Chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp lớn ở việt nam hiện na

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÁO CÁO TỔNG KẾT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CỦA SINH VIÊN THAM GIA XÉT GIẢI THƯỞNG TÀI NĂNG KHOA HỌC TRẺ VIỆT NAM NĂM 2016 ĐỀ TÀI: CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP LỚN Ở VIỆT NAM HIỆN NAY MÃ SỐ ĐỀ TÀI: 05 Nhóm ngành khoa học: KD1 Sinh viên thực hiện: PHẠM THU HƯỜNG Nữ Dân tộc: Kinh Lớp: CQ50/02.04 Khoa: Thuế– Hải quan Năm thứ: 4/4 Ngành: Tài Chính- Ngân Hàng Người hướng dẫn: PGS TS Vương Thị Thu Hiền Hà Nội - Tháng 04 Năm 2016 MỤC LỤC: Hà Nội - Tháng 04 Năm 2016 i MỤC LỤC: i DANH MỤC BẢNG BIỂU: vii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT: viii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THẤT THU THUẾ VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP LỚN 1.1 Những vấn đề lý luận thất thu thuế .5 1.1.1 Khái niệm thất thu thuế Thứ nhất, sách thuế pháp luật thuế: Nếu sách thuế không hợp lý điều tiết mức tức lạm thu bỏ sót nguồn thu - tức tạo thất thu thuế tiềm Chính sách thuế định hướng cho người ta cần làm để đạt mục tiêu mong muốn, cần thể chế hóa sách thuế thành pháp luật thuế Pháp luật thuế hệ thống quy tắc xử mang tính bắt buộc chung (bắt buộc người ta phải làm điều kiện, hồn cảnh định khơng làm gì) Nếu pháp luật thuế rõ ràng, minh bạch, đưa quy định phù hợp với điều kiện cụ thể quốc gia giai đoạn lịch sử định bao quát tất nguồn thu xã hội – tức hạn chế thất thu thuế tiềm NNT tn theo khung pháp lý chuẩn, khơng có kẽ hở để có hội luồn lách, trốn tránh thuế - tức giảm thất thu thuế thực 18 Thứ hai, trình độ chun mơn, lực, phẩm chất đội ngũ cán công chức thuế: Công chức thuế phải người am hiểu kiến thức tất lĩnh vực kinh tế có nhiều doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khác nhau: doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp thương mại, cơng ty chứng khốn, cơng ty bảo hiểm…Nếu cán thuế khơng có kiến thức sâu rộng khơng thể quản lý quản lý lỏng lẻo loại hình doanh nghiệp, doanh nghiệp lợi dụng điều để thực hành vi gian lận thuế từ làm thất thu thuế Hơn nữa, mơi trường làm việc đầy cám dỗ, địi hỏi cơng chức thuế phải có phẩm chất trực, vững vàng, liêm Nếu không giữ vững phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp dễ bị đồng tiền lơi mà móc nối với NNT để thực hành vi nới lỏng quy định pháp luật cho NNT dẫn đến thất thu thuế .18 Thứ ba, tính hiệu tổ chức thực chức quản lý thuế Xây dựng hệ thống sách thuế pháp luật thuế hợp lý, cán có trình độ chun mơn, lực, phẩm chất tốt khâu tổ chức thực chức quản lý thuế khơng hiệu khơng thể tác động đến NNT làm cho họ hiểu nghĩa vụ thuế, cách tính tốn số thuế, thời gian nộp thuế, hậu việc không tuân thủ - đặc biệt điều kiện chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế Từ đó, mục đích đề sách thuế pháp luật thuế đảm bảo NNT nộp đủ thuế, nộp hạn không đạt được, xảy thất thu thuế lẽ tự nhiên Chức chủ yếu quản lý thuế là: tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế; hỗ trợ NNT; quản lý kê khai thuế, nộp thuế; đôn đốc thu nộp thuế; tra, kiểm tra NNT; thu nợ cưỡng chế thuế Cụ thể: .19 - Tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế: Đó việc: “Chuyển tải thơng tin pháp luật thuế đến thành viên xã hội hình thức, biện pháp cụ thể” Hoạt động giúp NNT hiểu pháp luật thuế, quy trình thủ tục thuế, hình phạt khơng tn thủ quan trọng người i nộp thuế hiểu chất thuế để chi dùng cho tồn xã hội khơng phải thu thuế để sử dụng cho lợi ích cá nhân Nếu thực tốt hoạt động nâng cao tính tuân thủ tự nguyện NNT thất thu thuế giảm xuống tất NNT nộp đủ thuế, nộp hạn 19 - Hỗ trợ người nộp thuế: “Tạo điều kiện tốt để người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế như: Hướng dẫn kê khai, giải đáp vướng mắc…”.Hoạt động tuyên truyền thực phủ sóng tồn doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân Tuy nhiên, nhiều yếu tố không tương đồng doanh nghiệp cá nhân khác có thắc mắc khác Do đó, cần thiết phải có thêm chức hỗ trợ NNT nhằm giải đáp thắc mắc phát sinh trình thực nghĩa vụ thuế Nếu dịch vụ hỗ trợ NNT thực không tốt giải đáp thắc mắc sai, hướng dẫn người nộp thuế sai dẫn đến NNT thực sai làm thất thu thuế thực .19 - Quản lý kê khai thuế, nộp thuế: có nội dung nắm bắt tồn tình trạng đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế nợ thuế người nộp thuế Hoạt động giúp cán thuế nắm bắt tồn thơng tin định danh thông tin liên quan đến NNT; thông tin trình kê khai thuế nhằm tránh tình trạng bỏ sót đối tượng có hoạt động sản xuất kinh doanh phải nộp thuế không nộp thuế, sở để quan thuế thực chức đôn đốc thu nộp thuế tra, kiểm tra thuế 19 - Đôn đốc thu nộp thuế: “Nhắc nhở người nộp thuế thực nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước” Nếu hoạt động thực tốt giúp chống thất thu thuế quản lý thu nộp thuế (tránh tình trạng nộp chậm thuế, nợ đọng, dây dưa kéo dài) 20 - Thanh tra, kiểm tra thuế: “Kiểm sốt, đối chiếu, đánh giá tính đắn, trung thực hoạt động kê khai thuế thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế” Đây chức quan trọng để chống thất thu thuế Nhờ có chức mà giúp cán thuế phát tình trạng gian lận thuế, trốn thuế nhiều doanh nghiệp qua thực truy thu phạt thuế hàng chục tỷ đồng Hơn nữa, hoạt động quan thuế giúp hoàn thiện hệ thống sách, pháp luật thuế thơng qua kẽ hở mà đối tượng nộp thuế sử dụng để giảm số thuế phải nộp 20 - Thu nợ cưỡng chế thuế: “Dùng cách thức, biện pháp buộc người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế, thực định hành thuế” Đây hoạt động mà quan thuế áp dụng NNT có thái độ chây ỳ, không chịu nộp thuế vào NSNN Thực tốt hoạt động khơng thu thuế mà cịn mang tính răn đe đối tượng khác .20 Thứ tư, phối hợp nhịp nhàng quan liên quan Để thực chống thất thu thuế hiệu quả, cần thiết phải có giúp đỡ quan liên quan: Ngân hàng, Công an, Cơ quan quản lý thị trường… giúp quan thuế biết thông tin tài khoản ngân hàng người nộp thuế để thực biện pháp cưỡng chế chẳng hạn trích tiền từ tài khoản ngân hàng, Công an giúp quan thuế nắm bắt tình hình kinh doanh ĐTNT, quan quản lý thị trường cho biết tình hình biến động giá thị trường… 20 Nhân tố khách quan nhớm nhân tố mà tác động tới hoạt động chống thất thu thuế không theo ý muốn quan thuế, quan thuế tác động vào nhóm nhân tố để nâng cao hiệu chống thất thu thuế Nhóm nhân tố khách quan gồm trình độ phát triển; đặc điểm kinh tế - xã hội trang bị kỹ thuật cho cán thuế Cụ thể: 21 Một là, trình độ phát triển đặc điểm kinh tế - xã hội: 21 - Lợi nhuận doanh nghiệp tổ chức kinh tế Khi lợi nhuận DN cao, DN trang trải đủ chi phí phần lợi nhuận cịn lại đáp ứng kỳ vọng cổ đơng, chủ sở hữu DN nộp đủ thuế, hạn để nâng cao uy tín cho DN điều đồng nghĩa với việc thực hành vi gian lận thuế giảm xuống 21 - Ý thức NNT: Nếu ý thức NNT nâng cao thất thu thuế giảm hoạt động chống thất thu thuế có tham gia tích cực NNT NNT hiểu trách nhiệm, quyền hạn, nghĩa vụ ii Nhà nước hộ sữ tự nguyện nộp thuế vào NSNN mà không cần có tác động quan thuế đồng thời NNT phát hiện, khai báo, tố cáo trường hợp trốn thuế, gian lận thuế hành vi cấu kết cán thuế NNT Đây xem yếu tố quan trọng hàng đầu công tác chống thất thu thuế 21 - Đặc điểm kinh tế - xã hội địa phương: Những địa phương, địa bàn vùng nông thôn, vùng sâu, vùng xa công tác chống thất thu thuế thường khó đạt hiệu cao ý thức người dân chưa cao, hiểu biết cán thuế chưa sâu rộng, trang bị kỹ thuật kém, từ đầu có quản lý lỏng lẻo thất thu thuế thường cao 21 - Phong tục, tập quán, thói quen Những người mua hàng mua hàng ngồi chợ thường khơng lấy hóa đơn khó cho quan thuế kiểm tra doanh nghiệp bán hàng cho người mua lẻ khơng lấy hóa đơn, chí doanh nghiệp cịn lợi dụng khách hàng khơng lấy hóa đơn để mua hóa đơn đầu vào khống (hóa đơn GTGT đầu vào cao để khấu trừ nhiều) nhằm làm tăng chi phí trừ từ làm giảm số thuế TNDN phải nộp .21 Hai là, trang bị kỹ thuật cho cán thuế: Nếu cán thuế có trình độ chun mơn giỏi lại trang bị kỹ thuật đại hoạt động chống thất thu hiệu nhiều điều đặc biệt cần thiết lực lượng cán thuế Việt Nam cịn Cán thuế phát nhiều trường hợp trốn thuế, sau lưu trữ vào sở liệu để dễ dàng quản lý sau 22 Thứ nhất, xuất phát từ tầm quan trọng thuế TNDN hệ thống thuế 22 Tóm lại, chương đề cập đến nội dung bản: Phần thứ vấn đề lý luận thất thu thuế Phần thứ hai vấn đề doanh nghiệp lớn Phần thứ ba vấn đề lý luận chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Những nội dung mang tính chất lý thuyết, sở, tảng cho phân tích nhận định phần tiếp theo, đồng thời vật chứng để đối chiếu từ tổng thể đến chi tiết với thực trạng quản lý thuế chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp DNL Việt Nam đề cập chương đây, từ có sở đưa mặt đạt được, mặt chưa đạt nguyên nhân mặt chưa đạt công tác quản lý thuế daonh nghiệp lớn Việt Nam Mặt khác, nội dung sở đưa giải pháp trình bày chương 23 CHƯƠNG 2: 24 THỰC TRẠNG THẤT THU THUẾ VÀ HOẠT ĐỘNG CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP LỚN Ở VIỆT NAM 24 2.1 Kết thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp lớn Việt Nam năm qua 24 Thực Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg với chủ trương Bộ Tài việc cải cách, kiện tồn máy quản lý ngành thuế, kết hợp linh hoạt mơ hình quản lý thuế theo chức với quản lý thuế theo đối tượng, nhằm nâng cao hiệu hiệu lực quản lý theo hướng cải cách hành đại hóa, ngày 14/01/2010, Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Quyết định số 106/QĐ-BTC quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Vụ Văn phịng thuộc Tổng cục Thuế, theo đó, Vụ Quản lý thuế doanh nghiệp lớn thực hiệnc hức năng, nhiệm vụ sau: Tham mưu trình Tổng cục hướng dẫn, giải đáp chế sách thuế, tham mưu nghiên cứu, đề xuất chế, sách thuế đặc thù quản lý thuế DNL tra, kiểm tra, quản lý nợ, xây dựng dự toán… DNL 24 Tại Tổng cục Thuế, Vụ quản lý thuế doanh nghiệp lớn đầu mối thực quản lý gián tiếp DNL thông qua hệ thống sở liệu ngành thuế chế báo cáo Cục thuế địa phương Bộ phận quản lý thuế doanh nghiệp lớn Tổng cục Thuế phân chia DNL thành nhóm ngành kinh tế như: Điện lực, Viễn thơng, Dầu khí, Xây dựng, Tài ngân hàng, Hóa chất, cao su, xăng dầu, cơng nghiệp ô tô giao cho nhóm cán quản lý theo chế chuyên biệt Nhóm cán iii có trách nhiệm theo dõi, thu nhập, thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp có trách nhiệm phân tích, đánh giá, giải vướng mắc sách, chế quản lý thuế có liên quan đến doanh nghiệp giao quản lý Tại Cục thuế địa phương có phịng kiểm tra thuế phận phòng kiểm tra thuế thực quản lý thuế DNL địa bàn có trách nhiệm thực báo cáo theo định kỳ theo yêu cầu Vụ quản lý thuế DNL công tác quản lý thuế DNL Ngày 8/12/2010, Tổng cục thuế có Quyết định số 2506/QĐ-TCT quy định trách nhiệm Vụ quản lý thuế DNL Cục thuế công việc quản lý thuế DNL Như vậy, máy quản lý thuế DNL ngày hồn thiện góp phần chống thất thu thuế DNL nói chung chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp DNL nói riêng 24 Hiện tại, Bộ phận quản lý thuế DNL theo dõi, giám sát, tập trung liệu tình hình phát sinh tất khoản thuế, phí nội địa DNL Hằng năm, số thu NSNN từ DNL số thuế thu nhập doanh nghiệp từ DNL hàng năm tương đối ổn định, cụ thể sau: 25 .26 Từ bảng biểu đồ đây, ta thấy giai đoạn 2011-2015, đóng góp vào NSNN DNL chiếm tỷ trọng khoảng 30% tổng thu NSNN (cụ thể: năm 2011 28,6%; năm 2012 27,9%; năm 2013 25,8%; năm 2014 33,5%; năm 2015 35,0%), chiếm tỷ trọng khoảng 37,8% tổng thu nội địa ngành thuế quản lý (cụ thể: năm 2011 39,4%; năm 2012 33,8%; năm 2013 31,9%; năm 2014 40,0%; năm 2015 44%) cho thấy tầm quan trọng phần đóng góp DNL vào NSNN 27 2.2 Thực trạng hoạt động chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp lớn Việt Nam giai đoạn 2011- 2015 27 2.2.1 Thực trạng hoạt động chống thất thu người nộp thuế (NNT) 27 Thứ nhất, liệu thu thập chưa đầy đủ DNL diện quản lý Vụ Quản lý thuế DNL 29 Thứ hai, DNL khác chưa diện quản lý cần sớm xem xét kiến nghị Bộ Tài đưa vào diện trực tiếp quản lý Vụ QLT DNL, để không bỏ sót đối tượng nộp thuế, đặc biệt DNL 100% vốn đầu tư từ nước 29 Thứ ba, liệu thu thập bước đầu hỗ trợ đắc lực cho công tác tra, kiểm tra tình hình thực nghĩa vụ thuế TNDN DNL 29 Từ kết đây, thấy rằng, việc xây dựng hồn thiện sở liệu NNT DNL bước đầy đủ, hỗ trợ đắc lực cho công tác nghiên cứu chống thất thu thuế TNDN DNL Đây bước tiền đề để khoanh vùng kiểm sốt DNL tốt Từ phát hành vi gian lận thuế TNDN, việc chống thất thu thuế TNDN DNL đạt hiệu .29 2.2.2 Thực trạng hoạt động chống thất thu tính thuế .29 Trọng tâm công tác quản lý thuế TNDN quản lý thu nhập chịu thuế Trong đó, vấn đề quan tâm hàng đầu phải quản lý chặt chẽ doanh thu tính thuế chi phí hợp lý khấu trừ xác định chi phí thực tế kỳ DNL Trên thực tế, nhiều thủ đoạn khác nhau, DNL thường có xu hướng khai giảm doanh thu chịu thuế, khai tăng chi phí khấu trừ để giảm thu nhập tính thuế TNDN Cơ quan thuế có biện pháp để xác định xác tính thuế như: tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn cho DNL pháp luật thuế; tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN DNL; tăng cường áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro để nâng cao hiệu công tác tra thuế DNL 29 Về Doanh thu chịu thuế (DTCT): 29 Về Chi phí trừ: 30 Chi phí yếu tố quan trọng để xác định số thuế TNDN phải nộp Chi phí hợp lý có mối quan hệ ngược chiều với số thuế đơn vị phải nộp Do đó, trở thành yếu tố mà DNL thường lợi dụng để trốn tránh thuế TNDN cơng tác xây dựng định mức chi phí hợp lý trở thành điều kiện quan trọng để DNL hạch toán kinh doanh có hiệu điều kiện thiết thực để cán thuế thực tốt chức quản lý chi phí tính vào chi phí hợp lý doanh nghiệp 30 iv Để quản lý khoản chi phí hợp lý hợp lệ ĐTNT, cán thuế kịp thời bóc tách khoản mục chi phí, làm rõ khoản chi phí hợp lệ, chi phí khơng hợp lệ để quản lý tốt doanh thu tính thuế kỳ, doanh nghiệp thời gian miễn giảm 30 Về Thu nhập khác: 30 (Nguồn: Báo cáo công tác kiểm tra thuế DNL, Vụ QLT DNL) .32 Từ bảng ta thấy, tổng số hồ sơ DNL kiểm tra giai đoạn 2011-2015 55.895 hồ sơ (năm 2011 11.054 hồ sơ, năm 2012 11.163 hồ sơ, năm 2013 11.194 hồ sơ, năm 2014 11.226 hồ sơ, năm 2015 11.258 hồ sơ), số hồ sơ phải điều chỉnh thuế 953 hồ sơ, chiếm 1,7% tổng số hồ sơ kiểm tra; số hồ sơ ấn định thuế 11 hồ sơ, chiếm tỷ lệ 0,02% tổng số hồ sơ kiểm tra Từ số liệu cho thấy, số lượng hồ sơ khai thuế kiểm tra tăng nhanh qua năm ngành Thuế bước đầu ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế DNL thực khai thuế qua mạng Thông qua công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế, từ năm 2011- 2015 điều chỉnh tăng số thuế TNDN 19.377 triệu đồng ấn định số thuế 913 triệu đồng 32 Kết kiểm tra cho thấy, số hồ sơ chấp nhận doanh nghiệp lớn đạt 98,3% tổng số hồ sơ kiểm tra Điều cho thấy đội ngũ kế toánc DNL hệ thống sổ sách kế toán họ 33 (Nguồn: Báo cáo công tác tra thuế DNL, Vụ QLT DNL) 33 Từ bảng ta thấy, số DNL tra: từ năm 2011 đến năm 2015, toàn ngành thuế tiến hành tra 259 tra DNL, đạt 92% so với kế hoạch đề (trong năm 2011 đạt 91%; năm 2012 đạt 94%; năm 2013 đạt 88%, năm 2014 đạt 94%; năm 2015 đạt 92%) Số lượng tra từ năm 2011 không tăng nhiều ngành thuế không đáp ứng kịp thời đồn tra phải có tối thiểu tra viên; ngành thuế chưa hình thành tồn diện cơng cụ phương pháp để thực hồn chỉnh hoạt động tra theo chế rủi ro 33 Về kết xử lý truy thu qua công tác tra doanh nghiệp lớn giai đoạn 2011-2015: Tổng số thuế TNDN kiến nghị thu vào NSNN tăng thêm sau tra 1.264.143 triệu đồng; đó: năm 2011 200.283 triệu đồng, năm 2012 204.819 triệu đồng, năm 2013 604.532 triệu đồng, năm 2014 133.656 triệu đồng, năm 2015 120.853 triệu đồng Giá trị số thuế TNDN phải nộp tăng thêm vào NSNN DNL tra bình quân giai đoạn 2011-2015 5.312 triệu đồng/ DNL: năm 2011 4.769 triệu đồng/ DNL, năm 2012 4.358 triệu đồng/ DNL, năm 2013 11.406 triệu đồng/ DNL, năm 2014 2.673 triệu đồng/ DNL, năm 2015 2.627 triệu đồng/ DNL Như thấy mức độ sai phạm thuế DNL đáng lo ngại, cần phải giám sát chặt chẽ Số tiền phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế 80.603 triệu đồng, chiếm tỷ lệ 6,4% số thuế tăng thêm sau tra 33 Tóm lại, ta thấy sau thực kiểm tra, tra DNL, quan thuế truy thu số tiền không nhỏ vào NSNN Đây kết to lớn công tác chống thất thu thuế TNDN năm qua 34 2.2.3 Thực trạng hoạt động chống thất thu quản lý nợ cưỡng chế thuế 34 Cơ quan thuế tiến hành thu thập, tổng hợp, phân tích liệu thường xuyên, định kỳ hàng tháng để nghiên cứu, đối sốt tình hình thu nộp, nợ đọng qua kịp thời phát DN nợ đọng số tiền thuế lớn để kịp thời có giải pháp đơn đốc thu hồi nợ 34 Với số lượng DNL đưa vào diện quản lý hữu hạn nên quan thuế giám sát chặt chẽ nợ thuế DN Cụ thể, số DNL nợ thuế số nợ đọng DN rà soát, xác định, phân loại theo dõi liên tục, kịp thời hỗ trợ hệ thống ứng dụng quản lý nợ đưa giải pháp đôn đốc, cưỡng chế thu nợ 34 Bảng 5: Số liệu tình hình nợ thuế DNL giai đoạn 2011- 2015 .34 (Nguồn: Báo cáo công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế DNL, Vụ QLT DNL) 35 Với số liệu đây, ta thấy tình hình nợ thuế DNL giai đoạn 2011-2015 chiếm tỷ lệ nhỏ không đáng báo động (khoảng 0,53%) đặc biệt năm 2015 0,29% Điều đồng v nghĩa với áp lực chống thất thu thuế khía cạnh chiếm dụng NSNN DNL vấn đề nan giải 35 2.2.4 Đánh giá chung hoạt động chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp lớn Việt Nam 35 Kết đạt 35 CHƯƠNG 3: 39 GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP LỚN VIỆT NAM39 3.3.1 Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật 51 3.3.2 Chế độ hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế tốn 52 3.3.3 Cán làm công tác quản lý thuế 53 3.3.4 Cơ sở vật chất 54 3.3.5 Phối hợp quan chức có liên quan .55 vi DANH MỤC BẢNG BIỂU: Bảng biểu Bảng Bảng Biểu đồ Bảng Bảng Bảng Tiêu chí xác định DNL Việt Nam Kết thu NSNN toàn quốc DNL giai đoạn 20112015 Kết Tổng thu NSNN, Tổng thu nội địa Thuế TNDN DNL Kết thực kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN DNL Kết thực tra thuế DNL giai đoạn 20112015 Số liệu tình hình nợ thuế DNL vii Trang 23 24 29 30 32 DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT: STT TỪ VIẾT TẮT TỪ ĐẦY ĐỦ DN Doanh nghiệp DNL Doanh nghiệp lớn DTCT Doanh thu chịu thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp 10 TSCĐ Tài sản cố định 11 SXKD Sản xuất kinh doanh 12 HTKT Hỗ trợ kê khai 13 CNTT Cơng nghệ thơng tin viii LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, sách kinh tế xã hội quan trọng Đảng Nhà nước ta, công cụ điều tiết kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải vấn đề kinh tế xã hội đất nước, góp phần tích lũy Ngân sách, tăng tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, góp phần đảm bảo cơng xã hội hội nhập quốc tế Luật Quản lý thuế Nhà nước ban hành ngày 29/11/2006 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2007 thống quy định điều chỉnh việc quản lý sắc thuế, khoản thu ngân sách Nhà nước vào văn luật, khắc phục phân tán Luật khác trước Sau thực Luật quản lý thuế, với trình cải cách hệ thống thuế, quản lý thuế không ngừng cải tiến hoàn thiện Tuy nhiên, với phát triển kinh tế, quản lý thuế hoạt động phức tạp, đặc biệt doanh nghiệp lớn có nhiều hoạt động kinh doanh đa dạng Chính vậy, Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, cải cách quản lý thuế Nhà nước đưa mục tiêu trọng tâm với yêu cầu cụ thể đến năm 2015: Việt Nam nước đứng đầu khu vực Đơng Nam Á có mức độ thuận lợi thuế Những năm gần đây, Ngân sách Nhà nước thường xuyên bội chi khiến công tác tổ chức hành thu ngành thuế trở nên ngày áp lực Trong sắc thuế hành Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế mang lại nguồn thu lớn Vì vậy, việc thu - đủ, ni dưỡng nguồn thu chống thất thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng sắc thuế khác nói chung quan trọng Có thể nói, thất thu thuế vấn đề nan giải mà toàn ngành thuế phải đối mặt Quá trình hội nhập sâu rộng kinh tế đất nước tất yếu dẫn đến phát triển mạnh doanh nghiệp Từ sở sản xuất kinh doanh với vài chục lao động, vài trăm triệu đồng tiền vốn, đến sở có hàng vạn lao động doanh thu đạt nghìn tỷ năm Trên triệu doanh nghiệp hoạt động với khác giao dịch với ngân hàng, chứng khoán, ký kết hợp đồng, đặt hàng, toán trực tuyến,… Hiện nay, dịch vụ khai thuế qua mạng quan thuế dịch vụ điện tử dùng chữ ký số nên nhiều người lầm tưởng chữ ký số dùng riêng cho khai thuế qua mạng Hai là: Tiếp tục hoàn thiện hệ thống, nâng cấp hạ tầng mạng, đường truyền thiết bị cổng thông tin điện tử quan thuế đảm bảo hệ thống hoạt động nhanh, ổn định Thực nâng cấp hoàn thiện hệ thống cổng thơng tin khai thuế điện tử, có độ ổn định, tốc độ hiệu cao; khắc phục lỗi hệ thống, phần mềm; bổ sung hình thức kê khai điện tử trực tuyến với tờ khai khơng có phần mềm HTKK, bổ sung thêm chức thuận lợi cho người nộp thuế, như: ký điện tử theo lơ tờ khai, trình ký thơng tin điện tử, tra cứu thông báo xác nhận quan thuế; Nâng cấp đường truyền Internet, tránh tình trạng nghẽn mạch Mặt khác, cần thực biện pháp kỹ thuật để thực cài đặt phần mềm doanh nghiệp sở dụng hệ thống thư điện tử bảo mật chặn mail thông báo cấp tài khoản mật hệ thống khai thuế qua mạng Ba là: Đẩy mạnh triển khai hệ thống khai thuế qua mạng địa phương có đầy đủ điều kiện sở vật chất, hạ tầng công nghệ thông tin Bốn là: Từng bước hoàn thiện khung pháp lý khai thuế điện tử, việc sử dụng hồ sơ điện tử doanh nghiệp Chỉ hồ sơ điện tử doanh nghiệp sử dụng phục vụ cơng tác tra, kiểm tra lúc ấy, giá trị công việc khai thuế qua mạng thể đầy đủ người nộp thuế Công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp lớn: Các rủi ro tra doanh nghiệp lớn xoay quanh vấn đề giao dịch quốc tế như: giá chuyển nhượng, lợi dụng Hiệp định thuế trao đổi thông tin tăng cường quản lý Doanh nghiệp lớn trọng tâm phục vụ ngành thuế, đó, thay đổi cải cách như: đơn giản hóa thủ tục, kê khai nộp thuế phương tiện điện tử, ứng dụng tin học… phải vị trí thích ứng đáp ứng với đặc tính xu doanh nghiệp tức làm theo nhu cầu khách hàng, bắt khách hàng theo ý kiến chủ quan quan thuế 46 Thanh tra q trình có tính chất chu kỳ liên quan đến việc tập hợp, xử lý thông tin phản ánh thành công đoạn: lọc thơng tin thơ thành tin tình báo để nhận dạng rủi ro, phân tích tác động rủi ro ảnh hưởng đến số thu, kiểm nghiệm tính xác rủi ro, phân loại chấm điểm trường hợp rủi ro theo thứ tự ưu tiên để có biện pháp xử lý, biện pháp xử lý tùy theo mức độ rủi ro (bao gồm: tra bàn, tra sở, điều tra vi phạm) báo cáo theo dõi việc xử lý rủi ro Tổ chức hoạt động tra DNL thường xếp theo nhóm ngành kinh tế Xuất phát từ đặc điểm DNL có hệ thống kiểm sốt nội tốt so với nhóm người nộp thuế khác, thực đầy đủ chế độ kế tốn, có sở vật chất lớn phần lớn hoạt động quy mô quốc tế nên rủi ro DNL thường khơng nhiều có tính chất tinh vi, phức tạp quy mô lớn, chủ yếu rủi ro giao dịch quốc tế (giá chuyển nhượng, lợi dụng Hiệp định thuế) kế hoạch tránh thuế cấp quản lý (hoặc cố vấn cao cấp) đặt Cho nên, công tác tra, kiểm tra thuế DNL cần thực theo chế rủi ro Đặc tính DNL Việt Nam tương tự tất nước, nhóm NNT có trình độ hiểu biết nhất, có chế độ kế tốn rõ ràng, hệ thống kiểm sốt nội tốt có tiềm lực đóng góp nguồn thu ngân sách Hiện nay, lực lượng tra DNL ưu tiên mặt chất lượng Tuy nhiên, quy chế quy trình làm việc chưa rõ ràng, cụ thể có quy trình tra sở (quy trình tra chung cho tất doanh nghiệp) chưa có mô tả công việc cho nhiệm vụ quy trình nhận dạng, phân tích rủi ro chưa phân định loại hình tra; việc phân cơng đầu mối chuyên trách theo ngành, nghề để tìm hiểu đặc tính ứng dụng kinh tế ngành cơng tác tra chưa có Do vậy, việc tổ chức nhiệm vụ khác công tác tra DNL phải lưu ý tới nội dung sau: Thay đổi lại quan điểm tra: cần coi trình nhiệm vụ chức tra lúc đặt nặng vấn đề truy thu 47 mà cần quan tâm đến việc nâng cao tuân thủ Do đó, cần có tiêu chuẩn phân định nhiệm vụ để thực “thanh tra sở” thực cần thiết Xây dựng hồ sơ quản lý doanh nghiệp lớn: Việc xây dựng hồ sơ quản lý doanh nghiệp lớn cho phép quan thuế nắm bắt, phân tích đưa dấu hiệu “cảnh báo sớm” rủi ro thuế có liên quan đến DNL để kịp thời ngăn chặn khắc phục nguy đổ vỡ Việc xây dựng hồ sơ quản lý doanh nghiệp lớn bao gồm: theo dõi trình kê khai, nộp thuế DNL; Lập hồ sơ cập nhật thường xuyên tình trạng hoạt động thực nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế Trên thực tế, vào việc theo dõi giám sát hồ sơ tình trạng kê khai nộp thuế, vào đầu năm thời điểm thích hợp, nộ phận quản lý hồ sơ lên danh sách vấn đề phát sinh từ hồ sơ DNL sở phân tích, tổng hợp rủi ro từ nhiều nguồn thông tin liên hệ với DNL để yêu cầu thực công việc như: Cung cấp tình hình sản xuất kinh doanh năm, kiện mà DNL dự kiến jc ảnh hưởng đến kết thực nghĩa vụ thuế; Cung cấp thông tin sơ đồ tổ chức, quan hệ đầu tư, liên kết doanh nghiệp; Gửi báo cáo tình hình tài chính, thơng tin hệ thống kế tốn kiểm sốt nội Cung cấp thơng tin cần thiết theo yêu cầu quan thuế để làm rõ số nghi vấn rủi ro quan thuế Đổi toàn diện hoạt động tra, kiểm tra thuế theo hướng thống nhất, đại, quy, chuyên nghiệp hiệu Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác tra, kiểm tra, từ việc lập kế hoạch, lựa chọn trường hợp, xác định phạm vi tổ chức tra, kiểm tra: Sử dụng phần mềm tra, kiểm tra thuế; Hình thành phương pháp phân tích, đánh giá để ước lượng quy mơ kinh tế ngầm, lĩnh vực thất thu, số thuế thất thu từ kinh tế để áp dụng quản lý tuân thủ thực công tác tra, kiểm tra chống thất thu ngân sách; Xây dựng đồ tính tuân thủ thuế theo khu vực, ngành nghề sắc thuế để áp dụng phương pháp quản lý rủi ro phù hợp cho khâu công tác tra, kiểm tra thuế DNL 48 Tăng cường đổi loại hình, phương pháp kỹ thuật tra, kiểm tra thuế: Chuyển dần từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề Áp dụng biện pháp tra, kiểm tra điều chỉnh phù hợp với đặc điểm người nộp thuế quy mơ, loại hình lĩnh vực kinh doanh Nghiên cứu áp dụng hình thức tra, kiểm tra gián tiếp sở ứng dụng cơng nghệ máy tính (thanh tra, kiểm tra máy tính), giảm bớt tra dựa chứng từ sổ sách Xây dựng mơ hình trao đổi nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế tập trung toàn ngành sở đúc kết từ thực tiễn hoạt động tra, kiểm tra địa phương doanh nghiệp Xây dựng trang bị kỹ tra, kiểm tra theo ngành (xây dựng bản, dầu khí, điện lực, viễn thông, than, ngân hàng, bảo hiểm, rượu, bia, thuốc lá…) cho cán làm công tác tra, kiểm tra thuế DNL Phạm vi tra sâu so với trường hợp tra NNT khác Mỗi DNL phải trọng tra cho dù tra toàn diện tra vấn đề suy với phạm vi hẹp, năm lần Phát triển chương trình tra, kiểm tra đặc biệt theo chuyên ngành theo lĩnh vực đặc biệt, việc xây dựng quy trình để kiểm sốt tn thủ pháp luật thuế DNL như: xây dựng triển khai quy trình tra hoạt động chuyển giá hoạt động tra DNL quy trình tra DNL 3.2.4 Tăng cường cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Thất thu thuế quản lý thu nộp việc số thuế NNT tự tính, tự khai quan thuế phát hành thông báo thuế lại không nộp kịp thời vào NSNN theo luật thuế Đây loại thất thu không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp vào NSNN nộp chậm, dây dưa nợ đọng nên ảnh hưởng đến kế hoạch chi tiêu Chính phủ, tiền cịn có giá trị thời gian Để chống thất thu quản lý thu nộp thuế, quan thuế cần làm tốt biện pháp sau: Tăng cường phối hợp công tác quản lý nợ thuế DNL với phận khác quan thuế cách kịp thời, chặt chẽ; phối hợp chặt chẽ với Kho bạc, ngân hàng việc theo dõi hạch toán truyền liệu kịp thời, đầy đủ nhằm theo dõi xác tình hình thực nghĩa vụ thuế DNL Xây dựng 49 phương pháp đánh giá phân loại khoản nợ thuế sở thông tin sử dụng kỹ thuật đánh giá rủi ro Xây dựng phương pháp dự báo số nợ thuế dự báo ảnh hưởng thay đổi nhân tố bên (kinh tế hay tập quán) tới số nợ thuế DNL Xây dựng hệ thống đánh giá chất lượng công tác quản lý nợ thuế DNL Triển khai nghiên cứu ban hành sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác quản lý nợ thuế DNL Xây dựng quy trình quản lý nợ thuế DNL theo hướng đại hóa, tự động hóa tích hợp cao Để quan thuế truy thu khoản thuế tờ khai chậm nộp cách hiệu quả, cần có nhân tố sau: Mặc dù, chưa thực chức cưỡng chế thu nợ chuyên biệt thuộc phận quản lý thuế doanh nghiệp lớn cán quan thuế phải theo dõi, xác định DNL chậm nộp theo nhóm ngành nghề giao quản lý tới DNL Cần có hệ thống ứng dụng theo dõi nợ giúp quan thuế xác định nhanh chóng trường hợp nợ thuế Đặc biệt, tuân thủ thực nghĩa vụ kê khai nộp thuế nhóm DNL thường cao đáng kể so với nhóm NNT khác Tuy nhiên, số thuế phải nộp nhóm DNL lớn nên rủi ro kéo theo việc không kê khai không nộp thuế trở nên gay gắt Vì lý đó, việc tuân thủ nghĩa vụ phải giám sát chặt chẽ trường hợp nợ thuế cán chuyên quản lý liên hệ với DNL để nhắc nhở DNL thực nộp thuế vào NSNN sau 24 kể từ phát sinh nợ thuế Cán chuyên quản phải thực nhiệm vụ đầu mối liên lạc với DNL mà họ quản lý Phải thực liên hệ theo cách tiếp cận thiên hướng dịch vụ, để tìm hiểu xem DNL có gặp khó khăn khơng việc thực nghĩa vụ thuế mà cán chuyên quản hỗ trợ họ giải quyết, nhằm đảm bảo tình hình khắc phục sớm tốt Một số trường hợp chậm kê khai nợ thuế liên quan đến DNL khó khăn vấn đề hành kỹ thuật giải nhanh chóng Điều quan trọng liên hệ trường hợp phải thực vòng ngày kể từ phát sinh hành vi khơng tn thủ 50 3.3 Nhóm giải pháp điều kiện 3.3.1 Hồn thiện hệ thống sách pháp luật Hoạt động doanh nghiệp lớn, ban quản lý dự án, Khu công nghiệp, quan thuế cấp phải tuân thủ hệ thống quy định luật pháp có liên quan: Luật Doanh nghiệp, Luật đầu tư nước ngoài, Luật lao động, Luật đất đai, Luật môi trường, Luật thuế TNDN, nghị định, thông thư hướng dẫn,… Do văn luật ban hành với nội dung cụ thể, đồng áp dụng có hiệu lực thống quan thi hành luật tạo điều kiện cho DN yên tâm sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện hồn thành nghĩa vụ nhà nước công tác quản lý quan công quyền hiệu thuyết phục Để chống thất thu thuế TNDN DNL, cần thiết phải hồn thiện sách pháp luật sau: Thứ nhất, liên quan đến chuyển giao thu nhập quốc gia DNL, đặc biệt thu nhập từ nước ngồi chuyển Cần kiểm sốt khoản thu nhập chuyển giao DNL cách xác, để xác định thu nhập tính thuế TNDN Tuy nhiên nay, Vụ QLT DNL thu thập thơng tin từ DNL, mà chưa có đủ điều kiện để kiểm chứng tính xác khoản thu nhập từ nước ngồi Vì vậy, tương lai, cần xây dựng văn quy phạm pháp luật cụ thể quy định chế trao đổi thông tin quốc gia với nhau, đặc biệt quan thuế, để có đầy đủ kiểm định thơng tin thu nhập nhiều chiều, từ xác định xác nghĩa vụ thuế TNDN Việt Nam Cùng với đó, xem xét thành lập quan tình báo thuế Bởi lẽ, DNL hoạt động trải rộng nhiều quốc gia, nên hoạt động trốn, tránh thuế ngụy trang tinh vi chuyên nghiệp Điều đồng nghĩa với việc tìm đầu mối thơng tin khó khăn, phức tạp Do vậy, cần thiết phải có quan chuyên nghiệp, bí mật, hoạt động ngầm để thu thập đầy đủ thông tin mật DNL, quan tình báo thuế Tuy nhiên, quan 51 thành lập, tất yếu cần xây dựng văn pháp lý cho hoạt động Trong đó, nhân chuyên sâu thuế quốc tế vấn đề quan trọng hàng đầu Thứ hai, cần tăng thời gian thực tra, kiểm tra thuế DNL Quy định thời gian thực tra, kiểm tra DNL khơng khác so với DNNVV Cụ thể, thời gian kiểm tra không 10 ngày thời gian tra không 70 ngày Quy định chưa phù hợp với DNL Bởi DNL có nhiều chi nhánh, công ty con, với quy mô đa dạng nằm nhiều địa bàn nước Hơn nữa, giao dịch DNL thường xuyên gặp tình chưa quy định rõ văn pháp luật, cần thêm thời gian tháo gỡ bổ sug Vì việc tra, kiểm tra DNL cần thiết phải tham khảo thơng lệ quốc tế, đến tháng, chí năm hoạt động tra, đồng thời, xem xét bổ sung quy định gia hạn thời gian tra kiểm tra với nhiều lần, vụ việc nhiều điểm cần điều tra làm rõ Thứ ba, cần mở rộng thời hạn nộp hồ sơ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp DNL Theo quy định hành, thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm Chậm ngày thứ chín mươi, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài Nhưng Tập đồn hay Tổng cơng ty có nhiều cơng ty điều khó thực hiện, số lượng chứng từ đơn vị lớn có trường hợp phải thực kiểm tốn độc lập, thời gian cần thêm trước tốn thuế Qua thời gian thực tế làm việc với DNL, xem xét nâng thời gian chậm nộp toán thuế năm ngày thứ 150 kể từ ngày kết thúc năm tài 3.3.2 Chế độ hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế tốn Các quan thuế thuế cần xây dựng kế hoạch cụ thể báo cáo Uỷ ban nhân dân để phối hợp với ngành chức như: Cơng an, Tài chính, Quản lý thị trường, thường xuyên kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc thực chế độ lập hoá đơn chứng từ mua bán hàng hoá cung ứng dịch vụ thu tiền Phát xử lý kịp 52 thời trường hợp vi phạm; đồng thời chuẩn bị đầy đủ loại hoá đơn chứng từ để phục vụ cho DNL có điều kiện thực tốt quy định Nhà nước Các trường hợp vi phạm phải lập biên theo chế độ quy định Khi xử lý truy thu thuế phạt phải sử dụng biên lai thu thuế, biên lai thu tiền để thu phải giao cho đơn vị bị xử lý vi phạm Số tiền truy thu thuế, tiền phạt tiền bán hàng tịch thu phải nộp vào Kho bạc Nhà nước theo chế độ hành Các quy đinh hóa đơn mặt hàng, đặc biệt hàng xuất nhập khẩu; quy định xử lý vi phạm cần phổ biến công khai, đồng thời việc xử lý nghiêm sai phạm biện pháp răn đe tốt đối tượng có ý định làm giả, hợp lý hóa chứng từ sổ sách Việc định thu hồi hóa đơn quan thuế doanh nghiệp (nếu có) cần phải có kế hoạch cụ thể thơng báo cho NNT biết sớm hơn, việc cấp hóa đơn cần tiến hành kịp thời sau đó, tránh tình trạng gây khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị mà hóa đơn bán khơng địi lại mà hàng hóa tồn kho khơng xuất khách hàng u cầu phải có hóa đơn Chứng từ sổ sách đơn vị cần lập lưu trữ theo quy định, cán thuế thường xuyên nhắc nhở đơn vị quản lý việc nắm bắt chế độ Nhà nước, kịp thời cập nhật có điều chỉnh phù hợp, tránh tình trạng sai phạm ảnh hưởng đến hoạt động SXKD đơn vị 3.3.3 Cán làm công tác quản lý thuế Tổ chức cán khâu then chốt định đến thành công hay thất bại công tác quản lý thuế Cán thuế cần đào tạo bồi dưỡng trở thành mốt đội ngũ có lực, thơng thạo nghiệp vụ, có trình độ cao, đặc biệt cán làm công tác tra kiểm tra - Tiếp tục tổ chức biên soạn tài liệu tập huấn cho đội ngũ cán làm công tác tra kiểm tra để nâng cao trình độ mặt Tăng cường tự đào tạo theo hình thức cầm tay việc, người có lực kèm cán vào ngành, chưa có kinh nghiệm nghiệp vụ để đảm bảo nguồn lực đủ mạnh triển khai công tác kiểm tra thuế đạt hiệu cao, đảm bảo hồn thành nhiệm vụ cơng tác thuế Đẩy mạnh phong 53 trào cán tự nghiên cứu tài liệu, sách chế độ, tự học tập để nâng cao trình độ, lực phục vụ công tác; - Tăng cường cử cán tham gia khóa học, tập huấn ngành mở cử cán học lớp nâng cao theo chủ trương ngành; - Phát động phong trào cán công chức xây dựng sáng kiến để áp dụng vào công tác nhằm nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra; - Tăng cường xây dựng đội ngũ cán cơng chức làm cơng tác thuế có đủ lực, trình độ chun mơn nghiệp vụ, lĩnh nghề nghiệp, có đạo đức phẩm chất tốt thực thi nhiệm vụ cách chuyên nghiệp - Xây dựng triển khai chương trình đào tạo, tập huấn nâng cao trình độ cơng nghệ thơng tin (CNTT) kinh nghiệm, phương thức đưa ứng dụng CNTT vào lĩnh vực quản lý thuế; Đào tạo, tập huấn nâng cao trình độ sử dụng, khai thác ứng dụng CNTT cho cán thuế văn phòng Cục thuế - Xây dựng bảng mô tả công việc dựa yêu cầu đặt công việc cụ thể quy trình quản lý thuế DNL 3.3.4 Cơ sở vật chất Xây dựng Kế hoạch cụ thể cho năm tập trung vào nội dung như: Đẩy mạnh ứng dụng CNTT hoạt động quản lý thuế, gắn chặt với trình cải cách hành thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động hệ thống thuế; Thực minh bạch hóa thủ tục hành thuế, triển khai dịch vụ thuế điện tử phục vụ người nộp thuế doanh nghiệp thuận lợi thực nghĩa vụ thuế; Thực liên kết thông tin với Sở, ban, ngành đơn vị liên quan đảm bảo tính đồng bộ, hiệu quản lý, phục vụ doanh nghiệp Để việc ứng dụng CNTT ngành thuế đạt hiệu cao hơn, thời gian tới, ngành thuế cần phải tiếp tục thực công việc sau: - Về hạ tầng truyền thông: Nâng cấp đường hạ tầng truyền thông để đảm bảo xử lý tập trung ứng dụng Quản lý thuế tích hợp với TNCN tập trung sở liệu Tổng cục Thuế; Triển khai chuyển đổi hệ thống mạng, máy chủ Cục thuế triển khai hệ thống xử lý tập trung Tổng cục Thuế 54 - Về ứng dụng tin học: Hai vấn đề cần giải để quản lý thuế DNL hiệu chống thất thu thuế TNDN DNL thành công là: Hệ thống phần cứng đầy đủ để hỗ trọ cán quản lý thuế DNL xây dựng phần mềm ứng dụng hỗ trợ yêu cầu đặc biệt quản lý thuế DNL Về ứng dụng Quản lý thuế: Triển khai chuyển đổi kiến trúc hệ thống ứng dụng quản lý thuế từ phân tán sang tập trung; Tiếp tục trì, nâng cấp hệ thống ứng dụng đáp ứng chương trình Cải cách, đại hoá hệ thống thuế Về ứng dụng hỗ trợ NNT: Duy trì tốt việc cập nhật tin, lên Trang thông tin điện tử Cục Thuế để cung cấp thơng tin sách, luật, nghị định thuế, thủ tục hành thuế; cơng khai, minh bạch thông tin liên quan đến chức năng, nhiệm vụ, dịch vụ công mà quan Thuế cung cấp cho NNT; Cơng bố danh mục, lộ trình cung cấp dịch vụ hành thuế, cung cấp thơng tin tình hình thực nghĩa vụ cho người nộp thuế, ; Kê khai thuế qua mạng với việc hỗ trợ NNT ứng dụng tốt hệ thống kê khai qua mạng; Nộp thuế qua mạng với việc phối hợp với Cục CNTT - Tổng cục Thuế triển khai ứng dụng nộp thuế điện tử 3.3.5 Phối hợp quan chức có liên quan Nhận thức vai trị cơng tác quản lý đạo, cục thuế tỉnh Nghệ An cần phải tranh thủ lãnh đạo cấp ủy đảng, quyền việc thực nhiệm vụ nói chung công tác tăng cường quản lý thuế TNDN DNL nói riêng Trong q trình thực nhiệm vụ chun mơn tăng cường công tác quản lý thuế cần phối hợp chặt chẽ quan khác như: - Phối hợp với Sở Tài chính, Sở Thương mại, Cơ quan quản lý thị trường quản lý tốt thị trường, đảm bảo cho hàng hóa lưu thơng bình thường thị trường, tránh trường hợp ghìm giá, ép giá, găm hàng để đầu cơ, tích cực phối hợp phịng chống bn lậu Đồng thời phải thường xuyên theo dõi giá thị trường để đưa giải pháp xử lý đảm bảo cho doanh nghiệp hoạt động bình 55 thường Từ trau dồi nguồn thu thực có hiệu cơng tác quản lý thuế - Phối hợp với Bộ, Sở, Ban, Ngành địa phương giúp doanh nghiệp ổn định sản xuất kinh doanh, ổn định giá đầu vào, đầu hợp lý nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, đồng thời phối hợp thông tin quan việc cung cấp sai phạm đơn vị có liên quan nhằm phục vụ cho công tác quản lý thuế - Phối hợp với Sở Kế hoạch & Đầu tư việc cung cấp thông tin đối tượng nộp thuế, giấy phép đầu tư, giấy phép kinh doanh, giấy phép điều chỉnh tiến độ góp vốn,… để có thêm thơng tin việc quản lý đối tượng nộp thuế loại hình doanh nghiệp - Tiếp tục hồn thiện quy trình phối hợp Cục thuế, Kho bạc DN có vốn ĐTNN q trình thu nộp thuế, để giảm thiểu chi phí lại chi phí khác khơng cần thiết cho doanh nghiệp q trình thực nghĩa vụ thuế nhà nước Tóm lại, chương đề cập đến nội dung bản: Phần thứ Định hướng cải cách ngành thuế đến năm 2020; Phần thứ hai Nhóm giải pháp phía quan thuế; Phần thứ ba Nhóm giải pháp điều kiện Đây số giải pháp để nâng cao hiệu hoạt động chống thất thu thuế TNDN DNL Việt Nam đưa dựa nội dung sở lý luận Chương thực trạng đề cập Chương 56 KẾT LUẬN Hoạt động quản lý thuế nói chung quản lý thuế doanh nghiệp lớn nói riêng vấn đề thời không phần phức tạp, đặc biệt Việt Nam tham gia ngày sâu rộng vào trình hội nhập kinh tế quốc tế xu hướng hình thành mạnh mẽ Tập đoàn kinh tế, doanh nghiệp lớn để tồn điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Doanh nghiệp lớn chiếm tỷ trọng nhỏ tổng số doanh nghiệp nước, lại đóng góp từ 60 đến 80% vào tổng thu thuế nước ta Điều lần khẳng định, tầm quan trọng việc siết chặt quản lý thuế nói chung chống thất thu thuế TNDN nói riêng nhóm doanh nghiệp Nhận thức rõ điều đó, Đề tài sâu vào đặc điểm riêng có doanh nghiệp lớn để từ nghiên cứu vấn đề then chốt khác biệt cần quan tâm để đem lại thành công công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp lớn nội dung xuyên suốt trình nghiên cứu Nhận thức rõ tồn công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp lớn thời gian qua gắn với việc dự báo xu hướng phát triển doanh nghiệp lớn Việt Nam thời gian tới, Đề tài nghiên cứu đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN DNL Việt Nam thời gian tới Trong tương lai, cần thực đồng giải pháp quản lý tiên tiến, hiệu quả, học hỏi thông lệ quốc tế quản lý doanh nghiệp lớn Trong phạm vi Đề tài này, tác giả làm rõ nội dung sau: Thứ nhất, lý luận thất thu thuế chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ hai, doanh nghiệp lớn thực trạng hoạt động chống thất thu thuế TNDN DNL Vụ Quản lý thuế DNL Thứ ba, đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động chống thất thu thuế TNDN DNL thời gian tới 57 Mặc dù đạt kết nêu trên, song kiến thức lý luận thực tiễn nhiều hạn chế nên Đề tài em khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô bạn 58 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Vương Thị Thu Hiền (chủ biên) (2013), “Giáo trình Thuế Thu nhập”, NXB Tài TS Lưu Ngọc Thơ (tác giả) (2013), “Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn Việt Nam nay” Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Học viện Tài Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp ngày 03 tháng 06 năm 2008 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp PGS.TS Lê Xuân Trường (chủ biên) (2010), “Giáo trình quản lý thuế”, NXB Tài Quyết định 2506/QĐ-TCT ngày 20 tháng 08 năm 2012 Quy định trách nhiệm Vụ Quản lý thuế doanh nghiệp lớn Cục Thuế việc quản lý thuế doanh nghiệp lớn Công văn 964/TCT-DNL ngày 24 tháng 03 năm 2011 việc triển khai thực quản lý thuế DNL Vụ quản lý thuế doanh nghiệp lớn - Bộ Tài chính: “Báo cáo đánh giá kết cơng tác phương hướng thực nhiệm vụ công tác quản lý thuế Doanh nghiệp lớn qua năm 2011, 2012, 2013, 2014, 2015” PGS, TS Nguyễn Thị Thương Huyền; TS Nguyễn Ngọc Tuyến (2011): “Định hướng cải cách thuế TNDN 2011- 2015”, Tài liệu toạ đàm khoa học, Hà Nội 10 PGS, TS Quách Đức Pháp (2010), “Cải cách hệ thống thuế phục vụ phát triển kinh tế - xã hội đến năm 2020”, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Viện khoa học tài 11 Vụ sách thuế - Bộ Tài chính, “Tài liệu hội thảo sách thuế thu nhập” (2011) 59 12 Ban cải cách, Tổng cục thuế (2010): “Báo cáo cải cách đại hóa cơng tác quản lý thuế năm 2010 giai đoạn 2006 – 2010”; “Mục tiêu giải pháp cải cách đại hóa cơng tác quản lý thuế năm 2011 giai đoạn 2011 – 2015” 13 Lê Thị Anh Vân, “Nâng cao hiệu quản lý thuế sở ứng dụng kỹ thuật quản lý rủi ro doanh nghiêp quốc doanh địa bàn TP Hà Nội” Luận văn thạc sỹ kinh tế năm 2013 14 Tài liệu hội thảo: “Đơn giản hóa thủ tục hành thuế” Tổng Cục thuế Bộ Tài (2013) 15 Đề án: “Thành lập Bộ phận quản lý thuế doanh nghiệp lớn” Tổng cục Thuế tiến hành (năm 2008) 16 ThS Nguyễn Văn Mạnh (tác giả) (2011), “Quản lý thuế doanh nghiệp lớn Việt Nam nay” Luận án Thạc sĩ Kinh tế, Học viện Tài 60 ... này, thất thu thuế bao gồm: thất thu thuế DNL, thất thu thuế hộ kinh doanh cá thể, thất thu thuế doanh nghiệp quốc doanh thất thu thuế doanh nghiệp nước - Căn vào nội dung thất thu thuế: Thất thu. .. sở đưa giải pháp trình bày chương 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THẤT THU THUẾ VÀ HOẠT ĐỘNG CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP LỚN Ở VIỆT NAM 2.1 Kết thu thuế thu nhập doanh. .. nhập doanh nghiệp doanh nghiệp lớn Việt Nam Chương 3: Giải pháp chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp lớn Việt Nam Tổng quan tình hình nghiên cứu thu? ??c lĩnh vực đề tài Ở Việt Nam,