Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp. Hệ thống báo cáo của công ty được lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành phản ánh các thông tin kinh tế, tái chính chủ yếu của công ty. Quy trình lập Báo cáo tài chính của công ty được khái quát trong sơ đồ sau:
Sơ đồ 15
2.4.1. Bảng cân đối kế toán: là báo cáo tài chính chủ yếu phản ánh tổng quát tình
hình tài sản của doanh nghiệp theo giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản ở một thời điểm nhất định.
Nguồn số liệu để lập bảng cân đối kế toán:
+ Bảng cân đối kế toán ngày cuối niên độ kế toán trước.
+ Số dư của các tài khoản loại 1, loại 2, loai 3, loại 4 trên các sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp của kỳ lập bảng cân đối kế toán.
+ Số dư của các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán (loại 0).
Để đảm bảo tính kịp thời và chính xác của các chỉ riêu trên bảng cân đối kế toán, công ty đã làm tốt các công việc sau:
+ Kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa các tài khoản, sổ kế toán liên quan, giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, giữa sổ kế toán của đơn vị và các đơn vị có liên quan.
+ Kiểm kê tài sản trong trường hợp cần thiết và điều chỉnh kịp thời số liệu trên Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ đăng ký CT- GS Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối kế toán
Báo cáo kế toán
Bảng tổng hợp số liệu chi tiết
+ Khóa sổ kế toán tại thời điểm lập bảng cân đối kế toán. + Chuẩn bị mẫu biểu quy định.
Phương pháp lập bảng cân đối kế toán:
+ Cột “ Số đầu năm”: được căn cứ vào số liệu ở cột “ Số cuối kỳ” của bảng cân đối kế toán cuối niên độ kế toán trước để ghi vào các chỉ tiêu tương ứng. + Cột “ Số cuối kỳ”: được căn cứ vào các tài khoản ( cấp 1, cấp 2) trên các sổ kế toán có liên quan đã khóa sổ ở thời điểm lập bảng cân đối kế toán để ghi. Cụ thể:
Những chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán có nội dung phù hợp với số dư các tài khoản thì căn cứ trực tiếp vào số dư các tài khoản đẻ ghi vào các chỉ tiêu tương ứng theo nguyên tắc: số dư Nợ của các tài khoản ghi vào các chỉ tiêu tương ứng ở phần “ Tài sản”; còn số dư Có của các tài khoản ghi vào các chỉ tiêu tương ứng ở phần “ Nguồn vốn”.
Các trường hợp ngoại lệ: các tài khảon liên quan đến dự phòng và tài khoản hao mòn TSCĐ tuy có số dư Có nhưng vẫn phản ánh các chỉ tiêu tương ứng ở phần “ Tài sản” bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…) ( hoặc ghi đỏ).
Các chỉ tiêu thanh toán liên quan đến các tài khoản 131 “ Phải thu của khách hàng”; tài khoản 331 “ Phải trả cho người bán” phải căn cứ vào số dư của các tài khoản ( sổ) chi tiết , tổng hợp lại để ghi vào chỉ tiêu tương ứng. Các chi tiết số dư Nợ tổng hợp lại để ghi vào các chỉ tiêu tương ứng phần “ tài sản”, các chi tiết dư Có tổng hợp lại để ghi vào chỉ tiêu tương ứng phần “ Nguồn vốn”, không được bù trừ lẫn nhau.
Các tài khoản 412 “ Chênh lệch đánh giá lại tài sản”; 413 “ Chênh lệch đánh giá lại tỷ giá” và tài khoản 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối” có thể có số dư ở bên Nợ hoặc bên Có nhưng luôn được ghi ở phần “ Nguồn vốn”; nếu dư
Có ghi bình thường, nếu dư Nợ ghi đỏ. Tài khoản 419 “ Cổ phiếu quỹ” có số dư bên Nợ cũng ccược ghi bên nguồn vốn và ghi đỏ.
Chỉ tiêu “ Các khoản phải thu khác” được tính bằng cách tổng cộng số dư bên Nợ của các tài khoản 1388, 333, 334… và chỉ tiêu “ Các khoản phải trả, phải nộp khác” được tính bằng cách tổng cộng số dư bên Có của các tài khoản thanh toán liên quan như 338 ( trừ 3381 và 3387).
Ngoài ra, trên Bảng cân đối kế toán, các khảon mục tài sản và nợ phải trả phải được trình bày riêng biệt thành ngắn hạn và dài hạn, tùy theo thời hạn của chu kỳ kinh doanh bình thường của doanh nghiệp. Cụ thể: Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán trong vòng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, được xếp vào loại ngắn hạn. Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán sau 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, được xếp vào loại dài hạn.
2.4.2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
Đây là báo cáo kế toán tài chính phản ánh tổng hợp doanh thu, chi phí và kết quả của các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Nguồn số liệu:
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước. + Sổ kế toán kỳ này các tài khoản từ loại 5 đến loại 9.
Phương pháp lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. + Cột 1 “ Chỉ tiêu”: Phản ánh các chỉ tiêu của báo cáo.
+ Cột 2 “ Mã số”: Phản ánh mã số của các chỉ tiêu trong bảng.
+ Cột 3 “ Thuyết minh”: Phản ánh chỉ tiêu trên bản thuyết minh báo cáo tài chính.
+ Cột 5 “ Năm trước”: Số liệu để ghi vào cột 5 của báo cáo này được căn cứ vào số liệu ghi ở báo cáo năm trước theo từng chỉ tiêu tương ứng.
Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu ở cột 3 như sau:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Phản ánh tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong năm báo cáo của doanh nghiệp. Số liệu phản ánh vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Có TK 511- “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.
Các khoản giảm trừ: Phản ánh tổng hợp các khoản giảm trừ vào tổng doanh thu trong năm, bao gồm: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại và thuế tiêu thụ đặc biệt… Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế phát sinh bên Nợ TK 511, 512 đối ứng với bên Có TK 521, 531, 532…
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ: Chỉ tiêu này phản ánh số doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm và cung cấp dịch vụ đã trừ các khoản giảm trừ.
Giá vốn hàng bán: Chỉ tiêu này phản ánh tổng giá vốn của hàng hóa, gia thành sản xuất của thành phẩm đã bán, chi phí trực tiếpcủa khối lượng dịch vụ đã hoàn thành đã cung cấp, chi phí khác được tính vào giá vốn hoặc ghi giảm giá vốn trong kỳ báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh Có TK 632 – “ Giá vốn hàng bán” trong kỳ báo cáo đối ứng với bên Nợ TK 911.
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ: Chỉ tiêu này phản ánh số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng hóa, thành phẩm và cung cấp dịch vụ với giá vốn hàng bán trong kỳ báo cáo…
* * * *
Phần 3. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY.