luận văn kế toán Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng An Bình

Nguồn nhập nguyờn vật liệu Hiện nay vật liệu của cụng ty đợc nhập trong nước, căn cứ vào nhu cầu vật tư cho từng cụng trỡnh cụ thể mà phũng vật tư đề ra yờu cầu nhập vật liệu.Nguồn cung

Lời núi đầu

Trong nền kinh tế sản xuất hàng hoỏ núi chung và trong hoạt động sản xuấtkinh doanh núi riờng Nguyờn vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quỏtrỡnh sản xuất thể hiện dới dạng vật hoỏ, nú là cơ sở vật chất cấu thành nờnthực thể của sản phẩm, hơn nữa chi phớ nguyờn vật liệu thõng chiếm tư trọnglớn trong tổng chi phớ sản xuất Nú ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sảnphẩm, chi phớ sản xuất giỏ thành sản phẩm Tuy nhiờn, cựng với việc mở rộngquy mụ sản xuất thỡ việc quản lý và hạch toỏn nguyờn vật liệu sao cho cú hiệuquả và tiết kiệm cũng là một yờu cầu cấp thiết đặt ra đối với cỏc nhà quản lýdoanh nghiệp, và đặc biệt là đối với cỏc doanh nghiệp đang hoạt động trongngành xõy dựng

Xuất phỏt từ yờu cầu đú mà kế toỏn nguyờn vật liệu ra đời, và là cụng cụđắc lực phục vụ cho cụng tỏc quản lý nguyờn vật liệu Kế toỏn là một bộ phậnquan trọng cú vai trũ tớch cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soỏt cỏchoạt động tài chớnh doanh nghiệp.Tăng thu nhập cho doanh nghiệp và đời sốngngười lao động khụng ngừng đợc cải thiện Việc tổ chức kế toỏn nguyờn vậtliệu một cỏch khoa học, hợp lý cú ý nghĩa thiết thực và hiệu quả trong việcquản lý và kiểm soỏt tài sản của doanh nghiệp

Qua thời gian thực tập tại Cụng ty cổ phần xõy dựng An Bỡnh, Em nhậnthức đợc tầm quan trọng của vật liệu Em đó đi sõu vào nghiờn cứu chuyờn đề

“Hoàn thiện kế toỏn nguyờn vật liệu Cụng ty cổ phần xõy dựng An Bỡnh”

Kết cấu bỏo cỏo thực tập bao gồm ba chương, ngoài lời mở đầu và kết luận nhsau:

Chương I : Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyờn vật liệu lại cụng ty cổ phầnxõy dựng An Bỡnh

Chương II: Thực trạng kế toỏn nguyờn vật liệu tại cụng ty cổ phần xõy dựng

An Bình.

Chư¬ng III: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng

An Bình

Trong quá thức tập em xin chân thành cảm ơn các thầy cô đặc biệt là sự híng

dẫn nhiệt tình của cô giáo: thạc sü Hà Phương Dung cùng với cán bộ công nhân viên Công ty cổ phần xây dựng An Bình đã giúp đỡ em trong thời gian

thực tập này.Với những hạn chế nhất định về kiến thức lý luận và thực tiễn,chuyên đề thùc tập tốt nghiệp của em còn nhiều hạn chế Em rất mong nhận ®-

îc sự góp ý kiến của các thầy cô và các bạn

Em xin chân thành cảm ơn!

Chư¬ng I

Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyờn vật liệu tại cụng ty cổ phần

xõy dựng an bỡnh

1.1 đặc điểm nguyờn vật liệu tại cụng ty cổ phần xõy dựng an bỡnh.

1.1.1 Cỏc loại nguyờn vật liệu

Cụng ty cổ phần An Bỡnh là một doanh nghiệp hoạt động trong ngành xõydựng với cỏc nguyờn liệu sử dụng chủ yếu như sau:

- Sắt, thộp…

- Gạch, cỏt, đỏ, sỏi…

- Xi măng…

- Cỏc loại phụ tựng thay thế sửa chữa mỏy xỳc, mỏy đi, mỏy lu…

- Xăng, dầu chạy mỏy…

1.1.2 Phõn loại nguyờn vật liệu

Vật liệu dựng vào sản xuất kinh doanh của cụng ty là hoạt động chủ yếutheo phương thức nhận thầu, chuyờn thi cụng cỏc cụng trỡnh: Đờng, cầu cống,nhà ở Toàn bộ giỏ trị vật liệu sử dụng vào việc sản xuất thi cụng cụngtrỡnh, hạng mục cụng trỡnh khụng tớnh giỏ trị vật liệu xuất dựng cho mỏy thicụng và dựng cho quản lý tổ đội, quản lý doanh nghiệp Để thuận tiện cho việcquản lý và hạch toỏn, cần phải tiến hành phõn loại vật liệu Cú nhiều cỏch đểphõn loại nguyờn vật liệu khỏc nhau, xong do đặc thự hoạt động sản xuất vakinh doanh của cụng ty mà cụng ty ỏp dụng cỏch phõn loại nguyờn vật liệu nhsau: cụng ty căn cứ vào vai trũ và tỏc dụng của vật liệu để phõn loại

Căn cứ vào nội dung kinh tế và vai trũ trong quỏ trỡnh kinh doanh vât liệu

đợc chia làm cỏc loại sau:

- Nguyờn vật liệu chớnh: Là cơ sở vật chất cấu thành nờn thực thể của sảnphẩm bao gồm nhiều loại khỏc nhau như:

- Vật liệu khỏc: Phụ tựng thay thế sửa chữa mỏy xõy dựng như mỏy xỳc,mỏy đi, xe lu…

1.1.3.Đặc điểm nguyờn vật liệu trong cụng ty cổ phần An Bỡnh

Một trong những điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất là đối tợng lao động,nguyờn vật liệu là những đối tợng lao động đó thể hiện dới dạng vật hoỏ nh sắt,thộp, đỏ… trong cụng ty xõy dựng

Khỏc với tư liệu lao động vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuấtkinh doanh nhất định và toàn bộ giỏ trị của vật liệu kết chuyển hết một lần vàochi phớ sản xuất kinh doanh trong kỳ Trong quỏ trỡnh tham gia vào hoạt độngsản xuất kinh doanh thỡ vật liệu bị biến dạng hoặc tiờu hao hoàn toàn Vật liệu

đợc hỡnh thành từ nhiều nguồn khỏc nhau nh mua ngoài, tự sản xuất, nhậngóp vốn liên doanh, vốn góp của các thành viên tham gia công ty…trong đó,chủ yếu là do doanh nghiệp mua ngoài

Vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh,giỏ trị của vật liệu bị tiờu hao trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh tạo nờn giỏtrị sản phẩm dịch vụ Vật liệu thuôc tài sản lưu động năm tuỳ khõu dự trữ củadoanh nghiệp, vật liệu thường chiếm tư trọng rất lớn trong chi phớ sản xuất vàgiỏ thành sản phẩm Chớnh vỡ vậy mà việc quản lý vật liệu núi chung cũngnhư vật liệu dựng cho sản xuất kinh doanh núi riờng cú tỏc động trực tiếp đếnnhững chi tiờu quan trọng nhất của doanh nghiệp như chi tiờu sản lượng, chất l-ượng sản phẩm, giỏ thành, lợi nhuận…

1.2 Đặc điểm luõn chuyển nguyờn vật liệu trong cụng ty cổ phần xõy dựng

An Bỡnh

1.2.1 Nguồn nhập nguyờn vật liệu

Hiện nay vật liệu của cụng ty đợc nhập trong nước, căn cứ vào nhu cầu vật

tư cho từng cụng trỡnh cụ thể mà phũng vật tư đề ra yờu cầu nhập vật liệu.Nguồn cung chủ yếu nguyờn vật liệu cho cụng ty như: gang thộp ThỏiNguyờn( cung cấp sắt, thộp…dựng cho xõy dựng dõn dụng, cầu cống…),

- Cụng ty cổ phần Ninh Bỡnh ( chuyờn cung cấp đỏ hộc,đỏ dăm… phục vụ chothi cụng đờng… của cụng ty)

- Nguồn cung xăng dầu tuy thuộc vào nhu cầu sử dụng cũng như địa điểm thicụng từng cụng trỡnh

- Phụ tựng thay thế cũng tương tự như xăng dầu, khi cú nhu cầu sửa chữa thaythế hay bảo dưỡng mỏy múc thiết bị dựng cho thi cụng cụng trỡnh theo định kỳcũng tuy thuộc vào vị trớ thiết bị đú đang phục vụ cho cụng trỡnh nào…

1.2.2 Hệ thống kho tàng bến bóI quản lý nguyờn vật liệu

Là doanh nghiệp hoạt động trong ngành xõy dựng, với địa bàn hoạt độngtrải dài khắp cỏc tỉnh thành trong cả nước, và mỗi địa điểm thi cụng với thờigian khụng dài vỡ vậy mà việc sắp xếp cũng như quản lý nguyờn vật liệu là cảmột vấn đề cần đặt ra làm sao để thuận tiện cho việc thi cụng từng cụng trỡnh,tiết kiệm đợc tối đa chi phớ vận chuyển nguyờn vật liệu, trỏnh thất thoỏt cũngnhư bảo quản sao cho nguyờn vật liệu cũn nguyờn giỏ trị sử dụng khụng bị haomũn….chớnh vỡ những mục tiờu ấy mà cụng ty cổ phần xõy dựng An Bỡnh ỏpdụng cỏch quản lý và xắp xếp kho bói cho từng hạng mục cụng trỡnh

Như hiện nay cụng ty đang sử dụng cỏch quản lý nguyờn vật liệu thụng qua

hệ thống cỏc kho sau:

- Kho tổng đặt tại trụ sở cụng ty tại : trụ sở cụng ty cổ phần đầu t và xõy dựng

số 18 – Km 3 , đờng Nguyễn Lương Bằng, Thành phố Hải Dương, Tỉnh HảiDương Hiện đang phục vụ cho việc thi cụng một số cụng trỡnh gần cụng tynhư cầu Bía – Hải Dương, một số cụng trỡnh nhà dõn dụng gần trụ sở cụngty…

- Kho phục vụ cho việc thi cụng cụng tỡnh thủ điện Bắc Hà cụng ty lập kho tạitrụ sở ban điều hành cụng trỡnh thủ điện Bắc Hà -Xó Cốc Ly – Bắc Hà - tỉnhLào Cai

- Kho phuc vụ cho cụng trinh cầu xuõn hoà - Vĩnh Phỳc đặt tại thị xó VĩnhYờn – Tỉnh Vĩnh Phỳc cỏch cụng trỡnh khoảng 15Km …

1.2.3 Đặc điểm quy trỡnh xuất dựng nguyờn vật liệu

1.2.3.1 Thủ tục nhập vật liệu.

Căn cứ vào nhu cầu hàng thỏng hợăc quý Phũng vật tư lờn kế hoạch muasắm vật tư, trỡnh duyệt phự hợp với kế hoạch tài chớnh của phũng kế toỏn và

tiến hành mua sắm: Cú thể mua dần hoặc mua nhiều dự trữ tuỳ thuộc vào tớnhtoỏn của cụng ty Nhưng khi mua sắm mang về đến kho kốm theo hoỏ đơnGTGT (nếu cú) thỡ phải làm thủ tục nhập trờn phiếu nhập cú cột đề xuất và cộtthực nhập, số nhập kho là số thực nhập Sau khi xỏc nhận đỳng thủ kho ký vàophiếu nhập và tiến hành vào thẻ kho theo số lợng thực nhập

1.2.3.2 Thủ tục xuất kho nguyờn vật liệu và cỏch tớnh NVL xuất kho.

Khi cú nhu cầu sản xuất yờu cầu xuất đợc lónh đạo cụng ty duyệt Phũngvật tư viết phiếu xuất, trờn phiếu xuất cú cột yờu cầu xuất và cột thực xuất Sốlượng thực xuất sẽ ghi ở cột thực xuất đồng thời người nhận ký vào phiếu xuất.Thủ kho căn cứ số lượng thực xuất và phiếu xuất vào thẻ kho ghi ở cột xuất Sốtồn trờn thẻ kho là số dư của ngày hụm trước cộng với số nhập trong ngày Số

dư trờn thẻ kho là căn cứ để kiểm kờ thực tế hàng tồn trong kho Mỗi thẻ khochỉ đợc ghi một loại hàng hoỏ

Đơn giỏ bỡnh quõn cả kỳ dự trữ = Giỏ trị thực tế vật liệu tồn đầu kỳ vànhập trong kỳ chia cho số lượng thực tế vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

1.3 Thủ tục quản lý nhập - xuất kho nguyờn vật liệu và cỏc chứng từ kế toỏn liờn quan

1.3.1 Thủ tục nhập – xuất kho.

a Thủ tục nhập kho: Khi cú giấy bỏo nhận hàng, hàng về đến nơi phải lập

bản kiểm nghiệm ( về số lượng, quy cỏch …) Ban kiểm nghiệm lập biờn bảnkiểm nghiệm, bộ phận cung ứng lập phiếu nhập kho dựa trờn hoỏ đơn muahàng, giấy bỏo nhận hàng và biờn bản kiểm nhận rồi chuyển cho thủ kho

b Thủ tục xuất kho: Căn cứ vào nhu cầu sử dụng nguyờn vật liệu của đơn vị

sản xuất, nhõn viờn phũng tổng hợp lập phiếu xuất kho Sau khi cú phiếu xuấtkho cụng nhõn đội sản xuất cần đến kho lĩnh nguyờn vật liệu Thủ kho ghi sốthực xuất vào thẻ kho rồi chuyển phiếu xuất kho cho bộ phận kế toỏn làm thủtục ghi sổ chi tiết và sổ tổng hợp xuất nguyờn vật liệu Phiếu xuất kho ghi làm

ba liờn: 1 liờn thủ kho giữ, 1 liờn người lập phiếu xuất kho giữ và 1 liờn ngườilĩnh vật tư giữ

1.3.2 Cỏc chứng từ cần thiết.

- PhiÕu nhËp kho ( 01-VT )

- PhiÕu xuÊt kho ( 02-VT )

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( 03/VT-3LL)

- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá ( 08-VT )

- Ban kiểm nghiệm ( 05-VT )

- Thẻ kho ( 06-VT)

- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ ( 07-VT )

- Biên bản kiểm kê hàng hoá ( 08-VT )

- Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý ( 04/XK§L-3LL)

Ngoµi ra c¸c doanh nghiÖp cã thÓ sö dông thªm chøng tõ híng dẫn như:Phiếu xuất vật tư theo vật tư theo hạn mức ( 04-VT )

CHƯƠNG II: thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần

xây dựng an bình 2.1.Phương pháp tính giá nguyên vật liệu nhập kho và xuất kho áp dụng tại công ty cổ phần xây dựng an bình

2.1.1 Phương phỏp đỏnh giỏ và cỏch đỏnh giỏ NVL

2.1.1.1.Nguyờn tắc đỏnh giỏ NVL

NVL hiện cú ở cỏc doanh nghiệp đợc phản ỏnh trong sổ sỏch kế toỏn theogiỏ thực tế Giỏ thực tế NVL trong từng trờng hợp cú thể khỏc nhau tuỳ thuộcvào nguồn và giai đoạn nhập xuất NVL, vỡ vậy khi hạch toỏn phải tuõn theonguyờn tắc nhất quỏn trong cỏch tớnh giỏ NVL

2.1.1.3 Cỏch đỏnh giỏ NVL xuất kho

Tuỳ theo đặc điểm hoạt động của từng doanh nghiệp, yờu cầu quản lý vàtrỡnh độ nghiệp vụ của cỏn bộ kế toỏn mà lựa chọn phương phỏp tớnh giỏ phựhợp cho doanh nghiệp mỡnh Theo chuẩn mực kế toỏn số 02 “Hàng tồn khoban hành theo quyết định 149/2001/ btc ngày 31/12/2001” cụng ty sử dụng ph-ương phỏp sau :

Phương phỏp đơn giỏ bỡnh quan cả kỳ dự trữ

2.1.2 Phương phỏp tớnh giỏ nguyờn vật liệu nhập kho.

Hiện nay vật liệu của cụng ty chủ yếu là nhập trong nước, căn cứ nhu cầuvật tư cho từng cụng trỡnh phũng thiết bị vật tư mua nguyờn vật liệu về nhậpkho nhưng thực tế khụng qua kho mà chủ yếu xuất thẳng cho cụng trỡnh, hoặcmột số vẫn được nhập kho và đợc tớnh giỏ nhập theo chuẩn mực giỏ thànhNVL được tớnh theo giỏ gốc bao gồm: Chi phớ thu mua , chi phớ chế biến vàcỏc chi phớ cú liờn quan trực tiếp khỏc phỏt sinh để cú được hàng tồn kho ở địađiểm và trạng thỏi hiện tại

Theo đú cụng ty xỏc định giỏ trị thực tế NVL nhập kho theo từng nguồnnhập:

1 Giỏ thực tế của NVL mua nhập kho = Giỏ mua + cỏc khoản thuế

khụng được khấu hao + chi phớ thu mua - chiết khấu thương mại, giảm giỏhàng mua nếu cú.

2 Giỏ thực tế của NVL tự chế nhập kho= giỏ trị sản xuất thực tế ( bao

gồm giỏ thực tế vật liờu xuất kho để chế biến + chi phớ chế biến )

3 Giỏ thực tế của NVL thuờ ngoài gia cụng chế biến nhập kho= Giỏ thực

NVL suất thuờ gia cụng + tiền thuờ gia cụng + chi phi vận chuyển bốc dở nếucú

4 Giỏ thực tế NVL nhận vốn gúp liờn doanh= Giỏ trị vốn gúp (được

cụng nhận) = chi phớ vận chuyển bốc dở nếu cú

Giỏ thực tế của phế liệu thu hồi được tớnh theo giỏ bỏn trờn thị trường.

Nguyờn vật liệu mua nhập kho và xuất dựng theo yờu cầu dự toỏn thi cụngriờng cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh, mặt khỏc giỏ trị vật tư xuấtdựng cho từng cụng trỡnh cú số lượng khụng lớn, nờn cụng ty tớnh theo giỏ thực

tế đớch danh của từng lụ nguyờn vật liệu

2.1.3 Phương phỏp tớnh giỏ vật liệu xuất kho.

Những vật liệu nhập kho khi xuất kho tớnh theo phương phỏp nhập trướcxuất trước Những vật tư mua chuyển thẳng tới chõn cụng trỡnh đợc tớnh theogiỏ đớch danh do vậy trị giỏ của nguyờn vật liệu xuất kho của cụng ty đợc tớnhtheo cụng thức:

Giỏ tri vật tư mua chuyển Giỏ mua thực Chi phớ vận chuyển, thẳng đến cụng trỡnh, = tế chưa cú + bốc xếp tới chõn hạng mục cụng trỡnh thuế GTGT cụng trỡnh

Ngoài ra cụng ty cổ phần xõy dựng An Bỡnh cũn ỏp dụng tớnh giỏ thànhnguyờn vật liệu xuất kho theo phương phỏp nhập trước xuất trước

2.2 Cỏc chứng từ thủ tục kế toỏn tại cụng ty cổ phần xõy dựng an bỡnh

2.2.1 Thủ tục nhập xuất nguyờn vật liệu

2.2.1.1 Thủ tục nhập nguyờn vật liệu

Căn cứ vào nhu cầu hàng thỏng hoăc quý Phũng vật tư lờn kế hoạch muasắm vật tư, trỡnh duyệt phự hợp với kế hoạch tài chớnh của phũng kế toỏn và

tiến hành mua sắm: Cú thể mua dần hoặc mua nhiều dự trữ tuỳ thuộc vào tớnhtoỏn của cụng ty Nhưng khi mua sắm mang về đến kho kốm theo hoỏ đơnGTGT (nếu cú) thỡ phải làm thủ tục nhập trờn phiếu nhập cú cột đề xuất và cộtthực nhập, số nhập kho là số thực nhập Sau khi xỏc nhận đỳng thủ kho ký vàophiếu nhập và tiến hành vào thẻ kho theo số lợng thực nhập

2.2.1.2 Thủ tục xuất kho nguyờn vật liệu và cỏch tớnh NVL xuất kho.

Khi cú nhu cầu sản xuất yờu cầu xuất đợc lónh đạo cụng ty duyệt Phũngvật tư viết phiếu xuất, trờn phiếu xuất cú cột yờu cầu xuất và cột thực xuất Sốlượng thực xuất sẽ ghi ở cột thực xuất đồng thời người nhận ký vào phiếu xuất.Thủ kho căn cứ số lượng thực xuất và phiếu xuất vào thẻ kho ghi ở cột xuất Sốtồn trờn thẻ kho là số dư của ngày hụm trước cộng với số nhập trong ngày Số

dư trờn thẻ kho là căn cứ để kiểm kờ thực tế hàng tồn trong kho.Mỗi thẻ khochỉ đợc ghi một loại hàng hoá

Đơn giỏ bỡnh quõn cả kỳ dự trữ = Giỏ trị thực tế vật liệu tồn đầu kỳ vànhập trong kỳ chia cho số lợng thực tế vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

2.2.2 Kế toỏn chi tiết vật liệu.

Cuối ngày thủ kho giao toàn bộ phiếu nhập – xuất kho cho kế toỏnnguyờn vật liệu Sau khi đối chiếu cỏc phiếu nhập – xuất mà thủ kho nộp với

số lượng ghi tờn thẻ kho kế toỏn xỏc nhận vào thẻ kho số tồn nguyờn vật liệu

ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chộp hàng ngày tỡnh hinh nhập,xuất, tồn của từng loại vật liệu ở từng kho theo chỉ tiờu số lượng, thẻ kho do kếtoỏn lập và ghi sổ đăng ký thẻ kho trước khi giao cho thủ kho ghi chộp

ở phũng kế toỏn: Định kỳ khi nhận đợc cỏc chứng từ, bảng kờ chi tiếtphiếu nhập, xuất kho do thủ kho gửi đến kế toỏn kiểm tra rồi hoàn chỉnh chứng

từ, sau đú căn cứ vào cỏc chứng từ để ghi vào sổ kế toỏn chi tiết vật liệu, mỗiloại vật liệu đợc mở chi tiết theo dừi hàng ngày tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn khotheo số lượng và giỏ trị Sau đú kế toỏn vật liệu lập bảng kờ chi tiết vật liệunhập, xuất kho Căn cứ vào bảng kờ chi tiết nhập, xuất kế toỏn lập bảng tổnghợp nhập - xuất – tồn Cuối thỏng kế toỏn cộng sổ chi tiết vật liệu tớnh ra số tồnkho của từng loại để đối chiếu với thủ kho Hai số liệu này phải khớp nhau

2.2.3 Kế toán tổng hợp vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng An Bình.

Kế toán tổng hợp là việc sử dụng các tài khoản kế toán phản ánh, kiểm tra

và giám sát các đối tưîng kế toán có nội dung kinh tế ở dạng tổng quát, nêncông ty đã áp dụng phương pháp kê khai thưêng xuyên để hạch toán nghiệp vụnhập, xu¸t vật liệu Và phản ánh tổng quát tổng hợp nhập, xuất công ty đã sửdụng các tài khoản:

* Tài khoản 152 “Nguyên vật liệu”

Ngoài ra công ty còn sử dụng một số tài khoản như: TK 141(Tạm ứng), TK621(Chi phí nguyên liêu, vật liệu trực tiếp), TK 623( Chi phí sử dụng máy thicông), ……

Về việc sử dụng sổ: Như đã trình bày ở trên, Công ty cổ phần xây dựng AnBình đã áp dụng hình thức chứng tư ghi sổ Nên trong quá trình nhập, xuất vậtliệu kế toán sử dụng các sổ sau:

5 Chứng từ ghi sổ số 7, 8, 9, 10, 11, 12

6 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

7 Sổ cái ( Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ nghi sổ)

8 Các sổ , thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ thủ tục kế toán

Chứng từ gốc

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra

2.3 Q uá trình hạch toán NVL tại công ty cổ phần xây dựng An Bình

2.3.1- Kế toán tổng hợp vật liệu.

Hạch toán chi tiết NVL ở Công ty thực chất là theo dõi mọi vấn đề vềquy cách, chủng loại, số lượng, giá trị và tình hình nhập - xuất - tồn kho NVL

Để tiện cho việc quản lý và xác định trị giá nguyên vật liệu xuất dùng, công ty

sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước.( FIFO)

Sổ chi tiết tài

khoản Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Báo cáo luân chuyển

Phiếu phân tích tài khoản

kế toán

Sổ cái các tài khoản

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo tài chính

Chứng từ kế toán: Căn cứ vào hoá đơn GTGT của người bán, bảng kêphiếu nhập kho, phiếu chi, báo cáo thanh toán tiền tạm ứng, giấy báo nợ củaNgân hàng

Tài khoản sử dụng : Do đặc điểm ngành nghề và địa bàn hoạt động rộngkhắp, không cố định mà di chuyển theo đội, theo công trình nên Công ty côphần Xây dựng An Bình chỉ có hệ thống nhà kho tạm thời do các đội tổ chức vàquản lý, vì vậy phòng kế toán của Công ty sử dụng tài khoản 621 để hạch toánNVL (ở văn phòng Công ty kế toán chỉ hạch toán trên tài khoản 621 quá trìnhxuất NVL do kế toán đội chuyển lên), tài khoản 152 – Nguyên vật liệu chỉ được

sử dụng ở dưới các đội

2.3.1.1 Khi thu mua và nhập kho vật liệu.

Do đặc điểm của công tác xây dựng cơ bản vật liệu phải được cung cấpđến chân công trình và được cung cấp từ nguồn mua ngoài là chủ yếu Sốlượng và đơn giá NVL để thi công công trình được quy định trong thiết kế dựtoán Giá này được Công ty khảo sát trước tại các Công ty gần công trình vàđược thoả thuận trước Tuy nhiên trên thực tế bao giờ giá ghi trong thiết kế dựtoán cũng cao hơn đôi chút so với giá thực tế để tránh tình trạng có sự biếnđộng về giá vật liệu Công ty có thể bị lỗ Khi nhận thầu công trình, Công tythu mua vật liệu trong giới hạn sao cho không quá nhiều gây ø đọng vốnnhưng cũng không quá ít gây ngừng sản xuất Đối với hầu hết các loại NVL,thì thường do đội tự mua Những hợp đồng vật tư do đội ký trực tiếp đối vớingười cung cấp thì phải có xác nhận của Giám đốc Công ty thì mới có hiệu lực

về mua bán Nghiệp vụ thu mua NVL do kế toán đội kết hợp với phòng kếhoạch của Công ty thực hiện Giá của vật liệu nhập kho được tính theo giáthực tế trên hoá đơn hoặc trên hợp đồng (thông thường bao gồm cả chi phí vậnchuyển), trong trường hợp có các chi phí khác phát sinh trong quá trình thumua được Công ty cho phép hạch toán vào chi phí của chính công trình đó

Kế toán hạch toán quá trình thu mua NVL được kế toán đội theo dõi chitiết, kế toán văn phòng Công ty không theo dõi mà chỉ ghi sổ khi xuất vật liệu

Khi thu mua vật liệu nhập kho thủ tục được tiến hành như sau :

a- Đối với vật liệu chính sử dụng thi công

Khi vật liệu về đến chân công trình, căn cứ vào hoá đơn GTGT củangười bán, kế toán đội tiến hành kiểm tra khối lượng và chất lượng vật liệu,ghi số lượng thực nhập và lập “Biên bản đối chiếu thanh toán” có xác nhận củahai bên Định kỳ theo thoả thuận của hai bên, thông thường là một tháng, kếtoán đội cùng người cung cấp lập “Bảng kê đối chiếu vật liệu thanh toán” cóxác nhận của hai bên cung cấp và bên nhận vật liệu Nếu phát hiện thừa thiếukhông đúng phẩm chất, quy cách ghi trên chứng từ, kế toán đội sẽ báo cho cấptrên biết đồng thời cùng người giao hàng lập biên bản kiểm kê để làm căn cứgiải quyết với bên cung cấp

N o : 507445

Đơn vị bán hàng: Công ty khai thác đá Tiến Thành

Địa chỉ: Hoa Lư - Ninh Bình Số tài khoản: ………

Điện thoại: ……… Mã số: 27 0022671-1

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Duy Thọ

Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng An Bình

Địa chỉ:Tầng 4- Trĩ sở công ty licogi 18- Km3- Đường Nguyễn Lương Bằng- HảIDương

35.285,843.858

2.470.0061.315.740

Viết bằng chữ: <Ba triệu chín trăm bẩy mươi lăm ngàn không trăm ba mươi ba ngàn đồng>

Người mua hàng

(Đã ký)

Kế toán trưởng(Đã ký)

Thủ trưởng đơn vị(Đã ký)

Bảng số 2:

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

-o0o -biên bản đối chiếu thanh toán

Hôm nay, ngày 5 tháng 03 năm 2010 Tại : Số 28- Đường Lê Lợi- PhúcYên – Vĩnh Phúc

Chúng tôi gồm có:

I - Đại diện bên A (Ban quản lý Công trình Cầu Xuân Hoà - Công ty Cổ phần xây dựng An Bình)

1 Ông Nguyễn Duy Thọ - Đội trưởng Đội XD

2 Ông Võ Hữu Hoàng - Kế toán đội

II - Đại diện bên B (Công ty khai thác đá Tiến Thành )

1 Ông Võ Hữu Hợp - Chủ nhiệm

Cùng nhau thống nhất đối chiếu các khối lượng đá héc và đá 1× 2 cungcấp tới chân công trình Cầu Xuân Hoà trong tháng 03 như sau:

1 Khối lượng đá héc Công ty khai thác đá Tiến Thành cung cấp tới châncông trình:

<Ba triệu tám trăm ba tư ngàn đồng>

Đại diện bên nhận vật liệu Công ty khai thác đá

Tên vật liệu: Đá héc giao tại chân công trình

Tháng 03 năm 2010

I - đại diện bên cung cấp

1 Ông Võ Hữu Hợp - Chủ nhiệm

Địa chỉ: Công ty khai thác đá Tiến Thành - Thị xã Ninh Bình - Tỉnh

NB

Ii - đại diện bên nhận vật liệu

1 Ông : Nguyễn Duy Thọ - Đội trưởng Đội XD - Công ty phần Xâydựng An Bình

Luỹkế

Đơn giá Thành

tiền1

4454596469

36.00036.00036.00036.00036.00036.000

1.080.000504.000396.000180.000180.000180.000

<Hai triệu năm trăm hai mươi ngàn đồng>

đại diện bên cung cấp đại diện bên nhận vật liệu

Bảng số 4:

Bảng kê đối chiếu thanh toán

Tên vật liệu: Đá 1× 2 giao tại chân công trình

Tháng 03 năm 2010

I - đại diện bên cung cấp

1 Ông Võ Hữu Hợp - Chủ nhiệm

Địa chỉ: Công ty khai thác đá Tiến Thành - Thị xã Ninh Bình - Tỉnh

Ninh Bình

Ii - đại diện bên nhận vật liệu

1 Ông : Nguyễn Duy Thọ - Đội trưởng Đội XD - Công ty Cổ phần xâydựng An Bình

Luỹkế

Đơn giá Thành

tiền1

1030

45.00045.00045.000

225.000225.000900.000

<Một triệu ba trăm năm mươi ngàn đồng>

đại diện bên cung cấp đại diện bên nhận vật liệu

Đội trưởng(Đã ký)

Kế toán( Đã ký)

Vật tư(Đã ký)

Kế toán đội căn cứ vào “Biên bản đối chiếu thanh toán” và “Bảng kê đốichiếu vật liệu thanh toán” đã có chữ ký của hai bên và căn cứ vào “Hoá đơnGTGT” để làm thủ tục nhập vật tư (Phiếu nhập kho)

Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên:

- Liên 1: Lưu ở phòng kế hoạch

- Liên 2: Chuyển cho văn phòng kế toán Công ty để theo dõi

- Liên 3: Đơn vị giữ

BTCNgày 20/03/2006- Bộ TC

Quyển số: 4

Số : 13

Họ tên người giao hàng: Võ Hữu Hợp

Theo: Số: Ngày 05 tháng 03 năm 2010

Của: Công ty khai thác đá Tiến Thành

Nhập tại kho: Đội 1 BQL CT Cầu Xuân Hoà- Phúc Yên – Vĩnh Phúc

Đơn vị: Việt Nam đồng

ST Tên, nhãn hiệu, quy Mã Đơn Số lượng

Người giao hàng( Đã ký)

Thủ kho( Đã ký)

Thủ trưởng đơn vị( Đã ký)

b- Đối với c©c loại vật tư khác.

Đối với các loại vật tư này thì chỉ cần căn cứ vào các hoá đơn bán hàng,

kế toán đội làm thủ tục nhập kho

N o : 0700096

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Mạnh Cường

Địa chỉ: 226 -Đường Cù Chính Lan –Thành phố Lào Cai- Tỉnh Lào Cai

Số tài khoản:………

Điện thoại: ……… Mã số: 27 00123515-1

Họ tên người mua hàng: Trần Trung Kiên

Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng An Bình

Địa chỉ: Tầng 4- Trụ sở công ty licogi 18- Km3- Đường Nguyễn Lương

Bằng-HảI Dương

Số tài khoản:………

Hình thức thanh toán: tiền mặt Mã số: 01 0010908 9 –1

STT Tên hàng hoá dịch vụ §VT Số lượng Đơn giá Thành tiền

2.4224.253.882.919.70

727.50145.5034.92552.90194.00

Viết bằng chữ: Một triệu bẩy trăm linh tư ngàn bốn trăm sáu tư đồn

Người mua hàn Kế toán trưởn

( Đã ký

Thủ trưởng đơn v( Đã Ký

Bảng số 7

Quyển số:

Số : 2

Họ tên người giao hàng: Nguyễn Mạnh Hưng

Theo: H§BH Số: 070096 Ngày 10 tháng 03 năm 2010

Của: Công ty TNHH Mạnh Cường - 226 -Đường Cù Chính Lan –

Thành phố Lào Cai- Tỉnh Lào Cai

Nhập tại kho: Xã Cốc ly- Bắc Hà - Lào Cai

Đơn vị: Việt Nam đồng

ST Tên, nhãn hiệu, quy

Thựcnhậ

3006921020

2.42524.2503.8802.9109.700

727.000145.50034920552.900194.00049644

Người giao hàng

( Đã ký)

Thủ kho( Đã ký)

Thủ trưởng đơn vị( Đã ký)

2.3.1.2 Khi xuất kho vật liệu

Công ty cô phần Xây dựng An Bìnhlà đơn vị xây dựng với các độiXDCT đóng trên nhiều địa bàn ngay tại chân công trình nên vật liệu xuất khochủ yếu sử dụng cho mục đích xây dựng các công trình theo những hợp đồng

mà Công ty đã ký kết Để tiện cho việc tính toán giá vật liệu xuất dùng đượctính theo phương pháp nhập trước xuất trước Nhận mặt bằng thi công côngtrình nào mới mua vật liệu dự trữ cho công trình đó ngay tại chân công trìnhnên việc xác định giá thực tế xuất kho là tương đối hợp lý và dễ làm Việc xuấtkho vật liệu được tiến hành theo trình tự sau

Căn cứ vào nhu cầu vật tư của công trình, kế toán đội có trách nhiệmcung cấp cho các đội đúng yêu cầu của tiến độ thi công Kế toán đội sẽ viết

“Phiếu xuất kho” cho công trình theo yêu cầu Vật tư được định sẵn cho từngcông trình tuy nhiên Công ty không sử dụng phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức

mà vẫn sử dụng phiếu xuất kho vật tư thông thường Kế toán đội căn cứ vào bảnkhoán của từng tổ để theo dõi việc cung cấp và sử dụng vật tư cho công trình.Các trường hợp xuất vật tư để điều động nội bộ cũng được sử dụng phiếu xuấtvật tư Phiếu xuất kho có thể lập riêng cho từng thứ vật liệu hoặc chung chonhiều thứ vật liệu cùng loại, cùng kho và sử dụng cho một công trình Nếu vậtliệu xin lĩnh ngoài kế hoạch thì phải được cấp trên ký duyệt

Phiếu xuất vật tư được lập thành ba liên:

- Liên 1: Lưu ở phòng kế hoạch

- Liên 2: Chuyển cho văn phòng kế toán Công ty để ghi sổ

- Liên 3: Kế toán đội giữ để ghi sổ theo dõi từng bộ phận

Quyển số: 4

Số : 2

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Danh

Lý do xuất kho: Kè đá km 127 - 128

Xuất tại kho: Đội 1 BQL CT Cầu Xuân Hoà- Phúc Yên – Vĩnh Phúc

Đơn vị: Việt Nam đồngST

Đơnvị

Số lượng Đơn giá Thành

tiềnYêu

cầu

Thựcxuất

Phụ trách cungtiêu ( Đã ký)

Người nhậnhàng ( Đã ký)

Thủ kho

( Đã ký)

2.4 kế toán chi tiết quá trình nhập - xuất - tồn kho vật liệu tạI công ty cổ phần xây dựng An Bình

Hạch toán chi tiết NVL ở Công ty cổ phần xây dựng An Bình thực chất

là theo dõi mọi vấn đề về quy cách, chủng loại, số lượng, giá trị và tình hìnhnhập - xuất - tồn kho NVL Việc hạch toán chi tiết NVL tại Công ty cổ phầnxây dựng An Bình được tiến hành theo phương pháp thẻ song song Tại vănphòng kế toán Công ty khi nhận được “Phiếu nhập kho”, “Phiếu xuất kho” dophòng kế hoạch chuyển lên, kế toán sẽ lập “Báo cáo luân chuyển kho” chotừng loại vật liệu, từng đội, từng công trình để theo dõi biến động của NVL cả

về mặt giá trị và hiện vật

Bảng số 9:

Báo cáo luân chuyển kho đá héc

Dùng cho công trình Cầu Xuân Hoà- Vĩnh Phúc

Tháng 03 năm 2010ST

301410555

1.028.571480.000342.857171.429171.429171.429

301410555

1.028.571480.000342.857171.429171.429171.429

Ngày 1 tháng 11 năm 2001Đội trưởng

( Đã Ký)

Kế toán( Đã Ký)

Người lập( Đã Ký)

Cuối tháng, căn cứ vào các bảng “Báo cáo luân chuyển kho” của từngloại vật tư, kế toán tổng hợp lại để lập “Báo cáo luân chuyển kho vật tư” chotoàn bộ công trình

Báo cáo luân chuyển kho vật lIệu

Dùng cho công trình Cầu Xuân Hoà- vĩnh phúc

Tháng 03năm 2010ST

18.259.04857.016.666

479,31.701,5

18.259.04857.016.666

tÊn

668.182709.091

10

6.681.8187.090.909

130

46.275.60

0 30.000 106.350.00

0

5.34219.249

29.427.07868.236.559

3.05810.751

16.848.52

238.113.44

( Đã Ký) ( Đã Ký)

Trong nền kinh tế thị trường việc mua bán hàng hoá được diễn ra nhanhgọn trên cơ sở thuận mua vừa bán Vật tư của Doanh nghiệp thông thườngđược mua chịu với thời hạn trả khoảng một hoặc hai tháng Khi giao hàng bêncung cấp đồng thời lập hoá đơn (thường là hoá đơn phụ còn hoá đơn đỏ - hoáđơn GTGT thì khoảng một hoặc hai tháng mới tổng hợp một lần) do vậykhông có trường hợp hàng về mà không có hoá đơn chưa về và ngược lại Kếtoán ghi sổ một trường hợp duy nhất là hàng về và hoá đơn cùng về Để theodõi quan hệ thanh toán với người bán Công ty sử dụng sổ chi tiết thanh toánvới người bán Trong tháng, dựa vào các “Phiếu nhập kho” và các chứng từthanh toán như: Giấy báo nợ của Ngân hàng, Phiếu chi, kế toán lập sổ chi tiếtthanh toán với người bán Sổ này được mở cả năm cho người bán hay đơn vịbán và được mở riêng cho từng đội công trình và chi tiết đối với từng ngườibán Mỗi người cung cấp được mở một hoặc một vài trang sổ tuỳ theo mức độphát sinh nhiều hay ít Việc theo dõi ghi chép chi tiết trên sổ chi tiết thanh toánphải trả người bán (Tài khoản 331) được thực hiện theo dõi chi tiết cho từnghoá đơn từ khi phát sinh đến khi thanh toán xong.

Cơ sở số liệu và phương pháp ghi sổ;

- Số dư đầu năm: căn cứ vào số dư đầu năm trên sổ này năm trước đểghi số dư Nợ hoặc Có

- Cột tài khoản đối ứng được ghi các Tài khoản có liên quan đến tàikhoản 331- Phải trả người bán

- Cột số phát sinh:

+ Bên Nợ: căn cứ vào các chứng từ thanh toán (phiếu chi tiền mặt, giấy

uỷ nhiệm chi tiền vay, tiền gửi Ngân hàng….) kế toán ghi sổ chi tiết Tài khoản

331 (số hiệu, ngày tháng của chứng từ) số tiền thanh toán được ghi vào cộtphát sinh Nợ theo từng chứng từ

+ Bên Có: căn cứ vào các hoá đơn ghi vào sổ chi tiết các nội dung: sốhóa đơn, ngày tháng trên hoá đơn và ghi giá trị vật liệu nhập và phần thuế giá

trị gia tăng đầu vào được khấu trừ vào cột phát sinh Có theo chứng từ.

Bảng số 10: sổ chi tiết thanh toán với người bán

Tài khoản: 331- Phai trả ng¬× bánĐối tượng: tổ hợp kinh doanh vlxd Mạnh Dòng

tháng đãthanhtoán

Số dư đầu tháng30/03 004124 15/03 Mua cát bê tông

Thuế GTGT (5%)

621133

785.71539.285

004125 15/03 Mua đá Subbase

Thuế GTGT (5%)Ông Đức trả tiền mua VL

621133

18.259.048912.952

004159 30/03 Mua đá Subbase

Thuế GTGT (5%)

621133

57.016.6662.850.834