Hoàn thiện kế toán xác định kết quả tài chính và phân phối lợi nhuận của Doanh nghiệp

Hoàn thiện kế toán xác định kết quả tài chính và phân phối lợi nhuận của Doanh nghiệp

mục lục

Lời nói đầu 3

Chơng I : Lý luận chung về kế toán xác định kết quả tài chính vàphân phối lợi nhuận trong Doanh nghiệp 4

I Kết quả tài chính trong doanh nghiệp 4

1 Vai trò của kết quả tài chính 4

2 Nội dung của kết quả tài chính 4

2.1 Kết quả hoạt động kinh doanh 5

2.2 Kết quả hoạt động tài chính 6

2.3 Kết quả hoạt động khác 7

3 Các nhân tố ảnh hởng đến kết quả tài chính 8

3.1 ảnh hởng của doanh thu bán hàng tới kết quả tài chính 8

3.2 ảnh hởng của giá vốn hàng bán tới kết quả tài chính 8

3.3 ảnh hởng của chi phí bán hàng và chi phí QLDN 9

4 Các biện pháp nâng cao kết quả tài chính 10

4.1 Nâng cao doanh thu bán hàng 10

4.2 Tiết kiệm chi phí kinh doanh 10

5 Nhiệm vụ của kế toán kết quả tài chính 10

II.nội dung và nguyên tắc phân phối lợi nhuận 11

1 Chứng từ sử dụng 11

2 Tài khoản sử dụng 11

III- Phơng pháp xác định kết quả tài chính và phân phối lợi nhuận 12

1- Chứng từ sử dụng 12

2- Tài sản sử dụng 12

3- Trình tự kế toán 13

3.1 Trình tự kế toán xác định kết quả tài chính 13

chơng ii : thực trạng kế toán tài chính và phân phối lợi nhuận tạicông ty phát triển tin học, công nghệ và môi trờngthuộc tổng công ty than việt nam 15

i tổng quan về công ty phát triển tin học, công nghệ và môi trờng 15

1 Đặc điểm tình hình SXKD và tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 15

1.1 Quá trình hình thành và phát triển 15

1.2 Chức năng của Công ty 15

2 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 16

3 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty 17

3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty 17

3.2 Hình thức tổ chức kế toán 19

ii tình hình kết quả tài chính và phân phối lợi nhuận tại Công ty 21

phát triển tin học, công nghệ và môi trờng

1 Kế toán kết quả tài chính 21

1.1 Kế toán xác định kết quả tài chính 23

1.1.1 Loại chứng từ kế toán áp dụng 23

1.1.2 Tài khoản sử dụng 28

1.1.3 Trình tự tiến hành 28

1.1.3.1 Hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh 30

1.1.3.2 Hạch toán kết quả tài chính, kết quả hoạt động khác 36

2 Kế toán phân phối lợi nhuận 42

2.1 Nội dung phân phối lợi nhuận tại Công ty 42

2.2 Phơng pháp kế toán phân phối lợi nhuận 42

i nhận xét công tác kế toán nói chung và kế toán xác định kết quả tài chínhvà phân phối lợi nhuận tại công ty nói riêng 44

Lời mở đầu

Nền kinh tế nớc ta đã và đang chuyển sang nền kinh tế thị trờng có sự điều tiết củaNhà nớc, cơ chế quản lý kinh tế có sự đổi mới cả về chiều sâu lẫn chiều rộng đã tácđộng rất lớn đến các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Hoạt động sản xuất kinh doanhtrong nền kinh tế thị trờng, các doanh nghiệp phải đứng trớc sự cạnh tranh hết sức gaygắt, chịu tác động của quy luật kinh tế nh: sự cạnh tranh, quy luật giá trị, quy luật cungcầu… Do đó, để đứng vững, tồn tại và phát triển đ Do đó, để đứng vững, tồn tại và phát triển đợc thì hoạt động kinh doanh của mỗidoanh nghiệp phải mang lại lợi nhuận Lợi nhuận chính là mục đích theo đuổi của mỗidoanh nghiệp, nó là tiền đề để các doanh nghiệp tồn tại và phát triển trong nền kinh tếthị trờng.

Kết quả tài chính là một chỉ tiêu chất lợng quan trọng mang tính tổng hợp, phản ánhkết quả kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác của doanh nghiệp sau mộtthời gian hoạt động Việc xác định đúng đắn kết quả tài chính giúp ban lãnh đạo doanhnghiệp có những biện pháp hữu hiệu đối với hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính,hoạt động khác của doanh nghiệp Từ đó, tạo điều kiện nâng cao tích luỹ vốn, nâng caođời sống cho cán bộ công nhân viên.

Bên cạnh việc xác định kết quả tài chính thì phân phối lợi nhuận cũng là vấn đề rấtđợc coi trọng Nếu phân phối lợi nhuận đúng đắn, hợp lý sẽ đảm bảo cho hoạt độngkinh doanh của doanh nghiệp đợc phát triển bình thờng, đảm bảo cho yêu cầu quản lývốn, đảm bảo lợi ích kinh tế của Nhà nớc, nhân dân và ngời lao động Chính những điềunày sẽ tạo cho các doanh nghiệp có điều kiện tiếp tục công việc kinh doanh của mình.

Sau một thời gian thực tập tại Công ty Phát triển tin học, công nghệ và môi ờng, đợc sự hớng dẫn tận tình của thầy Đỗ Văn Lu và các cán bộ phòng kế toán trong

ơng I: Cơ sở lý luận và yêu cầu thực tiễn của việc hoàn thiện kế toán xác định

kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận trong các doanh nghiệp.

ơng II: Thực trạng kế toán xác định kết quả tài chính và phân phối lợi nhuận tại

Công ty phát triển tin học, công nghệ và môi trờng.

ơng III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết

quả tài chính và phân phối lợi nhuận tại Công ty phát triển tin học, công nghệ và môi ờng.

tr-Do trình độ và thời gian có hạn nên báo cáo không tránh khỏi những sai sót, em rấtmong nhận đợc sự góp ý, bổ sung để bản báo cáo này thêm hoàn chỉnh.

Em xin chân thành cảm ơn!

chơng I

lý luận chung về kế toán xác định kết quả tài chính vàphân phối lợi nhuận trong doanh nghiệp.

I K ết quả kinh doanh trong doanh nghiệp.

1 Vai trò của kết quả tài chính:

Bất cứ một doanh nghiệp nào khi tiến hành SXKD đều phải quan tâm tới hiệu quả,Hiệu quả là chỉ tiêu chất lợng quan trọng phản ánh kết quả hoạt động SXKD của doanhnghiệp Hiệu quả thể hiện tập trung ở chỉ tiêu lợi nhuận mà DN đạt đợc trong một kỳkinh doanh hoặc một kỳ kế toán.

Lợi nhuận giữ một vị trí quan trọng trong hoạt động SXKD của mỗi DN bởi vì nókhẳng định DN có tồn tại đợc hay không trong điều kiện hạch toán kinh doanh theo cơchế thị trờng.

Việc thực hiện đợc chỉ tiêu lợi nhuận là điều kiện quan trọng để đảm bảo cho tìnhhình tài chính của DN, nó ảnh hởng trực tiếp tới khả năng thanh toán, khả năng chi trả,khả năng tái tạo nguồn vốn kinh doanh

Lợi nhuận là phơng tiện để DN tận dụng khai thác các tiềm năng, thế mạnh củamình, tạo điều kiện cho DN chiếm lĩnh thị trờng và làm tròn trách nhiệm với 3 kháchthể là Nhà nớc, ngời lao động và bản thân Doanh nghiệp thể hiện qua các nội dung:Nộp ngân sách Nhà nớc, đảm bảo thu nhập cho ngời lao động và bảo toàn, phát triểnvốn.

Lợi nhuận còn lại là nguồn tích luỹ cơ bản để DN bổ sung vốn trong kinh doanh,khi có lợi nhuận DN sẽ có điều kiện để trích lập dự phòng tài chính, quỹ dự phòng trợcấp mất việc làm, quỹ đầu t phát triển, quỹ khen thởng phúc lợi, từ đó có điều kiện đểtái đầu t vào quá trình SXKD, đổi mới, hiện đại hoá máy móc, mở rộng quy mô SXKDcũng nh có điều kiện cải thiện nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên trong DN.

2 Nội dung kết quả tài chính.

Kết quả tài chính là kết quả cuối cùng của hoạt động SXKD sau một thời kỳ nhấtđịnh đợc biểu hiện dới hình thức tiền lãi hoặc lỗ Hay nói cách khác, kết quả tài chínhlà số chênh lệch giữa thu nhập và chi phí hoạt động KD trong một thời kỳ nhất định( tháng, quý, năm).

Kết quả tài chính đợc cấu thành từ 3 bộ phận:- Kết quả hoạt động kinh doanh.

- Kết quả hoạt động tài chính.- Kết quả hoạt động khác.

2.1 Kết quả hoạt động kinh doanh.

Hoạt động kinh doanh là hoạt động mang lại lợi nhuận chủ yếu của DN Kết quảhoạt động SXKD là kết quả của hoạt động tiêu thụ về sản phẩm hàng hoá hoặc cungcấp dịch vụ, lao vụ mà DN đã thực hiện trong một thời kỳ nhất định Nó là phần chênhlệch giữa doanh thu bán hàng với chi phí DN đã bỏ ra để thực hiện quá trình tiêu thụsản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ trong kỳ.

Công thức xác định kết quả hoạt động kinh doanh:

Kết quả

hoạt động =Doanh thu - Giá vốn hàng bán-Chi phíbán hàng -Chi phíquản lý

Doanh thu

thuần =

Doanhthu trênhoá đơn -

Chiết khấuthơngmại

- Giảm giáhàngbán

-Hàng bánbịtrả lại

-ThuếTTĐB,thuế XK(nếu có)

Trong đó: Doanh thu theo hoá đơn có 2 trờng hợp:

TH 1: Đối với doanh nghiệp nộp thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp thì doanh thutheo hoá đơn là tổng trị giá bên mua thanh toán ( bao gồm cả thuế VAT)

TH 2 : Đối với DN nộp VAT theo phơng pháp khấu trừ thuế thì doanh thu theo hoáđơn là toàn bộ số tiền bán hàng, cung cấp dịch vụ ( không bao gồm thuế VAT)

Chiết khấu thơng mại: Là khoản mà ngời bán thởng cho ngời mua do trong một

khoảng thời gian nhất định đã tiến hành mua một khối lợng lớn hàng hoá và khoảngiảm trừ trên giá bán niêm yết vì mua một khối lợng lớn hàng hoá trong một đợt Chiếtkhấu thơng mại đợc ghi trong các hợp đồng mua bán hoặc cam kết về mua, bán hàng.

Giảm giá hàng bán: Là số tiền doanh nghiệp giảm trừ cho ngời mua trên giá thoả

thuận do hàng hoá bị kém phẩm chất hoặc không đúng quy cách, giao hàng khôngđúng thời hạn, địa điểm đã quy định trong hợp đồng kinh tế hoặc u đãi khách hàng muasản phẩm hàng hoá,dịch vụ với số lợng lớn.

Giá trị hàng bán bị trả lại: Phản ánh giá bán của số sản phẩm hàng hoá đã tiêu

thụ và bị khách hàng trả lại do nguyên nhân vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kémphẩm chất, không đúng chủng loại

Thuế TTĐB, thuế XK: Là số thuế tính cho hàng hoá XK hoặc những hàng hoá

chịu thuế TTĐB để ghi giảm doanh thu của những hàng hoá đó.

Chi phí bán hàng: Là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ những hao phí về lao động

sống, lao động vật hoá, lao vụ, dịch vụ nh: chi phí vận chuyển, đóng gói, chi phí khấuhao TSCĐ, chi phí tiền lơng, bảo hiểm của nhân viên bán hàng

Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là những chi phí phát sinh liên quan đến toàn bộ

hoạt động của doanh nghiệp nh: Chi phí nhân viên quản lý, các khoản tiền lơng phụcấp, các khoản trích theo lơng, chi phí dụng cụ đồ dùng văn phòng, chi phí khấu haoTSCĐ ở bộ phận quản lý, chi phí bằng tiền khác.

2.2 Kết quả hoạt động tài chính.

Hoạt động tài chính là hoạt động có liên quan đến việc huy động, quản lý và sửdụng vốn kinh doanh của DN Vì thế, tất cả những khoản chi phí và những khoản thunhập có liên quan đến hoạt động đầu t về vốn hoặc kinh doanh vốn tạo thành chỉ tiêuchi phí và thu nhập hoạt động tài chính.

Hoạt động tài chính trong DN rất đa dạng và phong phú, chủ yếu là tham gia liêndoanh, đầu t chứng khoán, cho thuê TSCĐ, kinh doanh bất động sản, mua bán ngoạitệ

Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:

- Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, lãi đầu t trái phiếu, tínphiếu, chiết khấu thanh toán đợc hởng do mua hàng hoá

- Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho ngời khác sử dụng tài sản - Cổ tức, lợi nhuận đợc chia.

- Thu về chuyển nhợng, cho thuê cơ sở hạ tầng.- Thu nhập về các hoạt động đàu t khác.

- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ

Chi phí hoạt động tài chính bao gồm:

- Chi phí về hoạt động tham gia liên doanh.

- Chi phí chứng khoán ngắn hạn và dài hạn, lỗ trong kinh doanh chứng khoán- Chi liên quan đến hoạt động vay vốn.

Công thức xác định kết quả hoạt động tài chính:

Kết quả hoạt động tài chính =

Doanh thuhoạt độngtài chính -

Chi phí hoạt động tài chính -

Thuế(nếu có)

2.3 Kết quả hoạt động khác.

Thu nhập khác: Là nghiệp vụ không diễn ra thờng xuyên, đơn vị không dự tính

đ-ợc hoặc có dự tính trớc nhng ít khả năng thực hiện nh: thanh lý, nhợng bán TSCĐ, hoạtđộng xử lý, giải quyết tranh chấp về vi phạm hợp đồng kinh tế, về xử lý tài sản thừathiếu, cha rõ nguyên nhân, nợ không ai đòi Nội dung thu nhập khác đợc quy định tạiđoạn 30 của chuẩn mực doanh thu và thu nhập khác.

Thu nhập khác của doanh nghiệp gồm:

- Thu từ nhợng bán, thanh lý TSCĐ.

- Thu từ tiền đợc phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng.- Thu các khoản nợ khó đòi đẫ xử lý, xoá sổ.

- Các khoản thuế đợc NSNN hoàn lại.

- Thu từ các khoản nợ phải trả không xác định đợc chủ.

- Các khoản tiền thởng của khách hàng có liên quan đến tiêu thụ hạng hoá, sảnphẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có).

- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền mặt, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặngdoanh nghiệp.

- Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trớc bỏ sót hay quên ghi sổ

Chi phí khác: Là những khoản chi phí do các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động

thông thờng của DN gây ra, cũng có thể là những chi phí bỏ sót từ những năm trớc.- Chi phí thanh lý, nhợng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhợngbán.

- Tiền phạt do vi phạm hợp động kinh tế.- Bị phạt thuế, truy nộp thuế.

- Khoản chi phí do kế toán bị nhầm hoặc bỏ sót ghi sổ kế toán.

Lợi nhuận khác: Là khoản chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác phạt

sinh trong quá trình hoạt động của DN.

Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác

Cuối kỳ tổng cộng các kết quả của 3 hoạt động SXKD, kết quả của hoạt động tàichính và kết quả của hoạt động khác sẽ thu đợc kết quả tài chính của doanh nghiệp.

Kết quảtài chính

Lợi nhuậntừ hoạt động

Lợi nhuậntừ hoạt động

Lợi nhuậntừ hoạt độngkhác

Kết quả tài chính là kết quả cuối cùng của DN trong một thời kỳ nhất định Nếu kếtquả tài chính của DN là một số dơng thì chứng tỏ DN kinh doanh có hiệu quả, ngợc lạicho thấy DN không bảo toàn đợc vốn đầu t ban đầu.

3 Các nhân tố ảnh hởng đến kết quả tài chính.

Kết quả tài chính là kếtquả cuối cùng, do đó nó chịu ảnh hởng của rất nhiều nhântố, cả nhân tố chủ quan và nhân tố khách quan Việc xem xét các nhân tố ảnh hởng đếnkết quả tài chính là một nội dung cơ bản để từ đó phấn đấu tăng lợi nhuận cho DN.

3.1 ảnh hởng của doanh thu bán hàng tới kết quả tài chính.

Doanh thu ảnh hởng trực tiếp tới kết quả tài chính của DN Nếu các nhân tố kháchquan không thay đổi thì doanh thu càng cao cho ta kết quả kinh doanh càng cao và ng-ợc lại Kế toán nói chung và kế toán quản trị nói riêng phải lờng trớc đợc mức độ ảnh h-ởng của doanh thu tới kết quả tài chính cũng nh sự biến động của nó trong thời kỳ kinhdoanh Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan tới doanh thu, kế toán phảixử lý, phản ánh doanh thu đó một cách đầy đủ, chính xác kịp thời trên chứng từ, tàikhoản, sổ kế toán, tránh tình trạng ghi thừa hoặc bỏ sót.

Trong phạm vi DN, tăng doanh thu là một trong những điều kiện cơ bản để tăng lợinhuận nhằm thực hiện tốt quá trình tái sản xuất và nâng cao, cải thiện đời sống cho cánbộ công nhân viên trong DN Do vậy để kết quả tài chính của DN đợc nâng cao thì cầnphải xác định chính xác, chặt chẽ doanh thu.

3.2 ảnh hởng của giá vốn hàng bán đến kết quả tài chính

Giá vốn hàng bán là một bộ phận cấu thành nên kết quả kinh doanh của DN Giávốn hàng bán có ảnh hởng ngợc chiều đến kết quả tài chính Giá vốn hàng bán caotrong điều kiện giá bán hàng hoá bị khống chế bởi sự cạnh tranh trên thị trờng sẽ làmlợi nhuận của DN giảm xuống và ngợc lại Do đó, để tăng kết quả tài chính thì các DNluôn phải tìm cách giảm giá vốn hàng bán.

Trong DN thơng mại, giá vốn hàng bán bao gồm giá mua hàng hoá, chi phí trực tiếpthu mua bảo quản, đóng gói, phân loại, vận chuyển Giá mua hàng hoá là giá thoảthuận giữa DN với ngời bán và nó phụ thuộc vào giá cả thị trờng Vì thế DN khó có thểđa ra giá mua theo chủ quan của mình, mặc dù trong một số trờng hợp DN có thể muavới giá rẻ hơn Nhng chủ yếu việc giảm giá vốn hàng bán đợc thực hiện bằng cách tiếtkiệm tối đa chi phí phát sinh trong quá trình thu mua hàng hoá.

3.3 ảnh hởng của chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.3.3.1 ảnh hởng của chi phí bán hàng

Để đẩy mạnh tốc độ bán hàng, tăng doanh thu tiêu thụ đòi hỏi DN phải bỏ ra cáckhoản chi phí gọi là chi phí bán hàng.

Chi phí bán hàng là biểu hiện bằng tiền của các yếu tố phục vụ cho quá trình bánhàng và nó phát sinh thờng xuyên trong DN thơng mại Vì vậy, khi sử dụng khoản chiphí này đòi hỏi các DN phải quan tâm tới hiệu quả của nó mang lại, giảm tối đa các chiphí phát sinh bất hợp lý và các chi phí không cần thiết ảnh hởng đến kết quả tài chínhcủa DN.

3.3.2 ảnh hởng của chi phí quản lý doanh nghiệp.

Chi phí quản lý DN là khoản chi phí phát sinh có liên quan chung tới toàn bộ hoạtđộng của DN Trong các DN thơng mại, chi phí quản lý doanh nghiệp phải đợc quản lýchặt chẽ vì nếu chi phí quản lý DN phát sinh bừa bãi, vợt mức giới hạn cho phép thì sẽảnh hởng nghiêm trọng tới lợi nhuận, gây ảnh hởng xấu cho DN.

3.4 ảnh hởng của các chi phí tài chính, doanh thu tài chính và các khoản chiphí khác, thu nhập khác tới kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.

3.4.1 Chi phí tài chính.

Hoạt động tài chính là hoạt động có liên quan đến việc huy động, quản lý và sửdụng vốn kinh doanh của DN Do đó, chi phí này ảnh hởng trực tiếp đến kết quả tàichính của DN Doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ loại chi phí này tránh tình trạnglãng phí không cần thiết.

3.4.2 Doanh thu tài chính.

Doanh thu tài chính là các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợinhuận đợc chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của DN Loại doanh thu này làmột trong những nhân tố ảnh hởng tới kết quả tài chính, doanh thu tài chính chiếm mộttỷ trọng lớn trong tổng hoạt động kinh doanh Vì vậy, kế toán phải đặc biệt quan tâmtới sự ảnh hởng của doanh thu tài chính tới kết quả tài chính.

3.4.3 Chi phí khác.

Chi phí khác phản ánh các khoản chi phí của các hoạt động nằm ngoài hoạt độngSXKD tạo ra doanh thu của DN Chi phí khác có thể là các khoản lỗ do các sự kiện haycác nghiệp vụ riêng biệt với hoạt dộng thông thờng của các DN gây ra, cũng có thể lànhững khoản bị bỏ sót từ những năm trớc.

Việc quản lý loại chi phí này rất phức tạp, cho nên bộ phận kế toán phải quan tâmnhiều hơn đến loại chi phí này thì kết quả tài chính mới chính xác đợc.

4 Các biện pháp nâng cao kết quả tài chính.

Kết quả tài chính đợc biểu hiện bằng chỉ tiêu lợi nhuận, là mục tiêu kinh tế caonhất, là điều kiện tồn tại và phát triển của DN Do đó nâng cao lợi nhuận luôn là mụctiêu phấn đấu của các DN Để đạt đợc điều naycác DN cần phải tuân theo một số biệnpháp sau:

4.1 Nâng cao doanh thu bán hàng.

Doanh thu bán hàng là nhân tố ảnh hởng trực tiếp đến kết quả tài chính của DN Đólà biện pháp quan trọng để nâng cao kết quả tài chính.

Cụ thể bằng các phơng pháp sau:- Tổ chức công tác mua hàng.- Đẩy mạnh quá trình bán hàng.

- Mở rộng mặt hàng kinh doanh, đa dạng hoá sản phẩm, thúc đảy quá trình tiêu thụ.

4.2 Tiết kiệm chi phí kinh doanh.

Hạ thấp chi phí kinh doanh không có nghĩa là cắt xén các khoản chi phí cần thiếtphục vụ cho quá trình SXKD

DN cần áp dụng các biện pháp nh:

- Phân bổ tiêu thụ, tổ chức vận động hàng hoá hợp lý.

- Phấn đấu tiết kiệm chi phí bán hàng trong các khâu thu mua, bán, sản xuất và dựtrữ.

- Hạn chế tối đa chi phí không cần thiết.

- Bộ phận kế toán lập dự toán chi phí định kỳ để phân cấp quản lý chi phí kinhdoanh và thờng xuyên tiến hành kiểm tra đặc biệt với những khoản chi phí phát sinhtrong tháng không đúng mục đích.

- Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn trong DN.

Ngoài ra, để tiết kiệm chi phí kinh doanh, DN cần phải khéo léo kết hợp giữa việcvận dụng quy luật giá trị, các đòn bẩy kinh tế với việc động viên mọi ngời, mọi bộ phậntrong DN tham gia vào công tác quản lý chi phí mà đặc biệt là bộ phận kế toán của DN.

5 Nhiệm vụ của kế toán kết quả tài chính.

Trong các DN, bộ phận kế toán có chức năng giám sát toàn bộ hoạt động SXKD,theo dõi việc sử dụng và bảo quản tài sản củaDN Xuất phát từ đặc điểm riêng của hoạt

động kế toán kết quả tài chính ta rút ra nhiệm vụ của kế toán tài chính nh sau:

- Xác định chính xác, kịp thời các khoản thu nhập của DN theo quy định của Nhànớc.

- Tổ chức hạch toán chi tiết theo từng khoản thu nhập, đảm bảo đánh giá đúng đắnhiệu quả SXKD của DN.

II Nội dung và nguyên tắc phân phối lợi nhuận

Sau một thời gian hoạt động kinh doanh, DN thu đợc một khoản lợi nhuận nhấtđịnh và tiến hành phân phối lợi nhuận đó.

1 Nội dung thực hiện phân phối lợi nhuận.

Phân phối lợi nhuận là việc phân chia kết quả thu đợc trong kỳ thành các phầnkhác nhau theo cơ chế tài chính từng thời kỳ.

- Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.- Các khoản bị phạt do vi phạm.- Trích lập các quỹ.

- Bổ sung vốn kinh doanh.

Lợi nhuận đợc phân phối theo thứ tự sau:

1 Bù các khoản lỗ năm trớc đối với các khoản lỗ không đợc trừ vào lợi nhuận trớcthuế.

2 Trừ các khoản tiền phật vi phạm pháp luật thuộc trách nhiệm của DN.

3 Lợi nhuận còn lại, sau khi trừ đi các khoản nêu trên sẽ đợc phân phối theo quyđịnh sau:

a Trích lập 10% vào quỹ dự phòng tài chính Khi số d quỹ bằng 25% vốn điều lệthì không trích nữa.

b Trích lập 50% vào quỹ đầu t phát triển.

c Trích lập 5% vào quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm Khi quỹ này có số d bằng 6tháng lơng thực hiện thì thôi không trích nữa.

2 Yêu cầu quản lý và nhiệm vụ kế toán phân phối lợi nhuận.

- Thanh toán, xác định việc phân chia lợi nhuận rõ ràng theo đúng quy định củapháp luật và nguyên tắc của chế độ kế toán, xác định phản ánh đúng, đủ nghĩa vụ đốivới Nhà nớc và đảm bảo lợi ích của DN, lợi ích của ngời lao động.

- Trích nộp, trích lập đầy đủ kịp thời các nghiệp vụ trong quá trình tạm phân phốilợi nhuận của DN Việc thực hiện các yêu cầu quản lý và nghiệp vụ kế toán trong quátrình tạm trích lợi nhuận không những đem lại hiệu quả cho công tác kế toán mà còn cóý nghĩa trong cả quá trình hoạt động SXKD của DN.

Vì vậy, yêu cầu quản lý và nhiệm vụ kế toán phân phối lợi nhuận là phải đảm bảođầy đủ, chính xác, kịp thời nhằm mang lại hiệu quả trong công tác phân phối và hài hoàmối quan hệ giữa Nhà nớc, DN và ngời lao động.

III ph ơng pháp xác định kết quả tài chính và phân phối lợi nhuận

1 Chứng từ sử dụng-Hoá đơn thuế GTGT.

- Phiếu thu, phiếu chi.

- Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng.- Lệnh chuyển có của Ngân hàng.

- Các biên bản xử lý tài sản thiếu, thừa.

- Các chứng từ tự lập và tạm phân phối lợi nhuận.- Văn bản công nhận báo cáo tài chính.

2 Tài khoản sử dụng.

Để hạch toán kết quả tài chính và phân phối lợi nhuận, kế toán sử dụng các tàikhoản sau:

+Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh.

Tài khoản này dùng để xác định kết quả SXKD và các hoạt động khác của DNtrong kỳ hạch toán.

Nội dung ghi chép của tài khoản nay nh sau:Bên nợ:

- Trị giá vốn hàng bán đã tiêu thụ trong kỳ.-Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.- Kết chuyển lợi nhuận.

Bên có:

- Doanh thu thuần về hàng hoá đã tiêu thụ trong kỳ.- Doanh thu hoạt động tài chính và hoạt động khác.

- Thực lỗ của hoạt động kinh doanh và hoạt động khác.Tài khoản 911 không có số d cuối kỳ.

+ Tài khoản 421 - Lợi nhuận cha phân phối.

Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình phân phối lợi nhuận trong kỳ.Bên nợ:

- Phản ánh tình hình phân phối kết quả tài chính trong kỳ.- Xử lý lỗ của hoạt động trong kỳ.

TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.TK 515: doanh thu hoạt động tài chính.TK 635: Chi phí hoạt động tài chính.TK 711: Thu nhập khác.

Riêng đối với chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN là chi phí chung nên phảiphân bổ cho từng đối tợng theo tiêu tức hợp lý (nh phân bổ chi phí chung khác) Nhngtrớc hết ta phải phân bổ chi phí bán hàng và chi phí hàng tồn kho theo chỉ tiêu TK 911và có TK 641, TK 642 để phân bổ cho từng đối tợng chi tiết TK 911.

3 Trình tự kế toán.

3.1 Trình tự kế toán xác định kết quả tài chính.

Cuối kỳ kinh doanh kế toán dựa vào số liệu đã hạch toán trên các tài khoản phátsinh thu nhập và chi phí để kết chuyển sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh theosơ đồ tài khoản:

tk 421

Kết chuyển giávốn hàng bán

Kết chuyển chi phí bán hàng

Kết chuyển chi phí QLDN

Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính

Kết chuyển chi phí khác

Kết chuyển lãi

Kết chuyển lỗKết chuyển thu nhập hoạt động tài chính

Kết chuyển doanh thu bán hàng, dịch vụ

Kết chuyển thu nhập khác

Sơ đồ kế toán kết quả tài chính

chơng II

thực trạng kế toán tài chính và phân phối lợi nhuận tạicông ty phát triển tin học, công nghệ và môi trờng thuộc

tổng công ty than việt nam

I tổng quan về công ty phát triển tin học, công nghệ và môi tr ờng

1 Đặc điểm tình hình SXKD và tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.

1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Công ty phát triển tin học, công nghệ và môi trờng là một Doanh nghiệp nhà nớc ợc thành lập theo quyết định số 3630/ QĐ - TCCB ngày 30/11/1996 của Bộ trởng bộCông nghiệp.

đ-Tên gọi: Công ty phát triển tin học, công nghệ và môi trờng.

Tên quốc tế: Informatic, technology and environment development Co.Viết tắt: IT & E Co.

Trụ sở chính: 226 Lê Duẩn - Đống Đa - Hà Nội.

Do có sự chuyển đổi trong tổ chức các tổng công ty nhà nớc nên sau 5 năm đi vàohoạt động, Công ty phát triển tin học, công nghệ và môi trờng đã chuyển từ đơn vị hạchtoán độc lập sang đơn vị hạch toán phụ thuộc Tổng công ty Than Việt Nam theo quyếtđịnh số 01/2002/ QĐ - BCN ngày 08/01/2002 của Bộ Công nghiệp.

1.2 Chức năng của Công ty.

- Công ty phát triển tin học, công nghệ và môi trờng có chức năng là cơ quannghiên cứu ứng dụng, thử nghiệm và tham gia tổ chức thực hiện chuyển giao công nghệtin học, công nghệ cao và môi trờng trong ngành mỏ theo định hớng và theo yêu cầuđầu t phát triển ứng dụng công nghệ mới trong lĩnh vực hoạt động SXKD đa ngành củaTổng công ty.

- T vấn, tham gia thẩm định, tổ chức thực hiện mọi hoạt động nghiên cứu ứng dụngcông nghệ thông tin, chuyển giao công nghệ môi trờng trong toàn bộ hệ thống tổ chứckinh tế kế hoạch, khoa học, kỹ thuật và dịch vụ đào tạo, quản lý SXKD đa ngành củaTổng công ty.

- Thực hiện việc thu thập, lu trữ, xử lý, truyền thông tin trên cơ sở các thiết bị vàquy trình công nghệ thông tin hiện đại, các hệ thống truyền tin quốc gia và quốc tếnhằm xây dựng ngân hàng dữ liệu tổng hợp

- Tham gia xây dựng dề án, nghiên cứu và phát triển ứng dụng công nghệ thông tin,công nghệ cao và môi trờng trong lĩnh vực địa chất, trắc địa, công nghệ khai thác mỏ.

- Xây dựng dề án, thiết kế, thực hiện xây dựng và bảo trì kỹ thuật hệ thống cơ sở dữliệu và mạng thông tin cục bộ phục vụ công tác quản lý SXKD trong nội bộ Tổng côngty với các công ty thành viên.

- Đào tạo, bồi dỡng về công nghệ thông tin, công nghệ cao và kỹ thuật cho các cánbộ và công nhân viên trong toàn bộ Tổng công ty, kết hợp chặt chẽ với các tr ờng, việnnghiên cứu trong công tác đào tạo và chuyển giao công nghệ.

2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty.

Là một DNNN, Công ty phát triển tin học, công nghệ và môi trờng tổ chức quản lýtheo cơ cấu trực tuyến chức năng với bộ máy quản lý gọn nhẹ, quản lý theo chế độ mộtthủ trởng đứng đầu là Giám đốc, ngời có quyền lực cao nhất, chịu trách nhiệm chung vềkết quả hoạt động kinh doanh của công ty Tham mu cho Giám đốc có hai Phó giámđốc và kế toán trởng.

Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty gồm các phòng ban sau:- Ban giám đốc:

+ 2 phó giám đốc + Kế toán trởng.- Khối hành chính: + Văn phòng tổng hợp.

+ Phòng tài chính - kế toán và thống kê.- Khối chuyên môn:

+ Phòng tin học + Phòng dự án.

+ Phòng địa chất dữ liệu + Phòng môi trờng.- Khối kinh doanh: + Cửa hàng kinh doanh.

+ Trung tâm dịch vụ bảo hành.

sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý

3 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty.

3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty.

Xuất phát từ đặc diểm tổ chức kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý, công tác kếtoán của công ty đợc tổ chức theo mô hình tập trung.

Theo hình thức này, toàn bộ công tác kế toán đợc biểu hiện ở phòng kế toán củacông ty từ khâu ghi chép ban đầu đến tổng hợp Quy mô tổ chức của bộ máy gọn nhẹ,phù hợp với đặc điểm công ty mà vẫn đảm bảo công tác kế toán ý thức đợc điều này,Công ty phát triển tin học, công nghệ và môi trờngđã chú ý đến việc tổ chức công táckế toán một cách khoa học và hợp lý.

Sơ đồ bộ máy kế toán đợc tổ chức nh sau:

- Kế toán trởng: Tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán phù hợp với đặc điểmtổ chức SXKD; tổ chức hớng dẫn, kiểm tra việc thực hiện ghi chép, tính toán, phản ánhtrung thực, chính xác, kịp thời đầy đủ các hoạt động kinh tế tài chính của DN; tổ chứcvà thực hiện kiểm tra việc thực hiện các chế độ, thể lệ kế toán, các chính sách, chế độkế toán trong DN.

- Kế toán TSCĐ: Theo dõi tình hình hiện có của TSCĐ Khi có biến động tăng giảmTSCĐ , kế toán căn cứ vào các chứng từ, hoá đơn hợp lệ để phản ánh kịp thời, đầy đủ,chính xác sự biến động đó đồng thời kế toán cũng căn xứ vào tỷ lệ khấu hao qui địnhcho từng TSCĐ đã đợc cơ quan quản lý vốn duyệt để tiến hành trích khấu hao.

- Kế toán doanh thu - tiêu thụ: Phản ánh toàn bộ doanh thu bán hàng thực tế củaDN đạt đợc trong kỳ kế toán, doanh thu của hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàngbán thực tế phát sinh trong kỳ Cuối kỳ hạch toán, kế toán doanh thu - tiêu thụ phải xácđịnh kết quả kinh doanh của Công ty.

- Kế toán thanh toán với ngân sách: Theo dõi số thuế, phí, lệ phí, các khoản phảinộp khác và tình hình thanh toán của DN về các khoản thuế với Nhà nớc.

- Kế toán NVL và kho hàng: Theo dõi tình hình thực hiện mua hàng, tình hìnhthanh toán với ngời bán, ngời mua, ngời cung cấp và tình hình sử dụng vật liệu trongquá trình SXKD Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ sách kế toán phù hợp với ph -ơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng trong công ty để ghi chép, phân loại, tổng hợpsố liệu về tình hình hoạt động SXKD.

- Kế toán các nguồn vốn quỹ: Tổ chức ghi chép, phản ánh loại nguồn vốn, quỹ vàtheo dõi tình hình biến động từng loại nguồn vốn theo từng nguồn hình thành kiểm tra,giám sát chặt chẽ việc hình thành và sử dụng có hiệu quả từng loại nguồn vốn.

- Kế toán tiền mặt: Theo dõi tình hình thu chi tiền mặt.

- Kế toán TGNH: Theo dõi các hoạt động thanh toán với ngân hàng.

- Kế toán công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi công tác thanh toán các khoản phải trả vàcác khoản phải thu cho từng đối tợng.

- Kế toán tiền lơng và BHXH: Theo dõi lơng phải trả , đã trả và còn phải trả chocông nhân viên Tình hình trích nộp, phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng.

- Kế toán tổng hợp: Thực hiện hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quátrình kinh doanh của Công ty Kế toán nhận số liệu từ các bộ phận kế toán khác và cácchi phí từ bảng kê, bảng phân bổ để tổng hợp và thực hiện việc lập các báo cáo tài chínhtheo quy định.

3.2 Hình thức tổ chức kế toán:

Hình thức tổ chức kế toán của Công ty áp dụng là hình thức kế toán tập trung Theomô hình này, tại các cửa hàng kinh doanh, một nhân viên kế toán ở bộ phận trực thuộclàm nhiệm vụ chỉnh lý, thu thập chứng từ, lập chứng từ ban đầu để phản ánh các nghiệpvụ phát sinh tại bộ phận trực thuộc Định kỳ gửi toàn bộ chứng từ tới phòng kế toán củađơn vị mình và tại bộ phận trực thuộc cuối kỳ lập báo cáo chung toàn DN.

Hình thức kế toán mà Công ty áp dụng là hình thức Nhật ký chung theo phơng phápkế toán máy Theo hình thức này, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc phản ánh theotrình tự thời gian sau đó căn cứ vào Nhật ký chung lấy số liệu để ghi vào sổ cái.

Sơ đồ trình tự sổ kế toán đợc thể hiện nh sau:(trang bên)

Sơ đồ trình tự kế toán

Ghi hàng ngàyĐối chiếuGhi cuối tháng

Các sổ kế toán đợc sử dụng trong hình thức này gồm:

1 Sổ Nhật ký chung: sổ kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theotrình tự thời gian.

2 Sổ cái: Là sổ dùng hạch toán tổng hợp Mỗi tài khoản kế toán đợc mở trên mộtsổ hay vài trang sổ riêng và dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong niênđộ kế toán theo đối tợng kế toán.

3 Các sổ chi tiết TK 627, TK 641, TK 642, TK 214, TK 621.ii tình hình kết quả tài chính và phân phối lợi nhuận tại công ty phát triển tin học, công nghệ và môi tr ờng

Chứng từ gốc

Sổ cái tài khoản

Bảng tổng hợo chi tiết

Bảng cân đối kế toán

Báo cáo kế toán

1 Kế toán kết quả tài chính.

Công ty phát triển tin học, công nghệ và môi trờng là DNNN trực thuộc Tổng côngty than Việt Nam Công ty đợc thành lập chủ yếu nhằm mục đích ứng dụng công nghệ,tin học, công nghệ cao vào môi trờng Mỏ, để t vấn cho ngành Mỏ và ngành côngnghiệp khác, kinh doanh máy tính điện tử, các thiết bị công nghệ cao và vật liệu mới.Tuy nhiên, kết quả tài chính mà Công ty đạt đợc ngoài kết quả hoạt động SXKD còn cókết quả từ hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng.

 Kết quả hoạt động SXKD.

Hoạt động SXKD chính của Công ty là kinh doanh xuất nhập khẩu, kinh doanh vàcung cấp dịch vụ trong lĩnh vực công nghệ thông tin, công nghệ cao về môi trờng vàcác hoạt động SXKD đa ngành của Công ty.

Kết quảhoạt động

Doanhthubán hàng

-Giá vốnhàng bán-

Chi phí

-Chi phíquản lýdoanhnghiệp

Doanhthu theo

hoá đơn

trả lại

thuếXK(nếu có)

 Kết quả hoạt động tài chính.

Hoạt động tài chính của Công ty thu đợc là kết quả đợc hinh thành từ các hoạt độngđầu t chứng khoán, góp vốn liên doanh, kinh doanh bất động sản, cho vay ngắn hạn,cho vay dài hạn.

Kết quảhoạt động

tài chính=

Doanh thu từhoạt động

-Chi phí từhoạt độngtài chính

 Kết quả hoạt động khác

Thu nhập từ hoạt động khác bao gồm các khoản:- Thuế thu nhập cá nhân Công ty đợc giữ lại.- Các khoản nợ phải trả nay không trả.

- Các khoản thu nhập ĐC theo khoản BBQT thuế năm2001.Chi phí hoạt động khác bao gồm các khoản:

- Tăng chi phí khác do đợc giảm thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ.- Chi phí khác.

Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác

Cuối kỳ tổng cộng các kết quả của 3 hoạt động SXKD, kết quả của hoạt động tàichính và kết quả của hoạt động khác sẽ thu đợc kết quả tài chính của doanh nghiệp.

Kết quảtài chínhcủa Công ty

=Lợi nhuậntừ hoạt độngsản xuấtkinh doanh

+Lợi nhuậntừ hoạt độngtài chính

+Lợi nhuậntừ hoạt độngkhác

Một số chỉ tiêu phản ánh kết quả tài chính của Công ty - Năm 2003.

6 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 196.721.604

1.1 Kế toán xác định kết quả tài chính.

1.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng.

Các chứng từ tự lập để kết chuyển giữa thu và chi trong Công ty.- Kết quả hạot động SXKD theo mẫu số B02 - DN.

- Biên bản xử lý tài sản thiếu.

Ngoài ra kế toán còn sử dụng các chứng từ:- Hoá đơn GTGT.

- Phiếu thu, phiếu chi (Mẫu số1, 2)

- Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng.- Lệnh chuyển có (Mẫu số 3)

- Uỷ nhiệm thu

- Uỷ nhiệm chi (Mẫu số 4)

Và các chứng từ khác có liên quan.

Họ và tên ngời nhận tiền: Bùi Đình Thanh Số CMDN: Địa chỉ: Công ty than Thống Nhất.

Lý do chi: Thanh toán tiền theo HĐ 16B - 25/4/2002 v/v tham gia lập BCNCKTđầu t khai thác hầm lò khu Yên Ngựa - Công ty than Thống Nhất.

Số tiền: 55.515.550đ (viết bằng chữ) Năm mơi lăm triệu năm trăm mời lăm nghìn

năm trăm năm mơi đồng.

Kèm theo: HĐ + BB thanh lý + hoá đơn Chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền (viết bằngchữ) .

Ngày 08 tháng 10 năm 2003

Thủ trởng đơn vị KTT Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nhận tiền

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)(Ký, họ tên) + Tỷ giá ngoại tệ( vàng bạc, đá quý)

+ Số tiền quy đổi:

Họ và tên ngời nộp tiền: Trần Thị thu ThuỷĐịa chỉ: Thủ quỹ

+ Số tiền quy đổi:

Mẫu số 3:

Thanh toán điện tử liên ngân hàng

lệnh chuyển có

Ngời phát lệnh: Công ty than Thống NhấtĐC/ Số CMND

Ngời nhận lệnh: Công ty phát triển tin học, công nghệ và môi trờngĐC/ Số CMND

Nội dung: Chuyển tiền qua chuyển tiền điện tử Khách hàng: Công ty than Thống Nhất trả tiền theo công nợ

Số tiền bằng số: 100.000.000

Số tiền bằng chữ: Một trăm triệu đồng chẵn.

Dïng cho NH(For bank use only)

Ghi nî TK: 73050249Ghi cã TK: 02803979PhÝ NH: