƯp chØ thực khách hàng đến ký hợp đồng kinh tế với Xí nghiệp Xí nghiệp xác định mức chiết khấu theo doanh số mua hàng khách hàng) mà không khuyến khích khách hàng toán nhanh Đối với hình thức chiết khấu thơng mại, thực cho khách hàng mua khối lợng lớn đợc thực Xí nghiệp, nhng không đợc coi chiết khấu mà xem nh khoản khuyến mại quảng cáo Điều bất hợp lý việc hạch toán Ngoài XÝ nghiƯp cịng cha thùc hiƯn h×nh thøc chiÕt khấu thơng mại đợt giá 2.2.4 Về khoản giảm giá hàng bán Việc giảm giá cho khách hàng Xí nghiệp nguyên nhân : Hàng bán Xí nghiệp giảm giá, Xí nghiệp thông báo cho khách hàng giảm giá theo trờng hợp chuyển hàng chờ chấp nhận Giảm giá khách hàng đề nghị không bán đợc hàng Trờng hợp này, Xí nghiệp cha có điều kiện kiểm tra trực tiếp mà dựa sở tin tởng khách hàng Điều dẫn đến Xí nghiệp bị lợi dụng, làm ảnh hởng đến kết kinh doanh 2.2.5 Về dự phòng phải thu khó đòi Việc tiêu thụ thành phẩm Xí nghiệp chủ yếu theo phơng thức toán trả chậm, khoản phải thu khách hàng lại cuối tháng lớn Ví dụ: D nợ cuối tháng 1/2003 TK 131 là: 22.888.419.954 (đồng), chiếm gần 47% tổng Tài sản Nh khoản phải thu khách hàng chiếm tỷ lệ lớn tổng Tài sản, mà thực tế Xí nghiệp đà không lập dự phòng khoản phải thu Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E Đại học Kinh tế Quốc dân Luận văn tốt nghiệp 74 Nh Xí nghiệp không sử tài khoản cần thiết nh: TK139 TK dự phòng phải thu khó đòi Điều gây khó khăn cho Xí nghiệp có tình bất thờng xảy 2.2.6 Tồn việc áp dụng kế toán máy Phần mềm kế toán máy Fast mà Xí nghiệp áp dụng đà cải thiện phần lớn công việc lao động kế toán bộc lộ nhiều u điểm Tuy nhiên, số điểm hạn chế, cụ thể: việc theo dõi phản ánh nghiệp vụ doanh thu bán hàng, khoản giảm trừ doanh thu, thuế GTGT đầu phải nộp, khoản giảm khoản phải thu đợc lập riêng bảng kê chứng từ, Bảng kê chứng từ tài khoản đối ứng với tài khoản khác cuối tháng kế toán tiêu thụ in nhiều Bảng kê chứng từ Điều làm cho sổ sách kế toán nhiều, cồng kềnh ảnh hởng đến việc kiểm toán lu trữ Hiện Xí nghiệp nối mạng đợc số phần hành kế toán nhng phải làm song song với kế toán thủ công, số phần hành kế toán phải làm thủ công hoàn toàn Vì công tác hạch toán tổng hợp phải làm thủ công (bằng tay tính toán máy) với khối lợng công việc lớn tính chất phức tạp 2.2.7 Tồn việc bố trí nhân viên kế toán đảm nhiệm phần hành kế toán tiêu thụ Hiện phòng kế toán, phần hành kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm kế toán viên phụ trách Chức nhiệm vụ ngời đà nêu mục I Trên thực tế, phân công công việc hai kế toán cha thật hợp lý, tồn số bất cập - Cha có phân định rõ ràng phạm vi trách nhiệm kế toán viên phần viƯc cđa m×nh LÊy vÝ dơ thĨ: Sau hoàn thành Sổ chi tiết thành phẩm kế toán thành phẩm lập Bảng tổng hợp NXT thành phẩm Nhng kế toán tiêu thụ làm thay phần việc kế toán thành phẩm Nh vấn đề đặt ngời chịu trách Nguyễn Thị Mỹ_ Lớp kế toán 41E ... tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II Phần II : Phơng hớng số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Xí nghiệp Dợc phẩm. .. trạng hạch toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Xí nghiệp Dợc phẩm Trung Ương II I Khái quát chung Xí nghiệp Dợc phẩm Trung Ương II Quá trình hình thành phát triển Xí Nghiệp Dợc Phẩm Trung. .. tài - Báo cáo quản trị II Thực trạng hạch toán tiêu thụ thành phẩm, xác định kết tiêu thụ Xí nghiệp Dợc phẩm Trung Ương II Phơng thức tiêu thụ Hiện nay, Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II sử dụng