Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty CP dịch vụ viễn thông và di động HTI

Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty CP dịch vụ viễn thông và di động HTI

MỤC LỤC TrangDanh mục viết tắt………2

Danh mục sơ đồ bảng biểu……….3

Lời mở đầu……… 5

Phần 1 Tổng quan về công ty cổ phần……….6

1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 6

1.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty……… 10

1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty……… 11

Phần 2 Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI……… 16

2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán……… 16

2.2. Đặc điểm vận dụng các chế độ, chính sách kế toán………17

2.3. Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu……….20

2.4. Quy trình lập báo cáo tài chính……… 58

Phần 3 Đánh giá thực trạng hạch toán kế toán tại công ty……… 63

3.1. Những ưu điểm……… 63

3.2. Những tồn tại và nguyên nhân……… 64

3.3. Kiến nghị……… 66

Kết luận………72

Danh mục tài liệu tham khảo……….73

Phụ lục……… 74

DANH MỤC VIẾT TẮT

 CP : Cổ Phần  TS: Tài sản TK: Tài khoản QĐ: Quyết định DN: Doanh nghiệp BTC: Bộ tài chính NVL: Nguyên vật liệu CĐKT: Chế độ kế toán GTGT: Giá trị gia tăng CTGS: Chứng từ ghi sổ VNĐ: Việt Nam Đồng TSCĐ: Tài sản cố định NTGS: Ngày tháng ghi sổ CPBH: Chi phí bán hàng TGNH: Tiền gửi Ngân hàng CCDC: Công cụ dụng cụ BCTC: Báo cáo tài chính SXKD: Sản xuất kinh doanh

 CPNVLTT: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

Sơ đồ 01: Sơ đồ bộ máy tổ chức của công tySơ đồ 02: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty

Sơ đồ 03: Quy trình hạch toán theo hình thức Chứng từ - Ghi sổ tại công tySơ đồ 04: Quy trình tổ chức và luân chuyển chứng từ TSCĐ

Sơ đồ 05: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ TSCĐ

Sơ đồ 06: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho NVL, CCDCSơ đồ 07: Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho NVL, CCDC

Sơ đồ 08: Hạch toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp thẻ song songSơ đồ 09: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ NVL, CCDC

Sơ đồ 10: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ tiền mặt.Sơ đồ 11: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ TGNH.Sơ đồ 12: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ thanh toán.

Sơ đồ 13: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ lương và các khoản trích theo lương.

Sơ đồ 14: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm.

Sơ đồ 15: Quy trình lập BCTC

Bảng 01: Bảng quỹ tiền lương công ty

Bảng 02: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2006 và 2007Bảng 03 Phiếu nhập kho

Bảng 04 Phiếu xuất kho

Bảng 05 Phản ánh nghiệp vụ mua NVL nhập kho vào CTGSBảng 06 Phản ánh nghiệp vụ xuất kho NVL vào CTGS

Bảng 07 Phản ánh việc nhập, xuất NVL vào Bảng tổng hợp chi tiếtBảng 08 Phản ánh nghiệp vụ tăng giảm NVL vào sổ cái TK NVLBảng 09: Phản ánh nghiệp vụ thu tiền vào sổ quỹ

Bảng 10: Phản ánh nghiệp vụ thu tiền vào chứng từ ghi sổ.Bảng 11: Phản ánh nghiệp vụ thu tiền vào sổ cái TK 111Bảng 12: Phiếu chi tiền mặt.

Bảng 13: Phản ảnh phiếu chi vào sổ quỹBảng 14: Lập chứng từ ghi sổ chi tiền mặtBảng 15: Bảng kê nộp séc

Bảng 16: Mẫu sao kê tài khoản chi tiết

Bảng 17: Phản ảnh nghiệp vụ tăng tiền gửi VNĐ vào sổ tiền gửi ngân hàngBảng 18: Chứng từ ghi sổ Nợ TK112

Bảng 19:Phản ảnh nghiệp vụ tăng tiền gửi vào sổ cái TK112Bảng 20: Lệnh chi

Bảng 21: Phản ánh nghiệp vụ làm giảm tiền gửi VNĐ vào sổ chi tiết tiền gửiBảng 22: Chứng từ ghi sổ Có TK112

Bảng 23: Mẫu sổ chi tiết chi phí SXKD

Bảng 24 Phản ánh nghiệp vụ phân bổ CP NVL vào Chứng từ ghi sổBảng 25 Phản ánh CPBH vào Chứng từ ghi sổ

Bảng 26 Sổ chi tiết TK NVLTT Bảng 27 Sổ chi tiết TK CPBHBảng 28 Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng 29 Phản ánh CPNVL TT vào sổ cái TK CPNVLTTBảng 30 Phản ánh CPBH vào sổ cái TK CPBH

Bảng 31 Giấy đề nghị tạm ứng

LỜI MỞ ĐẦU

Những năm gần đây, với những tăng trưởng ấn tượng và bứt phá ngoạn mục, viễn thông Việt Nam trở thành một trong những ngành kinh tế đầu tàu, thu hút sự quan tâm đặc biệt của các nhà đầu tư nước ngoài Khi Việt Nam trở thành thành viên chính thức của WTO, các doanh nghiệp (DN) viễn thông cũng như các DN cung cấp dịch vụ viễn thông Việt Nam phải đối mặt với nhiều thách thức Trước tình hình đó để tồn tại và phát triển thì các doanh nghiệp phải có những phương pháp quản lý có hiệu quả tình hình sản xuất kinh doanh Và công tác kế toán với nhiệm vụ cơ bản là cung cấp thông tin về kinh tế tài chính cho những người ra quyết định; là công cụ có hiệu quả trong việc cung cấp đầy đủ, kịp thời và chính xác các tài liệu về cung ứng, dự trữ và sử dụng tài sản từng loại trong quan hệ với nguồn hình thành từng loại tài sản đó, góp phần bảo vệ tài sản; giám sát tình hình kinh doanh của công ty, góp phần nâng cao hiệu quả tình hình kinh doanh, hiệu quả nguồn vốn; theo dõi tình hình huy động và sử dụng, giám sát tình hình thực hiện các hợp đồng kinh tế, các nghĩa vụ với Nhà nước, với các đơn vị bạn Bởi những lý do đó mà công tác kế toán có vai trò quan trọng quyết định sự thành công hay thất bại của doanh nghiệp, cũng chính vì vậy mà công tác kế toán được đặt lên hàng đầu trong bộ máy quản lý của doanh nghiệp.

Xuất phát từ nhận thức quan trọng của công tác hạch toán và quản lý cùng với thời gian kiến tập tại công ty em đã được các anh chị ở công ty và thày giáo PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang tận tình giúp đỡ, em đã có thể hiểu sâu sắc về công ty nói chung, công tác kế toán nói riêng.

Những kiến thức tích lũy trong quá trình kiến tập em xin được trình bày trong báo cáo kiến tập này Nội dung báo cáo gồm 3 phần:

Phần 1 Tổng quan về Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI.

Phần 2 Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty Phần 3 Đánh giá thực trạng hạch toán kế toán tại công ty.

Phần 1.TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ VIỄN THÔNG HTI

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

 Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI là công ty cổ phần được thành lập năm 2007 cùng với sự góp vốn của năm thành viên trong hội đồng quản trị không có vốn của nhà nước Với phương châm kinh doanh: “Sự hài lòng của khách hàng là niềm vui của công ty”.

 Tên doanh nghiệp: CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG VÀ DI ĐỘNG HTI

Tên giao dịch: HTI TELECOMMUNICATION AND MOBILE SERVICES JOINT STOCK COMPANY

Tên viết tắt: HTI MOBILE.,JSC

Theo giấy đăng ký kinh doanh số 0103015861 ngày 14 tháng 2 năm 2007 của Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngành nghề kinh doanh của công ty là:

 Sản xuất, lắp ráp các thiết bị điện, điện tử, viễn thông, công nghệ thông tin; Kinh doanh, phân phối linh kiện, thiết bị điện, điện tử, viễn thông, công

nghệ thông tin, thiết bị văn phòng, các loại máy móc công nghiệp và thiết bị công nghệ cao;

 Tư vấn, lắp đặt và mua bán thiết bị điện, tự động hóa, viễn thông, cơ điện lạnh, phòng cháy chữa cháy và kỹ thuật bảo vệ, quan sát;

 Tư vấn, lắp đặt và mua bán các trang thiết bị và phần mềm bảo mật mạng lưới viễn thông và công nghệ thông tin;

 Tư vấn, đào tạo và chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực điện, điện tử, công nghệ thông tin, viễn thông, điều khiển, tự động hóa;

 Mua bán và phân phối các loại thiết bị di động, bao gồm; điện thoại di động, bộ đàm, máy chụp ảnh, máy quay phim, máy tính, máy nghe nhạc; Sản xuất phần mềm tin học;

 Cung cấp dịch vụ thiết lập, khai thác cơ sở dữ liệu, dịch vụ lưu trữ và xử lý dữ liệu;

 Tư vấn xây dựng, cung cấp các dịch vụ nội dung và các dịch vụ giá trị gia tăng;

 Dịch vụ truyền thông đa phương tiện; Dịch vụ thông tin giải trí với truyền hình;

 Dịch vụ bình chọn giải trí trên các phương tiện thông tin đại chúng; Quảng cáo và các dịch vụ liên quan đến quảng cáo;

 Tổ chức các sứ kiện;

 Kinh doanh các khu vui chơi giải trí ( không bao gồm kinh doanh phòng hát karaoke, vũ trường, quán bar), dịch vụ và sản phẩm phục vụ vui chơi giải trí, các sản phẩm quà tặng;

 Kinh doanh siêu thị;

 Kinh doanh dịch vụ vận tải hàng hoá, vận chuyển hành khách (bao gồm cả khách du lịch) bằng xe ô tô;

 Dịch vụ lắp đặt, thay thế, sửa chữa, bảo dưỡng, bảo trì các máy móc thiết bị công ty kinh doanh;

 In và các dịch vụ liên quan đến in theo quy định của pháp luật hiện hành; Xây dựng các công trình viễn thông, công nghệ thông tin, công trình hạ tầng

cơ sở;

 Trụ sở của công ty tại số 116, phố Thái Hà, phường Trung Liệt, quận Đống Đa, TP Hà Nội.

 Quá trình hình thành và phát triển của công ty:

Trước khi chuyển đổi doanh nghiệp sang loại hình công ty cổ phần vào ngày 14 tháng 2 năm 2007 theo giấy đăng ký kinh doanh số 0103015861 ngày của Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội công ty thuộc loại hình công ty TNHH Từ khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp cho tới nay doanh nghiệp đã có những thay đổi đáng kể Cụ thể như sau:

Năng lực tài chính: Nguồn tài chính của công ty chủ yếu là nguồn vốn góp của

các thành viên và vốn vay từ ngân hàng Vốn cho kinh doanh hiện nay thường được huy động bằng cách bổ sung thêm vốn góp, nhưng chủ yếu là vốn huy động từ nguồn vay ngắn hạn ngân hàng.

Tình hình lao động: Do là một công ty cổ phần có quy mô nhỏ nên số lao động

của công ty hiện tại chỉ có khoảng 45 lao động trong đó bao gồm cả giám đốc Lao động công ty chủ yếu là cử nhân kinh tế và kỹ sư với mức lương bình quân là 2.300.000VND/tháng.

Chỉ tiêu Năm

2005 2006 2007Tổng quỹ tiền lương (đồng) 324.000.000 600.000.000 1.104.000.000Lao động bình quân (người) 15 25 40

Thu nhập bình quân

(đồng/tháng) 1.800.000 2.000.000 2.300.000

Bảng 01: Bảng quỹ tiền lương công ty

Ta thấy mức lương bình quân của lao động tại công ty có xu hướng tăng qua các

11 Lợi nhuận sau thuế (70 = 30 – 60) 70 625.125.320 1.205.386.045

Bảng 02: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2006 và 2007

Căn cứ vào Báo cáo kết quả kinh doanh ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong vòng hai năm gần đây khá tốt: lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2007 tăng 806 triệu so với năm 2006, tương ứng tốc độ tăng 92,8% Mức thuế thu nhập doanh nghiệp đóng góp vào ngân sách khá cao (năm 2006 khoảng 243 triệu, năm 2007 là 469 triệu), mức thuế đóng góp và lợi nhuận năm 2007 tăng khá lớn (lợi nhuận sau thuế tăng khoảng 580 triệu).

1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty

Hoat động chính của công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI là cung cấp dịch vụ Công ty nhập các thiết bị dưới dạng vật tư cùng công nghệ tiên tiến của các hãng nước ngoài cho các dự án mạng viễn thông quốc gia Do vậy quy trình sản xuất chủ yếu được thể hiện qua các sản phẩm dịch vụ đặc trưng của công ty.

 Dịch vụ lắp ráp các linh kiện điện tử:

Đây là loại hình mang lại nhiều lợi ích cho công ty cả về mặt kinh tế và kỹ thuật Đứng trên góc độ kinh tế, nếu như nhập khẩu dưới dạng CKD ( nhập đồng bộ cả khối đã lắp ráp hoàn chỉnh) thì giá sẽ cao hơn nhiều so với nhập khẩu SKD ( nhập linh kiện dưới dạng tháo rời) và khi sử dụng sẽ không khai thác được hết tính năng dẫn đến lãng phí Khi công ty tiến hành nhập SKD sau đó mới lắp ráp hoàn chỉnh đã khiến cho giá thiết bị nhập khẩu và giá dịch vụ kỹ thuật giảm, ngoài ra việc lắp ráp này giúp công ty chủ động trong bảo hành, bảo dưỡng, giúp đội ngũ nhân viên kỹ thuật có kỹ năng và hiểu biết chuyên sâu.

Do chỉ hoạt động trong lĩnh vực thương mại nên quy trình hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động bao gồm cả mua hàng và tiêu thụ hàng hoá Quá trình lưu chuyển hàng hóa phần lớn được thể hiện ở hình thức cung cấp hàng cho các công trình và cung cấp hàng cho các đại lý Hàng hoá sau khi nhập về, mua về được lưu trữ tại kho, sau đó được đưa tới các điểm tiêu thụ Thị trường đầu ra của Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động tập trung ở trong nước.

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Chủ trương của công ty là tổ chức mô hình theo nguyên tắc gọn nhẹ và có hiệu quả Các phòng ban của công ty được kiện toàn tổ chức, bố trí lại với những cán bộ chủ chốt, có trình độ chuyên môn đảm đương tốt nhiệm vụ được giao Đội ngũ cán bộ kĩ thuật, chuyên viên, công nhân luôn được đào tạo, nâng cao trình độ, sắp xếp theo năng lực để họ có những điều kiện áp dụng tư duy, sáng tạo trong công việc, phát huy toàn bộ sức mạnh tổng hợp của công ty để hoàn thành tốt nhiệm vụ.

Là một công ty cổ phần, bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình quản lý một cấp Có thể khái quát bộ máy tổ chức của Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI theo sơ đồ sau:

Phòng tài chính kế toán

Phòng kinh doanh

Phòng kĩ thuật và công nghệ

Trung tâm dịch vụ khách hàng

Tổng giám đốc công ty do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, là người đại diện pháp lý, chịu trách nhiệm trước công ty và pháp luật về quản lý và điều hành của công ty trong phạm vi quyền hành và nghĩa vụ điều lệ của công ty, các văn bản quy định khác và quy định của pháp luật Tổng giám đốc là người quản lý và điều hành cao nhất, trực tiếp điều hành sản xuất tới từng phòng ban bao gồm phụ trách chung và phụ trách công việc tổ chức, lao động, tiền lương, kế toán thống kê Ngoài Tổng giám đốc còn có thể ủy quyền cho Phó tổng giám đốc khi gặp những công việc đột xuất

 Phòng tài chính kế toán:

Là phòng chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Tổng giám đốc và có trách nhiệm phản

ánh, theo dõi tình hình tài sản , sự biến dộng của tài sản trong quan hệ với nguồn vốn Đồng thời cung cấp chính sách kịp thời thông tin, tình hình tài chính phục vụ công tác ra quyết định của Giám đốc và các nhà quản lý Tham mưu cho giám đốc công ty về kế hoạch thu chi tài chính, cập nhật chức từ sổ sách chi tiêu văn phòng Cụ thể:

• Đứng đầu phòng tài chính kế toán là kế toán trưởng có nhiệm vụ điều hành và tổ chức công việc trong phòng kế toán, hướng dẫn hạch toán và kiểm tra tính toán ghi chép sổ sách kế toán

• Thu tiền của khách hàng trả, chi tiền trả cho nhà cung cấp, thanh toán các khoản chi phí của công ty, lập phiếu xuất kho, phiếu thu, chi.

• Kiểm tra chứng từ tài chính, hoá đơn đầu vào, đầu ra đảm bảo đúng quy định của luật hiện hành.

• Quản lý công nợ phải thu của khách hàng, phối hợp, đôn đốc các bộ phận kinh doanh, đại lý thu hồi công nợ theo hợp đồng đã ký.

• Quản lý công nợ phải trả cho nhà cung cấp, nhà thầu phụ.

• Giao dịch với ngân hàng, làm hồ sơ vay theo dõi việc thực hiện hợp đồng vay, làm bảo lãnh ngân hàng khi có yên cầu của phòng kinh doanh, dự án.

• Quản lý theo dõi hàng tồn kho, kiểm kê kho theo định kỳ

• Giao dịch với các cơ quan tài chính, thuế đảm bảo việc thực hiện chế độ báo cáo tài chính theo quy định hiện hành.

• Quản lý, theo dõi việc nộp thuế đầu đủ, đúng hạn theo quy định

• Quản lý chặt chẽ, chính xác và trong sạch về tài chính, kiểm soát các khoản chi của các bộ phận trong công ty, trách chi tiêu lãnh phí không cần thiết.

• Báo cáo tình hình tài chính của công ty cho các cổ đông theo quý và báo các theo yêu cầu quản lý.

• Đề xuất với ban giám đốc các phương pháp tài chính sao cho hoạt động kinh doanh có hiệu quả cao hơn.

 Phòng kinh doanh:

Đứng đầu là trưởng phòng có chức năng và nhiệm vụ:

• Chịu trách nhiệm thúc đẩy việc bán hàng, phát triền thị trường, mở rộng thị trường, mở rộng các đại lý bán hàng cho công ty, nhận hàng từ kho của công ty, giao hàng cho khách hàng, thu hồi tiền hàng và theo dõi công nợ của các khách hàng, đại lý.

• Thường xuyên gặp gỡ khách hàng và các đại lý, để xem xét nhu cầu của khách hàng, đại lý và các ý kiến đóng góp của các đại lý Trong trường hợp cần thiết sẽ bán hàng tại cửa hàng cùng các đại lý.

• Giới thiệu và thưyết phục khách hàng về chất lượng sản phẩm, quy mô nhà sản xuất, dịch vụ và các chính sách hỗ trợ của công ty (nếu có)

• Duy trì quan hệ tốt với các đại lý, thuyết phục các đại lý giới thiệu sản phẩm của công ty cho khách hàng, coi các đại lý như một bộ phận của công ty.

• Đảm bảo cung cấp hàng hoá đúng chủng loại và đủ theo đúng yêu cầu của đại lý, khách hàng trong thời gian nhanh nhất.

• Đảm bảo hàng mẫu luôn sạch sẽ rõ ràng và được treo ở vị trí để mọi khách hàng có thể nhìn thấy rõ nhất.

• Tất cả mọi yêu cầu của khách hàng phải giải quyết nhanh nhất và đảm bảo chất lượng cao nhất.

• Báo cáo mọi thông tin về thị trường cũng như ý kiến của khách hàng về công ty để giải quyết.

• Tham gia các hội chợ, triển lãm của công ty

• Xây dựng các mối quan hệ tốt với khách hàng.

• Phối hợp với các bộ phận trong công ty để giải quyết công việc đạt hiệu quả cao nhất.

• Đề xuất công ty các phương án và giải pháp để thúc đẩy việc kinh doanh có hiệu quả cao nhất

 Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ:• Quản lý nhân sự, tổ chức bộ máy quản lý

• Điều hòa hoạt động của các phòng ban, lên kế hoạch về nhân sự của công ty và quản trị công tác hành chính hàng ngày;

• Quy hoạch việc đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho cán bộ công nhân viên…

 Phòng kỹ thuật và công nghệ:

Có trách nhiệm tham mưu cho ban giám đốc về các vấn đề kĩ thuật cho Công ty:

• Lập kế hoạch giao hàng cho các dự án đảm bảo tiến độ, đúng đủ chủng loại theo hợp đồng …

• Lập kế hoạch tổ chức dự án và bố trí lực lượng cán bộ kỹ thuật phù hợp với nhu cầu.

• Đưa ra các biện pháp thực hiện dự án, xác định các loại vật chất cần thiết đối với từng dự án.

• Kiểm tra giám sát việc thực hiện dự án

• Phối hợp với bộ phận kế toán để thu hồi công nợ của các dự án.

• Phối hợp với các bộ phận trong công ty để giải quyết và thực hiện các dự án đạt hiệu quả cao nhất lập kế hoạch giao hàng cho các dự án đảm bảo tiến độ, đúng đủ chủng loại theo hợp đồng …

 Trung tâm dịch vụ khách hàng:

Đây là một bộ phận quan trọng của Công ty Chức năng, nhiệm vụ cụ thể:

• Nơi giói thiệu sản phẩm của Công ty cũng nhu các loại sản phẩm Công ty mới nhập.

• Cung cấp sản phẩm trực tiếp cho khách hàng.

• Trực tiếp tư vấn các vấn đề mà khách hàng quan tâm: các vấn đề về kỹ thuật cũng như tư vấn về cách thức sử dụng…

Phần 2.THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

2.1 Đặc diểm tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 02 Bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung để phù hơp với

có cấu quản lý gọn nhẹ, khoa học và hiệu quả Phòng kế toán tài chính của công ty gồm 5 người trong đó có 1 trưởng phòng, 1 phó phòng và 3 nhân viên.

Kế toán trưởng: là người giúp tổng giám đốc tổ chức bộ máy kế toán trong công ty, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của tổng giám đốc công ty Kế toán trưởng là người phụ trách chung, có trách nhiệm tổ chức thực hiện chỉ đạo thống nhất công tác kế toán thống kê tài chính trong công ty.

Phó kế toán trưởng ( kiêm Kế toán ngân hàng và chi tiết): có nhiệm vụ trực tiếp giải quyết công việc khi kế toán trưởng đi công tác Thực hiện thanh toán nội bộ cho cán bộ cho cán bộ công nhân viên trong công ty, các chứng từ hóa đơn chi tiêu hành chính, tiền mặt và chuyển khoản…

Kế toán tổng hợp – Kế toán TSCĐ: có nhiệm vụ theo dõi, tính khấu hao TSCĐ cho toàn bộ TSCĐ hiện công ty đang nắm giữ và sử dụng Lập báo cáo cập nhật các

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp - Kế toán

Kế toán thanh toán

Kế toán quỹ

Phó kế toán trưởng( kiêm Kế toán ngân

hàng và chi tiết)

nghiệp vụ kinh tế phát sinh để lập báo cáo tài chính, cân đối tài khoản định kỳ, báo cáo về các sự vụ kế toán.

Kế toán thanh toán với khách hàng về tiêu thụ sản phẩm: có nhiệm vụ thực hiện các thủ tục thanh toán với khách hàng về tiêu thụ sản phẩm Tổng hợp doanh thu tính thuế với cơ quan nhà nước hàng tháng…

Kế toán vật tư kiêm kế toán quỹ: Chịu trách nhiệm thu chi tiền quỹ của công ty và mọi chức trách thủ quỹ; quản lý quỹ, ghi chép đối chiếu các nghiệp vụ nhập – xuất – tồn quỹ vật tư hàng hóa, làm thẻ vật tư, thường xuyên đối chiếu với kho để khớp số dư.

2.2 Đặc điểm vận dụng các chế độ, chính sách kế toán

Kỳ kế toán: kỳ kế toán năm của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Tuy nhiên do doanh nghiệp chính thức chuyển đổi sang công ty cổ phần từ ngày 14/02/2007, nên kỳ ké toán đầu tiên của công ty cổ phần bắt đầu từ thời điểm tại ngày 14/02/2007 đến ngày 31/12/2007.

Đơn vị tiền tệ được sử dụng để lập chứng từ, ghi sổ kế toán là đồng Việt Nam Chuyển đổi các đồng tiền khác sang tiền Việt Nam đồng tại thời điểm phát sinh theo tỷ giá Ngân hàng nhà nước công bố.

Phương pháp kế toán áp dụng là phương pháp kê khai thường xuyên Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, hàng tồn kho của công ty được ghi sổ theo giá gốc, giá trị hàng tồn kho trong kỳ và tồn kho cuối kỳ được xác điịnh theo phương pháp giá đích danh.

Công ty ghi nhận Tài sản cố định theo giá gốc, khấu hao Tài sản cố định được trích theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao Tài sản cố định thực hiện theo hướng dẫn tại Quyết định số 206/2003TC-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao Tài sản cố định của Bộ Tài Chính.

Đối với công ty, doanh thu được hạch toán phụ thuộc vào loại hình dịch vụ Cổ tức lợi nhuận được chia ghi nhận cổ tức hoặc được quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn.

 Chứng từ kế toán:

Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty đều được lập chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ, hợp pháp Các chứng từ gốc là cơ sở để kế toán phần hành tiến hành ghi sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ, sổ cái Kế toán tổng hợp sau khi nhận được số liệu của kế toán phần hành mở tài khoản chữ T, lập bảng cân đối tài khoản và lên bảng cân đối kế toán Hết năm, sau khi các chứng từ kế toán được kiểm toán thì được chuyển vào kho lưu trữ Thời gian lưu trữ tùy thuộc vào mức độ quan trọng của các chứng từ kế toán.

 Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng:

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản dành cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ

(Theo QĐ 15/2006/QĐ BTC 20/03/2006) Cách tổ chức hệ thống tài khoản dựa trên các nghiệp vụ phát sinh và nhu cầu quản lý của công ty Do là một doanh nghiệp thương mại quy mô nhỏ nên công ty chỉ sử dụng các tài khoản có trong hệ thống các tài khoản kế toán ban hành Phần lớn các tài khoản sử dụng là tài khoản cấp một Chỉ có một số tài khoản liên quan đến thuế (như TK3333, TK3334, TK3331 ) và tài khoản tiền (TK1121,1122), công ty dùng tài khoản cấp hai để theo dõi chi tiết.

từ đó lập Bảng cân đối tài khoản Căn cứ vào Bảng cân đối tài khoản lập các Báo cáo kế toán.

Sơ đồ 03: Quy trình hạch toán theo hình thức Chứng từ - Ghi sổ tại công ty

Từ chứng từ gốc, kế toán viên có nhiệm vụ vào các sổ chi tiết như thẻ kho, sổ kho, sổ chi tiết vật liệu hàng hoá, sổ chi tiết doanh thu bán hàng Từ đó lên các Bảng kê chi tiết dùng đối chiếu với kế toán tổng hợp.

 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán:

Nhằm trình bày một cách tổng quát, hệ thống và toàn diện tình hình tài sản,

nguồn vốn, công nợ, tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty đã sử dụng các báo cáo tài chính sau:

 Bảng cân đối kế toán - mẫu số B01/DNN

 Kết quả hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02-DNN Thuyết minh Báo cáo Tài chính - Mẫu số B09-DNN Bảng cân đối tài khoản - Mẫu số F01-DNN

Bảng kê

Công tác kế toán của công ty nói chung đã cung cấp tương đối đầy đủ, chính xác các thông tin về mọi mặt của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đặc biệt là về vốn bằng tiền và các khoản thanh toán, góp phần quan trọng vào việc quản lý vốn, phát huy hết tiềm năng lưu chuyển của vốn trong kinh doanh.

2.3 Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu2.3.1 Kế toán tài sản cố định

 Đặc điểm:

TSCĐ trong công ty chủ yếu là cơ sở vật chất và chiếm một tỷ trọng lớn trong giá trị tài sản Nó đóng vai trò quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh TSCĐ rất đa dạng và phong phú, thuộc nhiều chủng loại để phù hợp với yêu cầu của từng công việc khác nhau: đối với khối quản lý chủ yếu là máy điều hòa nhiệt độ, hệ thống máy vi tính, máy in, máy photocopy… Đối với khối sản xuất , cung cấp dịch vụ chủ yếu là các tài sản phục vụ cho công việc.

Để thuận tiện cho việc tính khấu hao, phân bổ chi phí, hình thành nguồn vốn khấu hao để đầu tư, TSCĐ hiện có của công ty được phân loại theo theo công dụng kinh tế Với cách phân loại này TSCĐ của công ty được quản lý và sử dung một cách khoa học, tổ chức hạch toán được chặt chẽ, từ đó thúc đẩy việc sử dụng TSCĐ một cách hiệu quả nhất.

TSCĐ của công ty được đánh giá theo nguyên giá, giá trị hao mòn lũy kế và giá trị còn lại TSCĐ được ghi sổ theo nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế Nguyên tắc đánh giá nguyên giá TSCĐ:

Giá trị còn lại = Nguyên giá – Giá trị hao mòn.

 Tài khoản sử dụng: TK 211: TSCĐ hữu hình, TK 212: TSCĐ thuê tài chính,

TK 213: TSCĐ vô hình…

Chứng từ sử dụng: biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản đánh giá giá trị TSCĐ, biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, biên bản kiểm kê TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ…

Quy trình tổ chức và luân chuyển chứng từ TSCĐ:

Sơ đồ 04: Quy trình tổ chức và luân chuyển chứng từ TSCĐ

 Hạch toán trên sổ kế toán:

+ Sổ chi tiết: Sổ chi tiết cho từng loại vật liệu.

+ Sổ tổng hợp: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản 211, 212, 213.

+ Quy trình hạch toán sổ tổng hợp được thể hiện qua sơ đồ: Nghiệp

vụ TSCĐ

Bảo quản, lưu trữChủ

sở hữu

Hội đồng giao nhận, thanh lý

Kế toán TSCĐ

Quyết định tăng giảm TSCĐ

Giao nhận TSCĐ và lập biên bản

Lập, hủy thẻ TSCĐ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

Sơ đồ 05.

Đối với những công trình lớn, cán bộ trong công ty không thể sửa chữa được, bộ phận quản lý phải lập biên bản bàn giao cho bôn phận sửa chữa Khi TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành bàn giao, đơn vị phải lập các chứng từ sau: Hợp đồng sửa chữa, biên bản nghệm thu khối lượng sửa chữa lớn đã hoàn thành, biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn đã hoàn thành, lập báo cáo quyết toán số chi phí sửa chữa lớn hoàn thành và trình duyệt quyết toán theo quy định của công ty Cách hạch toán của công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI không trích trước chi phí sửa chữa lớn mà dựa vào chi phí phát sinh thực tế và chi phí đó phải được sự phê duyệt của Tổng giám đốc công ty.

Thẻ kho, sổ chi tiết TSCĐ

Bảng tổng hợp chi tiết TK 211Bảng tổng hợp tăng

Báo cáo tài chínhHóa đơn, biên bản

Sổ quỹ

Sổ dăng ký chứng từ ghi sổ

2.3.2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

 Đặc điểm:

Để hạch toán tình hình NVL trong kỳ công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên Giá NVL nhập trong kỳ là giá mua không có thuế GTGT, giá xuất NVL là giá thực tế đích danh

Là một doanh nghiệp hoạt động trong ngành dịch vụ chuyên về điện tử viễn thông, công ty luôn cần các loại NVL phục vụ cho việc chế tạo và lắp ráp như ổ cứng, vật tư thi công, khung giá…

NVL chủ yếu cần dung cho việc chế tạo và lắp ráp bao gồm: IC các loại, Đi ốt các loại, Đi ốt các loại, Bán dẫn các loại, Tụ điện các loại, Điện trở các loại, Cuộn cảm biến các loại và các vật liệu khác như dây điện, nam châm….

Công cụ dụng cụ chủ yếu là két sắt, đồng hồ, máy tính, điện thoại bàn, máy khoan, mỏ hàn, ổn áp….

 Tài khoản sử dụng: TK 152: NVL, TK 153: Công cụ dụng cụ

 Chứng từ sử dụng: Biên bản kiểm kê vật tư, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT…

Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho NVL, CCDC:

Sơ đồ 06: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho NVL, CCDC

Người có nhu cầu hàng

Người bán hàng

Kế toán trưởng

Bộ phận cung ứng

Thủ kho

Kế toán hàng

tồn kho Bảo quản, lưu trữLập

chứng từ xin xuất

Duyệt lệnh xuất

Lập phiếu xuất kho

Xuất kho

Ghi sổ

Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho NVL, CCDC:

Sơ đồ 07: Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho NVL, CCDC

 Hạch toán trên sổ kế toán:

+Sổ chi tiết: Sổ chi tiết cho từng loại vật liệu.

+Sổ tổng hợp: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản 152, 153.

+Quy trình hạch toán sổ chi tiết công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán NVL:

Sơ đồ 08: Hạch toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp thẻ song song

Nghiệp vụ nhập vật tư

Người giao hàng

Ban kiểm nhận

Bộ phận cung ứng

Cán bộ cung ứng

Kế toán hàng

tồn kho Bảo quản, lưu trữĐề

nghị nhập kho

Lập biên bản kiểm nghiệm

Lập phiếu nhập kho

Ký phiếu nhập kho

Kiểm nhận hàng

Phiếu nhập

Thẻ kho Sổ kế toán chi tiết

Phiếu xuất

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn

Sổ kế toán tổng hợp

+Quy trình hạch toán sổ tổng hợp được thể hiện qua sơ đồ:

Sơ đồ 09.

NVL và CCDC của Công ty được hạch toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên Theo đó tình hình nhập- xuất- tồn kho vật tư được theo dõi, phản ánh

một cách thường xuyên và liên tục trên các sổ sách kế toán

Ví dụ: Trong tháng 5 năm 2007 Công ty có các nghiệp vụ liên quan tới NVL

Bảng tổng hợp nhập xuất tồnBảng tổng hợp phiếu

Báo cáo tài chínhPhiếu xuất

kho, nhập kho

Sổ quỹ

Sổ dăng ký chứng từ ghi sổ

- Họ và tên người giao: Vũ Mạnh Hùng.

- Theo hợp đồng số 3 ngày 25 tháng 4 năm 2007 của trưởng phòng kinh doanh và Công ty Việt An.

- Nhập tại kho:chính; địa điểm: số 116, phố Thái Hà, phường Trung Liệt, quận Đống Đa, TP Hà Nội.

Số lượngTheo

Thực nhập

Đơn giá Thành tiền

Tổng số tiền ( Viết bằng chữ): Hai mươi triệu đồng chẵn.

Số chứng từ gốc kèm theo: 3 Ngày 2 tháng 5 năm 2007 Người lập Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Bảng 03 Phiếu nhập kho

- Họ và tên người nhận hàng: Trần Quốc Việt Địa chỉ( Bộ phận): Phòng kỹ thuật

Số lượngYC Thực

Đơn giá

Thành tiền

Bảng 04 Phiếu xuất kho

Kế toán vật tư căn cứ vào phiếu xuất kho, nhập kho tiến hành lập Chứng từ ghi sổ, Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu:

Cty CP dịch vụ

viễn thông và di động HTI

Mẫu số: S02a- DN

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 15

Ngày 31 tháng 5 năm 2007 Trích yếu Số hiệu tài khoản

Mua nhập kho 100 IC74LS00

152 111 20.000.000

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 16

Ngày 31 tháng 5 năm 2007 Trích yếu Số hiệu tài khoản

Số tiền

IC74LS00Tụ điện 104

100.000.000 16.500.000

8.250.000…

120.000.000 8.250.000

…Cộng 366.360.580 21.296.400 85.843.920 301.813.060 Ngày 31 tháng 5 năm 2007 Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Bảng 07 Phản ánh việc nhập, xuất NVL vào Bảng tổng hợp chi tiết

Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ cái TK 152 Sổ cái này sẽ được đối chiếu với số liệu trên Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu:

Cty CP dịch vụ

viễn thông và di động HTI

Mẫu số:S02c1- DN

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ CÁI TK152

Tài khoản: NVL NT

GS

CTGS SH NT

Diễn giải TKĐƯ

Số tiền Nợ Có

31/5 15 31/5 Mua nhập kho 100

IC74LS00 111 20.000.000 31/5 16 31/5 Xuất kho 50 tụ

… … …Cộng phát sinh

Số dư cuối kỳ 280.125.350

 Hạch toán tiền mặt tại công ty

Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt được khái quát trong sơ đồ sau:

Sơ đồ 10: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ tiền mặt

Mọi khoản thu, chi, tồn quỹ tiền mặt của công ty được giám đốc giao cho thủ quỹ đảm nhiệm.Thủ quỹ chịu mọi trách nhiệm tới việc quản lý tiền mặt tại quỹ Công ty đã tuân thủ đúng yêu cầu trong việc quản lý quỹ như thủ quỹ không được trực tiếp mua bán cũng như không kiêm làm kế toán Các khoản nhập và xuất quỹ đều được phản ảnh trên phiếu thu và phiếu chi Căn cứ vào hai loại phiếu này, hàng ngày thủ quỹ ghi vào sổ quỹ và tính ra số tồn cuối ngày.

Tài khoản sử dụng để hạch toán nghiệp vụ kế toán tiền mặt: TK 111: Tiền mặt

 Thực trạng hạch toán các nghiệp vụ thu tiền

+ Tiền mặt tại quỹ của công ty chủ yếu tăng do phát sinh các nghiệp vụ sau: Thu tiền bán hàng, khách hàng trả nợ, rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ Các nghiệp vụ

Sổ quỹ tiền mặt

Báo cáo quỹBảng tổng hợp phiếu

Báo cáo tài chính

Sổ quỹ

Sổ dăng ký chứng từ ghi sổ

Phiếu thu, phiếu chi,

thu tiền làm tăng lượng tiền mặt tại quỹ sẽ được phản ảnh trên phiếu thu (Mẫu số TT).

+ Đối với trường hợp bán hàng thu tiền ngay, căn cứ vào hóa đơn bán hàng kế toán viên lập phiếu thu, thủ quỹ sẽ căn cứ vào đó để thu tiền Đối với khách hàng mua lẻ không lấy hóa đơn thì phiếu thu được lập vào cuối ngày căn cứ vào bảng kê bán hàng của nhân viên bán hàng.

+ Trường hợp khách hàng trả nợ, phiếu thu sẽ do kế toán viên lập căn cứ vào sổ công nợ và số thực trả.

+ Khi rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ, kế toán viên căn cứ vào giấy lĩnh tiền mặt của ngân hàng và số thực nhập để viết phiếu thu

Căn cứ vào các chứng từ gốc là Hóa đơn bán hàng, giấy lĩnh tiền mặt từ ngân hàng, hoặc đề nghị thanh toán nợ của khách hàng,

Ví dụ: Trong tháng 5 năm 2007 công ty có một số nghiệp vụ thu tiền mặt như sau:- Ngày 1/5 rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 20.000.000 VNĐ

- Ngày 12/5 thu tiền bán hàng cho Trường tiểu học Kim Liên 10.450.000 VNĐ

Công ty CP dịch vụ

viễn thông và di động HTI Mẫu S08-SKT/DNN

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTCngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

1/5 T17

Rút tiền gửi ngânhàng về nhập quỹ TM

20.000.000

12/5 T18

Thu tiền bán hàngtrường Tiểu học KL

10.450.000

… … … …

Bảng 09: Phản ảnh nghiệp vụ thu tiền vào sổ quỹ

Sau khi ghi sổ quỹ, liên 3 được chuyển tới Kế toán trưởng để vào sổ tổng hợp Riêng với trường hợp nhận tiền mặt từ ngân hàng chỉ cần lập 2 liên.

Do công ty áp dụng phương pháp chứng từ ghi sổ, nghĩa là chứng từ ghi sổ là chứng từ dùng để vào sổ nên các phiếu thu và phiếu chi không cần định khoản Kế toán sẽ định khoản trực tiếp trên chứng từ ghi sổ.

+ Tổ chức Hạch toán tổng hợp thu tiền mặt:

Cuối tháng, kế toán trưởng tổng hợp tất cả các phiếu thu, lập thành bảng kê thu tiền mặt, từ đó lập chứng từ ghi sổ cho TK111 như sau

Cty CP dịch

vụ viễn thông và di động HTI

Mẫu số: S02a- DN

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTCngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

CHỨNG TỪ GHI SỔSố: 24

Ngày 31 tháng 5 năm 2007 Trích yếu Số hiệu tài khoản

Nợ Có Số tiền Ghi chúRút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ TM 111 112 20.000.000

Thu tiền bán hàng Trường tiểu học KL VAT 10%

111 111

511 3331

9.500.000 950.000

Với mỗi nghiệp vụ thu tiền kế toán lập một CTGS

Sau khi lập xong tất cả các chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ thu tiền mặt, kế toán vào sổ kế toán tiền mặt và các sổ cái liên quan:

Cty CP dịch vụ

viễn thông và di động HTI

Mẫu số:S02c1- DN

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

Diễn giải TKĐƯ

Số tiền Nợ Có

31/5 24 31/5 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ TM

Thu tiền bán hàng tháng cho trường TH Kim Liên VAT 10%

20.000.000

9.500.000 950.000

… … …Cộng phát sinh

trong kỳ 2.589.882.575 2.395.026.075Số dư cuối tháng 210.810.500

Bảng 11: Phản ảnh nghiệp vụ thu tiền vào sổ cái TK111

 Thực trạng hạch toán các nghiệp vụ chi tiền

+ Quỹ tiền mặt của công ty giảm do phát sinh các nghiệp vụ sau: Thanh toán tiền mua hàng hóa bằng tiền, thanh toán tiền lương cho nhân viên, trả nợ người bán bằng tiền mặt, nộp thuế, gửi tiền mặt vào ngân hàng, chi mua tiền văn phòng phẩm, thanh toán dịch vụ mua ngoài: tiền điện, điện thoại, nước…

+ Phương pháp lập và luân chuyển phiếu chi:

Mọi khoản tiền xuất quỹ được phản ảnh trên phiếu chi tiền mặt Phiếu chi được lập 3 liên, đặt giấy than viết một lần Sau khi lập người lập phải ký trực tiếp trên từng liên, sau đó chuyển sang giám đốc để ký duyệt Nếu khoản chi được giám đốc thông qua, phiếu chi sẽ tiếp tục được chuyển tới kế toán trưởng Chỉ khi kế toán trưởng đồng ý và ký vào phiếu chi, thủ quỹ mới được xuất quỹ Liên 1 của phiếu chi lưu tại quyển, liên 2 giao người nhận tiền còn liên 3 giao thủ quỹ để vào sổ quỹ Sau khi vào xong sổ quỹ, liên 3 được chuyển về cho kế toán để tiến hành các công việc kế toán tổng hợp tiền mặt.

Cách lập phiếu chi được minh họa trong ví dụ sau: Ngày 6/5 thanh toán tiền điện thoại tháng 4/2007 là 560.000 VNĐ

Đơn vị:……Địa chỉ:…….

Quyển số: 01 Số: 26

NỢ:…… CÓ:……

Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn An Địa chỉ: Bưu Điện Thành phố Hà Nội Lý do chi: Thanh toán tiền điện tháng 4/07 Số tiền: 560.000 VNĐ (viết bằng chữ): Năm trăm sáu mươi ngàn đồng.

Kèm theo: 1 Chứng từ gốc: Hóa đơn tiền điện tháng 4/7 Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Năm trăm sáu mươi ngàn đồng

Thủ trưởng đơn vị ( Ký,đóng dấu)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Người lập phiếu

(Ký, họ tên)

Người nhận tiền(Ký, họ tên)

Thủ quỹ(Ký, họ tên)

Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): Số tiền quy đổi:

Bảng 12: Phiếu chi tiền mặt

+ Hạch toán chi tiết các nghiệp vụ chi tiền mặt:

Cuối ngày hoặc ngay sau khi lập xong phiếu chi, thủ quỹ dựa trên các phiếu chi phát sinh trong ngày vào sổ quỹ và tính ra số tồn quỹ Phương pháp vào sổ quỹ được thể hiện trong một số nghiệp vụ sau:

Phiếu chi số 25: ngày 6/5 Xuất quỹ 92.000.000 trả lương cho nhân viên

Phiếu chi số 26: Ngày 6/5 Thanh toán tiền điện thoại tháng 4 cho Bưu điện thành phố Hà Nội 512.000 VNĐ

Từ các phiếu chi, thủ quỹ ghi vào sổ quỹ như sau: Cty CP dịch vụ

viễn thông và di động HTI

Mẫu S07-DN

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTCngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ QUỸ TIỀN MẶT

NgàyTháng GS

Số phiếu Thu Chi

Diễn giải Số tiền

Thu Chi Tồn 1 2 3 4 5 6 7

512.000

10/5 C29 Trả tiền nước tháng 4 432.000

… … … …Cộng phát sinh 2.589.882.575 2.395.026.075

+ Hạch toán tổng hợp chi tiền mặt:

Cuối tháng, kế toán trưởng tổng hợp tất cả các phiếu chi, lập thành bảng kê chi tiền mặt, từ đó lập chứng từ ghi sổ cho TK111 như sau:

Cty CP dịch vụ

viễn thông và di động HTI

Mẫu số: S02a- DN

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

CHỨNG TỪ GHI SỔSố: 29

Ngày 31 tháng 5 năm 2006 Trích yếu Số hiệu tài khoản

Nợ Có Số tiền

Ghi chúTrả lương cho nhân viên 334 111 92.000.000

Thanh toán tiền điện thoại tháng 4 642 111 512.000Trả tiền nước tháng 4 627 111 432.000

Bảng 14: Lập chứng từ ghi sổ chi tiền mặt

Với mỗi nghiệp vụ chi tiền kế toán lập một GTGS

Từ chứng từ ghi sổ, kế toán vào vào chứng từ ghi sổ chi tiền và thu tiền, kế toán lên sổ cái TK111 giống như trường hợp thu tiền, Chỉ khác cách định khoản là Có TK111 đối ứng với Nợ các tài khoản liên quan.

Số liệu trên sổ quỹ và sổ cái TK111 cuối tháng phải khớp nhau, nếu không kế toán và thủ quỹ phải tìm nguyên nhân để điều chỉnh.

 Hạch toán tiền đang chuyển

Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền đang chuyển hầu như không có Đó là do công ty hầu hết thanh toán trực tiệp trao tay Nếu thanh toán qua ngân hàng thì sẽ được báo có ngay ngày hôm sau nên kế toán công ty không sử dụng TK113 để giảm khối lượng công việc kế toán phải làm mà vẫn đảm bảo được tính trung thực, hợp lý của thông tin kế toán.