Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng Thiên An

Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn MC LC SV: Nguyn Th Anh_CKT3_K13 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn LI NểI U C ch th trng v quy lut kht khe ca nú buc cỏc doanh nghip sn xut kinh doanh mun tn ti v phỏt trin phi khụng ngng i mi v hon thin cụng tỏc k toỏn Trong ú vic xỏc nh cỏc yu t u vo hp lý cho kt qu u cao nht vi giỏ c v cht lng sn phm cú sc hỳt i vi ngi tiờu dựng l quan tõm hng u ca cỏc nh qun lý.L mt n v sn xut cụng nghip vi chc nng to cỏc sn phm xõy dng, Cụng ty c phn t u t v xõy dng Thiờn An ó khụng ngng trng thnh v t c nhng thnh tu ỏng k, vi lc lng cỏn b cụng nhõn viờn hựng hu, lnh ngh, tõm huyt vi ngh nghip cú c nhng thnh qu ú cụng ty cng phi tri qua rt nhiu khú khn t mi thnh lp nh : thiu trang thit b thi cụng, phng tin mỏy múc hin i, i ng nhõn cụng lnh ngh. khc phc khú khn ca nhng ngy mi thnh lp, tn ti v ng vng c c ch th trng cụng ty ó nhanh chúng kin ton b mỏy t chc mua sm trang thit b thi cụng v c bit cú nhiu bin phỏp i mi v hon thin cụng tỏc hch toỏn k toỏn nguyờn vt liu.Vi mt n v sn xut, yu t c bn m bo quỏ trỡnh sn xut c tin hnh bỡnh thng ú l vt liu cụng c, dng c C s to nờn hỡnh thỏi vt cht ca sn phm doanh nghip, chi phớ v nguyờn vt liu thng chim t trng ln tng chi phớ sn xut sn phm, nú cú tỏc ng rt ln n hiu qu ca quỏ trỡnh sn xut kinh doanh Bi vy m sau ó cú mt dõy chuyn sn xut hin i, mt lc lng lao ng tt thỡ m cỏc doanh nghip cụng nghip cụng ty kinh doanh v xõy dng phi quan tõm n l vic qun lý cht ch vt liu t khõu thu mua n khõu s dng m k toỏn li l cụng c gi vai trũ quan trng nht Xut phỏt t lý trờn, em ó chn ti "Hon thin cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu Cụng ty c phn t u t v xõy dng Thiờn An" cho chuyờn tt nghip ca mỡnh Chuyờn gm chng: SV: Nguyn Th Anh_CKT3_K13 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn Chng 1: Mt s lý lun chung v cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu ti cỏc doanh nghip xõy dng Chng 2: Thc trng k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty c phn t u t v xõy dng Thiờn An Chng 3: Mt s ý kin nhm hong thin cụng tỏc k toỏn Cụng ty c phn t u t v xõy dng Thiờn An Trong quỏ trỡnh nghiờn cu chuyờn em ó c s hng dn giỳp thng xuyờn v tn tỡnh ca cụ giỏo ThS Bựi Th Kim Nhiờn cựng ton th cỏn b phũng Ti chớnh - k toỏn, v cỏc cỏn b phũng ban liờn quan ca Cụng ty Tuy nhiờn, thi gian thc cú hn nờn chuyờn ny khụng trỏnh thiu sút, em mong s giỳp ca cỏc thy cụ v cỏn b ca Cụng ty chuyờn thờm phong phỳ v t kt qu tt nht SV: Nguyn Th Anh_CKT3_K13 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn CHNG MT S VN Lí LUN CHUNG V CễNG TC K TON NGUYấN VT LIU TI CC DOANH NGHIP XY DNG 1.1 c im v nhim v ca k toỏn doanh nghip 1.1.1 c im k toỏn doanh nghip nguyờn vt liu - i tng hp chi phớ cỏc doanh nghip xõy lp l cỏc cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh v cỏc giai on cụng vic ca hng mc hoc mt nhúm nh cỏc hng mc khỏc Vỡ vy doanh nghip cn la chn cho mỡnh phng phỏp hp chi phớ thớch hp vi qui mụ, tớnh cht v iu kin ca hot ng xõy lp - i tng tớnh giỏ thnh sn phm xõy lp l cỏc cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh v cỏc giai on cụng vic ó hon thnh Vỡ vy cỏc doanh nghip xõy lp cú th la chn mt cỏc phng phỏp tớnh giỏ sau: * Phng phỏp trc tip * Phng phỏp tng cng chi phớ * Phng phỏp h s (phng phỏp t l) - D toỏn xõy dng c bn thng c lp da vo cỏc hng mc chi phớ ú phc v cho vic kim tra v i chiu gia nhng chi phớ sn xut xõy lp thc t phỏt sinh so vi cỏc chi phớ theo d toỏn cn phi phõn loi chi phớ sn xut thnh khon mc: * Chi phớ nguyờn vt liu trc tip * Chi phớ nhõn cụng trc tip * Chớ phớ s dng mỏy thi cụng v chi phớ sn xut chung 1.1.2 Nhim v ca k toỏn nguyờn vt liu - Ghi chộp, tớnh toỏn v phn nh kp thi nhng thụng tin v tỡnh hỡnh thc hin k hoch u t, tỡnh hỡnh thc hin giỏ thnh sn phm xõy lp, tỡnh hỡnh luõn chuyn v s dng i vi vt t, ti sn, tin doanh nghip - Kim tra vic thc hin cỏc ch tiờu, nh mc kinh t k thut; xỏc nh chờnh lch gia chi phớ sn xut xõy lp thc t phỏt sinh so vi chi phớ theo d toỏn SV: Nguyn Th Anh_CKT3_K13 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn tỡm nguyờn nhõn v xut bin phỏp ngn chn, phỏt hin v x lý i vi nhng hnh vỡ lóng phớ, tham ụ vi phm ch chớnh sỏch hay k lut toỏn - Xỏc nh v phõn tớch kt qu ca hot ng kinh doanh xõy lp nhm cng c v tng cng cụng tỏc hoch toỏn k toỏn doanh nghip - Cung cp s liu, ti liu thụn gtin kinh t ti chớnh phc v cho vic thng kờ v phõn tớch thụng tin kinh t 1.1.3 V trớ ca nguyờn vt liu Nguyờn vt liu l mt b phn trng yu ca t liu sn xut l i tng ca lao ng ó qua s tỏc ng ca ngi Trong ú vt liu c chia thnh vt liu chớnh, vt liu ph v nguyờn liu gi tt l nguyờn vt liu Trong quỏ trỡnh thi cụng xõy dng cụng trỡnh, chi phớ sn xut cho ngnh xõy lp gn lin vi vic s dng nguyờn nhiờn vt liu, mỏy múc v thit b thi cụng Trong quỏ trỡnh ú vt liu l mt ba yu t c bn ca quỏ trỡnh sn xut l c s vt cht cu thnh nờn sn phm cụng trỡnh Trong quỏ trỡnh tham gia vo hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip xõy lp, vt liu b tiờu hao ton b v chuyn giỏ tr mt ln vo chi phớ sn xut kinh doanh k Trong doanh nghip xõy lp, chi phớ v nguyờn vt liu thng chim t trng ln t 70% - 80% tng giỏ tr cụng trỡnh Do vy vic cung cp nguyờn vt liu kp thi hay khụng cú nh hng to ln n vic thc hin k hoch sn xut tin thi cụng xõy dng ca doanh nghip, vic cung cp nguyờn vt liu cũn cn quan tõm n cht lng Cht lng cỏc cụng trỡnh ph thuc trc tip vo cht lng ca nguyờn vt liu m cht lng quyt nh doanh nghip cú uy tớn tn ti trờn th trng Trong c ch th trng hin vic cung cp vt liu cũn cn m bo giỏ c hp lý, to iu kin cho cỏc doanh nghip lm n cú hiu qu Nguyờn vt liu cú v trớ ht sc quan trng i vi hot ng sn xut kinh doanh ca cỏc doanh nghip Trong quỏ trỡnh thi cụng cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh thụng qua cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu ú cú th ỏnh giỏ nhng khon chi phớ cha hp lý, lóng phớ hay tit kim Bi vy cn trung qun lý cht ch vt liu tt c cỏc khõu: thu mua, bo qunn d tr v s dng nguyờn vt liu nhm h thp chi phớ sn xut SV: Nguyn Th Anh_CKT3_K13 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn sn phm chng mc nht nh, gim bt tiờu hao vt liu, vt liu sn xut, m bo ỳng tin v nõng cao cht lng ca cỏc cụng trỡnh Cú th núi rng vt liu gi v trớ quan trng khụng th thiu c qỳa trỡnh thi cụng xõy lp 1.1.4 c im yờu cu qun lý vt liu doanh nghip Xõy dng c bn l mt ngnh sn xut vt cht mang tớnh cht cụng nghip, sn phm ngnh xõy dng l nhng cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh cú quy mụ ln, kt cu phc v khụng c nh ni sn xut (thi cụng) cũn cỏc iu kin khỏc u phi di chuyn theo a im xõy dng.T c im riờng ca ngnh xõy dng l cho cụng tỏc qun lý s dng nguyờn vt liu phc vỡ chu nh hng ln ca mụi trng bờn ngoi nờn cn xõy dng nh mc cho phự hp vi iu kin thi cụng thc t Qun lý vt liu l yu t khỏch quan ca mi nn sn xut xó hi Tuy nhiờn trỡnh sn xut khỏc nờn phm vi mc phng phỏp qun lý cng khỏc Hin nn sn xut ngy cng m rng v phỏt trin trờn c s tho khụng ngng nhu cu vt cht v tinh thn ca mi tng lp xó hi Vic s dng vt liu mt cỏch hp lý, cú k hoch ngy cng c coi trng Cụng tỏc qun lý vt liu l nhim v ca tt c mi ngi lm tng kiu qu kinh t vi chi phớ b thp nht Cụng vic hch toỏn vt liu cú nh hng quyt nh n vic hch toỏn giỏ thnh Vỡ vy m bo tớnh chớnh xỏc ca vic hch toỏn gỏi thnh thỡ trc ht vic hch toỏn vt liu cng cn phi cn thn, rừ rng v chớnh xỏc m bo tt cụng tỏc hch toỏn vt liu trờn ũi hi chỳng ta phi qun lý cht ch v hiu qu tt c cỏc khõu ca tng loi Doanh nghip cú s la ch k cng t u v vic la chn ngun cung cp nguyờn vt liu, a im giao hng, thi hn giao hng, phng tin chuyn, uy tớn ca ngi bỏn vi khỏch hng Bờn cnh ú k toỏn nguyờn vt liu phi cú d oỏn trc v s bin i ca cung cu nguyờn vt liu trờn th trng bin phỏp khc phc Khõu bo qun v d tr nguyờn vt liu bao gm h thng kho tng bn bói phi ỏp ng c yờu cu k thut v iu kin bo qun phự hp ca tng loi nguyờn vt liu Bờn cnh ú k toỏn phi kim tra, xỏc nh c mc d tr phự hp SV: Nguyn Th Anh_CKT3_K13 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn cú th gim lng nguyờn vt liu tiờu hao, mt mỏt quỏ trỡnh bo qun cha a vo sn xut t ú m bo tin trỡnh thi cụng khụng b ngng tr, giỏn on Trong khõu s dng, nguyờn vt liu c khai thỏc phi ỳng mc ớnh, hp lý v tit kim trờn c s nh mc tiờu hao v d toỏn chi phớ nhng khụng nh hng n cht lng cụng trỡnh v cú ý ngha quan trng vic h thp chi phớ sn xut, giỏ thnh sn phm nhm tng li nhun, tng tớch lu cho doanh nghip Do ú kt toỏn nguyờn vt liu phi t chc tt vic ghi chộp, phn ỏnh nghip v nhp - xut vt t phỏt sinh k ca doanh nghip Thụng qua ú k toỏn cú c s a nhng nhn xột chung v tỡnh hỡnh s dng nguyờn vt liu ca n v, tỡm nguyờn nhõn dn n vic tng, gim chi phớ nguyờn vt liu ca sn phm k, khuyn khớch vic phỏt huy sỏng kin ci tin, s dng tit kim vt liu , tn dng ph liu Túm li qun lý vt liu t khõu thu mua, bo qun d tr v s dng vt liu l mt nhng ni dung quan trng ca cụng tỏc qun lý doanh nghip c cỏc nh qun lý quan tõm 1.1.5 Nhim v ca k toỏn nguyờn vt liu K toỏn l cụng c phc v vic qun lý kinh t v th ỏp ng mt cỏch khoa hc, hp ý xut phỏt t c im ca vt liu t yờu cu qun lý vt liu, t chc nng ca k toỏn vt liu cỏc doanh nghip xõy lp thỡ k toỏn nguyờn vt liu phi thc hin tt cỏc nhim v sau T chc ghi chộp, phn ỏnh y kp thi s liu hin cú v tỡnh hỡnh luõn chuyn vt t v mt giỏ tr, hin vt, tớnh toỏn ỳng n tr giỏ (hoc giỏ thnh) thc t ca vt t nhp kho, xut kho kim tra tỡnh hỡnh thc hin k hoch thu mua vt t v cỏc mt s lng, giỏ c, thi hn nhm m bo cung cp kp thi y , ỳng chng loi cho quỏ trỡnh thỡ cụng xõy lp p dng ỳng n cỏc phng phỏp v k thut, hch toỏn vt liu, hng dn kim tra cỏc b phn, n v doanh nghip thc hin y ch hch toỏn ban u v vt liu (lp chng t, luõn chuyn chng t), m ch ỳng phng phỏp qui nh nhm m bo s dng thng nht cụng tỏc k toỏn, to iu SV: Nguyn Th Anh_CKT3_K13 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn kin thun li cho cụng tỏc lónh o, ch o cụng tỏc k toỏn phm vi ngnh kinh t v ton b nn kinh t quc dõn Kim tra vic chp hnh ch bo qun, d tr v s dng vt t phỏt hin ngn nga v xut bin phỏp x lý vt t tha, thiu ng hoc mt phm cht Tớnh toỏn xỏc nh chớnh xỏc s lng v giỏ tr vt t thc t a vo s dng v ó tiờu hao quỏ trỡnh thi cụng xõy lp 1.2 Phõn loi v ỏnh giỏ vt liu 1.2.1 Phõn loi vt liu i vi mi doanh nghip , tớnh cht c thự sn xut kinh doanh nờn s dng cỏc loi vt liu khỏc Tựy thuc vo c im sn xut ca mi doanh nghip m nguyờn vt liu ca nú cú nhng nột riờng Chng hn nh i vi doanh nghip cụng nghip nguyờn vt liu gm : vt liu chớnh vt liu ph i vi doanh nghip xõy lp nguyờn vt liu gm :xi mng , gch, ỏ , vụi, cỏt , si i vi doanh nghip nụng nghip thỡ nguyờn vt liu gm: ht ging , phõn bún , thuc tr sõu Phõn loi vt liu l vic sp xp vt liu cú cựng tiờu thc no ú vo mt loi, ta da vo tng ni dung, tớnh cht thng phm ca chỳng nhm phc v cho nhu cu qun lý s dng ca doanh nghip.Cú cỏc cỏch phõn loi sau õy 1.2.1.1 Cn c vo ni dung kinh t v yờu cu ca k toỏn qun tr nguyờn vt liu c chia thnh: - Nguyờn vt liu chớnh (bao gm c na thnh phm mua vo ) Nguyờn vt liu chớnh l i tng lao ng ch yu doanh nghip hỡnh thnh nờn thc th sn phm mi Trong doanh nghip khỏc thỡ nguyờn vt liu chớnh cng khỏc Vớ d si vi ngnh dt may, tụm cua cỏ nghnh ch bin thy hi sn - Vt liu ph : l cỏc loi vt liu c s dng lm tng cht lng sn phm hon chnh sn phm hoc phc v cho cụng tỏc qun lý sn xut bao gúi sn phm nh thuc nhum , sn, du SV: Nguyn Th Anh_CKT3_K13 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn - Nhiờn liu c s dng phc ph cho cụng nghip sn xut sn phm, cho phng tin ti, mỏy múc hot ng quỏ trỡnh sn xut kinh doanh nh: xng ,du , khớ ga - Ph tựng thay th: bao gm cỏc loi ph tựng chi tit c s dng thay th sa cha nhng mỏy múc , thit b sn xut phng tin ti - Thit b xõy dng c bn bao gm: nhng thit b cn lp v thit b khụng cn lp, cụng c , khớ c, vt kt cu dựng cho cụng tỏc xõy lp xõy dng c bn - Vt liu khỏc: l vt liu khụng c vo cỏc loi vt liu k trờn, cỏc loi vt liu ny quỏ trỡnh sn xut loi ra, ph liu thu hi t lý ti sn c nh Cng cn lu ý rng cỏch phõn loi ny cú nhng trng hp loi vt liu cú th l vt liu ph doanh nghip ny nhng li l vt liu chớnh doanh nghip khỏc 1.2.1.2 Phõn loi nguyờn vt liu cn c vo mc ớch s dng: - Vt liu dựng trc tip cho sn xut sn phm - Vt liu dựng cho nhu cu khỏc nh: dựng qun lý , phc v cho nhu cu x lý thụng tin 1.2.1.3 Phõn loi nguyờn vt liu cn c vo ngun hỡnh thnh: - Vt liu t sn xut gia cụng ch bin ca doanh nghip - Vt liu mua ngoi - Vt liu nhn gúp liờn doanh Da trờn cỏc cỏch phõn loi trờn v phc v cho yờu cu qun lý v hch toỏn vt liu , ngi ta thng lp s danh im vt liu ú vt liu c chia thnh tng nhúm, tng th vt liu Tựy theo s lng s nhúm vt liu lp s hiu ti khon cp 2,3 hoc 1.2.2 ỏnh giỏ nguyờn vt liu Đánh giá nguyên vật liệu việc xác định giá trị vật liệu thời điểm định theo nguyên tắc định Khi đánh giá vật t phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Nguyên tắc giá gốc: (Theo chuẩn mực 02- Hàng tồn kho) vật t, hàng hoá phải đợc đánh giá theo giá gốc Giá gốc hay đợc gọi trị giá vốn thực tế vật t, toàn SV: Nguyn Th Anh_CKT3_K13 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có vật t, hàng hoá địa điểm trạng thái - Nguyên tắc thận trọng: Vật t, hàng hoá đợc đánh gía theo giá gốc, trờng hợp giá trị thực đợc thấp giá gốc tính theo giá trị đợc thực Giá trị thực đợc giá bán ớc tính hàng tồn kho kỳ sản xuất, kinh doanh trừ chi phí ớc tính để hoàn thành sản phẩm chi phí ớc tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng Nguyên tắc quán: Trong trình hạch toán kế toán chọn phơng pháp phải áp dụng phơng pháp quán suốt niên độ kế toán Có nghĩa phơng pháp kế toán áp dụng đánh giá vật t, hàng hoá phải đảm bảo tính quán Tất nhiên doanh nghiệp thay đổi phơng pháp chọn nhng phải đảm bảo phơng pháp thay cho phép trình bày thông tin kế toán cách trung thực hợp lý Đồng thời phải giải thích đợc ảnh hởng thay đổi Sự hình thành trị giá vốn thực tế vật t, hàng hoá đợc phân biệt thời điểm khác trình sản xuất kinh doanh : + Thời điểm mua xác định trị giá vốn thực tế hàng mua + Thời điểm nhập kho xác định trị giá hàng nhập + Thời điểm xuất kho xác định trị giá vốn thực tế hàng xuất + Thời điểm tiêu thụ xác định trị giá vốn thực tế hàng tiêu thụ 1.2.2.1 Trị giá vốn thực tế vật t nhập kho Tuỳ nguồn hình thành khác vật t mà có xác định trị giá vốn thực tế vật t nhập kho khác Theo nguyên tắc tính giá, giá vật liệu nhập kho giá thực tế bao gồm toàn chi phí liên quan trình nhập kho Và việc tính giá vật liệu thực chất việc xác định giá trị ghi sổ vật liệu Theo quy định vật liệu đợc tính theo giá thực tế (giá gốc) tức vật t nhập hay xuất kho đợc phản ánh sổ sách theo giá thực tế Giá đợc xác định: + Với vật liệu mua ngoài: Trị giá thực tế vật t nhập kho Gía = mua thực tế Chi phí + thu mua thực tế + Chi phí gia công hoànthiện Các khoản chiết khấu TM giảm giá hàng mua đợc hởng Do giá mua thực tế giá trị ghi hoá đơn ngời bán, doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ giá trị vật t hàng hoá không bao SV: Nguyn Th Anh_CKT3_K13 10 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn Mu s 27 n v: Cụng ty c phn (Trớch) TV T & XD Thiờn An NHT Kí CHUNG 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trởng BTC Thỏng 12 nm 2013 n v: ng Ntgs Chng t Ngy S 2/12 02/12 538 Din gii /c Hựng mua vt liu Thu VAT l 10% Phi tr ngi bỏn /c Hựng nhp vl Thu VAT l 10 % Phi tr ngi bỏn Nhp xng du Thu VAT l 10 % Thanh toỏn bng tm /c Hựng nhp vl Thu VAT l 10 % Thanh toỏn bng tm /c Sn nhp ccdc Thu VAT l 10 % Thanh toỏn bng tm Xut ccdc cho ct Giỏ tr xut dựng Xut VL cho CT Giỏ tr xut dựng 16/1 16/12 219 17/1 17/12 NH B Xut VL cho CT Giỏ tr xut dựng Ngõn hng bỏo tr tin mua VL s 538 3/12 03/12 166 3/12 03/12 361 4/12 04/12 167 04/12 168 6/12 06/12 136 6/12 06/12 137 TK k toỏn N Cú 152 133 331 S PS N 318.150.000 31.800.000 152 133 31.500.000 3.150.000 349.815.000 331 152 133 Cú 34.650.000 5.000.000 500.000 111 152 133 5.500.000 20.800.000 2.080.000 111 153 133 22.880.000 48.000.000 4.800.000 111 627 52.800.000 16.200.000 153 621 16.200.000 41.800.000 152 41.800.000 44.000.000 621 152 331 349.815.000 44.000.000 349.815.000 112 Ngy 30 thỏng 12 nm 2013 Ngi gi s K toỏn trng (Ký h tờn) (Ký h tờn) SV: Nguyn Th Anh_CKT3_K13 97 Chuyờn tt nghip G C Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn Mu 28 n v: Cụng ty c phn TV T &XD Thiờn An S cỏi thỏng 12/2013 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trởng BTC TK 152 Nguyờn liu, vt liu n v: ng NC T 02/1 03/1 03/1 04/1 06/1 13/1 14/1 16/1 16/1 17/1 17/1 17/1 18/1 18/1 20/1 22/1 22/1 Din gii TK S tin n D u k ng Hựng nhp vt t 331 318.150.000 78.740.500 396.890.500 ng Hựng nhp vt t 331 31.500.000 428.390.500 Nhp xng du thỏng 12/2002 ng Hựng nhp vt t 111 5.000.000 433.390.500 331 20.800.000 454.190.500 Xut VTTC Nh B ti chớnh Xut VTTC Nh B Ti Chớnh ng Sn nhp vt t 621 58.000.000 396.190.500 621 44.000.000 352.190.500 311 52.000.000 404.190.500 ng Hựng nhp vt t 331 62.800.000 466.990.500 ng Hựng nhp vt t 331 24.500.000 491.490.500 Xut VT Nh B Ti Chớnh 621 16.800.000 474.690.500 Xut VTTC Nh B Ti Chớnh Nhp vt t vo kho cụng ty 621 15.040.000 459.650.500 Xut VTTCng Ni Bi BN ng Hựng nhp vt t 621 112 18.800.000 672.050.500 ng Hựng nhp kho Cty Xut VT TC CT ng sụng hng Xut xng u thỏng 12/2002 141 32.500.000 740.550.500 SV: Nguyn Th Anh_CKT3_K13 331 S tin cú 322.000.000 S d 781.650.500 128.400.000 653.250.500 621 46.600.000 657.950.500 621 5.000.000 652.950.500 98 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn 22/1 23/1 23/1 24/1 24/1 25/1 ng Hựng nhp vt t 141 28.800.000 681.750.500 Xut vt t thi cụng CT ng sụng hng HN Nhp vt t vo kho cụng ty 621 Xut VT CT Nh B Ti Chớnh Xut vt t lm nh tm 621 32.495.000 629.700.500 621 3.500.000 626.200.500 Xut VT CT Nh cụng an HN Cng phỏt sinh 621 11.440.000 614.760.500 3.243.586.50 52.050.000 141 32.495.000 3.356.917.54 S d cui k 629.700.500 662.195.500 113.331.040 Ngy 30/12/2013 Ngi lp K toỏn trng (Ký,h tờn) (ký, h tờn) Tng t nh i vi vt liu, sau vo s nht kớ chung, k toỏn ghi vo s cỏi ti khon 153 cụng c dng c SV: Nguyn Th Anh_CKT3_K13 99 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn Mu s 29 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trởng BTC n v: Cụng ty c phn TV T & XD Thiờn An S Cỏi thỏng 12/2013 TK 153- Cụng c dng c Ng/C.t 04/12 05/12 06/12 17/12 Din gii S d u k ng Sn nhp ccdc ng Sn nhp ccdc Xut ccdc Nh HN Phõn b ccdc Cng phỏt sinh S d cui k TK S tin n S tin cú 111 111 627 16.200.000 142 48.000.000 9.050.000 57.050.000 48.000.000 64.200.000 S d 25.140.000 73.140.000 82.190.000 65.990.000 17.990.000 Ngy 30/12/2013 Ngi lp K toỏn trng (Ký.h tờn) (Ký, h tờn) CHNG MT S GII PHP NHM HON THIN CễNG TC K TON NGUYấN VT LIU TI CễNG TY C PHN T VN U T V XY DNG THIấN AN SV: Nguyn Th Anh_CKT3_K13 100 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn 3.1 Nhận xét công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần t u t v xây dựng Thiờn An Sau thời gian thực tập Công ty cổ phần t u t v xõy dng Thiờn An, vận dụng lý luận vào thực tiễn công tác kế toán với hớng dẫn tận tình cán bộ phận kế toán công ty, em nhận thấy công tác kế toán nguyên vật liệu công ty có u điểm hạn chế nh sau: 3.1.1 Những u điểm công tác kế toán nguyên vật liệu Trải qua năm tồn phát triển Công ty cổ phần t u t v xõy dng Thiờn An khẳng định vị trí, vai trò kinh tế thị trờng Công ty bớc khắc phục khó khăn, tìm giải pháp quản lý kinh tế làm cho công ty nhanh chóng hoà nhập với kinh tế thị trờng đổi trang thiết bị dây chuyền sản xuất, củng cố máy quản lý Cùng với phát triển công ty, công tác tổ chức quản lý hạch toán kế toán nói chung kế toán NVL nói riêng không ngừng đợc hoàn thiện để phù hợp vời quy mô sản xuất kinh doanh Thực đợc điều góp phần vào việc sử dụng NVL hiệu góp phần tích cực việc giảm chi phí, hạ giá thành Từ tạo sức cạnh tranh thị trờng Về công tác quản lý: đơn vị sản xuất kinh doanh thuộc ngành xây dựng công ty đứng vững thị trờng tạo uy tín bạn hàng đối tác Mặc dù gặp nhiều khó khăn kinh tế thị trờng nhng công ty nhạy bén công tác quản lý tìm bớc cho Hiện công ty áp dụng nhiều sách để nâng cao uy tín với khách hàng, nâng cao sức cạnh tranh việc thực tốt công tác quản lý nói chung quản lý nguyên vật liệu nói riêng không phần quan trọng Cụ thể công ty trọng nhiều công tác quản lý NVL từ khâu thu mua, dự trữ, bảo quản khâu sử dụng + Đối với công tác thu mua nguyên vật liệu, công ty không thành lập đội thu mua riêng mà cán công nhân viên phòng đầu t cán quản lý đội thực Việc thu mua nguyên vật liệu với khối lợng bao nhiêu, chủng loại nh đợc vào kế hoạch thi công để tránh trờng hợp bị ngừng trệ thi công thiếu vật t hay ứ đọng vốn Việc nhập nguyên vật liệu đợc tiến hành chặt chẽ, đảm bảo chất lợng, tiêu chuẩn nhà nớc tiêu chuẩn nội công ty ban hành, kế toán xử lý tình nh hàng mua thừa thiếu so với hóa đơn, phẩm chất, sai quy cáchkhông đảm bảo nh hợp đồng + Đối với công tác tổ chức kho nguyên vật liệu: Các kho dự trữ NVL công trình, vật liệu dễ h hỏng nh xi măng, thép công ty có kho bảo quản riêng cho vật t Phù hợp với đặc thù ngành xây dựng công ty SV: Nguyn Th Anh_CKT3_K13 101 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn không chuyển vật t kho công ty mà chuyển thẳng đến công trình, điều tiết kiệm chi phí vận chuyển làm giảm bớt trị giá vốn thực tế vật t, từ giảm đợc chi phí hạ giá thành công trình + Về tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán công ty tổ chức theo mô hình tập trung tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trởng nh đạo kịp thời lãnh đạo doanh nghiệp toàn hoạt động sản xuất kinh doanh nh công tác kế toán doanh nghiệp Ngoài ra, hình thức thuận tiện việc phân công chuyên môn hoá công việc cán kế toán nh việc trang bị phơng tiện kỹ thuật tính toán, xử lý thông tin Tại phòng kế toán với đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn, có kinh nghiệm nghiệp vụ, nhạy bén với đổi thị trờng Các nhân viên kế toán đợc giao công việc cụ thể phù hợp với lực cung cấp thông tin kế toán cách thờng xuyên, đầy đủ xác giúp cho ban lãnh đạo công ty đánh giá đợc kết SXKD công ty Về chứng từ sử dụng: Tổ chức hệ thống chứng từ, biểu mẫu với chế độ tài ban hành thiết lập đợc số chứng từ sử dụng đơn vị nội nhằm phục vụ cho công tác quản lý Về vận dụng hình thức sổ kế toán: Công ty vân dụng hình thức ghi sổ nhật ký chung, đặc biệt linh động hạch toán tổng hợp kế toán lập bảng tổng hợp chứng từ gốc sau vào chứng từ để phản ánh lên sổ nhật ký chung sổ giảm bớt khối lợng công việc kế toán 3.1.2 Những hạn chế công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Bên cạnh cố gắng thành tựu đạt đợc công tác kế toán NVL công ty hạn chế định cần đợc hoàn thiện hơn: Việc tổ chức máy kế toán theo mô hình tập trung có mặt hạn chế với yêu cầu thị trờng nh đặc điểm sản xuất riêng công ty Mỗi công trình đợc xây dựng phải đảm bảo chất lợng tiến độ thi công nhanh, hạ giá thành đến mức nhng đảm bảo kỹ thuật, công trình đợc thi công xa công ty Do khối lợng công việc kế toán lớn gây khó khăn việc cung cấp thông tin kịp thời độ xác cao Có thể thời gian đội thi công từ đến hai công trình hay nhiều nữa, địa bàn công trình nằm rải rác Vì việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu công trình khó khăn đặc biệt chi phí nhiên liệu sử dụng cho xe, máy thi công, phơng tiện vận chuyển Vấn đề phòng kế toán công ty giám đốc cần sớm quan tâm gíải cho hài hoà đảm bảo tổ chức công tác kế toán tốt Bên cạnh u điểm công ty áp dụng việc ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung có nhợc điểm: việc tổng hợp số liệu báo cáo không kịp thời phân công công tác cán kế toán không hợp lý Sử dụng bảng tổng hợp chứng từ gốc để SV: Nguyn Th Anh_CKT3_K13 102 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn lên nhật ký chung có mặt thuận lợi song công việc kế toán tập trung vào cuối tháng không phân bổ đồng tháng Về tính giá nguyên vật liệu: Các chi phí nh xăng dầu cho xe vận chuyển trờng hợp doanh nghiệp sử dụng phơng tiện vận chuyển, kế toán tập hợp chi phí vào TK 627 Nh trị giá thực tế vật t không tính với quy định tài Đối với nguyên vật liệu xuất kho kế toán áp dụng phơng pháp nhập trớc xuất trớc, gây khó khăn việc tính giá nh nhiều công sức Về phơng pháp hạch toán: Trong công ty kế toán áp dụng phơng pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu sử dụng bảng tổng hợp chứng từ gốc cha theo dõi đợc tình hình nhập, xuất kho vật t thờn xuyên, gây khó khăn việc kiểm tra, đối chiếu, phát sai sót kho phòng kế toán Về ghi sổ kế toán: trình nhập, xuất kho vật t thủ kho trực tiếp viết PNK, PXK nh thiếu trung thực dẫn đến tiêu cực quản lý NVL Nguyên vật liệu doanh nghiệp chiếm giá trị lớn, đặc biệt vật liệu xuất thẳng cho công trình thi công ghi trực tiếp TK621 doanh nghiệp không lập bảng theo dõi riêng cho loại nguyên vật liệu gây khó khăn việc quản lý hạch toán Định kỳ công ty cha thực công tác kiểm kê nguyên vật liệu, đặc biệt nguyên vật liệu nh cát, đá, sỏidễ thiếu hụt tiêu hao trình bảo quản Công việc kế toán nhiều với khối lợng lớn nhng công ty cha đầu t sử dụng phần mềm công tác kế toán gây khó khăn việc thực công việc nghiệp vụ, cung cấp thông tin 3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần t u t v xõy dng Thiờn An Kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài Nó có vai trò tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hợp đồng kinh tế Trong hạch toán nguyên vật liệu khâu quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp Trong kinh tế thị trờng với tham gia nhiều thành phần kinh tế muốn đứng vững thị trờng doanh nghiệp cần phải quản lý tốt công việc nhập - xuất hàng hoá, vật t nhằm giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm xuống mức thấp nhng đảm bảo chất lợng sau chu kỳ sản xuất kinh doanh thu đợc lợi nhuận tối đa Hạch toán NVL nội dung kế toán quản trị đợc sử dụng nội công ty Chính thông tin kế toán NVL cần thiết cho nhà quản trị để quản lý, kiểm soát chi phí, định kịp thời mà giúp cho đối tợng nh chủ đầu t, nhà cung cấp, quan thuế, cổ đôngcó sở xác nhận, đánh giá SV: Nguyn Th Anh_CKT3_K13 103 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn cách đầy đủ toàn diện đơn vị, có lựa chọn phơng pháp dự án đầu t liên doanh hợp tác Việc hạch toán đúng, đủ, phù hợp với tình hình DN, với kiểm soát chặt chẽ NVL giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp phân tích đợc tình hình sử dụng NVL cho công trình, cung ứng đúng, đủ số lợng nh chủng loại nhằm tránh trờng hợp thiếu hay ứa đọng vật t, thực thi công trình tiến độ thi công, nhanh chóng, hiệu quả, an toàn Đó mục tiêu theo suốt trình hoạt động DN Với vai trò quan trọng công tác kế toán NVL cần phải đề số giải pháp nhằm khắc phục nhợc điểm phát huy u điểm mà DN thực đợc nhằm hoàn thiện công tác kế toán DN 3.3 Nguyên tắc hoàn thiện Việc hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu có ý nghĩa quan trọng việc giảm chi phí hạ giá thành công trình, giảm chí phí tiêu hao lãng phí, sử dụng sai mục đích Từ giúp cho nhà quản lý tìm đợc hớng đắn trình hoạt động doanh nghiệp Hoàn thiện công tác kế toán trớc hết phải phù hợp với sách, chế độ quản lý hạch toán vật t hành chế độ kế toán áp dụng cho DN theo định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 BTC Để tổ chức tốt công tác kế toán đảm bảo phát huy tốt vai trò, tác dụng kế toán quản lý việc hoàn thiện công tác kế toán phải vào chức năng, nhiệm vụ, tính chất hoạt động quy mô DN nh chế, phân cấp quản lý doanh nghiệp trình độ nhân viên kế toán Hoàn thiện công tác kế toán DN phải đảm bảo tiết kiệm có tính khả quan, thực tốt chức thông tin cho nhà quản trị DN 3.4 Một số giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần t u t v xây dựng Thiờn An Xuất phát từ tình hình thực tế sở lý luận qua trình thực tập công ty em có số giải pháp kính đề nghị công ty xem xét nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty: 3.4.1 Giải pháp 1: Vic qun lý vt t hin cụng ty c phn t u t v xõy dng Thiờn An l tng i cht ch v m bo nguyờn tc nhp xut vt liu, nhiờn qua thc t cỏc i, ta nhn thy qun lý cũn mt vi thiu sút, gõy lóng phớ vt t nht l cỏc loi vt t mua c chuyn thng ti chõn cụng trỡnh nh: cỏt, si, vụi ỏ thun tin cho vic xut dựng s dng Ch vt liu thng xuyờn chuyn i, SV: Nguyn Th Anh_CKT3_K13 104 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn vic giao nhn cỏc loi vt t ny thng khụng c cõn ong o m k lng, nờn dn n tht thoỏt mt lng vt t tng i ln Vỡ vy cụng trng cn chun b nh kho cha vt liu, chun b ch vt t d bo v thun tin cho quỏ trỡnh thi cụng, xõy dng cụng trỡnh v vic ong m cng phi tin hnh cht ch hn lm gim bt vic tht thoỏt mt cỏch vụ ý khụng chu trỏch nhim Trong cụng tỏc thu mua vt liu, cỏc i ký hp ng mua ti chõn cụng trỡnh, õy cng l mt mt tt gim bt lng cụng vic ca cỏn b lm cụng tỏc tip liu, nhiờn v giỏ c cú th khụng thng nht, cn phi c tham kho k, c gng khai thỏc cỏc ngun cung cp cú giỏ hp lý, cht lng, lng m bo v chn cỏc nh cung cp cú kh nng di do, cung cp vt t, vt liu cho i, xớ nghip vi thi hn toỏn sau m bo cho vic thi cụng xõy dng cụng trỡnh khụng b giỏn on thiu vt t ng thi vi cỏc cụng tỏc trờn, phũng k toỏn cụng ty tng cng hn na cụng tỏc kim tra giỏm sỏt ti tng cụng trỡnh v vic d toỏn thi cụng, lp k hoch mua sm, d tr nguyờn vt liu, cụng c dng c, kim tra s sỏch, kim tra cỏc bỏo cỏo k toỏn NVL, CCDC trỏnh trng hp vt t nhp kho li khụng chng t gc 3.4.2 Giải pháp 2: Qua theo dừi chng t ban u cỏc i vic s lý chuyn nờn phũng k toỏn trung tõm cũn chm ú phi cú bin phỏp quy nh v mt thi gian luõn chuyn chng t ban u m bo cung cp thụng tin kp thi Phũng k toỏn nờn quy thi gian t 10 n 15 ngy tu theo iu kin m nhõn viờn kinh t i phi chuyn chng t ban u cho phũng k toỏn - Trong trng hp : Xut qu tin mt tm ng cho cỏc i mua nguyờn vt liu thỡ k toỏn cn phi thc hin ghi chộp kp thi N TK 141 Cú TK 111, 112 SV: Nguyn Th Anh_CKT3_K13 105 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn Vỡ nu trng hp sang thỏng vt t mi v thỡ s tin ó tm ng khụng c theo dừi trờn TK no Trong bỏo cỏo k toỏn s gim i mt lng tin m khụng rừ nguyờn nhõn vy phi ghi chộp 3.4.3 Giải pháp 3: Hin cụng ty ỏp dng hỡnh thc k toỏn trờn mỏy vi tớnh nờn s lng VL, CCDC c ký hiu bi tng mó vt t khỏc Do vy kin ngh cụng ty nờn lp s danh im VL theo mu sau Mu S :30 n v:Cụng ty CP TV T & XD Thiờn An S DANH IM VT LIU Loa : Nguyờn vt liu chớnh : 152.1 TT Danh im Nhúm 152.1.01 Tờn vt t Danh im 152.1.01.1 152.1.01.2 152.1.02 152.1.02.1 NVL kho A Thộp 10 Thộp 12 NVL kho B Xi mng Lụ 300 Lụ 400 n v : ng n v tớnh n giỏ kg kg 15.500 15.600 kg kg 970 1010 Ghi chỳ 3.4.4 Giải pháp 4: V s chi tit toỏn vi ngi bỏn m cụng ty ó phn ỏnh cha c rừ rng v chun xỏc Mu s 18 (trang 94) s i thnh Mu s 31 SV: Nguyn Th Anh_CKT3_K13 106 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn Mu s 30 n v:Cụng ty CP TV T & XD Thiờn An S CHI TIT THANH TON VI NGI BN Thỏng 12 nm 2013 TK 331 Phi tr ngi bỏn i tng : Cụng ty thộp thỏi nguyờn - chi nhỏnh H Ni Chng t Sh NT 538 203 206 NH B 210 Din gii S d u k 02/12 Mua vl cho Cụng ty Thu VAT l 10% 10/12 Nhp li thộp Thu VAT l 5% 16/12 Nhp thộp 10, 16, 18 Thu VAT l 10% 17/12 Thanh toỏn VL mua s 538 ngy 02/12 18/12 Nhp ng thộp 90 Thu VAT l 10% SV: Nguyn Th Anh_CKT3_K13 TK S PS N 152 133 152 133 152 133 112 152 133 107 n v : ng S d N Cú 25.520.000 Cú 318.150.00 31.815.000 12.800.000 640.000 52.000.000 5.200.000 349.815.00 44.500.000 375.335.000 388.775.000 445.975.000 96.160.000 145.110.000 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn 4.450.000 300 301 18/12 Thanh toỏn tin VL 18/12 Thanh toỏn tin VT Cng 111 112 13.440.000 25.000.000 805.500.00 835.258.56 0 131.670.000 106.670.000 55.278.560 SV: Nguyn Th Anh_CKT3_K13 108 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn Mu s 19 (trang 92) thay bng Mu s 32 S CHI TIT THANH TON VI NGI BN Thỏng 12/2013 Ti khon: 331 "Phi tr cho ngi bỏn" i tng: Ch Minh- Cụng ty Vt T s 27 Cu Giy- H Ni Loi vt t: Xi mng Chng t SH NT Din gii 140 03/12 623 12/12 452 14/12 204 16/12 452 17/12 TK S d u k /c Hựng nhp VT Thu VAT l 10% /c Hựng nhp VT Thu VAT l 10% Nhp Vt t Thu VAT l 10% Nhp vt t Thu VAT l 5% Thanh toỏn tin VL Cng 152 133 152 133 152 133 152 133 311 Tn cui k S PS N S d N Cú 26.775.000 31.500.000 61.425.000 3.150.000 67.509.000 135.684.900 6.750.900 48.800.000 4.880.000 189.364.900 24.500.000 1.225.000 215.089.900 74.259.900 140.830.000 448.350.000 476.295.90 54.720.900 Cú 3.4.5 gii phỏp i vi cụng c dng c: Mỏy m, mỏy khoan v.v thi gian s dng lõu v giỏ tr ln vy cụng ty cn phõn b vo TK 242 TK 153 48.000.000 TK 242 48.000.000 24.000.000 SV: Nguyn Th Anh_CKT3_K13 109 TK 627 24.000.000 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn KT LUN k toỏn phỏt huy c vai trũ ca mỡnh qun lý kinh t thụng qua vic phn ỏnh v giỏm sỏt mt cỏch cht ch, ton din ti sn v ngun ca cụng ty mi khõu quỏ trỡnh sn xut nhm cung cp cỏc thụng tin chớnh xỏc v hp lý phc v cho vic lónh o v ch o hot ng sn xut kinh doanh, thỡ vic hon thin cụng tỏc k toỏn vt liu, CCDC ca cụng ty l mt tt yu Nht l vic chuyn i mụi trng kinh t, vic t chc k toỏn vt liu ũi hi cũn phi nhanh chúng kin ton cung cp kp thi ng b nhng vt liu cn thit cho sn xut, kim tra, giỏm sỏt vic chp hnh cỏc nh mc d tr ngn nga hin tng hao ht, mt mỏt lóng phớ vt liu Trờn gúc ngi cỏn b k toỏn em cho rng cn phi nhn thc y c v lý lun ln thc tin Mc dự cú th dng lý lun vo thc tin di nhiu hỡnh thc khỏc nhng phi m bo phự hp v ni dung v mc ớch ca cụng tỏc k toỏn Do thi gian thc v tỡm hiu thc t khụng di, trỡnh lý lun v thc tin cũn hn ch nờn ti ny khụng trỏnh nhng sai sút Em rt mong c s úng gúp ý kin ca cỏc thy, cụ giỏo khoa K toỏn Kim toỏn Trng i Hc Cụng Nghip H Ni.Qua õy em xin chõn thnh cm n cụ giỏo TH.S Bựi Th Kim Nhiờn v cỏc cỏn b k toỏn cụng ty c phn t u t v xõy dng Thiờn An ó nhit tỡnh giỳp em vic hon thnh chuyờn tt nghip ny Em xin chân thành cảm ơn! H ni, tháng năm 2014 Ngời thực Nguyễn Th Anh SV: Nguyn Th Anh_CKT3_K13 110 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn TI LIU THAM KHO 1.Giỏo Trỡnh K Toỏn Ti Chớnh Trng i Hc Cụng Nghip h Ni Trng i Hc kinh t quc õn Giỏo Trỡnh K Toỏn Qun Tr Trng i Hc Kinh T Quc Dõn Xut Bn 2013 Giỏo Trỡnh Phõn Tớch Hot ng Kinh Doanh Trng Vin i Hc M H Ni,Nh Xut Bn Thng Kờ: 6-2000 H Thng Ti Khon K Toỏn Doanh Nghip Nh Xut Bn Ti Chớnh H Ni Nm 2000 5.Tp Chớ K Toỏn Cỏc S Nm 2003 Mt S Chuyờn Tt Nghip Khoỏ Trc Ca: Trng i Hc Cụng Nghip H Ni Bỏo cỏo hot ng ca cụng ty c phn t u t v xõy dng Thiờn An 8.Thụng t hng dn thc hin cỏc chun mc k toỏn ban hnh theo quyt nh 149/Q- BTC V vic thc hin cỏc chun mc k toỏn mi SV: Nguyn Th Anh_CKT3_K13 111 Chuyờn tt nghip [...]... lý, kế toán có thể mở tài khoản cấp 2, cấp 3 cho từng nhóm, loại vật liệu phù hợp với cách phân loại nguyên vật liệu theo nội dung kinh tế: TK 152.1 Nguyên vật liệu chính TK 152.2 Vật liệu phụ TK 152.3 Nhiên liệu TK 152.4 Phụ tùng thay thế TK 152.6 Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản TK 152.8 Vật liệu khác Riêng đối với TK 1521 Nguyên liệu, vật liệu bao gồm phản ánh giá trị nguyên liệu, vật liệu. .. xuất kinh doanh, để bán thuê ngoài gia công chế biến hoặc góp vốn liên doanh Trị giá nguyên liệu, vật liệu trả lại ngời bán hoặc giảm giá Trị giá nguyên liệu, vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê Kết chuyển giá trị thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ (trờng hợp doanh nghiệp áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ) Số d Nợ: Giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn... và các chứng từ có liên quan khác kế toán phản ánh đầy đủ kịp thời lên sổ sách kế toán Cuối tháng tiến hành tổng hợp số liệu, kiểm tra đối chiếu với số liệu kế toán chi tiết - Khi mua nguyên vật liệu hàng và hoá đơn cùng về, căn cứ vào hóa đơn mua hàng, hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 152 Ghi tăng trị giá nguyên vật liệu Nợ TK 133.1 Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Có TK 111 Nếu thanh... của nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công chế biến, nhận vốn góp liên doanh hoặc từ các nguồn khác Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu thừa khi kiểm kê Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ (trờng hợp doanh nghiệp áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ) Bên có: -Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu xuất kho dùng vào... pháp hạch toán chi tiết Trong doanh nghiệp việc quản lý do nhiều bộ phận tham gia Song việc quản lý tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu hàng ngày đợc thực hiện chủ yếu ở bộ phận kho và phòng kế toán doanh nghiệp Trên cơ sở các chứng từ kế toán về nhập xuất vật liệu thủ kho và kế toán vật liệu phải tiến hành hạch toán kịp thời tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu hàng ngày theo từng loại vật liệu Sự... tình hình nhập - xuất vật t trong kỳ mà chỉ dùng để kết chuyển trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ, tồn kho đầu kỳ Kết cấu tài khoản: TK 152 Kết chuyển trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ Kết chuyển trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ Số d cuối kỳ: Trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ Trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu tăng, giảm trong... pháp hạch toán : - Đầu kỳ kết chuyển giá trị vật liệu cha sử dụng theo từng loại: Nợ TK 611.1 - Chi tiết vật liệu SV: Nguyn Th Anh_CKT3_K13 27 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn Có TK 152 Nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ Có TK 151 Vật liệu đang đi đờng đầu kỳ - Trong kỳ các trờng hợp nhập vật t, kế toán ghi nh sau: + Khi mua ngoài, căn cứ vào phiếu nhập kho, hoá đơn kế toán ghi... gia công thuê ngoài chế biến : Nợ TK 152 Ghi tăng trị giá nguyên vật liệu Có TK 154 Ghi giảm chi phí SXKD DD - Nguyên vật liệu tăng do nhân vốn góp liên doanh, kế toán ghi: SV: Nguyn Th Anh_CKT3_K13 22 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn Nợ TK 152 Ghi tăng nguyên vật liệu Có TK 411 Ghi tăng nguồn vốn kinh doanh - Nguyên vật liệu tăng do nhận lại vốn góp liên doanh, kế toán. .. tồn kho để ghi vào cột tồn trên thẻ kho về mặt lợng theo từng danh điểm vật liệu Định kỳ thủ kho gửi các chứng từ nhập- xuất đã phân loại theo từng loại, danh điểm vật t cho phòng kế toán thờng là cuối tháng SV: Nguyn Th Anh_CKT3_K13 15 Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn Kim toỏn - ở phòng kế toán: Kế toán vật liệu mở (thẻ) sổ kế toán chi tiết cho từng danh điểm vật liệu tơng ứng... tiêu thụ ngay, kế toán phản ánh các khoản thu bán vật liệu thừa và phế liệu ghi giảm chi phí: Nợ TK 111, 112, 131 Số tiền thu từ bán phế liệu Có TK 511 Ghi tăng doanh thu Có TK 3331 Thuế GTGT đầu ra( nếu có) * Kế toán biến động giảm vật liệu Nguyên vật liệu giảm chủ yếu do các nghiệp vụ xuất dùng cho quá trình thi công xây lắp, do nhu cầu phục vụ quản lý doanh nghiệp, góp vốn liên doanh với các đơn ... chuyển NVL tồn Cuối kỳ kết chuyển NVL tồn kho cha sử dụng TK 111,112,331 kho cha sử dụng Xuất dùng trực tiếp chế tạo Giỏ tr NVL mua nhp k TK411 Nhn gúp liờn doanh bng NVL TK 336, 338 Tăng vay NVL. .. vi mi doanh nghip , tớnh cht c thự sn xut kinh doanh nờn s dng cỏc loi vt liu khỏc Tựy thuc vo c im sn xut ca mi doanh nghip m nguyờn vt liu ca nú cú nhng nột riờng Chng hn nh i vi doanh nghip... 152 Trị giá thực tế NVL thiếu hụt - Nếu vật liệu thừa mà không phù hợp với đặc điểm sản xuất doanh nghiệp trờng hợp bán ngoài: Nợ TK 632 Giá vốn NVL Có TK 152 Trị giá thực tế NVL xuất bán - Giảm