Hoàn thiện kế toán nguyên liệu vật liệu

Hoàn thiện kế toán nguyên liệu vật liệu

mục lục

Lời nói đầu 4

Phần I : Cơ sở lý luận về hách toán nguyên, vật liệu trong các doanh nghiệp 6

I Khái niệm, đặc điểm, phân loại và tính giá vật liệu 6

1.Khái niệm, đặc điểm, phân loại và tính giá vật liệu 6

2.Phân loại vật liệu 6

3.Tính giá vật liệu 7

4.Yêu cầu và nhiệm vụ hạch toán vật liệu 9

II.Hạch toán tổng hợp nguyên, vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 10 1.Khái niệm và tài khoản hạch toán 10

2 Phơng pháp hạch toán các nghiệp vụ tăng, giảm vật liệu trong các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ 10

3.Đặc điểm hạch toán nghiệp vụ tăng, giảm vật liệu trong các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp 15

III.Đặc điểm hạch toán nguyên, vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ 16

1 Khái niệm và tài khoản sử dụng 16

2 Phơng pháp hạch toán 17

IV Hạch toán chi tiết vật liệu 18

1 Phơng pháp thẻ song song 19

2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 193 Phơng pháp sổ số d 20

Phần II: Thực trạng hạch toán nguyên, vật liệu tại đội xd và sửa chữa công trình thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị 21

I.Đặc điểm kinh tế – kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của đội xd và sửa chữa công trình thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị 21

1 Lịch sử hình thành và phát triển 21a Một số nét khái quát giới thiệu về Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị 21b Quá trình hình thành và phát triển của đội xd và sửa chữa công trình 232 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh

doanh 24a Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 24b Tổ chức bộ máy quản lý của đội xd và sửa chữa công trình 27II.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại đội xd và sửa chữa công trình 29

1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 29

2. Mô hình tổ chức bộ sổ kế toán của đội xd và sửa chữa công trình 30III.Hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu tại đội xd và sửa chữa công trình, trình bày hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu kho và tại phòng kế toán 31IV Hạch toán tổng hợp tình hình biến động nguyên, vật liệu tại đội xd và sửa chữa công trình 45

Phần III:Phơng hớng hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại đội xd và sửa chữa công trình thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị 56

I Đánh giá tình hình hạch toán nguyên, vật liệu tại đội xd và sửa chữa công trình 56II.Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán nguyên, vật liệu tại đội xd và sửa chữa công trình 58

Kết luận 61Nhận xét của đơn vị thực tập

Nhận xét của giáo viên thực tập

Lời nói đầu

Trong những năm qua, đất nớc ta đã có những đổi mới sâu sắc và toàn diện về cơ chế quản lý kinh tế cũng nh đờng lối chính sách XH Hiện nay với nền kinh tế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc, hệ thống kế toán VN đã có những bớc đổi mới và tiến bộ về chất lợng để phù hợp với sự phát triển chung của đất nớc.

Trong quá trình hình thành cơ chế quản lý mới, kế toán đã khẳng định đợc vai trò của của mình trong công tác quản lý tài chính của các đơn vị cũng nh quản lý vĩ mô của nền kinh tế.

Xây dựng cơ bản là ngành sản xuất tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế quốc dân Sản phẩm của ngành xây dựng thờng là những công trình có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài và có ý nghĩa quan trọng về kinh tế Bên cạnh đó sản phẩm xây dựng còn thể hiện bản sắc văn hóa, thẩm mỹ và phong cách kiến trúc của mỗi quốc gia mỗi dân tộc.

Trong công cuộc công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nớc, ngành xây dựng cơ bản cũng phát triển không ngừng , cùng với nó thì số vốn đầu t xây dựng cơ bản cũng đợc tăng lên Vấn đề đặt ra là làm sao để quản lý vốn và sử dụng vốn có hiệu quả, khắc phục đợc tình trạng lãng phí và thất thoát vốn trong xây dựng cơ bản nh lập dự toán công trình với thời gian kéo dài Do…vậy cần có việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu trong các công ty xây lắp nói riêng và các doanh nghiệp sản xuất nói chung, vì vậy nguyên vật liệu là đối tợng lao động, là yếu tố vật chất chủ yếu hình thành nên các sản phẩm mới , nó là một trong những tếu tố cơ bản không thể thiếu và chất lợng sản phẩm phụ thuộc chủ yếu vào loại nguyên liệu vật liệu sản xuất ra sản phẩm đó.

Trong điều kiện kinh tế thị trờng cạnh tranh ngày càng gay gắt ,chất lợng sản phẩm là một yếu tố rất quan trọng đối với mọi doanh nghiệp Trớc thực tế đó ,em nhận thấy Đội XD và HUDS luôn quan tâm đến công tác hạch toán kế toán vật liệu vì nó đóng vai trò quan trọng trong tài chính của doanh nghiệp

Qua một thời gian thực tập tại Đội XD và sửa chữa công trình thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị( HUDS).Là học sinh của viện đại học mở hà nội , em chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán nguyên liệu vật liệu” vì em đã nhận thấy đợc tầm quan trọng của kế toán NLVL trong xây dựng và đợc sự giúp đỡ của thày giáo Nguyễn Viết Tiến , các cô chú ,anh chị trong phòng kế toán Công ty và cô kế toán ,chị thủ kho của Đội XD em đã mạnh dạn đi sâu nghiên cứu chuyên đề này

Ngoài phần mở đầu , nội dung của chuyên đề đợc chia làm 3 phần:PhầnI : Cơ sở lý luận về hạch toán nguyên, vật liệu trong các doanh nghiệp

Phần II : Thực trạng hạch toán nguyên, vật liệu tại Đội XD và sửa chữa công trình thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị

PhầnIII: Phơng hớng hoàn thiện hạch toán nguyên, vật liệu tại Đội XD và sửa chữa công trình thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị.

Mặc dù em đã rất cố gắng trong quá trình thực tập nhng do nhận thức và trình độ còn hạn chế nên không thể tránh khỏi những sai sót trong chuyên đề này, em rất mong đợc sự góp ý của thày giáo và các cô chú, anh chị trong phòng Kế toán của Công ty và các cô chú ở Đội XD và sửa chữa công trình Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của thầy giáo Nguyễn Viết Tiến , các cô chú, các anh chị trong phòng Kế toán của Công ty HUDS và của đội XD Đặc biệt là các anh chị thủ kho và các anh chị ở Đội XD đã tận tình chỉ bảo ,giúp đỡ trong thời gian em thực tập.

Em xin chân thành cảm ơn!

Học sinh

Vũ thị huệ

PHầN I

Cơ sở lý luận về hạch toán nguyên liệu, vật liệu trong các doanh nghiệp

I Khái niệm, đặc điểm, phân loại và tính giá vật liệu

1 Khái niệm và đặc điểm vật liệu

Vật liệu là những đối tợng lao động đợc thể hiện dới dạng vật hoá, chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị vật liệu đợc chuyển hết một lần và chi phí kinh doanh trong kỳ Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất dới tác động của lao động, vật liệu bị hao toàn bộ hoặc bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu.

2 Phân loại vật liệu

Do vật liệu sử dụng trong Doanh nghiệp có rất nhiều loại, nhiều thứ khác nhau, nên để thuận tiện cho việc quản lý và hạch toán cần thiết phải phân loại vật liệu Phân loại vật liệu là sắp xếp các loại vật liệu với nhau theo một đặc tr-ng nhất định nh theo vai trò và tác dụng của vật liệu, theo nguồn hình thành, theo quyền sở hữu vật liệu trong đó, phân loại vật liệu dựa vào vai trò và tác dụng của vật lệu trong sản xuất đợc sử dụng phổ biến, theo cách phân loại này vật liệu đợc chia thành các loại sau:

- Nguyên liệu, vật liệu chính: là những nguyên vật liệu sau quá trình gia công, chế biến sẽ cấu thành thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm (bông trong nhà máy dệt, thép trong nhà máy cơ khí chế tạo, chè trong nhà máy chế biến chè, gỗ trong nhà máy sản xuất gỗ ) Ngoài ra, thuộc nguyên vật liệu chính còn bao gồm cả bán thành phẩm mua ngoài để tiếp tục chế biến.

- Vật liệu phụ: là những vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất, ợc sử dụng kết hợp với vật liệu chính để làm thay đổi màu sắc, hình dáng, mùi vị hoặc dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động của các t liệu lao động hay phục vụ cho lao động của công nhân viên chức (dầu nhờn, hồ keo, thuốc nhuộm, thuốc tẩy, thuốc chống rỉ, hơng liệu, xà phòng, giẻ lau ).

đ Nhiên liệu: là những thứ dùng để cung cấp nhiệt lợng trong quá trình sản xuất, kinh doanh nh than củi, xăng dầu, hơi đốt, khí đốt

- Phụ tùng thay thế: là các chi tiết phu tùng dùng để sửa chữa và thay thế cho máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải

- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: bao gồm các vật liệu và thiết bị (cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ ) mà doanh nghệp mua vào nhằm mục đích đầu t cho xây dựng cơ bản.

- Phế liệu: là các loại vật liệu thu đợc trong quá trình sản xuất hay thanh lý tài sản, có thể sử dụng hay bán ra ngoài (phôi bào vải vụn, gạch, sắt ).

- Vật liệu khác: bao gồm các loại vật liệu còn lại ngoài các thứ cha kể trên nh bao bì, vật đóng gói, các loại vật t đặc trng.

3 Tính giá vật liệu

Trong hạch toán, vật liệu đợc tính theo giá thực tế (giá gốc) cụ thể:

+ Vật liệu mua ngoài: giá thực tế vật liệu mua ngoài đối với doanh nghiệp áp dụng phơng pháp khấu trừ thuế VAT (thuế giá trị gia tăng) bao gồm giá mua ghi trên hoá đơn của ngời bán (giá cha có thuế VAT) cộng với thuế nhập khẩu (nếu có) và các chi phí thu mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nhân viên thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho, thuê bãi, tiền phạt, lu kho, lu hàng, lu bãi ) trừ các khoản triết khấu, giảm giá hàng mua đợc hởng.

+ Đối với các đơn vị, cá nhân cha thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hoá đơn, chứng từ để làm căn cứ tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ thuế và các cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, thuế giá trị gia tăng đợc tính trực tiếp trên phần giá trị gia tăng nên giá thực tế vật liệu mua ngoài bao gồm giá mua ghi trên hoá đơn của ngời bán (giá có thuế VAT) cộng với thuế nhập khẩu (nếu có) và các chi phí thu mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nhân viên thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho, thuê bãi, tiền phạt lu kho, lu bãi, lu hàng, ) trừ các khoản triết khấu giảm giá hàng mua đợc hởng.

+ Vật liệu tự sản xuất: Tính theo gía thành sản xuất thực tế.

+ Vật liệu thuê ngoài, gia công, chế biến: giá thực tế gồm giá trị vật liệu xuất chế biến cùng các chi phí liên quan (tiền thuê gia công chế biến, chi phí vận chuyển, bốc dỡ ).

+ Vận chuyển nhận đóng góp từ các đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia liên doan: giá thực tế là giá thoả thuận do các bên xác định.

+ Vật liệu đợc tặng thởng: Giá thực tế tính theo gía thị trờng tơng đơng do Hội đồng giao nhận xác định.

+ Phế liệu: giá ớc tính thực tế có thể sử dụng đợc hay giá thu hồi tối thiểu.

Đối với vật liệu xuất dùng trong kỳ, tuỳ theo đặc điểm hoạt động của từng Doanh nghiệp vào yêu cầu quản lý và trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán có thể sử dụng một trong các phơng pháp sau đây để tính giá thực tế vật liệu xuất dùng theo nguyên tắc nhất quán trong hạch toán nếu có thay đổi phải giải thích rõ ràng.

* Phơng pháp nhập trớc xuất trớc (FIFO- First in, First out): Theo phơng pháp này, giả thiết rằng số vật liệu nào nhập trớc thì xuất trớc, xuất hết số nhập trớc mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng số hàng xuất Nói cách khác, cơ sở của phơng pháp này là giá thực tế của vật liệu mua trớc sẽ đợc dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trớc và do vậy giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của số vật liệu mua vào sau cùng Phơng pháp này chỉ thích hợp với điều kiện gía cả ổn định.

* Phơng pháp nhập sau, xuất trớc (LifO: Last in, First in): phơng pháp này giả dịnh những vật liệu mua sau cùng sẽ đợc xuất trớc tiên, ngợc lại với ph-ơng pháp nhập trớc xuất trớc ở trên Trong điều kiện lạm phát, áp dụng phơng pháp nhập sau xuất trớc sẽ đảm bảo thực hiện đợc nguyên tắc thận trọng.

* Phơng pháp trực tiếp: theo phơng pjáp này, vật liệu đợc xác định giá trị theo đơn chiếc hay từng lô và giữ nguyên từ lúc nhập vào cho đến lúc xuất dùng (Trừ trờng hợp điều chỉnh) Khi xuất vật liệu nào sẽ tính theo giá trị thực tế đích

danh của vật liệu đó Do vậy, phơng pháp này còn có tên gọi là phơng pháp đặc điểm riêng hay phơng pháp giá thực tế đích danh và thờng sử dụng với các loại vật liệu có giá trị cao và có tính tách biệt.

* Phơng pháp gía hạch toán: khi áp dụng phơng pháp này, toàn bộ vật liệu biến động trong kỳ đợc tính theo gía hạch toán (giá kế hoạch hoặc một loại giá giá ổn định trong kỳ) Cuối kỳ, kế toán sẽ tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán san giá thực tế theo công thức:

Giá thực tế của Giá hạch toán của VL Hệ số giá VL xuấtdùng trong kỳ = xuất dùng trong kỳ x vật liệu (hoặc tồn cuối kỳ) ( hoặc tồn cuối kỳ)

Trong đó:

Giá thực tế VL tồn kho đầu kỳ và nhập kho trong kỳ Hệ số =

giá vật liệu Gía hạch toán VL tồn kho đầu kỳ và nhập kho trong kỳ

4 Yêu cầu và nhiệm vụ hạch toán vật liệu

Yêu cầu:Kinh tế văn hoá xã hội ngày càng phát triển, nhu cầu xã hội

ngày càng cao đòi hỏi sản phẩm nhiều hơn, chất lợng cao hơn và phải đa dạng về chủng loại, mẫu mã, màu sắc Chính vì vậy, vật liệu cấu thành nên sản phẩm cũng phải không ngừng đợc nâng cao về chất lợng và chủng loại Trong điều kiện nớc ta hiện nay, các nghành sản xuất của ta cha đáp ứng đợc dầy đủ vật vật liệu cho yêu cầu sản xuất, nhiều loại phải nhập ngoại, do vậy tốc độ sản xuất còn bị phụ thuộc rất nhiều Do vậy, việc sử dụng vật liệu sao cho sao cho đạt hiệu quả kinh tế là điều điều hết sức quan trọng

Nhiệm vụ: - Phản ánh kịp thời, chính xác số lợng và giá cả vật liệu

tăng, giảm, tồn kho theo từng loại, từng thứ.

- Xác định chính xác số lợng và giá trị vật liệu thực tế tiêu hao cho các mục đích nhằm giúp cho việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm đợc nhanh chóng.

- Kiểm tra việc chấp hành các định mức tiêu hao, sử dụng và dự trữ vật liệu phát hiện và ngăn ngừa các trờng hợp sử dụng lãng phí vật liệu hay thất thoát vật liệu cũng nh các nguyên nhân thừa, thiếu ứ đọng, mất phẩm chất Từ…đó, đề xuất biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế các thiệt hại có thể xả ra.

II Hạch toán tổng hợp nguyên, vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.

1 Khái niệm và tài khoản hạch toán

- Phơng pháp kê khai thờng xuyên: là phơng pháp theo dõi và phản ánh tình hình hiện có, biến động tăng, giảm hàng tồn kho một cách thờng xuyên liên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho và nó đợc sử dụng rộng rãi ở nớc ta.

- Tài khoản sử dụng: Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm của vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, kế toán sử dụng các tài khoản sau:

+ Tài khoản 152 nguyên liệu, vật liệu: tài khoản này dùng theo dõi chỉ số hiện có, tình hình tăng, giảm, tồn kho của các loại nguyên, vật liệu của doanh

+ Tài khoản 151Hàng mua đi đờng:tài khoản này đợc dùng để theo dõi các loại nguyên, vật liệu, công cụ, hang hoá mà doanh nghiệp đã mua hay chấp nhận mua, đã thuộc quyễn sở hữu của doanh nghiệp nhng cuối tháng cha về nhập kho (kể cả số đang gửi kho ngời bán)

Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác nh 331, 311, 111, 112

2 Phơng pháp hạch toán các nghiẹpp vụ tăng, giảm vật liệu trong các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.

a Trờng hợp mua ngoài về nhập kho

a.1 Nếu hàng hoá và hoá đơn cùng về

Căn cứ vào hoá đơn mua hàng, biên bản kiểm nhận, phiếu nhập kho ghi: Nợ TK152: (chi tiết từng loại)- trị giá vật liệu mua ngoài Nợ Tk 133(1331)- thuế GTGT đợc khấu trừ

Có TK (331, 111, 112 ): Tổng giá thanh toána.2 Nếu hàng mua về trớc hoá đơn về sau:

Kế toán lu phiếu nhập kho vào tập hồ sơ "Hàng cha có hoá đơn" Nếu trong tháng có hoá đơn về thì ghi sổ bình thờng nh bút toán a.1 Nếu cuối tháng hoá đơn cha về thì ghi sổ theo giá tạm tính nh sau:

Nợ TK152: (chi tiết)- trị giá vật liệu mua ngoài (giá tạm tính) Có TK331 Phải trả ngời bán (giá tạm tính)

Sang tháng sau khi hoá đơn về kế toán sẽ tiến hành điều chỉnh theo một trong các trờng hợp sau:

* Trờng hợp giá hoá đơn bằng giá tạm tính, ké toán ghi thêm bút toán bổ sung thuế:

Nợ TK133(1331) Có TK331

* Trờng hợp giá hoá đơn khcs giá tạm tính, kế toán có thể dùng bút toán đó hoặc bút toán ngợc lại để xoá bút toán tạm tính, sau đó ghi lại bút toán nh tr-ờng hợp a.1 hoặc tính mức chênh lệch:

Trị gía chênh lệch = Tổng giá thực tế - Tổng giá tạm tínhsau đó kế toán ghi bút toán điều chỉnh:

+Điều chỉnh tăng: Giá tạm tính < Giá thực tế Nợ TK152- trị giá chênh lệch

Nợ TK133(1331)- Thuế GTGT của hàng Có TK331- Trị giá chênh lệch huế GTGT+ Điều chỉnh giảm: Giá tạm tính > Giá thực tế

Kế toán dùng bút toán đỏ hoặc bút toán ngợc lại ghi giảm trị giá vật t, sau đó ghi thêm bút toán bổ sung thuế GTGT dầu vào:

Nợ TK133(1331) Có TK331

a.3 Nếu hoá dơn về trớc hàng về sau:

Kế toán lu hoá đơn, nếu trong tháng hàng về, làm thủ tục nhập kho và ghi bút toán nh trờng hợp a.1 Nếu cuối tháng hàng cha về kế toán ghi tăng hàng đang đi trên đờng

Nợ TK151- Trị giá hàng đang đi đờng

Nợ TK133(1331)- Thuế GTGT của hàng mua Có TK liên quan (331, 111, 112, 141)Tháng sau hàng về nhập kho ghi định khoản: Nợ TK152

Có TK151

a.4 Xử lý các trờng hợp thừa thiếu so với hoá đơn

* Trờng hợp hàng thừa so với hoá đơn: về nguyên tắc khi phát hiện thừa, phải làm văn bản báo cáo các bên liên quan biết để cùng xử lý về mặt kế toán ghi nh sau;

- Nếu nhập toàn bộ kế toán định khoản:

Nợ TK152: Trị giá toàn bộ số hàng

Nợ TK 133(1331): Thuế GTGT tính theo số hoá đơn Có TK331: Trị gía thanh toán theo hoá đơn Có TK3381: Trị gía số hàng thừa cha có thuế GTGTSau đó căn cứ vào quyết định xử lý kế toán ghi:

+ Nếu trả lại cho ngời bán:

Nợ TK3381: Trị giá hàng thừa đã xử lý Có TK152: Trị giá vật t thừa chờ xử lý+ Nếu đồng ý mua tiếp số thừa, kế toán ghi:

Nợ TK3381: Trị giá hàng thừa (cha có thuế GTGT) Nợ TK133(1331): Thuế GTGT của số hàng thừa

+ Nếu thừa không đáng kể do cân đo, vận chuyển ghi tăng thu nhập: Nợ TK3381: Trị giá hàng thừa không thuế

Có TK721: Thu nhập bất thờng

- Nếu nhập theo số hoá dơn: kế toán ghi nhận số nhập nh trờng hợp a.1 số thừa coi nh giữ hộ ngời bán và ghi:

Nợ TK002: Trị giá hàng giữ hộ

Có TK002: Trị giá hàng giữ hộ

- Nếu đồng ý mua tiếp số thừa:

Nợ TK 152: nhập kho số hàng thừa

Nợ Tk 133(1331): thuế GTGT của số hàng thừa Có TK331: tổng giá thanh toán số hàng thừa- Nếu thừa do cân, đo, vận chuyển ghi tăng thu nhập

Nợ TK152: Trị giá hàng thừa không thuế Có TK721: thu nhập bất thờng

* Trờng hợp hàng thiếu so với hoá đơn

Kế toán chỉ phản ánh số hàng thực nhập, số thiếu căn cứ vào biên bản kiểm nhập, thông báo cho bên bán biết và ghi sổ

- Phản ánh trị giá hàng nhập:

Nợ TK152: trị giá số vật t thực nhập

Nợ TK 1381: trị giá số thiếu (không thuế GTGT) Có TK331: Trị giá thanh toán theo hoá đơn- Sau đó căn cứ vào xử lý kế toán định khoản

+ Nếu ngời bàn giao tiếp số hàng thiếu:

Nợ TK152: Trị giá số vật t thiếu nhập tiếp Có TK1381: xử lý số thiếu

+ Nếu ngời bán không còn hàng, trừ vào số tiền phải trả Nợ TK331: Ghi giảm số tiền phải trả Có TK1381: xử lý trị gía hàng thiếu

Có TK133(1331): thuế GTGT của số hàng thiếu+ Nếu cá nhân làm mất phải bồi thờng:

Nợ TK 1388, 334: cá nhân phải bồi thờng

Có TK 133(1331): thuế GTGT của số hàng thiếu Có TK 1381: xử lý só thiếu

+ Nếu thừa không đáng kể(o vận chuyển, cân, đo ) ghi tăng chi phí bất thờng:

Nợ TK : chi phí bất thờng

b Trờng hợp vật liệu tự chế nhập kho hoặc thuê ngoài gia công chế biến, căn cứ trên các chứng từ liên quan định khoản:

Có TK3381: thừa ngoài định mức chờ xử lý

Có TK621, 641, 642, 154: dùng không hết nhập lại, phế liệu thu hồi Có TK241: nhập kho thiết bị XDCB hoặc thu phế liệu từ XDCB

Có TK222, 128: nhận lại vốn góp liên doanh

3 Hạch toán làm tăng, giảm nguyên vật liệu theo phơng pháp trc tiếp

Vật liệu trong doanh nghiệp giảm chủ yếu do xuất sử dụng cho sản xuất kinh doanh, phần còn lại có thể xuất bán, xuất góp vốn liên doanh Mọi trờng hợp giảm vật liệu đều ghi theo giá thực tế ở bên có của TK152.

a Xuất vật liệu cho sản xuất kinh doanh

NợTK621(chitiếtđốitợng): Nợ TK627(6272): xuất dùng chung cho phân xởng sản xuất

Nợ TK642(6422): xuất cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp NợTK241 : xuất cho XDCB hoặc sửa chữa TSCĐ Có TK152(chi tiết vật liệu): giá thực tế vật liệu xuất dùng

b Xuất góp vốn liên doanh: phần chênh lẹch giữa giá thực tế và giá trị vốn góp sẽ đợc phản ánh vào TK 412"chênh lệch đánh giá lại tài sản"

NợTK222:giá trị vốn góp liên doanh dài hạn Nợ TK128: giá trị góp vốn liên doanh ngắn hạn

Nợ (Có)TK412 : phần chênh lệch Có TK152 (chi tiết vật liệu): giá thực tế vật liệu xuất

c Xuất thuê ngoài, gia công, chế biến:

Nợ TK154 : giá thực tế vật liệu xuất chế biến

Có TK152 (chi tiết vật liệu): giá thực tế

d Giảm do vay tạm thời

Nợ TK1388, 1368 Có TK152

e Giảm do các nguyên nhân khác (nhợng bán,phát hiện thiếu )

Nợ TK632: nhợng bán

Nợ TK642: thiếu trong định mức tại kho

Nợ TK1381: thiếu không rõ nguyên nhân, chờ xử lý Nợ TK1388, 334: thiếu các nhân phải bồi thờng Có TK152: giá thực tế cá nhân phải bồi thờng

III Đặc điểm hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ

1 Khái niệm và tài khoản sử dụng

Khái niệm; phơng pháp kiểm kê định kỳ là phơng pháp không theo dõi một cách thờng xuyên liên tục về tình hình biến động của các loại vật t hàng hoá, sản phẩm trên các tài khoản, phản ánh từng loạihàng tồn kho mà chỉ phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ của vật liệu trên cơ sở kiểm kê kiểm kê cuối kỳ, xác định đợc lợng tồn kho thực tế từ đó có thể xác đợc lợng xuất dùng trong kỳ

Giá trị vật Giá trị VL Tổng gía trị Giá trị vật liệu xuất dùng = tồn kho + vật liệu tăng - liệu tồn kho trong kỳ đầu kỳ thêm trong kỳ cuối kỳ

- Tài khoản sử dụng: Theo phơng pháp này, kế toán sử dụng những tài khoản sau;

+ TK611(6111) Mua hàng: dùng để theo dõi tình hình thu mua, tăng, giảm nguyên vật liệu theo giá thực tế (gốm cả giá mua và chi phí thu mua)

Bên nợ: phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn đầu kỳ và tăng thêm trong kỳ

Bên có: phản ánh giá trị thực tế vật liệu xuất dùng, xuất bán, thiếu hụt trong kỳ và tồn kho cuối kỳ.

TK611 cuối kỳ không có số d và đợc chi tiết thành 2 tiểu khoản: 6111- Mua nguyên vật liệu

6112- Mua hàng hoá

+ TK152-"Nguyên vật liệu" dùng đẻ phản ánh giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho, chi tiết theo từng loại

Bên nợ: giá thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ

Bên có: kết chuyển giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ D nợ: giá thực tế vật liệu tồn kho

+ TK151-"Hàng mua đang đi đờng": dùng để phản ánh trị giá số hàng mua nhng đang đi đờng hay đang gửi tại kho ngời bán, chi tiết theo từng loại hàng, từng ngời bán

Bên nợ: giá thực tế hàng đang đi trên đờng cuối kỳ

Bên có: kết chuyển giá thực tế hàng đang đi trên đờng đầu kỳ D nợ: giá thực tế hàng đang đi đờng

Có TK411: nhận vốn liên doanh, cấp phát, tặng thởng Có TK331, 336, 338: tăng do đi vay

Có TK128: nhận lại góp vốn liên doanh ngắn hạn Có TK222: nhận lai góp vốn liên doanh dài hạn

+ Số chiết khấu mua hàng, giảm giá mua hàng và hàng mua trả lại trong kỳ (với doanh nghiệp tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ nếu có

Nợ TK 331, 111, 112 số chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại(tổng số)

Có TK133(1331): thuế VAT không đợc khấu trừ Có TK611(6111): trị giá thực tế

+ Cuối kỳ căn cứ vào biên bản kiểm kê vật liệu tồn kho và biên bản xử lý số mất mát thiếu

Nợ TK152: nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ Nợ TK151: hàng đi đờng cuối

Nợ TK138,334: số cá nhân phải bồi thờng Nợ TK1381: số thiếu hụt chờ xử lý

Nợ TK642: số thiếu hụt trong định mức Có TK611(6111): trị giá hàng tồn kho cuối kỳ và thiếu hụt+ Giá trị nguyên vật liệu tính vào chi phí sản xuất đợc xác định bằng cách lấy tổng số phát sinh bên nợ TK611 trừ đi số phát sinh có (bao gồm số tồn kho cuối kỳ, số mất mát, số trả lại, chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua, ) rồi phân bổ cho các đối tợng sử dụng (dựa vào mục đích sử dụng hoặc tỷ lệ định mức)

Nợ TK liên quan (621, 627, 641, 642) Có TK611(6111)

Với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, đối với vật liệu mua ngoài giá thực tế gồm cả thế VAT đầu vào, do vậy kế toán ghi:

Nợ TK611(6111): giá thực tế vật liệu mua ngoài

Có TK liên quan (331, 111, 112 ) tổng giá thanh toánCác khoản chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua và hàng mua trả lại

Nợ TK 331, 111, 112 Có TK611(6111)

Tóm lại, theo phơng pháp kiểm kê định kỳ khi xuất vật liệu cho các mục đích thì kế toán không phản ánh theo từng chứng từ mà cuối kỳ mới xác định giá trị của chúng trên cơ sở kết quả kiểm kê hàng tồn kho

IV Hạch toán chi tiết vật liệu

- Khái niệm: hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là việc theo dõi cho từng thứ vật t ở từng kho từng doanh nghiệp theo cả thớc đo giá trị và thớc đo hiện vật.

Trên thực tế có 3 phơng pháp hạch toán sau:

1 Phơng pháp thẻ song song

2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển:

Ghi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

(5)Thẻ kho

Sổ tổng hợpSổ chi tiết

VL

Bảng tổng hợp N_X_TGhi hàng ngày

Ghi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ghi đối chiếu

xuấtChứng từ

Bản giao nhận

Bản giao nhận chứng từ xuất

Sổ tổng hợpNhập - Xuất - Tồn

Bảng luỹ kếNhập - Xuất - TồnBảng luỹ kế

Bảng luỹ kế xuất

1 Lịch sử hình thành và phát triển của Đội XD và sửa chữa công trình.

a.Một số nét khái quát giới thiệu về Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị:

Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị là doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc Tổng công ty đầu t phát triển nhà và khu đô thị- Bộ Xây Dựng, đợc thành lập theo quyết định số 823/QD-BXD ngày 19/6/2000 của BXD với tên gọi là Công ty Dịch vụ tổng hợp vui chơi giải trí trên cơ sở sắp xếp lại xí nghiệp dịch vụ tổng hợp vui chơi giải trí Ngày 16/10/2001, Bộ trởng Bộ Xây dựng ra quyết định số 1678/QĐ-BXD đổi tên thành Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị và chuyển doanh nghiệp vừa hoạt động dịch vụ công vừa hoạt động kinh doanh Công ty đợc Tổng công ty giao nhiệm vụ quản lý khai thác , cung cấp các dịch vụ trong các khu đô thị mới, khu dân c tập trung về đờng sá, cấp thoat nớc, vệ sinh môi trờng, trồng và chăm sóc cây xanh, kinh doanh các dịch vụ thể thao, vui chơi giải trí, ăn uống giải khát, sửa chữa cải tạo các công trình xây dựng…

Kết quả hoạt động SXKD của công ty từ năm 2001 đến năm 2004.Năm 2001:

Thực hiện năm 2001

Kế hoạch

năm 2001

Thực hiện năm 2001

Đạt tỷ lệ phần (%)

So với kế hoạch

So với năm 20001Gía trị sản xuất kinh doanhTr.đ6.4007.5008.703116136

2Doanh thuTr.®4.7367.1507.421104157

5 Thu nhËp b×nh qu©n ®/ngêi / th¸ng

6 Tæng sè CBCNV trong danh s¸ch

KÕ ho¹ch

n¨m 2001

Thùc hiÖn n¨m 2001

§¹t tû lÖ phÇn (%)

So víi kÕ ho¹ch

So víi n¨m 20001GÝa trÞ s¶n xuÊt kinh doanhTr.®8.70313.50716.481122189

5 Thu nhËp b×nh qu©n ®/ngêi / th¸ng

6 Tæng sè CBCNV trong danh s¸ch

KÕ ho¹ch

n¨m 2001

Thùc hiÖn n¨m 2001

§¹t tû lÖ phÇn (%)

So víi kÕ ho¹ch

So víi n¨m 20001GÝa trÞ s¶n xuÊt kinh doanhTr.®16.48122.62929.202129177

5 Thu nhËp b×nh qu©n ®/ngêi / th¸ng

6 Tæng sè CBCNV trong danh s¸ch

N¨n 2004:

ttCác chi tiêuĐ/v tính

Thực hiện năm 2001

Kế hoạch

năm 2001

Thực hiện năm 2001

Đạt tỷ lệ phần (%)

So với kế hoạch

So với năm 20001Gía trị sản xuất kinh doanhTr.đ29.20238.58649.821129171

5 Thu nhập bình quân đ/ngời / tháng

6 Tổng số CBCNV trong danh sách

b.Quá trình phát triển của Đội XD và sửa chữa công trình.

Đội XD và sửa chữa công trình thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị Đây là Đội đã đạt đợc nhiều thành tích trong công việc Trụ sở chính nằm ở khu Định Công – Quận Hoàng Mai – Hà Nội

Đội hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực thi công xây lắp các công trình dân dụng ,công trình kỹ thuật hạ tầng trong các khu đô thị Trong mấy năm gần đây, Đội ngày càng nhận đợc nhiều công trình do Công ty giao cho Đồng thời đợc sự quan tâm chỉ đạo của ban lãnh đạo Công ty và Tổng công ty trong các linh vực ,nhờ đó Đội đã ngày một khắc phục đợc những khó khăn ban đầu nh về vốn ,về trang thiết bị kỹ thuật Với sự cố gắng của mình Đội luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ đợc giao nên đã tạo đợc uy tín đối với Công ty ,Tổng công ty và các bạn hàng ,đồng thời góp phần nhỏ bé của mình nâng cao uy tín thơng hiệu HUD

2.ưặc Ẽiểm tỗ chực bờ mÌy quản lý hoỈt Ẽờng sản xuất - kinh doanh

a.Tỗ chực bờ mÌy cũa CẬng ty DÞch vừ:

GiÌm Ẽộc

CÌc phọ giÌm Ẽộc

Phòng TẾi chÝnh –

kế toÌnPhòng

kế hoỈch ký thuậtPhòng

kinh doanh tiếp thÞ

Chi nhÌnh

XNQL nhẾ

ười cẪy xanh mẬi trẺ

XNQL vẾ DVưT

sộ 2

ười XD vẾ

sữa chứa cẬng trỨnhười

bảo vệ Việt HẺngười

bảo vệ Linh ưẾmười

DVưT ưÞnh CẬngười

KDDV Linh ưẾmPhòng

tỗ chực hẾnh chÝnh

phòng tổ chức hành chính:

-Phòng tổ chức hành chính Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị có chức năng tham mu giúp Giám đốc Công ty trong việc sắp xếp, cải tiến tổ chức, quản lý lao động thực hiện các chế độ chính sách nhà nớc, quy định của Tổng công ty đối với ngời lao động.

Phòng tài chính – kế toán

Là đơn vị tham mu giúp Giám đốc Công ty về công tác tài chính kế toán Đảm bảo phơng án kịp thời chính xác các nhiệm vụ kiểm tra phát sinh trong Công ty Chịu trách nhiệm trong Công ty, trớc Giám đốc Công ty, cơ quan tổ chức cấp trên và pháp luật về thực hiện các nhiệm vụ tài chính kế toán của Công ty.

Phòng kinh doanh tiếp thị.

Cơ quan tham mu giúp Giám đốc Công ty xác định phơng hớng, mục tiêu kinh doanh, xây dựng và triển khai thực hiện các phơng án SXKD, ngành nghề theo điều lệ tổ chức và hoạt động cuả Công ty dichụ vụ nhà ở & khu đô thị và đăng ký kinh doanh của Công ty, đáp ứng nhu cầu phát triển các dự án thuộc Tổng công ty phù hợp với nhu cầu thị trờng

Phòng kế hoạch kỹ thuật

Phòng kế hoạch kỹ thuật Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị có chức năng tham mu giúp Giám đốc Công ty trong công tác kế hoạch sản xuất kinh doanh, quản lý ky thuật, chất lợng các công trình xây dựng quản lý công tác kỹ thuật cây trồng, nuôi trồng thuỷ sản, quản lý chất lợng và quy trình vận hành máy, thiết bị sử dụng trong thi công và xây dựng kế hoach duy tu bảo dỡng thiết bị, chống xuống cấp của nhà chung c, các trạm nớc sạch

Chức năng của các đơn vị trực thuộc Công ty.1 Các xí nghiệp quản lý nhà ở cao tầng.

Các xí nghiệp thực hiện theo cơ chế hạch toán nội bộ có quyền điều hành công việc theo quy chế phân cấp của Công ty.

Các xí nghiệp hoạt động theo nguyên tắc tập trung dân chủ lãnh đạo có sự phân công, phân nhiệm vụ cụ thể cho từng cán bộ công nhân viên Giám đốc xí nghiệp tổ chức điều hành toàn bộ hoạt động của xí nghiệp chịu trách nhiệm trớc tập thể xí nghiệp, Giám đốc công ty và pháp luật về mọi hoạt động của đơn vị.

2 Các đội tổ kinh doanh dịch vụ.

Đội tổ có nhiệm vụ quản lý, phát triển có hiệu quả cao với các loại hình kinh doanh dịch vụ, ăn uống giải khát và vui chơi giải trí trong các dự án do Tổng công ty giao cho Công ty quản lý bao gồm:dịch vụ văn hoá và dịch vụ vui chơi giải trí.

Kinh doanh dịch vụ trông giữ ôtô,xe máy, xe đạp , dịch vụ sửa chữa bảo dỡng ôtô xe máy, vật lý trị liệu, nhà nghỉ cuối tuần.

Các đội tổ kinh doanh dịch vụ hoạt động theo quy chế phân cấp của Công ty.

3 Các đội tổ cây xanh môi trờng.

Đội có nhiệm vụ :Sản xuất kinh doanh các loại cây( Bóng mát,cây cảnh) Quản lý trồng và chăm sóc vờn hoa, thảm cỏ, công viên cây xanh và chăm sóc cây bóng mát, cây cảnh theo quy hoạch của dự án phát triển đô thị đ-ợc Tổng công ty giao cho.

4 Đội xây dựng và sửa chữa công trình.

- Tổ chc điều hành trực tiếp các hoạt động xây dựng , duy tu và sửa chữa công trình, trang thiết bị tại các dự án do Tổng công ty giao cho Công ty quản lý và điều hành.

- Bảo trì, sửa chữa hệ thống thang máy tại các nhà chung c cao tầng

- Duy tu bảo dỡng hệ thống hạ tầng kỹ thuật bao gồm trạm cấp nớc, chiếu sáng công cộng hè và đờng giao thông trong khu đô thị.

- Cải tạo sửa chữa các công trình và hạng mục công trình do Công ty quản lý, điều hành giao cho Đội.

- Thực hiện việc xây mới, cải tạo sửa chữa công trình theo các hợp đồng Công ty giao và do Đội tự tim kiếm.

- Trực tiếp xây dựng kế hoạch kỹ thuật, cung ứng vật t cho các công trình và hạng mục công trình đợc giao nhiệm vụ xây dựng.

- Sửa chữa duy tu các hạng mục công trình của nhà chung c cao tầng do Công ty quản lý giao cho Đội.

5 Đội bảo vệ :

Đội có nhiệm vụ bảo vệ mốc giới dự án, hàng rào dự án , các công trình công cộng, công trình kỹ thuật hạ tầng, các tái sản khác thuộc dự án đợc giao Phối hợp với chính quyền đia phơng nh công an, dân phòng để duy trì an ninh trật tự, an toàn xã hội trong dự án và khu vực có liên quan.

6 Câu lạc bộ- nhà văn hoá.

Có chức năng chính là cung cấp các dịch vụ văn hoá, thể thao phục vụ dân c sinh sống trong và xung quanh dự án nh: thể hình, thể dục, thẩm mỹ, phòng chiếu phim, th viện, câu lạc bộ âm nhác, hội hoạ, ngoại ngứ , nhà thi đấu, sàn tập võ, đấu kiếm và hoạt động theo quy chế phân cấp của Công ty.

2.b.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Đội:

Các công trình do Đội thi công bao gồm các công trình do Công ty tự khai thác và các công trình do Tổng công ty giao nhiệm vụ cho công ty sau đó công ty giao cho Đội Nhìn chung tổ chức sản xuất kinh doanh của HUDS đợc thực hiện theo các công việc nh sau :

-Tổ chức tham gia đấu thầu hoặc nhận thầu trực tiếp từ Tổng công ty - Ký hợp đồng giao nhận thầu

- Tổ chức thi công công trình - Bàn giao công trình

- Bảo hành công trình

Hồ sơ nhận thầu ,hợp đồng giao nhận thầu chỉ đợc lập cho các công trình do công ty tự khai thác và các công trình do Tổng công ty giao nhiệm vụ ,các hồ sơ liên quan đến việc thi công công trình của Tổng công ty.

Sau khi lập hợp đồng giao nhận thầu hoặc nhận giấy giao nhận nhiệm vụ từ Tổng công ty ,các đơn vị trực thuộc công ty tiến hành thi công các công trình theo sự phân công của công ty Công ty sử dụng kết hợp lao động thủ công và máy móc trong thi công xây lắp

b Tổ chc bộ máy hoạt động của Đội

Sơ đồ bộ máy quản lý của Đội XD và sửa chữa công trình

Nhiệm vụ của các bộ phận trong Đội :

* Đội tr ởng : trực tiếp điều hành thi công các công trình với chức năng và nhiệm vụ theo quy chế hoạt động của đội

Thờng xuyên báo cáo Giám đốc công ty diễn biến trên công trờng và phối hợp với các phòng ban trực thuộc công ty ,các đơn vị có liên quan để giải quyết các vớng mắc ,khó khăn để công trình đảm bảo an toàn lao động ,chất lợng và tiến độ

Chịu trách nhiệm trớc pháp luật và giám đốc công ty về những vi phạm trong công việc ,

* Kế toán đội : Mở sổ kế toán ,kiểm tra giá cả vật t hợp lý trớc khi ký hợp đồng Theo dõi ,ghi chép ,đối chiếu công nợ hàng tháng với khách hàng để đội trởng duyệt

Kết hợp với thủ kho để mở thẻ kho cho từng loại vật t ,theo dõi nhập xuất vật t

Lập kế hoạch tạm ứng vốn thi công ,thanh toán nợ nhân công ,nợ khách hàng

Quản lý nguồn vốn theo dõi các hoạt động tài chính và hoạt động kinh tế tại các công trình do đội thi công ,

* Cán bộ kỹ thuật : Hớng dẫn ,kiểm tra về kỹ thuật ,chất lợng ,tiến độ ở công trờng

Tính toán kiểm tra khối lợng quyết toán , Đội Xây

dựng Đội trưởng

Kế toán

Cán bộ kỹ

Cán bộ ATLĐ

Thủ kho công trình

Bảo vệ

Thợ điện,

Các tổ thợ thi công

* Cán bộ an toàn lao động : hoàn tất các hồ sơ ,thủ tục về an toàn lao động, đề suất mua sắm các trang thiết bị bảo hộ lao động ,lập biên bản xử phạt các công nhân vi phạm an toàn lao động ,

* Thủ kho :+Tập hợp số liệu giúp kế toán

+Hàng ngày theo dõi ,ghi chép xuất ,nhập vật t ,vật liệu ở công trờng.

+Kết hợp với cán bộ kỹ thuật lên kế hoạch dự trù cung cấp vật t ,vật liệu,

* Bảo vệ : bảo vệ tài sản công trình ,đề xuất phơng án bảo vệ vật t , vật liệu công trình đợc an toàn và hiệu quả ,

*Thợ điện,máy : Vận hành máy vận thăng ,sửa chữa những hỏng hóc của máy và điện ở các chung c.

II Đặc điểm tổ chức của bộ máy kế toán.

1.Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

+ Kế toán trởng: Chịu trách nhiệm chung chỉ đạo trực tiếp toàn bộ khâu kế toán của Công ty, giải quyết các vấn đề tài chính, kiểm tra, kiểm duyệt các mẫu biểu báo cáo các bộ phận kế toán trong phòng, phân tích các hợp đồng kinh tế Chỉ đạo lập kế hoạch tài chính tín dụng và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty về toàn bộ công tác TCKT.

Phó phòng TCKTKế toán trưởng

Kế toán thanh toán

Kế toán chi phí

và giá

Kế toán TGNH

+Phó phòng TCKT: Tổng hợp chung các khâu nh: kkiểm tra tình hình tài chính của Công ty Lập báo cáo tài chính để trình Giám đốc và cùng Kế toán tr-ởng kiểm tra tình hình tài chính của Công ty.

+ Kế toán TGNH: Lập séc uỷ nhiệm chi, lập kế hoạch tín dụng vật liệu, kế hoạch lao động tiền lơng, các tờ khai về thuế và thanh toán ngân sách Lập phiếu thu chi,tham gia các báo cáo kế toán và quyết toán tài chính.Hàng tháng lấy chứng từ sao kê hàng hoá, theo dõi số d hàng ngày để kịp thời báo cáo tình hình hiện có của Công ty.

+Kế toán thanh toán KDDV: Theo dõi các khoản vay, đồng thời theo dõi các khoản công nợ phải thu, phải trả nội bộ đối với khách hàng.

Phụ trách các mảng kinh doanh dịch vụ thu chi tiền mặt và làm việc với các kế toán đội kế toán của xí nghiệp.

Thanh toán với ngân sách nội bộ, ngời cung cấp

Theo dõi quá trình thu vốn của các mảng KDDV trong Công ty quyết toán chi phí và lập báo cáo thu vốn toàn Công ty Lập báo cáo kinh doanh trọng điểm khi có phát sinh.

+ Kế toán chi phí và giá thành: Mở sổ chi tiết từng hạng mục về KDDV, XDCB của các đội trong Công ty.

+Thủ quỹ: Theo dõi thu chi tiền mặt hàng ngày, bảo quản theo dõi SDĐK và SDCK của quỹ, thanh toán các khoản bằng các ngân phiếu hoặc tiền mặt, ngoài ra còn báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch SXKD trong Công ty.

2 Mô hình tổ chức kế toán của Đội.

Đội xây dựng : gồm có 1 kế toán đội và 1 thủ kho , do đặc điểm sản xuất kinh

doanh của mình nên bộ máy kế toán của Đội XD đợc xây dựng theo mô hình phân tán ,chức năng của họ đã đợc trình bầy trong cơ cấu bộ máy quản lý của Đội

.Hình thức sổ kế toán tại Đội xây dựng

Hiện nay ,công ty HUDS thống nhất việc áp dụng hình thức kế toán "Nhật ký chung " cho bộ máy kế toán trên công ty cũng nh các đội trực thuộc và cũng thống nhất sử dụng phần mềm kế toán CADS ,khi đa phần mềm này vào sử dụng ,bộ phận kế toán không còn phải thực hiện một cách thủ công một số khâu trong công việc nh ghi sổ chi tiết ,sổ tổng hợp ,lập báo cáo kế toán ,mà chỉ cần phân loại ,bổ sung thông tin chi tiết vào chứng từ gốc ,nhập dữ liệu từ chứng từ vào máy ,kiểm tra ,phân tích số liệu trên các sổ ,báo cáo kế toán để có thể đa ra các quy định phù hợp Phần mềm này cung cấp thông tin một cách

nhanh chóng ,độ chính xác cao ,phục vụ kịp thời cho công tác quản trị doanh nghịêp Ngoài chứng từ kế toán bắt buộc thực hiện theo quy định của bộ tài chính ,công ty còn sử dụng một hệ thống chứng từ hớng dẫn đợc sử dụng linh hoạt phù hợp với đặc điểm riêng của công ty

Trình tự luân chuyển chứng từ theo hình thức kế toán "Nhật ký chung "

III Hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu Đội XD và sửa chữa công trình thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị Trình bày phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu tại kho và tại phòng kế toán của Đội.

1 Hạch toán chi tiết Nguyên Liệu ,Vật Liệu ở đội xây dựng Thủ tục Nhập - Xuất nguyên Liệu ,Vật Liệu

Báo cáo tài chính

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

Kế toán sử dụng chứng từ đợc quy định theo chế độ chứng từ kế toán ,ban hành theo quyết định số 1141/TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ tài chính và các quy định khác có liên quan ,bao gồm :

-Phiếu Nhập kho :mẫu 01_VT-Phiếu Xuất kho :mẫu 02_VT

-Phiếu xuất kiêm vận chuyển nội bộ :mẫu 03_VT

-Biên bản kiểm kê vật t ,sản phẩm hàng hoá :mẫu 08_VT-Hoá đơn kiêm Phiếu xuất kho :mẫu 02_BH

-Hoá đơn cớc vận chuyển :mẫu 03_BH

Ngoài ra Đội còn sử dụng thêm các chứng từ kế toán :-Biên bản kiểm nghiệm vật t :mẫu 05_VT-Thẻ kho :06_VT

-Phiếu báo vật t còn cuối kỳ :mẫu 07_VT

b Thủ tục nhập kho

Căn cứ vào giấy báo nhận hàng ,khi hàng về đến nơi xét thấy cần thiết có thể có thể lập bản kiểm nghiệm để kiểm nhận và đánh giá vật liệu mua về ,cả về số lợng ,chất lợng và quy cách từng mặt hàng

Đội thu mua và nhập kho NL,VL theo chế độ ban đầu chứng từ gồm có :+ Biên bản kiểm nghiệm vật

+ Phiếu nhập vật t

+ Khi nhận đợc hoá đơn bán hàng , giấy báo nhận hàng của ngời bán hàng gửi Đội lập ban kiểm nghiệm để kiểm nghiêm số luợng ,chất lợng ,quy cách vật t Cùng với hoá đơn GTGT ,Thủ kho tiến hành nhập kho sau khi kiểm nghiệm

c Thủ tục xuất kho

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất ,các bộ phận sản xuất viết phiếu xin lĩnh vật t ,căn cứ vào đó thủ kho viết phiếu xuất

Chứng từ xuất kho có nhiều loại ,phụ thuộc vào mục đích xuất kho ở Đội xây dựng Khi các tổ có nhu cầu sử dụng vật t thì đến gặp thủ kho xin cấp vật t-

,khi nhận vật t thủ kho viết phiếu xuất kho :1liên thủ kho giữ ,1 liên cho tổ xin cấp vật t giữ ,đồng thời gửi lên các bộ phận liên quan ký duyệt

d Thu thập môt số chứng từ :

VD :Trên phiếu nhập kho ngày 4/2/2004 Đội xây dựng mua một số vật liệu về cho công trình OCT2-X1

Hoá đơn gtgt Mẫu số 01 GTKT_3LL

Liên 2 : Giao cho khách hàng 02BNgày 4/2/2004 AV 084678

Đơn vị bán hàng : Công ty Xi măng Bỉm SơnĐịa chỉ : Đan Phợng - Hà Tây

Số tài khoản : 0500389183 - Ngân Hàng Nông Nghiêp PTNT-HTHọ và tên ngời mua hàng : Nguyễn Văn Ngự

Tên đơn vị : Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thịĐịa chỉ : Đại Kim – Hoàng Mai – Hà NộiHình thức thanh toán : TM MS :0101042990

STT Tên hàng hoá ,dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

Viết bằng chữ : Hai triệu chín trăm bảy tám ngìn tám trăm đồng

Ngời mua hàng Kế toán Thủ trởng đơn vị

(ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên, đóng dấu)

Sau khi đã có hoá đơn bán hàng ,giấy báo nhận hàng về Đội tiến hành nhập kho và kiểm nghiệm vật t Ban kiểm nghiệm gồm có ngời phụ trách vật t trên công ty ,kế toán và thủ kho của Đội