Kế toán nguyên liệu, vật liệu tại Điện lực Tây Hồ

Kế toán nguyên liệu, vật liệu tại Điện lực Tây Hồ

LỜI MỞ ĐẦU

Đường lối đổi mới do đảng ta khởi xướng bắt đầu từ đại hội đảng lần thứ VI, tiếp tục phát triển qua đại hội đảng lần thứ VII, thứ VIII đã đi vào cuộc sống và tạo ra những biến đổi to lớn trong đời sống kinh tế- xã hội Văn kiện Đại hội Đảng lần thứ VIII khẳng định thành tựu có ý nghĩa hàng đầu của công cuộc đổi mới “nền kinh tế ra khỏi khủng hoảng triền miên và bước vào thời kỳ tăng trưởng ổn định”.

Thành tựu đạt được này có sự đóng góp không nhỏ của ngành điện, bởi vì sản phẩm điện năng mang tính chất xã hội cao đóng vai trò vô cùng quan trọng trong sản xuất và đời sống đặc biệt là với sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước của nước ta, như Lênin nói “chủ nghĩa xã hội bằng chính quyền xô viết cộng với điện khí hoá toàn quốc” Nhận thức được tầm quan trọng của ngành điện nghị quyết đại hội đảng lần thứ VIII đã xác định nhiệm vụ chủ yếu của đảng và nhà nước ta hiện nay, trong đó “nhiệm vụ phát triển nguồn điện, cải tạo và mở rộng lưới điện đáp ứng nhu cầu cung cấp điện ổn định”.

Điện lực Tây Hồ là một đơn vị trực thuộc công ty điện lực thành phố Hà Nội kinh doanh một loại hàng hoá chiến lược đó là điện năng Điện năng là một loại hang hóa không thể thiếu trong nền kinh tế Trong xu hướng nhất thể hóa nền kinh tế, các công cụ cung cấp thông tin cho quản lý kinh tế như kế toán, thống kê ngày càng quan trọng Trong đó bộ máy kế toán là một bộ phận nghiệp vụ quan trọng của doanh nghiệp, có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế.

Vật liệu là một trong những yếu tố cấu thành nên sản phẩm của quá trình sản xuất Ở ngành điện nói chung và điện lực Tây Hồ nói riêng thì vật liệu có vai trò cực kỳ quan trọng và do đó công tác kế toán vật liệu luôn được quan tâm chú ý và thực hiện như ở các đơn vị hạch toán độc lập khác Vật liệu là đối tượng lao động đã được thay đổi do lao động có ích của con người lao động Trong các doanh nghiệp, vật liệu là thành phẩm chủ yếu cấu tạo nên thành phẩm, dịch vụ, là đầu vào của quá trình sản xuất.

Xét trên các phương diện khác nhau, ta thấy rõ đặc điểm, vị trí của nguyên liệu, vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh.

Trong thời gian thực tập tại phòng kế toán tìa chính của điện lực Tây Hồ, ý thức những đặc thù của chi nhánh điện, nhận thức được tầm quan trọng của nguyên , vật liệu đối với ngành điện kết hợp với những kiến thức tiếp thu được trong quá trình học tập tại trường em xin chọn đề tài:

“Kế toán nguyên liệu, vật liệu tại điện lực Tây Hồ”

Trong phạm vi đồ án của mình em xin trình bày những nội dung cơ bản sau:

Phần một: Những lý luận chung về tổ chức công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu trong các doanh nghiệp.

I) Vấn đề chung về nguyên liệu, vật liệu.

II) Kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu trong các doanh nghiệp.

Phần hai: Thực trạng công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu tại điện lực Tây Hồ- Hà Nội.

I) Đặc điểm chung của điện lực Tây Hồ_Hà Nội ảnh hưởng đến công tác kế toán.

II) Thực tế công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu tai điện lực Tây Hồ_Hà Nội.

Phần ba: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán và quản lý nguyên liệu, vật liệu tại điện lực Tây Hồ- Hà Nội.

I) Nhận xét về công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu tại điện lực Tây Hồ_Hà Nội.

II) Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán và quản lý nguyên liệu, vật liệu tại điện lực Tây Hồ- Hà Nội.

Do thời gian và trình độ có hạn, nên mặc dù đã hết sức cố gắng nhưng đồ án không thể tránh được những thiếu sót nhất định, em rất mong nhận được sự đóng góp, chỉ bảo của cô giáo phụ trách hướng dẫn để đồ án tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn.

PHẦN MỘT

Những lý luận chung về công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu trong các doanh nghiệp

I) Những vấn đề chung về nguyên liệu, vật liệu.

1) Khái niệm nguyên liệu, vật liệu.

Nguyên liệu, vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất là đối tượng lao động_ một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ _ là cơ sở vật chất cấu tạo nên cơ sở vật chất của sản phẩm

2) Đặc điểm và vai trò của nguyên liệu, vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất:

Một doanh nghiệp muốn tiến hành sản xuất phải có đầy đủ ba yếu tố:- Lao động

- Tư liệu lao động- Đối tượng lao động

Ba yếu tố này tác động qua lại với nhau để tạo ra của của vật chất cho xã hội Theo Mac, đối tượng lao động là tất cả mọi vật thiên nhiên xung quanh ta mà lao động có ích có thể tác động vào để tạo ra của cải vật chất cho xã hội.

Vật liệu là đối tượng lao động, là một trong ba yếu tố đầu vào quan trọng của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể của sản phẩm Như vậy chỉ những đối tượng lao động đã thay đổi do chịu nhiều tác động của lao động có ích của con người mới trở thành vật liệu.

Vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất, giá trị của vật liệu được chuyển dịch toàn bộ một lần và đã thay đổi hình thái vật chất ban đàu vào giá trị sản phẩm mới sáng tạo ra.

Xét trên góc độ vốn, vật liệu là thành phần quan trọng của vốn lưu động trong doanh nghiệp, đặc biệt là vốn dự trữ Do đó để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cần tăng tốc độ vận chuyển vôn lưu động, kết hợp với dự trữ và sử dụng vật liệu.

Nguyên vật liệu là yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, chiếm tỷ trọng khá lớn trong tổng giá trị sản xuất của sản phẩm (70-80%) Nếu không có

nguyên liệu, vật liệu thì sản xuất sẽ bị ngừng trệ Bởi vậy, việc cung ứng vật liệu (đúng số lượng, chủng loại, kịp thời ) sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến kế hoạch sản xuất Tuy nhiên, chất lượng vật liệu, phương pháp sử dụng vật liệu lại quyết định đến chất lượng sản phẩm.

Về mặt giá trị, khi tham gia vào sản xuất, vật liệu dịch chuyển một lần toàn bộ giá trị của chúng vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Điều này thể hiện ở chỗ chi phí vật liệu là khoản chi phí phân bổ một lần.

Vì vậy, doanh nghiệp cần tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán nguyên liệu, vật liệu một cách hiệu quả nhằm cung cấp kịp thời, đầy đủ, đồng bộ những loại vật liệu cần thiết cho sản xuất Mặt khác, công việc này còn nhằm kiểm tra được các định mức dự trữ, tiết kiệm nguyên vật liệu trong sản xuất, ngăn ngừa hao hụt, mất mát, sử dụng lãng phí vật tư và cung cấp thông tin cho bộ phận kế toan khác nhằm hoàn thiện tốt nhiệm vụ của kế toán quản trị.

3) Yêu cầu quản lý nguyên liệu, vật liệu.

Xuất phát từ vai trò, đặc điểm của vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải quản lý chặt chẽ tất cả các khâu: thu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng nguyên vật liệu Ngoài ra công tác tổ chức quản lý, hạch toán kế toán nguyên vật liệu một cách khoa học, hợp lý sẽ hạn chế những mất mát, hư hỏng, giảm thiểu những rủi ro, thiệt hại trong quá trình sản xuất kinh doanh.

3.1 Yêu cầu quản lý nguyên liệu, vật liệu.

- Khâu thu mua: thu mua nguyên vật liệu cần chú ý về số lượng, chất lượng lẫn chủng loại, giá cả, thường xuyên phân tích tình hình thu mua nguyên vật liệu, lựa chọn nguồn cung cấp đảm bảo về số lượng chủng loại quy cách với giá cả và chi phí thấp nhất

- Khâu bảo quản: Tổ chức kho tàng, bến bãi một cách khoa học, hợp lý, tạo điều kiện thuận lợi cho việc nhập, xuất nguyên vật liệu Thực hiện đúng chế độ bảo quản đối với từng thứ vật liệu để đảm bảo đúng chất lượng vật liệu đưa vào quá trình sản xuất, tránh mất mát hao hụt.

- Khâu sử dụng: Sử dụng vật liệu hợp lý, tiết kiệm trên cơ sở các định mức và dự toán về chi phí sản xuất Tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng và sử dụng vật liệu trong sản xuất vật liệu tiêu hao để tính được giá trị vật liệu trong thành phẩm.

- Khâu dự trữ: Xác định định mức dự trữ tối đa và tối thiểu để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh được liên tục mà không bị ứ đọng vốn.

Thực hiện tốt công tác kiểm tra, kiểm kê đối với vật liệu, xây dựng định mức hao hụt hợp lý trong vận chuyển, bảo quản.

Việc bảo quản vật tư là một trong những nội dung quan trọng của công tác quản lý trong doanh nghiệp, luôn được các nhà quản lý quan tâm hàng đầu nhằm xác định hiệu quả sản xuất kinh doanh và đánh giá tài sản của doanh nghiệp một cách đầy đủ, xác thực, đảm bảo tính trung thực khách quan của các thông tin trình bày trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp.

3.2 Nhiệm vụ của kế toán nguyên liệu, vật liệu.

Trong các doanh ngiệp sản xuất, xuất phát từ vị trí yêu cầu quản lý vật liệu mà kế toán cần thực hiện tốt những nhiệm vụ sau:

- Thực hiện đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với các nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhất của nhà nước và yêu cầu của quản trị doanh nghiệp.

- Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hang tồn kho của doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu về tình hinh hiện có và sự biến động tăng, giảm của vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm Từ đó phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính và phân tích hoạt động kinh doanh.- Thực hiện phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua,

tình hình thanh toán và tình hình sử dụng vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh.

4) Phân loại và tính giá vật liệu

4.1 Phân loại vật liệu

Để tién hành hoạt động sản xuất kinh doanh, trong doanh nghiệp cần phải sử dụng nhiều thứ, loại vật liệu có tính năng lý hoá và công dụng khác nhau Do đó không thể áp dụng biện pháp quản lý chung cho tất cả các loại vật liệu mà cần phải phân loại vật liệu, tức là sắp xếp các thứ vật liệu cùng loại với nhau theo một đặc trưng nhất định nào đó thành từng nhóm để thuận lợi cho việc hạch toán và quản lý vật liệu Trong các doanh nghiệp khác nhau lại sử dụng cách phân loại khác nhau, tuỳ thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý kế toán chi tiết Thông thường người ta căn cứ vào nội dung kinh tế, vai trò công dụng của vật liệu trong từng quy trình sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý kinh doanh mà phân chia vật liệu thành:- Nguyên vật liệu chính: Là những thứ mà sau quá trình gia công, chế biến sẽ thành vật thể vật chất của sản phẩm (kể cả bán thành phẩm mua vào)

- Nguyên vật liệu phụ: Là những vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất, được sử dụng kết hợp với vật liệu chính để làm thay đổi màu sắc, hình dáng, mùi vị hoặc dung để bảo quản, phục vụ hoạt động của các tư liệu lao động hay phục vụ lao động của công nhân viên chức (dầu nhờn, hồ keo, thuốc nhuộm, thuốc tẩy, thuốc chống rỉ, hương liệu, xà phòng, giẻ lau…)- Nhiên liệu: Là những thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất kinh doanh như than, củi, xăng, dầu, hơi đốt, khí đốt

- Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa và thay thế cho máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải…….

- Phế liệu: Là các loại vật liệu thu được trong quá trình sản xuất hay thanh lý tài sản, có thể sử dụng hay bán ra ngoài ( phôi bào, vải vụn….)

- Vật liệu khác: Bao gồm các vật liệu còn lại ngoài những thứ chưa kê trên như bao bì, vật đóng gói, các loại vật tư đặc chủng……

Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý và hạch toán chi tiết ở từng doanh nghiệp mà từng loại vật liệu trên được chia thành từng nhóm, thứ một cách chi tiết hơn Sau đó, mỗi tên gọi, nhãn hiệu, quy cách vật liệu lại được mã hoá bằng một hệ thống ký tự gọi là danh điểm vật liệu Sổ danh điểm vật liệu sẽ giúp doanh nghiệp tổ chức tốt công tác quản lý, hạch toán vật liệu.

Ngoài cách phân loại trên doanh nghiệp còn có thể sử dụng nhiều cách phân loại như sau:

- Phân loại theo nguồn hình thành (mua ngoài, tự gia công chế biến, thuê ngoài, nhận vốn góp liên doanh, được cấp).

- Phân loại theo tính năng lý hoá, theo quy cách phẩm chất.- Phân loại theo mục đích sử dụng.

- Phân loại theo nguồn tài trợ.

Trong kế toán quản trị, để tạo điều kiện cho cung cấp thông tin kịp thời về chi phí, vật liệu thường được chia ra: nguyên vật liệu trực tiếp , nguyên vật liệu gián tiếp Trên cơ sở 2 loại vật liệu này để hình thành 2 loại chi phí: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nguyên vật liệu gián tiếp Việc phân loại này cho phép nhà quản trị đưa ra quyết định một cách chính xác nhất.

4.2 Tính giá thành vật liệu.

Đánh giá vật liệu là việc xác định đúng đắn giá trị của vật liệu theo những nguyên tắc nhất định Trong các doanh nghiệp sản xuất giá trị vật liệu chiếm một vị trí quan trọng trong giá thành sản xuất, nên sai sót trong việc tính giá vật liệu có thể ảnh hưởng đến giá trị của kỳ này và các kỳ kế tiếp theo.

4.2.1 Nguyên tắc khi tính giá vật liệu.

- Việc tính giá vật liệu phải đảm bảo tính xác thực, nghĩa là phải đánh giá trên cơ sở tổng hợp đầy đủ, hợp lý những yếu tố cấu thành nên giá trị vật liệu Đồng thời loại bỏ ra khỏi giá của vật liệu những chi phí bất hợp lý, kém

hiệu quả (nguyên tắc giá vốn)

- Việc đánh giá vật liệu phải đảm bảo thống nhất về nội dung và phương pháp đánh giá giữa các kỳ hạch toán của doanh nghiệp, làm cơ sở cho việc so sánh, đánh giá các chỉ tiêu kinh tế giữa các kỳ kinh doanh của doanh

nghiệp (nguyên tắc nhất quán-Consistency principle)

- Do vị trí, vai trò, đặc điểm của vật liệu mà vật liệu phải phản ánh theo giá trị có thể thực hiện thuần (theo giá gốc hoặc thấp hơn giá gốc) Nếu giá có thể thực hiện được của vật liệu giảm sút hoặc vật liệu hư hỏng, kém, mất phẩm chất thì doanh nghiệp được lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

(Nguyên tắc thận trọng-Conservatism principle)

4.2.2 Tính giá vật liệu.

Hàng tồn kho được tính theo giá gốc (giá thực tế) Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được.

Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến, và các chi phí lien quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho địa điểm và trạng thái hiện tại.

*** Giá vốn thực tế vật liệu nhập kho* Gía vốn thực tế của vật liệu

được xác định

Giá vốn thực tế của vật liệu được xác định tuỳ theo nguồn nhập cụ thể.

• Nhập do mua ngoàiGiá vốn thực

tế vật liệu

Giá muatrên

hóa đơn +

Chi phíthu mua+

Thuế nhập khẩu

(nếu có)

-Chiết khấu TM, giảm giá, hàng trả

lại (nếu có)

Trong đó giá mua trên hoá đơn được tính như sau:

- Trường hợp vật liệu mua về dùng để sản xuất kinh doanh sản phẩm hàng hoá dịch vụ thuộc đối tượng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có chứng từ hợp lệ thì giá mua chưa có thuế GTGT.

- Trường hợp vật liệu dùng để sản xuất kinh doanh sản xuất hang hoá dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc chụi thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì giá mua là tổng giá thanh toán.

Chi phí thu mua bao gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, chi thuế kho, bãi…….

• Nhập kho vật liệu thuê ngoài gia công chế biến:

Giá vốn thực tế VL thuê ngoàiGia công chế biến

Giá vốn thực tế vật liệu xuất thuê ngoài gia công chế

Chi phí vận chuyển VL đi và về +

Số tiền phải trả cho người nhận gia công

Giá vốn thực tế VL thuê ngoài

Gia công chế biến

Giá vốn thực tế vật liệu xuất thuê

ngoài gia công chế biến

Chi phí vận chuyển

VL đi và về

Số tiền phải trả cho người nhận

gia công

*** Giá vốn thực tế vật liệu xuất kho***

Vật liệu thu mua nhập kho thường xuyên từ nhiều nguồn khác nhau mà giá vốn thực tế của từng lần, đợt nhập kho không hoàn toàn giống nhau Vì thế khi xuất kho, kế toán phải xác định được giá vốn thực tế xuất kho cho các nhu cầu, đối tượng sử dụng khác nhau theo phương pháp tính giá thực tế xuất kho đã đăng ký áp dụng và phải đẩm bảo tính nhất quán trong niên độ kế toán.

Hiện nay, theo thông tư 89/2002/TT-BTC hướng dẫn thực hiện (04) chuẩn mức kế toan ban hành theo quyết định số 149/2001/QĐ- BTC ngày 31/12/2001 của bộ trưởng Bộ Tài Chính, doanh nghiệp có thể áp dụng một trong các phương pháp sau:

1) Tính theo giá vốn thực tế bình quân gia quyền.

2) Tính theo giá thực tế đích danh:

Thường được áp dụng đối với các loại vật liệu có giá trị lớn, các loại vật tư đặc chủng, có thể nhận diện được phương pháp này đòi hỏi phải quản lý theo dõi vật tư theo từng lô Giá vốn thực tế vật liệu xuất kho được căn cứ vào đơn giá thực tế vật liệu nhập kho theo lô, từng lần nhập và số lượng xuất kho theo từng lần.

3) Tính theo theo giá nhập trước xuất trước.

Theo phương pháp này ta phải giả thiết là vật liệu nào nhập trước thì xuất trước, và vật liệu tồn kho cuối kỳ cũng chính là vật liệu nhập kho thuộc các

Giá vốn thực tế VL xuất kho =

Đơn giá thực tế

bình quân x Số lượng vật liệu xuất kho

Đơn giá TT Giá vốn thực tế tồn đầu kỳ + Giá vốn TT nhập trong kỳ =

Bình quân cuối kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ

Đơn giá bình quân tại Giá vốn thực tế VL tồn kho tại thời điểm xuất kho =

mỗi thời điểm xuất kho Số lượng VL tồn kho tại thời điểm xuất kho

lần mua sau cùng Theo phương pháp này thì trị giá hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, Vật liệu xuất kho của lô nào lấy đơn giá nhập kho của lô đó để tính Áp dụng phương pháp này phải xác định được đơn giá thực tế của từng lần nhập, sau đó căn cứ vào số lượng tính ra giá vốn thực tế xuất kho theo nguyên tắc: Lấy đơn giá của những lần nhập trước để tính giá vốn thực tế của vật liệu xuất kho trước.

- Ưu điểm:

+ Gần đúng với luồng nhập- xuất vật liệu trong thực tế.

+ Phản ánh được biến động của gía vật liệu tương đối chính xác.- Nhược điểm:

+ Làm cho doanh thu hiện tại không phù hợp với những khoản chi phí hiện tại.

Theo phương pháp nhập trước- xuất trước, doanh thu hiện tạo được tạo ra bởi giá trị vật liệu đã được mua vào từ cách đó rất lâu.

+ Khối lượng công việc hạch toán nhiều.

Phương pháp này thường được áp dụng ở nhiều doanh nghiệp có ít vật liệu, số lần nhập kho của mỗi danh điểm không nhiều.

4) Phương pháp nhập sau_xuất trước.

Ta giả thiết những vật liệu nhập kho sau cùng sẽ được xuất hiện trước tiên, ngược lại với phương pháp nhập trước- xuất trước ở trên Phương pháp nhập sau xuất trước thích hợp trong trường hợp lạm phát.

- Ưu điểm

Doanh thu hiện tại được phù hợp với những khoản chi hpí hiện tại.- Nhược điểm

+ Bỏ qua việc nhập xuát vật liệu trong thực tế.

+ Chi phí quản lý doanh nghiệp có thể cao vì phải mua thêm vật liệu nhằm tính vào giá vốn hàng bán, những chí mới nhất với giá cao.

+ Giá trị của vật liệu tồn kho và vốn lưu động của doanh nghiệp được phản ánh thấp hơn so với thực tế.

5) Phương pháp trực tiếp.

Theo phương pháp này vật liệu được xác định giá trị theo đơn chiếc hay từng lô và giữ nguyên từ lúc nhập cho đến lúc xuất dung (trừ trường hợp điều chỉnh) Khi xuất vật liệu nào sẽ được tính theo giá thực tế của vật liệu đó Phương pháp này thích hợp với những doanh nghiệp có điều kiện bảo quản riêng từng lô vật liệu nhập kho.

- Ưu điểm:

+ Tính giá vật liệu xuất kho chính xác.

+ Áp dụng hiệu quả trong những doanh nghiệp có số lượng nguyên vật liệu ít nhưng có giá trị lớn và mang tính đặc thù.

Hệ số giá có thể tính cho từng loại, từng nhóm hoặc từng thứ vật liệu chủ yếu tuỳ thuộc vào yêu cầu và trình độ quản lý.

Hệ số giá Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + Giá thực tế vật liệu nhập trong kỳ=

vật liệu Giá hạch toán vật liệu tồn đầu kỳ + Giá hạch toán vật liệu nhập trong kỳ

đổi phương pháp tính giá xuất nhưng phải có sự thông báo công khai, ghi đúng, ghi đủ, trung thực số liệu có thể thấy rõ được thay đổi đó.

II Tổ chức kế toán nguyên liệu, vật liệu trong các doanh nghiệp.

Hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp có mối liên hệ trực tiếp với nhau tạo nên một thể hoàn chỉnh các thông tin phục vụ công tác quản lý doanh nghiệp Về mặt ghi chép thì hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp là hai quá trình, song đều dựa trên một cơ sở chung là hệ thống chứng từ thống nhất do Bộ Tài chính nhà nước ban hành, đamư bảo cho sự kiểm tra đối chiếu lẫn nhau Các chứng từ kế toán phải được lập kịp thời, theo đúng thủ tục:

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu 03_VT)

- Biên bản kiểm nghiệm vật sản phẩm hàng hoá (Mẫu 08_VT)- Hoá đơn GTGT (Mẫu 01_VT)

- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (Mẫu 02_BH)- Hoá đơn cước phí vận chuyển (Mẫu 03_BH)- Vv……….

2) Kế toán chi tiết nguyên vật liệu

Tuỳ thuộc vào phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu áp dụng trong doanh nghiệp mà sử dụng các số (thẻ) kế toán chi tiết sau:

Thực chất, hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là công việc hạch toán kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập_xuất_tồn kho của từng thứ, từng loại vật liệu cả về số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị Tuy nhiên việc tổ chức kế toán chi tiết ở kho và phòng kế toán phải đảm bảo phù hợp, hạn chế sự ghi chép trùng lặp giữa kho và phòng kế toán Do đó, mỗi doanh nghiệp phải lựa chọn phương pháp hạch toán chi tiết sao cho phù hợp với yêu cầu vầ đội ngũ kế toán doanh nghiệp.

Hiện nay, ở nước ta các doanh nghiệp đang áp dụng ba phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu Tuy nhiên, dù doanh nghiệp có áp dụng phương pháp nào thì công việc hạch toán ở kho đều tiến hành như sau:

Việc ghi chép tình hình nhập- xuất_tồn kho do thủ kho tiến hành trên thẻ kho và chỉ ghi theo chỉ tiêu số lượng Khi nhận được chứng từ nhập xuất vật liệu, thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép số thực nhập, xuất vào chứng từ và thẻ kho (mỗi chứng từ ghi một dòng) Cuối ngày tính ra số tồn kho và ghi vào cột “Tồn” trên thẻ kho Với các chứng từ vật tư theo hạn mức sau mỗi lần xuất thủ kho phải ghi ngay số thực xuất vào thẻ kho Định kỳ thủ kho gửi (hay kế toán xuống kho nhận) các chứng từ nhập, xuất đã được phân theo từng thứ vật liệu.

2.1 Phương pháp thẻ song song.

Theo phương pháp thẻ song song, để hạch toán nghiệp vụ nhập, xuất và tồn kho vật liệu, ở kho phải mở thẻ kho để ghi chép về mặt số lượng và ở phòng kế toán phải mở sổ kế toán chi tiết vật liệu để ghi chép về mặt số lượng và giá trị.

Thẻ kho do kế toán lập theo mẫu quy định thống nhất (mẫu 06_VT) cho từng danh điểm vật liệu và pháp cho thủ kho sau khi đã vào sổ đăng ký thẻ kho.

Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và chi tiết , kế toán phải căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho về mặt giá trị của từng loại vật tư Số liệu của bảng này được đối chiếu với số liệu của phần kế toán tổng hợp.

Ngoài ra để quản lý chặt chẽ thẻ kho, nhân viên kế toan vật tư còn mở sổ đăng ký thẻ kho, khi giao thẻ kho cho chủ kho, kế toán phải ghi vào sổ.

Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán chi tiết vật tư theo phương pháp thẻ song song- Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm dễ kiểm tra đối chiếu số liệu, đảm bảo

sự chính xác của thông tin và có khả năng thông tin nhanh cho quản trị hàng tồn kho.

- Nhược điểm: Việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn trùng lặp về chỉ tiêu số lượng Việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng, do vậy hạn chế chức năng của kế toán.

- Điều kiện áp dụng: áp dụng thích hợp với những doanh nghiệp có ít chủng loại vật liệu, khối lượng các nhiệm vụ nhập, xuất ít, phát sinh

không thường xuyên và trình độ nghiệp vụ chuyên môn của các nhân viên kế toán chưa cao.

2.2 Phương pháp sổ chuyển đổi luân chuyển;

Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển được hình thành trên cơ sở sổ cái tiến một bước phương pháp thẻ song song.

Theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển, công việc cụ thể tại kho giống như phương pháp thẻ song song ở trên Tại phòng kế toán, kế toán vật tư không mở thẻ kế toán chi tiết vật tư mà mở sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lượng và tiền của từng thứ (danh điểm) vật tư theo từng kho Sổ này ghi mỗi tháng một lần vào cuối tháng trên cơ sở tổng hợp các chứng từ nhập xuất phát sinh trong tháng của từng thứ vật tư, mỗi thứ chỉ ghi một dòng trong sổ Cuối tháng đối chiếu số lượng vật tư trên sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho, đối chiếu số tiền với kế toán tổng hợp.

Thẻ kho

Sổ chi tiếtnguyên vật liệuChứng từ

Chứng từ xuất

Bảng tổng hợpNhập - Xuất - Tồn

Sổ tổng hợp

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

5

- Ưu điểm: Phương pháp này đơn giản, dễ làm, khối lượng ghi chép có giảm bớt so với phương pháp thẻ song song.

+ Có bảng kê nhập, xuất vật liệu nên số lượng ghi chép lớn Nếu không có bảng kê nhập, xuất thì việc sắp xếp chứng từ nhập, xuất trong cả tháng để ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển dễ phát sinh nhầm lẫn, sai sót.

+ Theo yêu cầu thông tin nhanh phục vụ quản trị hàng tồn kho thì doanh nghiệp không nên sử dụng phương pháp này, vì muốn lập báo cáo nhanh hàng tồn kho cần dựa trên số liệu trên thẻ kho.

- Điều kiện áp dụng: áp dụng thích hợp cho các doanh nghiệp không co nhiều nghiệp vụ nhập xuất, không bố trí riêng nhân viên kế toán vật liệu do vậy không có điều kiện ghi chép, theo dõi tình hình nhập xuất hàng ngày.

Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sơ đồ đối chiếu luân chuyển.

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu kiểm traThẻ kho

Phiếu nhập Sổ đối chiếu Phiếu nhậpluân chuyển

Sổ kế toántổng hợp

(5)

2.3 Phương pháp sổ số dư:

Phương pháp sổ số dư là một bước cải tiến căn bản trong việc tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Đặc điểm nổi bật của phương pháp này là kết hợp chặt chẽ việc hạch toán nghiệp vụ của thủ kho với việc ghi chép của phòng kế toán Kho chỉ hạch toán về mặt số lượng và phòng kế toán chỉ hạch toán về giá trị của vật liệu, vì vậy đã xoá bỏ được sự ghi chép trùng lặp giữa kho và phòng kế toán, tạo điều kiện thực hiện kiểm tra thường xuyên và có hệ thống kế toán đối với thủ kho, đảm bảo số liệu kế toán chính xác, kịp thời.

định kỳ, sau khi ghi thẻ kho, thủ kho phải tập hợp toàn bộ chứng từ nhập, xuất kho phát sinh theo từng vật tư quy định Sau đó nhập phiếu giao nhận chứng từ và nộp cho kế toán kèm theo các chứng từ nhập, xuất vật tư

Cuối kỳ, thủ kho phải ghi số tồn kho đã được tính trên thẻ kho của từng thứ nguyên vật liệu vào cột “số lượng” trên sổ số dư Ghi xong thủ kho gửi về phòng kế toán để nhân viên kiểm tra và tính thành tiền Kế toán lập bảng tổng hợp nhập- xuất tồn kho của từng nhóm nguyên , vật liệu; ghi giá trị tồn kho cuối kỳ của từng thứ nguyên vật liệu vào cột “Số tiền” trên sổ số dư để có số liệu đối chiếu với bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn kho về mặt giá trị Sổ số dư được lập và dung cho cả năm.

Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ số dư:

3 Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu:

Việc mở các tài khoản tổng hợp, ghi chép sổ kế toán và xác định giá trị hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hay kiểm kê định kỳ.

3.1 Kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên.

* Phương pháp kê khai thường xuyên (perpetual inventory method) là phương pháp theo dõi và phản ánh tình hình hiện có, biến động tăng, giảm hàng tồn kho một cáhc thường xuyên liên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho.

* Đặc điểm: Có độ chính xác cao và cung cấp thông tin về hàng tồn kho một cáhc kịp thời, cập nhật.

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu kiểm traThẻ kho

Chứng từ nhập

Chứng từ xuất

Bảng giao nhận chứng

Sổ tổng hợpNhập-Xuất-Tồn

Sổ kế toántổng hợp

* Để hạch toán nguyên liệu, vật liệu, kế toán sử dụng các tào khoản sau:- TK 152: “Nguyên liệu, vật liệu” tài khoản này dung để theo dõi giá

trị hiện có, tình hình tăng, giảm cảu các nguyên liệu, vật liệu theo giá thực tế, có thể mở chi tiết theo từng loại, nhóm, thứ….tuỳ theo yêu cầu quản lý và phương tiện hạch toán.

- TK 151: “Hàng mua đang đi đường” tài khoản này dung để theo dõi các các nguyên vật liệu đã mua, đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng cuối tháng đang về nhập kho.

Sơ đồ 4: Sơ đồ kế toán nguyên, vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên: (tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)

Hạch toán tình hình biến động tăng vật liệu đối với các doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ:

Đối với các cơ sở kinh doanh đã có đủ điều kiện để tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ (thực hiện việc mua, bán hàng hoá có hoá đơn, chứng từ ghi chép đầy đủ) Thuế VAT đầu vào được tách riêng, không ghi vào giá trị thực tế của vật liệu Như vậy khi mua hàng, trong tổng giá thanh toán phải trả cho người bán, phần giá mua chưa thuế được ghi tăng giá vật liệu, còn phần thuế VAT đầu vào được ghi vào số được khấu trừ.

TK 111,112,141,331 TK 152 TK621 Mua ngoài vật liệu Xuất chế tạo sản phẩm

TK 133

TK151Thuế GTGT TK 627,641,642Hàng đi đường nhập khoXuất cho SXC, cho bán

hàng, cho quản lý DN

TK 411 TK 222,223Nhận cấp phát, tặng thưởng Góp vốn liên doanh

Nhận góp vốn liên doanh

TK 154 TK 154Xuất vật liệu tự chế hay

Vật liệu thuê ngoài chế thuê ngoài chế biến biến, tự chế nhập kho

TK 128,222 TK 632Xuất bán trả lương, trả

Nhận lại vốn góp LD thưởng, tặng biểu

TK 632,338 (3381) TK 632,138,334Phát hiện thừa khi kiểm kêPhát hiện thiếu khi kiểm kê

TK711 TK 412 VL được tặng thưởngĐánh giá giảm vật liệu Viện trợ

Đánh giá tăng vật liệu

Đặc điểm hạch toán tăng vật liệu trong các doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp:

Đối với các đơn vị tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp (đơn vị chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về sổ kế toán, về chứng từ hoặc với các doanh nghiệp kinh doanh vàng bạc), do phần thuế VAT Được tính vào giá thực tế vật liệu nên khi mua vào, kế toán ghi vào tài khoản 152 theo tổng giá thanh toán.

Hạch toán tình hình biến động giảm vật liệu

Vật liệu trong doanh nghiệp giảm chủ yếu do xuất sử dụng cho sản xuất kinh doanh, phần còn lại có thể xuất bán, Xuất góp vốn liên doanh… Mọi trường hợp giảm vật liệu đều ghi theo giá thực tế ở bên có của tài khoản 152.

3.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ.

Phương pháp kiểm kê định kỳ (periodic inventory method) là phương pháp không theo dõi một cách thường xuyên, liên tục về tình hình biến động của các loại vật tư, hàng hoá, sản phẩm trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho mà chỉ phảm ánh giá trị tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ của chúng trên cơ sở kiểm kê cuối kỳ, xác định lượng tồn kho thực tế Từ đó xác định lượng xuất dùng cho sản xuất kinh doanh và các mục đích khác trong kỳ theo công thức:

Độ chính xác của phương pháp này không cao mặc dù tiết kiệm được công sức ghi chép và nó chỉ thích hợp với các đơn vị kinh doanh những chủng loại hàng hoá, vật tư khác nhau, giá trị thấp, thường xuyên xuất dùng, xuất bán.

• Tài khoản kế toán sử dụng.

- TK 611 “Mua hàng” được mở thành hai tài khoản cấp II:TK 611.1: Mua nguyên vật liệu

TK 611.2: Mua hàng hoá

Giá trị VL Giá trị VL Tổng giá trị Giá trị VL xuất dùng = tồn kho + VL xuất - tồn kho trong kỳ cuối kỳ dùng trong kỳ cuối kỳ

Tk 611.1 cuối kỳ không có số dư và thường được mở chi tiết theo từng loại vật tư.

- TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu”

- TK 151 “Hàng mua đang đi trên đường”

Ngoài ra trong quá trình hạch toán kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác liên quan như 133, 331, 111, 112… Các tài khoản này thường xuyên có nội dung và kết cấu giống như phương pháp kê khai thường xuyên.

• Phương pháp hạch toán:

Đầu kỳ: Căn cứ giá thực tế vật liệu đang đi đường và tồn kho đầu kỳ kết chuyển vào TK 611 Trong kỳ: Khi mua vật liệu, Căn cứ vào các hóa đơn, chứng từ liên quan, kế toán ghi sổ phản ánh trực tiếp vào TK 611 Cuối kỳ: căn cứ kết quả kiểm kê, kế toán kết chuyển giá trị vật liệu xuất dung của từng loại cho sản xuất, kế toán phải kết hợp với kế toán chi tiết mới có thể xác định được do kế toán tổng hợp không theo dõi xuất liên tục.

Sơ đồ 5: Sơ đồ kế toán tổng hợp vật liệu hteo phương pháp kiểm kê định kỳ (thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ)

TK 151,152,153 TK 611 TK151,152,153

Giá trị vật liệu tồn đầu kỳ Giá trị vật liệu tồn cuối kỳ

cấp phát Giá trị thiếu hụt mất mátTK 412

Đánh giá tăng vật liệu

Nhận viện trợ, tặng thưởngTK141(1421),242

Giá trị VL phân bổ dần xuất dùng lớn vào CPSXKD

4 Hệ thống sổ tổng hợp nguyên liệu vật liệu.

Dựa vào đặc điểm sản xuất kinh doanh, loại hình của doanh nghiệp mà mỗi doanh nghiệp đã lựa chọn hình thức kế toán tổng hợp sao cho phù hợp.

4.1 Hình thức nhật ký- sổ cái:

Là hình thức với các đơn vị sản xuất có quy mô nhỏ và các đơn vị hành chính sự nghiệp sử dụng ít tài khoản kế toán.

- Ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, dễ đối chiếu, kiểm tra.

- Nhược điểm: khó phân công lao động vì phần kế toán tổng hợp của đơn vị chỉ có một sổ tổng hợp duy nhất là nhật ký sổ cái.

Hình thức nhật ký sổ cái bao gồm các loại kế toán chủ yếu sau:- Nhật ký sổ cái.

- Các thẻ kho, sổ kế toán chi tiết.

- Nhược điểm: ghi chép vẫn còn bị trùng lặp, việc kiểm tra đối chiếu thường dồn vào cuối kỳ hạch toán nên việc cung cấp số liệu kế toán để lập bảng báo cáo kế toán bị chậm ảnh hưởng đến tính kịp thời của kế toán …

Sổ kế toán bao gồm:

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.- Sổ cái.

- Các thẻ kho , sổ kế toán chi tiết.

+ Ghi chép đơn giản.

+ Thuận lợi cho việc đối chiếu, kiểm tra, tránh tiêu cực và đặc biệt rất thích hợp cho việc sử dụng kế toan máy.

- Nhược điểm:Việc tổng hợp số liệu báo cáo không kịp thời nếu sự phân công công tác của cán bộ kế toán không hợp lý.

Hình thức sổ này bao gồm chủ yếu các loại chủ yếu sau.- Sổ nhật ký chung, nhật ký đặc biệt.

- Ưu điểm: Giảm bớt số lượng ghi chép, cung cấp thông tin kịp thời , thuận tiện cho việc phân công công tác.

- Nhược điểm: Do kết hợp nhiều yêu cầu phản ánh trên sổ kế toán vì vậy kết cấu của sổ gồm nhiều cột rất phức tạp, không thuận tiện cho việc thực hiện công tác kế toán trên máy.

Các sổ sách chủ yếu của tài khoản này là:- Nhật ký chứng từ.

- Bảng kê.- Sổ cái.

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

5 Kế toán dự phòng giảm giá nguyên vật liệu dự trữ.

Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập vào cuối niên độ kế toán nhằm ghi nhận bộ phận giá trị dự tính giảm sút so với giá gốc (giá thực tế) Của hàng tồn kho nhưng chưa chắc chắn Qua đó phản ánh được giá trị thực hiện thuần tuý của hàng tồn kho trên báo cáo tài chính.

Việc lập dự phòng có ý nghĩa quan trọng cả về phương diện kinh tế và phương diện tài chính:

Giá thực hiện thuần = Giá gốc của - Dự phòng giảm giá tuý hàng tồn kho hàng tồn kho hàng tồn kho

- Về phương diện kinh tế: Giúp doanh nghiệp phản ánh chính xác hơn giá trị tài sản của doanh nghiệp.

- Về phương diện tài chính: Như một nguồn tài chính của doanh nghiệp, tạm thời nằm trong các tài sản lưu động trước khi sử dụng thực thụ.

Mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho được xác định bằng công thức sau:

Doanh nghiệp phải lập bảng kê khai dự phòng giảm giá hàng nguyên vật liệu cho từng loại vật liệu làm căn cứ cho kế toán ghi sổ Dự phòng giảm giá nguyên vật liệu được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp.

Kế toán sử dụng TK 159 “ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” để hạch toán TK này có nội dung phản ánh và kết cấu như sau:

- Bên nợ: Hoàn nhập dự phòng giảm giá.- Bên có: Trích lập dự phòng giảm giá.

- Dư có: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho hiện còn.TK 159 được mở chi tiết theo từng loại hàng tồn kho.

Phương pháp hạch toán:

- Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối kỳ kế toán năm nay lớn hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối kỳ kế toán năm trước thì số chênh lệch lớn hơn được lập them.

Nợ TK 632- giá vốn hàng bán (chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho )

Có TK 159- dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

Mức dự phòng Số lượng hàng Mức giảm giácần lập năm tới = tồn kho i x củacho hàng tồn kho i cuối niên độ hàng tồn kho i

TK159 TK632

Tính lập phần chênh lệch Hoàn nhập phần chênh lệch

- Trường họp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối kỳ kế toán năm nay nhỏ hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối kỳ kế toán năm trước thì số chênh lệch nhỏ hơn được hoàn nhập.

Nơ TK 159- dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632- giá vốn hàng bán.

- Trong niên độ kế toán tiếp theo, nếu hàng tồn kho không bị giảm giá đã sử dụng sản xuất kinh doanh hoặc đã bán, ngoài but toán phản ánh giá trị hàng tồn kho đã dung hay đã bán, kế toán còn phải nhập hoàn nhập số dự phòng giảm giá cho các loại hàng tồn kho, kế toán ghi sổ.

Nợ TK 159- Hoàn nhập dự phòng còn lại Có TK 632- Ghi giảm giá vốn hàng bán.

1 Quá trình hình thành và phát triển của điện lực Tây Hồ:

1.1 Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển của điện lực Tây Hồ:

Điện lực Tây Hồ là một đơn vị trực thuộc công ty điện lực thành phố Hà Nội được tách ra từ đội quản lý điện Hà Nội năm 1997 Ngày 20/4/1997, tổng giám đốc công ty điện lực Viêt Nam (EVN) ra quyết định số 09EVN/HĐQT-LĐ thành lập điện lực Tây Hồ hoạt động theo mô hình xí nghiệp Việc thành lập điện lực Tay Hồ lúc bấy giờ là vô cùng cần thiết với người dân sinh sống trong địa bàn quận.

Là một xí nghiệp kinh doanh điện năng hạch toán phụ thuộc công ty điện lực thành phố Hà Nội nhưng điện lực Tây Hồ có tư cách pháp nhân,có con dấu riêng, trụ sở đóng tại dốc K10 Xuân La_Tây Hồ_Hà Nội Điện lực Tây Hồ có nhiệm vụ, quyền hạn do sự phân cấp, uỷ quyền của công ty điện lực thành phố Hà Nội.

1.2 Chức năng nhiệm vụ của điện lực Tây Hồ:

Nằm trên địa bàn quận Tây Hồ, một quận có thể coi như là trung tâm “văn hoá, giải trí, du lịch” của thủ đô Hà Nội nên điện lực có một vị trí quan trọng trong việc cung ứng điện, phải thường xuyên đảm bảo cung cấp điện an toàn, ổn định Điện lực Tây Hồ có những chức năng, nhiệm vụ sau:

- Quản lý vận hành an toàn liên tục, tin cậy, đảm bảo chất lượng điện năng, phấn đấu giảm tổn thất điện lưới truyền tải.

- Sửa chữa các thiết bị đường dây và trạm biến áp.- Phục hồi, cải tạo xây lắp các công trình điện.

- Thí nghiệm hiệu chỉnh thiết để xác định chất lượng thiết bị trong quá trình sửa chữa xây lắp của công ty.

- Tổ chức bán điện và thu tiền đến các hộ dùng điện nhân dân, các cơ quan đơn vị trên địa bàn quận Tây Hồ.

- Thực hiện một số lĩnh vực sản xuất, dịch vụ liên quan đến ngành điện và dịch vụ phục vụ công tác kinh doanh điện.

2. Khái quát đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý của điện lực Tây Hồ.

2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh ở điện lực Tây Hồ.

- Chức năng kinh doanh chủ yếu của điện lực Tây Hồ là kinh doanh bán điện Điện năng là một loại hàng hoá đặc biệt với các đặc điểm riêng là không nhìn thấy, không sờ thấy, không có hàng tồn kho, sản phẩm dở dang và sản phẩm dự trữ, khách hàng dùng trước trả tiền sau Ở Việt nam, điện năng còn được nhà nước bảo hộ và chính phủ quyết định giá cả Ngoài ra còn phải kể đến tính nguy hiểm cao độ trong cung ứng và sử dụng điện Điện năng là một loại “hàng hoá” không thể thiếu trong mọi quá trình kinh tế Khách hàng của ngành điện vô cùng phong phú, đa dạng.

Quy trình kinh doanh điện năng thể hiện qua 3 giai đoạn sau:

+ Giai đoạn phát sinh khách hàng tiêu thụ điện lưới: Sau hki nhận được hồ sơ đề nghị mua điện của khách hàng, điện lực sẽ tiến hành khảo sát thực tế nhu cầu và khả năng cung ứng điện cho khách hàng, sau đó tiến hành kí kết hợp đồng mua bán điện giữa 2 bên đã phát sinh và 2 bên bắt đầu thực hiện các hành vi mua, bán điện.

+ Giai đoạn quản lý theo dõi việc thu tiền điện: Sau khi kí kết hợp đồng mua bán điện, điện lực tiến hành các nghiệp vụ theo dõi việc sử dụng điện của khách hàng bao gồm: mục đíc sử dụng điện, việc thực hiện các chỉ tiêu kinh tế kĩ thuật được xác định trong hợp đồng mua bán điện, thực hiện các quy định của luật pháp, của ngành điện trong cung ứng và sử dụng điện, đảm bảo cung ứng cho khách hàng liên tục, an toàn … Hàng tháng phải tiến hành ghi lượng điện năng tiêu thụ của khách hàng làm cơ sở thu tiền điện sau này Việc quản lý và ghi chỉ số tiêu thụ phải tuân thủ những quy định chặt chẽ của ngành và đảm bảo nguyên tắc công khai, khách quan.

+ Giai đoạn tính toán và thu tiền điện: Trên cơ sở điện năng ghi được vào chu kỳ ghi chỉ số công tơ điện hàng tháng, điện lực sẽ tiến hành tính toán tiền điện cho khách hàng Việc in hoá đơn tiền điện sẽ được thực hiện tại công ty điện lực Hà Nội và theo mẫu ban hành của tổng cục thuế Sau khi đã in hoá đơn, điện lực sẽ tiến hành thu tiền.

Các giai đoạn nối tiếp nhau hình thành nên một quy trình kinh doanh bán điện khép kín.

2.2 Quy mô, năng lực sản xuất và trình độ quản lý:

Là một đơn vị “sinh sau đẻ muộn” nhưng đến nay diện lực Tây Hồ đã có nhiều bước phát triển vượt bậc Chỉ sau chưa đầy mười năm hoạt động, điện lực Tây Hồ đã đứng đầu trong 11 quận huyện của thành phố Hà Nội về việc hoàn tất chỉ tiêu tổn thất điện năng, cung ứng ổn định cho thủ đô 109 triệu kưh với tỷ lệ tổn thất điện năng là 12% cùng doanh thu là 5.3 tỷ đồng Điều kiện làm việc với đời sống của công nhân viên diện lực Tây Hồ ngày càng được cải thiện.

Điện lực hiện nay đang quản lý một khối lượng rất lớn thiết bị gồm các trạm biến áp, đường dây nối, cáp ngầm, đường dây hạ thế……….

Dung lượng máy biến

2.3 Tổ chức bộ máy sản xuất và quản lý:

Mô hình tổ chức Điện lực Tây Hồ năm 2006

Tất cả các phòng ban, đội, tổ, chức năng trong điện lực đều có moói quan hệ chặt chẽ với nhau, cùng chịu sự lãnh đạo trực tiếp của điện lực Lãnh đạo điện lực sẽ điều phối mối quan hệ này sao cho đồng bộ, nhịp nhàng để thực tốt mục tiêu mà các cấp lãnh đạo đề ra Hệ thống tổ chức của điện lực Tây Hồ được thiết kế theo mô hinh trực tuyến chức năng.

Giám đốc được giám đốc tổng công ty điện lực Việt Nam bổ nhiệm, điều

hành điện lực theo chế độ một thủ trưởng và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của điện lực trước công ty điện lực thành phố Hà Nội, Trước pháp luật

Giám đốc

Phó giám đốckỹ thuật

Phó giám đốcKinh doanh

Phòng kỹ thuật kế hoạch

vật tư

Phòng tài chính

kế toán

Phòng hành chính

tổ chức

Phòng kinh doanh

Ban điều độ

Các đơn vị thi côngCác đơn vị thi công

Đội vận hành

Đội đại

Tổ lắp đặt c.tơ

Tổ treo tháo c.tơ

Đội quản lý điện

Đội q.lý khách

Tổ áp dụngTổ

kiểm tra điện

và trước toàn thể cán bộ công nhân viên chức của điện lực, ra quyết định đề bạt, bãi miễn, điều chuyển công tác đối với toàn bộ cán bộ công nhân viên trong điện lực.

Phó giám đốc kinh doanh do giám đốc công ty điện lực Hà Nội bổ nhiệm,

chỉ đạo mọi hoạt động về công tác kinh doanh bán điện.

Phó giám đốc kỹ thuật do giám đốc công ty điện lực thành phố Hà Nội bổ

nhiệm, chịu trách nhiệm giải quyết các vấn đề kỹ thuật vận hành và một số dịch vụ khác có liên quan, phục vụ cho kinh doanh bán điện.

Nhiệm vụ chức năng của các phòng ban:

Phòng kỹ thuật_kế hoạch_vật tư: Có chức năng xây dựng kế hoạch về mọi

mặt của toàn điện lực, điề hành lưới điện, chịu trách nhiệm về công tác an toàn và lập các dự án cải tạo lưới điện, xác định nguyên nhân và giải quyết các sự cố mất điện, đảm bảo thiết bị vật tư phục vụ sản xuất; Nghiên cứu, thiết kế và tổ chức thực hiện các dự án hoàn thiện lưới điện; đảm bảo an toàn vận hành lưới điện.

Phòng kinh doanh: Tổ chức kinh doanh bán điện, thu tiền điện, theo dõi

công nợ khách hàng mua điện, cung cấp các dịch vụ cung ứng cho công tác kinh doanh bán điện.

Phòng hành chính_ tổ chức: Điện lực Tây Hồ không có chức năng tuyển

nhận lao động, số lao động bổ xung do công ty phân về Do đó phòng hành chính_ tổ chức chỉ quản lý điều hành lao động theo quyết định của giám đốc; đảm nhận công việc về hành chính; tính lương, thưởng… cho công nhân viên chức.

Phòng tài chính_ kế toán: Do đặc điểm của ngành điện, mặt hàng kinh

doanh chủ yếu là điện thì phòng kinh doanh theo dõi, báo cáo số liệu lên công ty để công ty tính lỗ lãi, giá thành 1KWH điện nên phòng tài chính kế toán điện lực chỉ theo dõi và hạch toán các hoạt động không phải kinh doanh điện (gọi là sản xuất khác) Phòng tài chính kế toán quản lý, bảo toàn và phát triển nguồn vốn công ty giao; phân phối lương, thưởng cho công nhân viên chức; báo cáo tài chíh với cơ quan chủ quản và cơ quan thuế.

Ban thanh tra bảo vệ: Bảo vệ trụ sở, tài sản trong cơ quan Kiểm tra kiểm

soát việc thực hiện các quy định của công ty, của điện lực đối với mọi bộ phận, cá nhân trong điện lực.

Đội vận hành: Quản lý và vận hành đường dây trung thế, máy biến áp và

các thiết bị đang vận hành trên lưới điện do điện lực quản lý Sửa chữa khắc phục những sự cố xảy ra trong lưới điện, đóng cắt cá đường dây trên không hoặc cáp ngầm khi có sự cố xảy ra trong lưới điện Cắt nguồn điện có sự cố để sửa chữa, đóng nguồn điện dự phòng để đảm bảo cung cấp điện an toàn, liên tục; theo dõi đồng hồ cao thế ở đầu nguồn, phối hợp cùng các phòng ban khác theo dõi tổn thất toàn điện lực

Đội đại tu: thực hiện đại tu và sửa chữa lưới điện theo kế hoạch, hỗ trợ khắc

phục sự cố.

Đội quản lý và dịch vụ_ khách hàng: quản lý, lắp đặt thiết bị và cung cấp

dịch vụ cho khách hàng thuộc khối cơ quan, ghi chỉ số, đưa thông báo thu tiền điện, đôn đốc thu hồi nợ.

Đội quản lý điện phường: Quản lý hệ thống đo đếm và hệ thống lưới điện

trong từng phường, ghi chữ theo dõi sản lượng khách hàng, thu tiền điện tư gia hàng tháng, sửa chữa cải tạo theo các dự án nhỏ; sửa chữa; khắc phục sự cố, đảm bảo an toàn cho thiết bị của khách hàng tư gia.

Tổ thí nghiệm: thí nghiệm các thiết bị điện trên lưới như thí nghiệm máy

biến áp, aptomat, đo tiếp địa, tìm điểm hỏng sự cố cáp ngầm….

Tổ kiểm tra điện: Kiểm tra, phát hiện khách vi phạm hợp đồng điệnm lấy

cắp điện Tính và truy thu tiền điện tổn thất do vi phạm của khách hàng.

Tổ áp giá: Kiểm tra, phát hiện khách hàng sử dụng điện sai mục đích Tính

và truy thu tiền điện chênh lệch do áp giá sai.

Tổ lắp đặt: Thi công khách hàng mua điện mới bao gồm cả hệ thống đường

dây, bảng ván, cầu trì…….và không bao gồm công tơ.

Tổ treo tháo công tơ: Lắp đặt, treo tháo công tơ các loại của khách hàng cũ

và mới, thay công tơ định kỳ hoặc thay đổi đột xuất của khách hàng cũ.2.4. Đặc điểm sản phẩm và quy trình công nghệ:

Điện lực Tây Hồ nhận điện năng do công ty mua để kinh doanh Đặc điểm của lao động ngành điện là nguy hiểm, nặng nhọc nên công nhân điện phải tuân theo một quy trình công tác nghiêm ngặt, hàng năm pahỉ thi sát hạch an toàn Công ty đã xây dựng các quy trình ghi chỉ số quy trình vận hành, quy trình ký kết hợp đồng bán điện, quy trình kinh doanh bán điện… được áp dụng thống nhất trong toàn công ty Kỹ sư của các đơn vị trong toàn công ty

hàng năm phải qua kỳ thi sát hạch, các công nhân khi lên bậc lương pahỉ thi về sự nắm bắt và vận dụng các quy trình trên.

Khối hệ thống sản xuất của điện lực Tây Hồ gồm:- 6 tổ quản lý điện phường

- 6 phòng ban chức năng

- 2 đội quản lý vận hành lưới điện - 13 tổ phụ trợ

3 Tổ chức công tác kế toán tại điện lực Tây Hồ Hà Nội

3.1 Bộ máy kế toán và kế toán phần hành:

Với chức năng là một bộ phận nghiệp vụ quan trọng của doanh nghiệp, phòng kế toán tài chính của điện lực Tây Hồ vừa là đon vị tham mưu và chịu sự lãnh đạo của giám đốc điện lực lại vừa hoạt động theo sự chỉ đạo kiểm tra, giám sát về mặt nghiệp vụ của phòng kế toán tài chính công ty điện lực thành phố Hà Nội.

Kế toán trưởng: Được giám đốc công ty điện lực bổ nhiệm, đồng thời là

kế toán tổng hợp, có nhiệm vụ hướng dẫn chỉ đạo kiểm tra các công tác kế toán do nhân viên kế toán thực hiện; Tham gia với các bộ phận liên quan, lập quyết toán tài chính cho các công trình được duyệt quyết toán, tham gai ký kết các hợp đồng kinh tế; Hàng kỳ tổng kết và báo cáo tài chính lên công ty và giám đốc điện lực Kế toán chịu trách nhiệm trước giám đốc điện lực và giám đốc công ty.

Kế toán tài sản cố định: Hạch toán đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình

tăng giảm tài sản cố định tại điện lực trên cơ sở sổ ( thẻ ) kế toán chi tiết, lập bảng phân bổ khấu hao, định kỳ làm căn cứ để tập hợp chi phí sản xuất Tại điện lực không sử dụng tài khoản 212, 213.

Cuối mỗi tháng, quý, kế toán phải báo cáo theo biểu sau:- Bảng tổng hợp trích khấu tài sản cố định

- Bảng tổng hợp tăng giảm tài sản cố định

Kế toán tiền lương, BHXH: Biểu tính lương do phòng hành chính tổ chức

lập, kế toán lương kiểm tra tính chính xác của bảng lương và thanh toán lương cho công nhân viên.

Căn cứ vào bảng lương của phòng, ban, đội, tổ, kế toán lập bảng phân bố tiền lương, tính bảo hiểm xã hội, tiền thưởng…, tập hợp chi phí tiền lương và phân bổ cho từng hoạt động sản xuất kinh doanh Bảo hiểm xã hội được tính theo quy định của nhà nước Từ bảng phân bổ số 1 ghi bảng kê số 5

Cuối tháng căn cứ vào bảng kê số 5 ghi nhật ký chứng từ số 7, từ đó ghi vào sổ cái tài khoản 334, 338, 335…

Kế toán ngân hàng: Cập nhật số liệu thanh toán qua ngân hàng hàng ngày,

hoàn tất các thủ tục thanh toán qua ngân hàng.Tài khoản sử dụng cho phần hành kế toán nầy gồm:

- TK 11211: Ngân hàng chuyên chi ( Dùng cho các hoạt động không phải kinh doanh điện)

- TK 11212: Ngân hàng chuyên thu ( Tiền điện )

Các giấy báo có khách hàng thanh toán tiền điệnđược photo chuyển cho phòng kinh doanh theo dõi xoá nợ khách hàng Định kỳ, kế toán ngân hàng tập hợp số thu tiền điện để chuyển về tài khoản công ty.

Kế toán căn cứ các giấy báo nợ, báo có vào bảng kê khai số 2 và NKCT số 2 Cuối tháng khoá sổ NKCT số 2, xác định tổng số phát sinh bên có TK 112 đối ứng các tài khoản liên quan và lấy tổng cộng của NKCT số 2 để ghi vào sổ cái; lấy số công nợ của TK 112, ghi có các TK trên bảng kê số 2 vào sổ cái TK 112, ghi có các TK trên bảng kê khai số 2vào sổ cái TK 112, từ đó tính ra số tiền còn gửi tại ngân hàng chuyển sang tháng sau.

Kế toán vật tư: Cập nhật hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn vật tư, nguyên

vật liệu; Đối chiếu, kiểm tra sổ sách với thủ kho; lập bảng phân bổ phục vụ cho kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành.

Vì sử dụng nhiều loại vật tư, mật độ nhập xuất cao nên vật liệu tại điện lực Tây Hồ được hạch toán chi tiết theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Từ 01/01/2001 áp dụng thống nhất 1 Phương pháp tính giá vật liệu thực tế xuất dùng trong toàn công ty là lấy giá tồn đầu kỳ (phương pháp bình quân đầu kỳ dự trữ)

Hạch toán vật liệu tổng hợp và các tài sản lưu động khác thì theo đúng trình tự quy định của chế độ kế toán Hiện nay, tại điện lực Tây Hồ, khâu kế toán tổng hợp vật liệu được thực hiện theo phương pháp kê khai thường xuyên.

Kế toán công nợ: Với khách hàng mua điện thì dùng trước, trả tiền sau

Công ty quy định công nợ khách hàng mua điện do phòng kinh doanh theo dõi Phòng kế toán chỉ theo dõi công nợ khách hàng phát sinh từ sản xuất khác Đăc điểm của sản xuất khác này là khách hàng trả tiền trước, Điện lực cung cấp sản phẩm và dịch vụ sau Thông thường khách hàng trả tiền trước theo dự toán phòng kỹ thuật lập Sau khi thi công các công trình hay cung cấp dich vụ cho khách hàng nếu khách hàng còn thừa tiền thì trả lại cho khách hàng

Kế toán vào sổ chi tiết theo dõi công nợ của khách hàng theo tưngf hoạt động sản xuất khác (như xây lắp điện, khảo sáy thiết kế, lắp đặt công tơ, bao thầu…), cuối tháng vào bảng kê số 11 và sổ cái.

Kế toán công nợ còn theo dõi khoản phải trả cho người bán Các khoản chi phí phát sinh hàng tháng như tiền điện thoại, tiền nước…Điện lực thanh toán theo hình thức uỷ nhiệm thu; các khoản phải trả khác như tiền mua vật liệu, đồ dung, công cụ, dụng cụ, thường được thanh toán bằng tiền mặt Các khoản được thanh toán với người bán được theo dõi chi tiết, cuối tháng vào NKCT số 5 và sổ cái.

Kế toán doanh thu: Kế toán theo dõi số thu tiền điện, báo cáo số liệu về công

ty Tại điện lực chỉ hạch toán doanh thu cảu sản xuất khác Kế toán tập hợp các yếu tố giá thành theo từng công trình, vào bảng tính giá thành Cuối tháng lên NKCT số 8 và vào sổ cái TK 511.

Kế toán giá thành: Tại điện lực Tây Hồ chỉ tính giá thành sản xuất khác Giá

thành tính theo phương pháp trực tiếp Kế toán tập hợp các yếu tố giá thành theo từng công trình, vào bảng tính giá thành Cuối thàng vào nhật ký và bảng kê sau đó lập báo cáo tiêu thụ tổng hợp, tính lãi lỗ từng công trình.

Kế toán theo dõi thuế: Căn cứ vào các hoá đơn mua vào và hoá đơn bán ra,

kế toán lập báo cáo “thuế giá trị giá tăng” theo các mẫu:Mẫu 01/GTGT: tờ khai thuế giá trị gia tăng.

Mẫu 02/GTGT: bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra.(sản xuất khác)

Mẫu 03/GTGT: bảng kê hoá đơn chúng từ dịch vụ mua vào (sản xuất khác)Báo cáo thuế GTGT nộp về công ty chậm nhất ngày 8 hàng tháng để công ty nộp cục thuế Hà Nội ngày mùng 10 hàng tháng.

Thủ quỹ: quản lý tiền mặt tại điẹn lực, trên cơ sở chứng từ thu, chi kiểm tra

tính hợp lệ, hợp pháp để thanh toán, cuối ngày vào sổt quỹ, tính ra số tiền quỹ cuối ngày.

Kế toán quỹ: trên cơ sở chứng từ thu, chi vào bảng kê số 1 và NKCT số1 Từ

số tổng cộng trên NKCT số 1 và bảng kê số 1 vào sổ cái tài khoản tiền mặt.

Kế toán tổng hợp: phần hành kế toán tổng hợp do kế toán trưởng thực hiện,

kế toán trưởng kiểm tra độ chính xác của các số liệu trên các NKCT và các

bảng kê đo các kế toán viên tính toán bằng cách so sánh giữa các chỉ tiêu ở sổ cái với bảng tổng hợp chi tiết Trên cơ sở đó, kế toán trưởng lên báo cáo tổng hợp, các báo cáo kế toán…

3.1 Bộ máy kế toán và kế toán phần hành:

Điện lực Tây Hồ là một đơn vị phụ thuộc nhưng có quy mô tương đối lớn do đó khối lượng công tác rất lớn Theo quy định của công ty, điện lực sử dụng hệ thống chứng từ thống nhất bắt buộc và hệ thống chứng từ hướng dẫn.Điện lực sử dụng đủ 5 loại chứng từ do bộ tài chính quy định:

a. Chứng từ kế toán về tiền mặt.b. Chứng từ về hàng tồn kho.

c. Chứng từ về lao động tiền lương.d. Chứng từ về bán hàng.

e. Chứng từ về tài sản cố định.

Các chứng từ được sử dụng trong kế toán phải đầy đủ 8 yếu tố gồm tên gọi, ngày tháng năm lập, số hiệu, địa chỉ đơn vị cá nhân nhận, nội dung nghiệp vụ, số lượng và giá trị, chữ kí người lập, người kiểm soát, người phê duyệt.Chứng từ phải lập đầy đủ số liên quy định, ghi chép rõ ràng, đầy đủ, không tẩy xoá, gạch bỏ phần trống, không xé rời, không ký khống.

Chứng từ kế toán tạo điện lực Tây Hồ được luân chuyển theo đúng trình tự quy định.

Điện lực Tây hồ sử dụng hình thức ghi sổ nhật ký chứng từ Hình thức này được áp dụng trong toàn công ty điện lực thành phố Hà Nội do nghiệp vụ phát sinh nhiều kể cả ở các đơn vị trục thuộc đội ngũ kế toán viên của điện lực có trình độ đủ đáp ứng nhu cầu của hình thức ghi sổ này Ghi sổ theo hinh thức nhật ký chứng từ giảm bớt đáng kể công việc ghi chép.

Khâu hạch toán tổng hợp tại điện lực Tây Hồ được thực hiện theo phương pháp kê khai thường xuyên

Việc ghi sổ theo hình thức NKCT được khái quát theo sơ đồ sau:

3.2 Tổ chức hình thức sổ kế toán:

Theo quy định của Công ty Điện lực thành phố, Điện lực phải nộp báo cáo kế toán về Công ty Các báo cáo gồm:

Mã

biểu Tên mẫu biểu

Điện lực báo cáoThángQuýNămBảng cân đối kế toánx

Báo cáo kết quả kinh doanhxx

Báo cáo lưu chuyển tiền tệxxThuyết minh báo cáo tài chínhxxBC chi phí sản xuất kinh doanh điệnx

BC các khoản Công ty cấpxBC các khoản phải nộp Công tyxBảng TH thuế và các khoản phải nộp NNxBảng TH trích khấu hao tài sản cố địnhxBảng TH tăng giảm tài sản cố địnhxBảng TH các c.trình thuộc nguồn vốn SCLxBảng tổng hợp kết quả kinh doanhx

Chứng từ gốc

Bảng phân bổ

Nhật ký chứng từ

Sổ cái

Báo cáo tài chính

Bảng kêSổ (thẻ) kế

toán chi tiết

Bảng tổng hợp số liệu chi tiết

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

BC thu chi các quỹxBC thu chi quỹ đầu tư phát triểnxBảng TH chi phí SXKD điện theo yếu tốxBảng TH chi phí SXKD khác theo yếu tốxBC giá thành các công trình khách hàngxBC kết quả sản xuất kinh doanhx

Ngành điện có những quy trình công nghệ riêng biệt nên vật liệu của điện lực Tây Hồ cũng có những điểm rất “ riêng”

Vật liệu chủ yếu là những vật liệu chuyên ngành như công tơ, actomat, cáp, dây điện, dầu máy biến thế, dầu cách điện, hòm công tơ…

Vật liệu sau khi thi công thì phần lớn sẽ ở ngoài trời, nếu chất lượng không đảm bảo sẽ gây lên tai nạn, do đó chất lượng vật liệu là đối tượng đang được quan tâm hàng đầu của ngành điện.

1.2 Phân loại nguyên liệu vật liệu:

Vật liệu dung cho công tác xây dựng các công trình điện, thi công sửa chữa các đường dây, phục vụ vận hành và kinh doanh bán điện an toàn liên tục…Hiện nay tại điện lực vật liệu được phân thành 5 nhóm chính:

• Nhóm 1: Vật liệu chính ( TK 15221)_ bao gồm các laọi vật tư chủ yếu để xây dựng các công trình điện, thi công sửa chữa các đường dây, công trình điện Nhóm này chi tiết thành 385 loại vật liệu chính như cáp, dây, cầu giao, xà, đầu cốp, đầu các, cột, máy biến áp, dao cách ly…

• Nhóm 2: Nhiên liệu (TK 15218)_ bao gồm các loại dầu, mỡ, dầu cách điện, dầu máy biến thế, nhựa cách điện, xăng…Nhóm này chi tiết thành 16 loại vật liệu.

• Nhóm 3: Vật liệu phụ (TK 15222)_ bao gồm các loại actomat, TI, TU, khoá…Nhóm này chi tiết thành 141 loại vật liệu phụ.

• Nhóm 4: Công tơ (TK 152231)_ bao ggồm các loại công tơ đo đếm điện 1 pha, 3 pha, hữu công, vô công, điện tử…Nhóm này chi tiết thành 41 loại vật liệu.

• Nhóm 5: Vật liệu thu hồi (TK 15225)_ bao gồm các loại vật liệu đã cũ thu hồi khi xây dựng mới, cải tạo các công trình điện.

1.3 Tính giá vật liệu:

Vật liệu mà điện lực Tây Hồ sử dụng phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh được hình thành từ 2 nguồn chính: Công ty điện lực thành phố Hà Nội cấp và điện lực Tây Hồ tự mua.

• Giá đầu vào của vật liệu được tính theo giá thành thực tế.

- Với vật liệu do công ty cung cấp: Giá thành vật liệu là giá thực tế ghi trên phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ của công ty.

- Đố với vật liệu mua ngoài: Giá vật liệu nhập kho là giá ghi trên hoá đơn chưa có thuế GTGT và các chi phí khác như vận chuyển, bốc dỡ, bến bãi chưa có thuế GTGT.

• Giá xuất kho vật liệu: Điện lực Tây Hồ đang sử dụng phương pháp bình quân đầu kỳ dự trữ để tính giá vật liệu xuất kho.

Tại điện lực Tây Hồ việc áp dụng máy tính trong thực hành kế toán đã được thực hiện tương đối hoàn chỉnh Vật liệu nhập, xuất trong kỳ được nhập vào máy hàng ngày Máy tính sẽ tự động tính ra giá vật liệu xuất trong kỳ Kế toán sẽ điền vào cột tiền trên mỗi phiếu xuất kho đã nhận từ thủ kho.

Giá đơn vị bình quân Trị giá vật liệu tồn đầu kỳ=

cuối kỳ trước Số lượng vật liệu tồn đầu kỳ

vật liệu = vật liệu x đơn vị

1.4 Tổ chức công tác quản lý quá trình dự trữ, thu mua, bảo quản vật liệu.

• Quản lý quá trình thu mua vật liệu:

Khi có quyết định của giám đốc mua một thứ vật liệu nào, bộ phận cung tiêu phải cung cấp đầy đủ 3 hồ sơ báo giá, từ đó sẽ chọn ra một nhà cung cấp đảm bảo các chỉ tiêu về kỹ thuật và kinh tế ở mức độ tối ưu.

Việc mua sắm vật liệu phải được thực hiện thông qua hợp đồng và đảm bảo những nguyên tắc sau:

- Tất cả các vật liệu đảm bảo cho công tác sản xuất, sửa chữa lớn và dự phòng chiến lược, sửa chữa thường xuyên, cải tạo nâng cấp, phục hồi và đầu tư xây dựng được phân phối từ công ty Không mua sắm vật liệu trôi nổi trên thị trường và nước ngoài không rõ nguồn gốc xuất xứ, cơ sở chế tạo, vật liệu nhập ngoại nhưng hồ sơ giấy tờ không đầy đủ và không phù hợp.

- Việc cung ứng vật liệu phải kịp thời và đảm bảo cho kế hoạch sản xuất kinh doanh của đơn vị.

- Vật liệu mua về phải có đầy đủ hoá dơn thuế GTGT Với những vật liệu mua lẻ, giá trị dưới 100 ngàn đồng thì có thể không hoá đơn.- Vật liệu mua lẻ, số lượng ít phục vụ sản xuất thì chỉ cần giấy đề nghị

mua sắm vật liệu của bộ phận sử dụng và được phó giám đốc kỹ thuật duyệt, giấy đề nghị xuất kho kèm chứng từ đã được duyệt.Các hợp đồng mua bán vật liệu sau khi được ký thì chuyển 1 bộ cho phòng kỹ thuật_kế hoạch_vật tư để phògn này lập kế hoạch và chuẩn bị phương tiện vận tải, kho tang để nhập vật liệu vào kho Vật liệ nhập kho phải được kiểm tra đúng quy cách, phẩm chất và được xuất kho theo quy định hiện hành.

Phòng kỹ thuật_kế hoạch_vật tư có nhiệm vụ theo dõi việc tiếp nhanạ vật liệu, thực hiện nghĩa vụ thanh toán, xử lý tồn tại đối với người bán về chất lượng vật liệu trong thời gian bảo hành; quyết toán và thanh lý hợp đồng với người bán.

• Bảo quản vật liệu:

Kho vật liệu phải đáp ứng được các yêu cầu kỹ thuật đối với từng chủng loại vật liệu được lưu giữu và bảo quản tại đó Mỗi loại vật liệu đều phải có thẻ kho ghi số lượng nhập ban đầu, cập nhật số liệu nhập, xuất và số liệu qua