Kế toán nguyên liệu tại Công ty Thuốc lá Thăng Long

Luận văn Kế toán nguyên liệu Công ty Thuốc Thăng Long Lời mở đầu Nền kinh tế nước ta kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa với quy mô ngày phát triển lớn kế toán với chức cung cấp thông tin tài – kế toán cho người định, công cụ quản lý đắc lực thiếu giúp quản lý xác trung thực kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Quản lý hạch toán kế toán nguyên vật liệu phận cấu thành quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tài chính, có vai trò tích cực việc điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế, sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất Công ty Thuốc Thăng Long đơn vị sản xuất lớn, có máy kế toán tổ chức tương đối hoàn thiện với đội ngũ kế toán có trìng độ cao Kế toán Công ty nhìn chung tiến hành theo quy định Bộ tài Trong trình thực tập Công ty em nhận thấy vai trò tầm quan trọng kế toán nguyên liệu, định đến tính sản xuất liên tục phát triển Công ty Xuất phát từ vai trò quan trọng kế toán nguyên liệu em chọn đề tài “Kế toán nguyên liệu Công ty Thuốc Thăng Long” Đề tài gồm nội dung sau : Phần 1: Thực trạng kế toán nguyên liệu Công ty Thuốc Thăng Long Phần 2: Hoàn thiện kế toán nguyên liệu Công ty Thuốc Thăng Long Phần Thực trạng kế toán Nguyên vật liệu Công ty Thuốc Thăng Long 1.1 Những đặc điểm kinh tế kỹ thuật Công ty Thuốc Thăng Long ảnh hưởng đến kế toán nguyên liệu 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Thuốc Thăng Long 1.1.1.1 Quá trình hình thành Sau kháng chiến chống Pháp, miền Bắc hoàn toàn giải phóng, bắt tay vào xây dựng chủ nghĩa xã hội trở thành hậu phương lớn cho miền Nam Đồng bào miền Bắc bước vào xây dựng khôi phục kinh tế với muôn vàn khó khăn thiếu thốn Mục tiêu Đảng đặt cần nhanh chóng khôi phục xây dựng số công xưởng thuộc công nghiệp nhẹ, bỏ vốn mà hiệu thu nhanh để giải vấn đề cấp thiết cho đời sống nhân dân Cuộc sống nhân dân có nhu cầu, nhu cầu thuốc nhu cầu thiết yếu, thường ngày Người Việt Nam vốn quen với câu cửa miệng “miếng trầu đầu câu chuyên” Một miếng trầu, điếu thuốc dịp giỗ chạp, cưới hỏi, hiếu hỉ trở thành chuyện đương nhiên Song thực tế việc trồng sản xuất thuốc ổ miền Bắc chủ yếu hình thành tự phát, tồn khép kín, hạn hẹp không đủ cung cấp cho nhu cầu tiêu thụ ngày tăng nhân dân Bên cạnh số nhà sản xuất thuốc tư nhân lại nắm độc quyền sản xuất, kinh doanh tự ý thao túng thị trường, gây không khó khăn cho đời sống nhân dân Để giải vấn đề bất cập đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng, vào cuối năm 1955, theo định 2990/QĐ Thủ tướng Chính Phủ, số cán cử để khảo sát tình hình, lập hồ sơ nghiên cứu để nhanh chóng xây dựng nhà máy thuốc quốc doanh Nhóm khảo sát nhanh chóng bắt tay vào công việc, vừa tìm địa điểm sản xuất vừa nghiên cứu quy trình sản xuất thuốc Đầu tiên địa điểm chọn để thử nghiệm nhà máy Bia Hà Nội Sáu đồng chí nhóm khảo sát tiến hành thu dọn, tu sửa sở để chuẩn bị cho sản xuất Nhưng chuẩn bị tiến hành sản xuất tháng năm 1956 Bộ Công Nghiệp có định xây dựng nhà máy Bia, nhóm khảo sát phải chuyển đến địa điểm khác Sau thời gian tìm kiếm sở, nhà máy Diêm cũ (số 139 đường Bà Triệu, nhà máy Cơ Khí Trần Hưng Đạo) chọn làm địa điểm sản xuất thử Tại việc sản xuất thử thuốc diễn theo cách thủ công, chưa có máy móc đại: từ việc cắt thuốc đến việc điếu Tuy thời gian thử nghiệm cán nhà máy có hình dung quy trình sản xuất thuốc Bằng niềm say mê, khéo léo tinh thần trách nhiệm, đội ngũ kỹ thuật viên hình thành, điếu thuốc đời Cuối năm 1956 Nhà nước định chuyển phận sản xuất từ nhà máy Diêm cũ khu vực tiểu thủ công nghệ Hà Đông nhằm ổn định phát triển sản xuất Ngày 20 tháng 11 năm 1956 Cục Công Nghiệp nhẹ thức nhận bàn giao địa điểm Hà Đông cho nhà máy để chuẩn bị sản xuất thuốc Trước yêu cầu để tiếp tục nhịp độ sản xuất, ban chuẩn bị sản xuất chia làm hai phận, phận lại sở cũ lo bảo quản nguyên vật liệu, phận đến địa bàn để lo việc xây dựng nhà máy Ngày tháng 12 năm 1956 Cục Công Nghiệp nhẹ định thành lập ban đạo sản xuất Trên thực chất, ban đạo sản xuất giao nhiệm vụ quản lý điều hành ban giám đốc, chịu trách nhiệm trước Nhà nước pháp luật toàn tình hình nhà máy Ngày 06 tháng 01 năm 1957 bao thuốc mang nhãn hiệu thuốc Thăng Long đời niềm vui xúc động cán công nhân nhà máy Cuối năm 1957 Bộ Công Nghiệp định lấy địa điểm Thượng Đình xây dựng khu công nghiệp, nhà máy thuốc Thăng Long giành phần đất bên đường quốc lộ Hà Nội - Hà Đông để xây dựng nhà máy Ngày 22 tháng 12 năm 1958 lễ khởi công xây dựng nhà máy tổ chức cách trọng thể Thời gian từ 1958 - 1959 thời gian công nhân nhà máy vừa hăng say sản xuất, vừa tiếp tục xây dựng nhà máy phường Thượng Đình Tháng năm 1960, Thăng Long thức vào hoạt động địa điểm 235 đường Nguyễn Trãi - Thanh Xuân - Hà Nội Trải qua gần 50 năm xây dựng trưởng thành đến nhà máy có sở hạ tầng khang trang với lực lượng công nhân cán hùng mạnh * Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh nhà máy thuốc Thăng Long Trải qua gần 50 năm hoạt động nhiệm vụ kinh doanh nhà máy có thay đổi để phù hợp với tình hình thị trường.Nếu trước nhiệm vụ nhà máy sản xuất đủ số lượng thuốc để đáp ứng nhu cầu nhân dân việc nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng sản lượng thuốc cao cấp, giảm sản lượng thuốc hạng thấp nhiệm vụ quan trọng nhà máy Nhà máy sản xuất kinh doanh loại thuốc điếu gia công phụ tùng, chi tiết máy sản xuất thuốc Theo đạo Tổng công ty thuốc Nhà máy triển khai trồng nguyên liệu thuốc tỉnh Lạng sơn thực có hiệu công tác đầu tư vùng nguyên liệu, chăm lo việc phát triển thuốc tỉnh phía Bắc, tạo khu chuyên canh có thuốc tốt đáp ứng nhu cầu sản xuất Mỗi năm thu mua từ 3000 – 4000 Tham gia xuất tăng ngoại tệ cho Tổng công ty Mở rộng trồng thuốc tỉnh miìen núi phía Bắc góp phần xoâ đối giảm nghèo địa phương Cùng với trình sản xuất nhà máy có nhiệm vụ nộp ngân sách đầy đủ, đảm bảo đời sống cán công nhân viên mặt vật chất, tinh thần sức khoẻ 1.1.1.2 Quá trình phát triển Giai đoạn 1: Từ thành lập đến 1975 Trong điều kiện khó khăn chung kinh tế lúc giờ, giúp đỡ tận tình Nhà nước, Bộ Công nghiệp, Nhà máy tiếp nhận sở vật chất nhỏ bé với 233 công nhân dây chuyền máy móc thiết bị lạc hậu Trung Quốc Do kỹ thuật lạc hậu, máy móc không đồng bộ, trình độ công nhân viên thấp nên việc sản xuất Nhà máy gặp nhiều khó khăn Nhưng với tinh thần cần cù, nỗ lực chung toàn CBCNV nên sản phẩm Nhà máy sản xuất đạt sản lượng 8.950.000 bao thuốc từ năm đầu giai đoạn khó khăn Cuối năm 1958, Nhà máy sản xuất 29.710.858 bao, đạt doanh số 7.818.671 đồng (đạt) 116,61% kế hoạch Nhà máy đưa thị trường nhiều chủng loại thuốc như: Đại Đồng, Hoàn Kiếm, Ba Đình, Bông Lúa, Trường Sơn nhanh chóng chiếm lĩnh thị trường bắt đầu xâm nhập sang thị trường nước như: Trung Quốc, Liên Xô, Tiệp Khắc, Mông Cổ Những năm tiếp sau, với cải tiến kỹ thuật nâng cao trình độ chuyên môn, đội ngũ CBCNV Nhà máy tăng tới 2.021 người, sản phẩm Nhà máy xuất nước đạt 31.177.000 bao đạt 22,86% Năm 1959, Nhà máy tiến hành xây dựng sở phường Thượng Đình, Đống Đa, Hà Nội Tháng 01/1960, Nhà máy thức vào hoạt động sở Trong giai đoạn này, Nhà máy vinh dự ba lần Chủ tịch Hồ Chí Minh thăm vào ngày 24/2/1959, 23/5/1960, 17/6/1960 Giai đoạn 2: Từ năm 1975 - 1986 Là giai đoạn nước hàn gắn vết thương chiến tranh xây dựng sống Nhà máy thuốc Thăng Long đơn vị trực thuộc Xí nghiệp liên hiệp thuốc I thuộc Bộ Công nghiệp thực phẩm thành lập ngày 18/6/1981 Nhìn chung giai đoạn này, Nhà máy có bước nhảy vọt chất lẫn lượng (đội ngũ CNV lên tới 2.300 người, sản lượng sản phẩm đạt 235.890.000 bao) trở thành doanh nghiệp nhà nước vững mạnh thực sự, chim đầu đàn ngành thuốc Việt Nam Trong giai đoạn này, tất đầu vào, đầu trình sản xuất cấp cân đối Giai đoạn : Từ năm 1986 đến Đây giai đoạn nước dịch chuyển cấu kinh tế sang kinh tế thị trường Thời kỳ này, chế độ độc quyền phân phối thuốc bị xóa bỏ Nhà máy gặp hàng loạt khó khăn: Nguyên vật liệu tồn kho chủ yếu cấp thấp, phân tán, trang thiết bị lạc hậu, sản lượng thuốc giảm xuống đáng kể, số lượng lao động dư thừa ngày lớn so với nhu cầu sản xuất Đó tình trạng chung cho tất doanh nghiệp thời gian Tuy nhiên Nhà máy nhanh chóng kịp thời khắc phục khó khăn việc tập trung giải vấn đề nhân lực, trang thiết bị công nghệ vấn đề thị trường Do tính đến năm 1992, sản lượng sản phẩm: 130.649.000 bao, đầu lọc - 47,8% Năm 1994, nhà máy lắp đặt đưa vào sử dụng dây chuyền chế sợi đại Trung Quốc, từ Nhà máy đảm bảo nguồn sợi có chất lượng cao, phục vụ cho việc đa dạng hóa sản phẩm Nhà máy mở rộng hướng sản xuất kinh doanh cách hợp tác với hãng nước ngoài, coi trọng đến vấn đề tiếp thị nghiên cứu thị trường Năm 1995, Nhà máy thuốc Thăng Long đơn vị chịu quản lý Tổng Nhà máy thuốc Việt Nam Tổng Nhà máy thuốc Việt Nam - Bộ Công nghiệp thành lập theo định số 254/TTg ngày 28/ 4/1995 Thủ tướng Chính phủ để giải triệt để tồn quản lý kinh doanh, tập trung nguồn lực sẵn có, huy động nguồn vốn nước kêu gọi đầu tư nước Với nỗ lực đổi không ngừng, hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà máy đạt thành tựu to lớn năm gần đây, vươn lên đứng thứ hai doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thuốc Năm 2000 Nhà máy Tổng Nhà máy thuốc Việt Nam - Bộ Công nghiệp để nghị Nhà nước xét tặng danh hiệu "Đơn vị anh hùng lao động" Từ năm 2000, Nhà máy tiến hành thực công tác chất lượng toàn Nhà máy theo hệ thống quản lý chất lượng tiêu chuẩn ISO 9001: 2000 Trong tháng 01/2003, Nhà máy bên thứ Trung tâm chứng nhận Quacert thuộc Tổng Cục tiêu chuẩn đo lường chất lượng đến tiến hành đánh giá thức Kết đánh giá: Nhà máy công nhận đủ tiêu chuẩn cấp chứng tiêu chuẩn ISO 9001: 2000 Hiện nay, nhà máy thuốc Thăng Long đổi thành công ty thuốc Thăng Long theo định số 318/2005/QĐ- TTg ngày 6/12/2005 thủ tướng Chính phủ Loại hình họat động Công ty thuốc Thăng long công ty trách nhiệm hữu hạn Nhà nước thành viên, đơn vị phụ thuộc vào tổng công ty mẹ, chuyên kinh doanh, phân phối, tiêu thụ thuốc bao *Kết kinh doanh số năm gần Căn vào bảng ta thấy tổng doanh thu năm 2005 tăng 39,33% so với năm 2004 Doanh thu năm 2004 tăng 4,2% so với năm 2003 Như tổng doanh thu công ty có xu hướng tăng qua năm 2003 – 2005, tốc độ tăng năm 2005 tăng vọt so với năm trước điều công ty đẫ xó sách tiêu thụ đắn mở rộng thị trường với sản phẩm phong phú đa dạng Giá vốn hàng bán năm 2005 tăng so với năm 20004 23,38%, năm 2004 tăng so với năm 2003 2.04%, tốc độ tăng giá vốn hàng bán nhỏ tốc độ tăng doanh thu điều chứng tỏ công ty tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm tăng doanh thu năm tới Chỉ tiêu lợi nhhuận trước thuế năm 2005 so với năm 2004 -1,67%, năm 2004 tăng so với năm 2003 9,35%, điều chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng công ty năm 2005 tăng so với năm 2004 Do để lợi nhuận trước thuế tăng công ty cần phảI tiết kiệm chi phí sản xuất chi phí bán hàng Phụ lục : Báo cáo kết kinh doanh 2003 – 2005 1.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Thuốc Thăng Long Sơ đồ 1.1 : Bộ máy tổ chức quản lý Công ty Thuốc Thăng Long Giám đốc PHó giám đốc Kt Phòng Kỹ thuật Cơ điện Phòng Kỹ thuật Công nghệ Phó giám đốc kd Phòng KCS Phòng Nguyên liệu Kho Nguyên liệu Phân xưởng Sợi Phân xưởng Bao mềm Phòng Kế hoạch vật tư Kho khí Phân xưởng Bao cứng Phòng Hành Kho vật liệu Phân xưởng Dunhill Nhà nghỉ Phân xưởng Cơ điện Phòng Tổ chức LĐTL Trạm Y tế Phân xưởng Phòng Tài kế toán Nhà trẻ Nhà ăn Đội xe Phòng Thị trường Phòng Tiêu thụ XDCB Đội Bảo vệ Đội Bốc xếp Đứng đầu Công ty Giám đốc chiụ trách nhiệm đạo chung hoạt động, người đại diện cho quyền lợi nghĩa vụ nhà máy trước pháp luật quan chủ quản Giúp việc cho giám đốc phó giám đốc phòng ban chức thể sau: - Một phó giám đốc kỹ thuật: Phụ trách khâu kỹ thuật sản xuất, chất lượng sản phẩm Các phòng ban trực thuộc quản lý phó giám đốc kỹ thuật phòng kỹ thuật điện, phòng kỹ thuật công nghệ, phòng KCS - Một phó giám đốc kinh doanh: Phụ trách khâu thị trường tiêu thụ nhà máy, chụi trách nhiệm quản lý phòng thị trường, phòng tiêu thụ *Phòng hành - Thực chức giúp việc Giám đốc tất công việc có liên quan đến công tác hành Nhà máy - Có nhiệm vụ quản lý văn thư, lưu trữ tài liệu, bảo mật, đối nội, đối ngoại, quản lý công tác XDCB hành quản trị, đời sống, y tế * Phòng Tổ chức – Bảo vệ Thực chức tham mưu giúp việc chịu lãnh đạo trực tiếp Giám đốc công tác lao động tổ chức, An ninh- quốc phòng Phòng có nhiệm vụ: - Giúp việc giám đốc lập phương án công tác tổ chức máy, cán lao động, tiền lương Quản lý BHLĐ, ATLĐ, VSLĐ, đào tạo công nhân kỹ thuật, giải chế độ sách cho người lao động - Thực nhiệm vụ bảo vệ nhà máy, PCCC, an ninh trị, kinh tế, trật tự nhà máy - Thực nhiệm vụ công tác quân địa phương * Phòng tài kế toán Thực chức tham mưu giúp việc Giám đốc mặt tài kế toán Nhà máy như: Tổng hợp thu chi, công nợ, giá thành;hạch toán, dự toán, sử dụng nguồn vốn, quản lý tiền mặt, ngân phiếu toán, tin học, quản lý nghiệp vụ thống kê đơn vị nhà máy * Phòng kế hoạch vật tư Thực chức tham mưu giúp việc Giám đốc công tác kế hoạch sản xuất, kinh doanh nhà máy Phòng có nhiệm vụ : - Lập kế hoạch sản xuất dài hạn, năm, quý, tháng Điều hành sản xuất theo kế hoạch, tham gia xây dựng kế hoạch định mức kinh tế , kỹ thuật, giá thành, thống kê theo dõi công tác tiết kiệm - Lập kế hoạch nhu cầu, vật tư, công cụ dụng cụ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh theo năm, quý, tháng, ký hợp đồng, tìm nguồn mua sắm, bảo quản, cấp phát kịp thời cho sản xuất - Tổng hợp báo cáo lên cấp theo định hình sản xuất tháng, tuần * Phòng nguyên liệu Thực chức tham mưu giúp việc Giám đốc công tác nguyên liệu thuốc theo nhu cầu sản xuất, kinh doanh Nhiệm vụ phòng: - Về nông nghiệp, nghiên cứu thổ nhưỡng, giống thuốc thực nghiệm, tổ chức hợp đồng, đạo kế hoạch gieo trồng, chăm sóc hái sấy - Lập kế hoạch, ký hợp đồng thu mua nguyên liệu theo vùng, cấp, chủng loại…theo thị giám đốc - Quản lý số lượng tồn kho, tổ chức bảo quản nhập xuất theo qui định, quản lý cung ứng vật tư cho nông nghiệp (nếu có), quản lý kho phế liệu, phế phẩm * Phòng kỹ thuật điện Thực chức tham mưu giúp việc Giám đốc công tác kỹ thuật, quản lý máy móc thiết bị, điện, hơi, nước, lạnh Nhà máy.Phòng có nhiệm vụ : - Theo dõi quản lý toàn trang thiết bị chuyên dùng, chuyên nghành, điện, hơi, lạnh, nước… số lượng, chất lượng trình sản xuất - Lập kế hoạch đầu tư chiều sâu, phụ tùng thay - Tham gia công tác ATLĐ - VSLĐ đào tạo thợ khí, kỹ thuật * Phòng kỹ thuật công nghệ Thực chức tham mưu giúp việc Giám đốc công tác kỹ thuật Nhà máy Phòng có nhiệm vụ sau: - Nhận thị trực tiếp Giám đốc thực nhiệm vụ quản lý chất lượng sản phẩm, chất lượng nguyên liệu, vật tư, hương liệu trình sản xuất - Nghiên cứu phối chế sản phẩm nội dung hình thức, bao bì phù hợp với thị hiếu, thị trường vùng - Quản lý qui trình công nghệ Nhà máy trình sản xuất, - Quản lý tiêu lý, hóa nguyên liệu , sản phẩm, nước… - Tham gia công tác môi trường đào tạo thợ kỹ thuật, thường trực hoạt động sáng kiến Nhà máy 10 loại nguyên liệu Định mức tồn kho nguyên liệu sở để xây dựng kế hoạch thu mua nguyên liệu kế hoạch tài Công ty Để bảo quản tốt nguyên liệu dự trữ, giảm thiểu tiêu hao, mát Công ty phải xây dựng hệ thống kho tàng, bến bãi đủ tiêu chuẩn kỹ thuật, bố trí nhân viên thủ kho có đủ phẩm chất đạo đức trình độ chuyên môn để quản lý nguyên liệu tồn kho thực nghiệp vụ nhập, xuất kho , tránh việc bố trí kiêm nghiệm chức thủ kho với chức tiếp liệu chức kế toán vật tư, nguyên liệu 2.2 Đánh giá kế toán nguyên liệu Công ty Thuốc Thăng Long 2.2.1 Ưu điểm Sản phẩm Công ty Thuốc Thăng Long đa dạng phong phú phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng với giá phải uy tìn chất lượng Sản phẩm Công ty cạnh tranh thành công sản phẩm nước Đạt thành tích nhờ có cố gắng nỗ lực Công ty việc không ngừng tăng cường công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc biệt quản lý yếu tố đầu vào (một yếu tố quan trọng trình sản xuất kinh doanh) khâu thu mua, sử dụng, dự trữ việc tổ chức công tác kế toán nhập nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ Công ty Thuốc Thăng Long với nhiều loại sản phẩm đa dạng nên khối lượng nguyên liệu lớn đa dạng chủng loại Nhưng Công ty đáp ứng đày đủ kịp thời cho sản xuất không làm gián đoạn sản xuất Có điều Công ty tổ chức tốt khâu thu mua nguyên liệu Việc thu mua nguyên liệu Phòng kế hoạch vật tư Phòng nguyên liệu phụ trách Công ty bước khắc phục vào tình trạng phụ thuộc vào nguồn nguyên liệu ngoại nhập cách triển khai nghiên cứu mở rộng canh tác vùng nguyên liệu tỉnh phía Bắc, tạo khu chuyên canh, có thuốc tốt cho sản xuất Mỗi năm Công ty thu mua từ 3000 – 4000 nguyên liệu vùng Do góp phần xuất nguyên liệu tăng ngoại tệ cho tổng Công ty, góp phần xóa đói giảm nghèo cho tỉnh phía Bắc Việc sử dụng nguyên liệu Công ty Phòng kế hoạch vật tư hàng tháng xây dựng định mức sử dụng định mức tiêu hao nguyên liệu cho loại nguyên liệu phân xưởng Vì việc sử dụng nguyên liệu Công ty đựơc quản lý khoa học hợp lý giúp Công ty sử dụng tiết kiệm có hiệu qủa nguyên liệu Khâu bảo quản nguyên liệu đựoc Công ty áp dụng phương pháp bảo quản phù hợp với đặc điểm nguyên liệu thuốc đễ ẩm mốc…đồ hỏi cách quản lý riêng 66 Công ty xây dựng hệ thống kho tàng, bến bãi hợp lý phù hợp cho việc bảo quản nguyên liệu Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ Hình thức phù hợp với doanh nghiệp có quy mô lớn Công ty Điều tạo điều kiện cho phần hành kế toán thực đầy đủ kịp thời có hiệu Phương pháp kiểm kê hàng tồn kho Công ty phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp phù hợp với đặc điểm nguyên liệu Công ty nhiều chủng loại vật tư, hàng hóa quy cách mẫu mã khác nhau, giá trị thấp xuất thường xuyên Nên phương pháp làm giảm nhẹ khối lượng công việc hạch toán cho kế toán nguyên liệu, kế toán vật tư, đảm bảo có độ xác cao, cung cấp thông tin hàng tồn kho cách kịp thời thời điểm Hạch toán chi tiết nguyên liệu Công ty áp dụng theo phương pháp sổ số dư Phương pháp thích hợp với doanh nghiệp có nhiều danh điểm nguyên liệu, đồng thời số lượng chứng từ nhập xuất loại nhiều Phương pháp tránh việc ghi trùng lắp dàn công việc ghi sổ kỳ, nên không bị dồn việc vào cuối kỳ Cùng với phát triển khoa học kỹ thuật Công ty trang bị đầy đủ máy vi tính cho phòng kế toán Giúp cho công việc ghi chép kế toán đạt hiệu cao công cụ quản lý nguyên liệu hữu hiệu cung cấp thông tin kịp thời xác nguyên liệu thời điểm Công ty có đội ngũ kế toán có trình độ tương đối cao , kế toán viên sử dụng phần mềm kế toán vào phần hành với trợ giúp kỹ sư tin học phòng Đây điều kiện thuận lợi lớn Công ty tron trình hạch toán nguyên liệu công tác quản lý nguyên liệu Nói chung, công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ Công ty Thuốc Thăng Long thực tốt, đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán hành, phù hợp với điều kiện cụ thể Công ty , đảm bảo theo dõi chặt chẽ tình hình nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, tính toán phân bổ xác cho phân xưởng Ngoài việc áp dụng máy vi tính vào giúp cho công việc kế toán tiến hành hiệu hơn, độ xác đảm bảo 2.2.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm, Công ty tồn bất cập quản lý kế toán nguyên liệu 67 Ngoài việc trang bị đầy đủ hợp lý kho tàng, bến bãi để quản lý theo dõi chặt chẽ nguyên liệu cần có phương pháp khoa học, hợp lý Công ty có nhiều danh điểm nguyên liệu với khối lượng lớn, đa dạng chủng loại Nhưng thủ kho quản lý nguyên liệu theo phương pháp thủ công nên khối lượng sổ sách cồng kềnh, chưa tiết kiệm đựơc sức lao động, suất không cao, chưa khoa học nên không tránh khỏi nhầm lẫn thiếu sót Do việc áp dụng phương pháp quản lý với công nghệ tiên tiến cần thiết Điều kiện để hạch toán theo phương pháp sổ số dư phải có sổ danh điểm nguyên liệu thật hợp lý khoa học việc mã hóa nguyên liệu Công ty chưa thật khoa học việc mã hóa nguyên liệu dựa vào xuất xứ nguyên liệu hay nguồn gốc nguyên liệu Việc mã hóa Công ty phân biệt nguyên liệu vùng nguyên liệu chưa gợi nhớ đựơc đặc điểm nguyên liệu đó.Ví dụ nguyên liệu Vùng A Cao – P3ACB cho biết nguyên liệu vùng A không cho biết đặc điểm nguyên liệu nguyên liệu chế biến hay không, hay đặc điểm nguyên liệu thuốc vàng hay nâu Hàng tháng Phòng kế hoạch vật tư lập định mức sử dụng cho loại nguyên liệu loại sản phẩm Nhưng định mức tiêu hao nguyên liệu không vượt 0,05% điều không hợp lý, Công ty có nhiều loại nguyên liệu khác nguyên liệu lại có đặc điểm khác nguyên liệu ngoại nhập có mức tiêu hao nhỏ nguyên liệu nước Đối với doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ nhập, xuất kho Công ty Thuốc Thăng Long việc sử dụng giá hạch toán cần thiết áp dụng giá hạch toán giảm khối lượng công việc tính toán ghi chép cho kế toán Nhưng Công ty không sử dụng tỷ giá hạch toán nên Bảng kê số ý nghĩa thực để tính giá thực tế vật liệu xuất kho kỳ mà có ý nghĩa tổng hợp tiêu nhập, xuất, tồn, bảng nhập-xuất-tồn nguyên vật liệu Phương pháp hạch toán chi tiết Công ty không phân biệt rõ phương pháp thẻ song song hay phương pháp sổ số dư Công ty không lập sổ số dư Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ tập hợp bên dư nợ cuối kỳ TK154 gồm có nguyên liệu phân xưởng sợi, nguyên liệu sơ chế, vật tư, bán thành phẩm khí, hương liệu tồn phân xưởng sợi Trong nguyên liệu phân xưởng sợi bao gồm nhiều loại sợi khác phục vụ cho sản xuất loại nguyên liệu, loại nguyên liệu có giá thành khác Việc gộp chung giá trị sản phẩm dở dang loại 68 sợi với với giá thành sang đầu tháng sau xuất cho sản xuất phát sinh chênh lệch đầu tháng cuối tháng trước 2.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán nguyên liệu Công ty Thuốc Thăng Long Dựa nhứng thiếu xót Công ty em xin mạnh dạn đưa số ý kiến sau: ý kiến 1: Trang bị hệ thống máy vi tính kho Để đảm bảo cho việc ghi chép số liệu xác phản ánh tình hình nguyên liệu Công ty sổ sách kế toán để phục vụ cho yêu cầu ban giám đốc Công ty cách nhanh chóng xác Công ty nên trang bị hệ thống máy vi tính kho nguyên liệu để thủ kho thuận lợi việc ghi chép cập nhật tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên liệu Việc áp dụng máy vi tính kho nâng cao hiệu suất lao động, tiết kiệm sưc lao động ý kiến 2: Xây dựng sổ danh điểm nguyên liệu hợp lý khoa học Để quản lý tốt số lượng nguyên liệu cúng giá trị nguyên liệu phải xây dựng sổ danh điểm nguyên liệu hợp lý khoa học Sổ danh điểm nguyên liệu công cụ hữu hiệu việc đối chiếu kho phòng kế toán bất ký loại nguyên liệu cách nhanh chóng xác Khi mã hóa nguyên liệu cố định tên gọi, quy cách, đơn vị tính tránh nhầm lẫn phục vụ đắc lực cho kế toán chi tiết nguyên liệu đặc biệt phương pháp hạch toán chi tiết theo phương pháp sổ số dư tạo điều kiện thuậnh lợi cho việc giới hóa hạh toán nguyên liệu Việc xây dựng sổ danh điểm nguyên liệu dựa đặc điểm loại nguyên liệu nguồn gốc cung cấp nguyên liệu Dựa vào đặc điểm nguyên liệu Công ty chia nguyên liệu theo nhóm dựa vào nguồn gốc nguyên liệu Hiện nay, Công ty chia nguyên liệu thành nhóm : - Nhóm : Nguyên liệu vùng A nguyên liệu tỉnh phía Bắc - Nhóm : Nguyên liệu tỉnh phía Nam - Nhóm : Nguyên liệu dạng sợi nhập - Nhóm : Nguyên liệu tách cọng - Nhóm : Nguyên liệu chế biến - Nhóm : Nguyên liệu tận dụng sơ chế 69 Để việc mã hóa gợi nhớ lên đặc điểm nguyên liệu Công ty dùng ký hiệu chữ để điền thêm vào mã có Công ty Bảng số 28 : Danh mục nguyên liệu Nhóm Mã nguyên liệu Tên nguyên liệu 01N 10101V Vàng A Cao Bằng – P3ACB 10102V Nâu A Cao Bằng – P4ACB ……… ……………………… 20101N Nâu Đồng Nai- 4NĐN 20201N Nâu Gia Lai – 1NGL ……… ………… 30101STQ Sợi Trung Quốc - B1K 30301SB Sợi Brazin CL1 ………… ……………………… 40101VT/C Vàng sấy tách cọng 40301CBT/C Cao Bằng tách cọng ………… …………………… 50601NS Ngân sơn chế biến 50701CB Cao Bằng chế biến ……… ……………… 60101CCB Cuộng chế biến 60401STD Sợi tận dụng D1 ……… ……………………… 02N 03N 04N 05N 06N ý kiến : Sử dụng giá hạch toán giá thực tế Do Công ty có nhiều loại nguyên liệu loại nguyên liệu có đặc điểm khác nhập xuất hàng ngày với số lượng lớn Mỗi loại nguyên liệu mua từ nhiều nguồn khác với giá mua khác nhau, chi phí thu mua khác việc xuất sử dụng cho nhiều đối tượng khác Nên việc sử dụng giá hạch toán cần thiết giảm nhẹ khối lượng ghi chép tính toán cho thủ kho kế toán nguyên liệu, phương pháp thích hợp với doanh nghiệp có nhiều danh điểm nguyên liệu 70 có đội ngũ kế toán có trình độ cao Công ty Và điều kiện cần thiết để thực kế toán chi tiết nguyên liệu theo phương pháp sổ số dư tránh việc ghi chép trùng lắp tách biệt giữ việc ghi chép kho phòng kế toán Với nhóm nguyên vật liệu đặc tính, chủng loại có giá hạch toán phù hợp Giá hạch toán nguyên vật liệu phải quy định thống phạm vi Công ty sử dụng ổn định niên độ kế toán Công ty sử dụng giá hạch toán giá kế hoạch giá mua nguyên liệu thời điểm hay giá nguyên liệu bình quân tháng trước.Việc sử dụng giá hạch toán để giảm bớt khối lượng công tác cho kế toán nhập – xuất nguyên liệu hàng ngày kế toán chi tiết nguyên liệu nhưnh cuối tháng phải tính chuyển giá hạch toán thành giá thực tế nguyên liệu xuất – tồn kho Việc tính chuyển dựa hệ số giá thực tế giá hạch toán Việc tính chuyển giá hạch toán sang giá thực tế tiến hành Bảng kê số ý kiến : Công ty nên hạch toán chi tiết nguyên liệu theo chất phương pháp sổ số dư Đặc điểm bật phương pháp sổ số dư tránh việc ghi chép trùng lắp giữ Phòng kế toán thủ kho Cùng với sổ danh điểm nguyên liệu hợp lý, khoa học sử dụng giá hạch toán phương pháp sổ số dư phù hợp với doanh nghiệp có nhiều danh điểm Công ty Công ty nên nghiên cứu để cải tiến phương pháp cho phù hợp với việc áp dụng kế toán máy dựa sở lý thuyết phương pháp sổ số dư sau: * kho : Hằng ngày Thủ kho ghi số lượng nguyên liệu nhập - xuát vào Thẻ kho cuối kỳ từ thẻ kho ghi vào sổ số dư * Tại phòng kế toán : kế toán dựa vào số lượng nhập – xuất nguyên liệu tổng hợp từ phiếu giao nhận chứng từ để tính giá trị thành tiền ghi vào Bảng lũy kế Nhập – Xuất – Tồn kho nguyên liệu Cuối kỳ tính giá trị thành tiền sổ số dư đối chiếu số tồn cuối kỳ sổ số dư số dư cuối kỳ Bảng lũy kế Nhập – Xuất – Tồn kho nguyên liệu sau kế toán lập bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn kho nguyên liệu đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp nguyên liệu Bảng số 29: Phiếu giao nhận chứng từ Từ ngày … đến ngày … tháng … năm… Nhóm nguyên liệu Số lượng chứng từ Số hiệu 71 Số tiền Ngày … tháng … năm… Người nhận Người giao Bảng số 30 : Sổ số dư Năm… Kho … Đơn Số Tên danh điểm nguyên vị liệu tính Đơn Đ/m Số giá dự trữ năm SL dư đầu Tồn kho cuối Tồn kho cuối tháng TT SL tháng TT SL TT Cộng Tồn kho cuối tháng Bảng số 31: Bảng lũy kế Nhập – Xuất – Tồn kho nguyên liệu Tháng … năm… Kho ………… Số danh điểm Tên Tồn nguyên kho liệu đầu tháng Nhập Từ… Xuất Từ … Cộng Đến Đến… nhập Từ … Từ … Đến… Đến… xuất ý kiến : Công ty nên xây dựng định mức tiêu hao cho nguyên liệu phân chia rõ ràng chi phí nguyên liệu trực tiếp sản phẩm dở dang cho loại sản phẩm theo loại nguyên liệu để đảm bảo cho việc tính giá xác 72 Kết luận Nguyên liệu yếu tố đầu vào đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp sản xuất Nguyên liệu yếu tố đảm bảo cho trình sản xuất diễn mà điều kiện để doanh nghiệp tồn phát triển Do việc sử dụng quản lý nguyên liệu tiết kiệm, có hiệu sách hàng đầu mà Ban giám đốc phải quan tâm Xuất phát từ tầm quan trọng nguyên liệu nên kế toán nguyên liệu có vai trò tương ứng Để đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời tình hình nguyên liệu vể mặt giá trị số lượng phục vụ cho trình quản trị Ban giám đốc kế toán nguyên liệu phải đảm bảo việc ghi chép tính toán số liệu trình công tác Qua đề tài em rút số vấn đề lý luận thực tiễn công tác kế toán nguyên liệu doanh nghiệp sản xuất Về lý luận, cho thấy tầm quan trọng ý nghĩa thiết thực việc quản lý nguyên liệu doanh nghiệp sản xuất điều kiện nước ta Về mặt thực tiễn, chứng minh kế toán nguyên liệu công cụ đắc lực phục vụ cho nhu cầu quản trị Ban giám đốc thấy ưu, nhược điểm Công ty Thuốc Thăng Long từ có phương hướng giải bất cập tồn kế toán nguyên liệu Công ty 73 Kết kinh doanh 2003-2005 Chỉ tiêu Sản lượng tiêu thụ ( 1000 tút ) Doanh thu Hàng trả lại Thuế Tiêu thụ đặc biệt Giá vốn hàng bán Chí phí bán hàng Chí phí quản lý Lợi nhuận trước thuế Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 Chênh lệch 04/03 05/04 251.244 261.816 364.800 4,2 39,33 718.600.992 722.935.200 839.136.000 0,6 16 194.160 304.116 181.236 56,6 -4,04 238.800.000 244.980.000 241.176.000 2,58 -1,55 406.020.000 414.324.000 511.200.000 2,04 23,38 34.200.000 25.488.000 45.840.000 -25,47 79,85 21.252.000 18.007.584 21.240.000 -15,3 7,99 18.134.832 19.831.500 19.498.764 9,35 1,67 74 Danh mục tài liệu tham khảo Nhà mát Thuốc Thăng Long 40 năm hình thành phát triển (Tài liệu lưu hành nội bộ) Nguồn số liệu Phòng tài – kế toán Công ty Thuốc Thăng Long 75 Mục Lục Lời mở đầu Phần 1: Thực trạng kế toán nguyên liệu Công ty Thuốc Thăng Long 1.1 Những đặc điểm kỹ thuật Công ty Thuốc Thăng Long ảnh hưởng đến kế toán nguyên liệu 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Thuốc Thăng Long 1.1.1.1 Quá trình hình thành 1.1.1.2 Quá trình phát triển 1.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Thuốc Thăng Long 1.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Thuốc Thăng Long 10 1.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty Thuốc Thăng Long 15 1.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty Thuốc Thăng Long 18 1.1.5.1 Hệ thống chứng từ kế toán 19 1.1.5.2 Hệ thống tài khoản kế toán 20 1.1.5.3 Hệ thống sổ kế toán 21 1.1.5.4 Hệ thống báo cáo kế toán 22 1.2 Thực trạng kế toán nguyên liệu Công ty Thuốc Thăng Long 23 1.2.1 Đặc điểm, phân loại quản lý nguyên liệu Công ty Thuốc Thăng Long 23 1.2.1.1 Đặc điểm nguyên liệu tai Công ty Thuốc Thăng Long 23 1.2.1.2 Công tác quản lý nguyên liệu Công ty Thuốc Thăng Long 24 1.2.1.3 Công tác quản lý nguyên vật liệu Công ty Thuốc Thăng Long 25 1.2.2 Tính giá nguyên liệu Công ty Thuốc Thăng Long 26 1.2.2.1 Tính giá nguyên liệu nhập kho 26 1.2.2.2 Tính giá nguyên liệu xuất kho 30 1.2.3.1 Nghiệp vụ nhập kho nguyên liệu 32 1.2.3.2 Nghiệp vụ xuất kho nguyên liệu 34 1.2.3.3 Tại phòng kế toán 35 1.2.4 Kế toán tổng hợp nguyên liệu Công ty Thuốc Thăng Long 41 1.2.4.1 Kế toán nguyên liệu nhập kho 42 1.2.4.1.1 Trường hợp mua nguyên liệu toán 42 1.2.4.1.2 Truờng hợp mua nguyên liệu chưa trả tiền ngừoi bán 45 1.2.4.1.3 Trường hợp Công ty tạm ứng cho nhân viên mua nguyên liệu 47 76 1.2.4.2 Kế toán xuất nguyên liệu Công ty Thuốc Thăng Long 49 1.2.4.3 Kế toán kết kiểm kê cuối kỳ 56 Phần : Hoàn thiện kế toán nguyên liệu Công ty Thuốc Thăng Long 58 2.1 Sự cần thiết nguyên tắc hoàn thiện kế toán nguyên liệu Công ty Thuốc Thăng Long 58 2.2 Đánh giá kế toán nguyên liệu Công ty Thuốc Thăng Long 59 2.2.1 Ưu điểm 59 2.2.2 Nhược điểm 60 2.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán nguyên liệu Công ty Thuốc Thăng Long 62 Kết luận 66 77 Danh mục sơ đồ Tên sơ đồ STT Trang 1.1 Bộ máy tổ chức quản lý Công ty Thuốc Thăng Long 1.2 Sơ đồ tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh 11 1.3 Quy trình chế biến sợi 12 1.4 Quy trình sản xuất thuốc 13 1.5 Quy trình sản xuất thuốc 14 1.6 Tổ chức máy kế toán 18 1.7 Trình tự ghi sổ kế toán máy 22 1.8 Quá trình lưu chuyển phiếu nhập kho 31 1.9 Quá trình lưu chuyển phiếu xuất kho 31 1.10 Kế toán tổng hợp nguyên liệu 60 78 Danh mục bảng biểu STT Tên bảng Trang Danh mục nguyên liệu 25 Hóa đơn thuế GTGT 26 Hóa đơn thuế GTGT 28 Hóa đơn thuế GTGT 29 Phiếu nhập kho nguyên liệu 33 Phiếu xác nhận nguyên liệu thuốc đạt chất lượng 34 Phiếu xuất nguyên liệu 35 Bảng tổng hợp nhập nguyên liệu 37 Bảng tổng hợp xuất nguyên liệu 38 10 Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho nguyên liệu 39 11 Bảng kê tồn nguyên liệu (TK15211) 40 12 Bảng kê tồn nguyên liệu (TK15212) 41 13 NKCT bảng kê số 43 14 Bảng kê chi tiết TK112 43 15 NKCT bảng kê số 44 16 Bảng phát sinh chi tiết TK331 46 17 NKCT số 46 18 Bảng chi tiết tạm ứng 48 19 Bảng chi tiết toán tạm ứng 48 20 NKCT số 10 (TK141) 49 21 Bảng kê phân bổ nguyên liệu, vật tư 50 22 Bảng kê số (TK621) 51 23 Bảng kê số (TK154) 52 24 NKCT số 53 25 Bảng kê số 54 26 Sổ Cái (TK15211) 55 27 Sổ Cái (TK15212) 55 28 Danh mục nguyên liệu 63 29 Phiếu giao nhận chứng từ 64 30 Sổ số dư 65 79 31 Bảng lũy kế Nhập – Xuất – Tồn kho nguyên liệu 80 66