ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠICÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN HƯNG GIA

Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn-Kiểm tốn NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Giáo viên hướng dẫn: Th.S Phạm Thị Hồng Diệp Sinh viên thực hiện: Trần Thị Thu Huyền Lớp: ĐHKT2 – K2 ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN HƯNG GIA Điểm: - số:………………………… - Bằng chữ:………………………… Hà nội, Ngày tháng năm 2011 Giáo viên hướng dẫn Phạm Thị Hồng Diệp Trần Thị Thu Huyền – ĐHKT2 – K2 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-Kiểm toán NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Sinh viên thực hiện: Trần Thị Thu Huyền Lớp: ĐHKT2 – K2 Ngày Trần Thị Thu Huyền – ĐHKT2 – K2 tháng năm 2011 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn-Kiểm tốn MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ .4 DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu .6 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn Trần Thị Thu HuyềnCHƯƠNG CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN LIỆU VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT .8 1.1 Sự cần thiết khách quan phải tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu doang nghiệp sản xuất 1.1.1 Vị trí nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất .8 1.1.2 Đặc điểm, yêu cầu quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất .8 1.2 Những vấn đề chung nguyên vật liệu .9 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu 1.2.2 Phân loại nguyên vật liệu 10 1.2.3 Đánh giá nguyên vật liệu .12 1.2.3.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho .12 1.2.3.1 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho .13 1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu: 17 1.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng 17 1.3.2 Thủ tục nhập, xuất nguyên vật liệu .18 1.3.3 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu .18 1.3.3.1 Phương pháp thẻ song song: 18 1.3.3.2 Phương pháp sổ số dư 20 1.3.3.3 Phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển 22 1.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 23 1.4.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 23 1.4.1.1 Tài khoản kế toán sử dụng 23 1.4.1.2 Phương pháp hạch toán 28 1.4.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kì…………………………………………………………………………… 36 1.4.2.1 Tài khoản kế tốn sử dụng 36 1.4.2.2 Phương pháp hạch toán: .37 1.5 Kế tốn dự phòng giảm giá nguyên liệu vật liệu .42 1.5.1 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho .42 Trần Thị Thu Huyền – ĐHKT2 – K2 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-Kiểm toán 1.5.2 Các quy định hạch toán 42 1.5.3 Tài khoản sử dụng : TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho .43 1.5.4 Phương pháp hạch toán 43 1.6 Các hình thức ghi sổ .43 1.6.1 Theo hình thức Chứng từ ghi sổ : 43 1.6.2 Hình thức Nhật kí chung .44 1.6.3 Hình thức Nhật ký – chứng từ : 46 1.6.4 Hình thức Nhật kí- Sổ Cái: 47 1.6.5 Hạch toán kế toán máy : .47 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN HƯNG GIA 49 2.1 Tổng quan công ty cổ phần đầu tư phát triển Hưng Gia 49 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty .49 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý 50 2.1.2.1 Cơ cấu quản lý .50 2.1.2.2 Tổ chức sản xuất kinh doanh 53 2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 55 2.1.3.1 Hình thức kế tốn cơng ty áp dụng .55 2.1.3.2 Đặc điểm máy kế tốn cơng ty 57 2.1.3.3 Tổ chức hạch toán kế tốn cơng ty .59 2.1.3.4 Quan hệ phòng kế tốn 60 2.2 Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần đầu tư phát triển Hưng Gia 60 2.2.1 Đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu Công ty 60 2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu công ty 62 2.2.2.1 Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho 62 2.2.2.2 Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho 62 2.2.3 Tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu cơng ty 63 2.2.3.1 Hạch tốn ban đầu: 63 2.2.3.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 71 2.2.3.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 82 2.2.3.4 Cơng tác kiểm kê đánh giá, dự phòng giảm giá hàng tồn kho 90 CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN HƯNG GIA 91 3.1 Nhận xét công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty 91 3.1.1 Ưu điểm 91 3.1.2 Nhược điểm : 92 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần đầu tư phát triển Hưng Gia 93 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn .93 3.2.2 Các giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng ty 93 KẾT LUẬN 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 Trần Thị Thu Huyền – ĐHKT2 – K2 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-Kiểm toán DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT NVL Nguyên vật liệu GTGT Giá trị gia tăng KKTX Kê khai thường xuyên KKĐK Kiểm kê định kì GVHB Giá vốn hàng bán BHYT Bảo hiểm y tế BHXH Bảo hiểm xã hội TSCĐ Tài sản cố định SXKD Sản xuất kinh doanh 10 TK Tài khoản 11 TSDH Tài sản dài hạn 12 ĐH Đại học 13 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 14 CKTM Chiết khấu thương mại 15 DN Doanh ngiệp 16 CCDC Công cụ dụng cụ Trần Thị Thu Huyền – ĐHKT2 – K2 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-Kiểm toán DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song 17 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ số dư 19 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo PP sổ đối chiếu luân chuyển 20 Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp KKTX tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 33 Sơ đồ 1.5: Trình tự hach tốn ngun vật liệu theo phương pháp KKTX tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 34 Sơ đồ 1.6: Trình tự hạch tốn kế tốn ngun vật liệu theo phương pháp KKĐK tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 38 Sơ đồ 1.7: Trình tự hạch toán kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp KKĐK tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 39 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ kế tốn dự phòng giảm giá hàng tồn kho 41 Sơ đồ 1.9: Trình tự kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 42 Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật Ký Chung 43 Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ 44 Sơ đồ 1.12: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ 45 Trần Thị Thu Huyền – ĐHKT2 – K2 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn-Kiểm tốn Sơ đồ 1.13: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 46 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy tổ chức quản lý công ty 48 Sơ đồ 2.2 Quy trình sản xuất dao cắt 52 Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ nguyên vật liệu công ty 54 Sơ đồ 2.4: Tổ chức máy kế toán 55 Sơ đồ 2.5: Thủ tục nhập kho công ty công ty 63 Sơ đồ 2.6: Thủ tục xuất kho công ty 67 Sơ đồ 2.7: Trình tự hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 70 DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1: Tình hình lao động Cơng ty qua năm (2008-2011) .52 Bảng 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng 64 Bảng 2.3: Biên kiểm nghiệm vật tư 65 Bảng 2.4: Phiếu nhập kho 66 Bảng 2.5: Bảng định mức tiêu hao nguyên vật liệu 68 Bảng 2.7: Phiếu lĩnh vật tư .69 Bảng 2.8: Phiếu xuất kho……………………………………………………… Trần Thị Thu Huyền – ĐHKT2 – K2 70 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn-Kiểm tốn Bảng 2.8: Thẻ kho 73 Bảng 2.8: Thẻ kho 74 Bảng 2.9: Sổ chi tiết nguyên vật liệu 76 Bảng 2.10: Sổ chi tiết nguyên vật liệu 77 Bảng 2.11: Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn 78 Bảng 2.12: Bảng phân bổ nguyên vật liệu 79 Bảng 2.13 :Sổ chi tiết toán nghười bán 80 Bảng 2.14: Sổ tổng hợp toán người bán .81 Bảng 2.15: Nhật ký chung 84 Bảng 2.16: Sổ 87 Bảng 2.17: Sổ 88 Bảng 2.18: Sổ 88 Bảng 3.1: Sổ nhật ký chung………………………………………… 97 Bảng 3.2: Sổ cái……………………………………………… …………98 Trần Thị Thu Huyền – ĐHKT2 – K2 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn-Kiểm tốn LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trường nay, việc cạnh tranh doanh nghiệp với nhằm tạo đứng ngày trở nên gay gắt, khốc liệt Để đứng vững mơi trường đó, doanh nghiệp cần phải tạo ưu riêng có như: Chất lượng sản phẩm, giá cả, mẫu mã, tính đại, tiện dụng Trong q trình sản xuất, nguyên vật liệu phận trực tiếp tạo nên sản phẩm, chiếm 60-70% cấu giá thành sản phẩm Do vậy, để có ưu trên, ngồi yếu tố khoa học kĩ thuật, cơng nghệ trình độ quản lý kinh doanh điều kiện cần thiết việc quản lý, hạch tốn xác nguyên vật liệu (Nhất doanh nghiệp sản xuất kinh doanh) Đảm bảo, quản lý nguyên vật liệu cách hiệu quả, tiết kiệm cho sản xuất yêu cầu thường xuyên đơn vị sản xuất, có tác động lớn tới hiệu sử dụng vốn, tới kết hoạt động sản xuất kinh doanh giảm giá thành sản phẩm doanh nghiệp Nguyên vật liệu đảm bảo đầy đủ, đồng bộ, chất lượng điều kiện định khả tái sản xuất mở rộng góp phần đảm bảo tiến độ sản xuất doanh nghiệp đem lại hiệu sản xuất cao sản xuất kinh doanh Nhận thức tầm quan trọng nguyên vật liệu trình sản xuất với kiến thức thu nhận trình học trường em sâu nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần đầu tư phát triển Hưng Gia.” Mục tiêu nghiên cứu * Mục tiêu chung: Trên sở nghiên cứu cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu Công ty, đề xuất số biện pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác quản trị nguyên vật liệu công ty thời gian tới * Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hoá sở lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty - Đề xuất số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài Cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Trần Thị Thu Huyền – ĐHKT2 – K2 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-Kiểm toán Cổ phần đầu tư phát triển Hưng Gia Phạm vi nghiên cứu - Khơng gian: Cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần đầu tư phát triển Hưng Gia - Thời gian: Đề tài sử dụng số liệu hạch tốn Cơng ty năm 2011 Phương pháp nghiên cứu 5.1.Phương pháp thu thập, xử lý số liệu Thu thập, tập hợp số liệu thực tế suốt q trình thực tập cơng ty Sắp xếp xử lý số liệu hợp lý nhằm đem lại thơng tin có ích 5.2.Phương pháp kế tốn Thơng qua việc thu thập chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán sử dụng Công ty Cổ phần đầu tư phát triển Hưng Gia để ghi chép vào chứng từ sổ sách, biểu mẫu có liên quan, sử dụng sơ đồ hạch toán tổng quát kế toán nguyên vật liệu 5.3 Phương pháp tổng hợp, phân tích kinh doanh Dựa vào số liệu thu thập, tổng hợp được, tính tốn tiêu phản ánh tình hình cơng ty, sở so sánh rút nhận xét Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, mục lục, danh mục phần phụ lục kết cấu luận văn bao gồm chương: Chương Những lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần đầu tư phát triển Hưng Gia Chương Một số ý kiến nhận xét giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần đầu tư phát triển Hưng Gia Do trình độ thời gian thực tập có hạn nên luận văn em khơng tránh khỏi thiếu sót định Vì vậy, em mong nhận ý kiến thầy cô giáo đặc biệt cô giáo Phạm Thị Hồng Diệp chú, anh chị kế tốn công ty cổ phần đầu tư phát triển Hưng Gia để luận văn hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 22 tháng năm 2011 Sinh viên Trần Thị Thu Huyền Trần Thị Thu Huyền – ĐHKT2 – K2 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội 99 Khoa Kế toán-Kiểm toán Mẫu số: S03a-DN SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Ban hàng theo QĐ 15/2006/ QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC Tháng 03 năm 2011 STT Chứng từ Ngày tháng ghi sổ SH Diễn giải Ngày tháng Đã TK ghi Trang đối sổ ứng Cộng trang trước 28/03/11 28/03/11 28/03/11 28/03/11 8537 8537 8537 8537 28/03/11 Doanh thu bán hàng 28/03/11 Doanh thu bán hàng 28/03/11 Thuế GTGT đầu theo x x x HD 008537 28/03/11 Thuế GTGT đầu theo x HD 008537 Mua Mogas 92 XN x xăng dầu KV Mua Mogas 92 XN x xăng dầu KV Thuế GTGT theo HĐ số x 0691615 Thuế GTGT theo HĐ số x 30/03/11 691615 30/03/11 30/03/11 30/03/11 30/03/11 691615 30/03/11 691615 30/03/11 691615 30/03/11 … … 0691615 …………… Cộng trang sau chuyển Nợ Có 1.339.198.114 1.339.198.114 chuyển sang Số phát sinh 27 27 131 511 23.850.000 27 131 2.385.000 27 333 27 154 27 111 27 133 27 111 … … 23.850.000 2.385.000 750.000 750.000 70.000 70.000 … … 2.567.432.159 2.567.432.159 sang Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người ghi sổ Ký Kế toán trưởng Ký Giám đốc Ký Mẫu số: S03b-DN Bảng 2.17 : Trích Sổ (Ban hàng theo QĐ 15/2006/ QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tháng 03 năm 2011 Tên tài khoản: nguyên liệu, vật liệu Số hiệu: TK 152 Trần Thị Thu Huyền – ĐHKT2 – K2 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội 100 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày SH tháng 09/03/11 088296 09/03/11 … … … 22/03/11 538233 22/03/11 22/03/11 538233 22/03/11 Khoa Kế toán-Kiểm toán TK Diễn giải Số tiền đối Nợ Có ứng Dư đầu tháng Mua đá loại Cty CP đá 256.450.000 mài Hải Dương … Mua thép công ty sản xuất TM Đại Lộc Mua thép công ty sản xuất TM Đại Lộc … … … … 24/03/11 PXK55 24/03/11 Xuất NVL để sản xuất 28/03/11 PXK60 28/03/11 Giá vốn hàng bán Cộng phát sinh Dư cuối tháng 331 6.341.855 … … 331 81.540.000 331 94.380.000 … 621 632 … Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Họ tên, ký) (Họ tên, ký) (Họ tên, ký) Mẫu số: S03b-DN (Ban hàng theo QĐ 15/2006/ QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tháng 03 năm 2011 Tên tài khoản: Thuế GTGT khấu trừ Số hiệu: TK 133 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày SH tháng 05/03/11 29264 05/03/11 … … … 22/03/11 538233 22/03/11 24/03/11 53823 24/03/11 Diễn giải Thuế GTGT theo HD 29264 … Thuế GTGT theo HĐ 53823 Thuế GTGT theo HĐ số Trần Thị Thu Huyền – ĐHKT2 – K2 TK đối ứng … 19.068 543.678.000 489.560 310.568.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Bảng 2.18 : Trích Sổ … Số tiền Nợ Có 111 70.400 … … 331 17.592.000 331 1.725.600 … Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội 101 25/03/11 657363 25/03/11 … … … 30/03/11 691615 30/03/11 31/03/11 PKC Người ghi sổ (Họ tên, ký) 0053823 Thuế GTGT theo HĐ số 0657363 … Thuế GTGT theo HĐ số 0691615 31/03/11 K/C thuế GTGT tháng 03 Cộng phát sinh Cộng lũy kế Dư cuối tháng Kế toán trưởng (Họ tên, ký) Trần Thị Thu Huyền – ĐHKT2 – K2 Khoa Kế toán-Kiểm toán 111 72.272 … … 111 70.000 333 … 279.315.302 346.217.540 279.315.302 498.254.110 326.115.620 172.138.490 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Giám đốc (Họ tên, ký) Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội 102 Khoa Kế tốn-Kiểm tốn Mẫu số: S03b-DN Bảng 2.19 : Trích Sổ SỔ CÁI (Ban hàng theo QĐ 15/2006/ QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC Tháng 03 năm 2011 Tên tài khoản: Phải trả người bán Số hiệu: TK 331 Chứng từ Ngày SH tháng Ngày tháng ghi sổ 05/03/11 05/03/11 … 22/03/11 22/03/11 22/03/11 … 25/03/11 25/03/11 Diễn giải Dư đầu tháng 29264 05/03/11 Mua xăng A95 29264 05/03/11 Thuế GTGT theo HD 29264 … … … Mua thép công ty sản 538233 22/03/11 xuất TM Đại Lộc 22/03/11 Thuế GTGT theo HD 538233 538233 22/03/11 Mua thép công ty 538233 sản xuất TM Đại Lộc … … … Mua nhôm Lê Thị 71222 25/03/11 Thành PC35 25/03/11 Thanh toán tiền mua thép Cộng phát sinh Dư cuối tháng TK đối ứng 621 133 … Số tiền Nợ Có … 56.490.000 754.100 70.400 … 152 94.380.000 133 7.927.500 152 81.540.000 … … 152 112 … 7.142.400 38.900.000 278.960.000 357.420.000 134.450.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Họ tên, ký) (Họ tên, ký) (Họ tên, ký) Trần Thị Thu Huyền – ĐHKT2 – K2 nghiệp Luận văn tốt Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội 103 Khoa Kế tốn-Kiểm tốn 2.2.3.4 Cơng tác kiểm kê đánh giá, dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trong cơng ty năm tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu vào cuối năm nhằm mục đích xác định xác số lượng, chất lượng giá trị loại vật tư có, kiểm tra tình hình bảo quản nhập – xuất sử dụng, phát kịp thời trường hợp hao hụt hư hỏng, mát, ứ đọng, phẩm chất…trên sở đề cao trách nhiệm thủ kho phận sử dụng, bước chấn chỉnh vào nề nếp công tác hạch tốn quản lý vật tư Cơng ty Kiểm tra phải dùng phương pháp thích hợp cân, đo, đong, đếm…việc kiểm tra trọng mặt số lượng mà xét mặt chất lượng Công tác kiểm kê tiến hàng trước lập toán năm Mọi kết kiểm kê phản ánh vào biên kiểm kê kế toán vật liệu lập để kịp thời vào sổ sách trước lập toán Trần Thị Thu Huyền – ĐHKT2 – K2 nghiệp Luận văn tốt Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội 104 Khoa Kế toán-Kiểm toán CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN HƯNG GIA 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Qua q trình thực tập nghiên cứu lý luận thực tiễn em nhận thấy Công ty Cổ phần đầu tư phát triển Hưng Gia xây dựng cho mơ hình quản lý khoa học, hợp lý có hiệu quả, phù hợp với kinh tế thị trường Với mơ hình quản lý này, công ty sản xuất kinh doanh có hiệu quả, có uy tín tạo cho chỗ đứng tương đối vững thị trường Để đạt kết kinh doanh trình phấn đấu liên tục Ban giám đốc tập thể cán công nhân viên tồn cơng ty trở thành đòn thúc đẩy mạnh mẽ q trình phát triển cơng ty 3.1.1 Ưu điểm * Về máy kế toán: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung, tạo mối quan hệ phòng kế tốn cơng ty với phòng ban khác chặt chẽ, rõ ràng hợp lý , tạo phối hợp nhịp nhàng, từ khâu thu thập chứng từ, xử lý thơng tin, hạch tốn phân tích, tổng hợp lập báo cáo tài Với đội ngũ kế tốn có kinh nghiệm lâu năm, khơng ngừng học hỏi, tìm tòi bồi dưỡng nghiệp vụ nhằm nâng cao trình độ chun mơn nên đáp ứng u cầu cơng ty Bộ máy kế tốn cơng ty gọn nhẹ, cán kế tốn phòng đảm nhiệm chức riêng mình, tạo nên động, linh hoạt công tác hạch tốn, cơng tác kiểm tra lưu số liệu * Về quản lý công tác kế toán Hệ thống chứng từ gốc, sổ sách kế toán tổ chức quản lý tốt, đóng thành tập theo thời gian Đặc biệt, chứng từ gốc lưu giữ tới văn phòng cơng ty nên tiện cho việc kiểm tra thông tin cần thiết * Về công tác quản lý nguyên liệu vật liệu : Trần Thị Thu Huyền – ĐHKT2 – K2 nghiệp Luận văn tốt Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội 105 Khoa Kế tốn-Kiểm toán + Hệ thống kho tàng: Hệ thống kho tàng bố trí tương đối hợp lý, phù hợp với cách phân loại vật liệu mà công ty thu mua cho sản xuất + Trong công tác quản lý kho: xếp cách có hệ thống hợp lý nên giảm bớt diện tích kho, tạo điều kiện thuận lợi cho việc nhập xuất nguyên vật liệu, đảm bảo dễ tìm, dễ thấy, dễ lấy, sẵn sàng cấp phát kịp thời theo nhu cầu sản xuất Việc thực kiểm kê thường xuyên xử lý thừa thiếu NVL kịp thời góp phần quản lý chặt chẽ, hạn chế lượng NVL hư hỏng, mát 3.1.2 Nhược điểm : Bên cạnh ưu điểm trên, công tác kế tốn ngun liệu vật liệu Cơng ty có số nhược điểm sau : * Về chế độ công ty áp dụng: Công ty Cổ phần đầu tư phát triển Hưng Gia công ty sản xuất có quy mơ vừa nhỏ Hiện cơng ty áp dụng theo định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC Nên việc hạch toán phức tạp hơn, khơng cần thiết Chi phí sản xuất phải thơng qua ba tài khoản 621,627,622 * Về công tác quản lý nguyên liệu vật liệu : + Về phương pháp tính trị giá xuất kho : Giá thực tế nguyên liệu vật liệu xuất kho công ty tính theo phương pháp tính giá đơn vị bình qn gia quyền Đây cách tính đơn giản tính xác khơng cao, việc tính giá thực vào cuối tháng nên ảnh hưởng tới độ xác tính kịp thời thơng tin kế tốn Tuy nhiên, có nhu cầu phục vụ sản xuất thủ kho xuất nguyên liệu vật liệu, số lần xuất kho nguyên liệu vật liệu diễn nhiều lần tùy theo yêu cầu công việc số lần nhập, xuất thể chứng từ lại không nhiều (định kỳ sau số ngày viết phiếu xuất kho).Vì Kế tốn Cơng ty theo dõi kiểm tra sổ sách, chứng từ, khó theo dõi chặt chẽ lần nhập, xuất nguyên liệu vật liệu với khối lượng lớn với đơn giá tương ứng Thực cơng việc khó nghiệp vụ kinh tế diễn thời gian dài, khơng có kiểm tra giám sát thường xun dẫn đến tính xác thực kế tốn khơng cao Trần Thị Thu Huyền – ĐHKT2 – K2 nghiệp Luận văn tốt Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội 106 Khoa Kế toán-Kiểm toán + Về hệ thống kho tàng : Khi có nhu cầu vật liệu phận chưa có giấy đề xuất gửi lên phòng vật tư điều làm cho việc quản lý nguyên vật liệu chưa chặt chẽ + Trong trình tổ chức thu mua - nhập kho nguyên vật liệu: Trong kiểm tra số lượng, chất lượng vật tư mua vào Trên thực tế việc kiểm tra không đủ 100% Điều ảnh hưởng lớn đến trình nhập kho trình sản xuất Một số sản phẩm sản xuất dủ để đáp ứng nhu cầu sản xuất với số lượng theo đơn đặt hàng nên cần gấp lượng sản phẩm khơng kịp thời đáp ứng * Về cơng tác kế tốn : Việc phế liệu q trình sản xuất tránh khỏi.Phế liệu Công ty không nhập kho xuất bán kế tốn khơng hạch toán sổ sách chứng từ * Về việc ghi chép sổ sách: Khi kế toán mở sổ Nhật ký chung khơng điền số thứ tự dòng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nên gây khó khăn cho trình kiểm tra hay đối chiếu vào sổ Bảng cân đối kế toán 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần đầu tư phát triển Hưng Gia 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn Là Công ty kinh doanh hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh Q trình hạch tốn ngun liệu vật liệu không khoa học không đáp ứng yêu cầu tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản xuất kinh doanh thời điểm Vì vậy, để kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty có lợi nhuận cao, uy tín chất lượng đảm bảo vấn đề quản lý, cơng tác kế tốn nguyên liệu vật liệu điều kiện định tồn phát triển Công ty 3.2.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn công ty Để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh thời gian tới, khắc phục nhược điểm cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng Trần Thị Thu Huyền – ĐHKT2 – K2 nghiệp Luận văn tốt Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội 107 Khoa Kế tốn-Kiểm tốn Trước thực tế cơng ty, góc độ sinh viên thực tập kiến thức học với kiến thức thực tế em xin đưa số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty nâng cao hiệu sản xuất - Ý kiến 1: Vì công ty doanh nghiệp sản xuất vừa nhỏ nên áp dụng theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC tài thay áp dụng định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC Điều giúp cho việc hạch toán dễ dàng Các tài khoản chi phí 621,62,627 thay tài khoản TK 154 Như thuận tiện cho việc hạch toán - Ý kiến 2: Về quản lý sử dụng vật tư Để đảm bảo tính hiệu việc tử dụng vật tư, hàng quý doanh nghiệp phải lập báo cáo tình hình sử dụng vật tư gửi cho cơng ty Nội dung báo cáo phải ghi rõ chất lượng hiệu loại vật tư sử dụng có đảm bảo tuổi thọ vật tư không nêu rõ ưu điểm loại vật tư so với loại vật tư sử dụng loại trước Không nên dự trữ kho nhiều nguyên vật liệu khơng cần thiết, gây lãng phí Cần phân bổ, dự trữ cách hợp lý để sản xuất đạt hiệu cao Công ty cần sản xuất lượng sản phẩm phù hợp để đáp ứng nhu cầu cần thiết trường hợp cần sử dung gấp Trong trình kiểm nghiệm vật tư nên kiểm tra cách xác phẩm chất, quy cách sản phẩm để đạt suất cao sản xuất, tránh thiếu hụt vật tư sản xuất chất lượng không đảm bảo Phế liệu thu hồi phải đưa vào nhập kho Khi xuất bán phải phản ánh giá trị phế liệu thu hồi Các bút tốn định khoản Trường hợp: Khơng nhập kho phế liệu mà bán thẳng, kế toán ghi Nợ TK 111 Có TK 711 Trường hợp nhập kho phế liệu Nợ TK 1526 Trần Thị Thu Huyền – ĐHKT2 – K2 nghiệp Luận văn tốt Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội 108 Khoa Kế tốn-Kiểm tốn Có TK 1541 Xuất bán: Giảm giá trị phế liệu thu hồi Nợ TK 632 Có TK 1526 Doanh thu xuất bán phế liệu Nợ TK 111,112 Có TK 711 Có TK 3331(nếu có) - Ý kiến 3: Hồn thiện cơng tác tính trị giá xuất kho Hiện nay, công ty áp dụng phương pháp bình qn kỳ dự trữ để tính giá xuất kho nguyên vật liệu Theo phương pháp này, cuối tháng kế toán vào số lượng, giá trị vật liệu tồn đầu tháng lần nhập tháng để tính đơn giá bình qn thực tế vật liệu xuất kho Công ty áp dụng phương pháp này, đơn giản, dễ làm công việc tính tốn dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng tới cơng tác tốn nói chung tập hợp chi phí sản xuất nói riêng Do đặc điểm sản xuất công ty tháng số lần nhập, xuất nguyên vật liệu diễn thường xuyên nữa, giá trị thực tế vật liệu mua vào biến động Như nói phần thực tế, lượng vật liệu phục vụ cho sản xuất công ty chủ yếu mua từ bên từ nhiều nguồn khác nhau, giá nguồn mua khác nhau, lần mua giá loại vật liệu nơi có khác biệt kinh tế thi trường hàng hoá phong phú đa dạng Theo em, với chủng loại số lượng vật liệu sử dụng cho sản xuất công ty nhiều, việc ghi sổ cung cấp thông tin kế tốn quản trị chi phí giá thành kịp thời, giảm bớt khối lượng công việc ghi chép vào cuối tháng, cơng ty nên sử dụng phương pháp bình qn sau lần nhập Cách tính giá NVL xuất kho theo phương pháp bình quân sau lần nhập Giá bình qn liên hồn (BQ sau lần nhập) Đơn giá BQ Trị giá NVL lần (n-1) + Trị giá NVL nhập (n) Trần Thị Thu =Huyền ĐHKT2 K2(n-1) + Số lượng NVL Luận tốt Số – lượng NVL–lần nhậpvăn lần (n) liên hoàn nghiệp Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội 109 Khoa Kế tốn-Kiểm tốn Theo phương pháp này: Sau lần nhập NVL kế toán tính đơn giá bình qn sau vào đơn giá bình qn lượng NVL xuất để tính giá NVL xuất - Ý kiến 4: Công ty nên trang bị hệ thống máy tính nối mạng từ kho lên phòng kế tốn, để có thống ghi chép, theo dõi thủ kho kế toán Mỗi năm số liệu kế toán nên lưu đĩa CD - ROM để việc quản lý số liệu máy tốt Ngoài việc lưu trữ đĩa nên lại số liệu cũ để thành nhiều nhằm tránh tình trạng hỏng liệu -Ý kiến :Cùng với phát triển khoa học cơng nghệ thơng tin tồn thể cơng ty phòng kế tốn sử dụng máy vi tính vào cơng tác kế tốn bước đầu áp dụng phần hành kế toán Excel, chưa khai thác tối đa công nghệ thông tin quản lý tài kế tốn Để áp dụng cơng nghệ thơng tin quản lý tài kế tốn, Cơng ty nên sử dụng phần mềm kế tốn phần mềm: Fast accounting, Misa, Acsoft Đây cơng cụ quản lý cơng tác kế tốn tốt phù hợp với mơ hình hoạt động Cơng ty, nhằm giảm bớt thời gian hạch toán lao động đạt kết cao cơng tác kế tốn nói riêng hoạt động SXKD nói chung - Ý kiến 6: Hồn thiện ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung, Sổ Theo hình thức Nhật ký chung, hàng ngày, vào chứng từ sử dụng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ vào sổ Nhật ký chung, , sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Khi vào sổ Nhật ký chung kế tồn phải điền đầy đủ thơng tin với mẫu sổ quy định theo chế độ kế tốn mà cơng ty áp dụng Khi lên sổ Nhật ký chung kế toán phải ghi đầy đủ thứ tự dòng, số trang nghiệp vụ phát sinh Điều làm cho việc đối chiếu kiểm tra sổ Bảng cân đối nhanh xác Sau mẫu nhật ký chung hoàn chỉnh Trần Thị Thu Huyền – ĐHKT2 – K2 nghiệp Luận văn tốt Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội 110 Khoa Kế toán-Kiểm toán Mẫu số: S03b-DN Biểu 3.1: Sổ nhật ký chung (Ban hàng theo QĐ 15/2006/ QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 03 năm 2011 STT Ngày tháng ghi sổ Chứng từ SH Ngày tháng Diễn giải Đã TK ghi Trang Dòng đối sổ ứng Số phát sinh Nợ Có Cộng trang trước chuyển sang Mẫu sổ cái: Mẫu số: S03b-DN Bảng 3.2 : Sổ SỔ CÁI (Ban hàng theo QĐ 15/2006/ QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC Tháng 10 năm 2011 Tên tài khoản: Phải trả người bán Số hiệu: TK 331 Trần Thị Thu Huyền – ĐHKT2 – K2 nghiệp Luận văn tốt Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội 111 STT Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày SH tháng Diễn giải Khoa Kế tốn-Kiểm tốn TK Trang Dòng đối ứng Số phát sinh Nợ Có Dư đầu tháng Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Họ tên, ký) (Họ tên, ký) (Họ tên, ký) KẾT LUẬN Vật liệu ba yếu tố thiếu q trình sản xuất kinh doanh cơng ty sản xuất Chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Do cơng tác tổ chức quản lý hạch toán nguyên liệu vật liệu nội dung quan trọng Quản lý sử dụng nguyên liệu vật liệu cách khoa học, hợp lý, tiết kiệm góp phần khơng nhỏ vào mục tiêu hạ thấp giá thành điều kiện cho tồn phát triển Công ty Cổ phần đầu tư phát triển Hưng Gia Qua trình thực tập Công ty, học thực tế giúp em nắm vững kiến thức lý thuyết học, cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung kế tốn ngun liệu vật liệu nói riêng - công cụ quản lý sắc bén hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty điều kiện kinh tế Những sở lý thuyết tiền đề giúp em nghiên cứu sâu thực tế qua nhận biết khác thực tế lý thuyết Hiểu rõ tổng quan chức Trần Thị Thu Huyền – ĐHKT2 – K2 nghiệp Luận văn tốt Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội 112 Khoa Kế toán-Kiểm toán nhiệm vụ, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tổ chức cơng tác kế tốn, phương pháp hạch tốn nguyên liệu vật liệu, tìm ưu điểm mặt hạn chế cơng tác kế tốn Cơng ty Từ kiến thức mang tính lý luận học tập trường qua tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty, em mạnh dạn nêu biện pháp với hy vọng Cơng ty tham khảo nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Từ em mong muốn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty ngày phát triển đạt hiệu cao Luận văn thực giới hạn thời gian, có nhiều cố gắng phạm vi nghiên cứu đề tài rộng, khả kiến thức thân hạn chế nên đề tài chắn nhiều thiếu sót chưa hồn chỉnh.Vì vậy, em mong góp ý thầy phòng kế tốn để luận văn thực có ý nghĩa phương diện lý thuyết lẫn thực tiễn Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Phạm Thị Hồng Diệp cán kế tốn Cơng ty Cổ phần đầu tư phát triển Hưng Gia tạo điều kiện giúp em hoàn thành luận văn Trần Thị Thu Huyền – ĐHKT2 – K2 nghiệp Luận văn tốt Trường ĐH Cơng Nghiệp Hà Nội tốn 113 Khoa Kế toán-Kiểm DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, Chuẩn mực 02 Khoa kế tốn, trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội, Đề cương giảng kế tốn tài Học viện Tài chính-Chủ biên: GS.TS Ngơ Thế Chi; TS Trương Thị Thủy (2009), Giáo trình “ Kế tốn tài chính” Nhà xuất Tài ( 2008), PGS.TS Nguyễn Hữu Ba, Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp Bộ tài chính, Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ tài Bộ tài (2006), “ Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế toán, sơ đồ kế toán”, Nhà xuất Tài Tài liệu nội Cơng ty Cổ phần đầu tư phát triển Hưng Gia Website: http://www.mof.gov.vn Website: http://www.danketoan.vn Trần Thị Thu Huyền – ĐHKT2 – K2 nghiệp Luận văn tốt