Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty Cổ phần Dịch vụ thương mại và Kinh doanh than Hà Nội.doc

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty Cổ phần Dịch vụ thương mại và Kinh doanh than Hà Nội.

Mục lục

Các vấn đề chung về tiền lơng và các khoán trích theo lơng.

I Phân loại tiền lơng

II Phân loại lao động trong sản xuất kinh doanh

1 Phân loại lao động theo thời gian lao động

2 Phân loại lao động theo thời gian với quá trình sản xuất

3 ý nghĩa, tác dụng của công tác quản lý lao động, tổ chức lao động

4 Các khái niệm, ý nghĩa của tiền lơng và các khoản trích theo lơng

5 Kế toán tiền lơng, KPCĐ, BHXH, BHYT

a Quỹ tiền lơng của doanh nghiệp gần

Phần I Đánh giá thực trạng công tác kế toán tiền lơng của Công ty Cổ phần Dịch vụ thơng mại và Kinh doanh than Hà Nội

I Đặc điểm tình hình của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thơng mại và Kinh doanhthan Hà Nội

1 Chức năng, nhiệm vụ, phơng hớng hoạt động, vị trí của đơn vị với ngành

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thơng mại vàKinh doanh Than Hà Nội

3 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty và hình thức kế toán đợc áp dụng

4 Những thuận lợi, khó khăn ảnh hởng tới công tác hạch toán kế toán của đơnvị

II Thực trạng công tác kế toán tiền lơng của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thơng mại và Kinh doanh Than Hà Nội

1 Các chứng từ và sổ sách áp dụng

2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ và sổ kế toán tiền lơng

Phần II Nội dung chính của kế toán tiền lơng của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thơng mại và Kinh doanh Than Hà Nội

I Thực trạng thanh toán tiền lơng và các khoản thu theo lơng tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thơng mại & Kinh doanh Than Hà Nội

1 Phân loại lao động và hạch toán lao động tại công ty

2 Hình thức tiền lơng, quỹ lơng và quy chế chi trả tiền lơng trong công ty

3 Hạch toán phân bổ tiền lơng tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thơng mại và Kinh doanh Than Hà Nội

4 Tài khoản sử dụng

5 Tổ chức hach toán tiền lơng và tính lơng

5.1 * Bảng chấm công

5.2 * Bảng thanh toán tiên lơng

6 Tính lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất

7 Tính lơng cho công nhân gián tiếp phân xởng

8 Đối tợng lao động phụ trợ

9 Tính lơng cho bộ phận tiêu thụ

9.1 Phiếu chi9.2 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

9.3 Sổ cái

Phần III Kết luận

Lời nói đầu

Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh là đơn vị trực tiếp làm ra của cải vậtchất, cung cấp sản phẩm dịch vụ, lao vụ phục vụ cho nhu cầu sản xuất và tiêuthụ của toàn xã hội.

Hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của kinh tế tàichính, có vai trò tích cực quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinhtế.

Doanh nghiệp tiến hành hạch toán các chi phí sản xuất, tính giá thànhsản phẩm để xác định kết quả hoạt động kinh doanh là lãi hay lỗ Trong quátrình hình thành chi phí sản xuất thì tiền lơng là một trong các yếu tố tạo nêngiá thành sản phẩm Sử dụng hợp lý trong quá trình sản xuất kinh doanh là tiếtkiệm chi phí về lao động sống, góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tăngdoanh lợi và điều kiện để cải thiện, nâng cao đời sống vật chất tinh thần chocán bộ công nhân viên và ngời lao động trong doanh nghiệp.

Tiền lơng là nguồn thu nhập chính của cán bộ CNVC và NLĐ để họ yêntâm ổn định cuộc sống, tích cực hăng hái tham gia lao động sản xuất Tiền l-ơng và các khoản trích theo lơng là một phạm trù kinh tế, nó gắn liền với cáchthức phân chia, gắn liền với lợi ích con ngời, gắn liền với các tổ chức kinh tế.Động lực của việc phân chia tiền lơng và các khoản trích theo lơng còn là cơsở để tái sản xuất giản đơn cũng nh sản xuất mở rộng.

Ngày nay vấn đề tổ chức phân phối tiền lơng và các khoản trích theo ơng cho NLĐ trở nên rất cấp thiết trong nền KTTT Đặc biệt là những phơngpháp tính toán, thanh toán về kế toán tiền lơng thực sự lại là “Đòn bẩy kinhtế” kích thích, động viên ngời lao động hăng hái hoàn thành tốt xuất sắcnhiệm vụ đợc giao.

l-Nhận thức đợc tầm quan trọng của công tác hạch toán tiền lơng và cáckhoản trích theo lơng đóng vai trò quan trọng trong toàn bộ công tác hạchtoán, bên cạnh đó cùng với sự hớng dẫn tận tình của cô và các cánbộ kế toán trong Công ty Cổ phần Dịch vụ Thơng mại và Kinh doanh Than HàNội em đã mạnh dạn chọn đề tài “Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo l-ơng” tại Công ty làm chuyên đề báo cáo thực tập của mình.

Sau một thời gian thực tập, bản thân em đã có những học tập, nghiêncứu, mặc dù bản thân đã cố gắng học hỏi và trau dồi kiến thức Song một phầndo thời gian, một phần do khả năng có hạn nên chuyên đề không tránh khỏithiếu sót Vì vậy, em kính mong nhận đợc sự chỉ bảo, động viên góp ý của côgiáo hớng dẫn và các cán bộ nhân viên phòng kế toán của Công ty Cổ phần

Dịch vụ Thơng mại và Kinh doanh Than Hà Nội để đề tài của em đợc hoànthiện hơn.

Em xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành sâu sắc!.

* Các vấn đề chung về tiền lơng và các khoản trích theo lơng.I Phân loại tiền lơng

a Khái niệm về lao động

Lao động là sự hao phí có mục đích thể lực và trí lực của ngời nhằm tácđộng vào các vật tự nhiên để tạo thành vật phẩm đáp ứng nhu cầu của con ng-ời hoặc thực hiện các hoạt động kinh doanh.

b Vai trò của lao động trong quá trình sản xuất, kinh doanh.

Để đảm bảo liên tục quá trình sản xuất cùng với sự tiêu hao về đối tợnglao động của con ngời (sự hao phí cơ bắp, thần kinh), đợc kết tinh vào giá trịsản phẩm hàng hoá, nhng sau kết quả sản xuất đợc bù đắp và tái sản xuất sứclao động, giá trị tái tạo và bù đắp sức lao động chính là tiền lơng (tiền công) đ-ợc trả xứng đáng sức lao động, có tác dụng khuyến khích lao động hăng saytrong sản xuất và ngợc lại.

II Phân loại lao động trong sản xuất kinh doanh.

Trong các doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực kinh doanh khác nhau thìviệc phân loại lao động không giống nhau, tùy thuộc vào yêu cầu quản lý laođộng trong điều kiện cụ thể của từng doanh nghiệp.

Nhìn chung các doanh nghiệp có thể phân loại lao động nh sau:1 Phân loại lao động theo thời gian lao động

2 Phân loại theo thời gian với quá trình sản xuất gồm: lao động trực tiếpsản xuất và lao động gián tiếp sản xuất.

- Lao động trực tiếp sản xuất: Là ngời trực tiếp tiến hành các hoạt độngSXKD tạo ra sản phẩm tuy trực tiếp thực hiện các công việc, nhiệm vụ nhấtđịnh.Trong lao động trực tiếp đợc phân loại nh sau:

- Lao động gián tiếp gồm: Những ngời chỉ đạo, phục vụ và quản lý KDtrong doanh nghiệp.

- Lao động gián tiếp đợc phân loại sau:

+ Theo nội dung công việc nghề nghiệp chuyên môn loại lao động nàyđợc phân chia thành:

Cán sự Nhân viên

- Phân loại lao động theo chức năng của lao động trong quá trìnhSXKD.

+ Lao động thực hiện chức năng sản xuất chế biến bao gồm những laođộng tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp cho quá trình sản xuất chế biến tạo sảnphẩm hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ nh: Công nhân trực tiếp sản xuất, nhânviên phân xởng.

+ Lao động thực hiện chức năng bán hàng: là những lao động tham giahoạt động tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, lao dịch, dịch vụ nh: các nhân viênquản lý kinh tế, nhân viên quản lý hành chính.

- Các phân loại này giúp cho việc tập hợp xử lý kịp thời, chính xác, phânđịnh đợc chi phí thời kỳ.

3 ý nghĩa, tác dụng của công tác quản lý lao động, tổ chức lao động.- Đối với doanh nghiệp

- Đối với ngời lao động.

-Chi phí tiền lơng là một bộ phận chi phí cấu thành nên giá thành sảnphẩm, dịch vụ do DN sản xuất.

- Tổ chức sử dụng lao động hợp lý, hạch toán tốt lao động đúng, thanhtoán kịp thời tiền lơng và các khoản liên quan đến Từ đó kích thích ngời laođộng quan tâm đến thời gian, kết quả lao động, nâng cao năng suất lao độnggóp phần tiết kiệm chi phí lao động sống, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợinhuận, tạo điều kiện nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho ngời lao động.

4 Các khái niệm, ý nghĩa của tiền lơng và các khoản trích theo lơng.a Các khái niệm

- Khái niệm tiền lơng: là biểu hiện bằng tiền phần sản phẩm XH mà ời lao động sử dụng trả cho ngời lao động và kết quả của ngời lao động.

ng-b Khái niệm nội dung và các khoản trích theo lơng.* Trích BHXH

+ Quỹ BHXH đợc sử dụng để trợ cấp cho ngời lao động có tham giađóng BHXH trong trờng hợp họ mất khả năng lao động.

+ Quỹ BHXH đợc hình thành do việc trích lập tỷ lệ quy định tiền lơngphải trả cho CBCNV trong kỳ Theo chế độ hiện hành hàng tháng DN phảitiến hành trích lập quỹ BHXH theo tỷ lệ 20% trên tổng số tiền lơng cơ bảnphải trả cho CNV trong tháng Trong đó 15% tính vào chi phí sản xuất, 5%trừ vào thu nhập của ngời lao động.

- Việc sử dụng, chi quỹ BHXH dù ở cấp quản lý nào vẫn phải thực hiệntheo chế độ quy định.

Quỹ BHXH = x % tỷ lệ quy định.* Quỹ BHYT.

- Quỹ BHYT đợc trích lập để tài trợ cho ngời lao động tham gia đónggóp quỹ BHYT trong các hoạt động chăm sóc và khám chữa bệnh.

- Quỹ BHYT đợc hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định trêntổng số tiền lơng phải trả cho CNV Theo chế độ hiện hành, DN phải trích quỹBHYT theo tỷ lệ 3% trên tổng số tiền lơng cơ bản phải trả cho CBCNV trongđó 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% trừ vào thu nhập ngời laođộng.

Quỹ BHYT = x %tỷ lệ quy định* Kinh phí công đoàn.

- Theo chế độ hiện hành, hàng tháng DN trích 2% trên tổng số tiền lơngthực tế phải trả cho CNV trong tháng và tính vào chi phí kinh doanh Trong đó1% số đã trích lập cơ quan công đoàn cấp trên, phần còn lại chi tại công đoàncơ sở.

c Trích trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất.

- Theo quy định hàng năm ngời lao động nghỉ phép theo chế độ vẫn đợchởng lơng Trích trớc tiền lơng nghỉ phép là để tránh sự biến động lớn của chiphí sản xuất và giá thành sản phẩm do việc nghỉ phép của công nhân giữa cáctháng không đều đặn.

= x

- Trong đó:

Tỷ lệ trích trớc = .

- Quản lý việc trích lập và sử dụng các quỹ BHYT, BHXH, CPCĐ có ýnghĩa quan trọng đối với việc tính chi phí sản xuất kinh doanh và việc đảmbảo quyền lợi của CNV trong DN.

5 Kế toán tiền lơng, KPCĐ, BHXH, BHYT.* Phân loại tiền lơng

- Việc phân chia tiền lơng chính, lơng phụ có ý nghĩa quan trọng đối vớicông tác kế toán phân ngạch tiền lơng trong giá thành sản phẩm Tiền lơngchính của công nhân sản xuất gắn liền với quá trình sản xuất sản phẩm và đợchạch toán trực tiếp vào chi phí từng loại sản phẩm, tiền lơng phụ đợc hạchtoán và phân bổ gián tiếp vào chi phí các loại sản phẩm có liên quan theo tiêuthức phân bổ.

Quản lý quỹ tiền lơng của DN phải trong quan hệ với kế toán nh sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp nhằm sử dụng hợp lý quỹ tiền lơng tháng,thúc đẩy tăng năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm.

* Quỹ tiền lơng

- Quỹ tiền lơng của DN là toàn bộ số tiền lơng trả cho công nhân viêncủa DN, do DN quản lý, sử dụng và chi trả lơng.

a Quỹ tiền lơng của DN gồm:

+ Tiền lơng trả cho ngời lao động trả cho ngời lao động trả cho thời gianthực tế (tiền lơng thời gian và tiền lơng sản phẩm).

+ Các khoản chịu phụ cấp thờng xuyên (các khoản phụ cấp có tính chấttiền lơng) nh: phụ cấp học nghề, phụ cấp thâm niên, phụ cấp làm đêm, làmthêm giờ, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực, phụ cấp dạy nghề, phụ cấpcông tác lu động, phụ cấp công tác cho những ngời làm công tác có tài năng.

+ Tiền lơng trả cho CNV trong thời gian ngừng sản xuất vì các nguyênnhân khách quan, thời gian hội họp nghỉ phép.

+ Thời gian trả cho công nhân làm ra sản phẩm hỏng phạm vi chế độquy định.

b Phân loại quỹ tiền lơng trong hạch toán * Quỹ tiền lơng đợc chia làm 2 loại.

+ Tiền lơng chính và tiền lơng phụ

+ Tiền lơng chính là khoản tiền trả cho ngời lao động trong thời gian họthực hiện nhiệm vụ chính.

+ Tiền lơng phụ là khoản tiền lơng trả cho ngời lao động trong thời gianhọ thực hiện nhiệm vụ khác ngoài nhiệm vụ của họ nh thời gian nghỉ phép, hội

họp, học tập, tập dân quân tự vệ, tập phòng cháy chữa cháy, nghỉ ngừng sảnxuất vì nguyên nhân khách quan đợc hởng lơng theo chế độ.

- Nắm bắt đợc sự phát triển của nền kinh tế thị trờng, các sáng lập viêncủa Công ty Cổ phần Dịch vụ Thơng mại và Kinh doanh Than Hà Nội đãthành lập ra công ty ngày 30/10/1990, giấy phép thành lập 2135 GP/TLDN doUBND thành phố Hà Nội cấp Giấy phép đăng ký kinh doanh số 197971 do Sởkế hoạch và Đầu t Hà Nội cấp ngày 10/01/1993 Giấy chứng nhận thay đổiđăng ký kinh doanh lần thứ 4 số 197971 do Sở kế haoạch và đầu t cấp ngày21/05/1998 Có trụ sở và con dấu riêng Công ty có quyền tham gia ký kết hợpđồng kinh tế nh sản xuất kinh doanh và chịu trách nhiệm về mọi việc trớcpháp luật.

- Tên công ty: Công ty Cổ phần Dịch vụ – Thơng mại và Kinh doanhThan Hà Nội.

Trụ sở chính: Cảng Hà Nội – 78 Đờng Bạch Đằng – Hai Bà Trng –Hà Nội.

Điện thoại: 048627758 fax: 048.627.758Ngành nghề đăng ký kinh doanh.

+ Cung ứng vận chuyển than.+ Chế biến than tổ ong

- Công ty Cổ phần Dịch vụ Thơng mại và Kinh doanh Than Hà Nội đợcthành lập hơn 10 năm nay đã đạt những thành tựu quan trọng trong tiến trìnhhội nhập và phát triển Thực tế đã chứng minh rằng bớc đầu triển khai công

việc kinh doanh và hoạt động sản xuất công ty chỉ có chính thức 25 nhân viên,sau đó khi mở rộng sản xuất có 50 ngời và hiện nay có số nhân viên chínhthức của công ty đã lên tới 120 ngời lao động.

- Công ty Cổ phần Dịch vụ Thơng mại và Kinh doanh Than Hà Nội làđơn vị trực tiếp làm ra của cải vật chất, cung cấp hàng hoá phục vụ cho nhucầu sản xuất và tiêu thụ của xã hội.

- Hạch toán kế toán tiền lơng là một bộ phận cấu thành quan trọng củakinh tế tài chính, có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soátcác hoạt động kinh tế.

- Doanh nghiệp tiến hành hạch toán các chi phí sản xuất tính giá thànhsản phẩm để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là lãihay lỗ.

- Trong quá trình sản xuất thì tiền lơng là một trong các yếu tố tạo nêngiá thành sản phẩm Sử dụng hợp lý lao động trong quá trình sản xuất kinhdoanh là tíêt kiệm chi phí về lao động sống, góp phần hạ thấp giá thành sảnphẩm, tăng doanh thu và là điều kiện để cải thiện, nâng cao đời sống vật chấttinh thần cho công nhân viên và ngời lao động trong doanh nghiệp.

- Tiền lơng là nguồn thu nhập chủ yếu của CBCNV và ngời lao động đểhọ yên tâm ổn định cuộc sống, tích cực hăng hái tham gia lao động sản xuất.

- Vì thế có thể nói “tiền lơng và các khoản trích theo lơng” luôn luôn làmột vấn đề thời sự cần quan tâm trong thời kỳ phát triển của xã hội.

- Tiền lơng và các khoản trích theo lơng là một phạm trù kinh tế, nó gắnliền với cách thức phân chia gắn liền với lợi ích con ngời, gắn liền với các tổchức kinh tế.

- Động lực của việc phân chia tiền lơng và các khoản trích theo lơngcòn là cơ sở để tái sản xuất giản đơn cũng nh tái sản xuất mở rộng.

2 Cơ cấu tổ chức, bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thơngmại & Kinh doanh Than Hà Nội.

Sơ đồ tổ chức của công ty

Giám đốc

Phó Giám đốc

- Giám đốc: là ngời giải quyết các vấn đề liên quan đến hoạt động hàngngày của Công ty, mức thực hiện kế hoạch và kế hoạch đầu t của doanhnghiệp, ban hành Quy chế quản lý bộ máy công ty, bổ nhiệm, miễn nhiệm cácchức danh quản lý trong công ty, ký kết hợp đồng, ký báo cáo quyết toán tàichính hàng năm lên Hội đồng thành viên, kiến nghị phơng hớng hoạt động, lợinhuận hoặc xử lý quyết toán hợp đồng kinh doanh, tuyển dụng lao động.

- Phó giám đốc: là ngời giúp việc cho giám đốc Phụ trách xây dựng kếhoạch dài hạn, ngắn hạn, điều hành hoạt động sản xuất, tiêu thụ sản phẩm Tổchức xây dựng định mức vật t kiểm tra hợp đồng

- Phòng kinh doanh: Thực hiện hợp đồng tiêu thụ sản phẩm, nắm bắtthông tin về thị trờng Xây dựng kế hoạch sản xuất và tiêu thụ sản phẩm, phântích tình hình sản xuất kinh doanh của công ty và có những phơng hớng giảiquyết, đáp ứng yêu cầu mới của khách hàng.

- Phòng vật t: Lập kế hoạch thu mua vật t theo đúng tiêu chuẩn kỹthuật, quản lý kho vật t và các phơng tiện vận tải

- Phòng kế toán: Với chức năng cơ bản là hạch toán, quản lý vốn và tàisản đợc Nhà nớc giao thực hiện đúng chế độ thống kê theo quyết định cónhiệm vụ cụ thể sau.

+ Tiến hành nhận vốn, tài sản các nguồn lực khác cho các đơn vị thànhviên kế hoạch quy định.

+ Tổ chức hạch toán kế toán tại văn phòng công ty cũng nh chỉ đạokiểm tra công tác hạch toán của các đơn vị trực thuộc công ty Huy động vốn,nguồn lực kiểm tra, kiểm soát chấp hành các chế độ quản lý tài chính của đơnvị trực thuộc công ty, kiểm tra tài chính hàng năm.

+ Lập báo cáo tài chính định kỳ tổng hợp và công khai tài chính hàngnăm của toàn công ty, cung cấp số liệu liên quan đến tình hình tài chính côngty.

+ Phản ánh trên sổ sách kế toán toàn bộ các hoạt động sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp, thủ quỹ và thanh toán lơng, thống kê tổng hợp.

- Phòng quản lý chất lợng: Kiểm tra chất lợng sản phẩm, quản lý hệthống mẫu chuẩn.

Phòngquản lý

chất ợng

Tài vụ thiết kếPhòngkỹ thuật

Vật t Phânxởngsảnxuất

- Phòng tổ chức lao động: Quản lý nhân sự, sắp xếp bố trí lao động tổchức các chơng trình đào tạo hàng năm, xây dựng cơ cấu tổ chức quản lý hợplý thực hiện công tác bảo vệ chính trị cho công ty.

- Phòng thiết kế kỹ thuật: Thiết kế cải tiến sản phẩm, áp dụng nhữngtiến trình khoa học kỹ thuật vào sản xuất, bảo trì bảo dỡng trang thiết bị máymóc theo quy định.

- Phòng hành chính: Quản lý công trình công cộng và tài sản ngoài sảnxuất.

3 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty và hình thức kế toán đợc ápdụng.

- Hoạt động tài chính của công ty.

+ Các mặt hàng chủ yếu của công ty bao gồm cung ứng vận chuyểnthan công nghiệp, sản xuất, sản xuất than tổ ong

a Tổ chức bộ máy kế toán của công ty.

Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty.

- Kế toán trởng: Phụ trách chung cùng giám đốc xây dựng và thực hiệncác hợp đồng kinh tế mua bán, tham gia cung cấp cho giám đốc và các phòngban về tình hình giá cả hàng hoá trên thị trờng cung ứng đấu thầu của công ty.

- Phó phòng kế toán: chuyên theo dõi kinh doanh phân tích hoạt độngkinh tế của công ty, theo dõi hoạt động thu mua

- Kế toán tổng hợp: chuyên lập BCTC, bảng cân đối tài khoản, sổ cái,làm bảng tổng kết.

- Kế toán thanh toán: theo dõi quỹ tiền mặt của công ty.

- Kế toán TGNH: Theo dõi TGNH, tiền vay, tiền công nợ, nội bộ, vật t Kế toán trởng

Kế toán

thanh toán Ngân hàngKế toán Kế toánTSCĐ hàng hoáKế toán

Kế toán tổng

- Kế toán TSCĐ: Theo dõi việc mua sắm TSCĐ, khấu hao TSCĐ thanhlý, nhợng bán TSCĐ, kiểm kê TSCĐ.

- Kế toán hàng hoá: Theo dõi hàng hoá mua bán, bảo quản hàng hoátheo dõi các công nợ với khách hàng, các khoản phải nộp NSNN.

b Hình thức kế toán áp dụng tại công ty.

- Theo quyết định của Bộ Tài chính về việc áp dụng chế độ kế toán mới,Công ty Cổ phần Dịch vụ Thơng mại và Kinh doanh Than Hà Nội đã tiến hànháp dụng hình thức kế toán “chứng từ ghi sổ” và phơng pháp hạch toán hàngtồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, tính thuế giá trị gia tăng theophơng pháp khấu trừ.

Sơ đồ tổng hợp chứng từ ghi sổ.

Ghi hàng ngày Kiểm tra đối chiếu Ghi cuối kỳ

Chứng từgốc

Bảng kê chứng từ

Chứng từ ghi sổ

Sổ chi tiết

Sổ cáiSổ đăng ký

Bảng cân đối tàikhoản

Báo cáo kế toán

4 Những thuận lợi, khó khăn ảnh hởng tới công tác hạch toán của đơnvị.

- Thuận lợi: Đặc thù là đơn vị chuyên cung ứng than trên thị trờng Nhucầu thị trờng sử dụng là rất lớn, cung không đáp ứng đủ cầu.

4 Những thuận lợi, khó khăn ảnh hởng tới công tác hạch toán của đơnvị.

- Thuận lợi: Đặc thù là đơn vị chuyên cung ứng than trên thị trờng Nhucầu thị trờng sử dụng là rất lớn, cung không đáp ứng đủ cầu.

- Khó khăn: Tài nguyên thiên nhiên thì có hạn, trữ lợng than ngày càngít, không cung cấp đủ cho thị trờng Giá cả thế giới không ổn định, do đó nhànớc cũng điều chỉnh giá liên tục.

II Thực trạng công tác kế toán tiền lơng của công ty Cổ phần Dịch vụThơng mại và Kinh doanh Than Hà Nội.

1 Các chứng từ và sổ sách áp dụng.- áp dụng chứng từ ghi sổ.

- Sổ cái 334, 338.

+ Bảng thanh toán lơng của CBCNV

+ Bảng phân bổ số 1 “Bảng thanh toán lơng, trích BHXH, BHYT”.+ Bảng chấm công lao động.

+ Sổ theo dõi BHXH- Số lợng.

2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ và sổ kế toán tiền lơng

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán.

* Các chứng từ gốc (bảng chấm công).- Bảng thanh toán tiền lơng

- Phiếu chi

(Bảng tổng hợp chứng từ gốc)

Bảng phân bổ tiền ơng các khoản tiền

l-theo lơng

Chứng từghi sổ

Sổ chi tiết TK334, TK338

Sổ đăng ký chứngtừ ghi sổ

Sổ cáiTK 334, TK 338

Phần II

Nội dung chính của kế toán tiền lơng

của công ty cổ phần dịch vụ thơng mại & Kinh doanh than Hà Nội.

I.Thực trạng thanh toán tiền lơng và các khoản thu theo lơng tại Công tyCổ phần dịch vụ Thơng mại & Kinh doanh than Hà Nội.

1 Phân loại lao động và hạch toán lao động tại Công ty.

- Trong các doanh nghiệp công nhân viên gồm nhiều loại, thực hiệnnhững nhiệm vụ và hoạt động trong nhiều lĩnh vực khác nhau Để hoàn thànhtốt nhiệm vụ của doanh nghiệp cần phải tổ chức lao động trong doanh nghiệp,đảm bảo số ngời lao động, cơ cấu ngành nghề, cấp bậc kỹ thuật và phân bổ laođộng trong từng lĩnh vực hoạt động một cách phù hợp, cân đối với nhiệm vụsản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Mặt khác cần phải tổ chức kế toán tiềnlơng đảm bảo nhanh và trả lơng chính xác, đúng chính sách, chế độ phân bổtiền lơng.

- Do vậy việc phân loại lao động trong doanh nghiệp sẽ giúp cho côngtác tổ chức lao động và tổ chức kế toán tiền lơng trong doanh nghiệp thực hiệnđợc chức năng, nhiệm vụ của mình.

- Công nhân viên trong công ty là số lao động trong danh sách do doanhnghiệp trực tiếp quản lý và trả lơng Tuỳ theo từng loại hình sản xuất kinhdoanh cán bộ công nhân viên đợc chia thành hai loại chính theo tính chất củacông việc.

+ Công nhân viên sản xuất cơ bản.

+ Công nhân viên thuộc các hoạt động khác.

- Công nhân viên sản xuất kinh doanh cơ bản bao gồm toàn bộ số laođộng trực tiếp hoặc gián tiếp tham gia vào quá trình hoạt động sản xuất kinhdoanh chính và đợc chia làm các loại nhỏ.

+ Công nhân sản xuất.+ Nhân viên kỹ thuật.+ Nhân viên Marketing + Nhân viên quản lý kinh tế+ Nhân viên điều hành

+ Nhân viên quản lý hành chính.+ Công nhân viên.

- Công nhân viên thuộc các hoạt động khác.

+ Số lao động hoạt động trong lĩnh vực khác ngoài hoạt động sản xuấtkinh doanh cơ bản của doanh nghiệp nh: cán bộ công nhân viên chuyên làmcông tác Đảng, đoàn thể.

Nói tóm lại công nhân viên trong công ty gồm nhiều loại khác nhau vềtrình độ, bậc thợ làm ở các bộ phận khác nhau, thực hiện các nhiệm vụ cụ thểkhác nhau Do đó cần phải phân loại lao động để sử dụng số lợng lao độnghợp lý có cơ sở hạch toán tiền lơng chính xác.

2 Hình thức tiền lơng, quỹ lơng và quy chế chi trả tiền lơng trong côngty.

- Hình thức tiền lơng: Hiện nay toàn bộ công nhân viên trong công ty ởng lơng theo thời gian và sản phẩm

h-* Quỹ lơng:

- Nguồn hình thành quỹ lơng: Căn cứ vào kết quả thực hiện nhiệm vụsản xuất kinh doanh, doanh nghiệp xác minh nguồn quỹ tiền lơng tơng ứng đểtrả lơng cho ngời lao động bao gồm:

+ Quỹ lơng từ các hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ + Quỹ tiền lơng dự phòng từ năm trớc chuyển sang.

* Sử dụng quỹ tiền lơng để đảm bảo quỹ tiền lơng không vợt chi ra vớiquỹ tiền lơng doanh nghiệp có, dồn chi quỹ lơng vào các tháng cuối năm hoặcđể dự phòng quỹ tiền lơng quá lớn cho năm sau, có thể quy định phân chiatổng quỹ tiền lơng cho các quỹ sau.

- Quỹ tiền lơng: Trả trực tiếp cho ngời lao động theo lơng sản phẩm, ơng thời gian.

l Quỹ khen thởng: từ quỹ lơng đối với ngời lao động có năng suất, thànhtích trong công tác.

- Quỹ dự phòng cho năm sau.

- Quỹ tiền lơng của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thơng mại và Kinh doanhThan Hà Nội là tổng quỹ tiền lơng đợc tính theo số cán bộ công nhân viên củacông ty mà công ty quản lý và chi trả lơng.

* Về phơng diện hạch toán công ty chia tiền lơng làm hai loại là:- Tiền lơng chính

- Tiền lơng phụ

+ Việc phân chia này giúp cho việc hạch toán tâp hợp chi phí chính xác,từ đó phân tích tiền lơng trong giá thành sản phẩm.

* Quy chế chi trả lơng trong công ty.

- Căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức lao độngdoanh nghiệp quy định chế độ trả lơng cụ thể gắn với kết quả cuối cùng củatừng ngời lao động, từng bộ phận nh sau:

+ Đối với lao động trả lơng theo thời gian (viên chức quản lý, chuyênmôn nghiệp vụ, thừa hành phục vụ và các đối tợng khác mà không thể trả lơngtheo sản phẩm.

+ Đối với lao động trả lơng theo sản phẩm.* Nói chung quy chế trả lơng tại công ty nh sau:

- Lãnh đạo tổ chức thực hiện hoàn thành kế hoạch sản xuất.

- Bố trí sắp xếp cán bộ công nhân viên phù hợp theo tiêu chuẩn và nhucầu đặt ra.

- Việc phân phối tiền lơng tại công ty là căn cứ các mức lơng cơ bản đãđợc ký kết giữa ngời lao động với công ty và số ngày làm việc thực tế.

3 Hạch toán phân bổ tiền lơng tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thơng mạivà Kinh doanh Than Hà Nội.

a Chứng từ sử dụng.

- Bảng thanh toán lơng của CBCNV.- Bảng phân bổ số 1

- Bảng chấm công lao động.b Hình thức tiền lơng thời gian

- Là hình thức tính theo thời gian làm việc, cấp bậc kỹ thuật và thang ơng của ngời lao động thờng áp dụng cho những ngời lao động làm công táclãnh đạo, văn phòng nh ban giám đốc, tổ chức hành chính, quản trị, tổ chứclao động, thống kê tài vụ Hình thức này chính là hình thức trả lơng cho CNVlàm việc ở các bộ phận gián tiếp sản xuất.

- Tai nạn: T - Lao động nghĩa vụ: LĐ.Mẫu bảng chấm công đợc thể hiện ở biểu 1.

-Trên cơ sở bảng chấm công và bảng kê khối lợng công việc hoàn thành,kế toán lập bảng thanh toán lơng từng phân xởng nhà máy phòng ban Từ đólập bảng thanh toán lơng của toàn doanh nghiệp và làm thủ tục rút tiền gửingân hàng về quỹ tiền lơng.

- Nguyên tắc của việc trừ lơng là tiến hành trừ dần, tránh trừ hết vào mộtlần (nếu khoản khấu trừ lớn)để ít gây biến động đến đời sống của ngời laođộng.Tiền lơng phải đợc phát đến tận tay ngời lao động hoặc do đại diện tậpthể lĩnh cho cả tập thể, việc phát lơng do thủ quỹ đảm nhận, ngời nhận lơng kývào bảng thanh toán lơng.

4 Tài khoản sử dụng.

- Tài khoản 334: Phải trả CNV.

- Tài khoản 338: phải trả phải nộp khác.

* Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác nh:- Tài khoản 141: Tạm ứng

- Tài khoản 622: Chi phí nhân công trực tiếp- Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung- Tài khoản 641: Chi phí bán hàng- Tài khoản 642: Chi phí QLDN- Tài khoản 335: Chi phí phải trả.

* Hàng tháng kế toán tiến hành tổng hợp tiền lơng phải trả trong thángtheo từng đối tợng sử dụng và lập bảng phân bổ số 1 “Bảng phân bổ tiền l-ơng”.

5 Tổ chức hạch toán lao động và tính lơng.

a Hạch toán tiền lơng tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thơng mại và Kinhdoanh Than Hà Nội.

- Nghị định 06/CP ngày 21/01/1997 Chính phủ ra quyết định định mứclơng tối thiểu 350000đ/tháng cho các đối tợng hởng lơng và tăng mức trợ cấp20% đối với đối tợng hởng lơng trợ cấp hàng tháng theo chế độ BHXH.

- Công ty Cổ phần Dịch vụ Thơng mại và Kinh doanh Than Hà Nội dựatrên quyết định này đã thực hiện 2 hình thức lơng chính đó là hình thức lơngtheo thời gian và hình thức lơng theo sản phẩm Việc hạch toán tiền lơng vàcác khoản trích theo lơng, theo nghị định 06/Chính phủ sẽ đợc nghiên cứu sauđây:

b Tính lơng cho lao động quản lý.

- Tuỳ thuộc vào kết quả thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh trongtháng của công ty mà lơng của lao động quản lý sẽ cao hay thấp.

+

2 - Hệ số này khác nhau tuỳ thuộc vào mức độ trách nhiệm công việc củatừng ngời, do Hội đồng xét duyệt của Công ty Cổ phần thảo ra và đợc áp dụngcho từng công việc.

- Hàng tháng dựa vào mức lơng bình quân toàn bộ nhân viên trong côngty Phòng tổ chức hành chính sẽ đề nghị giám đốc duyệt hệ số 1làm mốc tính.

Biểu 3.

Lơng bình quân công nhântrực tiếp sản xuất trong tháng

Lơng của lao động

- Bảng chấm công dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉviệc, nghỉ hởng BHXH để có căn cứ tính trả lơng, BHXH trả thay lơng chotừng ngời và quản lý lao động trong đơn vị.

- Cuối tháng ngời chấm công và ngời phụ trách bộ phận ký vào bảngchấm công và chuyển bảng chấm công cùng các chứng từ có liên quan nhGiấy chứng nhận nghỉ việc hởng BHXH giấy xin nghỉ việc không hởng lơng về bộ phận kế toán kiểm tra, đối chiếu qui ra công để tính lơng và BHXH, kế

toán tiền lơng căn cứ vào các ký hiệu chấm công của từng ngời tính ra sốngày công theo từng loại tơng ứng để ghi vào các cột 32, 33, 34, 35.

- Ngày công đợc quy định là 8 giờ, khi tổng hợp quy thành ngày côngnếu còn giờ lẻ thì ghi vào giờ lẻ bên cạnh số công và đánh dấu phẩy ở giữa.

* Ví dụ: 22 công 4 giờ ghi 22,5.

- Bảng chấm công đợc lu tại phòng (ban, tổ ) kế toán cùng các chứngtừ có liên quan.

* Phơng pháp chấm công: Tuỳ thuộc vào điều kiện công tác và trình độkế toán tại đơn vị để sử dụng 1 trong các phơng pháp chấm công sau đây.

- Chấm công ngày: Mỗi khi ngời lao động làm việc tại đơn vị hoặc làmviệc khác nh hội nghị, họp thì mỗi ngày dùng 1 ký hiệu để chấm công chongày đó.

- Chấm công theo giờ.

+ Trong ngày ngời lao động làm bao nhiêu công việc thì chấm côngtheo các ký hiệu đã quy định và ghi số giờ công thực hiện công việc đó bêncạnh ký hiệu tơng ứng.

+ Chấm công nghỉ bù: Nghỉ bù chỉ áp dụng trong trờng hợp làm thêmgiờ hởng lơng thời gian nhng không thanh toán lơng làm thêm, do đó khi ngờilao động nghỉ bù thì chấm công “NB” và vẫn tính trả lơng thời gian.

* Yêu cầu.

- Bảng chấm công phải ghi chính xác theo ngày hoặc có công phát sinhlàm thêm giờ phải chấm công đầy đủ kịp thời.

- Trình bày rõ ràng, không tẩy xoá.

- Chấm công cho từng ngời trong ngày, ghi vào ngày tơng ứng trong cáccột và cuối tháng phải chốt sổ ghi công theo các ký hiệu quy định trong chứngtừ.