Tổ chức bộ máy kế toán và phần hành kế toán tại Công ty Thuốc lá Thăng Long <kiến tập>

Tổ chức bộ máy kế toán và phần hành kế toán tại Công ty Thuốc lá Thăng Long

LỜI MỞ ĐẦU Tất doanh nghiệp dù hoạt động lĩnh vực, ngành nghề cần phải có máy kế tốn có lực làm việc có hiệu kế tốn công cụ hữu hiệu doanh nghiệp Bộ máy kế tốn có nhiệm vụ hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tính giá thành xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh, phân tích tình hình tài doanh nghiệp Nhờ thơng tin tài máy kế tốn, ban giám đốc thực tốt cơng tác quản lý tài có sở để định kinh tế quan trọng Vì vậy, việc xây dựng máy kế tốn hợp lí hiệu có ý nghĩa vơ quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng máy kế tốn cơng tác kế toán doanh nghiệp đặc biệt, với tư cách sinh viên chuyên ngành kế toán - kiểm toán, em nhận thấy việc học hỏi thực tế kế toán doanh nghiệp nhiệm vụ cấp thiết Vì vậy, em xin kiến tập Công ty Thuốc Thăng Long - doanh nghiệp Nhà nước sản xuất thuốc Được hướng dẫn tận tình PGS.TS Nguyễn Thành Đơng thành viên phịng Kế tốn – Tài Công ty Thuốc Thăng Long, em xin thực Báo cáo kiến tập kế tốn Cơng ty Thuốc Thăng Long Ngoài lời mở đàu kết luận, báo cáo kiến tập em gồm phần chính: Phần 1: Tổng quan Công ty Thuốc Thăng Long Phần 2: Tổ chức máy kế toán phần hành kế tốn Cơng ty Thuốc Thăng Long Phần 3: Đánh giá thực trạng máy kế tốn cơng tác kế tốn Cơng ty Thuốc Thăng Long PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY THUỐC LÁ THĂNG LONG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Thuốc Thăng Long 1.1.1 Sự hình thành phát triển Cơng ty Công ty Thuốc Thăng Long, tiền thân Nhà máy Thuốc Thăng Long, thành lập vào ngày 6/1/1957, cách vừa tròn nửa kỷ Trong trình 50 năm hình thành phát triển, Cơng ty trải qua nhiều biến động, dó điểm vài kiện sau đây: - Ngày 18/6/1956, Cục Công nghiệp nhẹ định thành lập Ban chuẩn bị sản xuất thuốc tiến hành sản xuất thử - Ngày 6/1/1957, bao thuốc mang nhãn hiệu Thăng Long xuất xưởng ngày lấy làm ngày thành lập Nhà máy Thuốc Thăng Long - Năm 1960 đánh dấu chuyển biến chất nhà máy từ nửa khí thành bán tự động, cấu sản xuất tổ chức hồn chỉnh -Tháng 6/1981, Bộ Cơng nghiệp Thực phẩm định thành lập Xí nghiệp Liên hiệp Thuốc I Nhà máy Thuốc Thăng Long trở thành đơn vị trực thuộc Xí nghiệp Liên hiệp Thuốc I - Ngày 5/4/1985, Hội đồng Bộ trưởng Nghị định 108/HĐBT việc thành lập Liên hiệp Xí nghiệp Thuốc Việt Nam sở hợp Xí nghiệp Liên hiệp Thuốc I II - Ngày 29/4/1995, Tổng Công ty Thuốc Việt Nam thành lập theo Quyết định số 254/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ với mơ hình Tổng Cơng ty 91 Nhà máy Thuốc Thăng Long trở thành đơn vị thành viên Tổng Công ty thuộc khối sản xuất thuốc điếu - Ngày 9/12/2005, Thủ tướng Chính phủ ban hành định số 327/2005/ QĐ-TTg thành lập Tổng Cơng ty Thuốc Việt Nam theo mơ hình công ty mẹ - định số 318/2005/QĐ-TTg chuyển Nhà máy Thuốc Thăng Long thành Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Thuốc Thăng Long Như vậy, khẳng định 50 năm hình thành phát triển Công ty Thuốc Thăng Long 50 năm nỗ lực không ngừng nghỉ, vượt qua khó khăn thách thức, hồn thành tốt tiêu Nhà nước giao cho, xứng đáng cánh chim đầu đàn ngành sản xuất thuốc XHCN 1.1.2 Giới thiệu chung Công ty Thuốc Thăng Long - Tên gọi đầy đủ : Công ty TNHH thành viên Thuốc Thăng Long - Tên viết tắt : Công ty Thuốc Thăng Long - Tên giao dịch : Thang Long Tobacom Company Limited (Vinataba) - Trụ sở : 235 đường Nguyễn Trãi, quận Thanh Xuân, Hà Nội  Quy mô vốn: - Vốn điều lệ : 152.764.000.000 đồng - Vốn chủ sở hữu : 173.825.000.000 đồng - Vốn cố định : 103.447.000.000 đồng - Vốn lưu động : 32.192.000.000 đồng Ngành nghề kinh doanh : - Sản xuất kinh doanh thuốc điếu - Chế tạo, gia công, sửa chữa thiết bị chuyên ngành thuốc - Và ngành nghề khác theo quy định pháp luật Các sản phẩm chính: - Các loại thuốc điếu, thuốc sợi, cigar - Phụ tùng khí, thiết bị máy móc chuyên ngành thuốc Năng lực sản xuất: 583 triệu bao/năm 1.2 Đặc điểm hoạt động tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty Thuốc Thăng Long 1.2.1 Các sản phẩm thị trường kinh doanh 1.2.1.1 Các sản phẩm thuốc Cơng ty Trong kinh tế thị trường đầy động, để tăng cường khả cạnh tranh mở rộng thị trường tiêu thụ, Công ty Thuốc Thăng Long ln cố gắng trì cấu sản phẩm hợp lý, theo đó, mặt cho mở rộng sản xuất sản phẩm có tính cạnh tranh cao, mặt khác ngừng sản xuất sản phẩm không phù hợp cho đời sản phẩm có đặc tính ưu việt Cơ cấu sản phẩm thuốc năm 2006 Hiện nay, Công ty có cấu sản phẩm đa dạng phong phú gồm 30 nhãn hiệu khác Đặc biệt, sản phẩm Vinataba Vinataba, Hồng Hà, Sapa, Điện Biện… ln giữ vai trị quan trọng 19% cấu sản phẩm Sản phẩm khác 42% Sapa 11% Điện Biên Thăng Long 12% Hoàn Kiếm 5% 11% Biểu đồ 1.1 – Cơ cấu sản phẩm thuốc năm 2006 1.2.1.2 Thị trường kinh doanh 1.2.1.2.1 Môi trường kinh doanh Bước vào kỉ mới, bên cạnh thời mới, Công ty Thuốc Thăng Long phải đối mặt với nhiều khó khăn lớn Sức ép cạnh tranh Hiện nay, cạnh tranh doanh nghiệp nội ngành sản xuất thuốc điếu liệt Bên cạnh đó, tình trạng thuốc nhập lậu không cải thiện, hàng giả, hàng nhái khơng giảm… gây khó khăn cho tình hình tiêu thụ sản phẩm Công ty Sự hạn chế từ Nhà nước Thuốc mặt hàng Nhà nước xác định khơng khuyến khích tiêu dùng phải kiểm soát chặt chẽ Quan điểm cụ thể hố nhiều quy định Chính phủ Nghị định số 12/2000/NĐ-CP Chính phủ “Chính sách quốc gia phịng chống tác hại thuốc giai đoạn 2000-2010”; Quyết định 88/2007/QĐTTg hạn mức sản lượng sản xuất, nhập cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thuốc Ngoài ra, Nhà nước áp dụng tỉ lệ thuế tiêu thụ đặc biệt công ty ngành lên tới 65% cho sản phẩm Cigar 55% cho sản phẩm thuốc khác Các quy định gây khó khăn khơng nhỏ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 1.2.1.2.2 Thị phần Tuy gặp nhiều khó khăn mơi trường kinh doanh hạn chế Nhà nước, cạnh tranh gay gắt từ phía đối thủ cạnh tranh, Cơng ty Thuốc Thăng Long, có điều chỉnh kịp thời hướng đầu tư cấu sản phẩm, giữ vững vị khơng ngừng mở rộng thị trường nội địa xuất Thị trường nội địa Theo thống kê, sản lượng doanh thu tiêu thụ thị trường nội địa giai đoạn 2003-2005 sau: Bảng 1.1: Sản lượng, doanh thu nội địa giai đoạn 2003-2005 Hoạt động I- Bán nội Tổng Công ty hoạt động khác II- Bán theo hoạt động tỉnh Miền Bắc Miền Trung Miền Nam III-Tổng ( I+II ) Sản lượng Đơn vị : nghìn bao Năm Năm Năm 2003 2004 2005 83,742 Doanh thu Đơn vị: triệu đồng Năm Năm Năm 2003 2004 2005 81,686 198,219 469,993 488,411 642,346 170,427 190,561 198,853 265,896 307,469 348,802 105,555 128,586 137,799 171,811 219,795 254,319 38,799 41,688 55.733 45,895 52,845 81,122 26,073 20,287 5,321 41,190 34,829 13,361 254,189 272,247 397,072 735,889 795,880 991,148 (Nguồn: Phòng Tiêu thụ) Như vậy, qua ba năm, doanh số Cơng ty ln trì nhịp độ tăng trưởng đặn, đặc biệt, doanh thu hoạt động bán nội Tổng Công ty năm 2005 tăng trưởng mạnh mẽ, chiếm tỷ trọng lớn Tổng doanh thu thị trường nội địa Cơng ty Bên cạnh đó, doanh thu hoạt động bán hàng tỉnh tăng nhanh, đó, doanh thu hoạt động miền Bắc Trung tăng trưởng đều, miền Nam có xu hướng giảm Do đó, thị phần tiêu thụ tỉnh qua năm thay đổi rõ rệt, thể qua biểu đồ sau Thị phần tiêu thụ: Thị phần năm 2004 Thị phần năm 2003 Nam 16% Trung 17% Trung 18% Nam 11% Bắc 66% Bắc 72% Thị phần năm 2005 Nam 6% Trung 35% Bắc 59% Biểu đồ 1.2 -Thị trường, thị phần kinh doanh Hoạt động xuất Không trọng phát triển thị trường nội địa, Công ty Thuốc Thăng Long ln tìm kiếm thị trường khu vực giới Trong giai đoạn 2003-2006, doanh thu hàng xuất gia tăng, ngày chiếm vị trí quan trọng tổng doanh thu Công ty Doanh thu xuất tiêu thụ nội địa 300,000 250,000 200,000 Xuất 150,000 Trong nước 100,000 50,000 2003 2004 2005 2006 (Nguồn: Phòng Tiêu thụ) Biểu đồ 1.3 – Doanh thu xuất tiêu thụ nội địa 1.2.2 Nguồn lực cấu tài 1.2.2.1 Nguồn nhân lực Theo số liệu phòng Tổ chức nhân sự, tại, tổng số cán bộ, công nhân viên 1.053 người, đó: - Cơng nhân trực tiếp sản xuất kinh doanh : 857 người - Cán quản lý, nhân nghiệp vụ : 196 người Về mặt trình độ chun mơn, cán bộ, cơng nhân viên Nhà máy bao gồm - Cán có trình độ Cao đẳng, Đại học, Đại học: 158 người (chiếm 15%) - Cán có trình độ trung cấp : 41 người (chiếm 3,89%) - Công nhân kĩ thuật bậc cao (từ bậc trở lên) : 654 người (chiếm81,11%) 1.2.2.2 Máy móc, thiết bị sở hạ tầng: Nhận thức tầm quan trọng sở hạ tầng trình sản xuất kinh doanh, từ thành lập, Công ty Thuốc Thăng Long trọng xây dựng hệ thống dây chuyền sản xuất thiết bị, bao gồm dây chuyền chế biến sợi thuốc lá, điếu, đóng bao…, đồng bộ, đại Bên cạnh đó, Cơng ty đặc biệt quan tâm đến việc xây dựng bố trí kho tàng, nhà xưởng, cơng trình phụ trợ phù hợp với việc vận hành công đoạn sản xuất, máy móc, thiết bị dây chuyền cơng nghệ để phục vụ hữu hiệu cho hoạt động sản xuất 1.2.2.3 Cơ cấu tài Tại thời điểm ngày 31/12/2006, Cơng ty Thuốc Thăng Long có Bảng CĐKT sau: Bảng Cân đối kế toán Ngày 31/12/2006 Đơn vị: triệu đồng Tài sản Chỉ tiêu Giá trị I- TSNH 293.65 Nguồn vốn Chỉ tiêu Giá trị Tỉ lệ (%) 62,93 I- Nợ phải trả 110.78 Tỉ lệ (%) 23,74 1.Tiền 2.Phải thu KH 3.Tạm ứng 20.750 70.010 4,45 1.Vay ngắn hạn 15,00 2.Phải trả NB 40.910 50.360 8,77 10,79 156 2.672 0,57 4.Hàng tồn kho II- TSDH 202.74 172.95 172.05 894 0,03 3.Phải trả CBCNV 43,45 4.Phải trả khác 16.841 3,61 355.82 173.82 14.400 76.28 167.60 466.60 37,84 1.TSCĐ 2.TSDH khác Tống tài sản 466.60 37.07 II- NVCSH 36,87 1.NVKD 0.19 2.Lợi nhuận giữ lại 3.Các quỹ 100,00 Tổng vốn nguồn 37,25 3,09 100.00 (Nguồn: Phịng Tài - Kế toán) Căn vào số liệu trên, ta nhận thấy - Về cấu tài sản: + TSNH chiếm tới 62,93%, chủ yếu nàm hàng tồn kho 43,45% Điều lí giải trước hết đặc điểm doanh nghiệp sản xuất Để tạo diều kiện cho trình sản xuất diến liên tục, cho kì sản xuất Mặt khác, đặc diểm dễ nhận thấy trình sản xuất kinh doanh Công ty sản phẩm tiêu thụ mạnh giai đoạn từ tháng 10 đến tháng năm sau, nên lượng thành phẩm nguyên vật liệu kho thường tăng so với tháng khác năm Bên cạnh đó, khoản Phải thu khách hàng chiếm tỉ trọng tương đối cao Do Công ty muốn mở rộng thị trường sản lượng tiêu thụ nên thực thi số sách khuyến khích định khách hàng lớn quen thuộc thực bán chịu, Điều làm giảm tính khoản Cơng ty nên cần xử lý có hướng điều chỉnh cho hợp lí + TSDH Cơng ty chiếm tỉ lệ 37,07%, TSCĐ chiếm 36,87% Điều hồn tồn phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp sản xuất - Về cấu nguồn vốn: Các khoản nợ phải trả chiếm 23,74% chủ yếu nguồn ngắn hạn, khơng vay dài hạn kì Nguồn vốn chủ sở hữu chiếm 76,28%, chủ yếu NVKD quỹ Công ty Với cấu nguồn vốn trên, Cơng ty hồn tồn đáp ứng dự án đầu tư mở rộng sản xuất nguồn vốn 1.2.3 Tổ chức sản xuất kinh doanh 1.2.3.1 Công nghệ sản xuất Quy trình chế biến sản xuất thuốc gồm công đoạn chủ yếu: Chuẩn bị nguyên liệu; chế biến sợi thuốc lá; điếu đóng bao 1.2.3.1.1 Chuẩn bị nguyên liệu Đây công đoạn quy trình sản xuất thuốc phận kho đảm nhiệm Theo đó, nguyên liệu cần thiết cho trình sản xuất sản phẩm sau kiểm tra chất lượng đem chế biến công đoạn thứ hai 1.2.3.1.2 Chế biến sợi thuốc Nguyên liệu sau tuyển chọn qua công đoạn đầu tiên, vận chuyển sang PX Sợi đây, sơ chế để tạo sợi thuốc phục vụ cho công đoạn điếu Đầu tiên, nguyên liệu đưa vào hấp chân không, đưa tới máy cắt Tại đây, thuốc xử lý phân tách thành thân Tiếp theo, đưa làm ẩm, qua máy phun liệu ủ thùng chứa Ngọn sau ủ đủ thời gian quy định đưa thái thành sợi chuyển sấy khô Thân sau phân tách, đem làm ẩm ủ sơ chế Sau đó, thân đem tách cuộng Một phần mảnh thu theo băng tải đến phần làm ẩm; phần cuộng thu đem làm ẩm lần đưa ủ thùng ủ cuộng tiếp tục làm ẩm lần đem thái sợi Sợi cuộng vừa tạo thành gia liệu làm trương nở; sau đó, đem sấy khơ đưa tới máy phân li Tại đây, sợi cuộng đạt yêu cầu chuyển tới thùng trữ sợi cuộng Sợi sấy khô sợi cuộng lấy từ thùng trữ sợi cuộng đưa tới máy phối trộn trộn lẫn theo tỷ lệ quy định Sau đó, sợi thuốc phối trộn, phần đưa qua máy phun hương đưa tới thùng trữ sợi, phần khác phục vụ sản xuất sản phẩm không phun hương đưa thẳng tới thùng trữ Từ đây, sợi thuốc đem đóng thùng Carton bảo quản kho sợi 1.2.3.1.3 Cuốn điếu Công đoạn thực đồng thời hai PX Bao cứng Bao mềm Theo đó, thùng Carton chứa sợi thuốc vận chuyển từ kho sợi tới hai PX đem điếu Cuối công đoạn, điếu thuốc hoàn chỉnh tạo thành chuyển tiếp cho cho hoạt động đóng bao diễn hai PX 1.2.3.1.4 Đóng bao Những điếu thuốc sau tạo thành chuyển sang dây chuyền đóng bao, đóng tút đóng kiện Tuỳ PX mà sản phẩm thuốc đóng bao mềm bao cứng Những kiện thuốc đóng gói hồn chỉnh vận chuyển tới kho thành phẩm bảo quản 10 2.4.3.4.4 Quy trình tính giá thành sản phẩm Phân bổ chi phí sản xuất cho sản phẩm Sau tập hợp chi phí sản xuất tháng, kế tốn chi phí tiến hành khoá sổ Phần mềm kế toán tự động phân bổ chi phí cho sản phẩm nhờ tiêu thức lập trình sẵn máy • Phân bổ CPNVLTT Như giới thiệu quy trình hạch tốn CPNVLTT, NVL xuất dùng cho sản xuất sản phẩm chia làm loại: - Các nguyên vật liệu sử dụng cho sản phẩm hạch toán trực tiếp cho sản phẩm mà sản xuất - Các phụ liệu dùng chung cho nhiều sản phẩm phát sinh PX Bao cứng Bao mềm đến cuối tháng phân bổ cho sản phẩm PX sản xuất theo tiêu thức sau: Mức phụ liệu Tổng phụ liệu phát sinh PX Tổng số bao sản dùng chung phân = × xuất tháng bổ cho sản phẩm i sản phẩm i * Tổng số lượng bao PX sản xuất tháng Sau phân bổ, số liệu tự động nhập vào bảng tổng hợp chi phí nguyên liệu bảng vật tư chi tiết theo sản phẩm - 50 - - 51 - Bảng 2.10.BẢNG TỔNG HỢP NGUYÊN LIỆU CHÍNH Tháng năm 2007 ST T Tên sản phẩm f2 TL hộp Vina hộp … … Tổng Số lượng nhập kho NL đưa vào sản xuất Tồn đầu kì 11.300 2.050.050 7.743.766.129 16.590.188 51.361.452 Tồn cuối kì Sợi thu hồi NL tính vào giá thành 1.445.259.900 1.064 16.590.188 6.349.867.681 … … … … 37.655.17 24.443.374.34 122.904.607.70 127.311.690.90 0 … … 10.720 28.601.443.54 Bảng 2.11.BẢNG VẬT TƯ Tháng năm 2007 STT … Tên Số lượng sản phẩm nhập kho Vật tư Giấy Bạc thiếc Đầu lọc Nhãn tút TL hộp 11.300 Vina hộp 2.050.050 37.489.848 500.207.470 238.475 3.181.813 - 52 - 461.793 6.161.460 Bao kính tút 2.099.981 132.800 28.018.948 1.771.894 Tổng Carton 221.267 29.522.493 … 41.752.950 557.087.824 Tổng 37.655.17 18.067.844.25 114.929.32 222.556.26 1.012.064.03 - 53 - 640.020 106.637.211 20.122.402.48 • Phân bổ CPNCTT Giống với phụ liệu dùng chung, CPNCTT phân bổ dựa số lượng bao sản xuất tháng CPNCTT CPNCTT phát sinh PX Tổng số bao sản Phân bổ cho = × xuất tháng sản phẩm i sản phẩm i * Tổng số lượng bao PX sản xuất tháng Chi phí nhân cơng trực tiếp phân bổ cho sản phẩm sản xuất tháng Số liệu nhập vào bảng phân bổ tiền lương 622 Bảng 2.12 BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG TK 622 Tháng năm 2007 STT … Tên sản phẩm Thăng Long hộp Vina hộp … Tổng cộng Số lượng nhập kho 11.300 2.050.050 … 37.655.178 Tiền lương 1.114.225 14.866.619 … 4.134.113.088 • Phân bổ CPSXC Chi phí sản xuất chung Cơng ty chia làm loại: định phí biến phí Tương ứng với loại chi phí sản xuất chung, Công ty áp dụng tiêu thức phân bổ riêng: - Đối với biến phí sản xuất chung, Công ty áp dụng tiêu thức phân bổ theo sản lượng bao phụ liệu chung CPNCTT Theo đó: Biến phí sản xuất chung = phân bổ cho sản phẩm i Biến phí phát sinh PX Tổng số lượng bao PX sản xuất tháng Tổng số bao sản × xuất tháng sản phẩm i - Đối với định phí sản xuất chung, Cơng ty sử dụng hệ số sản phẩm xây dựng dựa đơn giá sản phẩm, theo đó: - 54 - Định phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm i = Định phí phát sinh PX × Hệ số phân bổ Bảng 2.13 BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Tháng năm 2007 S Tên T sản T phẩm TL hộp Vina hộp … … Tổng cộng Số lượng nhập kho Tiền lương TK 627 Khấu hao Vật liệu CPSXC khác Tổng 11.300 4.840 1.114.225 744.583 595.808 3.623.632 2.050.050 64.590 14.866.519 9.934.578 7.949.556 48.348.232 … … 37.655.178 297.687.572 … 1.266.720.120 … 1.032.252.711 … 1.632.976.949 … 4.220.637.352 Như vậy, sau kế toán chi phí khố sổ TK 621, 622,627, phần mềm kế tốn tự động phân bổ tồn chi phí sản xuất phát sinh cho sản phẩm Số liệu tự động lưu giữ máy số liệu tổng hợp chuyển bảng kê số TK 154 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kì Cuối tháng, kế tốn chi phí kiểm kê SPDD PX Bao cứng Bao mềm Dựa số lượng SPDD kế tốn chi phí nhập vào, phần mềm kế tốn tự động tính giá trị SPDD sản phẩm thời điểm cuối tháng theo chi phí NVL Số lượng SPDD * Giá trị vật liệu cuối kì xuất dùng Giá trị SPDD = Số lượng thành phẩm + Số lượng SPDD Sau số liệu sản phẩm dở dang xác định phần mềm kế tốn tự động tính giá thành loại sản phẩm Số liệu tổng giá thành chuyển vào Bảng kê TK 154 - 55 - Bảng 2.14 BẢNG TỔNG HỢP GIÁ THÀNH Tháng năm 2007 Tên Số lượng CPNVLTT CPNCTT CPSXC Tổng giá Đơn giá sản nhập kho thành phẩ m TL 11.300 434.113.138 1.114.225 3.623.632 438.850.995 5.618,426 hộp Vina 2.050.050 6.906.955.505 14.866.619 48.348.232 6.970.170.356 3.400,128 hộp … … … … … Tổng 34.231.98 48.723.846.02 4.134.113.08 4.220.637.35 54.504.045.78 0 Bảng 2.15 BẢNG KÊ SỐ Tập hợp chi phí sản xuất Tài khoản 154 Tháng 5năm 2007 Diễn giải Luân chuyển nội - Vật tư - Nguyên liệu Giá thành theo khoản mục - Nguyên vật liệu - Nhân cơng trực tiếp - Chi phí sản xuất chung Giá thành theo yếu tố Trong kì 38.998.410 38.998.410 57.039.598.040 48.723.846.020 4.134.113.088 4.220.637.352 54.504.045.780 Số liệu Nhật kí chứng từ bảng kê tổng hợp chuyển vào sổ tài khoản liên quan sở hình thành các tiêu báo kế tốn Quy trình tập hợp chi phí tính giá thành thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 2.7 Quy trình vào sổ phần hành - 56 - tập hợp chi phí tính giá thành Bảng PB NVL., PB lương khoản phụ cấp, PB Khấu hao, chứng từ khác Bảng PB chi phí cho sp BK số TK 621, 622, 627,154 Nhật kí chứng từ số Sổ TK 621,622,627,154… ,, Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra - 57 - Bảng tổng hợp Giá thành PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY THUỐC LÁ THĂNG LONG 3.1 Đánh giá thực trạng máy kế tốn cơng tác kế tốn Cơng ty Thuốc Thăng Long Trong suốt 50 năm hình thành phát triển, Công ty Thuốc Thăng Long đạt nhiều thành tựu to lớn, cánh chim đầu đàn ngành sản xuất thuốc điếu XHCN Để đạt thành tích khơng thể khơng nhắc đến vai trị phận kế tốn đóng góp to lớn phát triển chung tồn Cơng ty Tuy nhiên, máy kế tốn cơng tác kế tốn Cơng ty Thuốc Thăng Long không tránh khỏi hạn chế định Thơng qua việc tìm hiểu thực trạng bộc máy kế tốn cơng tác kế tốn Cơng ty, em xin đưa số đánh giá sau: 3.1.1 Ưu điểm máy kế tốn cơng tác kế tốn Cơng ty Thuốc Thăng Long Về máy kế toán: Bộ máy kế tốn Cơng ty bố trí gọn nhẹ, phân cơng cơng việc tương đối hợp lí Nhiệm vụ, trách nhiệm người quy định rõ ràng thực nghiêm túc Tính chun mơn hố cao giúp cho cơng tác kế tốn diễn hiệu quả, tránh tình trạng chồng chéo, bỏ sót cơng việc Các thành viên phịng ln trì mối liên hệ công việc chặt chẽ, phối hợp nhịp nhàng q trình làm việc Đội ngũ cán kế tốn có lực, kinh nghiệm sâu rộng, nắm vững quy định, chuẩn mực kế tốn, có khả xử lý linh hoạt, nhạy bén trước thực tế phát sinh Cơng ty, nhiệt tình với cơng việc, có ý thức trau rồi, nâng cao kiến thức thân tập huấn định kì nghiệp vụ kế tốn Về cơng tác kế tốn Cơng ty Thuốc Thăng Long ln tn thủ Luật kế tốn Việt Nam, chuẩn mực kế toán hành, định số 15/2006/QĐ-BTC đảm bảo tính quán việc áp dụng sách kế tốn - 58 - cơng tác hạch tốn Một ưu điểm khơng thể khơng kể đến Công ty áp dụng linh hoạt, sáng tạo chuẩn mực, quy định kế tốn nói chung Quyết định 15/2006/QĐ-BTC nói riêng cơng tác kế tốn Cơng ty Căn vào quy định, chuẩn mực đó, Cơng ty có điều chỉnh định cho hệ thống chứng từ, tài khoản sổ sách để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh cơng tác hạch tốn thực tế Cơng ty, theo đó: - Các chứng từ kế tốn Cơng ty mặt tn thủ yếu tố bắt buộc mẫu chứng từ ban hành theo định số 15/2006/QĐBTC chi tiết thêm số chi tiết để tiện cho công tác theo dõi, quản lý - Trên tảng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo định 15/2006/QĐ-BTC, Công ty xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết đến tài khoản cấp 3, giúp nhà quản lý kế toán viên theo dõi chặt chẽ biến động đối tượng kế tốn - Hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty tuân thủ theo mẫu sổ hình thức Nhật kí chứng từ Một số sổ thiết kế lại theo hướng kết hợp sổ sách liên quan đến trình vận động đối tượng kế toán, giúp giảm thiều số lượng sổ sách phức tạp cơng tác hạch tốn - Các báo cáo tài tuân thủ theo biểu mẫu Bộ Tài lập theo tháng, quý, năm giúp ban lãnh đạo theo dõi sát tình hình hoạt động Cơng ty Bên cạnh đó, Cơng ty Thuốc Thăng Long trang bị cho mạng thông tin nội hữu hiệu, liên kết chặt chẽ phịng ban liên quan Đặc biệt, Cơng ty tự thiết kế phần mềm kế toán dựa yêu cầu bắt buộc phần mềm kế toán yêu cầu phát sinh thực tế cơng tác hạch tốn Cơng ty Phần mềm giúp giảm thiểu khối lượng công việc hạch toán hàng ngày cho kế toán viên, hệ thống hố thơng tin, tự động thực kiểm tra đối chiếu thơng tin kế tốn, giúp hạn chế sai sót xảy Cơng ty đặc biệt quan tâm đến công tác tổ chức phần - 59 - hành kế toán, vừa đảm bảo tính chun mơn hố cao vừa trì liên hệ chặt chẽ phần hành kế toán Trong phần hành tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, Công ty xây dựng hệ thống tài khoản sổ sách thống nhất, chi tiết, đầy đủ Kì tính giá thành Cơng ty xác định theo tháng, giúp cho nhà quản lý theo dõi xác giá thành sản phẩm có biện pháp điều chỉnh kịp thời cần thiết 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm máy kế tốn cơng tác kế tốn Cơng ty Thuốc Thăng Long cịn có số hạn chế, cần nhanh chóng khắc phục hồn thiện Về máy kế toán Với doanh nghiệp sản xuất có quy mơ lớn Cơng ty, số lượng nhân viên phịng kế tốn cịn khiêm tốn Dù cơng việc kế tốn phân chia rõ ràng có hỗ trợ đắc lực phần mềm kế toán, điều kiện nhân có hạn, khối lượng cơng việc lớn khả xảy sai sót cơng việc tải, bất cẩn, mệt mỏi tránh khỏi Thêm vào đó, gần tình hình nhân phịng kế tốn có thay đổi lớn, phó phịng chun trách tập hợp chi phí, tính giá thành kê toán TSCĐ thuyên chuyển sang phòng ban khác Hiện hai phần hành kế toán viên khác đảm nhiệm Sự mẻ công việc hạn chế kinh nghiệm thực tiễn nhân tố ảnh hưởng không nhỏ đến cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty Về cơng tác kế tốn tổ chức phần hành kế toán Về hệ thống chứng từ kế tốn, kho ngun vật liệu, Cơng ty sử dụng thẻ kho theo mẫu số 06 - VT ban hành theo Quyết định 1141-TC/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ Tài Mặc dù điều khơng ảnh hưởng lớn đến cơng tác kế tốn gây thiếu đồng hệ thống chứng từ sổ sách Về công tác đối chiếu sổ sách đơi cịn xem nhẹ kế toán viên tin tưởng vào tiện dụng phần mềm kế toán Về phần hành hàng tồn kho, Công ty sử dụng phương tính tốn lại có nhược điểm lớn kế tốn viên theo dõi hàng tồn kho theo số lượng việc tính tốn giá trị hàng xuất - 60 - tháng không xác, gây khó khăn cơng tác hạch tốn hãng tồn kho tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm Về phần hành tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, theo em, tiêu thức phân bổ CPNCTT cho sản phẩm sản xuất kì chưa hợp lý Theo Cơng ty, CPNCTT phân bổ dựa sản lượng sản phẩm cần tính giá thành tổng sản lượng sản xuất tháng PX sản xuất trực tiếp sản phẩm; nói cách khác phân bổ chi phí, Cơng ty trọng đến sản lượng sản xuất sản phẩm.Nghĩa là, phân bổ theo tiêu thức này, sản phẩm đòi hỏi yêu cầu mặt kĩ thuật cao từ phía người lao động, chi phí nhân cơng để sản xuất đơn vị sản phẩm cao xếp ngang hàng với sản phẩm khác có sản lượng chi phí nhân cơng thực tế cho sản phẩm lại thấp Thực tế dẫn tới việc tính giá thành, lợi nhuận sản phẩm chưa xác làm thay đổi định nhà quản lý sản phẩm 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện máy kế tốn cơng tác kế tốn cơng ty Thuốc Thăng Long Cùng với phát triển đất nước kinh tế thị trường, Công ty Thuốc Thăng Long ngày phát triển, đòi hỏi cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn tài nói riêng phải phải hồn thiện nâng cao Sau trình kiến tập Công ty, em xin mạnh dạn đưa vài kiến nghị với mong muốn hoàn thiện máy kế tốn cơng tác Cơng ty Thứ nhất, Cơng ty nên tăng cường nhân viên cho phịng kế toán nâng cao kiến thức cho đội ngũ kế tốn viên phịng Như giới thiệu phần trên, tình hình nhân Cơng ty cịn hạn chế Đứng góc độ so sánh chi phí lương cho nhân viên kế toán với hiệu cơng việc đạt việc giảm thiểu tối đa sai sót phát sinh q tải cơng việc chi phí hồn tồn hợp lý Cơng ty nên mở đợt tập huấn cho nhân viên phịng kế tốn Tập huấn khơng nên gói gọn việc bổ sung kiến thức chun mơn mà đưa nhân viên tham khảo đơn vị khác để tích luỹ thêm kiến thức thực tế nhằm tạo linh hoạt sáng tạo công việc - 61 - Thứ hai, Công ty nên thống lại hệ thống chứng từ kế tốn, tạo tính đồng bộ, thống tồn Cơng ty Thứ ba, Cơng ty phịng kế tốn nên quy định rõ chặt chẽ công tác đối chiếu sổ sách, yêu cầu kế toán viên tuân thủ nghiêm ngặt thủ tục kiểm soát nội Công ty Thứ tư, phần hành hàng tồn kho, theo em, Công ty nên sử dụng phương pháp bình quân sau lần nhập Theo phương pháp này, kế tốn viên tính giá xuất thực tế đơn vị hàng tồn kho sau lần nhập kho Giá thực tế vật liệu tồn kho sau lần nhập Giá bình quân sau lần nhập = Số lượng vật liệu tồn kho sau lần nhập Phương pháp giúp Cơng ty theo dõi hàng tồn kho số lượng giá trị tháng, đồng thời phản ánh biến động giá hàng hoá tháng Cuối cùng, phần hành tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, theo em, Công ty nên phân bổ chi phí nhân cơng trực tiêu thức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, theo đó: CPNVLTT SP i CPNCTT phân = CPNCTT phát bổ cho SP i * sinh tháng Tổng CPNVLTT - 62 - KẾT LUẬN Với báo cáo kiến tập kế tốn Cơng ty Thuốc Thăng Long, em trình bày hiều biết Cơng ty bao gồm: kiến thức chung lịch sử hình thành phát triển, đặc điểm sản xuất kinh doanh quản lý doanh nghiệp kiến thức máy kế tốn, tổ chức kế tốn Cơng ty Em xin đưa số nhận xét kiến nghị cơng tác kế tốn Do hạn chế mặt thời gian kiến thức chun ngành kế tốn, báo cáo em cịn nhiều thiếu sót Kính mong thầy thơng cảm Em xin cảm ơn giúp đỡ, hướng dẫn tận tình PGS.TS Nguyễn Thị Đơng phịng Tài -Kế tốn Cơng ty Thuốc Thăng Long Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2007 Đoàn Thị Hà Thư - 63 - MỤC LỤC Lời mở đầu Phần 1: Tổng quan Công ty Thuốc Thăng Long 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Thuốc Thăng Long 1.1.1 Sự hình thành phát triển Công ty 1.1.2 Giới thiệu chung Công ty Thuốc Thăng Long 1.2 Đặc điểm hoạt động tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty Thuốc Thăng Long 1.2.1 Các sản phẩm thị trường kinh doanh 1.2.2 Nguồn lực cấu tài 1.2.3 Tổ chức sản xuất kinh doanh 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý hành chính, kinh tế, kĩ thuật tài Cơng ty Thuốc Thăng Long 1.3.1 Chính sách quản lý 1.3.2 Tổ chức máy quản lý Phần 2: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Thuốc Thăng Long 2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Thuốc Thăng Long 2.1.1 Mơ hình máy kế tốn 2.1.2 Tổ chức nhân máy kế toán 2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán Công ty Thuốc Thăng Long 2.2.1 Luật chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty 2.2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế tốn Cơng ty Thuốc Thăng Long 2.3.Tổ chức vận dụng chế độ kế toán phần hành kế toán chủ yếu Công ty Thuốc Thăng Long 2.3.1 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán phần hành tiền mặt 2.3.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán phần hành nguyên vật - 64 - 2 3 2 8 8 2 2 5 ... PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ PHẦN HÀNH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY THUỐC LÁ THĂNG LONG 2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Thuốc Thăng Long 2.1.1 Mơ hình máy kế tốn Bộ máy kế tốn Cơng ty Thuốc Thăng Long. ..THUỐC LÁ THĂNG LONG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Thuốc Thăng Long 1.1.1 Sự hình thành phát triển Cơng ty Cơng ty Thuốc Thăng Long, tiền thân Nhà máy Thuốc Thăng Long, thành lập vào... việc thực tiêu tài Cơng ty 1.3.2 Tổ chức máy quản lý 1.3.2.1 Mơ hình tổ chức máy quản lý Bộ máy quản lý Công ty Thuốc Thăng Long tổ chức theo mơ hình chức năng, theo GĐ Cơng ty trực tiếp làm việc