Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ hàng không SAPA

Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ hàng không SAPA

LỜI MỞ ĐẦU

Thực hiện phương châm giáo dục và đào tạo của Nhà Nước: “Học đi đôi với hành, lý luận gắn liền với thực tiễn” nên nhà trường tổ chức cho sinh viên chuyên nghành kiểm toán năm thứ 3 đi kiến tập tại các doanh nghiệp nhằm giúp sinh viên liên hệ giữa kiến thức đã học ở trường với thực tế sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và quan trọng hơn là tạo cho sinh viên chuyên ngành kiểm toán có một cách nhìn tổng quan cũng như hiểu sâu chuyên ngành kế toán tạo cơ sở để học môn chuyên ngành một cách tốt hơn Thông qua đợt kiến tập, sinh viên phải tự tìm hiểu các nghiệp vụ mà người các bộ kinh tế phải đảm nhận tại doanh Hơn nữa còn giúp sinh viên rèn luyện đức tính nghề nghiệp của người cán bộ quản lý sản xuất kinh doanh như: cần cù sáng tạo, linh hoạt và ý thức kỹ luật…nhằm giúp cho công việc sau này

Thật là may mắn cho em khi được kiến tập tại công ty “trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không SAPA” Với nhận thức hiểu biết và kiến thức được học trong quá trình học tập và rèn luyện tại trường cũng như trong thời gian kiến tập tại công ty “trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không SAPA”, em đã được sự giúp đỡ nhiệt tình của các cô, các chú, anh chị và nhất là của chị Nguyễn Thị Phương – phòng kế toán và cô giáo Lê Kim Ngọc – giảng viên đã hướng dẫn em hoàn thành bản báo cáo kiến tập này.

Nội dung báo cáo kiến tập của em gồm 3 phần:

- Phần I: Tổng quan về công ty “TNHH thương mại và dịch vụ hàng không SAPA”- Phần II: thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty “TNHH thương mại và dịch vụ hàng không SAPA”

- Phần III: Nhận xét, đánh giá về công ty“TNHH thương mại và dịch vụ hàng không SAPA”

Do thời gian có hạn cộng với kinh nghiệm thực tế còn ít ỏi nên báo cáo của em không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong được sự chỉ bảo và đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo cùng các anh chị trong phòng kế toán của công ty giúp em hoàn thành báo cáo kiến tập một cách tốt nhất.

Em xin gửi lời cảm ơn trân trọng nhất tới các thầy cô giáo hướng dẫn cùng giám đốc và cán bộ phòng kế toán của công ty “trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không SAPA”.

Do vậy ngày 20-11-2001 “công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không SAPA’’ được thành lập với mã số đăng ký kinh doanh là 0102003684.CTTNHH-quận Hoàn Kiếm thành phố Hà Nội.

+ Loại hình công ty:công ty trách nhiệm hữu hạn 2 thành viên

+ Vốn điều lệ của Công ty: 3 tỷ

+ Tên giao dịch đối ngoại : “công ty trách nhiệm hữu hạn TM và dịch vụ hàng không SAPA”

+ Trụ sở chính : 36C1 Lý Nam Đế-quận Hoàn Kiếm-thành phố Hà Nội + Điện thoai :04 747432

+ Mail : SaPahanoi@gmail.com

1.1.2 loại hình kinh doanh

Với số vốn điều lệ là 3 tỷ, trong những năm đầu tiên công ty tập trung vào đại lý vé máy bay và đã đem lại những thành công nhất định trong quá trình kinh doanh như lợi nhuận, xây dựng được nhiều bạn hàng tốt.

Từ năm 2005 Qúa trình công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước ngày càng

sâu sắc về mọi mặt đòi hỏi ngành xây dựng phát triển tương xứng và toàn diện.do vậy, công ty quyết định mở rộng loại hình kinh doanh đó là kinh doanh máy xây

dựng Công ty nhập máy từ Nhật và sau đó bán cho các công ty xây dựng công trình thủy lợi, loại máy kinh doanh chủ yếu là máy lu, máy ủi …

Song song với hai loại hình kinh doanh trên Công ty cũng tiến hành nhận một số hợp đồng xây dựng thủy điện, thủy lợi với chức năng san đất, đắp đập…vì vậy mà máy xây dựng khi nhập về không những để bán mà còn dùng để sử dụng trong các công trình Các công trình mà công ty đã và đang hoàn thành như công trình thủy điện Ba Hạ _ Phú Yên, công trình An Khánh,công trình An Khê-kanak.công trình thủy lợi hồ Cửa Đạt

Bên cạnh đó, năm 2007 để thêm thuận lợi cho công ty trong lĩnh vực xây dựng công ty mở thêm loại hình dịch vụ nổ mìn tại các công trình Chính loại hình này giúp cho công ty chủ động trong việc thi công, công ty sẽ không phải thuê dịch vụ này nữa và cũng tạo điều kiện để cho công ty có thể ký kết được nhiều hợp đồng khác vì công ty có thể song song thực hiện được cả hai nhiệm vụ.

Trong lịch sử phát triển gần 8 năm của mình, công ty đã trải qua nhiều thử thách, gặp nhiều khó khăn nhưng cũng đạt được không ít thành công, từ đó công ty đã trưởng thành hơn cả về quy mô và chất lượng Hiện nay, trong thời kỳ Việt Nam đang tích cực gia nhập vào thị trường thế giới, đặc biệt là hội nhập WTO, Công ty cần phải chủ động phát triển hơn nữa để khẳng định mình trên thị trường trong nước và vươn ra thế giới.

1.1.3 Tình hình kinh doanh trong 4 năm gần đây:

Với số vốn điều lệ là 3 tỷ đồng.Tài sản cố định: 0.9 tỷ đồngTài sản lưu động: 2.1 tỷ đồng

Bảng 1.1 Tổng hợp báo cáo kết qủa kinh doanhcủa 4 năm từ năm 2004 đến năm 2007

(đơn vị :1000 đồng)

1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

14.398.955 13.853.018 4.322.584 12.604.308

2.Các khoản giảm trừ doanh thu3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

14.398.955 13.853.018 4.322.584 12.604.308

4.Giá vốn hàng bán 13.125.630 11.836.664 1.558.172 10.321.3225.Lợi nhuận gộp về bán hàng và

Biểu 1.2: Biểu đồ so sánh lợi nhuận đạt được qua 4 năm:

Biểu 1.3: Bảng phân tích doanh thu trong năm 2007:

(Đơn vị :1000 đồng)

3 Hoa hồng đại lý vé máy bay 1.674.750

Từ bảng phân tích trên ta thấy cơ cấu doanh thu của công ty chủ yếu là doanh thu về mua bán máy xây dựng 6,266665 tỷ chiếm 49.77 % trong tổng doanh thu năm 2007 sau đó là doanh thu về thi công công trình 4,407342 tỷ chiếm 34,99% trong tổng số doanh thu năm.

Như vậy, ban đầu công ty chỉ đơn thuần là đại lý vé máy bay thì cho đến nay công ty đã có nhiều loại hình kinh doanh, nhưng do sự cạnh tranh quá mạnh của thị trường nên đã làm cho lợi nhuận giảm dần, tuy nhiên đó chỉ là tạm thời, việc chuyển hướng cơ bản cách loại hình kinh doanh sẽ tại cho công ty nhưng cơ hội mới về lợi nhuận cũng như về vị trí của mình trên thị trường đây có thể là suy nghĩ sáng tạo của công ty, bởi lẻ quá trình công nghiệp hóa ở nước ta đang diễn ra mạnh mẽ.quá trình hội nhập WTO nên sự cạnh tranh trên thị trường diễn ra sâu sắc, do vậy viêc mở rộng loại hình kinh doanh như một vấn đề tất yếu và từ đó công ty không thể không chấp nhận rủi ro có thể trong những năm đầu doanh số mang lại còn thấp nhưng trong tưong lai nếu có sự điều hành tốt của ban quản lý thì hiệu quả của nó sẽ rất cao và quan trọng hơn là nó tạo ra cho công ty những yêu thế so với các đối thủ cạnh tranh tuy nhiên nhìn nhận lại quá trình phát triển của công ty ta không thể không nhận ra rằng công ty còn găp một số khó khăn trong quản lý nguyên nhân có thể là công ty chưa có một hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động hiệu quả, công tác kế hoạch, các thủ tục kiểm soát còn chưa được xem trọng đồng thời do sự chủ quan của công ty nên chưa thực hiện được những chiến dịch Marketing cần thiết để thúc đẩy tiêu thụ như quảng cáo trên mạng.công ty có thể mở một trang web để giới thiệu về những mặt hàng mà mình cung cấp từ đó sẽ tạo ra những bạn hàng mới.

Hiên tại công ty đã tạo ra một số bạn hàng lâu năm như: Xí nghiệp xây dựng thủy lợi 14

Công ty soukitrading co.LTD

Việt nam Airilines

Công ty cổ phần đầu tư thương mại thép mới Xí nghiệp kinh doanh vật tư thiết bị và xây lắp Ngân hàng Á Châu

Xí nghiệp xây dựng công trình_CTCP cơ điện và thủy lợi 2 CTCP đầu tư và xây dựng bạch đằng 8 Hà Nội

1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động tại Công ty

1.2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và quy trình công nghệ

 Công ty nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không SAPA với chức năng kinh doanh máy xây dựng

Đặc điểm của hoạt động kinh doanh thương mại- Bao gồm hai giai đoạn: mua hàng và bán hàng

- Hàng hóa trong kinh doanh thương mại của công ty là máy xây dựng

- Công ty kinh doanh máy xây dựng theo 2 phương thức: Phương thức bán trực tiếp không qua kho và Phương thức bán qua kho bãi

Phương thức mua bán máy tại công ty

Công ty mua và bán máy xây dựng theo hai phương thức:

- Phương thức mua và bán trực tiếp cho khách hàng không qua kho.( nghiệp vụ này ít phát sinh) Theo phương thức mua và bán hàng này, công ty thường tiến hành xem xét giá cả và chất lượng của máy mua với giá và chất lượng dịch vụ của khách hàng đưa ra Khi khách hàng đồng ý mua hàng theo những tiêu chí về thời gian, chất lượng và giá cả mà công ty đưa ra, hai bên ký hợp đồng mua bán với những thỏa thuận mà hai bên đưa ra Sau đó, Công ty tiến hành nhập khẩu máy hoặc nhận hàng từ nhà cung cấp trong nước, sau khi khách hàng chấp nhận , máy sẽ chuyển thẳng tới cho khách hàng mà không qua kho của công ty, đồng thời công ty đề nghị khách hàng thanh toán tiền hàng Theo phương thức mua bán hàng này công ty đã làm giảm đi rất nhiều chi phí lưu kho lưu bãi, chi phí đi đường của máy, không có hàng tồn kho làm tăng vốn lưu động cho công ty bởi vì máy xây dựng là những tài sản có giá trị cao - Phương thức máy được đưa về kho sau đó mới bán cho khách hàng Theo phương thức này máy được nhập về kho bãi, và trở thành tài sản cố định của công ty,

công ty sẽ sử dụng nó để thi công các công trình.hoặc Khi có đơn đặt hàng mua của khách hàng Công ty tiến hành thanh lý tài sản cố định.

 Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không SAPA với

chức năng là xây dựng công trình

Đặc điểm của hoạt động kinh doanh xây dựng công trình tại công ty

- Công trình thủy điện Ba Hạ - Phú Yên : chức năng chính là san lấp và đắp đập

- Công trình An Khánh : chức năng chính là thi công bãi đỗ xe khu massage , khu du lịch sinh thái cao cấp….

- Công trình thuy điện Ankhe_Kanak : chức năng chính là san lấp và đắp đập

Hiện tại công ty đang thi cồn 3 công trường là ở Tây Nguyên, Hà Tĩnh, công trình thủy lợi tại hồ Cửa Đạt Thanh Hoá Với tổng số máy thi công là 30 cái, vật tư nhiên liệu được tập kết tại kho bãi của công trường Hệ thống kho bãi đều được xây dựng theo tiêu chuẩn chất lượng cao phù hợp với điều kiện bảo quản, vận chuyển các loại máy va vật tư nhiên liệu

Quá trình xây dựng công trình:

Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không SAPA là một công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng Do vậy những sản phẩm mà công ty sản xuất kinh doanh thường là các công trình thuộc phạm vi chuyên môn của công ty đã hợp đồng,những sản phẩm này mang tính đơn chiếc, có kích thước, chi phí cao, thời gian sử dụng lâu dài……Xuất phát từ những đặc điểm đó nên quá trình sản xuất các loại sản phẩm chủ yếu của công ty nói riêng và các công ty xây dựng nói chung đều mang đặc điểm là sản xuất liên tục phức tạp qua nhiều giai đoạn khác nhau Tuy nhiên hầu hết các công trình đều tuân theo quy trình như sau:

Đào móng gia cố nền thi công nghiệm thu bàn giao

 Công ty nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không SAPA với chức

năng là đại lý vé máy bay của Việt Nam Airilines

Đặc điểm hoạt động kinh doanh tại đại lý vé máy bay

- Hàng hóa khi nhận là vé máy bay của VietNam Airlines.khi nhận vé, công ty phải đặt cọc một khoản tiền.

- Bán đúng giá theo quy định của hãng và được hưởng hoa hồng từ dịch vụ bán

giá trị gia tăng nên không phải kê khai ,nộp thuế giá trị gia tăng của hàng bán đại lý và hoa hồng được hưởng

- Sau khi bán vé,đại lý phán ánh số tiền thu, tính hoa hồng được hưởng và thanh toán tiền cho hãng

Hiện tại công ty có 1 đại lý, số nhân viên trong phòng bán vé là 12 số vé trung bình hàng ngày công ty nhận và bán được từ việt nam erilines là 150 vé, tùy thuộc vào từng thời điểm và mùa vụ.

 Công ty nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không SAPA với chức

năng thực hiện dịch vụ nổ mìn

Do loại hình kinh doanh dịch vụ này công ty mới mở rộng nên còn đang gặp nhiều khó khăn và bỡ ngỡ,do vậy, nó chiếm tỷ trọng thấp trong tông doanh thu của công ty,tuy nhiên công ty cũng đã tìm được một số bạn hàng và ký kết được một số hợp đồng có giá trị lớn làm tăng doanh thu của công ty

1.2.2 Đặc điểm tổ chức quản lý:

Trong nền kinh tế thị trường đầy thách thức cạnh tranh và cũng không ít cơ hội như hiện nay, việc tổ chức một bộ máy quản lý linh hoạt nhằm ứng phó với mọi trường hợp là yếu tố vô cùng quan trọng Nhận thức được vị trí và vai trò quan trọng của tổ chức quản lý công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không

SAPA đã sắp xếp những cán bộ có trình độ, năng lực, phẩm chất đạo đức, sức khoẻ

và nhiệt tình gắn bó với doanh nghiệp vào những vị trí, chức vụ then chốt Từ đó đảm bảo tính linh hoạt, gọn nhẹ của các cấp quản lý sao cho phù hợp với tình hình thực tế và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Xuất phát từ nhiệm vụ và đặc điểm kinh doanh của công ty,bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo chế độ quản lý một thủ trưởng và tổ chức quản lý theo chức năng phòng ban

\

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ bộ máy quản lý Công ty

Kếtoán thanh toán

Kế ToánTSCĐ

Kế toán vật tư nhiên liệu

Kế toán tiêu thụ và xác định kết qủa kinh doanhQuản lý

kho bãi

Quản lý vật tư

Quản lý công trường

Kế toán tiền mặt,Tiền gửi ngân hàngKế toán

lương & các khoản trích theo lương

Giám đốc

Phòng hành chính

Phòng kỹ thuật

Phòng kế

Phòng quản lý

vật tư

Với việc cơ cấu tổ chức theo chức năng quản lý thì nhiệm vụ của từng bộ phận được trình bày như sau:

1 Giám đốc:

- Chức năng : là một đại diện pháp nhân có quyền điều hành cao nhất trong mọi hoạt động của công ty theo quyết định tại “điều lệ tổ chức và hoạt động của công ty”

2 Phòng kế toán: Gồm 4 thành viên.

- Chức năng:

+ Phản ánh chính xác, kịp thời các nghiệp vụkinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh, lên hệ thống tài khoản, sổ sách,báo cáo kế toán theo pháp lệnh kế toán của nhà nước Việt Nam xã hội chủ nghĩa.

+ Giám sát việc hoạt động trong kinh doanh thông qua dòng chảy của các dòng tiển trên cơ sở các nghị định, thông tư của chính phủ hiện hành.

- Nhiệm vụ.

+ Lập chứng từ gốc phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như phiếu thu,phiếu chi, nhập xuất.

+ Kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên cơ sở pháp luật.

+ Hạch toán kê toán theo pháp lệnh kế toán Việt Nam thông qua hệ thống tài khoản kế toán và sổ sách, báo biểu hiện hành.

+ Phân tích tình hình kinh tế, tổng hợp từ đó tham mưu cho lãnh đạo công tycó quyết định chuẩn mực trong điều hành sản xuất kinh doanh có hiệu quả trong lĩnh vực tài chính.

+ Hướng dẫn cho các thành viên trong công ty có liên quan việc thực hiện chính sách quản lý tài chính hiện hành.

+ Đáp ứng kịp thời vốn cho sản xuất kinh doanh đảm bảo có hiệu quả và sử dụng vốn có hơp lý nhất

3 Phòng hành chính: gồm 2 thành viên

- Nhiệm vụ:

Sắp xếp theo dõi bộ máy tổ chức lao động và thực hiện chế độ chính sách đối với người lao động, lưu trữ, quản lý hồ sơ, văn thư, Tổ chức và thực hiện các kế hoạch quản lý chất lượng đào tạo, phân bổ lao động, tuyển nhân viên, xây dựng quản lý tiền lương

4.Phòng quản lý vật tư: gồm 2 thành viên

- Nhiệm vụ:

+ phản ánh chính xác và kịp thời tình hình vật tư đã dùng hàng ngày xem xét tinh hình hiện có tại kho và lập kế hoạch trình giám đốc

+ giám sát, theo dõi hệ thống kho bãi về chất lượng quy mô.

+ kiểm tra hàng ngày số lượng,loại máy làm việc,số giờ làm việc của từng máy,cuối ngày kiểm tra số máy tại kho bãi

+ hàng ngày thực hiện viêc giám sát công trình.xem chất lượng làm việc của các công nhân và công suất làm việc của máy móc để từ đó định hướng thời gian hoàn thành công việc

5 Phòng kế hoạch: gồm 1 thành viên

-Chức năng: Tham mưu giúp việc cho giám đốc trong việc thực hiện lập kế hoạch trong các dự án xây dựng công trình và cả quá trình kinh doanh của công ty - nhiệm vụ:

+ Lập hợp đồng, lập kế hoạch trong các dự án xây dựng công trình cũng như mọi dự án sản xuất kinh doanh của công ty.

+ Tổ chức thực hiện nghĩa vụ nhập xuất và bảo quản hàng hóa vật tư, thiết bị,

+ Xây dựng và thực hiện các kế hoạch kinh doanh của công ty.

Mỗi phòng ban có một vị trí, chức năng riêng nhưng lại có mối quan hệ mật thiết với nhau, đều chụi sự chỉ đạo trực tiếp của gián đốc và tất cả đều vì mục tiêu cuối cùng là sự sốn còn và phát triển của công ty trong cơ chế thị trường

Nhìn chung,bộ máy sản xuất của công ty khá gọn nhẹ, linh hoạt mỗi cá nhân,mỗi bộ phận đảm nhiệm những nhiệm vụ cụ thể trong mối liên hệ với bộ phận chức năng khác, đồng thời cũng có điều kiện phát huy tính chủ động linh hoạt của mình.

Phòng kế toán trung tâm đặt tại trụ sở chính của công ty, chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, công tác tài chính và công tác thống kê trong toàn đơn vị, phòng kế toán trung tâm bố trí nhân viên hạch toán tại các công trường và phòng vé làm nhiệm vụ thống kê ban đầu để định kỳ ngắn chuyển chứng từ lên phòng kế toán trung tâm Trong điều kiện cần thiết, phòng kế toán trung tâm có thể giao cho các nhân viên hạch toán thực hiện một số phần hành công việc khác như ghi chép các chỉ tiêu cần thống kê, ghi chép một số nghiệp vụ cụ thể được giao hoặc ghi chép những phần hành kế toán chi tiết phát sinh ở các công trường và phòng vé, định kỳ lập báo cáo gửi về phòng kế toán trung tâm.

Phòng kế toán trung tâm của Công ty trách gồm 4 nhân viên, và thực hiện những phần hành kế toán Một kế toán viên có thể đảm nhận hai hoặc ba phần hành kế toán Cuối niên độ kế toán phòng kế toán trung tâm hoàn thiện việc ghi chép sổ sách, … Lập và nộp các báo cáo tài chính cho cơ quan nhà nước.

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy kế toán Công ty

Chức năng của từng bộ phận1 Kế toán trưởng

- Chức năng :

+ Tổ chức phân công trong phòng, thực hiện công tác kế toán trong công ty+ Vận dụng đầy đủ và chính xác các chính sách tài chính hiện hành, pháp lệnh kế toán đang vận dụng

+ Phân tích hoạt động kinh tế từ đó tham mưu cho giám đốc về công tác quản lý kinh tế

+ Hướng dẫn kiểm tra, đôn đốc việc thực hiện các quy định,quy chế tài chính trong kinh doanh

Kế toán

Kế toán vật tưnhiên liệu

Kế toán tiêu thụ và Kế toán tiêu thụ và xác định kết Kế toán

tiền mặtTiền gửi ngân hàng

Phòng kế toán(kế toán trưởng)

Kế toán lương & các khoản trích theo lương

Kếtoán thanh toán

Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

Kế toán

Kế toán tiền mặt,Tiền gửi ngân

Kế toán tổng hợp

+ Nghiên cứu và dự thảo các văn bản quản lý tài chính của doanh nghiệp.

+ Phối hợp với các phòng ban liên quan thực hiện các nhiệm vụ được giao phục vụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

2 Kế toán tổng hợp

+ Theo dõi các tài khoản, phản ánh các nghiệp vụ phát sinh của các phần hành

kế toán vào sổ kế toán,thực hiện các thao tác tính toán hoàn thiện các báo cáo để báo cáo cho kế toán trưởng và giám đốc xem xét duyệt

+ Kiểm tra số liệu các bộ phận kế toán và khóa sổ kế toán cuối kỳ lập bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh của công ty.

+ Kê khai thường xuyên kịp thời hóa đơn đầu vào, đầu ra một cách chính xác, theo thời gian phát sinh

+ Lập các báo cáo thuế theo pháp lệnh thuế hiện hành

+ Thường xuyên nộp và thanh toán với cơ quan thuế kịp thời

+ Lập hóa đơn nhập xuất nội bộ khi có sự biến động TSCĐ trong công ty

+ Lập hóa đơn nhập xuất ra ngoài công ty khi có sự chỉ đạo của lãnh đạo công ty.

+ Phán ánh giá trị TSCĐ theo nguyên giá, giá trị hao mòn, phân bổ khấu hao cho từng đối tượng tính khấu hao thông qua hệ thống sổ sách, báo biểu đã được Bộ Tài Chính ban hành

6 Kế toán tiền mặt,Tiền gửi ngân hàng

- Chức năng:

+ Quản lý và kiểm soát toàn bộ lượng tiền phát sinh tăng giảm trong quá trình hoạt động của công ty

- Nhiệm vụ:

+ Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý các thủ tục khi thu hoặc chi.

+ Đáp ứng kịp thời tiền để phục vụ quá trình kinh doanh không bị thiếu vốn+ Lập chứng từ thu chi ( tiền mặt ) sec, ủy nhiệm chi (tiền gửi ), giấy báo có, giấy báo nợ đối với ngân hàng từ đó làm cơ sở ghi sổ kế toán (chi tiết thu chi, )

+ Lập kế hoạch đáp ứng vốn thường xuyên trên cơ sở kế hoạch trong kỳ trình lãnh đạo công ty phê duyệt.

7 Kế toán nguyên vật tư

- chức năng

Chịu trách nhiệm cung ứng vật tư nhiên liệu phục vụ yêu cầu của sản xuất, đồng thời theo dõi việc thực hiện các định mức tiêu hao nhiên liệu, nhập xuất tồn, quản lý điều động thiết bị thi công đáp ứng yêu cầu sản xuất.

8 Kế toán tiêu thụ: theo dõi và xác định kết quả tiêu thụ, theo dõi công việc bán hàng và hạch toán lãi lỗ

- Phản ánh kịp thời, chính xác tình hình thực hiện kế hoạch bán hàng và mức độ hoàn thành công trình xây dựng để xác định kết quả kinh doanh trong tháng, năm tài chính theo các đối tượng, theo đúng chính sách

- Giám đốc sự an toàn của máy móc, công trình đang xây dựng , giảm chi phí kinh doanh trên cơ sở kiểm tra chặt chẽ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

- Theo dõi kịp thời tình hình thanh toán tiền hàng với khách hàng và các khoản thuế phải nộp nhà nước phát sinh trong quá trình mua bán hàng

- Phân bổ chi phí khấu hao tài sản cố định trong kỳ để tính trị giá vốn của hạng mục công trình một cách đúng đắn, xác định kêt quả kinh doanh một một cách chính sác và phù hợp

2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ, chính sách kế toán tại công ty

Chế độ kế toán áp dụng tại công ty “TNHH TM và DV hàng không SaPa”Chế độ kế toán mà công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng

không SaPa đang áp dụng là chế độ kế toán toán doanh nghiệp vừa và nhỏ theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 của bộ trưởng Bộ Tài Chính

- Hình thức ghi sổ kế toán: Chứng từ ghi sổ- Niên độ kế toán từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 - Loại tiền ghi sổ hiện tại:VND

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp đích danh- Phương pháp kê khai thuế và thuế GTGT: Theo phương pháp khâu trừ- Phương thức tiêu thụ theo kê khai thường xuyên

2.2.1 Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ vào công ty TNHH TM & DV hàng không SAPA

* Công ty trách nhiệm hữu hạn và dịch vụ hàng không SAPA đã áp dụng đầy đủ các quy định chung về chứng từ kế toán do Bộ Tài chính quy định và ban hành.Tất cả các chứng từ kế toán do công ty lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập trung vào phòng kế toán công ty Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ kế toán đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán.

Kế hoạch luân chuyển chứng từ kế toán tại công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không Sapa

- Lập chứng từ hoặc tiếp nhận chứng từ từ bên ngoài

- Kế toán phần hành kiểm tra các chứng từ sau đó trình kế toán trưởng hoặc Giám đốc công ty ký duyệt;

- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán;- Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán tại phòng kế toán của công ty

- Hủy chứng từ: sau khi hết hạn lưu trữ chứng từ,công ty được hủy chứng từ theo quy định của chế độ (ít nhất là 10 năm )

• Bảng thanh toán tiền lương

• Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

• Bảng kê trích nộp các khoản theo lương

• Phiếu nhập kho,

• Phiếu xuất Giấy thanh toán tiền tạm ứng

• Hoá đơn Giá trị gia tăng

Do đặc điểm kinh doanh của công ty bao gồm nhiều loại hình như xây dựng công trình, đại lý vé máy bay, kinh doanh máy xây dựng, dịch vụ nổ mìn, do vậy, hệ thống tài khoản chủ yếu bao gồm:

1 Tài khoản loại 1: TK 111, TK 112, TK 131, TK 133, TK 138, TK 141, TK 152, TK 153, TK 154, TK 155, TK 156,

2 Tài khoản loại 2: TK 211, TK 214,

3 Tài khoản loại 3: TK 311, TK 331, TK 333, TK 334,TK 335, TK 3414 Tài khoản loại 4: TK 411, TK 415, TK 421,

5 Tài khoản loại 5: TK 511, 515

6 Tài khoản loại 6: TK 632, TK 635,TK 621,TK 622,TK 623,TK627, TK641,TK642

7 Tài khoản loại 7, 8, 9: TK 711, TK 811, TK 9118 Tài khoản ngoài bảng: TK 002, TK 007 ,TK 001

Theo yêu cầu quản lý của công ty, các tài khoản bậc 1 lại được chia thành các tài khoản bậc cao hơn: bậc 2, Phù hợp với đặc điểm và yêu cầu kinh doanh của Công ty.Ví dụ: TK 623: " Chi phí sử dụng máy thi công"

TK623: " Chi phí sử dụng máy thi công"

TK6231: " Chi phí nhân công "

TK6233: " Chi phí chi phí dụng cụ sản xuất " TK6234: " Chi phí khấu hao máy thi công " TK6237: " Chi phí dịch vụ mua ngoài " TK6238: " Chi phí bằng tiền khác "

2.2.3 Đặc điểm vận dụng hình thức ghi sổ vào công ty TNHH TM & DV hàng không SAPA:

Công ty trách nhiệm hữu hạn và dịch vụ hàng không SAPA áp dụng hình thức

sổ kế toán chứng từ ghi sổ.

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ + Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái.

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.

Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:- Chứng từ ghi sổ;

- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;- Sổ Cái;

- Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

Sơ dồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

2.2.4 Đặc điểm vận dụng hệ thống báo cáo tài chính vào công ty TNHH TM & DV hàng không SAPA

- Để cung cấp các thông tin một cách tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất của công ty , đáp ứng yêu cầu của cơ quan nhà nước, công ty sử dụng mẫu báo cáo tài chính theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính Các báo cáo được lập theo kỳ kế toán năm là năm dương lịch

Báo cáo tài chính năm, gồm:

• Bảng cân đối kế toán

Chứng từ kế toán

Sổ quỹ

CHỨNG TỪ GHI SỔBảng tổng hợp chứng từ kế toán

cùng loại

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

• Bản thuyết minh báo cáo tài chính

2.3 Các phần hành kế toán tại đơn vị:

2.3.1 Kế toán thanh toán

 Kế toán thanh toán với người bán

Với đặc điểm của công ty có loại hình kinh doanh là đa dạng, tuy nhiên các nghiệp vụ thanh toán với người bán chủ yếu tập trung vào loại hình kinh doanh xây dựng công trình và kinh doanh máy xây dựng nhằm cung ứng các yếu tố đầu vào cho quá trình sản xuất kinh doanh.khi sự vận động của vật tư và tiền tệ không cùng một thời điểm.Hiện tại, các khoản phải trả của công ty chủ yếu là khoản phải trả do mua máy xây dựng, do sử dụng nhiên liệu (xăng,dầu) trong quá trình thi công công trình.

Chứng từ sử dụng:

• Hóa đơn giá trị gia tăng

• Fiếu chi hoặc giấy báo nợ của ngân hàng

• Biên bản kiểm nghiệm

• Sổ chi tiết thanh toán với người bán

• Sổ tổng hợp chi tiết thanh toán với người bán TK 331

• Chứng từ ghi sổ

• Sổ cái tài khoản 331

Sơ đồ 2.3 kế toán chủ yếu tài khoản 331:

TK 331 “phải trả cho người bán”

TK111,112, … TK 152,156,211

Thanh toán các khoản phải trả Mua vật tư,hàng hóa nhập kho Mua TSCĐ đưa ngay vào SD TK133 TK131

 Kế toán thanh toán với người mua

thể ở đây là sau khi bán máy xây dựng và khi hoàn thành công trình xây dựng, hoàn thành hợp đồng khi thời điểm bán hàng và thu tiền không cùng một thời điểm.Do vậy, kế toán phải ghi chép chi tiết các khoản phải thu phải thu phải trả theo từng người mua Hiện tại các khoản phải thu của công ty là rất lớn, chủ yếu thuộc về lĩnh vực kinh doanh máy xây dựng và tại đại lý vé máy bay

Các chứng từ được sử dụng:

• Phiếu thu hoặc giấy báo có của ngân hàng

• Hoá đơn Giá trị gia tăng

• Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán

• Bảng thanh toán hàng đại lý,ký gửi

• Biên bản bàn giao xe

• Báo cáo tổng hợp công nợ đại lý ( bao gồm hoa hồng được hưởng, và công nợ đối với hãng)

• TK 131 : “Phải thu của khách hàng”

• Sổ chi tiết thanh toán với người mua

• sổ tổng hợp chi tiết với người mua

• Chứng từ ghi sổ

• Sổ cái tài khoản 131

Quá trình lưu chuyển chứng từ:

Ví dụ: Khi công ty xuất kho bán máy xây dựng cho khách hàng Y mà khách hàng

Y chưa thanh toán cho công ty, thì kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT do công ty lập, kế toán ghi vào Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ sau đó, ghi vào Sổ Cái TK 131 phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết tài khoản 156, 511

Sơ đồ 2.4 kế toán chủ yếu tài khoản 131:

TK 131- Phải thu khách hàng

TK 511,515 TK 111,112 Doanh thu Tổng giá khách hàng ứng trước hoặc

Chưa thu tiền phải thanh toán thanh toán tiền

TK 33311 TK521,531,532 Thuế GTGT Chiết khấu TM,giảm giá,hàng

• Bảng thanh toán tiền thưởng

• Bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương

• Các chứng từ có liên quan: phiếu chi tiền lương, khấu trừ lương,

• Bảng theo dõi thời gian làm việc

Các loại sổ sử dụng:

• Chứng từ ghi sổ

• Sổ cái tài khoản 334

Tài khoản sử dụng:

TK 141: " Tạm ứng" TK 111: " Tiền mặt".

TK 334: " Phải trả công nhân viên" TK 3382, 3383, 3384

TK 641: " Chi phí bán hàng".

TK 642: " Chi phí quản lý doanh nghiệp" TK 4311: " Quỹ khen thưởng".

Quá trình lưu chuyển chứng từ:

Quá trình lưu chuyển chứng từ khi bắt đầu tới khi lập ra bảng thanh toán tiền lương cho nhân viên:

Nhân viên lao động gián tiếp (nhân viên hoạt động trong bộ phận văn phòng)Để tính lương cho bộ phận gián tiếp theo thời gian lao động, kế toán tiền lương căn cứ vào bảng chấm công do Giám đốc Nguyễn Việt Dũng duyệt Sau đó, kế toán lương tính ra tiền lương phải trả nhân viên lao động gián tiếp

Nhân viên lao động trực tiếp (nhân viên hoạt động trong bộ phận bán hàng và bộ phận xây dựng).

Để tính lương cho nhân lao động trực tiếp theo kết quả lao động biểu hiện bằng bảng theo dõi làm việc giờ ca của cán bộ vận hành máy hoặc nhân viên tại đại lý phòng máy thông qua bảng nhật trình máy và bảng theo dõi thời gian làm việc của nhân viên phòng vé

Căn cứ vào các chứng từ kế toán tính ra tổng số tiền lương phải trả công nhân viên trong công ty từ đó căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội kế toán phản ánh vào sổ chi tiết tài khoản 334,338 sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuối tháng ghi vào sổ cái tài khoản 334, 338

Quá trình lưu chuyển chứng từ từ khi lập được bảng thanh toán tiền lương của từng nhân viên tới khi vào sổ cái các tài khoản có liên quan:

Công ty trách nhiệm hữu hạn và dịch vụ hàng không SAPA thanh toán tiền lương cho công nhân viên và nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơ quan cấp trên Sau đó ghi vào Chứng từ ghi sổ và dựa vào đó là căn cứ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, các sổ cái tài khoản 334, sổ cái và sổ chi tiết tài khoản 338

2.3.3 Kế toán TSCĐ

1.khái niệm:

TSCĐ là những tài sản có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất nhưng vẫn giữ nguyên trạng thái ban đầu cho đén khi hư hỏng không sửa chữa được, và phải thỏa mãn 4 điều kiện sau:

- Chắc chắn thu được lợi ích trong tương lai từ việc sử dụng TSCĐ đó.- Thời gian sử dụng trên một năm.

- Có giá trị từ 10 triệu trở lên.

- Nguyên giá phải được xác định một cách đáng tin cậy.

Xuất phát từ dặc điểm kinh doanh của công ty,nên trong công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không Sapa có nhiều loại TSCĐ, mỗi loại TSCĐ có những đặc điểm khác nhau và được sử dụng vào các mục đích khác nhau Để thuận tiện cho công tác quản lý và tổ chức hạch toán TSCĐ, công ty tiến hành phân loại tài sản cố định theo mục đích sử dụng.

- Tài sản phục vụ cho công trường: bao gồm các loại máy Lu rung, các loại máy Xúc đào Những loại máy này có đặc điểm là khối lượng lớn, độ bền cao, có giá trị sử dụng rất dài, giá trị lớn, công ty thường nhập khẩu từ Nhật theo giá CIF

Nguyên giá = giá mua theo hóa đơn + thuế nhập khẩu + chi phí trước khi sử dụng- Tài sản cố định dùng trong phòng vé và các phòng ban trong công ty: bao gồm như máy tính, máy fax, máy điều hòa…., công ty thường mua những tài sản này ở trong nước: Nguyên giá = giá mua theo hóa đơn + chi phí trước khi dùng

Sổ kế toán sử dụng:

• Chứng từ ghi sổ

• Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ

• Sổ cái các tài khoản 211,

• Sổ (thẻ) kế toán chi tiết tài khoản 211 theo từng loại TSCĐ

Quy trình luân chuyển chứng từ

Phương án mua sắm và sữa chữa TSCĐ khi đã được giám đốc Nguyễn Việt Dũng phê duyệt và đồng ý, tuỳ theo quy mô và tính chất của việc mua sắm sẽ giao cho 1 tổ thực hiện công việc hoặc giao ngay cho phòng, ban hoặc bộ phận đó thực hiện.

Khi mua bán TSCĐ,kế toán tập hợp chứng từ liên quan, xem xét tính đúng đắn của các chứng từ này,phân loại chứng, sau đó lập sổ, thẻ tài sản cố định,do các nghiệp vụ trong tháng ít.nên căn cứ vào chứng từ để ghi vào chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ Cái TSCĐ.

Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và Số dư của trên Sổ Cái TK 211

2.3.4 Kế toán vật tư nhiên liệuChứng từ sử dụng:

• Hoá đơn giá trị gia tăng