Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI.DOC

Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI

MỤC LỤC TrangDanh mục viết tắt 2

Danh mục sơ đồ bảng biểu 3

Lời mở đầu 5

Phần 1 Tổng quan về công ty cổ phần 6

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 6

1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty 11

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty 12

Phần 2 Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI 13

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 13

2.2 Đặc điểm vận dụng các chế độ, chính sách kế toán 14

2.3 Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu 17

2.4 Quy trình lập báo cáo tài chính 47

Phần 3 Đánh giá thực trạng hạch toán kế toán tại công ty 51

DANH MỤC VIẾT TẮT

 CP : Cổ Phần  TW: Trung ương QĐ: Quyết định

 CĐKT: Chế độ kế toán BTC: Bộ tài chính TK: Tài khoản

 GTGT: Giá trị gia tăng CTGS: Chứng từ ghi sổ VNĐ: Việt Nam Đồng

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

Sơ đồ 01: Sơ đồ bộ máy tổ chức của công tySơ đồ 02: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty

Sơ đồ 03: Quy trình hạch toán theo hình thức Chứng từ - Ghi sổ tại công tySơ đồ 04: Quy trình tổ chức và luân chuyển chứng từ TSCĐ

Sơ đồ 05: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ TSCĐ

Sơ đồ 06: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho NVL, CCDCSơ đồ 07: Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho NVL, CCDC

Sơ đồ 08: Hạch toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp thẻ song songSơ đồ 09: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ NVL, CCDC

Sơ đồ 10: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ tiền mặt.Sơ đồ 11: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ TGNH.Sơ đồ 12: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ thanh toán.

Sơ đồ 13: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ lương và các khoản trích theo lương.

Sơ đồ 14: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ chi phí sản xuất kinh doanh và tính giáthành sản phẩm.

Sơ đồ 15: Quy trình lập BCTC

Bảng 01: Bảng quỹ tiền lương công ty

Bảng 02: Bảng cân đối kế toán cuối năm 2006 và 2007

Bảng 03: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2006 và 2007Bảng 04: Phản ánh nghiệp vụ thu tiền vào sổ quỹ

Bảng 05: Phản ánh nghiệp vụ thu tiền vào chứng từ ghi sổ.Bảng 06: Phản ánh nghiệp vụ thu tiền vào sổ cái TK 111Bảng 07: Phiếu chi tiền mặt.

Bảng 08: Phản ảnh phiếu chi vào sổ quỹBảng 09: Lập chứng từ ghi sổ chi tiền mặt

Bảng 10: Bảng kê nộp séc

Bảng 11: Mẫu sao kê tài khoản chi tiết

Bảng 12: Phản ảnh nghiệp vụ tăng tiền gửi VNĐ vào sổ tiền gửi ngân hàngBảng 13: Chứng từ ghi sổ Nợ TK112

Bảng 14:Phản ảnh nghiệp vụ tăng tiền gửi vào sổ cái TK112Bảng 15: Lệnh chi

Bảng 16: Phản ánh nghiệp vụ làm giảm tiền gửi VNĐ vào sổ chi tiết tiền gửiBảng 17: Chứng từ ghi sổ Có TK112

Bảng 18: Mẫu sổ chi tiết chi phí SXKD

LỜI MỞ ĐẦU

Những năm gần đây, với những tăng trưởng ấn tượng và bứt phá ngoạn mục,viễn thông Việt Nam trở thành một trong những ngành kinh tế đầu tàu, thu hút sựquan tâm đặc biệt của các nhà đầu tư nước ngoài Khi Việt Nam trở thành thành viênchính thức của WTO, các doanh nghiệp (DN) viễn thông cũng như các DN cung cấpdịch vụ viễn thông Việt Nam phải đối mặt với nhiều thách thức Trước tình hình đóđể tồn tại và phát triển thì các doanh nghiệp phải có những phương pháp quản lý cóhiệu quả tình hình sản xuất kinh doanh Và công tác kế toán với nhiệm vụ cơ bản làcung cấp thông tin về kinh tế tài chính cho những người ra quyết định; là công cụ cóhiệu quả trong việc cung cấp đầy đủ, kịp thời và chính xác các tài liệu về cung ứng,dự trữ và sử dụng tài sản từng loại trong quan hệ với nguồn hình thành từng loại tàisản đó, góp phần bảo vệ tài sản; giám sát tình hình kinh doanh của công ty, góp phầnnâng cao hiệu quả tình hình kinh doanh, hiệu quả nguồn vốn; theo dõi tình hình huyđộng và sử dụng, giám sát tình hình thực hiện các hợp đồng kinh tế, các nghĩa vụ vớiNhà nước, với các đơn vị bạn Bởi những lý do đó mà công tác kế toán có vai tròquan trọng quyết định sự thành công hay thất bại của doanh nghiệp, cũng chính vìvậy mà công tác kế toán được đặt lên hàng đầu trong bộ máy quản lý của doanhnghiệp.

Xuất phát từ nhận thức quan trọng của công tác hạch toán và quản lý cùng vớithời gian kiến tập tại công ty em đã được các anh chị ở công ty và thày giáo PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang tận tình giúp đỡ, em đã có thể hiểu sâu sắc về công ty nóichung, công tác kế toán nói riêng.

Những kiến thức tích lũy trong quá trình kiến tập em xin được trình bày trongbáo cáo kiến tập này Nội dung báo cáo gồm 3 phần:

Phần 1 Tổng quan về Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI Phần 2 Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty.

Phần 3 Đánh giá thực trạng hạch toán kế toán tại công ty.

NỘI DUNG

VIỄN THÔNG HTI.

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

 Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI là công ty cổ phần đượcthành lập năm 2007 cùng với sự góp vốn của năm thành viên trong hội đồngquản trị không có vốn của nhà nước Với phương châm kinh doanh: “Sự hàilòng của khách hàng là niềm vui của công ty”.

 Tên doanh nghiệp: CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG VÀ DIĐỘNG HTI.

Tên giao dịch: HTI TELECOMMUNICATION AND MOBILE SERVICES JOINT STOCK COMPANY.

Tên viết tắt: HTI MOBILE.,JSC

Theo giấy đăng ký kinh doanh số 0103015861 ngày 14 tháng 2 năm 2007của Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngành nghề kinh doanh củacông ty là:

 Sản xuất, lắp ráp các thiết bị điện, điện tử, viễn thông, công nghệ thông tin; Kinh doanh, phân phối linh kiện, thiết bị điện, điện tử, viễn thông, công

nghệ thông tin, thiết bị văn phòng, các loại máy móc công nghiệp và thiết bịcông nghệ cao;

 Tư vấn, lắp đặt và mua bán thiết bị điện, tự động hóa, viễn thông, cơ điệnlạnh, phòng cháy chữa cháy và kỹ thuật bảo vệ, quan sát;

 Tư vấn, lắp đặt và mua bán các trang thiết bị và phần mềm bảo mật mạnglưới viễn thông và công nghệ thông tin;

 Tư vấn, đào tạo và chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực điện, điện tử, côngnghệ thông tin, viễn thông, điều khiển, tự động hóa;

 Mua bán và phân phối các loại thiết bị di động, bao gồm; điện thoại diđộng, bộ đàm, máy chụp ảnh, máy quay phim, máy tính, máy nghe nhạc; Sản xuất phần mềm tin học;

 Cung cấp dịch vụ thiết lập, khai thác cơ sở dữ liệu, dịch vụ lưu trữ và xử lýdữ liệu;

 Tư vấn xây dựng, cung cấp các dịch vụ nội dung và các dụch vụ giá trị giatăng;

 Dịch vụ truyền thông đa phương tiện; Dịch vụ thông tin giải trí với truyền hình;

 Dịch vụ bình chọn giải trí trên các phương tiện thông tin đại chúng; Quảng cáo và các dịch vụ liên quan đến quảng cáo;

 Tổ chức các sứ kiện;

 Kinh doanh các khu vui chơi giải trí ( không bao gồm kinh doanh phòng hátkaraoke, vũ trường, quán bar), dịch vụ và sản phẩm phục vụ vui chơi giải trí,các sản phẩm quà tặng;

 Kinh doanh siêu thị;

 Kinh doanh dịch vụ vận tải hàng hoá, vận chuyển hành khách (bao gồm cảkhách du lịch) bằng xe ô tô;

 Dịch vụ lắp đặt, thay thế, sửa chữa, bảo dưỡng, bảo trì các máy móc thiết bịcông ty kinh doanh;

 In và các dịch vụ liên quan đến in theo quy định của pháp luật hiện hành; Xây dựng các công trình viễn thông, công nghệ thông tin, công trình hạ tầng

 Quá trình hình thành và phát triển của công ty:

Trước khi chuyển đổi doanh nghiệp sang loại hình công ty cổ phần vào ngày 14tháng 2 năm 2007 theo giấy đăng ký kinh doanh số 0103015861 ngày của Sở kếhoạch và đầu tư thành phố Hà Nội công ty thuộc loại hình công ty TNHH Từ khichuyển đổi loại hình doanh nghiệp cho tới nay doanh nghiệp đã có những thay đổiđáng kể Cụ thể như sau:

Năng lực tài chính: Nguồn tài chính của công ty chủ yếu là nguồn vốn góp của

các thành viên và vốn vay từ ngân hàng Vốn cho kinh doanh hiện nay thường đượchuy động bằng cách bổ sung thêm vốn góp, nhưng chủ yếu là vốn huy động từnguồn vay ngắn hạn ngân hàng.

Tình hình lao động: Do là một công ty cổ phần có quy mô nhỏ nên số lao động

của công ty hiện tại chỉ có khoảng 45 lao động trong đó bao gồm cả giám đốc Laođộng công ty chủ yếu là cử nhân kinh tế và kỹ sư với mức lương bình quân là2.300.000VND/tháng.

Chỉ tiêu Năm

2005 2006 2007Tổng quỹ tiền lương (đồng) 324.000.000 600.000.000 1.104.000.000Lao động bình quân (người) 15 25 40Thu nhập bình quân

(triệu đồng/tháng) 1.800.000 2.000.000 2.300.000

Bảng 01: Bảng quỹ tiền lương công ty

Ta thấy mức lương bình quân của lao động tại công ty có xu hướng tăng qua các

năm, ngay cả khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CUỐI NĂM 2006, 2007:

CHỈ TIÊUMÃ SỐ NĂM 2006 2007

TÀI SẢN

4.Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư

5 Phải thu của khách hàng 114 1.380.698.783 1.810.530.8656 Các khoản phải thu khác 115 90.128.320 55.630.9827 Dự phòng phải thu khó đòi ngắn hạn(*) 116

8 Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 117

4 Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản dở dang 215

CỘNG TÀI SẢN (250=100+200)250 4.426.646.300 4.792.666.067NGUỒN VỐN

- Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước 313 (139.359.940) (156.630.218)

- Vốn góp 411 3.000.000.000 3.000.000.000

Trong đó - Quỹ khen thưởng, phúc lợi 418

6 Lợi nhuận chưa phân phối 419 625.125.320 1.205.386.045

CỘNG NGUỒN VỐN (430=300+400)430 4.426.646.300 4.792.666.067 Bảng 02 Bảng cân đối kế toán cuối năm 2006, 2007

KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH:

Bảng 03: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2006 và 2007

Căn cứ vào Bảng CĐKT và Báo cáo kết quả kinh doanh ta thấy tình hình hoạtđộng kinh doanh của công ty trong vòng hai năm gần đây khá tốt: lợi nhuận trướcthuế của công ty năm 2007 tăng 806 triệu so với năm 2006, tương ứng tốc độ tăng92,8% Mức thuế thu nhập doanh nghiệp đóng góp vào ngân sách khá cao (năm

2006 khoảng 243 triệu, năm 2007 là 469 triệu), mức thuế đóng góp và lợi nhuận năm2007 tăng khá lớn (lợi nhuận sau thuế tăng khoảng 580 triệu.

1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty.

Hoat động chính của công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI là cungcấp dịch vụ Công ty nhập các thiết bị dưới dạng vật tu cùng công nghệ tiên tiến củacác hang nươc ngoài cho các dự án mạng viễn thông quốc gia Do vậy quy trình sảnxuất chủ yếu được thể hiện qua các sản phẩm dịch vụ đặc trưng của công ty.

 Dịch vụ lắp ráp các linh kiện điện tử: Đây là loại hình mang lại nhiều lợi íchcho công ty cả về mặt kinh tế và kỹ thuật Đứng trên góc độ kinh tế, nếu nhưnhập khẩu dưới dạng CKD ( nhập đồng bộ cả khối đã lắp ráp hoàn chỉnh) thìgiá sẽ cao hơn nhiều so với nhập khẩu SKD ( nhập linh kiện dưới dạng tháo rời)và khi sử dụng sẽ không khai thác được hết tính năng dẫn đến lãng phí Khcông ty tiến hành nhập SKD sau đó mới lắp ráp hoàn chỉnh đã khiến cho giáthiết bị nhập khẩu và giá dịch vụ kỹ thuật giảm, ngoài ra việc lắp ráp này giúpcông ty chủ động trong bảo hành, bảo dưỡng, giúp đội ngũ nhân viên kỹ thuậtcó kỹ năng và hiểu biết chuyên sâu.

 Dịch vụ hỗ trợ kỹ thuật: Dịch vụ này mang lại một nguồn thu lớn.

 Dịch vụ bảo dưỡng, bảo trì: Đây là một hoạt động dịch vụ vô cùng quan trọng,nó đem tới sự an tâm của khách hàng khi mua hàng của công ty.

 Do chỉ hoạt động trong lĩnh vực thương mại nên quy trình hoạt động kinhdoanh của Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động bao gồm cả mua hàngvà tiêu thụ hàng hoá Quá trình lưu chuyển hàng hóa phần lớn được thể hiện ởhình thức cung cấp hàng cho các công trình và cung cấp hàng cho các đại lý.Hàng hoá sau khi nhập về, mua về được lưu trữ tại kho, sau đó được đưa tới cácđiểm tiêu thụ

Thị trường đầu ra của Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động tập trung ởtrong nước.

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty.

Chủ trương của công ty là tổ chức mô hình theo nguyên tắc gọn nhẹ và có hiệuquả Các phòng ban của công ty được kiện toàn tổ chức, bố trí lại với những cán bộchủ chốt, có trình độ chuyên môn đảm đương tốt nhiệm vụ được giao Đội ngũ cánbộ kĩ thuật, chuyên viên, công nhânluôn được đào tạo, nâng cao trình độ, sắp xếptheo năng lực để họ có những điều kiện áp dụng tư duy, sáng tạo trong công việc,phát huy toàn bộ sức mạnh tổng hợp của công ty để hoàn thành tốt nhiệm vụ.

Là một công ty cổ phần, bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hìnhquản lý một cấp Có thể khái quát bộ máy tổ chức của Công ty cổ phần dịch vụ viễnthông và di động HTI theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 01: Bộ máy quản lý

 Ban giám đốc gồm: Tổng giám đốc công ty do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, làngười đại diện pháp lý, chịu trách nhiệm trước công ty và pháp luật về quản lývà điều hành của công ty trong phạm vi quyền hành và nghĩa vụ điều lệ củacông ty, các văn bản quy định khác và quy định của pháp luật Tổng giám đốclà người quản lý và điều hành cao nhất, trực tiếp điều hành sản xuất tới từngphòng ban bao gồm phụ trách chung và phụ trách công việc tổ chức, lao động,tiền lương, kế toán thống kê Ngoài Tổng giám đốc còn có thể ủy quyền choPhó tổng giám đốc khi gặp những công việc đột xuất

 Phòng tài chính kế toán: Là phòng chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Tổng giám đốc

và có trách nhiệm phản ánh, theo dõi tình hình tài sản , sự biến dộng của tài sản

Ban giám đốc

Phòng tổ chức hành

Phòng tài chính kế toán

Phòng kinh doanh

Phòng kĩ thuật và công nghệ

Trung tâm dịch vụ khách hàng

trong quan hệ với nguồn vốn Đồng thời cung cấp chính sách kịp thời thông tin,tình hình tài chính phục vụ công tác ra quyết định của Giám đốc và các nhàquản lý Tham mưu cho giám dốc công ty về kế hoạch thu chi tài chính, cậpnhật chức từ sổ sách chi tiêu văn phòng

 Phòng kinh doanh: Đứng đầu là giám đốc có chức năng và nhiệm vụ thiết lập kếhoạch sản xuất kinh doanh.

 Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ quản lý nhân sự, tổ chức bộ máy quảnlý, điều hòa hoạt động của các phòng ban lên kế hoạch về nhân sự của công tyvà quản trị công tác hành chính hàng ngày.

 Phòng kỹ thuật và công nghê: có trách nhiệm tham mưu cho ban giám đốc vềcác vấn đề kĩ thuật cho công ty.

 Trung tâm dịch vụ khách hàng: Cung cấp sản phẩm cũng nhu trực tiếp tư vấncác vấn đề mà khách hàng quan tâm.

* * **

CÔNG TY.

2.1 Đặc diểm tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 02 Bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung để phù hơp với

có cấu quản lý gọn nhẹ, khoa học và hiệu quả Phòng kế toán tài chính của công tygồm 5 người trong đó có 1 trưởng phòng, 1 phó phòng và 3 nhân viên.

Kế toán trưởng: là người giúp tổng giám đốc tổ chức bộ máy kế toán trong côngty, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của tổng giám đốc công ty Kế toán trưởng là người phụ

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp -

Kế toán TSCĐ

Kế toán thanh

Kế toán

Kế toán ngân hàng và

chi tiết

trách chung, có trách nhiệm tổ chức thực hiện chỉ đạo thống nhất công tác kế toánthống kê tài chính trong công ty.

Phó phòng kế toán tài chính – kế toán ngân hàng và chi tiết: có nhiệm vụ trực tiếpgiải quyết công việc khi kế toán trưởng đi công tác Thực hiện thanh toán nội bộ chocán bộ cho cán bộ công nhân viên trong công ty, các chứng từ hóa đơn chi tiêu hànhchính, tiền mặt và chuyển khoản…

Kế toán tổng hợp – Kế toán TSCĐ: có nhiệm vụ theo dõi, tính khấu hao TSCĐcho toàn bộ TSCĐ hiện công ty đang nắm giữ và sử dụng Lập báo cáo cập nhật cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh để lập báo cáo tài chính, cân đối tài khoản định kỳ, báocáo về các sự vụ kế toán.

Kế toán thanh toán với khách hàng về tiêu thụ sản phẩm: có nhiệm vụ thực hiệncác thủ tục thanh toán với khách hàng về tiêu thụ sản phẩm Tổng hợp doanh thutính thuế với cơ quan nhà nước hàng tháng…

Kế toán vật tư kiêm kế toán quỹ: Chịu trách nhiệm thu chi tiền quỹ của công ty vàmọi chức trách thủ quỹ; quản lý quỹ, ghi chép đối chiếu các nghiệp vụ nhập – xuất –tồn quỹ vật tư hàng hóa, làm thẻ vật tư, thường xuyên đối chiếu với kho để khớp sốdư.

2.2 Đặc điểm vận dụng các chế độ, chính sách kế toán

Kỳ kế toán: kỳ kế toán năm của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày31/12 hàng năm Tuy nhiên do doanh nghiệp chính thức chuyển đổi sang công ty cổphần từ ngày 14/02/2007, nên kỳ ké toán đầu tiên của công ty cổ phần bắt đầu từthời điểm tại ngày 14/02/2007 đến ngày 31/12/2007.

Đơn vị tiền tệ được sử dụng để lập chứng từ, ghi sổ kế toán là đồng Việt Nam.Chuyển đổi các đồng tiền khác sang tiền Việt Nam đồng tại thời điểm phát sinh theotỷ giá Ngân hàng nhà nước công bố.

Phương pháp kế toán áp dụng là phương pháp kê khai thường xuyên Hạch toánhàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, hàng tồn kho của công ty

được ghi sổ theo giá gốc, giá trị hàng tồn kho trong kỳ và tồn kho cuối kỳ được xácđiịnh theo phương pháp giá đích danh.

Công ty ghi nhận Tài sản cố định theo giá gốc, khấu hao Tài sản cố định được tríchtheo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao Tài sản cố định thực hiện theohướng dẫn tại Quyết định số 206/2003TC-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 về chếđộ quản lý, sử dụng và trích khấu hao Tài sản cố định của Bộ Tài Chính.

Đối với công ty, doanh thu được hạch toán phụ thuộc vào loại hình dịch vụ Cổ tứclợi nhuận được chia ghi nhận cổ tức hoặc được quyền nhận lợi nhuận từ việc gópvốn.

 Chứng từ kế toán:

Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty đều được lập chứng từ gốc hợp lý,hợp lệ, hợp pháp Các chứng từ gốc là cơ sở để kế toán phần hành tiến hành ghi sổchi tiết, chứng từ ghi sổ, sổ cái Kế toán tổng hợp sau khi nhận được số liệu của kếtoán phần hành mở tài khoản chữ T, lập bảng cân đối tài khoản và lên bảng cân đốikế toán Hết năm, sau khi các chứng từ kế toán được kiểm toán thì được chuyểnvào kho lưu trữ Thời gian lưu trữ tùy thuộc vào mức độ quan trọng của các chứngtừ kế toán.

 Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng:

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản dành cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ

(Theo QĐ 15/2006/QĐ BTC 20/03/2006) Cách tổ chức hệ thống tài khoản dựatrên các nghiệp vụ phát sinh và nhu cầu quản lý của công ty Do là một doanhnghiệp thương mại quy mô nhỏ nên công ty chỉ sử dụng các tài khoản có trong hệthống các tài khoản kế toán ban hành Phần lớn các tài khoản sử dụng là tài khoảncấp một Chỉ có một số tài khoản liên quan đến thuế (như TK3333, TK3334,TK3331 ) và tài khoản tiền (TK1121,1122), công ty dùng tài khoản cấp hai đểtheo dõi chi tiết.

 Tổ chức hệ thống sổ kế toán:

Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ Quy trình hạch toán theo hìnhthức Chứng từ - Ghi sổ tại công ty có thể khái quát thành sơ đồ 1.3:

Các chứng từ gốc sau khi được phân loại sẽ được phản ánh lên các Chứng từ Ghi sổ Công ty thường chỉ có các Chứng từ - Ghi sổ: Nợ TK111, Có TK111, NợTK112, Có TK112 Từ các Chứng từ - Ghi sổ, kế toán phản ánh lên các sổ cái TK,từ đó lập Bảng cân đối tài khoản Căn cứ vào Bảng cân đối tài khoản lập các Báocáo kế toán.

-Sơ đồ 03: Quy trình hạch toán theo hình thức Chứng từ - Ghi sổ tại công ty

Từ chứng từ gốc, kế toán viên có nhiệm vụ vào các sổ chi tiết như thẻ kho, sổkho, sổ chi tiết vật liệu hàng hoá, sổ chi tiết doanh thu bán hàng Từ đó lên cácBảng kê chi tiết dùng đối chiếu với kế toán tổng hợp.

 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán:

Nhằm trình bày một cách tổng quát, hệ thống và toàn diện tình hình tài sản,

nguồn vốn, công nợ, tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty đã sửdụng các báo cáo tài chính sau:

Chứng từ gốc

Sổ, thẻ kế toán chi tiếtChứng từ - Ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo kế toán

Bảng kê

 Bảng cân đối kế toán - mẫu số B01/DNN

 Kết quả hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02-DNN Thuyết minh Báo cáo Tài chính - Mẫu số B09-DNN Bảng cân đối tài khoản - Mẫu số F01-DNN

Công tác kế toán của công ty nói chung đã cung cấp tương đối đầy đủ, chínhxác các thông tin về mọi mặt của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của côngty đặc biệt là về vốn bằng tiền và các khoản thanh toán, góp phần quan trọng vàoviệc quản lý vốn, phát huy hết tiềm năng lưu chuyển của vốn trong kinh doanh.

2.3 Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu2.3.1 Kế toán tài sản cố định

 Đặc điểm:

TSCĐ trong công ty chủ yếu là cơ sở vật chất và chiếm một tỷ trọng lớn tronggiá trị tài sản Nó đóng vai trò quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh.TSCĐ rất đa dạng và phong phú, thuộc nhiều chủng loại để phù hợp với yêu cầu củatừng công việc khác nhau: đối với khối quản lý chủ yếu là máy điều hòa nhiệt độ, hệthống máy vi tính, máy in, máy photocopy… Đối với khối sản xuất , cung cấp dịchvụ chủ yếu là các tài sản phục vụ cho công việc.

Để thuận tiện cho việc tính khấu hao, phân bổ chi phí, hình thành nguồn vốnkhấu hao để đầu tư, TSCĐ hiện có của công ty được phân loại theo theo công dụngkinh tế Với cách phân loại này TSCĐ của công ty được quản lý và sử dung mộtcách khoa học, tổ chức hạch toán được chặt chẽ, từ đó thúc đẩy việc sử dụng TSCĐmột cách hiệu quả nhất.

TSCĐ của công ty được đánh giá theo nguyên giá, giá trị hao mòn lũy kế và giátrị còn lại TSCĐ được ghi sổ theo nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế Nguyên tắcđánh giá nguyên giá TSCĐ:

Giá trị còn lại = Nguyên giá – Giá trị hao mòn.

 Tài khoản sử dụng: TK 211: TSCĐ hữu hình, TK 212: TSCĐ thuê tài chính,

TK 213: TSCĐ vô hình…

Chứng từ sử dụng: biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, biênbản đánh giá giá trị TSCĐ, biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, biênbản kiểm kê TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ…

Quy trình tổ chức và luân chuyển chứng từ TSCĐ:

Sơ đồ 04: Quy trình tổ chức và luân chuyển chứng từ TSCĐ

 Hạch toán trên sổ kế toán:

+ Sổ chi tiết: Sổ chi tiết cho từng loại vật liệu.

+ Sổ tổng hợp: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản211, 212, 213.

+ Quy trình hạch toán sổ tổng hợp được thể hiện qua sơ đồ: Nghiệp

vụ TSCĐ

Bảo quản, lưu trữChủ

sở hữu

Hội đồng giao nhận, thanh lý

Kế toán TSCĐ

Quyết định tăng giảm TSCĐ

Giao nhận TSCĐ và lập biên bản

Lập, hủy thẻ TSCĐ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

Sơ đồ 05.

Đối với những công trình lớn, cán bộ trong công ty không thể sửa chữađược, bộ phận quản lý phải lập biên bản bàn giao cho bôn phận sửa chữa Khi TSCĐsửa chữa lớn hoàn thành bàn giao, đơn vị phải lập các chứng từ sau: Hợp đồng sửachữa, biên bản nghệm thu khối lượng sửa chữa lớn đã hoàn thành, biên bản giaonhận TSCĐ sửa chữa lớn đã hoàn thành, lập báo cáo quyết toán số chi phí sửa chữalớn hoàn thành và trình duyệt quyết toán theo quy định của công ty Cách hạch toáncủa công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI không trích trước chi phí sửachữa lớn mà dựa vào chi phí phát sinh thực tế và chi phí đó phải được sự phê duyệtcủa Tổng giám đốc công ty.

2.3.2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

 Đặc điểm:

Thẻ kho, sổ chi tiết TSCĐ

Bảng tổng hợp chi tiết TK 211Bảng tổng hợp tăng

Báo cáo tài chínhHóa đơn,

phiếu chi

Sổ quỹ

Sổ dăng ký chứng từ ghi sổ

Để hạch toán tình hình NVL trong kỳ công ty sử dụng phương pháp kê khaithường xuyên Giá NVL nhập trong kỳ là giá mua không có thuế GTGT, giá xuấtNVL là giá thực tế đích danh

Là một doanh nghiệp hoạt động trong ngành dịch vụ chuyên về điện tử viễnthông, công ty luôn cần các loại NVL phục vụ cho việc chế tạo và lắp ráp như ổcứng, vật tư thi công, khung giá…

NVL chủ yếu cần dung cho việc chế tạo và lắp ráp bao gồm: IC các loại, Đi ốtcác loại, Đi ốt các loại, Bán dẫn các loại, Tụ điện các loại, Điện trở các loại, Cuộncảm biến các loại và các vật liệu khác như dây điện, nam châm….

Công cụ dụng cụ chủ yếu là két sắt, đồng hồ, máy tính, điện thoại bàn, máykhoan, mỏ hàn, ổn áp….

 Tài khoản sử dụng: TK 152: NVL, TK 153: Công cụ dụng cụ

 Chứng từ sử dụng: Biên bản kiểm kê vật tư, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,hóa đơn GTGT…

Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho NVL, CCDC:

Sơ đồ 06: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho NVL, CCDC

Người có nhu cầu hàng

Người bán hàng

Kế toán trưởng

Bộ phận cung ứng

Thủ kho

Kế toán hàng tồn kho

Bảo quản, lưu trữLập

chứng từ xin xuất

Duyệt lệnh xuất

Lập phiếu xuất kho

Xuất kho

Ghi sổ

Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho NVL, CCDC:

Sơ đồ 07: Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho NVL, CCDC

 Hạch toán trên sổ kế toán:

+Sổ chi tiết: Sổ chi tiết cho từng loại vật liệu.

+Sổ tổng hợp: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản152, 153.

+Quy trình hạch toán sổ chi tiết công ty sử dụng phương pháp thẻ song song đểhạch toán NVL:

Sơ đồ 08: Hạch toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp thẻ song song

Nghiệp vụ nhập vật tư

Người giao hàng

Ban kiểm nhận

Bộ phận cung ứng

Cán bộ cung ứng

Kế toán hàng tồn kho

Bảo quản, lưu trữĐề

nghị nhập kho

Lập biên bản kiểm nghiệm

Lập phiếu nhập kho

Ký phiếu nhập kho

Kiểm nhận hàng

Phiếu nhập

Thẻ kho Sổ kế toán chi tiết

Phiếu xuất

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn

Sổ kế toán tổng hợp

+Quy trình hạch toán sổ tổng hợp được thể hiện qua sơ đồ:

Thẻ kho, sổ chi tiết VL, CCDC

Bảng tổng hợp nhập xuất tồnBảng tổng hợp phiếu

Báo cáo tài chínhPhiếu xuất

kho, nhập kho

Sổ quỹ

Sổ dăng ký chứng từ ghi sổ

dụng Do có hoạt động nhập khẩu nên công ty sử dụng tài khoản 1122 để theo dõichi tiết tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ.

 Hạch toán tiền mặt tại công ty

Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp các nghiệp vụ liên quan đếntiền mặt được khái quát trong sơ đồ sau:

Sơ đồ 10: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ tiền mặt

Mọi khoản thu, chi, tồn quỹ tiền mặt của công ty được giám đốc giao cho thủquỹ đảm nhiệm.Thủ quỹ chịu mọi trách nhiệm tới việc quản lý tiền mặt tại quỹ.Công ty đã tuân thủ đúng yêu cầu trong việc quản lý quỹ như thủ quỹ không đượctrực tiếp mua bán cũng như không kiêm làm kế toán Các khoản nhập và xuất quỹ

Sổ quỹ tiền mặt

Báo cáo quỹBảng tổng hợp phiếu

Báo cáo tài chính

Sổ quỹ

Sổ dăng ký chứng từ ghi sổ

Phiếu thu, phiếu chi,

đều được phản ảnh trên phiếu thu và phiếu chi Căn cứ vào hai loại phiếu này, hàngngày thủ quỹ ghi vào sổ quỹ và tính ra số tồn cuối ngày.

Tài khoản sử dụng để hạch toán nghiệp vụ kế toán tiền mặt: TK 111: Tiền mặt

 Thực trạng hạch toán các nghiệp vụ thu tiền

+ Tiền mặt tại quỹ của công ty chủ yếu tăng do phát sinh các nghiệp vụ sau: Thutiền bán hàng, khách hàng trả nợ, rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ Các nghiệp vụthu tiền làm tăng lượng tiền mặt tại quỹ sẽ được phản ảnh trên phiếu thu (Mẫu số 01-TT).

+ Đối với trường hợp bán hàng thu tiền ngay, căn cứ vào hóa đơn bán hàng kếtoán viên lập phiếu thu, thủ quỹ sẽ căn cứ vào đó để thu tiền Đối với khách hàngmua lẻ không lấy hóa đơn thì phiếu thu được lập vào cuối ngày căn cứ vào bảng kêbán hàng của nhân viên bán hàng.

+ Trường hợp khách hàng trả nợ, phiếu thu sẽ do kế toán viên lập căn cứ vào sổcông nợ và số thực trả.

+ Khi rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ, kế toán viên căn cứ vào giấy lĩnh tiềnmặt của ngân hàng và số thực nhập để viết phiếu thu

Căn cứ vào các chứng từ gốc là Hóa đơn bán hàng, giấy lĩnh tiền mặt từ ngânhàng, hoặc đề nghị thanh toán nợ của khách hàng,

Ví dụ: Trong tháng 5 năm 2007 công ty có một số nghiệp vụ thu tiền mặt sau:- Ngày 1/5 rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 20.000.000 VNĐ- Ngày 12/5 thu tiền bán hàng cho Trường tiểu học Kim Liên 9.530.000 VNĐ

Công ty CP dịch vụ

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTCngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ QUỸ TIỀN MẶT

NTGS SHCT Diễn giải Số tiền

1 2 3 4 5 6 7

1/5 T17 Rút tiền gửi ngân hàng

về nhập quỹ tiền mặt 20.000.000 12/5 T18 Thu tiền bán hàng Trường tiểu học Kim Liên 9.530.000

Bảng 04: Phản ảnh nghiệp vụ thu tiền vào sổ quỹ

Sau khi ghi sổ quỹ, liên 3 được chuyển tới Kế toán trưởng để vào sổ tổng hợp.Riêng với trường hợp nhận tiền mặt từ ngân hàng chỉ cần lập 2 liên.

Do công ty áp dụng phương pháp chứng từ ghi sổ, nghĩa là chứng từ ghi sổ làchứng từ dùng để vào sổ nên các phiếu thu và phiếu chi không cần định khoản Kếtoán sẽ định khoản trực tiếp trên chứng từ ghi sổ.

+ Tổ chức Hạch toán tổng hợp thu tiền mặt:

Cuối tháng, kế toán trưởng tổng hợp tất cả các phiếu thu, lập thành bảng kêthu tiền mặt, từ đó lập chứng từ ghi sổ cho TK111 như sau:

Cty CP dịch

vụ viễn thông và di động HTI

Mẫu số: S02a- DN

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTCngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

CHỨNG TỪ GHI SỔSố: 24

Bảng 05: Phản ảnh nghiệp vụ thu tiền vào chứng từ ghi sổ

Với mỗi nghiệp vụ thu tiền kế toán lập một CTGS

Sau khi lập xong tất cả các chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ thu tiền mặt, kếtoán vào sổ kế toán tiền mặt và các sổ cái liên quan:

Doanh nghiệp: Cty CP dịch vụ viễn thông và di động HTI

Mẫu số:S02c1- DN

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

Bảng 06: Phản ảnh nghiệp vụ thu tiền vào sổ cái TK111

 Thực trạng hạch toán các nghiệp vụ chi tiền

+ Quỹ tiền mặt của công ty giảm do phát sinh các nghiệp vụ sau: Thanh toántiền mua hàng hóa bằng tiền, thanh toán tiền lương cho nhân viên, trả nợ người bánbằng tiền mặt, nộp thuế, gửi tiền mặt vào ngân hàng, chi mua tiền văn phòng phẩm,thanh toán dịch vụ mua ngoài: tiền điện, điện thoại, nước…

+ Phương pháp lập và luân chuyển phiếu chi:

Mọi khoản tiền xuất quỹ được phản ảnh trên phiếu chi tiền mặt Phiếu chiđược lập 3 liên, đặt giấy than viết một lần Sau khi lập người lập phải ký trực tiếptrên từng liên, sau đó chuyển sang giám đốc để ký duyệt Nếu khoản chi được giámđốc thông qua, phiếu chi sẽ tiếp tục được chuyển tới kế toán trưởng Chỉ khi kế toántrưởng đồng ý và ký vào phiếu chi, thủ quỹ mới được xuất quỹ Liên 1 của phiếu chilưu tại quyển, liên 2 giao người nhận tiền còn liên 3 giao thủ quỹ để vào sổ quỹ Saukhi vào xong sổ quỹ, liên 3 được chuyển về cho kế toán để tiến hành các công việckế toán tổng hợp tiền mặt.

Cách lập phiếu chi được minh họa trong ví dụ sau: Ngày 6/5 thanh toán tiềnđiện thoại tháng 4/2007 là 560.000 VNĐ

Đơn vị:……Địa chỉ:…….

PHIẾU CHI

Mẫu số: 02-TT

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

Quyển số: 01

Ngày 6 tháng 5 năm 2007

Số: 26 NỢ:…… CÓ:……

Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn An Địa chỉ: Bưu Điện Thành phố Hà Nội Lý do chi: Thanh toán tiền điện tháng 4/07 Số tiền: 560.000 VNĐ (viết bằng chữ): Năm trăm sáu mươi ngàn đồng.

Kèm theo: 1 Chứng từ gốc: Hóa đơn tiền điện tháng 4/7 Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Năm trăm sáu mươi ngàn đồng

Thủ trưởng đơn vị ( Ký,đóng dấu)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Người lập phiếu

(Ký, họ tên)

Người nhận tiền(Ký, họ tên)

Thủ quỹ(Ký, họ tên)Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):

Số tiền quy đổi:

Bảng 07: Phiếu chi tiền mặt

+ Hạch toán chi tiết các nghiệp vụ chi tiền mặt:

Cuối ngày hoặc ngay sau khi lập xong phiếu chi, thủ quỹ dựa trên các phiếu chiphát sinh trong ngày vào sổ quỹ và tính ra số tồn quỹ Phương pháp vào sổ quỹ đượcthể hiện trong một số nghiệp vụ sau:

Phiếu chi số 25: ngày 6/5 Xuất quỹ 92.000.000 trả lương cho nhân viên

Phiếu chi số 26: Ngày 6/3 Thanh toán tiền điện thoại tháng 4 cho Bưu điệnthành phố Hà Nội 512.000 VNĐ

ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ QUỸ TIỀN MẶT

NgàyTháng GS

Số phiếu Diễn giải Số tiền

Bảng 08: Phản ảnh phiếu chi vào sổ quỹ

+ Hạch toán tổng hợp chi tiền mặt:

Cuối tháng, kế toán trưởng tổng hợp tất cả các phiếu chi, lập thành bảng kêchi tiền mặt, từ đó lập chứng từ ghi sổ cho TK111 như sau:

Cty CP dịch vụ

viễn thông và di động HTI

Mẫu số: S02a- DN

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

CHỨNG TỪ GHI SỔSố: 29