Hoàn thiện Kế toán Bán hàng tại Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ô Tô Số 8.doc

Hoàn thiện Kế toán Bán hàng tại Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ô Tô Số 8

LỜI NÓI ĐẦU

Đi thực tế tại các cơ sở là một giai đoạn không thể thiếu đối với mỗi sinhviên để có thể tốt nghiệp Giai đoạn này bổ sung cho sinh viên những kỹ năng làmviệc thực tế mà tại nhà trường không thể có điều kiện để đào tạo, nhất là đối vớisinh viên kinh tế (bởi tính đa dạng của thực tế- cùng một chuẩn mực do Nhà nướcquy định, nhưng mỗi công ty có một cách xử lý nghiệp vụ khác nhau tuỳ theo đặcthù kinh doanh của mỗi cơ sở) Mục đích của giai đoạn thực tập này là để sinh viênhọc tập cách quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh tại một cơ sở cụ thể, cũng nhưcách áp dụng những kiến thức chuyên ngành từ lý thuyết vào thực tế, khoảng cáchgiữa lý thuyết và thực tế, và lý do tạo nên sự khác biệt đó.

Là sinh viên năm cuối trường Đại học kinh tế quốc dân, khoa Kế Toán, emcũng đã chọn cho mình một cơ sở kinh doanh để thực tập, đó là Công Ty Cổ PhầnDịch Vụ Vận Tải Ô Tô Số 8 Sau thời gian 5 tuần thực tập tổng hợp, em đã tiếnhành các hoạt động tìm hiểu tổng quan về đặc điểm hoạt động kinh doanh và tổchức bộ máy quản lý ở công ty Ngoài ra, với chuyên ngành kế toán tổng hợp, emđã tìm hiểu kỹ hơn về bộ máy kế toán của công ty, về cách quản lý bộ máy; đặc biệtlà tổ chức kế toán 5 phần hành cụ thể, gồm hạch toán tài sản cố định, tiền lương, chiphí cung cấp dịch vụ, doanh thu cung cấp dịch vụ và các khoản đầu tư tài chính.Trong đó, do đặc thù hoạt động kinh doanh dịch vụ, kế toán doanh thu, chi phícung cấp dịch vụ đóng vai trò quan trọng trong công tác hạch toán của Công ty,đồng thời, qua tìm hiểu, công việc hạch toán phần hành này tại Công ty Cổ phầnDịch Vụ Vận Tải Ô Tô Số 8 còn một số tồn tạị trong tổ chức chứng từ, mở sổ chitiết, sổ Cái cũng như cách thức quản lý trong hạch toán doanh thu, chi phí cung cấpdịch vụ Nhận thức được điều đó, em đã quyết định lựa chọn phần hành hạch toándoanh thu, chi phí cung cấp dịch vụ tại Công ty Cổ phần Dịch Vụ Vận Tải Ô Tô Số8 làm đề tài cho chuyên đề thực tập của mình Thông qua đó, so sánh với nhữngkiến thức đã học trong nhà trường, đánh giá sự khác nhau giữa chúng, và tìm hiểunguyên do tạo nên sự khác biệt đó, để bổ sung những kiến thức thực tế Từ đó, cóthể rút ra những ưu, khuyết điểm của hệ thống kế toán bán hàng tại doanh nghiệp đểđưa ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện hơn hệ thống kế toán của Công ty.

Được sự hướng dẫn nhiệt tình của thầy giáo Tiến sĩ Phạm Đức Cường cũng

như sự giúp đỡ của Cán bộ phòng Kế Toán Công ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ô Tô

Số 8, em đã lựa chọn đề tài cho chuyên đề thực tập chuyên ngành của mình là: “

Hoàn thiện Kế toán Bán hàng tại Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ô Tô Số 8”.

Chuyên đề thực tập chuyên ngành gồm 3 chương:

Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công TyCổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ô Tô Số 8

Chương II: Thực trạng Kế toán bán hàng tại Công Ty Cổ Phần Dịch VụVận Tải Ô Tô Số 8

Chương III: Hoàn thiện Kế toán bán hàng tại Công Ty Cổ Phần Dịch VụVận Tải Ô Tô Số 8

MỤC LỤCLỜI NÓI ĐẦU

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮTDANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN

HÀNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VẬN TẢI Ô TÔ SỐ 8 1

1.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CUNG CẤP DỊCH VỤ CỦA CÔNG TY CỔPHẦN DỊCH VỤ VẬN TẢI Ô TÔ SỐ 8 1

1.1.1 Danh mục các dịch vụ của Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ô TôSố 8 1

1.1.2 Thị trường kinh doanh và đối thủ cạnh tranh của Công Ty Cổ PhầnDịch Vụ Vận Tải Ô Tô Số 8 4

1.1.3 Phương thức cung cấp dịch vụ vận tải của Công Ty Cổ Phần Dịch VụVận Tải Ô Tô Số 8 6

1.2 TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT CUNG CẤP DỊCH VỤ VẬN TẢI CỦACÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VẬN TẢI Ô TÔ SỐ 8 7

1.2.1 Mô hình tổ chức quản lý chung Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải ÔTô Số 8 7

1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ vủa các bộ phận liên quan đến Kế toán cung cấpdịch vụ vận tải 8

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TYCỔ PHẦN DỊCH VỤ VẬN TẢI Ô TÔ SỐ 8 11

2.1 KẾ TOÁN DOANH THU 11

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 11

2.1.2 Kế toán chi tiết Doanh thu 22

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu 27

2.1.4 Kế toán các khoản giảm doanh thu 31

2.2 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 31

2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 31

2.2.2 Kế toán chi tiết Giá vốn hàng bán 32

2.2.3.Kế toán tổng hợp Giá Vốn cung cấp dịch vụ 47

2.3 KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 48

2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 49

2.3.2.Kế toán chi tiết chi phí hoạt động kinh doanh 53

2.3.3 Kế toán tổng hợp chi phí hoạt động kinh doanh 53

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TYCỔ PHẦN DỊCH VỤ VẬN TẢI Ô TÔ SỐ 8 58

3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾTOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VẬN TẢI Ô TÔSỐ 8 58

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮTKý hiệu viết tắtÝ nghĩa

LĐTBXH Lao động Thương binh Xã hội

CBCNV Cán bộ Công nhân viên

CP DVVT Cổ phần Dịch vụ vận tải

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ BẢNG BIỂU

Biểu đồ 1.1: Sự thay đổi tỷ trọng quy mô hoạt động các lĩnh vực giai đoạn

BIỂU 2.2: BẢNG KÊ CƯỚC VẬN CHUYỂN 15

BIỂU 2.3: BẢNG KÊ CƯỚC VẬN CHUYỂN 16

BIỂU 2.4 : BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG 17

BIỂU 2.5: PHIẾU GIAO VIỆC VÀ QUYẾT TOÁN XE VẬN CHUYỂN 19

BIỂU 2.6 : PHIẾU GIAO VIỆC VÀ QUYẾT TOÁN XE VẬN CHUYỂN .20BIỂU 2.7 : HÓA ĐƠN GTGT 21

BIỂU 2.8: GIẤY BÁO CÓ NGÂN HÀNG 22

BIỂU 2.9: SỔ CHI TIẾT TK 131 23

BIỂU 2.10: BẢNG KÊ DOANH THU 25

BIỂU 2.11: BÁO CÁO QUYẾT TOÁN DOANH THU – CHI PHÍ TẠI XÍNGHIỆP ĐẠI LÝ 27

BIỂU 2.16: BẢNG KÊ THANH TOÁN LƯƠNG LÁI XE 35

BIỂU 2.17: BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG LÁI XE 36

BIỂU 2.18: BẢNG KÊ VÉ CẦU ĐƯỜNG 37

BIỂU 2.19: BẢNG KÊ CHI PHÍ NÂNG HẠ 38

BIỂU 2.20: BẢNG KÊ CHI PHÍ TK 627-XE CONTAINER 39

BIỂU 2.21: BẢNG KÊ CHI PHÍ LƯƠNG VĂN PHÒNG 40

BIỂU 2.22: BÁO CÁO QUYẾT TOÁN DOANH THU – CHI PHÍ TẠI XÍNGHIỆP ĐẠI LÝ 42

BIỂU 2.23: BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ TRONG THÁNG 44

BIỂU 2.24: THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM, DỊCH VỤ 46

BIỂU 2.25: NHẬT KÝ CHUNG 47

BIỂU 2.26: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 48

BIỂU 2.27 : HÓA ĐƠN BÁN HÀNG THÔNG THƯỜNG 50

BIỂU 2.28: BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 51

BIỂU 2.29: PHIẾU CHI 52

BIỂU 2.30: ỦY NHIỆM CHI 53

BIỂU 2.31: NHẬT KÝ CHUNG 54

BIỂU 2.32: SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 57

1.1.1 Danh mục các dịch vụ của Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ô Tô Số 8

Nhiệm vụ chính của Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ô Tô Số 8 là tổ chứcsản xuất, quản lý khai thác, vận hành tốt mạng lưới dịch vụ, đáp ứng nhu cầu về vậntải hàng hóa, hành khách, dịch vụ kho vận – đại lý vận tải…cho mọi đối tượng.

Theo đăng ký kinh doanh số: 0103002535 ngày 11/7/2003, tại Sở kế hoạchđầu tư thành phố Hà Nội về ngành nghề kinh doanh, công ty hiện đã có đăng ký kinhdoanh các ngành: Vận tải hàng hóa và hành khách bằng ô tô ; Dịch vụ kho vận ; Đạilý vận tải ; Dịch vụ cung cấp xăng dầu, phụ tùng, vật tư ; Dịch vụ hoán cải sửa chữacải tạo phương tiện cơ giới đường bộ ; Kinh doanh dịch vụ nhà khách, nhà nghỉ, kinhdoanh dịch vụ ăn uống đầy đủ ( không bao gồm kinh doanh quán bar, phòng hátkaraoke, vũ trường) ; Kinh doanh lữ hành ; Đại lý mua bán, ký gửi hàng hóa ; Dịchvụ trông giữ xe ô tô ; Trung tâm đào tạo lái xe, đào tạo công nhân kỹ thuật và bồidưỡng nghiệp vụ (chỉ hoạt động sau khi được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền chophép) ; Kinh doanh bất động sản ; Sản xuất, lắp ráp các sản phẩm cơ khí , linh kiện,phụ tùng ô tô , tổng thành ô tô ; Buôn bán phương tiện vận tải đường bộ ; Xuất nhậpkhẩu các mặt hàng Công ty kinh doanh ; Vận tải hành khách bằng taxi.

Ngày nay, nhằm đáp ứng nhu cầu của thị trường, Công ty đã và đang tậptrung trọng điểm vào hai lĩnh vực đó là Thương mại và Vận tải Cụ thể, lĩnh vựcvận chuyển hàng hóa bằng xe container với các dịch vụ: Vận chuyển container nộiđịa, đi và về các cảng trên toàn quốc; Giao nhận, vận chuyển container quốc tế;Làm thủ tục khai thuế hải quan; Dịch vụ di dời, vận chuyển máy công nghiệp vàhàng siêu trường, siêu trọng; Cung cấp nhân lực bốc xếp hàng hóa chuyên nghiệp.

Biểu đồ 1.1: Sự thay đổi tỷ trọng quy mô hoạt động các lĩnh vực giai đoạn1980-2010 (%)

DV vận tảiBán xe ô tôĐại lý vận tảiKhác

(Nguồn: Báo Cáo Bạch Công ty CP DVVT Ô Tô Số 8 năm 2010)

* Hoạt động vận tải hàng hóa và hành khách bằng ô tô

Công ty thực hiện hoạt động vận tải bằng ô tô, chịu sự điều chỉnh của LuậtGiao thông đường bộ, Thông tư số 14/2010/TT-BGTVT ngày 24/6/2010 của BộGiao thông vận tải Theo đó, yêu cầu chung đối với các doanh nghiệp kinh doanhvận tải bằng xe ô tô là phải bảo đảm luôn có số ngày xe tốt tối thiểu bằng 110% sốngày xe vận doanh theo phương án kinh doanh (áp dụng đối với vận tải hành kháchtuyến cố định); có phương án kinh doanh vận tải bằng xe ô tô; doanh nghiệp kinhdoanh vận tải hàng hóa bằng công-ten-nơ phải có bộ phận quản lý, theo dõi các điềukiện về an toàn giao thông.

Cũng theo Thông tư này, doanh nghiệp, đã được cấp giấy phép kinh doanhvận tải hành khách bằng xe ô tô theo tuyến cố định được đăng ký mở tuyến mới;tuyến mới là tuyến khi có ít nhất một trong ba tiêu chí bao gồm: bến đi, bến đếnhoặc hành trình không trùng với các tuyến đã công bố Phải thanh toán lại tối thiểu70% tiền vé đối với hành khách đã mua vé từ chối chuyến đi chậm nhất trước khi xekhởi hành 30 phút Phương tiện hoạt động trên các tuyến có cự ly trên 300 km trên

hành trình phải dừng nghỉ tại các trạm dừng nghỉ và bảo đảm thời gian làm việc củalái xe theo quy định và phải áp dụng các biện pháp kiểm tra, giám sát phương tiệntrên hành trình nhằm thực hiện quy định về việc đón trả hành khách tại bến xe,không đón trả hành khách dọc đường.

Thực tế, Công ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ô Tô Số 8 đã và đang áp dụngcác quy định trong việc

(1) Vận chuyển hành khách như sau: -Thực hiện thu cước, phí vận tải;

- Từ chối vận chuyển trước khi phương tiện rời bến xe, rời vị trí đón, trảhành khách theo hợp đồng vận chuyển những người đã có vé hoặc người trong danhsách hợp đồng có hành vi gây rối trật tự công cộng, gây cản trở công việc của ngườikinh doanh vận tải, ảnh hưởng đến sức khoẻ, tài sản của người khác, gian lận véhoặc hành khách đang bị dịch bệnh nguy hiểm.

- Đồng thời, thực hiện đầy đủ các cam kết về chất lượng vận tải, hợp đồngvận tải;

- Mua bảo hiểm cho hành khách; phí bảo hiểm được tính vào giá vé hànhkhách;

-Giao vé, chứng từ thu cước, phí vận tải cho hành khách;

- Bồi thường thiệt hại do người làm công, người đại diện gây ra trong khithực hiện công việc được người kinh doanh vận tải giao;

-Chịu trách nhiệm về hậu quả mà người làm công, người đại diện gây ra dothực hiện yêu cầu của người kinh doanh vận tải trái quy định của Luật Giao thôngđường bộ.

(2) Vận tải hàng hóa:

- Cung cấp phương tiện đúng loại, thời gian, địa điểm và giao hàng hóa chongười nhận hàng theo thỏa thuận trong hợp đồng; Hướng dẫn xếp, dỡ hàng hóa trênphương tiện; Bồi thường thiệt hại cho người thuê vận tải do mất mát, hư hỏng hànghóa xảy ra trong quá trình vận tải từ lúc nhận hàng đến lúc giao hàng, trừ trườnghợp miễn bồi thường thiệt hại theo quy định của pháp luật; Bồi thường thiệt hại do

người làm công, người đại diện gây ra trong khi thực hiện công việc được ngườikinh doanh vận tải giao; Chịu trách nhiệm về hậu quả mà người làm công, người đạidiện gây ra do thực hiện yêu cầu của người kinh doanh vận tải trái quy định củaLuật Giao thông đường bộ.

-Công ty yêu cầu người thuê vận tải cung cấp thông tin cần thiết về hàng hóađể ghi vào giấy vận chuyển và có quyền kiểm tra tính xác thực của thông tin đó;Yêu cầu người thuê vận tải thanh toán đủ cước, phí vận tải và chi phí phát sinh; yêucầu người thuê vận tải bồi thường thiệt hại do vi phạm thỏa thuận trong hợp đồng;

-Từ chối vận chuyển nếu người thuê vận tải không giao hàng hóa theo thỏathuận trong hợp đồng;

- Yêu cầu giám định hàng hóa khi cần thiết.

1.1.2 Thị trường kinh doanh và đối thủ cạnh tranh của Công Ty Cổ PhầnDịch Vụ Vận Tải Ô Tô Số 8

Với lợi thế, hình thành và phát triển từ lâu đời từ năm 1965, đến nay CôngTy Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ô Tô Số 8 trực thuộc Cục Đường Bộ Việt Nam, thịtrường cung cấp dịch vụ của Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ô Tô Số 8 trải dàikhắp các tỉnh từ Bắc vào Nam: Sapa, Hà Nội, Huế, Hội An, Đà Lạt, Hồ Chí Minhvà cả nước ngoài: Viêng Chăn, LuangPharbang – Lào… Đây là một lợi thế để côngty ngày càng mở rộng thị trường khách hàng và nâng cao chất lượng dịch vụ trongmôi trường kinh doanh cạnh tranh hiện nay.

Biểu đồ 1.2: Lưu lượng kilomet vận chuyển hàng hóa, hành khách phân theovùng miền nội địa giai đoạn 1990 - 2010 (Nghìn kilomet)

Miền BắcMiền TrungMiền Nam

(Nguồn: Báo Cáo Bạch Công ty CP DVVT Ô Tô Số 8 năm 2010)

Doanh thu từ hoạt động kinh doanh của công ty chủ yếu từ hoạt động thươngmại kinh doanh xe ô tô và hoạt động cung cấp dịch vụ vận tải Với tốc độ phát triểncủa ngành vận tải và thương mại ô tô tạo nên những nhân tố cạnh tranh với hoạtđộng kinh doanh của công ty, việc hội nhập kinh tế thế giới đi kèm với đó là sựtham gia thị trường nội địa của các công ty vận chuyển nước ngoài có quy mô đầutư lớn và tính chuyên nghiệp cao trong quá trình vận tải hàng hóa là nhân tố làmtăng tính cạnh tranh trong thị trường vận tải trong nước.

Bên cạnh đó, do ảnh hưởng của chính sách quản lý vĩ mô, giá đầu vào cácnguyên, nhiên liệu thế giới liên tục biến đổi, đặc biệt là giá xăng, dầu trong nước –đầu vào chủ yếu của Công ty, tăng liên tục, gây khó khăn cho Công ty trong việc ổnđịnh chính sách giá cước dịch vụ vận tải, cũng như mở rộng thì trường khách hàngcủa mình.

Tuy nhiên, với chính sách giá cước và phương thức thanh toán nhanh, gọntrong dịch vụ vận tải hành khách, vận tải hàng hóa, Công ty đạt được sự gia tăngnhanh của doanh số dịch vụ cung cấp, từ các hợp đồng vận tải hàng hóa dài ngày,đến những hợp đồng vận chuyển khách du lịch, đồng thời, mở rộng được thị phần

của mình

Biểu đồ 1.3: Doanh số dịch vụ vận tải hàng hóa, hành khách (triệu đồng) và thị phần (%)

(Nguồn: Báo Cáo Bạch Công ty CP DVVT Ô Tô Số 8 năm 2010)

Hoạt động vận tải đường bộ là hoạt động mang tính đặc thù, hàm chứa nhiềurủi ro trong hoạt động trên quy mô lớn, có tính linh động cao Để giảm thiểu các bấtlợi do hoạt động kinh doanh vận tải, công ty đã thực hiện đầu tư phương tiện vậntải, nâng cao chất lượng phục vụ, năng lực cạnh tranh Cùng với đó là xây dựng cơchế quản lý điều hành vận tải đảm bảo kiểm soát được các rủi ro, nâng cao công tácAn toàn vận tải.

1.1.3 Phương thức cung cấp dịch vụ vận tải của Công Ty Cổ Phần Dịch VụVận Tải Ô Tô Số 8

Do đặc điểm loại hình kinh doanh dịch vụ, Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ VậnTải Ô Tô Số 8 lại có 4 đơn vị thành viên trực thuộc nên quy trình kinh doanh, cungcấp dịch vụ ở mỗi đơn vị thành viên là không giống nhau Vì vậy, trong phạm vinghiên cứu phương thức cung cấp dịch vụ tại Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải ÔTô Số 8 , chuyên đề sẽ đề cập tới phương thức cung cấp dịch vụ vận tải tại 1 đơn vịthành viên là Xí nghiệp vận tải và Đại lý.

Biểu đồ doanh số vận tải và thị phần21.20%19.70%

s? bán

0%3%6%9%12%15%18%21%24%

Xí nghiệp vận tải và đại lý thực hiện hai mảng kinh doanh là Cung cấp dịchvụ vận tải và mảng Đại lý.

- Mảng Cung cấp dịch vụ vận tải : Xí nghiệp thực hiện các công việc xúc tiếnđể khai thác khách hàng Sau khi ký hợp đồng với khách, xí nghiệp tiến hành điềuxe để thực hiện việc cung cấp dịch vụ vận tải, kết thúc quy trình vận chuyển Hàngtháng hai bên làm bản thanh quyết toán, xác nhận khối lượng vận chuyển trongtháng của hợp đồng đã ký ( thường là hợp đồng có thời hạn 1 năm)

Tiến hành xuất Hóa Đơn GTGT , và thu tiền khách hàng.

- Mảng đại lý: Khi xí nghiệp thực hiện việc ký hợp đồng vận chuyển với bênA nhưng số lượng xe, nhân lực không đủ khả năng đáp ứng nhu cầu vận chuyểnkhối lượng hàng Xí nghiệp sẽ đứng ra làm đại lý, đi thuê xe bên B để thực hiệnviệc vận chuyển cho bên A và xí nghiệp hưởng hoa hồng đại lý.

Xí nghiệp vẫn tiến hành xuất Hóa đơn cho bên A.

Phương thức thanh toán: Công ty áp dụng cả thanh toán bằng tiền mặt vàchuyển khoản trong hoạt động kinh doanh.

1.2 TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT CUNG CẤP DỊCH VỤ VẬN TẢI CỦACÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VẬN TẢI Ô TÔ SỐ 8

1.2.1 Mô hình tổ chức quản lý chung Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải ÔTô Số 8

Bộ máy quản lý tại Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ô Tô Số 8 được tổ chứctheo mô hình chức năng được mô tả trên sơ đồ 1.1 sau:

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty cổ phần Dịch vụ Vận tải ô tô số 8

Cơ cấu của hoạt động quản trị, điều hành Công ty và Điều lệ tổ chức hoạtđộng được Đại hội đồng Cổ đông thông qua ngày 28/6/2007.

1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ vủa các bộ phận liên quan đến Kế toán cung cấpdịch vụ vận tải

+ Phòng Kinh doanh:

Hướng dẫn, đôn đốc các đơn vị trực thuộc Công ty xây dựng kế hoạchnăm, kế hoạch dài hạn và tổng hợp kế hoạch sản xuất kinh doanh toàn Công ty.

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

Tổng Giám Đốc điều hành

Ban Kiểm Soát

Phó Tổng Giám

Đốc Nội Chính Đốc Kinh DoanhPhó Tổng Giám

Phòng Tài chính kế

Phòng hành chính

Phòng tổ

chức Phòng Kinh doanh

Các xí nghiệp thành

viênHỘI ĐỒNG QUẢN

Phó Tổng Giám Đốc

Báo cáo tổng hợp tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty.Cùng các phòng nghiệp vụ của công ty và các đơn vị trực thuộc đế xây dựng đồngbộ các mặt kế hoạch: kế hoạch sử dụng vốn, kế hoạch vật tư- kho tàng- vận tải,, kếhoạch sản xuất – nghiên cứu kỹ thuật, kế hoạch XDCB, kế hoạch lao động tiềnlương Xây dựng kế hoạch tiếp thị, thị trường, kế hoạch liên doanh liên kết; chuẩnbị và xây dựng các dự án đầu tư (nếu có) Chuẩn bị các thủ tục cho Tổng giám đốcCông ty giao kế hoạch và xét duyệt hoàn thành kế hoạch của các đơn vị trực thuộc,giúp Tổng giám đốc kiểm tra và tổng hợp tình hình trong quá trình thực hiện kếhoạch, phát hiện các vấn đề và đề xuất hướng giải quyết Xây dựng các hợp đồngkinh tế, quản lý và đôn đốc việc thực hiện các hợp đồng kinh tế mà Công ty trựctiếp ký kết Theo dõi, quản lý, kiểm tra chất lượng phương tiện vận tải, trang thiếtbị máy móc, nhà xưởng, kho tàng…Trực tiếp kiêm nhiệm kinh doanh một số lĩnhvực cụ thể phù hợp được Tổng giám đốc Công ty giao.

+ Phòng tài chính - kế toán:

Tổ chức hạch toán kinh tế về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

theo đúng Luật kế toán của Nhà nước Tổng hợp kết quả kinh doanh, lập báo cáothống kê, phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh để phục vụ cho việc kiểm trathực hiện kế hoạch của Công ty Ghi chép, phản ánh chính xác kịp thời và có hệthống sự diễn biến các nguồn vốn cấp, vốn vay, thực hiện giải quyết các loại vốn,phục vụ cho việc đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh của công ty.

Theo dõi công nợ của Công ty, phản ánh và đề xuất các kế hoạch thu, chitiền mặt và các hình thức thanh toán khác Thực hiện công tác thanh toán quyết toánđầy đủ theo quy chế của Nhà nước

Thực hiện quyết toán hàng tháng, quý, 6 tháng, năm theo đúng tiến độ vàtham gia cùng với các phòng Nghiệp vụ của Công ty để hạch toán lỗ lãi cho từngđơn vị trực thuộc, giúp cho Tổng giám đốc Công ty nắm chắc các Nguồn vốn vàbiết rõ số lãi, lỗ thực Trực tiếp quản lý danh sách cổ đông của Công ty và việcchuyển nhượng cổ phiếu.

Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ô Tô Số 8 tổ chức bộ máy kế toán theomô hình tập trung một cấp, được mô tả trên sơ đồ 2.1 sau:

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy kế toán

+ Xí nghiệp vận tải và đại lý : Thực hiện các dịch vụ vận tải hành khách,

vận tải hàng hóa bằng ô tô, đại lý vận tải, và hoạt động thương mại bán xe ô tô Dođó, doanh thu của Công ty từ hoạt động cung cấp dịch vụ vận tải, phần lớn đượcchuyển về từ Xí nghiệp vận tải và đại lý Hàng tháng, kế toán đơn vị tại xí nghiệp sẽtập hợp doanh thu, chi phí phát sinh tại đơn vị, rồi chuyển về văn phòng kế toáncông ty Kế toán công ty thực hiện việc phân bổ các chi phí cố định khác, chi phíquản lý doanh nghiệp để tính ra lãi (lỗ) của xí nghiệp và của Công ty.

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán

tổng hợp Kế toán thu- chi Thủ quỹ Kế toán các xí nghiệp

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TYCỔ PHẦN DỊCH VỤ VẬN TẢI Ô TÔ SỐ 8

2.1 KẾ TOÁN DOANH THU

Doanh thu là một chỉ tiêu kinh tế quan trọng của hoạt động kinh doanh VớiCông Ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ô Tô Số 8, việc hạch toán doanh thu được tậphợp theo từng hoạt động kinh doanh: Doanh thu bán xe ô tô, Doanh thu về dịch vụvận tải, doanh thu về dịch vụ kho bãi, doanh thu từ đào tạo lái xe, doanh thu từ bảodưỡng sửa chữa xe ô tô Kế toán các xí nghiệp thành viên tập hợp doanh thu củatừng bộ phận cùng với chi phí chuyển số liệu cho kế toán thu chi phân loại sau đóchuyển số liệu cho kế toán tổng hợp thực hiện các bút toán kết chuyển cuối kỳ.Trong đó, dịch vụ vận tải chiếm tỷ trọng lớn của Công ty nên chuyên đề chỉ tậptrung vào hoạt động này tại Xí nghiệp vận tải và đại lý.

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Công ty Cổ phần Dịch vụ Vận Tải Ô tô số 8 là một công ty đa dạng về ngànhnghề kinh doanh, trong đó kinh doanh về dịch vụ vận tải là một thế mạnh của Côngty Trong quan hệ giao dịch giữa công ty và khách hàng, hai bên cũng đưa ra Hợpđồng Kinh tế vận chuyển hành khách hoặc hàng hóa làm cơ sở để cung cấp dịch vụ(còn gọi là Hợp đồng Nguyên tắc) Những Hợp đồng Nguyên tắc có thời hạn dài(thường là 1 năm), thì hai bên ký với nhau một Hợp đồng Nguyên tắc làm căn cứchung Sau mỗi tháng, kế toán đơn vị thực hiện lập Bảng kê cước vận chuyển hoànthành trong một tháng (Các bảng kê này được lập căn cứ vào Phiếu giao việc vàquyết toán xe vận chuyển của lái xe) làm cơ sở để Công ty xuất Hóa Đơn GTGT).Sau đây, là phần trích dẫn một Hợp đồng Vận Chuyển, và bảng kê cước vận chuyểntrong từng tháng đã cung cấp dịch vụ:

BIỂU: 2.1: HỢP ĐỒNG VẬN CHUYỂN Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Căn cứ vào nhu cầu và khả năng của hai bên.

Hôm nay, ngày 27 tháng 01 năm 2010 chúng tôi gồm:

Bên A: CÔNG TY TNHH TIẾP VIỆN VIỆT LÀO

Địa chỉ :C7- Ngõ 10- Phố Ao Sen - phường Mộ Lao – quận Hà Đông-Hà Nội Tài khoản:

Mã số thuế: 0103587277

Đại diện là : Bà Đỗ Thu Phương Chức vụ: Giám đốc

Bên B: XN VẬN TẢI VÀ ĐẠI LÝ –CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VẬNTẢI Ô TÔ SỐ 8

Địa chỉ : Số 7 Lương Yên – Hai Bà Trưng – Hà NộiĐiện thoại : 04 9717760 Fax: 04 9713864

Tài khoản : 102010000624347 tại Ngân hàng Công thương, Chi nhánhHoàng Mai- Hà Nội

Mã số thuế : 0100108913

Đại diện là : Ông Bùi Hồng Trường Chức vụ: Phó Tổng Giám đốc

( Theo UQ số 108 ngày 31/12/2010 do Tổng giám đốc ký)

Cùng thoả thuận ký kết hợp đồng vận chuyển hàng hoá bằng ôtô như sau:

Điều I: Hàng hoá và tuyến đường vận chuyển

Bên A đồng ý thuê và bên B đồng ý vận chuyển hàng hoá bằng phương tiệnvận tải đường bộ cụ thể như sau:

- Loại hàng: Theo chi tiết từng lô hàng bên A.

- Quy cách: Nguyên Container 40’, 20’, 40’HC, nguyên chuyến xe hoặc hàng rời.- Tuyến vận chuyển: Lào - Việt và ngược lại,

Điều II: Phương thức giao nhận

- Bên B nhận hàng và trả hàng trên phương tiện của bên B tại điểm nhậnhàng và điểm trả hàng theo quy định tại điều 1

- Giao hàng theo phương thức kiểm đếm số lượng đầu kiện và xác nhận hiệntrạng đóng gói của hàng hoá khi giao nhận hàng hoặc nguyên container, nguyên chìđối với hàng kẹp chì.

- Bên B không chịu trách nhiệm về chất lượng bên trong của hàng hoá.

- Trong trường hợp việc giao nhận hàng không được xác định bằng biên bảngiao nhận thì bên A sẽ căn cứ vào hồ sơ lô hàng và xác nhận việc hoàn thành nhiệmvụ giao hàng qua xác nhận của chủ hàng đầu nhận hàng.

Điều III: Cước phí vận tải và Phương thức thanh toán

- Cước phí vận tải: Theo thoả thuận của từng lô hàng cụ thể Trong quá trìnhthực hiện nếu có những biến động về cước phí vận chuyển do có sự thay đổi chínhsách của Nhà Nước hoặc do những nguyên nhân khách quan hoặc do sự biến độngvề giá xăng dầu ….giá cước có thể thay đổi phụ thuốc vào tình hình thực tế Việcthay đổi giá cước dựa trên thoả thuận và thống nhất của hai bên và được xác nhậnbằng văn bản.

- Phương thức thanh toán: Thanh toán bằng tiền mặt, hoặc chuyển khoản quangân hàng, thanh toán trong vòng 15 ngày sau khi vận chuyển xong và hoàn tất hồsơ thanh toán (gồm: biên bản giao nhận, hoá đơn GTGT) Nếu thanh toán chậm bênA phải chịu lãi xuất trả chậm theo quy định của NHNN Việt Nam.

Điều IV: Trách nhiệm của mỗi bên

Bên A: Chuẩn bị hàng hoá để vận chuyển như điều 1,thông báo cụ thể thời

gian nhận hàng để vận chuyển bằng điện thoại cho bên B trước 02 ngày để bên B bốtrí phương tiện và nhân lực thực hiện.Bên A chịu trách nhiệm về tính pháp lý hànghoá theo quy định của Nhà nước.

- Chuẩn bị hồ sơ cần thiết của lô hàng.

- Đảm bảo nơi nhận hàng và trả hàng thuận tiện cho xe ra vào được bìnhthường.

- Chịu trách nhiệm về bốc xếp tại hai đầu nhận hàng và trả hàng, làm thủ tụchải quan XNK bảo đảm thuận lợi nhanh chóng Nếu để xảy ra lưu xe do lỗi bên Agây ra thì bên A phải chịu chi phí chờ đợi ca xe là 1.000.000đồng/ngày xe chờ đợi - Thanh toán các khoản thuế liên quan đến hàng hoá xuất nhập khẩu.

- Thanh toán cho bên B cước phí vận chuyển theo điều III của hợp đồng.

Bên B: Chuẩn bị phương tiện và nhân lực để tiếp nhận, vận chuyển hàng

theo đúng thời gian thông báo của bên A.

- Chịu trách nhiệm an toàn của hàng hoá trong suốt quá trình vận chuyển,nếu xảy ra mất mát, hư hỏng hàng hoá phải bồi thường theo 100% giá trị thiệt hạitheo giá trị của lô hàng tại thời điểm bồi thường và các cước phí liên quan.

- Tập hợp đầy đủ chứng từ liên quan của lô hàng để thanh toán, và thanh lýhợp đồng.

Điều V: Điều khoản chung

- Hai bên cam kết thực hiện đúng các điều khoản đã ghi trong hợp đồng,Trong quá trình tổ chức thực hiện có gì vướng mắc hai bên đàm thoại giải quyết.Nếu không giải quyết được thì hai bên đồng ý đưa ra toà án kinh tế – Toà án nhândân TP Hà Nội để giải quyết Phán quyết của toà án kinh tế là cuối cùng Mọi chiphí khiếu kiện do bên có lỗi chịu trách nhiệm.

- Hợp đồng có hiệu lực từ ngày ký đến hết ngày 31/12/2010

- Hợp đồng được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản và có giá trị pháp lý nhưnhau

Đại diện bên A Đại diện bên B

Khi kết thúc mỗi chuyến xe, nhận được Phiếu giao việc và quyết toán xe vậnchuyển của lái xe , Kế toán lập bảng kê cước vận chuyển, có chữ ký của hai bên:

BIỂU 2.2: BẢNG KÊ CƯỚC VẬN CHUYỂNCÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ

BẢNG KÊ CƯỚC VẬN CHUYỂN

Tháng 2 năm 2010

Bên thuê vận chuyển: CÔNG TY TNHH TIẾP VIỆN VIỆT LÀO

Địa chỉ: C7-Ngõ 10-Phố Ao Sen - phường Mộ Lao –quận Hà Đông-Hà NộiMST: 0103587277

Bên vận chuyển: XN VẬN TẢI VÀ ĐẠI LÝ-CÔNG TY CP DỊCH VỤ VẬN TẢIÔTÔ SỐ 8

Địa chỉ: Số 7 Lương Yên-Hai Bà Trưng-HNMST: 0100108913

Tuyến Đường Mặthàng

Sốlượng( Cont)

Đơn giá Thành tiền Ghichú17/2 Viêng Chăn - Hải

BIỂU 2.3: BẢNG KÊ CƯỚC VẬN CHUYỂNCÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VẬN

TẢI ÔTÔ SỐ 8

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa ViệtNam

BẢNG KÊ CƯỚC VẬN CHUYỂN

Tháng 3 năm 2010

Bên thuê vận chuyển: CÔNG TY TNHH TIẾP VIỆN VIỆT LÀO

Địa chỉ: C7- Ngõ 10- Phố Ao Sen - phường Mộ Lao – quận Hà Đông-Hà NộiMST: 0103587277

Bên vận chuyển: XN VẬN TẢI VÀ ĐẠI LÝ-CÔNG TY CP DỊCH VỤ VẬN TẢIÔTÔ SỐ 8

Địa chỉ: Số 7 Lương Yên-Hai Bà Trưng-HNMST: 0100108913

Hải Phòng khoan+PKMáy 1x40" 28.000.000 28.000.00031/3 Viêng Chăn -

Hải Phòng khoan+PKMáy 2x20'2- 37.000.000 74.000.00031/3 Viêng Chăn –

Gia Lâm Cáp điện 1x40" 30.000.000 30.000.000

( Bằng chữ:Một trăm ba mươi hai triệu đồng chẵn)Hà nội ngày 31 tháng 3 năm 2010

CÔNG TY TNHH TIẾP VIỆN

Với đặc điểm của dịch vụ vận tải hàng hóa và dịch vụ vận tải hành khách, mộtchuyến xe vận chuyển khách có thể kéo dài từ 02 ngày cho đến 30 ngày tùy theochặng đường, địa điểm, yêu cầu của khách hàng và vận chuyển hàng hóa cũng vậy

Vì vậy một hợp đồng vận chuyển được coi là hoàn thành khi có biên bảnthanh lý Hợp đồng ký kết với chủ hàng Sau đây là trích dẫn Biên bản thanh lý Hợpđồng Kinh tế số 101, ký ngày 27 tháng 01 năm 2010:

BIỂU 2.4 : BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG

BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG

Số: 101/TLHĐVC/2010Hôm nay, ngày 31 tháng 12 năm 2010

Chúng tôi gồm:

Bên A: CÔNG TY TNHH TIẾP VIỆN VIỆT LÀO

Địa chỉ :C7- Ngõ 10- Phố Ao Sen - phường Mộ Lao – quận Hà Đông-Hà NộiTài khoản:

Mã số thuế: 0103587277

Đại diện là : Bà Đỗ Thu Phương Chức vụ: Giám đốc

Bên B: XN VẬN TẢI VÀ ĐẠI LÝ –CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VẬNTẢI Ô TÔ SỐ 8

Địa chỉ : Số 7 Lương Yên – Hai Bà Trưng – Hà NộiĐiện thoại : 04 9717760 Fax: 04 9713864Tài khoản : 102010000624347

tại Ngân hàng Công thương, CN Hoàng Mai- Hà NộiMã số thuế : 0100108913

Đại diện là : Ông Bùi Hồng Trường Chức vụ: Phó Tổng Giám đốc Sau khi thực hiện Hợp đồng kinh tế số 101 ký ngày 27 tháng 1 năm 2010 hai bênthống nhất thanh lý hợp đồng trên với nội dung sau:

 Bên B đã thực hiện việc vận chuyển hàng hoá theo nội dung của hợp đồng đã

Khi ký biên bản này quyền, nghĩa vụ của hai bên đã thực hiện đầy đủ và sẽ

chấm dứt mà không có vướng mắc hay tranh chấp gì.

Biên bản được lập thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản có giá trị pháp lý nhưnhau.

ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B

Doanh thu từ dịch vụ vận tải hàng hóa và dịch vụ vận tải hành khách tại Xínghiệp vận tải và đại lý được tính theo từng loại xe, gồm vận tải xe container, vậntải xe Toyota (xe khách), và doanh thu xe đại lý Kế toán sử dụng phương pháphạch toán toàn bộ các khoản thu từ dịch vụ vận tải vào doanh thu, các chi phí chi trảcho mỗi chuyến xe và phần chênh lệch thu chi này được mặc định là lợi nhuận thuđược từ dịch vụ vận tải Các tài khoản dùng hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụvận tải:

TK5111- Doanh thu vận tải.

Công ty chi tiết : TK 5111-doanh thu xe container TK 5111-doanh thu xe khách Toyota TK 5111-doanh thu xe đại lý

TK 3331- Thuế GTGT đầu ra phải nộp

TK 111-Tiền mặt; TK 112-Tiền gửi Ngân Hàng; TK 131- Phải thu khách hàng Lái xe sẽ quyết toán chuyến xe với điều độ vận tải theo mẫu sau:

BIỂU 2.5: PHIẾU GIAO VIỆC VÀ QUYẾT TOÁN XE VẬN CHUYỂN

CÔNG TY CỔ PHẦN PHIẾU GIAO VIỆC VÀ QUYẾT TOÁNDỊCH VỤ VẬN TẢI Ô TÔ SỐ 8 XE VẬN CHUYỂNXí nghiệp Vận Tải và Đại Lý

1 Họ và tên lái xe: Nguyễn Văn Thăng2 Số biển đăng ký: 29M – 0142

3 Nhiệm vụ vận chuyển: Từ ngày /3/2010 đến 31/3/2010 vận chuyển tuyếnViêng Chăn - Hải Phòng

4 Tổng km hoạt động: km5 Doanh thu: 102.000.000 đ

Cam kết: lái xe đảm bảo thực hiện vận chuyển khách an toàn, đi đúng giờ,phục vụ tận tình chu đáo, chấp hành nghiêm chỉnh Luật giao thông đường bộ.

Hà Nội, ngày 31 tháng 3 năm 2010

BIỂU 2.6 : PHIẾU GIAO VIỆC VÀ QUYẾT TOÁN XE VẬN CHUYỂN

CÔNG TY CỔ PHẦN PHIẾU GIAO VIỆC VÀ QUYẾT TOÁNDỊCH VỤ VẬN TẢI Ô TÔ SỐ 8 XE VẬN CHUYỂNXí nghiệp Vận Tải và Đại Lý

1 Họ và tên lái xe: Lê Ngọc Phương2 Số biển đăng ký: 30M 0027 – 29R 1674

3 Nhiệm vụ vận chuyển : Từ ngày /3/2010 đến 31/3/2010 vận chuyển tuyếnViêng Chăn – Gia Lâm

4 Tổng km hoạt động: km5 Doanh thu: 30.000.000 đ

Cam kết: lái xe đảm bảo thực hiện vận chuyển khách an toàn, đi đúng giờ, phụcvụ tận tình chu đáo, chấp hành nghiêm chỉnh Luật giao thông đường bộ.

Hà Nội, ngày 31 tháng 3 năm 2010

Căn cứ vào Phiếu giao việc và quyết toán chuyến xe, căn cứ vào Hợp đồngkinh tế cung cấp dịch vụ, Biên bản thanh lý hợp đồng với khách hàng (nếu Hợpđồng kinh tế thanh lý ngay trong tháng đó), Bảng kê cước vận chuyển hàng tháng,kế toán tiến hành xuất Hóa đơn GTGT cho khách hàng Hóa đơn được lập thành 03liên: liên 1 lưu tại gốc, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu nội bộ.

BIỂU 2.7 : HÓA ĐƠN GTGT

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG DB/2010B

Liên 2: Giao khách hàng 83792

Ngày 31 tháng 3 năm 2010

Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Dịch vụ vận tải ô tố số 8Địa chỉ: Số 7 – Lương Yên – Hai Bà Trưng – Hà Nội.Số tài khoản:

Điện thoại: MST: 0100108913Họ tên người mua hàng : Công Ty TNHH Tiếp Viện Việt Lào

Địa chỉ: C7- Ngõ 10- Phố Ao Sen - phường Mộ Lao – quận Hà Đông-Hà NộiSố tài khoản:

Đơn giá Thành tiền

1 Viêng Chăn – Hải Phòng 1x40" 28.000.000 28.000.000Viêng Chăn – Hải Phòng 2-2x20' 37.000.000 74.000.0002 Viêng Chăn – Gia Lâm 1x40" 30.000.000 30.000.000

Cộng tiền hàng: 132.000.000đ

Thuế suất GTGT: 0% Tiền thuế GTGT: 0đ Tổng cộng tiền thanh toán: 132.000.000đSố tiền viết bằng chữ: Một trăm ba hai triệu đồng chẵn./.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu)

Sau khi khách hàng thanh toán tiền theo hình thức chuyển khoản tại Ngânhàng giao dịch đã được quy định trong Hợp đồng nguyên tắc, nhận được Giấy BáoCó của Ngân hàng , kế toán thanh toán tiến hành ghi sổ và định khoản.

BIỂU 2.8: GIẤY BÁO CÓ NGÂN HÀNG

Ngân Hàng CP Công Thương Việt Nam GIẤY BÁO CÓ

Chi nhánh Vietin bank-Hoàng Mai Ngày 31-3-2010 Mã GDV: Mã KH: 44048 Sở GD:

Kính gửi: CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VẬN TẢI Ô TÔ SỐ 8 Mã số thuế: 0100108913

Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của quý khách hàng với nội dungnhư sau:

Số tài khoản ghi có: 102010000624347Số tiền bằng số: 132.000.000

Số tiền bằng chữ: MỘT TRĂM BA MƯƠI HAI TRIỆU ĐỒNG CHẴNNội dung: Thanh toán vận chuyển tháng 3 với công ty TNHH Việt Lào

Giao dịch viên Kiểm soát

Kế toán thực hiện bút hạch toán các bút toán: Nợ TK 112: 132.000.000đ

Có TK 5111: 132.00000đ

Khi công ty kết thúc việc vận chuyển hàng cho khách hàng, lái xe sẽ quyết toánchuyến xe

Trình tự ghi sổ và theo dõi doanh thu như dưới đây.

2.1.2 Kế toán chi tiết Doanh thu

Công việc kế toán chi tiết Doanh thu này được thực hiện bởi các kế toán tạicác đơn vị thành viên Cuối tháng, sau khi các kế toán đơn vị thành viên tổng hợp radoanh thu của đơn vị mình, sẽ chuyển lên Phòng kế toán Công ty để kế toán tổnghợp tổng hợp doanh thu toàn đơn vị Sau đây là trích dẫn việc hạch toán chi tiếtdoanh thu tại Xí nghiệp vận tải và đại lý

Do phạm vi quy mô là đơn vị thành viên, kế toán đơn vị Xí nghiệp vận tải và

đại lý không mở Sổ chi tiết TK 5111- doanh thu vận tải, mà kế toán xí nghiệp theodõi doanh thu đơn vị mình theo đối tượng trên sổ chi tiết TK131 Căn cứ để ghi sổlà Phiếu giao việc và quyết toán xe vận chuyển, Hóa Đơn GTGT, Bảng kê cước vậnchuyển, Giấy Báo Có Ngân hàng Dưới đây là trích dẫn sổ chi tiết TK 131- Công tyViệt Lào

BIỂU 2.9: SỔ CHI TIẾT TK 131

Xí nghiệp vận tải và đại lý (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 30/2/2006 của Bộ trưởng BTC)

Sổ chi tiết tài khoản: 131 - Cty Việt Lào Năm 2010

Chứng từ

Diễn giải

Công ty TNHH tiếpvận Việt lào

Công ty TNHH tiếpvận Việt lào

Công ty TNHH tiếpvận Việt Lào

Công ty TNHH tiếpvận Việt Lào

Cước v/c(Cty Việtlào)

Cước v/c(Cty Việtlào)

Cộng T3/2010132.000.000106.000.000132.000.000

Cty TNHH Tiếp

Cty TNHH tiếp viện

Cty TNHH tiếp viện

Hà Nội ngày 31 tháng 12 năm 2010

Song song việc vào sổ và theo dõi doanh thu theo đối tượng khách hàng, kếtoán xí nghiệp thực hiện việc theo dõi trên Bảng kê Doanh Thu hàng tháng, căn cứđể lập bảng kê cũng là Hóa đơn GTGT Dưới đây là trích dẫn Bảng kê Doanh thutháng 3/2010.

BIỂU 2.10: BẢNG KÊ DOANH THUCÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VẬN TẢI Ô TÔ SỐ 8

Đơn vị: Vận Tải và Đại Lý

BẢNG KÊ DOANH THU

Tháng 3 /2010

Doanh thuchưa thuế

Thuế GTGT Tổng thanhtoán

58.500.000 Cty 583779 3/9/10 Cước

v/c 194.336.335 19.433.634 213.769.969 TMT83782 Hỏng

83783 16/03/2010 Cước

v/c 19.490.909 1.949.091 21.440.000 GNVTQT83784 17/03/2010 Cước

19.853.334 218.386.681 TMT83785 18/03/2010 Cước

154.545.454 15.454.546 170.000.000

TMT83786 19/03/2010 Cước

v/c 41.269.642 4.126.965 45.396.607 TMT83787 22/03/2010 Cước

228.000.000 228.000.000 Đồngthuận83789 30/03/2010 Cước

v/c 63.750.000 6.375.000 70.125.000 Vinafco83790 30/03/2010 Cước

5.863.635 586.365

6.450.000 cty183791 31/03/2010 Cước

112.445.909 11.244.591 123.690.500

TMT83792 31/03/2010 Cước

v/c 102.000.000 102.000.000 Việtlào

83792 31/03/2010 Cướcv/c

lào

83781 15/03/2010 Cước

v/c 2.181.818 218.182 2.400.00083788 27/03/2010 Cước

1.909.090 190.910 2.100.0000070460 31/3/10 Cước

v/c 2.800.000 280.000 3.080.0000070461 31/3/10 Cước

82.783.828 8.278.383 91.062.21183778 3/8/10 Cước

v/c 16.909.090 1.690.910 18.600.000 TMT83779 3/9/10 Cước

88.485.433 8.848.543

97.333.976 TMT83780 3/10/10 Cước

v/c 16.909.090 1.690.910 18.600.000 TMT83784 17/03/2010 Cước

v/c 150.909.090 15.090.910 166.000.000 TMT83785 18/03/2010 Cước

177.711.289 17.771.129 195.482.418

TMT83786 19/03/2010 Cước

v/c 61.844.519 6.184.452 68.028.971 TMT83791 31/03/2010 Cước

59.411.027 5.941.103

65.352.130 TMT

Cuối tháng, kế toán xí nghiệp lập Báo Cáo quyết toán Doanh thu – Chi phí,tổng hợp từ Bảng kê Doanh thu Báo Cáo quyết toán này được gửi lên cho Phòng kếtoán của Công ty Tài khoản xí nghiệp dùng để thanh toán với Công ty là Tài khoản136-Phải thu nội bộ Dưới đây là trích dẫn phần Doanh thu của Bảng thanh quyếttoán Doanh thu – chi phí tháng 3/2010

BIỂU 2.11: BÁO CÁO QUYẾT TOÁN DOANH THU – CHI PHÍ TẠI XÍ

NGHIỆP ĐẠI LÝ

CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VẬN TẢI Ô TÔ SỐ 8

Xí nghiệp Vận Tải và Đại Lý

BÁO CÁO QUYẾT TOÁN DOANH THU-CHI PHÍ TẠI XÍ NGHIỆP ĐẠI LÝ

(Tháng 03/2010)

trước thuế

Thuế GTGT Tổng Cộng Ghichú

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu

Công việc kế toán tổng hợp doanh thu do Phòng kế toán của Công ty làm,trên cơ sở các chứng từ của nghiệp vụ phát sinh liên quan trực tiếp tới văn phòngCông ty, và Báo Cáo Quyết toán Doanh thu – Chi phí , cùng các chứng từ kèm theo,do các kế toán tại cái đơn vị thành viên chuyển lên, kế toán tổng hợp tại Văn phòngCông ty thực hiện việc lên sổ Nhật ký để theo dõi Do đó, doanh thu hạch toán trênvăn phòng Công ty bao gồm: Doanh thu từ các đơn vị thành viên, doanh thu từ cáchoạt động cung cấp trực tiếp cho các cá nhân, tổ chức, doanh thu từ hoạt động bánxe ô tô Dưới đây là trích Sổ Nhật ký chung ghi nhận doanh thu tháng 3 tại Văn

phòng Công ty:

BIỂU 2.12: NHẬT KÝ CHUNG

Công ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ô Tô Số 8 Mẫu số S03a – DN

Phòng Kế toán (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 30/2/2006 của Bộ trưởng BTC)

Các khoản thu

T3/2010 (XNDV) 5111 48.500.00031/3/2010 152

Điện tháng3/2010(TT thông

tin DD khu vực I) 5111 3.469.09131/3/2010 153

bán xe 9.206.363.638K/C DT Chưa

Thực hiện ( CTy) 5111 10.363.636K/C doanh thu

K/C doanh thu

bán xe ô tô 5113 9.206.363.638

Hiện tại, Công Ty Cổ Phần và Dịch Vụ Vận Tải Ô Tô Số 8 không dùng SổCái TK 511, do đó, sau khi phản ánh các nghiệp vụ phát sinh vào Nhật Ký Chung,kế toán lấy số liệu đó đưa lên sổ TK 5111-doanh thu dịch vụ vận tải, và TK 5113-doanh thu bán xe ô tô, để theo dõi tại Công ty, và số liệu trên Sổ này được đối chiếungược lại với sổ doanh thu của từng xí nghiệp, đơn vị thành viên, đồng thời, làm cơsở để lên Bảng Cân Đối phát sinh Dưới đây là sổ TK 5111- Doanh thu hoạt độngkinh doanh, theo dõi trên văn phòng Công ty.

BIỂU 2.13: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN DOANH THU DỊCH VỤ VẬN TẢICông ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ô Tô Số 8 Mẫu số S38 – DN

Phòng Kế toán (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 30/2/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN DOANH THU-TK 5111

Tháng 3/2010Ngày

tháng ghisổ

Số tiền ThuếVAT

12/3/2010 86 Các khoản thu T3/2010(XNDV) 111 30.000.00022/3/2010 108 Thuê kho T3/2010(Cty Nguyệt Mai) 111 11.363.63630/3/2010 132 Các khoản thu T3/2010(Ô.Vỹ) 111 1.720.00031/3/2010 134 Các khoản thu T3/2010(XNCK) 111 67.250.00031/3/2010 140 Các khoản thu T3/2010(TTDT) 111 32.800.00031/3/2010 142 Các khoản thu T3/2010(XNDV) 111 48.500.00031/3/2010 152 Điện tháng 3/2010(TT thông tin

dịch vụ khu vực 1)

111 3.469.09131/3/2010 153 Thuê nhà T2/2010(Cty VTKT) 111 5.454.54531/3/2010 155 Các khoản thu xe liên kết

111 1.305.000Doanh thu XN đại lý(01) 136 1.883.962.232Doanh thu XN cơ khí(02) 136 172.012.000Doanh thu XNDV(03) 136 43.704.545Doanh thu TTDT(04) 136 224.710.000Doanh thu Liên kết Công ty(08) 136 7.575.000Doanh thu Công ty(08) 1387 220.821.819K/C DT chưa thực hiện (Cty) 3387 10.363.636

Bút toán kết chuyển từ Nợ TK 5111 sang bên Có TK 911 được thực hiện vàocuối tháng để kế toán quyết toán tháng nên chỉ mang tính tạm thời, dùng trong nộibộ Đến cuối quý thì kế toán mới tính toán chính thức và số liệu được in ra.

2.1.4 Kế toán các khoản giảm doanh thu

Do đặc thù là đơn vị hoạt động kinh doanh dịch vụ nên không phát sinh cáckhoản giảm trừ Doanh thu như: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hay hàng bán

trả lại.

2.2 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Chi phí, được hiểu là biểu hiện bằng tiền các hao phí mà doanh nghiệp đã bỏra trong một kỳ để thực hiện quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Tại Công TyCổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ô Tô Số 8, các chi phí phát sinh đa dạng và được phânchia dựa vào đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty phù hợp với chế độ vàchuẩn mực kế toán Các chi phí được kể đến như: chi phí cho dịch vụ vận tải, chiphí cho dịch vụ kho bãi, chi phí cho dịch vụ bảo dưỡng sửa chữa, chi phí cho đàotạo cấp bằng lái xe Chi phí tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và các chiphí khác trong kỳ

Cũng giống như kế toán doanh thu, kế toán từng đơn vị thành viên cũng theodõi, hạch toán các chi phí biến đổi phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh,cung cấp dịch vụ của mình như: Lương lái xe; xăng, dầu phục vụ kinh doanh; chiphí vật tư sửa chữa; Phí và lệ phí giao thông…; và các chi phí chung cho văn phòngxí nghiệp

2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Tại Xí nghiệp vận tải và đại lý, các chi phí lương nhân công trực tiếp, chi phínguyên nhiên liệu trực tiếp, và các chi phí chung phát sinh khác được tập hợp từ cácchứng từ sau: Hóa Đơn GTGT mua hàng, Phiếu Chi, Bảng chấm công, Bảng thanhtoán lương…Dưới đây là mẫu Hóa Đơn GTGT mua nhiên liệu trong tháng 3/2010.