Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ hàng không SAPA

Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com LỜI MỞ ĐẦU Thực phương châm giáo dục đào tạo Nhà Nước: “Học đôi với hành, lý luận gắn liền với thực tiễn” nên nhà trường tổ chức cho sinh viên chuyên nghành kiểm toán năm thứ kiến tập doanh nghiệp nhằm giúp sinh viên liên hệ kiến thức học trường với thực tế sản xuất kinh doanh doanh nghiệp quan trọng tạo cho sinh viên chuyên ngành kiểm toán có cách nhìn tổng quan hiểu sâu chun ngành kế tốn tạo sở để học mơn chuyên ngành cách tốt Thông qua đợt kiến tập, sinh viên phải tự tìm hiểu nghiệp vụ mà người kinh tế phải đảm nhận doanh Hơn giúp sinh viên rèn luyện đức tính nghề nghiệp người cán quản lý sản xuất kinh doanh như: cần cù sáng tạo, linh hoạt ý thức kỹ luật…nhằm giúp cho công việc sau Thật may mắn cho em kiến tập công ty “trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ hàng không SAPA” Với nhận thức hiểu biết kiến thức học trình học tập rèn luyện trường thời gian kiến tập công ty “trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ hàng không SAPA”, em giúp đỡ nhiệt tình cơ, chú, anh chị chị Nguyễn Thị Phương – phòng kế tốn giáo Lê Kim Ngọc – giảng viên hướng dẫn em hoàn thành báo cáo kiến tập Nội dung báo cáo kiến tập em gồm phần: - Phần I: Tổng quan công ty “TNHH thương mại dịch vụ hàng không SAPA” - Phần II: thực trạng tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty “ TNHH thương mại dịch vụ hàng không SAPA” - Phần III: Nhận xét, đánh giá công ty“TNHH thương mại dịch vụ hàng khơng SAPA” Do thời gian có hạn cộng với kinh nghiệm thực tế ỏi nên báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót, em mong bảo đóng góp ý kiến thầy giáo anh chị phòng kế tốn cơng ty giúp em hoàn thành báo cáo kiến tập cách tốt Em xin gửi lời cảm ơn trân trọng tới thầy cô giáo hướng dẫn giám đốc cán phòng kế tốn cơng ty “trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ hàng không SAPA” SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TM&DV HÀNG KHÔNG SAPA 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển: Trong năm 2000-2001, Việt Nam nỗ lực xây dựng kinh tế thị trường theo chế mở cửa.do công ty tư nhân, doanh nghiệp liên doanh với nước thành lập ngày đa dạng phong phú tạo điều kiên cho kinh doanh xuất nhập phát triển Bên cạnh nhu cầu lại đường hàng khơng ngày tăng lên đòi hỏi phải có hệ thống dịch vụ hàng khơng phát triển Do ngày 20-11-2001 “công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ hàng không SAPA’’ thành lập với mã số đăng ký kinh doanh 0102003684.CTTNHH-quận Hồn Kiếm thành phố Hà Nội + Loại hình công ty:công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên + Vốn điều lệ Công ty: tỷ + Tên giao dịch đối ngoại : “công ty trách nhiệm hữu hạn TM dịch vụ hàng không SAPA” + Trụ sở : 36C1 Lý Nam Đế-quận Hồn Kiếm-thành phố Hà Nội + Điện thoai :04 747432 + Mail : SaPahanoi@gmail.com 1.1.2 loại hình kinh doanh Với số vốn điều lệ tỷ, năm công ty tập trung vào đại lý vé máy bay đem lại thành công định trình kinh doanh lợi nhuận, xây dựng nhiều bạn hàng tốt Từ năm 2005 Qúa trình cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước ngày sâu sắc mặt đòi hỏi ngành xây dựng phát triển tương xứng tồn diện.do vậy, cơng ty định mở rộng loại hình kinh doanh kinh doanh máy xây SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com dựng Cơng ty nhập máy từ Nhật sau bán cho cơng ty xây dựng cơng trình thủy lợi, loại máy kinh doanh chủ yếu máy lu, máy ủi … Song song với hai loại hình kinh doanh Công ty tiến hành nhận số hợp đồng xây dựng thủy điện, thủy lợi với chức san đất, đắp đập…vì mà máy xây dựng nhập khơng để bán mà dùng để sử dụng cơng trình Các cơng trình mà cơng ty hồn thành cơng trình thủy điện Ba Hạ _ Phú n, cơng trình An Khánh,cơng trình An Khêkanak.cơng trình thủy lợi hồ Cửa Đạt Bên cạnh đó, năm 2007 để thêm thuận lợi cho công ty lĩnh vực xây dựng công ty mở thêm loại hình dịch vụ nổ mìn cơng trình Chính loại hình giúp cho cơng ty chủ động việc thi công, công ty thuê dịch vụ tạo điều kiện cơng ty ký kết nhiều hợp đồng khác cơng ty song song thực hai nhiệm vụ Trong lịch sử phát triển gần năm mình, cơng ty trải qua nhiều thử thách, gặp nhiều khó khăn đạt khơng thành cơng, từ công ty trưởng thành quy mô chất lượng Hiện nay, thời kỳ Việt Nam tích cực gia nhập vào thị trường giới, đặc biệt hội nhập WTO, Công ty cần phải chủ động phát triển để khẳng định thị trường nước vươn giới 1.1.3 Tình hình kinh doanh năm gần đây: Với số vốn điều lệ tỷ đồng Tài sản cố định: 0.9 tỷ đồng Tài sản lưu động: 2.1 tỷ đồng SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Bảng 1.1 Tổng hợp báo cáo kết qủa kinh doanh năm từ năm 2004 đến năm 2007 (đơn vị :1000 đồng) Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 14.398.955 13.853.018 4.322.584 12.604.308 cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 3.Doanh thu bán hàng 14.398.955 13.853.018 4.322.584 12.604.308 cung cấp dịch vụ 4.Giá vốn hàng bán 13.125.630 11.836.664 1.558.172 10.321.322 5.Lợi nhuận gộp bán hàng 1.273.325 2.016.354 2.764.412 2.282.986 345.041 803.802 497.782 1.492.022 5.006 751.563 1.937.059 7.983 1.008.322 1.143.696 124.481 26.548 80.794 138.950 127.272 246.943 (119.670) 19.279 5.398 13.881 1.Doanh thu bán hàng cung cung cấp dịch vụ 6.Doanh thu hoạt động tài 7.Chi phí tài 8.Chi phí quản lý doanh nghiệp 9.Chi phí bán hàng 10.Lợi nhuận từ hoạt động Năm 2004 kinh doanh 11.Thu nhập khác 12.Chi phí khác 13.Lợi nhuận khác 14.Lổng lợi nhuận kế toán trước 2.924 6.066 2.924 127.405 6.066 32.615 45.454 117.866 (72.412) 8.382 thuế 15.Thuế thu nhập doanh nghiệp 16.Lợi nhuận sau thuế 35.673 91.732 9.132 23.483 2.347 6.035 SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Biểu 1.2: Biểu đồ so sánh lợi nhuận đạt qua năm: Qua bảng Bảng tổng hợp báo cáo kết qủa kinh doanh năm từ năm 2004 đến năm 2007, ta thấy tình hình kinh doanh cơng ty khơng khả quan cho lắm.lợi nhuận liên tục giảm năm liên tiếp.từ năm 2004 sang năm 2005 lợi nhuận giảm cách rõ rệt từ 91,732 triệu xuống 23,483 triệu giảm 68,249 triệu ( 74,4 %) đến năm 2006 6,035 triệu, giảm 17,448 triệu so với năm 2005 ( 74,3 %) năm 2007, lợi nhuận cơng ty có tăng lên 7,846 triệu so với năm 2006 tăng khơng đáng kể từ cho thấy khó khăn cơng ty gặp phải lớn, nhiều nguyên nhân nguyên nhân cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường Việt Nam nhập WTO STT Biểu 1.3: Bảng phân tích doanh thu năm 2007: (Đơn vị :1000 đồng) NỘI DUNG SỐ TIỀN Mua bán máy xây dựng Thi cơng cơng trình Hoa hồng đại lý vé máy bay Dịch vụ nổ mìn 6.266.665 4.407.342 1.674.750 255.551 Tổng 12.604.308 SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Từ bảng phân tích ta thấy cấu doanh thu công ty chủ yếu doanh thu mua bán máy xây dựng 6,266665 tỷ chiếm 49.77 % tổng doanh thu năm 2007 sau doanh thu thi cơng cơng trình 4,407342 tỷ chiếm 34,99% tổng số doanh thu năm Như vậy, ban đầu công ty đơn đại lý vé máy bay cơng ty có nhiều loại hình kinh doanh, cạnh tranh mạnh thị trường nên làm cho lợi nhuận giảm dần, nhiên tạm thời, việc chuyển hướng cách loại hình kinh doanh cho cơng ty hội lợi nhuận vị trí thị trường suy nghĩ sáng tạo cơng ty, lẻ q trình cơng nghiệp hóa nước ta diễn mạnh mẽ.quá trình hội nhập WTO nên cạnh tranh thị trường diễn sâu sắc, viêc mở rộng loại hình kinh doanh vấn đề tất yếu từ cơng ty khơng thể khơng chấp nhận rủi ro năm đầu doanh số mang lại thấp tưong lai có điều hành tốt ban quản lý hiệu cao quan trọng tạo cho cơng ty u so với đối thủ cạnh tranh nhiên nhìn nhận lại q trình phát triển cơng ty ta khơng thể khơng nhận cơng ty găp số khó khăn quản lý nguyên nhân cơng ty chưa có hệ thống kiểm sốt nội hoạt động hiệu quả, cơng tác kế hoạch, thủ tục kiểm sốt chưa xem trọng đồng thời chủ quan công ty nên chưa thực chiến dịch Marketing cần thiết để thúc đẩy tiêu thụ quảng cáo mạng.cơng ty mở trang web để giới thiệu mặt hàng mà cung cấp từ tạo bạn hàng Hiên công ty tạo số bạn hàng lâu năm như: Xí nghiệp xây dựng thủy lợi 14 Công ty soukitrading co.LTD Doanh nghiệp tư nhân xăng dầu trịnh thái Việt nam Airilines Công ty cổ phần đầu tư thương mại thép Xí nghiệp kinh doanh vật tư thiết bị xây lắp Ngân hàng Á Châu SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Xí nghiệp xây dựng cơng trình_CTCP điện thủy lợi CTCP đầu tư xây dựng bạch đằng Hà Nội 1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động Công ty 1.2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh quy trình cơng nghệ  Cơng ty nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ hàng không SAPA với chức kinh doanh máy xây dựng Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại - Bao gồm hai giai đoạn: mua hàng bán hàng - Hàng hóa kinh doanh thương mại công ty máy xây dựng - Công ty kinh doanh máy xây dựng theo phương thức: Phương thức bán trực tiếp không qua kho Phương thức bán qua kho bãi Phương thức mua bán máy công ty Công ty mua bán máy xây dựng theo hai phương thức: - Phương thức mua bán trực tiếp cho khách hàng không qua kho.( nghiệp vụ phát sinh) Theo phương thức mua bán hàng này, công ty thường tiến hành xem xét giá chất lượng máy mua với giá chất lượng dịch vụ khách hàng đưa Khi khách hàng đồng ý mua hàng theo tiêu chí thời gian, chất lượng công ty đưa ra, hai bên ký hợp đồng mua bán với thỏa thuận mà hai bên đưa Sau đó, Cơng ty tiến hành nhập máy nhận hàng từ nhà cung cấp nước, sau khách hàng chấp nhận , máy chuyển thẳng tới cho khách hàng mà không qua kho công ty, đồng thời công ty đề nghị khách hàng toán tiền hàng Theo phương thức mua bán hàng công ty làm giảm nhiều chi phí lưu kho lưu bãi, chi phí đường máy, khơng có hàng tồn kho làm tăng vốn lưu động cho cơng ty máy xây dựng tài sản có giá trị cao - Phương thức máy đưa kho sau bán cho khách hàng Theo phương thức máy nhập kho bãi, trở thành tài sản cố định cơng ty, cơng ty sử dụng để thi cơng cơng trình.hoặc Khi có đơn đặt hàng mua khách hàng Công ty tiến hành lý tài sản cố định SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com  Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ hàng không SAPA với chức xây dựng cơng trình Đặc điểm hoạt động kinh doanh xây dựng cơng trình cơng ty - Cơng trình thủy điện Ba Hạ - Phú Yên : chức san lấp đắp đập - Cơng trình An Khánh : chức thi cơng bãi đỗ xe khu massage , khu du lịch sinh thái cao cấp… - Cơng trình thuy điện Ankhe_Kanak : chức san lấp đắp đập Hiện công ty thi cồn công trường Tây Ngun, Hà Tĩnh, cơng trình thủy lợi hồ Cửa Đạt Thanh Hoá Với tổng số máy thi công 30 cái, vật tư nhiên liệu tập kết kho bãi công trường Hệ thống kho bãi xây dựng theo tiêu chuẩn chất lượng cao phù hợp với điều kiện bảo quản, vận chuyển loại máy va vật tư nhiên liệu Quá trình xây dựng cơng trình: Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ hàng không SAPA công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng Do sản phẩm mà công ty sản xuất kinh doanh thường cơng trình thuộc phạm vi chun môn công ty hợp đồng,những sản phẩm mang tính đơn chiếc, có kích thước, chi phí cao, thời gian sử dụng lâu dài……Xuất phát từ đặc điểm nên q trình sản xuất loại sản phẩm chủ yếu cơng ty nói riêng cơng ty xây dựng nói chung mang đặc điểm sản xuất liên tục phức tạp qua nhiều giai đoạn khác Tuy nhiên hầu hết cơng trình tn theo quy trình sau: Đào móng gia cố thi công nghiệm thu bàn giao  Công ty nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ hàng không SAPA với chức đại lý vé máy bay Việt Nam Airilines Đặc điểm hoạt động kinh doanh đại lý vé máy bay - Hàng hóa nhận vé máy bay VietNam Airlines.khi nhận vé, công ty phải đặt cọc khoản tiền - Bán giá theo quy định hãng hưởng hoa hồng từ dịch vụ bán vé nhiên đại lý chuyên cung cấp vé may bay nên dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng nên kê khai ,nộp thuế giá trị gia tăng hàng bán đại lý hoa hồng hưởng SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com - Sau bán vé,đại lý phán ánh số tiền thu, tính hoa hồng hưởng toán tiền cho hãng Hiện cơng ty có đại lý, số nhân viên phòng bán vé 12 số vé trung bình hàng ngày cơng ty nhận bán từ việt nam erilines 150 vé, tùy thuộc vào thời điểm mùa vụ  Công ty nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ hàng không SAPA với chức thực dịch vụ nổ mìn Do loại hình kinh doanh dịch vụ cơng ty mở rộng nên gặp nhiều khó khăn bỡ ngỡ,do vậy, chiếm tỷ trọng thấp tơng doanh thu cơng ty,tuy nhiên cơng ty tìm số bạn hàng ký kết số hợp đồng có giá trị lớn làm tăng doanh thu công ty 1.2.2 Đặc điểm tổ chức quản lý: Trong kinh tế thị trường đầy thách thức cạnh tranh khơng hội nay, việc tổ chức máy quản lý linh hoạt nhằm ứng phó với trường hợp yếu tố vơ quan trọng Nhận thức vị trí vai trò quan trọng tổ chức quản lý công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ hàng không SAPA xếp cán có trình độ, lực, phẩm chất đạo đức, sức khoẻ nhiệt tình gắn bó với doanh nghiệp vào vị trí, chức vụ then chốt Từ đảm bảo tính linh hoạt, gọn nhẹ cấp quản lý cho phù hợp với tình hình thực tế nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Xuất phát từ nhiệm vụ đặc điểm kinh doanh công ty,bộ máy quản lý công ty tổ chức theo chế độ quản lý thủ trưởng tổ chức quản lý theo chức phòng ban \ SV: Vũ Hùng Toản_kiểm tốn47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Sơ đồ 1.5: Sơ đồ máy quản lý Công ty Giám đốc Phòng hành Phòng kỹ thuật Phòng kế tốn Phòng kế hoạch Phòng quản lý vật tư Quản lý kho bãi Kế toán toán Kế toán lương & khoản trích theo lương Kế Tốn TSCĐ Kế toán tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Kế toán vật tư nhiên liệu Quản lý vật tư Quản lý cơng trường Kế tốn tiêu thụ xác định kết qủa kinh doanh Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Biểu 2.9 Sổ chi tiết giá vốn CTY TNHH TM &DV HÀNG KHÔNG 36/C1 LÝ NAM ĐẾ HÀ NỘI SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN Loại máy:Máy xúc đào Tháng 06/ 2007 ( Đơn vị: 1000 đồng ) Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Nợ TK 632 Có TK Diễn giải Ngày tháng Có TK 632 Nợ TK TK 156 Cộng nợ TK TK 632 156 817.980 817.980 444.080 444.080 TK 911 Xuất kho bán máy xúc đào qua sử dụng cho 06/06 CT TNHH thành Số:082007 06/06 viên Thành Chung Xuất bán máy xúc đào Số:0928/06 2007 S430 cho CTCP Bạch 28/3 Đằng Cộng 1.262.060 1.262.060 1.262.060 Ngày 30 tháng 06 năm 2007 Người lập (Ký, họ tên) SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 45 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Cộng có TK 632 Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Biểu 2.10 sổ chi tiết bán hàng CTY TNHH TM &DV HÀNG KHÔNG 36/C1 LÝ NAM ĐẾ HÀ NỘI SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Loại máy: Máy xây dựng Tháng 06/ 2007 ( Đơn vị :1000 đồng ) Ngày tháng ghi sổ A chứng từ số hiệu B Diễn giải Ghi có TK doanh thu ngày tháng C D - Xuất kho bán máy xúc đào qua sử dụng cho CT TNHH Số 08thành viên Thành Chung 06/06 2007 06/06 toán chuyển khoản - Xuất kho bán máy xúc đào S430 cho CTCP Bạch Đằng, toán tiền Số:0928/06 2007 28/3 mặt Cộng phát sinh Doanh thu Giá vốn Lãi gộp Số lượng Đơn giá Thành tiền 3=2x1 819047,6 819047,6 445.200 Các khoản giảm trừ doanh thu Thuế khác 445.200 1264.247,6 1264.247,6 1.262.060 2.187.6 Ngày 30 tháng 06 năm 2007 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng vào sổ chi tiết tài khoản 632, 511 kế toán ghi vào sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 632, 511 đồng thời vào chứng từ ghi sổ để vào sổ TK 156, 632 ,511, SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A 46 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Cuối niên độ kế toán kế toán thực bút tốn khóa sổ tính số dư TK 156, 211, để ghi vào bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài Đồng thời phải có đối chiếu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với bảng cân đối số phát sinh, sổ TK 632,511 với sổ tổng hợp chi tiết TK632,511 Biểu 2.11 Sổ tổng hợp chi tiết giá vốn CTY TNHH TM &DV HÀNG KHÔNG 36/C1 LÝ NAM ĐẾ HÀ NỘI SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN ( Đơn vị :1000 đồng ) STT Danh điểm hàng hóa Tên chủng loại Nợ TK 632,Có TK quy cách TK 156 Cộng Nợ TK 632 Máy Xúc đào 1.262.060 1.262.060 Cộng 1.262.06 1.262.060 Có TK 632, Nợ TK CộngCó TK 156 TK 911 TK 632 1.262.060 Ngày 30 tháng 06 năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A 47 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Biểu 2.12 Sổ tổng hợp chi tiết bán hàng CTY TNHH TM &DV HÀNG KHÔNG 36/C1 LÝ NAM ĐẾ HÀ NỘI SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁN HÀNG Tháng 06/ 2007 ( Đơn vị 1000 đồng) Các khoản Tên,chủng lại Doanh thu giảm trừ Doanh thu Giá vốn STT A hàng hóa B Máy xúc đào bán hàng DT 3=1-2 hàng bán Lãi gộp 5=3-4 EX225USR Máy xúc đào 819047,6 819047,6 817.980 1.067,6 S430 445.200 445.200 444.080 1.120 1264.247, 1264.247, 6 1.262.060 2.187,6 Cộng Ngày 30 tháng 06 năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A 48 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com Biểu 2.12 Sổ TK632 – Giá vốn hàng bán CTY TNHH TM &DV HÀNG KHÔNG 36/C1 LÝ NAM ĐẾ HÀ NỘI SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 Năm: 2007 Tài khoản 632 : Giá vốn hàng bán Số hiệu Ngày Chứng từ ghi tháng sổ ghi sổ A Diễn giải số Ngày hiệu B tháng C D Xuất kho bán máy xúc đào ( đơn vị: triệu đồng) TK Số tiền đối ứng E Nợ 156 817.980 156 444.080 Ghi Có EX225USR qua sử dụng cho CT TNHH thành viên Thành Số 08- 06/06 2007 Chung toán chuyển 06/06 khoản Xuất bán máy S430 cho CTCP Số 09- 28/06 2007 Bạch Đằng CTCP toán 28/06 Tiền mặt Cộng số phát sinh tháng Kết chuyển cuối tháng Số dư cuối tháng 1.262.060 911 - Sổ có 12 trang, đánh số trang từ 01 đến trang 12 - Ngày vào sổ:1/1/2007 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 1.262.060 Ngày 30 tháng 06 năm 2007 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2.13 Sổ tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng cung câp dịch vụ CTY TNHH TM &DV HÀNG KHÔNG SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A 49 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân G Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com 36/C1 LÝ NAM ĐẾ HÀ NỘI SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511 Ngày tháng ghi sổ A 06/06 28/06 Năm: 2007 Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu: ( đơn vị: triệu đồng) Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK Số tiền số Ngày đối hiệu tháng ứng Nợ Có B C D E Xuất kho bán máy xúc đào EX225USR qua sử dụng cho CT TNHH thành viên Thành Số 08Chung toán chuyển 2007 06/06 khoản 112 819.047,6 Xuất bán máy S430 cho CTCP Số 09Bạch Đằng CTCP toán 2007 28/06 Tiền mặt 111 445.200 Cộng số phát sinh Kết chuyển cuối tháng Số dư cuối tháng 1264.247,6 911 1264.247,6 0 - Sổ có 12 trang, đánh số trang từ 01 đến trang 12 Ngày vào sổ:1/1/2007 Ngày 30 tháng 06 năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A 50 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Ghi G Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TM&DV HÀNG KHƠNG SAPA Được hướng dẫn tận tình ban lãnh đạo Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ hàng không Sapa đặc biệt phòng kế tốn, giúp khoảng thời gian kiến tập em thật thú vị bổ ích, Đồng thời cung cấp cho em thêm hiểu biết thực tế hoạt động hạch toán kế toán, bổ sung nhiều cho kiến thức em học qua sách thầy cô lớp Thời gian kiến tập có hạn, khả nhận thức, hiểu biết không cao kinh nghiệm hoạt động kế tốn chưa có gì, em xin phép đưa ý kiến số mặt hoạt động công ty, mặt hoạt động mà em tiếp xúc học hỏi I NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ 3.1 Cơ cấu, máy tổ chức: Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ hàng không Sapa tổ chức máy tổ chức tinh gọn, đảm bảo hoạt động linh hoạt, động công ty chế thị trường cạnh tranh Chính điều giúp cơng ty đứng vững thị trường, điều bình thường nhiều công ty, công ty trách nhiệm hữu hạn non trẻ đời năm 2001 với số vốn ỏi ba tỷ đồng, cố gắng nỗ lực Chính sách tổ chức nhân lực phù hợp với đặc điểm hoạt động công ty Nhân lực công ty chủ yếu tập trung phận thực kinh doanh: tập trung đại lý vé máy bay cơng trường xây dựng Còn phận không chủ yếu, phận hành chính, cơng ty chủ trương lượng nhân viên tinh gọn, chất lượng để đảm bảo huy động toàn nguồn lực lao động cán công nhân viên công ty Với máy quản lý gọn nhẹ, có chun mơn hố rõ ràng, cụ thể cho loại hình kinh doanh, phận phòng ban, Các cán quản lý Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ hàng không Sapa cán SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A 51 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com có trình độ lực, chun mơn, đặc biệt nhiệt tình gắn bó với công ty Các cán quản lý người có bề dày kinh nghiệm, làm việc công ty thời gian dài, đúc rút nhiều kinh nghiệm có khả đáp ứng đầy đủ nhu cầu cơng ty điều góp phận khơng nhỏ cho thành cơng công ty Tuy nhiên, công ty kinh doanh nhiều loại hình nên đơi nhiều khó khăn khâu quản lý, đặc biệt việc quản lý cơng trình xây dựng cơng trình xa nên khó cho ban quản lý quản lý tốt vấn đề kho bãi,vật tư tiến độ thi cơng, chất lượng cơng trình Đồng thời, công trường cách xa công ty, nên ban lãnh đạo, phận quản lý kiểm tra phải đến cơng việc bất thường phải tốn khoản chi phí (như chi phí đường, ) làm cho tổng chi phí cơng ty tăng lên Bên cạch đó, cơng ty chưa có phòng ban chun mơn lĩnh vực Marketting,bởi cần thiết kinh tế thị trường quan trọng, đặc biệt kinh doanh thương mại dịch vụ 3.2 Hệ thống kế tốn: Bộ máy kế tốn, phòng kế tốn cơng ty tổ chức tương đối chặt chẽ hoạt động có nề nếp hiệu quả, cán cơng nhân viên kế toán thường xuyên đào tạo, nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ, nắm vững chế độ vân dụng cách linh hoạt công việc Từ xây dựng hệ thống sổ sách kế toán, cách ghi chép, phương thức hạch toán cách khoa học, hợp lý, phù hợp với yêu cầu mục đích chế độ kế tốn Hình thức chứng từ ghi sổ mà công ty áp dụng đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện cho phân công lao động kế tốn Phòng kế tốn Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ hàng không Sapa bao gồm nhân viên: chị Trần Phương Anh – kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp, chị Nguyễn Thị Lan Hương - Kế toán lương & khoản trích theo lương kiêm kế tốn tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng, chị Nguyễn Thị Phương - kế toán toán kiêm kế toán Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh kiêm thủ quỷ- anh Trần Văn Thành – kế toán TSCĐ kiêm kế toán vật tư nhiên liệu Đây nhân viên dày dạn kinh nghiệm, có trình độ chun mơn cao, có lực cơng việc Việc phân cơng cách rõ ràng, minh bạch cơng tác kế tốn SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A 52 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com giúp nâng cao trách nhiệm người với công việc cụ thể thân Tránh việc đổ trách nhiệm độ ì hoạt động Tổ chức với số lượng nhân viên số lượng chất lượng ln cao giúp phòng kế tốn ln hồn thành yêu cầu mà ban giám đốc đề Luôn cung cấp thơng tin kinh tế, tài cách nhanh chóng, kịp thời, giúp nhà quản lý đưa định kịp thời phù hợp với tình kinh tế cụ thể Tuy nhiên, với cơng ty có nhiều loại hình kinh doanh, có nhiều phần hành, nên kế tốn phải đảm nhận đến phần hành kế toán làm cho sức ép công việc lớn, ngày cuối niên độ kế toán làm cho sai sót q trình ghi chép tất yếu, đồng thời xảy tiêu cực ngun tắc bất kiêm nhiệm Mặt khác, kế tốn xây dựng cơng trình gặp khó khăn định qua trình ln chuyển chứng từ, kế tốn cơng trình có trình độ định nên nhiều có sai sót trọng yếu mà hệ thống kiểm sốt nội khơng phát gây nên khó khăn cơng tác kế tốn phòng kế tốn Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ hàng không Sapa sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ để thực cơng tác hạch tốn kế tốn Phòng kế tốn đáp ứng đủ yêu cầu mà tài ban hành việc có đủ loại sổ kế tốn, trình tự ln chuyển chứng từ, … Tuy nhiên, cơng ty áp dụng phầm mềm kế tốn máy giảm bớt cơng việc tính tốn thủ cơng, cung cấp thơng tin kế tốn nhanh chóng, kịp thời, xác Có thể loại bỏ nhiều khâu trung gian làm thủ công, thuận tiện cho việc kiểm tra sai sót, bảo đảm cho việc lưu trữ kế tốn lâu dài, an tồn gọn nhẹ 3.3 Kiểm sốt nội bộ: Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ hàng không Sapa tổ chức trì cấu kiểm sốt, chưa biểu rõ nét hoạt động kiểm sốt có hiệu số mục tiêu công ty, nhiên hoạt động chưa thực đầy đủ tất mục tiêu đề công ty SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A 53 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com 3.3.1 Mơi trường kiểm sốt 3.3.1.1 Chính sách nhân sự: Sự phát triển doanh nghiệp gắn liền với đội ngũ nhân viên họ nhân tố quan trọng môi trường kiểm soát chủ thể trực tiếp thực thủ tục kiểm soát hoạt động doanh nghiệp nắm bắt vai trò Đội ngũ cán quản lý không ngừng học hỏi nâng cao kiến thức chuyên môn nghiệp vụ đồng thời, đội ngũ nhân viên cử học lớp đào tạo nhằm thích nghi với mơi trường làm việc đồng thời cơng ty có sách tuyển chọn nhân viên có trình độ chun mơn tay nghề tốt.điều làm tăng hiệu sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, cơng ty áp dụng hình thức tiền lương theo thời gian mang tính bình qn Nhiều không phù hợp với kết lao động thực tế người lao động nên trường hợp chưa đủ điều kiện thực hình thức tiền lương theo sản phẩm phải áp dụng tiền lương theo thời gian 3.3.1.2 Cơ cấu tổ chức: Về cấu tổ chức, Công ty thiết lập cấu tổ chức tương đối hợp lý gọn nhẹ, đảm bảo hoạt động linh hoat phòng ban Tuy nhiên việc kiểm tra giám sát lẫn phòng hạn chế, phân chia rạch ròi phận với chức kiểm sốt lẫn nhiều bất cập Ví dụ: Thủ quỹ cơng ty thuộc phòng kế tốn chịu đạo kế toán trưởng Điều làm nảy sinh tiêu cực có thơng đồng kế tốn cơng ty thủ quỹ 3.3.1.3 Uỷ ban kiểm soát Xuất phát từ loại hình kinh doanh cơng ty cơng ty trách nhiệm hữu hạn cơng ty thuộc loại hình doanh nghiệp nhỏ nên cơng ty khơng thành lập ban kiểm sốt đồng thời chưa có thành viên kiểm toán nội Giám đốc trưởng phòng ban vừa kiêm nhiệm chức vụ quản lý vừa đóng vai trò thành viên lĩnh vực kiểm sốt mà chun mơn hóa chưa cao Tuy nhiên, cơng ty muốn mở rộng loại hình kinh doanh hợp đồng xây dựng, đòi hỏi phải có chun gia am hiểu lĩnh vực kiểm SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A 54 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com sốt có trình độ chun mơn cao q trình xây dựng cơng trình phức tạp có giá trị lớn tránh sai sót trọng yếu xảy 3.3.1.4 Cơng tác kế hoạch: Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ hàng khơng Sapa tổ chức phòng ban cụ thể để thực công tác kế hoạch, dự tốn Tuy nhiên, phòng kế hoạch có nhân viên nên sức ép công việc lớn với công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ có nhiều loại hình kinh doanh có u cầu giám đốc Cơng việc không thực cách thường xuyên thực lại thực cách chưa đầy đủ 3.3.2 Hệ thống kế tốn: Cơng ty xây dựng hệ thống kế toán tương đối hiệu quả, sử dụng phương pháp kế tốn đại Cơng ty tuân thủ trình tự luân chuyển chứng từ theo tài quan chức ban hành Đối với phần hành kế toán thường xuyên xảy đặc điểm kinh doanh cơng ty phần hành kế tốn cơng trình xây dựng phần hành kế toán đại lý máy bay, công ty xây dựng thủ tục kế toán phù hợp, tuân thủ theo quy định có liên quan đảm bảo mục tiêu đề cơng ty Tuy nhiên, trình tự hạch tốn luân chuyển chứng từ nghiệp vụ khơng thường xun lại sơ sài Ví dụ: thủ tục luân chuyển chứng từ TSCĐ Và số nghiệp vụ thường xuyên thủ tục luân chuyển chứng từ sơ sài chưa đảm bảo mục tiêu doanh nghiệp, ví dụ: việc cơng trình nơi xa làm cho chi phí lại cán cao.Một mặt cho quy trình ln chuyển chứng từ chậm, đơi xảy tượng chứng từ…Do vậy, Khả xảy sai xót, gian lận phần hành cao II MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN Về cơ cấu tổ chức hoàn thiện, nhiên công ty kinh doanh nhiều mặt hàng,dịch vụ nên cơng ty cần có ban chun lĩnh vực Marketting, cần thiết kinh tế thị trường quan trọng, đặc biệt kinh doanh thương mại dịch vụ.ví dụ cơng ty nên có trang web riêng SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A 55 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com cho để giới thiệu với thị trường hành hóa dịch vụ mà cơng ty cung cấp Khó khăn vốn công ty lớn, vừa mở thêm loại hình kinh doanh mơi trường cạnh tranh khốc liệt cộng với số vốn chủ sở ỏi tỷ đồng nên tình trạng thiếu vốn tránh khỏi.một mặt số nợ phải thu công ty lớn theo số liệu bảng cân đối kế toán năm 2007 số dư đầu năm cuối năm TK 131 1.856.879.700 đồng 2.860.033.600 đồng Do công ty cần có sách ngắn hạn để thu tăng thêm nguồn vốn cho cơng ty q trình kinh doanh Bên cạnh đó, chế độ kế tốn ln có thay đổi theo kinh tế thị trường nên để thích nghi nâng cao tay nghề cho nhân viên cơng ty cần có sách đưa kế tốn cơng ty học lớp học nâng cao trình độ chun mơn Đặc biệt, cơng ty có nhiều loại hình kinh doanh sách phải đưa lên hàng đầu có vậy, kế tốn tranh khỏi sai sót q trình hạch tốn Thốt khỏi tình trạng cuối niên độ kế toán, toán thuế… kế toán công ty phải bu đầu vào việc sữa chữa sai sót mang tính trọng yếu đồng thời để giảm thiểu sức ép công việc nguyên nhân kế tốn viên cơng ty phải đảm nhiệm 2, phần hành kế tốn Cơng ty cần có sách tăng lương cho nhân viên mùa tốn tuyển thêm kế tốn viên Một nhược điểm công ty trụ sở công ty xa so với cơng trình thi cơng việc ln chuyển chứng từ chậm nên cơng ty cần có biện pháp khắc phục như: lập kế hoạch luân chuyển chứng từ công ty chuẩn bị thi công Đồng thời, phải có đơn đốc người quản lý để tránh tình trạng cuối niên độ kế tốn phải chờ đợi chứng từ chuyển Công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ đơn giản dễ ghi chép nhiên công ty dùng thêm phần mềm kế toán giúp cho kế toán giảm bớt khối cơng việc tính tốn ghi chép lĩnh vực xây dựng cơng trình SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A 56 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ KIẾN TẬP SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TM&DV HÀNG KHÔNG SAPA 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển: 1.1.2 loại hình kinh doanh 1.1.3 Tình hình kinh doanh năm gần đây: 1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động Công ty 1.2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh quy trình cơng nghệ 1.2.2 Đặc điểm tổ chức quản lý: CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TM&DV HÀNG KHÔNG SAPA .13 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán: 13 2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ, sách kế tốn cơng ty 17 2.2.1 Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ vào công ty TNHH TM & DV hàng không SAPA 18 2.2.2 Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản vào công ty TNHH TM & DV hàng không SAPA 19 2.2.3 Đặc điểm vận dụng hình thức ghi sổ vào công ty TNHH TM & DV hàng không SAPA: 20 2.2.4 Đặc điểm vận dụng hệ thống báo cáo tài vào cơng ty TNHH TM & DV hàng không SAPA .21 2.3 Các phần hành kế toán đơn vị: 22 2.3.1 Kế toán toán 22 2.2.2 Kế toán lương khoản trích theo lương: 25 2.3.3 Kế toán TSCĐ 27 2.3.4 Kế toán vật tư nhiên liệu 28 2.3.5 Kế toán tiền mặt,Tiền gửi ngân hàng.tạm ứng: 29 2.3.6 Kế toán tiêu thụ xác định kết qủa kinh doanh: 30 SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Website: http://www.kilobooks.com Email : care@kilobook.com 2.4 Tổ chức hạch toán kế toán tiêu thụ 32 2.4.1 Các phương thức tiêu thụ sản phẩm công ty: 32 2.4.2 Tổ chức hạch toán tiêu thụ kinh doanh máy xây dựng 35 2.4.2.1 Tài khoản sử dụng: .35 2.4.2.2 Chứng từ sử dụng: 35 2.4.2.3 sổ kế toán sử dụng: .35 2.4.2.4 quy trình luân chuyển chứng từ 36 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TM&DV HÀNG KHÔNG SAPA 50 I NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ 50 3.1 Cơ cấu, máy tổ chức: 50 3.2 Hệ thống kế toán: 51 3.3 Kiểm soát nội bộ: 52 3.3.1 Mơi trường kiểm sốt .53 3.3.2 Hệ thống kế toán: 54 II MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 54 SV: Vũ Hùng Toản_kiểm toán47A Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân ... CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TM&DV HÀNG KHƠNG SAPA 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn: - Hình thức tổ chức kế tốn: Cơng ty trách nhiệm hữu hạn dịch vụ hàng không SAPA công. .. độ, sách kế tốn cơng ty Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty TNHH TM DV hàng khơng SaPa Chế độ kế tốn mà công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ hàng không SaPa áp dụng chế độ kế toán toán doanh... Hà Nội 1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động Công ty 1.2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh quy trình công nghệ  Công ty nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ hàng không SAPA với chức kinh doanh máy