II. Tình hình thực tế về tổ chức kế toán
Sổ đối chiếu luân chuyển
Tháng 03 năm 2006
S T T
Tên vật tư ĐVT
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Số
lượng Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền
A B C D 1 2 3 4 5 6 7 01 02 03 ... Cộng:
2.3. Kế toán tổng hợp vật liệu tại Diện lực Tây Hồ_ Hà Nội:
Kế toán tổng hợp vật liệu là một khâu quan trọng trong tiến trình hạch toán vật liệu bởi nó đóng vai trò cung cấp những số liệu cần thiết phục vụ công tác quản lý, điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh. hiện nay tại điện lực Tây Hồ, khâu kế toán tổng hợp vật liệu được thực hiện theo phương pháp kê khia thường xuyên, hình thức hạch toán nhật ký chứng từ.
2.3.1. Tài khoản kế toán Điện lực Tây Hồ đang sử dụng:
Căn cứ và đặc điểm của vật liệu đang sử dụng trong ngành điện, tài khoản vật liệu áp dụng trong toàn công ty điện lực nói chung và điện lực Tây Hồ nói riêng được phân thành như sau:
+ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu TK 1521 : Nhiên liệu TK 15218: Nhiên liệu khác TK 15221: Vật liệu chính TK 15222: Vật liệu phụ TK 1523: Phụ tùng TK 15231: Công tơ TK 15238: Phụ tùng khác TK 1525: Phế liệu TK 1528: Vật liệu khác TK 15281: Công tơ viện trợ
+ TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
TK 6211: Chi phí NVL trực tiếp cho đội dịch vụ- khách hàng TK 6212: Cho phí NVL trực tiếp cho đội vận hành
TK 6213: Chi phí NVL trực tiếp cho đội đại tu TK 6214: Chi phí NVL trực tiếp cho đội phụ trợ
Điện lực không sử dụng tài khoản 151: hàng mua đang đi đường.
2.3.2. Kế toán tổng hợp vật liệu ở điện lực sử dụng TK 152. Trong đó có các TK cấp 2 như sau: TK 15218: Nhiên liệu TK 15221: Vật liệu chính TK 15222: Vật liệu phụ TK 15231: Công tơ TK 1525 : Phế liệu TK 1528 : Vật liệu khác TK 15281: Công tơ viện trợ
Ngoài ra điện lực còn sử dụng TK 331, 136,…… 2.3.2.1. Nhập liệu vật liệu mua ngoài:
• Trường hợp điện lực mua vật liệu theo phương thức trả chậm: Vật liệu sau khi được nhập kho, kế toán theo dõi tình hình thanh toán và công nợ với người bán qua sổ chi tiết thanh toán với người bán. Sổ này được lập cho từng người bán, với hình thức điện lực trả chậm. Hàng ngày, căn cứ vào cá phiếu nhập vật tư và số thành tiền theo hoá đơn của người bán theo nội dung tài khoản tương ứng, kế toán vào máy các số liệu của từng người bán. Sổ chi tiết thanh toán với người bán được theo dõi ngay trên máy tính ( Mẫu biểu số 14) và được lập cho từng người bán, biểu này kết cấu giống nhật ký chứng từ số 5 nhưng theo dõi riêng phần vật liệu và từng đơn vị bán hàng.
• Mua vật liệu thanh toán ngay bằngtiền mặt:
Phương thức thanh toán này phần lớn áp dụng cho các vật liệu phụ như băng dính, vít nở, thép, phích cách điện…
Khi phát sinh nghiệp vụ mua hàng thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt, kế toán vật liệu căn cứ vào hoá đơn GTGT để định khoản.
Nợ TK 152 ( chi tiết từng loại vật liệu) Nợ TK 133: thuế GTGT
Có TK 111: Tiền mặt
Sau đó ghi vàp nhật ký chứng từ số 1- ghi có TK 111 ( mẫu biểu số 15) Nợ TK 152- NLVL :454.908.780
Nợ TK 133- thuế GTGT : 45.490.878 Có TK 111- Tiền mặt : 500.399.658 2.3.2.2. Trường hợp vật liệu nhập kho do công ty cấp:
Căn cứ vàp phiếu xuất kho kiêm vận chuyển noọi bộ, phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan, kế toán định khoản:
Nợ TK 152 (chi tiết từng loại vật liệu) Có TK 136: Phải thu nội bộ
Nợ TK 152- NLVL :1.828.215.834 Nợ TK 6232- Chi phí vật liệu : 2.480.000 Có TK 136- Phải thu nội bộ :1.830.695.834