I. NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ
3.3.1 Môi trường kiểm soát
3.3.1.1. Chính sách nhân sự:
Sự phát triển của mọi doanh nghiệp luôn gắn liền với đội ngũ nhân viên và họ luôn là nhân tố quan trọng trong môi trường kiểm soát cũng như chủ thể trực tiếp thực hiện mọi thủ tục kiểm soát trong hoạt động của doanh nghiệp. nắm bắt được vai trò đó. Đội ngũ cán bộ quản lý không ngừng học hỏi nâng cao về kiến thức cũng như chuyên môn nghiệp vụ. đồng thời, đội ngũ nhân viên cũng được cử đi học các lớp đào tạo nhằm thích nghi với môi trường làm việc. đồng thời hiện tại công ty cũng có những chính sách tuyển chọn nhân viên có trình độ chuyên môn tay nghề tốt.điều đó làm tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Tuy nhiên, do công ty áp dụng hình thức tiền lương theo thời gian mang tính bình quân. Nhiều khi không phù hợp với kết quả lao động thực tế của người lao động. nên chỉ những trường hợp nào chưa đủ điều kiện thực hiện hình thức tiền lương theo sản phẩm mới phải áp dụng tiền lương theo thời gian
3.3.1.2. Cơ cấu tổ chức:
Về cơ cấu tổ chức, Công ty đã thiết lập một cơ cấu tổ chức tương đối hợp lý và gọn nhẹ, đảm bảo sự hoạt động linh hoat của các phòng ban. Tuy nhiên việc kiểm tra giám sát lẫn nhau giữa các phòng còn hạn chế, và sự phân chia rạch ròi của các bộ phận với chức năng kiểm soát lẫn nhau vẫn còn nhiều bất cập.
Ví dụ: Thủ quỹ công ty thuộc phòng kế toán và chịu sự chỉ đạo của kế toán trưởng. Điều này có thể làm nảy sinh những tiêu cực nếu có sự thông đồng của kế toán công ty và thủ quỹ.
3.3.1.3. Uỷ ban kiểm soát
Xuất phát từ loại hình kinh doanh của công ty là một công ty trách nhiệm hữu hạn và công ty còn thuộc loại hình doanh nghiệp nhỏ nên công ty đã không thành lập ban kiểm soát đồng thời cũng chưa có một thành viên kiểm toán nội bộ nào. Giám đốc và trưởng các phòng ban vừa kiêm nhiệm các chức vụ quản lý vừa đóng vai trò là các thành viên trong lĩnh vực kiểm soát chính vì vậy mà sự chuyên môn hóa là chưa cao. Tuy nhiên, khi công ty đang muốn mở rộng loại hình kinh doanh hợp đồng xây
chuyên môn cao vì quá trình xây dựng công trình là khá phức tạp và có giá trị lớn tránh những sai sót trọng yếu có thể xảy ra.
3.3.1.4. Công tác kế hoạch:
Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không Sapa đã tổ chức một phòng ban cụ thể để thực hiện công tác kế hoạch, dự toán. Tuy nhiên, do phòng kế hoạch chỉ có một nhân viên nên sức ép công việc là khá lớn với một công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ có nhiều loại hình kinh doanh do vậy khi có yêu cầu của giám đốc. Công việc không được thực hiện một cách thường xuyên và khi được thực hiện lại thực hiện một cách chưa đầy đủ
3.3.2. Hệ thống kế toán:
Công ty đã xây dựng một hệ thống kế toán tương đối hiệu quả, sử dụng phương pháp kế toán hiện đại. Công ty đã tuân thủ một trình tự luân chuyển chứng từ theo bộ tài chính và các cơ quan chức năng ban hành. Đối với các phần hành kế toán thường xuyên xảy ra và là đặc điểm kinh doanh của công ty như phần hành kế toán công trình xây dựng và phần hành kế toán tại đại lý máy bay, công ty đã xây dựng được một thủ tục kế toán phù hợp, tuân thủ theo quy định có liên quan và đảm bảo được mục tiêu đề ra của công ty. Tuy nhiên, trình tự hạch toán và luân chuyển chứng từ đối với các nghiệp vụ không thường xuyên lại sơ sài. Ví dụ: thủ tục luân chuyển chứng từ đối với TSCĐ. Và một số nghiệp vụ thường xuyên nhưng thủ tục luân chuyển chứng từ cũng khá sơ sài và chưa đảm bảo được mục tiêu của doanh nghiệp, ví dụ: việc các công trình ở nơi xa làm cho chi phí đi lại của cán bộ cao.Một mặt nó làn cho quy trình luân chuyển chứng từ chậm, và đôi khi còn xảy ra hiện tượng mất chứng từ…Do vậy, Khả năng xảy ra sai xót, gian lận trong phần hành này là rất cao.