Hoàn thiện kế toán nguyên liệu vật liệu tại Đội XD và sửa chữa công trình thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị

Hoàn thiện kế toán nguyên liệu vật liệu tại Đội XD và sửa chữa công trình thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị

mục lục

Lời nói đầu 4

Phần I : Cơ sở lý luận về hách toán nguyên, vật liệu trong các doanh nghiệp 6

I Khái niệm, đặc điểm, phân loại và tính giá vật liệu 6

1.Khái niệm, đặc điểm, phân loại và tính giá vật liệu 6

2.Phân loại vật liệu 6

3.Tính giá vật liệu 7

4.Yêu cầu và nhiệm vụ hạch toán vật liệu 9

II.Hạch toán tổng hợp nguyên, vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên10 1.Khái niệm và tài khoản hạch toán 10

2 Phơng pháp hạch toán các nghiệp vụ tăng, giảm vật liệu trong các doanhnghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ 10

3.Đặc điểm hạch toán nghiệp vụ tăng, giảm vật liệu trong các doanhnghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp 15

III.Đặc điểm hạch toán nguyên, vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ .16

1 Khái niệm và tài khoản sử dụng 16

1 Lịch sử hình thành và phát triển 21a Một số nét khái quát giới thiệu về Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị 21b Quá trình hình thành và phát triển của đội xd và sửa chữa công trình 232 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh

24a Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 24b Tổ chức bộ máy quản lý của đội xd và sửa chữa công trình 27II.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại đội xd và sửa chữa công trình 29

1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 29

2. Mô hình tổ chức bộ sổ kế toán của đội xd và sửa chữa công trình 30III.Hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu tại đội xd và sửa chữa công trình, trình bàyhạch toán chi tiết nguyên, vật liệu kho và tại phòng kế toán 31IV Hạch toán tổng hợp tình hình biến động nguyên, vật liệu tại đội xd và sửachữa công trình 45

Phần III:Phơng hớng hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại đội xd và sửachữa công trình thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị 56

I Đánh giá tình hình hạch toán nguyên, vật liệu tại đội xd và sửa chữa công trình 56II.Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán nguyên, vật liệu tại đội xd và sửachữa công trình 58

Kết luận 61Nhận xét của đơn vị thực tập

Nhận xét của giáo viên thực tập

Lời nói đầu

Trong những năm qua, đất nớc ta đã có những đổi mới sâu sắc và toàn diệnvề cơ chế quản lý kinh tế cũng nh đờng lối chính sách XH Hiện nay với nền kinhtế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc, hệ thống kế toán VN đã có những bớc đổimới và tiến bộ về chất lợng để phù hợp với sự phát triển chung của đất nớc.

Trong quá trình hình thành cơ chế quản lý mới, kế toán đã khẳng định đợcvai trò của của mình trong công tác quản lý tài chính của các đơn vị cũng nhquản lý vĩ mô của nền kinh tế.

Xây dựng cơ bản là ngành sản xuất tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật cho nềnkinh tế quốc dân Sản phẩm của ngành xây dựng thờng là những công trình có giátrị lớn, thời gian sử dụng lâu dài và có ý nghĩa quan trọng về kinh tế Bên cạnh đósản phẩm xây dựng còn thể hiện bản sắc văn hóa, thẩm mỹ và phong cách kiếntrúc của mỗi quốc gia mỗi dân tộc.

Trong công cuộc công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nớc, ngành xây dựng cơbản cũng phát triển không ngừng , cùng với nó thì số vốn đầu t xây dựng cơ bảncũng đợc tăng lên Vấn đề đặt ra là làm sao để quản lý vốn và sử dụng vốn cóhiệu quả, khắc phục đợc tình trạng lãng phí và thất thoát vốn trong xây dựng cơbản nh lập dự toán công trình…với thời gian kéo dài Do vậy cần có việc hạchvới thời gian kéo dài Do vậy cần có việc hạchtoán chi phí nguyên vật liệu trong các công ty xây lắp nói riêng và các doanhnghiệp sản xuất nói chung, vì vậy nguyên vật liệu là đối tợng lao động, là yếu tốvật chất chủ yếu hình thành nên các sản phẩm mới , nó là một trong những tếu tốcơ bản không thể thiếu và chất lợng sản phẩm phụ thuộc chủ yếu vào loại nguyênliệu vật liệu sản xuất ra sản phẩm đó.

Trong điều kiện kinh tế thị trờng cạnh tranh ngày càng gay gắt ,chất lợng sảnphẩm là một yếu tố rất quan trọng đối với mọi doanh nghiệp Trớc thực tế đó ,emnhận thấy Đội XD và HUDS luôn quan tâm đến công tác hạch toán kế toán vậtliệu vì nó đóng vai trò quan trọng trong tài chính của doanh nghiệp

Qua một thời gian thực tập tại Đội XD và sửa chữa công trình thuộc Công tyDịch vụ nhà ở & khu đô thị( HUDS).Là học sinh của viện đại học mở hànội , em chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán nguyên liệu vật liệu” vì em đã nhậnthấy đợc tầm quan trọng của kế toán NLVL trong xây dựng và đợc sự giúp đỡcủa thày giáo Nguyễn Viết Tiến , các cô chú ,anh chị trong phòng kế toán Côngty và cô kế toán ,chị thủ kho của Đội XD em đã mạnh dạn đi sâu nghiên cứuchuyên đề này

Ngoài phần mở đầu , nội dung của chuyên đề đợc chia làm 3 phần:

PhầnI : Cơ sở lý luận về hạch toán nguyên, vật liệu trong các doanhnghiệp

Phần II : Thực trạng hạch toán nguyên, vật liệu tại Đội XD và sửachữa công trình thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị

PhầnIII: Phơng hớng hoàn thiện hạch toán nguyên, vật liệu tại Đội XDvà sửa chữa công trình thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị.

Mặc dù em đã rất cố gắng trong quá trình thực tập nhng do nhận thức vàtrình độ còn hạn chế nên không thể tránh khỏi những sai sót trong chuyên đề này,em rất mong đợc sự góp ý của thày giáo và các cô chú, anh chị trong phòng Kếtoán của Công ty và các cô chú ở Đội XD và sửa chữa công trình Em xin chânthành cảm ơn sự giúp đỡ của thầy giáo Nguyễn Viết Tiến , các cô chú, các anhchị trong phòng Kế toán của Công ty HUDS và của đội XD Đặc biệt là cácanh chị thủ kho và các anh chị ở Đội XD đã tận tình chỉ bảo ,giúp đỡ trong thờigian em thực tập.

Em xin chân thành cảm ơn!

Học sinh

Vũ thị huệ

PHầN I

Cơ sở lý luận về hạch toán nguyên liệu, vật liệu trongcác doanh nghiệp

I Khái niệm, đặc điểm, phân loại và tính giá vật liệu

1 Khái niệm và đặc điểm vật liệu

Vật liệu là những đối tợng lao động đợc thể hiện dới dạng vật hoá, chỉ thamgia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị vật liệu đợcchuyển hết một lần và chi phí kinh doanh trong kỳ Trong quá trình tham gia vàohoạt động sản xuất dới tác động của lao động, vật liệu bị hao toàn bộ hoặc bị thayđổi hình thái vật chất ban đầu.

2 Phân loại vật liệu

Do vật liệu sử dụng trong Doanh nghiệp có rất nhiều loại, nhiều thứ khácnhau, nên để thuận tiện cho việc quản lý và hạch toán cần thiết phải phân loại vậtliệu Phân loại vật liệu là sắp xếp các loại vật liệu với nhau theo một đặc tr ng nhấtđịnh nh theo vai trò và tác dụng của vật liệu, theo nguồn hình thành, theo quyền sởhữu vật liệu trong đó, phân loại vật liệu dựa vào vai trò và tác dụng của vật lệutrong sản xuất đợc sử dụng phổ biến, theo cách phân loại này vật liệu đợc chiathành các loại sau:

- Nguyên liệu, vật liệu chính: là những nguyên vật liệu sau quá trình giacông, chế biến sẽ cấu thành thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm (bông trongnhà máy dệt, thép trong nhà máy cơ khí chế tạo, chè trong nhà máy chế biến chè,gỗ trong nhà máy sản xuất gỗ ) Ngoài ra, thuộc nguyên vật liệu chính còn baogồm cả bán thành phẩm mua ngoài để tiếp tục chế biến.

- Vật liệu phụ: là những vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất, đ ợcsử dụng kết hợp với vật liệu chính để làm thay đổi màu sắc, hình dáng, mùi vị hoặcdùng để bảo quản, phục vụ hoạt động của các t liệu lao động hay phục vụ cho laođộng của công nhân viên chức (dầu nhờn, hồ keo, thuốc nhuộm, thuốc tẩy, thuốcchống rỉ, hơng liệu, xà phòng, giẻ lau ).

- Nhiên liệu: là những thứ dùng để cung cấp nhiệt lợng trong quá trình sảnxuất, kinh doanh nh than củi, xăng dầu, hơi đốt, khí đốt

- Phụ tùng thay thế: là các chi tiết phu tùng dùng để sửa chữa và thay thế chomáy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải

- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: bao gồm các vật liệu và thiết bị (cầnlắp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ ) mà doanh nghệp mua vào nhằmmục đích đầu t cho xây dựng cơ bản.

- Phế liệu: là các loại vật liệu thu đợc trong quá trình sản xuất hay thanh lýtài sản, có thể sử dụng hay bán ra ngoài (phôi bào vải vụn, gạch, sắt ).

- Vật liệu khác: bao gồm các loại vật liệu còn lại ngoài các thứ cha kể trênnh bao bì, vật đóng gói, các loại vật t đặc trng.

3 Tính giá vật liệu

Trong hạch toán, vật liệu đợc tính theo giá thực tế (giá gốc) cụ thể:

+ Vật liệu mua ngoài: giá thực tế vật liệu mua ngoài đối với doanh nghiệp ápdụng phơng pháp khấu trừ thuế VAT (thuế giá trị gia tăng) bao gồm giá mua ghitrên hoá đơn của ngời bán (giá cha có thuế VAT) cộng với thuế nhập khẩu (nếu có)và các chi phí thu mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nhân viên thumua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho, thuê bãi, tiền phạt, lukho, lu hàng, lu bãi ) trừ các khoản triết khấu, giảm giá hàng mua đợc hởng.

+ Đối với các đơn vị, cá nhân cha thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán,hoá đơn, chứng từ để làm căn cứ tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừthuế và các cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, thuế giá trị gia tăng đợctính trực tiếp trên phần giá trị gia tăng nên giá thực tế vật liệu mua ngoài bao gồmgiá mua ghi trên hoá đơn của ngời bán (giá có thuế VAT) cộng với thuế nhập khẩu(nếu có) và các chi phí thu mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nhânviên thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho, thuê bãi, tiềnphạt lu kho, lu bãi, lu hàng, ) trừ các khoản triết khấu giảm giá hàng mua đợc h-ởng.

+ Vật liệu tự sản xuất: Tính theo gía thành sản xuất thực tế.

+ Vật liệu thuê ngoài, gia công, chế biến: giá thực tế gồm giá trị vật liệu xuấtchế biến cùng các chi phí liên quan (tiền thuê gia công chế biến, chi phí vậnchuyển, bốc dỡ ).

+ Vận chuyển nhận đóng góp từ các đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia liêndoan: giá thực tế là giá thoả thuận do các bên xác định.

+ Vật liệu đợc tặng thởng: Giá thực tế tính theo gía thị trờng tơng đơng doHội đồng giao nhận xác định.

+ Phế liệu: giá ớc tính thực tế có thể sử dụng đợc hay giá thu hồi tối thiểu Đối với vật liệu xuất dùng trong kỳ, tuỳ theo đặc điểm hoạt động của từngDoanh nghiệp vào yêu cầu quản lý và trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán có thểsử dụng một trong các phơng pháp sau đây để tính giá thực tế vật liệu xuất dùngtheo nguyên tắc nhất quán trong hạch toán nếu có thay đổi phải giải thích rõ ràng.

* Phơng pháp nhập trớc xuất trớc (FIFO- First in, First out): Theo phơngpháp này, giả thiết rằng số vật liệu nào nhập trớc thì xuất trớc, xuất hết số nhập trớcmới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng số hàng xuất Nói cách khác, cơ sởcủa phơng pháp này là giá thực tế của vật liệu mua trớc sẽ đợc dùng làm giá để tínhgiá thực tế vật liệu xuất trớc và do vậy giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực

tế của số vật liệu mua vào sau cùng Phơng pháp này chỉ thích hợp với điều kiện gíacả ổn định.

* Phơng pháp nhập sau, xuất trớc (LifO: Last in, First in): phơng pháp nàygiả dịnh những vật liệu mua sau cùng sẽ đợc xuất trớc tiên, ngợc lại với phơng phápnhập trớc xuất trớc ở trên Trong điều kiện lạm phát, áp dụng phơng pháp nhập sauxuất trớc sẽ đảm bảo thực hiện đợc nguyên tắc thận trọng.

* Phơng pháp trực tiếp: theo phơng pjáp này, vật liệu đợc xác định giá trịtheo đơn chiếc hay từng lô và giữ nguyên từ lúc nhập vào cho đến lúc xuất dùng(Trừ trờng hợp điều chỉnh) Khi xuất vật liệu nào sẽ tính theo giá trị thực tế đíchdanh của vật liệu đó Do vậy, phơng pháp này còn có tên gọi là phơng pháp đặcđiểm riêng hay phơng pháp giá thực tế đích danh và thờng sử dụng với các loại vậtliệu có giá trị cao và có tính tách biệt.

* Phơng pháp gía hạch toán: khi áp dụng phơng pháp này, toàn bộ vật liệubiến động trong kỳ đợc tính theo gía hạch toán (giá kế hoạch hoặc một loại giá giáổn định trong kỳ) Cuối kỳ, kế toán sẽ tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán san giáthực tế theo công thức:

Giá thực tế của Giá hạch toán của VL Hệ số giá VL xuấtdùng trong kỳ = xuất dùng trong kỳ x vật liệu (hoặc tồn cuối kỳ) ( hoặc tồn cuối kỳ)

Trong đó:

Giá thực tế VL tồn kho đầu kỳ và nhập kho trong kỳ Hệ số =

giá vật liệu Gía hạch toán VL tồn kho đầu kỳ và nhập kho trong kỳ

4 Yêu cầu và nhiệm vụ hạch toán vật liệu

Yêu cầu:Kinh tế văn hoá xã hội ngày càng phát triển, nhu cầu xã hội ngày

càng cao đòi hỏi sản phẩm nhiều hơn, chất lợng cao hơn và phải đa dạng về chủngloại, mẫu mã, màu sắc Chính vì vậy, vật liệu cấu thành nên sản phẩm cũng phảikhông ngừng đợc nâng cao về chất lợng và chủng loại Trong điều kiện nớc ta hiệnnay, các nghành sản xuất của ta cha đáp ứng đợc dầy đủ vật vật liệu cho yêu cầusản xuất, nhiều loại phải nhập ngoại, do vậy tốc độ sản xuất còn bị phụ thuộc rấtnhiều Do vậy, việc sử dụng vật liệu sao cho sao cho đạt hiệu quả kinh tế là điềuđiều hết sức quan trọng

Nhiệm vụ: - Phản ánh kịp thời, chính xác số lợng và giá cả vật liệu tăng,

giảm, tồn kho theo từng loại, từng thứ.

- Xác định chính xác số lợng và giá trị vật liệu thực tế tiêu hao cho các mụcđích nhằm giúp cho việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm đợc nhanhchóng.

- Kiểm tra việc chấp hành các định mức tiêu hao, sử dụng và dự trữ vật liệuphát hiện và ngăn ngừa các trờng hợp sử dụng lãng phí vật liệu hay thất thoát vậtliệu cũng nh các nguyên nhân thừa, thiếu ứ đọng, mất phẩm chất…với thời gian kéo dài Do vậy cần có việc hạch Từ đó, đề xuấtbiện pháp xử lý kịp thời, hạn chế các thiệt hại có thể xả ra.

II Hạch toán tổng hợp nguyên, vật liệu theo phơng pháp kê khaithờng xuyên.

1 Khái niệm và tài khoản hạch toán

- Phơng pháp kê khai thờng xuyên: là phơng pháp theo dõi và phản ánh tìnhhình hiện có, biến động tăng, giảm hàng tồn kho một cách thờng xuyên liên tụctrên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho và nó đợc sử dụng rộng rãi ở n-ớc ta.

- Tài khoản sử dụng: Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm củavật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, kế toán sử dụng các tài khoản sau:

+ Tài khoản 152 nguyên liệu, vật liệu: tài khoản này dùng theo dõi chỉ sốhiện có, tình hình tăng, giảm, tồn kho của các loại nguyên, vật liệu của doanh

a Trờng hợp mua ngoài về nhập kho

a.1 Nếu hàng hoá và hoá đơn cùng về

Căn cứ vào hoá đơn mua hàng, biên bản kiểm nhận, phiếu nhập kho ghi: Nợ TK152: (chi tiết từng loại)- trị giá vật liệu mua ngoài Nợ Tk 133(1331)- thuế GTGT đợc khấu trừ

Có TK (331, 111, 112 ): Tổng giá thanh toána.2 Nếu hàng mua về trớc hoá đơn về sau:

Kế toán lu phiếu nhập kho vào tập hồ sơ "Hàng cha có hoá đơn" Nếu trongtháng có hoá đơn về thì ghi sổ bình thờng nh bút toán a.1 Nếu cuối tháng hoá đơncha về thì ghi sổ theo giá tạm tính nh sau:

Nợ TK152: (chi tiết)- trị giá vật liệu mua ngoài (giá tạm tính) Có TK331 Phải trả ngời bán (giá tạm tính)

Sang tháng sau khi hoá đơn về kế toán sẽ tiến hành điều chỉnh theo mộttrong các trờng hợp sau:

* Trờng hợp giá hoá đơn bằng giá tạm tính, ké toán ghi thêm bút toán bổsung thuế:

Nợ TK133(1331)

Có TK331

* Trờng hợp giá hoá đơn khcs giá tạm tính, kế toán có thể dùng bút toán đóhoặc bút toán ngợc lại để xoá bút toán tạm tính, sau đó ghi lại bút toán nh trờnghợp a.1 hoặc tính mức chênh lệch:

Trị gía chênh lệch = Tổng giá thực tế - Tổng giá tạm tínhsau đó kế toán ghi bút toán điều chỉnh:

+Điều chỉnh tăng: Giá tạm tính < Giá thực tế Nợ TK152- trị giá chênh lệch

Nợ TK133(1331)- Thuế GTGT của hàng Có TK331- Trị giá chênh lệch huế GTGT+ Điều chỉnh giảm: Giá tạm tính > Giá thực tế

Kế toán dùng bút toán đỏ hoặc bút toán ngợc lại ghi giảm trị giá vật t, sau đóghi thêm bút toán bổ sung thuế GTGT dầu vào:

Nợ TK133(1331) Có TK331

a.3 Nếu hoá dơn về trớc hàng về sau:

Kế toán lu hoá đơn, nếu trong tháng hàng về, làm thủ tục nhập kho và ghibút toán nh trờng hợp a.1 Nếu cuối tháng hàng cha về kế toán ghi tăng hàng đangđi trên đờng

Nợ TK151- Trị giá hàng đang đi đờng

Nợ TK133(1331)- Thuế GTGT của hàng mua Có TK liên quan (331, 111, 112, 141)Tháng sau hàng về nhập kho ghi định khoản: Nợ TK152

Có TK151

a.4 Xử lý các trờng hợp thừa thiếu so với hoá đơn

* Trờng hợp hàng thừa so với hoá đơn: về nguyên tắc khi phát hiện thừa, phảilàm văn bản báo cáo các bên liên quan biết để cùng xử lý về mặt kế toán ghi nhsau;

- Nếu nhập toàn bộ kế toán định khoản:

Nợ TK152: Trị giá toàn bộ số hàng

Nợ TK 133(1331): Thuế GTGT tính theo số hoá đơn Có TK331: Trị gía thanh toán theo hoá đơn Có TK3381: Trị gía số hàng thừa cha có thuế GTGTSau đó căn cứ vào quyết định xử lý kế toán ghi:

+ Nếu trả lại cho ngời bán:

Nợ TK3381: Trị giá hàng thừa đã xử lý Có TK152: Trị giá vật t thừa chờ xử lý

+ Nếu đồng ý mua tiếp số thừa, kế toán ghi:

Nợ TK3381: Trị giá hàng thừa (cha có thuế GTGT) Nợ TK133(1331): Thuế GTGT của số hàng thừa

+ Nếu thừa không đáng kể do cân đo, vận chuyển ghi tăng thu nhập: Nợ TK3381: Trị giá hàng thừa không thuế

Có TK721: Thu nhập bất thờng

- Nếu nhập theo số hoá dơn: kế toán ghi nhận số nhập nh trờng hợp a.1 sốthừa coi nh giữ hộ ngời bán và ghi:

Nợ TK002: Trị giá hàng giữ hộ

Có TK002: Trị giá hàng giữ hộ- Nếu đồng ý mua tiếp số thừa:

Nợ TK 152: nhập kho số hàng thừa

Nợ Tk 133(1331): thuế GTGT của số hàng thừa Có TK331: tổng giá thanh toán số hàng thừa- Nếu thừa do cân, đo, vận chuyển ghi tăng thu nhập

Nợ TK152: Trị giá hàng thừa không thuế Có TK721: thu nhập bất thờng

* Trờng hợp hàng thiếu so với hoá đơn

Kế toán chỉ phản ánh số hàng thực nhập, số thiếu căn cứ vào biên bản kiểmnhập, thông báo cho bên bán biết và ghi sổ

- Phản ánh trị giá hàng nhập:

Nợ TK152: trị giá số vật t thực nhập

Nợ TK 1381: trị giá số thiếu (không thuế GTGT) Có TK331: Trị giá thanh toán theo hoá đơn- Sau đó căn cứ vào xử lý kế toán định khoản

+ Nếu ngời bàn giao tiếp số hàng thiếu:

Nợ TK152: Trị giá số vật t thiếu nhập tiếp Có TK1381: xử lý số thiếu

+ Nếu ngời bán không còn hàng, trừ vào số tiền phải trả Nợ TK331: Ghi giảm số tiền phải trả Có TK1381: xử lý trị gía hàng thiếu

Có TK133(1331): thuế GTGT của số hàng thiếu+ Nếu cá nhân làm mất phải bồi thờng:

Nợ TK 1388, 334: cá nhân phải bồi thờng

Có TK 133(1331): thuế GTGT của số hàng thiếu Có TK 1381: xử lý só thiếu

+ Nếu thừa không đáng kể(o vận chuyển, cân, đo ) ghi tăng chi phí bất ờng:

Nợ TK : chi phí bất thờng Có TK1381: xử lý số thiếu

a.5 Trơng hợp hàng hoá kém phẩm chất, ai quy cách, không đảm bảo nh hợpđồng, tuỳ theo cách xử lý của hai bên:

- Với hàng hoá kém phảm chất, trả lại ngời bán ghi: Nợ TK331, 111, 112,

Có TK 152: trị giá vật t trả lại

Có TK133(1331): thuế GTGT của số hàng giao trả- Trơng hợp ngời bán giảm giá hoặc cho hởng chiết khấu, kế toán ghi địnhkhoản:

Nợ TK331, 111, 112, Có TK152

b Trờng hợp vật liệu tự chế nhập kho hoặc thuê ngoài gia công chế biến,căn cứ trên các chứng từ liên quan định khoản:

Có TK3381: thừa ngoài định mức chờ xử lý

Có TK621, 641, 642, 154: dùng không hết nhập lại, phế liệu thu hồi Có TK241: nhập kho thiết bị XDCB hoặc thu phế liệu từ XDCB

Có TK222, 128: nhận lại vốn góp liên doanh

3 Hạch toán làm tăng, giảm nguyên vật liệu theo phơng pháp trc tiếp

Vật liệu trong doanh nghiệp giảm chủ yếu do xuất sử dụng cho sản xuất kinhdoanh, phần còn lại có thể xuất bán, xuất góp vốn liên doanh Mọi trờng hợp giảmvật liệu đều ghi theo giá thực tế ở bên có của TK152.

a Xuất vật liệu cho sản xuất kinh doanh

NợTK621(chitiếtđốitợng): Nợ TK627(6272): xuất dùng chung cho phân xởng sản xuất

Nợ TK642(6422): xuất cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp NợTK241 : xuất cho XDCB hoặc sửa chữa TSCĐ

Có TK152(chi tiết vật liệu): giá thực tế vật liệu xuất dùng

b Xuất góp vốn liên doanh: phần chênh lẹch giữa giá thực tế và giá trịvốn góp sẽ đợc phản ánh vào TK 412"chênh lệch đánh giá lại tài sản"

NợTK222:giá trị vốn góp liên doanh dài hạn Nợ TK128: giá trị góp vốn liên doanh ngắn hạn

Có TK152 (chi tiết vật liệu): giá thực tế vật liệu xuất

c Xuất thuê ngoài, gia công, chế biến:

Nợ TK154 : giá thực tế vật liệu xuất chế biến

Có TK152 (chi tiết vật liệu): giá thực tế

d Giảm do vay tạm thời

Nợ TK1388, 1368 Có TK152

e Giảm do các nguyên nhân khác (nhợng bán,phát hiện thiếu )

Nợ TK632: nhợng bán

Nợ TK642: thiếu trong định mức tại kho

Nợ TK1381: thiếu không rõ nguyên nhân, chờ xử lý

Nợ TK1388, 334: thiếu các nhân phải bồi thờng Có TK152: giá thực tế cá nhân phải bồi thờng

III Đặc điểm hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kêđịnh kỳ

1 Khái niệm và tài khoản sử dụng

Khái niệm; phơng pháp kiểm kê định kỳ là phơng pháp không theo dõi mộtcách thờng xuyên liên tục về tình hình biến động của các loại vật t hàng hoá, sảnphẩm trên các tài khoản, phản ánh từng loạihàng tồn kho mà chỉ phản ánh giá trịtồn kho đầu kỳ và cuối kỳ của vật liệu trên cơ sở kiểm kê kiểm kê cuối kỳ, xác địnhđợc lợng tồn kho thực tế từ đó có thể xác đợc lợng xuất dùng trong kỳ

Giá trị vật Giá trị VL Tổng gía trị Giá trị vật liệu xuất dùng = tồn kho + vật liệu tăng - liệu tồn kho trong kỳ đầu kỳ thêm trong kỳ cuối kỳ

- Tài khoản sử dụng: Theo phơng pháp này, kế toán sử dụng những tài khoảnsau;

+ TK611(6111) Mua hàng: dùng để theo dõi tình hình thu mua, tăng, giảmnguyên vật liệu theo giá thực tế (gốm cả giá mua và chi phí thu mua)

Bên nợ: phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn đầu kỳ và tăng thêmtrong kỳ

Bên có: phản ánh giá trị thực tế vật liệu xuất dùng, xuất bán, thiếu hụt trong kỳ và tồn kho cuối kỳ.

TK611 cuối kỳ không có số d và đợc chi tiết thành 2 tiểu khoản: 6111- Mua nguyên vật liệu

6112- Mua hàng hoá

+ TK152-"Nguyên vật liệu" dùng đẻ phản ánh giá thực tế nguyên vật liệu tồnkho, chi tiết theo từng loại

Bên nợ: giá thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ

Bên có: kết chuyển giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ D nợ: giá thực tế vật liệu tồn kho

+ TK151-"Hàng mua đang đi đờng": dùng để phản ánh trị giá số hàng muanhng đang đi đờng hay đang gửi tại kho ngời bán, chi tiết theo từng loại hàng, từngngời bán

Bên nợ: giá thực tế hàng đang đi trên đờng cuối kỳ

Bên có: kết chuyển giá thực tế hàng đang đi trên đờng đầu kỳ D nợ: giá thực tế hàng đang đi đờng

Có TK411: nhận vốn liên doanh, cấp phát, tặng thởng Có TK331, 336, 338: tăng do đi vay

Có TK128: nhận lại góp vốn liên doanh ngắn hạn Có TK222: nhận lai góp vốn liên doanh dài hạn

+ Số chiết khấu mua hàng, giảm giá mua hàng và hàng mua trả lại trong kỳ(với doanh nghiệp tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ nếu có

Nợ TK 331, 111, 112 số chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại(tổng số)

Có TK133(1331): thuế VAT không đợc khấu trừ Có TK611(6111): trị giá thực tế

+ Cuối kỳ căn cứ vào biên bản kiểm kê vật liệu tồn kho và biên bản xử lý sốmất mát thiếu

Nợ TK152: nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ Nợ TK151: hàng đi đờng cuối

Nợ TK138,334: số cá nhân phải bồi thờng Nợ TK1381: số thiếu hụt chờ xử lý

Nợ TK642: số thiếu hụt trong định mức

Có TK611(6111): trị giá hàng tồn kho cuối kỳ và thiếu hụt+ Giá trị nguyên vật liệu tính vào chi phí sản xuất đợc xác định bằng cách

lấy tổng số phát sinh bên nợ TK611 trừ đi số phát sinh có (bao gồm số tồn kho cuốikỳ, số mất mát, số trả lại, chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua, ) rồi phân bổcho các đối tợng sử dụng (dựa vào mục đích sử dụng hoặc tỷ lệ định mức)

Nợ TK liên quan (621, 627, 641, 642) Có TK611(6111)

Với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, đối với vật liệumua ngoài giá thực tế gồm cả thế VAT đầu vào, do vậy kế toán ghi:

Nợ TK611(6111): giá thực tế vật liệu mua ngoài

Có TK liên quan (331, 111, 112 ) tổng giá thanh toánCác khoản chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua và hàng mua trả lại (nếucó)

Nợ TK 331, 111, 112 Có TK611(6111)

Tóm lại, theo phơng pháp kiểm kê định kỳ khi xuất vật liệu cho các mụcđích thì kế toán không phản ánh theo từng chứng từ mà cuối kỳ mới xác định giá trịcủa chúng trên cơ sở kết quả kiểm kê hàng tồn kho

IV Hạch toán chi tiết vật liệu

- Khái niệm: hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là việc theo dõi cho từng thứvật t ở từng kho từng doanh nghiệp theo cả thớc đo giá trị và thớc đo hiện vật.

Trên thực tế có 3 phơng pháp hạch toán sau:

1 Phơng pháp thẻ song song

2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển:

3 Phơng pháp sổ số d

Thẻ kho

Sổ tổng hợpSổ chi tiết

VL

Bảng tổng hợp N_X_TGhi hàng ngày

Ghi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

Ghi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

(5)

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ghi đối chiếu

xuấtChứng từ

Bản giao nhận

chứng từ nhập sổ số d Bản giao nhận chứng từ xuất

Sổ tổng hợpNhập - Xuất - Tồn

Bảng luỹ kếNhập - Xuất - TồnBảng luỹ kế

1 Lịch sử hình thành và phát triển của Đội XD và sửa chữa công trình.

a.Một số nét khái quát giới thiệu về Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị:

Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị là doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc Tổngcông ty đầu t phát triển nhà và khu đô thị- Bộ Xây Dựng, đợc thành lập theo quyếtđịnh số 823/QD-BXD ngày 19/6/2000 của BXD với tên gọi là Công ty Dịch vụtổng hợp vui chơi giải trí trên cơ sở sắp xếp lại xí nghiệp dịch vụ tổng hợp vui chơigiải trí Ngày 16/10/2001, Bộ trởng Bộ Xây dựng ra quyết định số 1678/QĐ-BXDđổi tên thành Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị và chuyển doanh nghiệp vừa hoạtđộng dịch vụ công vừa hoạt động kinh doanh Công ty đợc Tổng công ty giaonhiệm vụ quản lý khai thác , cung cấp các dịch vụ trong các khu đô thị mới, khudân c tập trung về đờng sá, cấp thoat nớc, vệ sinh môi trờng, trồng và chăm sóc câyxanh, kinh doanh các dịch vụ thể thao, vui chơi giải trí, ăn uống giải khát, sửa chữacải tạo các công trình xây dựng…với thời gian kéo dài Do vậy cần có việc hạch

Kết quả hoạt động SXKD của công ty từ năm 2001 đến năm 2004.Năm 2001:

Các chi tiêuĐ/vtính

Đạt tỷ lệ phần (%)So với

So vớinăm20001Gía trị sản xuất kinh doanhTr.đ6.4007.5008.703116136

5Thu nhập bình quân đ/ngời /tháng

6Tổng số CBCNV trong danhsách

Năm 2002:t

Các chi tiêuĐ/vtính

Đạt tỷ lệ phần (%)So với

So vớinăm20001Gía trị sản xuất kinh doanhTr.đ8.70313.50716.481122189

4Lợi nhuận trớc thuếTr.đ4924954981011015Thu nhập bình quân đ/ngời /

6Tổng số CBCNV trong danhsách

Năm 2003:t

Các chi tiêuĐ/vtính

Đạt tỷ lệ phần (%)So với

So vớinăm20001Gía trị sản xuất kinh doanhTr.đ16.48122.62929.202129177

5Thu nhập bình quân đ/ngời /tháng

6Tổng số CBCNV trong danhsách

Năn 2004:t

Các chi tiêuĐ/vtính

Đạt tỷ lệ phần (%)So với

So vớinăm20001Gía trị sản xuất kinh doanhTr.đ29.20238.58649.821129171

5Thu nhập bình quân đ/ngời /tháng

6Tổng số CBCNV trong danhsách

- Nh vậy các chỉ tiêu thực hiện năm 2004 so với thực hiện năm 2000 nh sau: Giá trị sản xuất kinh doanh đã tăng 43.421 triệu đồng tơng ứng với tỷ lệtăng 678%, doanh thu đã tăng 40.107 triệu đồng tơng ứng với tỷ lệ tăng 847%, nộpngân sách đã tăng 1.361,5 triệu đồng tơng ứng với 1.238% ,lợi nhuận trớc thuế đãtăng 570 triệu đồng tơng ứng với tỷ lệ 271%, thu nhập bình quân đã tăng 775.000đ/ngời/tháng tơng ứng với tỷ lệ tăng 124%, số CBCNV trong danh sách đã tăng 498ngời tơng ứng với tỷ lệ tăng 319%.

b.Quá trình phát triển của Đội XD và sửa chữa công trình.

Đội XD và sửa chữa công trình thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị Đây là Đội đã đạt đợc nhiều thành tích trong công việc Trụ sở chính nằm ở khuĐịnh Công – Quận Hoàng Mai – Hà Nội

Đội hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực thi công xây lắp các công trình dândụng ,công trình kỹ thuật hạ tầng trong các khu đô thị Trong mấy năm gần đây,Đội ngày càng nhận đợc nhiều công trình do Công ty giao cho Đồng thời đợc sựquan tâm chỉ đạo của ban lãnh đạo Công ty và Tổng công ty trong các linh vực ,nhờ

Ẽọ ười Ẽ· ngẾy mờt kh¾c phừc Ẽùc nhứng khọ khẨn ban Ẽầu nh về vộn ,về trangthiết bÞ ký thuật Vợi sỳ cộ g¾ng cũa mỨnh ười luẬn hoẾn thẾnh tột nhiệm vừ Ẽùcgiao nàn Ẽ· tỈo Ẽùc uy tÝn Ẽội vợi CẬng ty ,Tỗng cẬng ty vẾ cÌc bỈn hẾng ,Ẽổngthởi gọp phần nhõ bÐ cũa mỨnh nẪng cao uy tÝn thÈng hiệu HUD

2.ưặc Ẽiểm tỗ chực bờ mÌy quản lý hoỈt Ẽờng sản xuất - kinh doanh

a.Tỗ chực bờ mÌy cũa CẬng ty DÞch vừ:

GiÌm Ẽộc

CÌc phọ giÌm Ẽộc

Phòng TẾi chÝnh – kế toÌnPhòng

kế hoỈch ký thuậtPhòng

kinh doanh tiếp thÞ

Chi nhÌnh

XNQL nhẾ

ười cẪy xanh mẬi tr

XNQL vẾ DVưT

sộ 2

ười XD vẾ

sữa chứa cẬng trỨnhười

bảo vệ Việt H người

bảo vệ Linh ưẾmười

DVưT ưÞnh CẬngười

KDDV Linh ưẾmPhòng

tỗ chực hẾnh chÝnh

phòng tổ chức hành chính:

-Phòng tổ chức hành chính Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị có chức năngtham mu giúp Giám đốc Công ty trong việc sắp xếp, cải tiến tổ chức, quản lý laođộng thực hiện các chế độ chính sách nhà nớc, quy định của Tổng công ty đối vớingời lao động.

Phòng tài chính – kinh doanh kế toán

Là đơn vị tham mu giúp Giám đốc Công ty về công tác tài chính kế toán.Đảm bảo phơng án kịp thời chính xác các nhiệm vụ kiểm tra phát sinh trong Côngty Chịu trách nhiệm trong Công ty, trớc Giám đốc Công ty, cơ quan tổ chức cấptrên và pháp luật về thực hiện các nhiệm vụ tài chính kế toán của Công ty.

Phòng kinh doanh tiếp thị.

Cơ quan tham mu giúp Giám đốc Công ty xác định phơng hớng, mục tiêukinh doanh, xây dựng và triển khai thực hiện các phơng án SXKD, ngành nghề theođiều lệ tổ chức và hoạt động cuả Công ty dichụ vụ nhà ở & khu đô thị và đăng kýkinh doanh của Công ty, đáp ứng nhu cầu phát triển các dự án thuộc Tổng công typhù hợp với nhu cầu thị trờng

Phòng kế hoạch kỹ thuật

Phòng kế hoạch kỹ thuật Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị có chức năngtham mu giúp Giám đốc Công ty trong công tác kế hoạch sản xuất kinh doanh,quản lý ky thuật, chất lợng các công trình xây dựng quản lý công tác kỹ thuật câytrồng, nuôi trồng thuỷ sản, quản lý chất lợng và quy trình vận hành máy, thiết bị sửdụng trong thi công và xây dựng kế hoach duy tu bảo dỡng thiết bị, chống xuốngcấp của nhà chung c, các trạm nớc sạch

Chức năng của các đơn vị trực thuộc Công ty.1 Các xí nghiệp quản lý nhà ở cao tầng.

Các xí nghiệp thực hiện theo cơ chế hạch toán nội bộ có quyền điều hànhcông việc theo quy chế phân cấp của Công ty.

Các xí nghiệp hoạt động theo nguyên tắc tập trung dân chủ lãnh đạo có sựphân công, phân nhiệm vụ cụ thể cho từng cán bộ công nhân viên Giám đốc xínghiệp tổ chức điều hành toàn bộ hoạt động của xí nghiệp chịu trách nhiệm trớctập thể xí nghiệp, Giám đốc công ty và pháp luật về mọi hoạt động của đơn vị.2 Các đội tổ kinh doanh dịch vụ.

Đội tổ có nhiệm vụ quản lý, phát triển có hiệu quả cao với các loại hìnhkinh doanh dịch vụ, ăn uống giải khát và vui chơi giải trí trong các dự án do Tổngcông ty giao cho Công ty quản lý bao gồm:dịch vụ văn hoá và dịch vụ vui chơi giảitrí.

Kinh doanh dịch vụ trông giữ ôtô,xe máy, xe đạp , dịch vụ sửa chữa bảo ỡng ôtô xe máy, vật lý trị liệu, nhà nghỉ cuối tuần.

Các đội tổ kinh doanh dịch vụ hoạt động theo quy chế phân cấp của Côngty.

3 Các đội tổ cây xanh môi trờng.

Đội có nhiệm vụ :Sản xuất kinh doanh các loại cây( Bóng mát,cây cảnh).Quản lý trồng và chăm sóc vờn hoa, thảm cỏ, công viên cây xanh và chăm sóc câybóng mát, cây cảnh theo quy hoạch của dự án phát triển đô thị đợc Tổng công tygiao cho.

4 Đội xây dựng và sửa chữa công trình.

- Tổ chc điều hành trực tiếp các hoạt động xây dựng , duy tu và sửa chữa côngtrình, trang thiết bị tại các dự án do Tổng công ty giao cho Công ty quản lý và điềuhành.

- Bảo trì, sửa chữa hệ thống thang máy tại các nhà chung c cao tầng

- Duy tu bảo dỡng hệ thống hạ tầng kỹ thuật bao gồm trạm cấp nớc, chiếu sángcông cộng hè và đờng giao thông trong khu đô thị.

- Cải tạo sửa chữa các công trình và hạng mục công trình do Công ty quản lý, điềuhành giao cho Đội.

- Thực hiện việc xây mới, cải tạo sửa chữa công trình theo các hợp đồng Công tygiao và do Đội tự tim kiếm.

- Trực tiếp xây dựng kế hoạch kỹ thuật, cung ứng vật t cho các công trình và hạngmục công trình đợc giao nhiệm vụ xây dựng.

- Sửa chữa duy tu các hạng mục công trình của nhà chung c cao tầng do Công tyquản lý giao cho Đội.

5 Đội bảo vệ :

Đội có nhiệm vụ bảo vệ mốc giới dự án, hàng rào dự án , các công trình côngcộng, công trình kỹ thuật hạ tầng, các tái sản khác thuộc dự án đợc giao Phối hợpvới chính quyền đia phơng nh công an, dân phòng để duy trì an ninh trật tự, an toànxã hội trong dự án và khu vực có liên quan.

6 Câu lạc bộ- nhà văn hoá.

Có chức năng chính là cung cấp các dịch vụ văn hoá, thể thao phục vụ dân csinh sống trong và xung quanh dự án nh: thể hình, thể dục, thẩm mỹ, phòngchiếu phim, th viện, câu lạc bộ âm nhác, hội hoạ, ngoại ngứ , nhà thi đấu, sàn tậpvõ, đấu kiếm và hoạt động theo quy chế phân cấp của Công ty.

2.b.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Đội:

Các công trình do Đội thi công bao gồm các công trình do Công ty tự khaithác và các công trình do Tổng công ty giao nhiệm vụ cho công ty sau đó công tygiao cho Đội Nhìn chung tổ chức sản xuất kinh doanh của HUDS đợc thực hiệntheo các công việc nh sau :

-Tổ chức tham gia đấu thầu hoặc nhận thầu trực tiếp từ Tổng công ty - Ký hợp đồng giao nhận thầu

- Tổ chức thi công công trình - Bàn giao công trình

- Bảo hành công trình

Hồ sơ nhận thầu ,hợp đồng giao nhận thầu chỉ đợc lập cho các công trình docông ty tự khai thác và các công trình do Tổng công ty giao nhiệm vụ ,các hồ sơliên quan đến việc thi công công trình của Tổng công ty.

Sau khi lập hợp đồng giao nhận thầu hoặc nhận giấy giao nhận nhiệm vụ từTổng công ty ,các đơn vị trực thuộc công ty tiến hành thi công các công trình theosự phân công của công ty Công ty sử dụng kết hợp lao động thủ công và máy móctrong thi công xây lắp

b Tổ chc bộ máy hoạt động của Đội

Sơ đồ bộ máy quản lý của Đội XD và sửa chữa công trình

Nhiệm vụ của các bộ phận trong Đội :

* Đội tr ởng : trực tiếp điều hành thi công các công trình với chức năng vànhiệm vụ theo quy chế hoạt động của đội

Thờng xuyên báo cáo Giám đốc công ty diễn biến trên công trờng và phối hợpvới các phòng ban trực thuộc công ty ,các đơn vị có liên quan để giải quyết các v-ớng mắc ,khó khăn để công trình đảm bảo an toàn lao động ,chất lợng và tiến độ

Chịu trách nhiệm trớc pháp luật và giám đốc công ty về những vi phạm trongcông việc ,

* Kế toán đội : Mở sổ kế toán ,kiểm tra giá cả vật t hợp lý trớc khi ký hợp đồngTheo dõi ,ghi chép ,đối chiếu công nợ hàng tháng với khách hàng để đội trởngduyệt

Kết hợp với thủ kho để mở thẻ kho cho từng loại vật t ,theo dõi nhập xuất vật t Lập kế hoạch tạm ứng vốn thi công ,thanh toán nợ nhân công ,nợ khách hàng Quản lý nguồn vốn theo dõi các hoạt động tài chính và hoạt động kinh tế tại cáccông trình do đội thi công ,

* Cán bộ kỹ thuật : Hớng dẫn ,kiểm tra về kỹ thuật ,chất lợng ,tiến độ ở công ờng

tr-Tính toán kiểm tra khối lợng quyết toán ,

* Cán bộ an toàn lao động : hoàn tất các hồ sơ ,thủ tục về an toàn lao động, đềsuất mua sắm các trang thiết bị bảo hộ lao động ,lập biên bản xử phạt các côngnhân vi phạm an toàn lao động ,

* Thủ kho :+Tập hợp số liệu giúp kế toán Đội Xây

dựng Đội tr ởng

Kế toán

Cán bộ kỹ

Cán bộ ATLĐ

Thủ kho công trình

Bảo

vệ điện, Thợ máy

Các tổ thợ thi công

+Hàng ngày theo dõi ,ghi chép xuất ,nhập vật t ,vật liệu ở công ờng.

+Kết hợp với cán bộ kỹ thuật lên kế hoạch dự trù cung cấp vật t ,vậtliệu,

* Bảo vệ : bảo vệ tài sản công trình ,đề xuất phơng án bảo vệ vật t , vật liệucông trình đợc an toàn và hiệu quả ,

*Thợ điện,máy : Vận hành máy vận thăng ,sửa chữa những hỏng hóc của máyvà điện ở các chung c.

II Đặc điểm tổ chức của bộ máy kế toán.

1.Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

+ Kế toán trởng: Chịu trách nhiệm chung chỉ đạo trực tiếp toàn bộ khâu kếtoán của Công ty, giải quyết các vấn đề tài chính, kiểm tra, kiểm duyệt các mẫubiểu báo cáo các bộ phận kế toán trong phòng, phân tích các hợp đồng kinh tế Chỉđạo lập kế hoạch tài chính tín dụng và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty vềtoàn bộ công tác TCKT.

+Phó phòng TCKT: Tổng hợp chung các khâu nh: kkiểm tra tình hình tài chínhcủa Công ty Lập báo cáo tài chính để trình Giám đốc và cùng Kế toán trởng kiểmtra tình hình tài chính của Công ty.

+ Kế toán TGNH: Lập séc uỷ nhiệm chi, lập kế hoạch tín dụng vật liệu, kếhoạch lao động tiền lơng, các tờ khai về thuế và thanh toán ngân sách Lập phiếuthu chi,tham gia các báo cáo kế toán và quyết toán tài chính.Hàng tháng lấy chứngtừ sao kê hàng hoá, theo dõi số d hàng ngày để kịp thời báo cáo tình hình hiện cócủa Công ty.

+Kế toán thanh toán KDDV: Theo dõi các khoản vay, đồng thời theo dõi cáckhoản công nợ phải thu, phải trả nội bộ đối với khách hàng.

Phụ trách các mảng kinh doanh dịch vụ thu chi tiền mặt và làm việc với các kếtoán đội kế toán của xí nghiệp.

Phó phòng TCKTKế toán tr ởng

Kế toán thanh toán

Kế toán chi phí

và giá thành

Thủ quỹKế toán

TGNH

Thanh toán với ngân sách nội bộ, ngời cung cấp

Theo dõi quá trình thu vốn của các mảng KDDV trong Công ty quyết toán chiphí và lập báo cáo thu vốn toàn Công ty Lập báo cáo kinh doanh trọng điểm khi cóphát sinh.

+ Kế toán chi phí và giá thành: Mở sổ chi tiết từng hạng mục về KDDV, XDCBcủa các đội trong Công ty.

+Thủ quỹ: Theo dõi thu chi tiền mặt hàng ngày, bảo quản theo dõi SDĐK vàSDCK của quỹ, thanh toán các khoản bằng các ngân phiếu hoặc tiền mặt, ngoài racòn báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch SXKD trong Công ty.

2 Mô hình tổ chức kế toán của Đội.

Đội xây dựng : gồm có 1 kế toán đội và 1 thủ kho , do đặc điểm sản xuất kinh

doanh của mình nên bộ máy kế toán của Đội XD đợc xây dựng theo mô hình phântán ,chức năng của họ đã đợc trình bầy trong cơ cấu bộ máy quản lý của Đội

.Hình thức sổ kế toán tại Đội xây dựng

Hiện nay ,công ty HUDS thống nhất việc áp dụng hình thức kế toán "Nhật kýchung " cho bộ máy kế toán trên công ty cũng nh các đội trực thuộc và cũng thốngnhất sử dụng phần mềm kế toán CADS ,khi đa phần mềm này vào sử dụng ,bộ phậnkế toán không còn phải thực hiện một cách thủ công một số khâu trong công việcnh ghi sổ chi tiết ,sổ tổng hợp ,lập báo cáo kế toán ,mà chỉ cần phân loại ,bổ sungthông tin chi tiết vào chứng từ gốc ,nhập dữ liệu từ chứng từ vào máy ,kiểmtra ,phân tích số liệu trên các sổ ,báo cáo kế toán để có thể đa ra các quy định phùhợp .Phần mềm này cung cấp thông tin một cách nhanh chóng ,độ chính xáccao ,phục vụ kịp thời cho công tác quản trị doanh nghịêp Ngoài chứng từ kế toánbắt buộc thực hiện theo quy định của bộ tài chính ,công ty còn sử dụng một hệthống chứng từ hớng dẫn đợc sử dụng linh hoạt phù hợp với đặc điểm riêng củacông ty

Trình tự luân chuyển chứng từ theo hình thức kế toán"Nhật ký chung "

III Hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu Đội XD và sửa chữa côngtrình thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị Trình bày phơngpháp hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu tại kho và tại phòng kếtoán của Đội.

1 Hạch toán chi tiết Nguyên Liệu ,Vật Liệu ở đội xây dựng.

Thủ tục Nhập - Xuất nguyên Liệu ,Vật Liệu

a Chứng từ kế toán sử dụng

Kế toán sử dụng chứng từ đợc quy định theo chế độ chứng từ kế toán ,ban hànhtheo quyết định số 1141/TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ tài chính và các quyđịnh khác có liên quan ,bao gồm :

-Phiếu Nhập kho :mẫu 01_VT-Phiếu Xuất kho :mẫu 02_VT

-Phiếu xuất kiêm vận chuyển nội bộ :mẫu 03_VT

-Biên bản kiểm kê vật t ,sản phẩm hàng hoá :mẫu 08_VT-Hoá đơn kiêm Phiếu xuất kho :mẫu 02_BH

-Hoá đơn cớc vận chuyển :mẫu 03_BH

Ngoài ra Đội còn sử dụng thêm các chứng từ kế toán :-Biên bản kiểm nghiệm vật t :mẫu 05_VT

Báo cáo tài chính

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra

b Thủ tục nhập kho

Căn cứ vào giấy báo nhận hàng ,khi hàng về đến nơi xét thấy cần thiết có thểcó thể lập bản kiểm nghiệm để kiểm nhận và đánh giá vật liệu mua về ,cả về số l-ợng ,chất lợng và quy cách từng mặt hàng

Đội thu mua và nhập kho NL,VL theo chế độ ban đầu chứng từ gồm có :+ Biên bản kiểm nghiệm vật

+ Phiếu nhập vật t

+ Khi nhận đợc hoá đơn bán hàng , giấy báo nhận hàng của ngời bán hànggửi Đội lập ban kiểm nghiệm để kiểm nghiêm số luợng ,chất lợng ,quy cách vật t- Cùng với hoá đơn GTGT ,Thủ kho tiến hành nhập kho sau khi kiểm nghiệm

c Thủ tục xuất kho

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất ,các bộ phận sản xuất viết phiếu xin lĩnh vật ,căn cứ vào đó thủ kho viết phiếu xuất

t-Chứng từ xuất kho có nhiều loại ,phụ thuộc vào mục đích xuất kho ở Đội xâydựng Khi các tổ có nhu cầu sử dụng vật t thì đến gặp thủ kho xin cấp vật t ,khinhận vật t thủ kho viết phiếu xuất kho :1liên thủ kho giữ ,1 liên cho tổ xin cấp vật tgiữ ,đồng thời gửi lên các bộ phận liên quan ký duyệt

d Thu thập môt số chứng từ :

VD :Trên phiếu nhập kho ngày 4/2/2004 Đội xây dựng mua một số vật liệuvề cho công trình OCT2-X1

Hoá đơn gtgt Mẫu số 01 GTKT_3LL Liên 2 : Giao cho khách hàng 02B

Ngày 4/2/2004 AV 084678

Đơn vị bán hàng : Công ty Xi măng Bỉm SơnĐịa chỉ : Đan Phợng - Hà Tây

Số tài khoản : 0500389183 - Ngân Hàng Nông Nghiêp PTNT-HTHọ và tên ngời mua hàng : Nguyễn Văn Ngự

Tên đơn vị : Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thịĐịa chỉ : Đại Kim – Hoàng Mai – Hà NộiHình thức thanh toán : TM MS :0101042990

STT Tên hàng hoá ,dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

Viết bằng chữ : Hai triệu chín trăm bảy tám ngìn tám trăm đồng Ngời mua hàng Kế toán Thủ trởng đơn vị

(ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên, đóngdấu)