1. Kế toán kết quả tài chính
1.1. Kế toán xác định kết quả tài chính
1.1.1. Chứng từ kế toán sử dụng.
Các chứng từ tự lập để kết chuyển giữa thu và chi trong Công ty. - Kết quả hạot động SXKD theo mẫu số B02 - DN.
- Biên bản xử lý tài sản thiếu.
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các chứng từ: - Hoá đơn GTGT.
- Phiếu thu, phiếu chi (Mẫu số1, 2)
- Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng. - Lệnh chuyển có (Mẫu số 3)
- Uỷ nhiệm thu
- Uỷ nhiệm chi (Mẫu số 4)
Mẫu số 1:
Đơn vị: Công ty IT & E Mẫu số 2 - TT
Địa chỉ: 226 Lê Duẩn QĐ số 1141 - TC/QĐ/CĐKT Telefax:... Ngày 1 tháng 11 năm 1995
phiếu chi Quyển số:...
Số: 670
Ngày 08 tháng 10 năm 2003 Nợ TK: 3311 Có TK: 111
Họ và tên ngời nhận tiền: Bùi Đình Thanh. Số CMDN:.... Địa chỉ: Công ty than Thống Nhất.
Lý do chi: Thanh toán tiền theo HĐ 16B - 25/4/2002 v/v tham gia lập BCNCKT đầu t khai thác hầm lò khu Yên Ngựa - Công ty than Thống Nhất.
Số tiền: 55.515.550đ (viết bằng chữ) Năm mơi lăm triệu năm trăm mời lăm nghìn năm trăm năm mơi đồng.
Kèm theo: HĐ + BB thanh lý + hoá đơn Chứng từ gốc...
... Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) ... ... ...
Ngày 08 tháng 10 năm 2003
Thủ trởng đơn vị KTT Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nhận tiền
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) + Tỷ giá ngoại tệ( vàng bạc, đá quý)...
Mẫu số 2:
Đơn vị: Công ty IT & E Mẫu số 01 - TT
Địa chỉ: 226 Lê Duẩn QĐ số 1141 - TC/QĐ/CĐKT Telefax:... Ngày 1 tháng 11 năm 1995
phiếu thu Quyển số:...
Số: 195
Ngày 06 tháng 10 năm 2003 Nợ TK: 111 Có TK: 1311
Họ và tên ngời nộp tiền: Trần Thị thu Thuỷ Địa chỉ: Thủ quỹ
Lý do nộp: Trờng CĐKT Mỏ ứng HĐ số 48 - 5/5/2003
Số tiền:100.000.000đ (viết bằng chữ) : Một trăm triệu đồng chẵn
Kèm theo: 01 Chứng từ gốc...
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một trăm triệu đồng chẵn
Ngày 06 tháng 10 năm 2003
Thủ trởng đơn vị KTT Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nhận tiền
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) + Tỷ giá ngoại tệ( vàng bạc, đá quý)...
Mẫu số 3:
Thanh toán điện tử liên ngân hàng
lệnh chuyển có
Mã KS: LMD 1090 Số bút toán: 000003
Loại giao dịch: Giá trị cao Ngày, giờ lập: 11/12/2003 - 08:45:34 Số hiệu giao dịch: 19.1000.14 Ngày, giờ nhận: 11/12/2003 - 09:41:19 NH gửi: NHNo & PTNT Láng Hạ Mã NH: 10204090 TK Nợ:
NH nhận: NHCT - sở giao dịch Mã NH: 10201028 TK Có: Ngời phát lệnh: Công ty than Thống Nhất
ĐC/ Số CMND
Tài khoản: 469909 Tại NH: 10204090 -NHNo& PTNT Láng Hạ Ngời nhận lệnh: Công ty phát triển tin học, công nghệ và môi trờng
ĐC/ Số CMND
Tài khoản: 710A - 01132 Tại NH: 10201028 - NHCT - Sở giao dịch Nội dung: Chuyển tiền qua chuyển tiền điện tử. Khách hàng: Công ty than Thống Nhất trả tiền theo công nợ
Số tiền bằng số: 100.000.000
Số tiền bằng chữ: Một trăm triệu đồng chẵn.
Mẫu số 4:
uỷ nhiệm chi - payment order
Ngày (date): 22/10/2003
Ghi nợ TK(please debit account) Số tiền(With amount) Phí NH (Bank charge) Số TK: 73050249
A/C No:
Bằng số (In figure): 369.426.000 Chủ tài khoản TT
Acc. Holder
Tên TK: Công ty IT & E
A/C name:
Tại NH: chi nhánh hà thành
With bank: NHĐT&PT VN
Bằng chữ (In words): Ba trăm sáu mơi chín triệu bốn trăm hai mơi sáu nghìn đồng.
Ngời thụ hởng TT
Benificiary
và ghi có TK:(&credit account)
Số TK: 02803979
A/C No:
Tên TK:Công ty PTTH & CN
A/C name:
Tại NH: TMCP á Châu
With bank:
Nội dung (Detail of payment): Thanh toán tiền mua hàng theo BB thanh lý HĐ 01021003/HH/DITC ngày 02/10/2003.
Dùng cho NH(For bank use only) Ghi nợ TK: 73050249
Ghi có TK: 02803979 Phí NH:
Thuế VAT:
NH A ghi sổ ngày:
T.toán viên TP kế toán
NH B ghi sổ ngày:
1.1.2. Tài khoản sử dụng.
Việc sử dụng hệ thống tài khoản và kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty đợc thực hiện theo hệ thống kế toán DN ban hành theo quy định số 114 - TC/CĐKT/QĐ ban hành ngày 1/1/1995.
Để xác định kết quả tài chính của Công ty, kế toán sử dụng TK 911 "xác định kết quả kinh doanh" và các tài khoản khác có liên quan khác:
TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tài khoản này đợc chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2:
+ TK 5112: Đoanh thu bán thành phẩm. +TK 5113: Doanh thu dịch vụ.
TK 632: Giá vốn hàng bán. TK 641: Chi phí bán hàng.
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp. TK 515: doanh thu hoạt động tài chính. TK 635: Chi phí hoạt động tài chính. TK 711: Thu nhập khác.
TK 811: Chi phí khác. TK 531, 532, 521.
1.1.3. Trình tự tiến hành:
Hàng tháng kế toán tại Công ty tiến hành tổng hợp doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, các khoản thu nhập, chi phí khác, kết chuyển TK 911"xác định kết quả kinh doanh" đế xác định lợi nhuận trong kỳ.
tk 641 tk 642 tk635 tk811 tk 711 tk 515 tk 421 tk421 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính Kết chuyển doanh thu bán hàng, dịch vụ Kết chuyển thu nhập khác
Sơ đồ kế toán xác định kết quả tài chính
1.1.3.1. Hạch toán kết quả hoạt động SXKD.
1. Kết chuyển doanh thu bán hàng:
Hàng ngày phát sinh các nghiệp vụ kinh doanh, lập chứng từ và tập hợp tại phòng kế toán Công ty để từng tháng, quý phòng kết toán tính lãi gộp.
2. Kết chuyển giá vốn hàng bán. 3. Kết chuyển chi phí bán hàng.
Chi phí bán hàng bao gồm: Chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu bao bì, chi phí dụng cụ, dịch vụ mua ngoài...
Chi phí bán hàng đợc tập hợp vào cuối tháng, quý sau đó kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh của tháng, quý.
4. Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí QLDN bao gồm: Tiền lơng cho nhân viên quản lý, chi phí nguyên vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, khấu hao TSCĐ, thuế, phí, lệ phí...
Chi phí QLDN đợc tập hợp vào cuối tháng, quý sau đó kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả của tháng, quý.
5. Kết chuyển lãi.
Cuối tháng, quý kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn, chi... sang tài khoản 911 và tính lãi.
Ví dụ: Trích một số trang sổ cái các tài khoản có liên quan tới việc hạch toán trên và nhật ký chung trong quý 4 của Công ty:
Biểu số 1:
Công ty phát triển tin học Mẫu sổ số: 4/SC
công nghệ và môi trờng Tờ số:
sổ cáI
tàI khoản 632: giá vốn hàng bán Quý 4 năm 2003
Đơn vị tính:1000 đồng
Chứng từ
Ngày Số Diễn giảI
Trang sổ NKC TàI khoản đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số d đầu kỳ
30/10 54K2 GVHB Nhà máy cơ khí ô tô Uông Bí 156 16,057,800
30/10 54K3 GVHB T10/2003 tại Láng Hạ 156 41,311,995
31/10 KC154 K/c chi phí sản xuất dở dang T10/2003 154 1,078,392,034
31/10 KC632 K/c GVHB T10/2003 911 1,135,761,829
30/11 55K1 GVHB tháng 11/2003 tại Láng Hạ 156 159,846,647
30/11 KC154 K/c chi phí sản xuất dở dang T11/2003 154 17,648,295
30/11 KC632 K/c GVHB T11/2003 911 177,494,942
31/12 56K4 GVHB phòng mạng 156 11,332,499
31/12 58K4 GVHB T12/2003 156 799,978,481
31/12 70K2 Tlý h/hoá, t/bị máy tính cũ hỏng ko dùng 811 38,191,088
31/12 70K3 Xuất hàng cũ hỏng theo quy định 156 38,191,088
31/12 KC154 K/c chi phí sản xuất dở dang T12/2003 154 1,305,258,557
31/12 KC632 K/c GVHB T12/2003 911 2,116,569,537
cộng phát sinh 3,468,017,396 1,351,447,859
số d cuối kỳ
Ngày ... tháng ... năm 2003
Biểu số 2:
Công ty phát triển tin học Mẫu sổ số: 4/SC
công nghệ và môi trờng Tờ số:
sổ cáI
tàI khoản 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Quý 4 năm 2003
Đơn vị tính:1000 đồng
Chứng từ
Ngày Số Diễn giảI
Trang sổ NKC TàI khoản đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số d đầu kỳ
30/10 53K7 DTBH nhà máy cơ khí ô tô Uông Bí 1311 18,115,170
30/10 54K1 DHBH tại Láng Hạ T10/2003 1311 45,125,368
31/10 KC511 K/c DTBH T10/2003 911 63,240,538
30/11 55K9 DTBH tại Láng Hạ T11/2003 1311 180,508,352
30/11 KC511 K/c DTBH T11/2003 911 180,508,352
1/12 799 DT lập TKKT TC khai thác Mangan 1311 25,062,727
19/12 53K10 DT lập BC ĐT MT 2003 - Cty than Mạo 1311 73,146,659
19/12 53K11 DT quan trắc MT Cty than Hà Tu 1311 17,519,048
19/12 53K12 DT lắp đặt HT máy tính vad ĐT sd mạng 1311 -6,563,700
19/12 53K3 DT BCĐT xe chở CN và phun nớc 1311 52,953,000
19/12 53K4 DT BCNCKT Đông đá màI - Cty Đông 1311 327,428,571
19/12 53K5 DT TKKT TC cánh Tây Yên Ngựa 1311 180,000,000
19/12 53K6 DT phục hồi sửa chữa mạng HĐ110-Tcty 1311 678,905,589
. … ... 31/12 58K3 DTBH tại Láng Hạ T12/2003 1311 270,635,841 31/12 KC511 K/c DTBH T12/2003 911 4,481,008,590 cộng phát sinh 4,724,757,480 4,724,757,480 số d cuối kỳ Ngày ... tháng ... năm 2003
Biểu số 3:
Công ty phát triển tin học Mẫu sổ số: 4/SC
công nghệ và môi trờng Tờ số:
sổ cáI
tàI khoản 641: chi phí bán hàng
Quý 4 năm 2003
Đơn vị tính:1000 đồng
Chứng từ
Ngày Số Diễn giảI
Trang sổ NKC TàI khoản đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số d đầu kỳ 13/10 681 Chi phí bán hàng T10/2003 1111 1,623,820 31/10 KC641 K/c chi phí bán hàng T10/2003 911 1,623,820 5/11 724 TT công tác phí 1111 1,190,698 11/11 738 Chi phí bán hàng T11/2003 1111 514,830
19/11 227TU TT công tác phí bán hàng, mạng Đèo Nai 141 1,630,000
19/11 229TU TT công tác phí 141 568,160 26/11 239TU TT công tác phí 141 3,695,866 30/11 KC641 K/c chi phí bán hàng T11/2003 911 7,599,554 9/12 796 TT công tác phí 1111 235,000 17/12 809C TT công tác phí 1111 1,329,840 25/12 830 TT công tác phí 1111 130,000
31/12 256TU TT công tác phí, mua TB bán cho Tcty 141 560,500 31/12 266TU TT CPBH, mua TB bán cho TT cấp cứu 141 2,117,142
31/12 60K2 Thuê nhà 93G Láng Hạ 3311 96,000,000
31/12 856 Chi phí bán hàng 1111 506,090
31/12 888C Thanh toán chi phí công tác 1111 1,191,182
31/12 KC641 K/c chi phí bán hàng T12/2003 911 102,069,754
cộng phát sinh 111,293,128 111,293,128
số d cuối kỳ
Ngày ... tháng ... năm 2003
Biểu số 4:
Công ty phát triển tin học Mẫu sổ số:
công nghệ và môi trờng Tờ số:
sổ chi tiết tàI khoản
tàI khoản 641: chi phí bán hàng ms: 6415
12 tháng năm 2003
Đơn vị tính:1000 đồng
Chứng từ
Ngày Số Diễn giảI
TàI khoản
đối ứng NợSố phát sinhCó
Luỹ kế đến đầu tháng 480,884,436
6/8 151TU Thanh toán thuê xe v/ chuyển, bán hàng 141 1,970,000 15/8 542C Tiền thuê bảo vệ 6 tháng 2003 tại LHạ 1111 2,100,000
13/10 681 Chi phí bán hàng 1111 1,623,820
11/11 738 Chi phí bán hàng T10/2003 1111 514,830
31/12 266TU TT CPBH, mua TB bán cho TTCC Mỏ 141 2,117,142
31/12 60K2 Thuê nhà 936 Láng Hạ 3311 96,000,000
31/12 856 Chi phí bán hàng 1111 506,090
cộng phát sinh 104,831,882
Luỹ kế đến cuối tháng 585,716,318
Bằng chữ: năm trăm tám mơi lăm triệu bảy trăm mời sáu ngàn ba trăm mời tám đồng
Ngày... tháng ... năm 2003 Ngời lập biểu Kế toán trởng
Biểu số 5:
Công ty phát triển tin học Mẫu sổ số: 4/SC
công nghệ và môi trờng Tờ số:
sổ cáI
tàI khoản 642: chi phí quản lý doanh nghiệp(trích) Quý 4 năm 2003
Đơn vị tính:1000 đồng
Chứng từ
Ngày Số Diễn giảI
Trang sổ NKC TàI khoản đối ứng Số phát sinh Nợ Có
Số trang trớc chuyển sang 363,255,400 210,729,830
31/12 851 Mua tạp chí Than quý 4 56 1111 54,000
31/12 855 Mua văn phòng phẩm 56 1111 20,993,000
31/12 859 TT tiền báo Công ty 2003 56 1111 5,991,900
31/12 860 TT công tác phí 56 1111 1,216,980
31/12 863 Mua logo quảng cáo 57 1111 3,000,000
31/12 867 ĐIện thoại T11 cho CB và phòng mạng 57 1111 2,050,601
… …
31/12 KC642 K/c chi phí QLDN T12/2003 60 911 782,099,960
cộng phát sinh 993,577,710 993,577,710
số d cuối kỳ
Ngày ... tháng ... năm 2003
Kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty thực hiện các bút toán kết chuyển trong quý IV năm 2003 nh sau: (Trích sổ Nhật ký chung)
Công ty phát triển tin học Mẫu sổ số:
công nghệ và môi trờng Tờ số: sổ nhật ký chung (Trích)
Quý IV năm 2003
Đơn vị tính: 1000 đồng
Chứng từ Diễn giảI Số hiệu tàI khoản Số phát sinh
Ngày Số Số trang trớc chuyển sang Nợ Có
…. 31/10 KC511 K/c doanh thu bán hàng T10/2003 511 63.240.358 911 63.240.358 31/10 KC632 K/c giá vốn hàng bán T10/2003 632 1.135.761.829 911 1.135.761.829 31/10 K/C641 K/c chi phí bán hàng T10/2003 641 1.623.820 911 1.623.820 31/10 KC642 K/c chi phí QLDN T10/2003 642 129.385.749 911 129.385.749
31/10 KC911 K/c kết quả kinh doanh T10/2003 4212 1.212.472.564
911 1.212.472.564 …. 30/11 KC511 K/c doanh thu bán hàng T11/2003 511 180.508.352 911 180.508.352 30/11 KC632 K/c giá vốn hàng bán T11/2003 632 177.494.942 911 177.494.942 30/11 K/C641 K/c chi phí bán hàng T11/2003 641 7.599.554 911 7.599.554 30/11 KC642 K/c chi phí QLDN T11/2003 642 67.743.458 911 67.743.458
30/11 KC911 K/c kết quả kinh doanh T11/2003 4212 74.557.579
911 74.557.579 … 31/12 KC511 K/c doanh thu bán hàng T12/2003 511 4.481.008.590 911 4.481.008.590 31/12 KC632 K/c giá vốn hàng bán T12/2003 632 2.116.569.537 911 2.116.569.537 31/12 K/C641 K/c chi phí bán hàng T12/2003 641 102.069.754 911 102.069.754 31/12 KC642 K/c chi phí QLDN T12/2003 642 782.099.960 911 782.099.960
31/12 KC911 K/c kết quả kinh doanh T12/2003 4212 1.485.880.505
911 1.485.880.505
1.1.3.2. Hạch toán kết quả hoạt động tài chính, hoạt động khác.
1. Kế toán kết quả hoạt động tài chính.
- Cuối kỳ kết chuyển thu, chi hoạt động tài chính về tài khoản 911, đó là các khoản thu về lãi tiền gửi, chênh lệch tỷ giá...
- Kết chuyển lãi hoạt động tài chính. 2. Kết quả hoạt động khác.
- Cuối kỳ kết chuyển thu nhập, chi phí hoạt động khác về tài khoản 911, đó là các khoản thu điều chỉnh theo BBQT thuế, thuế thu nhập cá nhân Công ty đợc giữ lại, các khoản công nợ phải trả; các khoản điều chỉnh theo Kết luận thanh tra và Công văn CV42 -Tổng công ty, tăng chi phí khác do giảm thuế GTGT đàu vào đợc khấu trừ, chi phí khác...
- Kết chuyển lãi hoạt động khác.
Công ty phát triển tin học
công nghệ và môi trờng Mẫu số:
báo cáo chi tiết thu chi hoạt động tài chính, hoạt động khác
Năm 2003
TT Nội dung Năm 2003 Ghi chú
I Thu chi hoạt động t ài chính
1 Thu nhập hoạt động tài chính 11.850.845
Lãi tiền gửi ngân hàng 11.850.845
2 Chi phí hoạt động tài chính 45.740.773
- Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá 414.975
- Lãi vay ngắn hạn 22.183.277
- Lãi vay dài hạn 23.142.521
3 Kết quả hoạt đông tài chính (33.889.928)
II Thu chi hoạt động khác
1 Thu nhập khác 53.386.451 - Thu nhập từ nhợng bán thanh lý TSCĐ 3.649.350 - Thu do hoàn nhập dự phòng 33.012.937 - Các khoản thu khác 14.724.164