Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty In và văn hoá phẩm (2007)

Luận văn : Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty In và văn hoá phẩm (2007)

LỜI NểI ĐẦU

Sản xuất ra của cải vật chất là cơ sở tồn tại của xó hội loài người Trongđú mỗi đơn vị sản xuất kinh doanh lại là một tế bào của nền kinh tế quốc dõn,nơi tiến hành cỏc hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra sản phẩm, thực hiệncung cấp cỏc lao vụ, dịch vụ đỏp ứng nhu cầu của xó hội

Xó hội càng phỏt triển thỡ càng đũi hỏi sự đa dạng và phong phỳ cả vềsố lượng, chất lượng của cỏc loại sản phẩm Điều đú đặt ra cõu hỏi lớn chocỏc doanh nghiệp sản xuất là sản xuất cỏi gỡ? sản xuất cho ai? sản xuất nhưthế nào? Vỡ thế cỏc doanh nghiệp cần phải đặc biệt quan tõm đến khỏch hàng,nhu cầu và thị hiếu của khỏch hàng để sản xuất và cung ứng những sản phẩmphự hợp Muốn tồn tại và phỏt triển, cỏc doanh nghiệp phải bằng mọi cỏchđưa sản phẩm tới tay người tiờu dựng, được người tiờu dựng chấp nhận và thuđược lợi nhuận nhiều nhất cú nghĩa là doanh nghiệp phải thực hiện tốt cụngtỏc tiờu thụ sản phẩm Một trong những yếu tố quyết định điều đú là phải thựchiện tốt cụng tỏc hạch toỏn tiờu thụ thành phẩm Hạch toỏn tiờu thụ thànhphẩm sẽ cho doanh nghiệp cú cỏi nhỡn tổng quỏt về kết quả hoạt động sảnxuất kinh doanh của mỡnh một cỏch cụ thể thụng qua cỏc chỉ tiờu doanh thuvà kết quả lỗ, lói Đồng thời cũn cung cấp những thụng tin quan trọng giỳpcho cỏc nhà quản lý phõn tớch, đỏnh giỏ, lựa chọn cỏc phương ỏn sản xuất,kinh doanh để đầu tư vào doanh nghiệp cú hiệu quả nhất.

Qua quỏ trỡnh học tập và thời gian tỡm hiểu thực tế tại Cụng ty In vàvăn hoỏ phẩm, em đó nhận thức được tầm quan trọng của cụng tỏc hạch toỏntiờu thụ thành phẩm Chớnh vỡ vậy mà em đó chọn đề tài:

Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tạiCông ty In và văn hoá phẩm.

Chuyờn đề gồm 3 phần chớnh:

Phần 1: Khái quát chung về công ty In và văn hóa phẩm1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Thực hiện chỉ thị số 81/CP ngày 8/11/1993 quy định nhiệm vụ, chứcnăng, quyền hạn và bộ máy của Bộ Văn hoá thông tin và thông báo số5861/DMDN của Chính phủ ngày 18/11/1996 về việc phê duyệt phương ántổng thể sắp xếp lại doanh nghiệp nhà nước thuộc Bộ Văn hoá Thông tin(ngày 30/12/1996) Trên cơ sở đó, Bộ Văn hoá Thông tin ra quyết định số3839/TC-QĐ ngày 30/12/1996 về việc thành lập Công ty In và văn hoá phẩmthông qua việc hợp nhất ba đơn vị gồm: Công ty Văn hoá phẩm, Công ty pháttriển kỹ thuật in, xí nghiệp nhạc cụ Việt Nam Quyết định này đề rõ Công tyIn và Văn hoá phẩm là doanh nghiệp nhà nước, hạch toán độc lập, có con dấuriêng, có tài khoản riêng tại ngân hàng Trụ sở chính của công ty đặt tại 83Hào Nam- Đống Đa- Hà Nội.

Trong giấy phép kinh doanh của công ty ghi rõ: Công ty In và văn hoáphẩm có nhiệm vụ chính là chuyên in ấn các ấn phẩm, sách báo tạp chí…Ngoài ra công ty còn sản xuất các loại nhạc cụ dân tộc phục vụ cho thị trườngtrong nước và xuất khẩu ra nước ngoài.

Để chuẩn bị cho việc cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước, ngày08/01/2006 Giám đốc công ty đã ra quyết định thu hẹp phạm vi sản xuất kinhdoanh các loại nhạc cụ, chú trọng đầu tư máy móc thiết bị công nghệ in Vìvậy nhiệm vụ chính của công ty tại thời điểm này là chuyên in ấn các loại ấnphẩm

1.1.2 Một số chỉ tiêu phản ánh quá trình hình thành và phát triển củaCông ty In và văn hoá phẩm.

Bảng 1 Các chỉ tiêu phản ánh qúa trình phát triển của công ty qua cácnăm 2005, 2006, 2007.

Nguồn: Phòng kế toán

1.1.3 Nhiêm vu cua công ty

Là một công ty được ra đời từ việc hợp nhất 03 đơn vị trong bộ văn hoáthông tin vì thế nhiện vụ sản xuất kinh doanh của công ty In va văn hoá phẩmnhưng ngay đầu mới thanh lập tương đối đa dạng:

- Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chính

+ In và gia công các ấn phẩm, văn hoá phẩm như sách, báo, giấy tờquản lý, nhãn hàng bao bì trên giấy và trên các vật liệu khác.

+ Kinh doanh xuất nhập khẩu các lo¹i vật tư và thiết bị ngành in.

- Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh phụ:

+ Sản xuất và kinh doanh các loại gỗ, hàng thủ công nghiệp.+ Sản xuất và kinh doanh nhạc cụ.

+ Nghiên cứu ứng dụng, chuyển giao công nghệ in.

+ Kinh doanh các mặt hàng văn hoá khác theo quy định của pháp luật.Song bắt đầu từ ngày 08/01/2006 theo quyết định số 04/IVHP về thuhẹp phạm vi sản xuất nhạc cụ và mạnh kinh doanh vật tưin thì nhiệmvụ chính của công ty là sản xuất sản phẩm in.

- Sản phẩm in: Rất đa dạng , được sản xuất theo đơn đặt hàng bao

Đặc điểm của loại sản phẩm này là không sản xuất hàng loạt để bán màCông ty sản xuất theo đơn đặt hàng, có địa chỉ tiêu thụ đảm bảo đúng chấtlượng và thời gian theo hợp đồng.

1.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Để tiến hành tổ chức quản lý và điều hành sản xuất, Công ty tổ chức bộmáy quản lý theo cơ cấu trực tuyến - chức năng Đây là kiểu tổ chức ở hầu hếtcác doanh nghiệp hiện nay, nó vừa phát huy tính chủ động sáng tạo thúc đẩynăng lực chuyên môn của các bộ phận chức năng, đồng thời vẫn đảm bảo tínhchỉ huy thống nhất của ban lãnh đạo Đó là mô hình trực tuyến một cấp, từban giám đốc xuống thẳng các phòng ban, phân xưởng không qua trung gian.Các phòng ban tham mưu cho giám đốc theo từng chức năng nhiệm vụ của

mình giúp cho giám đốc ra những quyết định có lợi cho công ty Bộ máy quảnlý của Công ty gọn nhẹ, được tổ chức chặt chẽ, thông tin kịp thời chính xácgóp phần phục vụ sản xuất có hiệu quả cao nhất và nhanh chóng tìm hiểu thịhiếu của khách hàng để có những phương án chỉ đạo và điều hành thích hợp.Quá trình sản xuất của công ty luôn đòi hỏi phải có một đội ngũ lãnh đạo tâmhuyết, một tổ hợp công nhân có tay nghề, có kinh nghiệm, có lòng yêu nghềvà có tinh thần trách nhiệm cao với công việc.

Mỗi phòng ban đÒu có trưởng phòng và phó phòng, trưởng phòng giúpviệc cho ban giám đốc phụ trách ngạch chuyên môn của mình Nhiệm vụchung của các phòng ban là trách nhiệm tổ chức việc thực hiện các chỉ tiêukinh tế kỹ thuật và lao động được xác định trong kế hoạch sản xuất Thựchiện đầy đủ và nghiêm túc các chỉ thị , mệnh lệnh của ban giám đốc đồng thờithực hiện tốt những chủ trương biện pháp để tháo gỡ khó khăn trong hoạtđộng sản xuất kinh doanh để đem lại hiệu quả cao nhất Ngoài những nhiệmvụ trên các phòng ban còn giúp giám đốc kiểm tra và chỉ đạo việc thực hiệncông việc cho kịp tiến độ sản xuất, phù hợp với quy trình công nghệ.

Mỗi phân xưởng có một quản đốc va hai phó quản đốc giúp việc choquản đốc trong việc phụ trách kỹ thuật, vật tư, máy móc, thiết bị và lao động.

Với mô hình đó, bộ máy quản lý của công ty được khái quát theo sơ đồsau:

SƠ ĐỒ 1: SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY

*Ban giám đốc: gồm 03 người

- Giám đốc do bộ chủ quản (Bộ Văn hoá thể thao và du lịch) quyết địnhbổ nhiệm, có nhiệm vụ và quyền hạn theo quy định của Nhà nước, điều hànhCông ty theo chế độ một thủ trưởng, chịu trách nhiệm trước cấp trên và trướccán bộ công nhân viên của Công ty.

- Phó giám đốc kỹ thuật: giúp việc cho giám đốc về kỹ thuật

- Phó giám đốc kinh doanh: giúp việc cho giám đốc về lĩnh vực kinhdoanh

* Phòng tổ chức hành chính:Là phòng có chức năng nhiệm vụ tham

mưu cho giám đốc trong công tác tổ chức bộ máy, tổ chức quản lý sản xuất,quản lý đội ngũ cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty Ngoài ra còn điềuđộng, xắp xếp lao động, thực hiện các chế độ chính sách tiền lương, thực hiệncông tác bảo hộ lao động, kỹ thuật, an toàn sản xuất, công tác bảo vệ,BHYT,BHXH, công tác hành chính quản trị, tổ chức đào tạo bồi dưỡng taynghề cho người lao động Lập và quản lý chặt chẽ hồ sơ lý lịch công nhânviên trong Công ty đồng thời lưu trữ hồ sơ tài liệu, công văn đi và đến Theodõi, kiểm tra việc thực hiện các nội quy, quy chế trong Công ty,thực hiệncông tác đời sống xã hội, văn hoá thể thao, thi đua khen thưởng…

* Phòng kế toán tài vụ: Giúp giám đốc tổ chức chỉ đạo thực hiện công

tác kế toán và thống kê đồng thời kiểm tra kiểm soát công tác tài chính củaCông ty Phòng kế toán tài vụ có trách nhiệm quản lý tài sản, vốn , bảo toànvà sử dụng vốn có hiệu quả , thanh toán các hợp đồng kinh tế phát sinh trongquá trình hoạt động sản xuất, dịch vụ… từ đó cung cấp số liệu cho việc điềuhành sản xuất, kiểm tra và phân tích hoạt động tài chính, lập báo cáo tài chínhhàng quý, hàng năm

* Phòng kế hoạch - vật tư: Thực hiện các chức năng điều khiển phối

hợp mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Tham mưu cho giámđốc trong công việc xây dựng các kế hoạch về định mức tiêu hao vật tư, xâydựng kế hoạch sử dụng vốn, kế hoạch năng suất lao động Sau đó triển khai

thực hiện ở phân xưởng cuối cùng làm báo cáo nghiệm thu và thanh toán.Đồng thời phòng còn làm công tác điều độ sản xuất, là nơi trực tiếp quan hệvới khách hàng, chịu trách nhiệm với khách hàng, với cấp trên về chất lượngsản phẩm của Công ty (ban hành các chỉ tiêu về chất lượng, xây dựng kếhoạch sửa chữa bảo dưỡng máy móc, thiết bị, nhà xưởng, kho tàng cho các bộphận sản xuất đồng thời theo dõi quá trình sản xuất theo công nghệ).

* Phòng thị trường: Thực hiện công tác lập kế hoạch tiếp thị, bán hàng

và phát triển khách hàng.

* Phòng điều hành sản xuất: Có nhiệm vụ đôn đốc theo dõi việc thực

hiện kế hoạch sản xuất của từng phân xưởng, theo dõi tiến độ sản xuất từ đóđánh giá kết quả sản xuất của từng phân xưởng, điều chỉnh lại các biện pháptổ chức sản xuất khi thấy cần thiết Căn cứ vào yêu cầu kế hoạch và tình hìnhthực hiện để kịp thời điều chỉnh kế hoạch, khối lượng công việc của từngphân xưởng.

* Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm về kỹ thuật máy móc thiết bị sản

xuất, hướng dẫn kỹ thuật sản xuất của từng bộ phận tới công nhân đảm bảoyếu tố kỹ thuật cho máy móc vận hành liên tục, thực hiện bảo dưỡng máymóc thường xuyên.

* Các phân xưởng sản xuất: có nhiệm vụ sản xuất sản phẩm và chịu sự

quản lý trực tiếp của phòng điều hành sản xuất Tại mỗi phân xưởng đều cóquản đốc và phó quản đốc để theo dõi tình hình sản xuất.

Xét về cơ cấu tổ chức quản lý của công ty nhìn chung là gọn nhẹ, dễquản lý, dễ làm việc, trách được sự ùn tắc công việc ở các phòng ban Trongbộ máy quản lý của Công ty có sự phối hợp , quan hệ chặt chẽ với nhau đểcùng một mục tiêu là đưa công ty ngày càng hoàn thiện và phát triển hơn.

1.1.5 Đặc điểm quy trình công nghệ

Quy trình sản xuất sản phẩm in trải qua 02 quy trình chính: Quy trìnhcông nghệ in và quy trình công nghệ sách, được mô tả cụ thể như sau:

 Quy trình công nghệ in:-Bao gồm hai công đoạn:

+Trước in: thực hiện ở phân xưởng chế bản+Sau in: thực hiện ở phân xưởng in

- Công nghệ in :Hiện nay công ty sử dụng công nghệ chế bản CTP, là

công nghệ tiên tiến nhất và công nghệ in OFF-SET tờ dời, đây lkà công nghệin thong dụng nhất và đạt chất lượng cao.

Với trang thiết bị tương đối hiện đại và đòng bộ như vậy đòi hỏi trình độtay nghề của công nhân tương đối căômí đảm bảo được yêu cầu sản xuất sảnphẩm, nhất là đối với nhũng sản phẩm đói hỏi kỹ thuật cao như các loại tạpchí hang không, các loại tạp chí quảng cáo của nước ngoài.

Quy trình công nghệ in được khái quát theo sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ2: DÂY CHUYỀN CÔNG NGHỆ IN

Ghép ảnh và chữ ấn phẩm thường

* Quy trình công nghệ làm sách:

Quy trình công nghệ làm sách được tiến hành ở phân xưởng sách khhisản phẩm đã trải qua quy trình công nghệ in chuyển sang tiếp tục quy trìnhcông nghệ ở phân xưởng sách, trong quy trình này sản phẩm phải được tiếnhành qua nhiều công đoạn: bao gồm cả những công đoạn thực hiện trên dâytruyền công nghệ hiện đại như quá trình vào bìa, khâu chỉ, song cũng baogồm cả những công đoạn thủ công và được khái quát theo sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ 3: DÂY CHUYỀN GIA CÔNG SÁCH

Đóng gói

Trên đây là hai sơ đồ khái quát chung về quy trình công nghệ sản xuấtsản phẩm in tại công ty in và văn hoá phẩm,quy trình công nghệ này được sửdụng để sản xuất các loại sản phẩm.Tuy nhiên tuỳ từng mặt hàng cụ thể thựchiện theo từng bước thi công khác nhau do còn phụ thuộc vào yêu cầu kĩ thuậtkhác nhau cua từng sản phẩm.

1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty In và Văn hoá phẩm1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Với quy mô lớn, địa bàn hoạt động chủ yếu tập trung tại một địa điểmchính trong Công ty nên hình thức tổ chức kế toán ở đây là hình thức kế toántập trung Khi đó bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình gồmcó: phòng kế toán có nhiệm vụ hạch toán các hoạt động kinh tế tài chính cótính chất chung toàn Công ty, theo dõi tình hình sử dụng các loại tài sản, laođộng, vật tư, tiền vốn, tình hình chi phí và kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh từ khâu đầu cho đến khâu cuối cùng như lập chứng từ, xử lý chứng từ,thu thập số liệu ghi sổ kế toán theo sự chỉ đạo của kế toán trưởng Số lượngnghiệp vụ kế toán phát sinh tương đối nhiều và liên tục, sản phẩm đadạng ,Phòng kế toán gồm 06 người,01 nam và 05 nữ với trình độ học vấn từĐại học trở lên và trang bị cho mỗi người một máy vi tính để phục vụ chocông việc Nhiệm vụ của từng người trong phòng đều được phân công rõràng, cụ thể như sau:

* Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm chung toàn bộ công tác kế toán tài

chính của Công ty Có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán, đảm bảo bộ máy đóđược gọn nhẹ, phù hợp với tổ chức sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lýcủa Công ty, Thực hiện việc đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ, xây dựngđội ngũ cán bộ công nhân viên kế toán thống kê trong công ty.Kế toán trưởngkiểm tra thực hiện chế độ ban đầu, chế độ báo cáo thống kê, báo cáo quyếttoán theo quy định, tổ chức bảo quản tốt hồ sơ tài liệu kế toán theo chế độ lưutrữ, đúc rút kinh nghiệm, đề xuất biện pháp phát huy khả năng tiềm tàng trong

công ty, cải tiến hình thức và phương pháp kế toán phù hợp với điều kiện hiệnnay của Công ty

* Trưởng phòng kế toán: Chịu trách nhiệm về tổ chức nhân sự của

phòng kế toán, đồng thời kiêm kế toán tổng hợp có nhiệm vụ tập hợp số liệucủa kế toán viên lập các sổ kế toán tổng hợp, báo cáo quyết toán, báo cáo tàichính và theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, tính giá thành sản phẩm.

* Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Có nhiệm vụ theo dõi

tình hình biến động của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cả về số lượng vàgiá trị, định kỳ đối chiếu với thủ kho về số lượng vật tư.Tính giá thực tế nhập,xuất kho NVL, vào sổ chi tiết liên quan.Đồng thời mở sổ chi tiết theo dõi tìnhhình công nợ phải trả với nhà cung cấp.

SƠ ĐỒ 4: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

*Kế toán tiền mặt, thanh tóan tạm ứng và công nợ phải thu:

Có nhiệm vụ căn cứ các chứng từ hợp lệ để lập phiếu thu chi, lập bảngkê chứng từ thu chi tiền mặt, lập bảng kê theo dõi tạm ứng của cán bộ côngnhân viên Theo dõi đôn đốc tình hình thanh quyết toán công nợ

Kế toán Trưởng

Trưởng phòng Kế toán

Thủ quỹ kiêm

KTtiền lương

K toán NVL.CCDC và công nợ phải trả

và công nợ Kế toán tiền

mặt, TT tạm ứng phải thu

Kế toán ngân hàng, thuế

*Kế toán ngân hàng và thuế.

Có nhiệm vụ lập chứng từ thanh tóan với ngân hàng: vay, trả và tiềngửi, theo dõi số dư tài khoản VND và ngoại tệ Đồng thời kiêm kế tóan thuếGTGT Hàng tháng lập bảng kê khai thuế đầu ra, đầu vào, theo dõi các khoảnphải nộp ngân sách nhà nước.

*Thủ quỹ kiêm kế toán tiền lương: Quản lý trực tiếp tình hình thu chi

toàn bộ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ của Công ty vào sổ quỹ, hàng tháng căncứ vào bảng chấm công, bảng tính phụ cấp trợ cấp, phiếu xác nhân thời gianlao động hoặc công việc hoàn thành, các chứng từ liên quan khác do các bộphận khác gửi đến, kế toán lập bảng thanh toán tiền lương, BHXH, BHYT,tiền thưởng cho bộ phận các phòng ban sau đó chuyển cho kế toán trưởngduyệt làm căn cứ lập phiếu chi và phát lương.

Trong nội bộ phòng kế toán các thành viên đều có mối liên hệ chặt chẽvới nhau để cùng hoàn thành chức năng nhiệm vụ của mình Ngoài ra phòngkế toán còn có mối liên hệ mật thiết với các bộ phận khác trong Công ty như:cung cấp thông tin kế toán cho ban giám đốc phục vụ cho việc ra quyết địnhkinh doanh; cung cấp số liệu cho các phòng ban khác để các phòng ban nàythực hiện nhiệm vụ của mình Ngược lại, các số liệu kinh tế tài chính phátsinh từ các phòng ban, phân xưởng đều phải tập trung về phòng kế toán để kếtoán xử lý, lập báo cáo tài chính, phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanhcủa công ty.

1.2.2 Tình hình vận dụng chế độ kế toán tại công ty.1.2.2.1 Chính sách kế toán áp dụng.

- Niên độ kế toán: bắt đầu từ 01/1 và kết thúc vào 31/12.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng để ghi chép sổ kế toán: đồng Việt Nam.- Các phương pháp kế toán áp dụng:

* Phương pháp kế toán TSCĐ:

+ Nguyên tắc đánh giá TSCĐ

Giá trị còn lại = Nguyên giá – Giá trị hao mòn luỹ kế

+ Phương pháp khấu hao TSCĐ: theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng

* Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

+ Phương pháp tính giá vật tư hàng hoá nhập kho: theo giá vốn thực tế

Trị giá vốn thực tế hàng nhập kho = giá mua + chi phí thu mua

+ Phương pháp tính giá vật tư , hàng hoá xuất kho: theo phương pháp thực tế đích danh.

+ Phương pháp kế toán chi tiết vật liệu : phương pháp ghi thẻ song song.

* Kế toán thuế: Công ty nộp thuế GTGT theo phuơng pháp khấu trừ.1.2.2.2 Tình hình vận dụng chế độ chứng từ kế toán

DANH M C CH NG T K TOÁNỤC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN ỨNG TỪ KẾ TOÁN Ừ KẾ TOÁN Ế TOÁN

A Chứng từ ban hành theo Quyết định số15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởngBộ Tài chính

I Lao động tiền lương

6 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành 05-LĐTL

II Hàng tồn kho

3 Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hànghoá

2 Phiếu chi 02-TT

IV.Tài sản cố định

B Chứng từ ban hành theo các văn bản khác

1 Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH

1.2.2.3 Tình hình vận dụng chế độ tài khoản kế toán.

HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

111 Tiền mặt

1111 Tiền mặt Việt Nam

1112 Tiền mặt ngoại tệ

112 Tiền gửi ngân hàng

1121 Tiền gửi ngân hàng Công thương Ba Đình 1122 Tiền gửi ngân hàng Đầu tư phát triển Hà Nội

131 Phải thu khách hàng

133 Thuế GTGT được khấu trừ

1331 Thuế GTGT đ ược khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ13311 Thuế GTGT đ ược khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ13312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu

1332 Thuế GTGT hàng nhập khẩu136 Phải thu nội bộ

138 Phải thu khác141 Tạm ứng

142 Chi phí trả trước 1421 Chi phí trả trước 1422 Chi phí chờ kết chuyển

151 Hàng mua đang đi trên đường152 Nguyên liệu, vật liệu

1521 Nguyên liệu, vật liệu chính

1522 Vật liệu phụ 1523 Nhiên liệu 1524 Phụ tùng 1528 Vật liệu khác153 Công cụ, dụng cụ 1531 Công cụ, dụng cụ 1532 Bao bì luân chuyển

154 Chi phí sản xuât kinh doanh dở dang155 Thành phẩm

1551 Thành phẩm sản xuất 1552 Bán thành phẩm gia công156 Hàng hoá

1561 Giá mua hàng hoá

1562 Chi phí thu mua hàng hoá211 Tài sản cố định hữu hình 2111 Nhà cửa vật kiến trúc 2112 Máy móc, thiết bị

2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý 2118 Tài sản cố định khác213 Tài sản cố định vô hình214 Hao mòn TSCĐ

2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2143 Hao mòn TSCĐ vô hình 311 Vay ngắn hạn

3111 Vay ngắn hạn ngân hàng Công thương Ba Đình

31111 Vay ngắn hạn VND-Ngân hàng công thương Ba Đình31112 Vay ngắn hạn USD-Ngân hàng công thương Ba Đình 3112 Vay ngắn hạn ngân hàng Đầu tư và phát triển Hà Nội

31121 Vay ngắn hạn VND ngân hàng Đầu tư và phát triển Hà Nội 31122 Vay ngắn hạn USD ngân hàng Đầu tư và phát triển Hà Nội331 Phải trả cho người bán

333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 3331 Thuế GTGT phải nộp

33311 Thuế GTGT đầu ra phải nộp 33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu 3333 Thuế xuất, nhập khẩu

33331 Thuế xuất khẩu 33332 Thuế nhập khẩu

3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất

3338 Các loại thuế khác334 Phải trả người lao động 3341 Phải trả công nhân viên 3348 Phải trả người lao động khác335 Chi phí phải trả

336 Phải trả nội bộ

338 Phải trả, phải nộp khác 3382 Kinh phí công đoàn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế

3387 Doanh thu chưa nhận được 3388 Phải trả, phải nộp khác

341 Vay dài hạn

3411 Vay dài hạn Ngân hàng Công thương Ba đình

3412 Vay dài hạn Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hà Nôi411 Nguồn vốn kinh doanh

412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản413 Chênh lệch tỷ giá 414 Quỹ đầu tư phát triển

421 Lãi chưa phân phối 4211 Lãi năm trước

4212 Lãi năm nay 431 Quỹ khen thưởng, phúc lợi

4311 Quỹ khen thưởng

627 Chi phí sản xuất chung 6271 Chi phí nhân viên phân xưởng

6272 Chi phí vật liệu

6273 Chi phí công cụ dụng cụ 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 6278 Chi phí bằng tiền khác

632 Giá vốn hàng bán

635 Chi phí t ài chính 641 Chi phí bán hàng 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp

711 Thu nhập khác 811 Chi phí khác 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 8211 Chi phí thuế thu nhập hiện hành 8212 Chi phí thuế thu nhập hoãn l ại911 X ác đ ịnh k ết qu ả

N007 Ngoại tệ các loại N009 Nguồn vốn khấu hao

1.2.2.4 Tình hình vận dụng chế độ sổ kế toán.

- Hình thức sổ kế toán đang áp dụng tại công ty In và văn hoá phẩm là

hình thức “ Nhật ký chung” Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản

ánh trên chứng từ gốc, sau đó được ghi vào nhật ký chung hoặc nhật ký đặc

biệt đồng thời ghi vào sổ cái các tài khoản có liên quan - Hệ thống sổ kếtoán sử dụng tại Công ty In và văn hoá phẩm gồm:

H TH NG S K TOÁNỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN ỐNG SỔ KẾ TOÁN Ổ KẾ TOÁN Ế TOÁN

A Sổ tổng hợp

4 Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hang hoá S10-DN5 Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu- dụng cụ, sản phẩm,

1.2.2.5Tình hình vận dụng chế độ báo cáo kế toán.+ Do Nhà nước ban hành

Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01-DN

Báo cáo kết quả kinh doanh: Mẫu số B02-DNBáo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DN

Bản thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09-DN

+ Do Công ty quy định:

Báo cáo doanh thu theo từng hợp đồng đặt hàngBáo cáo danh sách những người tạm ứng

Báo cáo tình hình công nợ phải thu khách hang theo thời hạn nợ.

SƠ ĐỒ 5: TRÌNH TỰ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ THEO HÌNH THỨC“NHẬT KÝ CHUNG” Ở CÔNG TY IN VÀ VĂN HOÁ PHẨM

Bảng cân đối phát sinhNhật ký đặc biệt

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng

Phần 2: Thực Trạng Hạch Toán Tiêu Thụ Thành PhẩmVà Xác Định kết Quả Tiêu Thụ Tại

Công Ty In Và Văn Hóa Phẩm

2.1 Đặc điểm hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụtại Công ty In và văn hóa phẩm.

2.1.1 Thị trường và các phương thức tiêu thụ thành phẩm

2.1.1.1 Thị trường tiêu thụ thành phẩm

Tiêu thụ sản phẩm là một nhiệm vụ rất quan trọng, nó quyết định đếnsự tồn tại, phát triển hay suy vong của một doanh nghiệp Một trong nhữngdoanh nghiệp có hiệu quả sản xuất kinh doanh tốt phải là một doanh nghiệptiêu thụ sản phẩm tốt và có một thị trường tốt Nhất là trong giai đoạn hiệnnay khi tất cả các doanh nghiệp hoạt động theo quy luật của cơ chế thị trườngthì các biện pháp và chính sách để tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp càngphức tạp và cần cụ thể tăng cường thường xuyên hơn.

Sản phẩm in của công ty là một loại hàng hoá tương đối đặc biệt: baogồm các loại sách báo, tạp chí…tất cả những sản phẩm của công ty đều đượcsản xuất theo đơn đặt hàng của các nhà xuất bản, các nhà sách…

2.1.1.2 Các phương thức tiêu thụ thành phẩm

Như đã nói ở trên: sản phẩm in của công ty được sản xuất tòan bộ làtheo đơn đặt hàng của khách hàng, do đó sản phẩm sản xuất ra là tiêu thụngay Bất kỳ một lô sản phẩm nào bán ra dù lớn, hay nhỏ cũng phải tuân thủđủ các bước sau: đặt hàng - lập hợp đồng –lập hoá đơn giá trị gia tăng – nhậnhàng- thanh tóan Cũng chính bởi lẽ đó mà ở Công ty chỉ tồn tại hình thứctiêu thụ trực tiếp.

Phương thức tiêu thụ trực tiếp:

Mỗi hợp đồng kinh tế thường quy định rõ:

+ Về quy cách, giá cả, chủng loại, số lượng từng loại thành phẩm(thường được liệt kê trong phụ lục đính kèm).

+ Về thời gian giao hàng+ Về phương thức giao hàng+ Về phương thức thanh toán+Các điều khoản chung

Đối với những khách hàng lớn như: Nhà xuất bản giáo dục, Nhà xuấtbản chính trị Quốc gia, các nhà sách lớn: Nhà sách trí tuệ, nhà sách MinhTrí…thì công ty thường vận chuyển đến tận kho của khách hàng và điều nàycung được quy định rõ trong hợp đồng Khi xuất hàng phòng kinh doanh lậpphiếu xuất kho kiêm hoá đơn GTGT làm căn cứ xuất hàng và khách hàng phảithanh toán theo đúng những điều khỏan đã ghi trong hợp đồng kinh tế Cuốicùng căn cứ vào biên bản giao nhận hàng hoá hai bên sẽ tiến hành thanh lýhợp đồng kinh tế.Kế toán doanh thu và công nợ sẽ ghi nhận doanh thu bánhàng theo hóa đơn giá trị gia tăng.

Đối với những khách hàng lẻ nhỏ như các khách hàng đặt in những tờrơi quảng cáo, những tạp chí với số lượng ít thì công ty sử dụng phương thứcgiao hàng tại kho công ty, khách hàng có trách nhiệm vận chuyển hàng hóa.Các thủ tục khác về nhận hàng và thanh tóan cũng giống như khách hàngkhác.

2.1.2 Giá cả và phương thức thanh toán

* Giá cả: Để thu hút khách hàng, Công ty có một chính sách giá cả hết

sức linh hoạt, giá bán tính trên cơ sở giá thành sản xuất, điều chỉnh theo giáthị trường đồng thời phụ thuộc mối quan hệ giữa khách hàng với Công ty trêncơ sở giá cả cạnh tranh bù đắp chi phí đảm bảo có lợi nhuận.

Sản phẩm chủ yếu và chiếm tỷ trọng lớn trong doanh thu của công ty lànhững loại sách giáo dục và các loại lịch thông qua việc đấu thầu Vì vậycông ty luôn luôn có một chính sách giá hết sức phù hợp để có thể cạnh tranhvới các nhà in khác.

* Phương thức thanh toán: Công ty đã thực hiện các phương thức

thanh toán hết sức đa dạng phụ thuộc vào sự thoả thuận giữa hai bên theo hợpđồng kinh tế đã ký kết bao gồm: tiền mặt, chuyển khoản, séc chuyển khoản,séc bảo chi, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu

Việc thanh toán có thể là thanh toán ngay hoặc là thanh toán chậm saumột khoảng thời gian nhất định sau khi người mua nhận được hàng (thời hạnthanh toán chậm tuỳ theo từng hợp đồng quy định và tuỳ thuộc mối quan hệvới khách hàng tối đa từ 30- 45 ngày Công ty luôn tạo mọi thuận lợi trongkhâu thanh toán đồng thời không gây thiệt hại về kinh tế cho bản thân doanhnghiệp.

Phương thức thanh toán chậm hiện nay chiếm tỉ trọng lớn trong Côngty Để đảm bảo quản lý chặt chẽ các khoản phải thu và không bị chiếm dụngvốn, trong hợp đồng kinh tế bao giờ cũng phải quy định rõ thời hạn thanhtoán Nếu quá thời hạn này Công ty sẽ tính lãi suất theo lãi suất quá hạn ngânhàng trên tổng giá thanh toán Chính bởi lẽ đó mà trong những năm qua trongCông ty không xảy ra tình trạng mất hoặc bị chiếm dụng vốn Tuy nhiên việcbán chịu cũng chỉ được thực hiện với khách hàng có quan hệ lâu dài với Côngty, không bán chịu cho khách tư nhân hoặc khách vãng lai trừ khi có thế chấphoặc ngân hàng bảo lãnh.

2.1.3 Hạch toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm

2.1.3.1 Hạch toán chi tiết doanh thu tiêu thu thành phẩm

Khi có sản phẩm hoàn thành theo đơn đặt hàng, Công ty thông báo chokhách hàng (phiếu báo sản phẩm hoàn thành) đến nhận hàng Khi khách hàngđến nhận hàng, phòng kinh doanh viết hoá đơn giá trị gia tăng cho kháchhàng Căn cứ vào hoá đơn này, kế toán vào sổ chi tiết doanh thu.

HOÁ ĐƠN

GÍA TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01 GTKT-3LL

KH/2007B

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Sách giáo khoa Toán lớp 1- tập 1

Thuế suất GTGT: 10 %

Cộng tiền hàng:Tiền thuế GTGT:Tổng tiền thanh toán

532 000 00053 200 000585 200 000

Số tiền viết bằng chữ: N ăm trăm tám lăm triệu hai trăm ngàn đồng chẵn.

Bảng số 2

Công ty IN và Văn hóa phẩm

Tổng cộng

Nhà xuất bản giáo dụcNhà xuất bản giáo dụcNhà xuất bản giáo dục

532 00073 8001 158 730

53 2007 380115 875

585 20081 1801 274 605

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Doanh thuTT

Nhà sách Minh TríNhà sách Tiền phongNhà sách Minh Trí

43 25054 430115 870

4 3255 44311 587

47 57559 873127 457

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)2.1.3.2 Hạch toán tổng hợp doanh thu tiêu thụ thành phẩm

* Tài khoản sử dụng

Về nguyên tắc doanh thu tiêu thụ sản phẩm chỉ được phản ánh khi hànghoá chuyển quyền sở hữu từ đơn vị bán sang đơn vị mua Do đó tại thời điểmxác định là bán hàng và ghi nhận doanh thu Công ty có thể đã thu được tiềnhoặc chưa thu được Vì vậy, để hạch toán doanh thu bán hàng kế toán sử dụngcác tài khoản sau:

- TK 131: Phải thu khách hàng

- TK 511: Doanh thu bán thành phẩm- TK 1111: Tiền mặt

- TK 1121: Tiền gửi ngân hàng

* Trình tự hạch toán

Khi có sản phẩm hoàn thành theo đơn đặt hàng, Công ty thông báo chokhách hàng (phiếu báo sản phẩm hoàn thành) đến nhận hàng Khi khách hàngđến nhận hàng, phòng kinh doanh viết hoá đơn GTGT cho khách hàng Tuỳtheo từng phương thức thanh toán, kế toán ghi vào các sổ kế toán liên quancho phù hợp Khi giao hàng cho khách hàng kế toán ghi sổ theo định khoản:

- Trường hợp bán hàng thu tiền ngay bằng tiền mặt:

Khi đó phòng kinh doanh sẽ lập hoá đơn GTGT sau đó làm một số thủtục khác như kế toán trưởng ký tên, thủ quỹ lập phiếu thu và thu tiền.Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt thì căn cứ vào hoá đơnkiêm phiếu xuất kho, thủ quỹ sẽ lập phiếu thu Phiếu thu được lập thành 2liên:

Liên 1: Lưu tại quyển chứng từ của phòng kế toán

Liên 2: Thủ quỹ chuyển cho kế toán tổng hợp (kiêm kế toán thanh toán)

PHIẾU THU

Ngày 09 tháng 10 năm 2007

Quyển số: 30 số: 738 Nợ TK: 111 Có TK: 511 Có TK 3331Họ tên người nộp tiền: Nguyễn thị Tám

Kế toán trưởng Người nộp tiền Thủ quỹ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Sau đó khách hàng mang hóa đơn xuống kho nhận hàng, kế toán tiếnhành ghi sổ

Nợ TK 1111 : 47 575 000 Có TK 511 : 43 250 000 Có TK 3331 : 4 325 000

- Trường hợp bán hàng thu tiền ngay bằng tiền chuyển khỏan Kếtóan ghi:

Nợ TK 1121 : 59 873 000 Có TK 511 : 54 430 000 Có TK 3331 : 5 443 000

Việc hạch toán doanh thu trong trường hợp khách hàng trả chậm là vôcùng quan trọng bởi nó chi phối rất lớn đến lượng vốn lưu động trong công tycũng như các tỷ suất tài chính phản ánh hiệu quả kinh doanh của Công ty Vìthế doanh nghiệp nào cũng cần phải quan tâm đến vấn đề này đặc biệt là côngtác hạch toán các khoản phải thu khách hàng phải rõ ràng, tránh những sai sótsảy ra

Hạch toán chi tiết phải thu khách hàng

Trong quá trình tiêu thụ thành phẩm việc theo dõi các khoản phải thulà hết sức quan trọng Có khách hàng thì công ty mới tiêu thụ được thànhphẩm, tuy nhiên không phải khách hàng nào cũng được ưu tiên mua chịu màvới Công ty In và văn hóa phẩm chỉ ưu tiên bán chịu với những khách hàngquen thuộc, không bán chịu cho khách tư nhân và khách vãng lai Bởi nhưđã nói ở trên nó sẽ dẫn đến vốn lưu động bị chiếm dụng, giảm số vòng quaycủa vốn lưu động, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.Công ty In và văn hóa phẩm có nhiều khách hàng quan hệ thường xuyên dovậy việc theo dõi thanh toán do cả phòng kế toán và phòng kinh doanh thựchiện.

Tại Công ty, khi bán hàng trả chậm thì kế toán sẽ ghi vào cột Nợ củaSổ chi tiết TK 131 Căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng mà kế toán ghi vào sổchi tiết TK131.

Bảng số 4

Công ty In và văn hóa phẩm

SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG - TK 131

73 8007 3801 158 730115 875

Cộng phát sinh tháng 102 875 4211 748 258

Số dư Nợ cuối kỳ:1 684 846,47

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Hạch toán tổng hợp Phải thu khách hàng

Tài khoản sử dụng: TK131 Trình tự hạch toán:

Khi xuất kho để bán thành phẩm cho khách hàng, khách hàng chưathanh toán ngay, kế toán ghi:

Nợ TK 131( Chi tiết khách hàng) Có TK 511

Có TK 3331

Khi khách hàng thanh toán số nợ trước đó, kế toán ghi: Nợ TK 1111, 1121

CóTK 131( Chi tiết khách hàng)