Quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn ở Việt Nam hiện nay

Các doanh nghiệp lớn là những đối tượng đóng thuế lớn cho nhà nước, có ảnh hưởng mạnh đến định hướng và sự phát triển của cả nền kinh tế, việc quản lý thuế tốt đối với Doanh nghiệp lớn v

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - -

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - -

MỤC LỤC

Danh mục các bảng i

Danh mục sơ đồ ii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẪN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP LỚN 5

1.1 Quản lý thuế 5

1.1.1 Khái niệm thuế và quản lý thuế 5

1.1.2 Mục tiêu quản lý thuế 5

1.1.3 Nguyên tắc quản lý thuế 6

1.1.4 Nội dung của quản lý thuế 7

1.1.5 Các mô hình quản lý thu thuế 9

1.2 Doanh nghiệp 10

1.2.1 Khái niệm doanh nghiệp 10

1.2.2 Phân loại doanh nghiệp 10

1.2.3 Đặc điểm của doanh nghiệp lớn 13

1.2.4 Vai trò của doanh nghiệp lớn 14

1.3 Tiêu chi đánh giá Quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn, những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn………15

1.4 Sự cần thiết phải có mô hình quản lý thuế riêng đối với doanh nghiệp lớn ở Việt Nam 156

1.5 Những mục tiêu chính trong công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp lớn 18

1.5.1 Đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước: 18

1.5.2 Nâng cao tính tuân thủ của doanh nghiệp lớn 19

1.5.3 Đảm bảo quản lý tốt các doanh nghiệp lớn có tính chất đặc thù trong nền kinh tế 20

1.6 Kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp lớn trên thế giới và bài học đối với Việt Nam 20

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP LỚN Ở VIỆT NAM TỪ NĂM 2007 ĐẾN NĂM 2014 24

2.1 Bối cảnh kinh tế xã hội Việt Nam từ năm 2007 đến năm 2014 24

2.2 Thực trạng Quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn ở Việt Nam trong thời gian qua 29

2.2.1 Giai đoạn trước khi thành lập Vụ quản lý thuế Doanh nghiệp lớn thuộc Tổng cục Thuế, năm 2009 29

2.2.2 Giai đoạn từ khi thành lập Vụ quản lý thuế Doanh nghiệp lớn thuộc Tổng cục Thuế đến năm 2014 34

2.3 Các kết quả đã đạt được trong công tác quản lý thuế thời gian gần đây 45

2.3.1 Về mô hình tổ chức Quản lý thuế doanh nghiệp lớn: 45

2.3.2 Về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế : 46

2.3.3 Về công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế: 48

2.3.4 Về công tác thanh tra, kiểm tra thuế 50

2.3.5 Về công tác thu nộp thuế, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: 51

2.3.6 Về hệ thống thông tin, cơ sở dữ liệu quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn 52

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP LỚN Ở VIỆT NAM TRONG GIAI ĐOẠN 2015 - 2020 56

3.1 Định hướng về công tác quản lý thuế giai đoạn từ nay đến năm 2020 56

3.2 Các kiến nghị giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với doanh

nghiệp lớn ở Việt Nam 57

3.2.1 Tạo điều kiện cho doanh nghiệp lớn phát triển sản xuất kinh doanh 57 3.2.2 Hoàn thiện hành lang pháp lý có liên quan đến quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn 58 3.2.3 Hoàn thiện mô hình tổ chức quản lý, phân cấp quản lý và quy chế phối hợp trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn 60 3.2.4 Đẩy mạnh đơn giản hóa thủ tục hành chính, nâng cao hiệu quả công tác quản lý đăng ký thuế, quản lý kê khai thuế của các doanh nghiệp lớn 61 3.2.5 Nâng cao chất lượng công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, làm tốt công tác thanh tra, kiểm tra thuế 62 3.2.6 Chú trọng ứng dụng Công nghệ thông tin và nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ 63

KẾT LUẬN 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO 67

PHỤ LỤC

DANH MỤC CÁC BẢNG

1 Bảng 1.1 Tiêu thức xác định Doanh nghiệp vừa và

40

31

2 Sơ đồ 2.2

Hệ thống thu thuế nhà nước triển khai theo Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/09/2009

36

3 Sơ đồ 2.3 Cơ cấu tổ chức của các Vụ, Văn phòng và

các đơn vị trực thuộc Tổng cục Thuế 54

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài:

Thuế là một trong những chính sách kinh tế xã hội hết sức quan trọng của Đảng và Nhà nước ta, là công cụ điều tiết nền kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải quyết các vấn đề kinh tế xã hội đất nước, góp phần vào tích luỹ Ngân sách, tăng tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân, góp phần đảm bảo công bằng xã hội và hội nhập quốc tế Luật Quản lý thuế được Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XI, kỳ họp thứ 10 thông qua ngày 29/11/2006 và có hiệu lực thi hành từ 1/7/2007 đã thống nhất những quy định điều chỉnh việc quản lý các sắc thuế, các khoản thu của ngân sách Nhà nước vào một văn bản luật, khắc phục sự phân tán trong các Luật khác nhau trước đó Sau gần 5 năm thực hiện Luật quản lý thuế, cùng với quá trình cải cách của hệ thống thuế, quản lý thuế cũng không ngừng cải tiến và hoàn thiện Tuy nhiên, cùng với sự phát triển của nền kinh tế, quản lý thuế luôn là một hoạt động phức tạp, đặc biệt đối với các doanh nghiệp lớn, có nhiều hoạt động kinh doanh đa dạng Chính vì vây, trong Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, cải cách về quản lý thuế được Nhà nước đưa ra như một mục tiêu trọng tâm với yêu cầu cụ thể là đến năm 2015: Việt Nam là một trong năm nước đứng đầu khu vực Đông Nam Á có mức độ thuận lợi về thuế Các doanh nghiệp lớn là những đối tượng đóng thuế lớn cho nhà nước,

có ảnh hưởng mạnh đến định hướng và sự phát triển của cả nền kinh tế, việc quản lý thuế tốt đối với Doanh nghiệp lớn vừa mang lại nguồn thu ổn định cho Ngân sách, vừa tạo điều kiện để các doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ của mình một cách thuận lợi và hiệu quả, tạo môi trường kinh doanh bình đẳng và lành mạnh, thúc đẩy cạnh tranh giữa các doanh nghiệp trong nền kinh

tế thị trường Nhận thức được tầm quan trọng của việc quản lý thuế đối với các doanh nghiệp lớn, ngày 28/9/2009, Thủ tướng Chính phủ ký Quyết định

số 115/2009/QĐ-TTg quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính, trong đó, hình thành Vụ Quản lý thuế doanh nghiệp lớn Ngày 19/04/2010, Bộ Tài chính ký Quyết định số 856/QĐ-BTC quy định danh sách doanh nghiệp do Tổng cục Thuế trực tiếp quản lý thu thuế Danh sách này gồm 415 Doanh nghiệp, là các công

ty con trực thuộc, đơn vị liên kết của 35 tổng công ty, tập đoàn kinh tế thuộc tất cả các thành phần kinh tế khác nhau

Mặc dù, một mục tiêu lớn trong việc thành lập Vụ Quản lý thuế doanh nghiệp lớn là nhằm hỗ trợ hiệu quả hơn cho các doanh nghiệp lớn chấp hành nghĩa vụ thuế bởi đây là các doanh nghiệp chủ lực của nền kinh tế và đóng góp lớn cho ngân sách quốc gia Tuy nhiên, việc triển khai trên thực tế vẫn còn nhiều vướng mắc, bởi doanh nghiệp lớn thường hoạt động trên nhiều địa phương, việc triển khai quản lý thuế ở các địa phương khó có thể thống nhất Bởi vậy, việc nghiên cứu đề tài “Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn ở Việt Nam hiện nay” là có ý nghĩa thực tiễn

2 Tình hình nghiên cứu

Từ năm 1990 đến nay, đã có một số đề tài nghiên cứu quản lý thu thuế, tập trung vào các nhóm sau:

- Quản lý thu thuế trên địa bàn một tỉnh, thành phố trực thuộc Trung

ương, như: "Công tác quản lý thu thuế ngoài quốc doanh trên địa bàn Hà Nội", Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế của Vũ Thị Toản, Hà Nội, 1996; "Các giải pháp nhằm tăng cường công tác thanh tra thuế trên địa bàn Hà Nội", Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế của Phi Văn Tuấn, Hà Nội, 1997; "Những giải pháp chủ yếu chống thất thu thuế trên địa bàn Nghệ An trong giai đoạn hiện nay", Luận

văn thạc sĩ Quản lý kinh tế của Đoàn Hồng Vũ, Hà Nội, 1999

- Ngoài ra, nghiên cứu quản lý thuế nói chung có đề tài: "Nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế ở Việt Nam trong quá trình đổi mới", Luận văn thạc

sĩ Kinh tế của Trịnh Hoàng Cơ, Hà Nội, 2004

Các đề tài, bài viết có đề cập ở mức độ nhất định về quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp, nhưng chưa có đề tài nào nghiên cứu độc lập, có hệ thống về lĩnh vực này

Để thực hiện đề tài, tác giả có tham khảo ý tưởng trong các công trình khoa học, bài viết đã công bố, giúp cho việc hệ thống hoá lĩnh vực nghiên cứu

từ khi đổi mới đến nay, từ đó đề xuất giải pháp hoàn thiện trong thời gian tới

3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

- Làm rõ các vấn đề chung về quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn và kinh nghiệm của một số nước trên thế giới về quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn

- Đánh giá thực trạng quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn ở Việt nam thời gian qua

- Đề xuất giải pháp góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn ở Việt nam thời gian tới

- Trả lời cho câu hỏi nghiên cứu: Vai trò của Doanh nghiệp lớn đối với nền kinh tế ? ; Vì sao phải có mô hình quản lý thuế riêng đối với doanh nghiệp lớn ở Việt Nam ? ; Làm thế nào để quản lý thuế hiệu quả đối với các doanh nghiệp lớn ?

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu của đề tài: hoạt động quản lý thuế đối với doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp lớn nói riêng

- Phạm vi nghiên cứu: từ năm 2007 đến năm 2014

5 Phương pháp nghiên cứu:

- Luận văn sử dụng các phương pháp nghiên cứu: nghiên cứu tài liệu, tổng hợp, phân tích, thống kê có chọn lọc kết hợp với phương pháp so sánh,

phân tích kết quả trên cơ sở vận dụng phương pháp duy vật biện chứng và duy vật lịch sử

- Trong quá trình phân tích các vấn đề về hoạt động quản lý thuế, luận văn còn sử dụng các bảng biểu minh họa để làm tăng tính trực quan và sức thuyết phục của đề tài

6 Những đóng góp của luận văn:

- Hệ thống hóa những vấn đề lý luận về quản lý thuế đối với các doanh

nghiệp lớn ở Việt Nam

- Nghiên cứu kinh nghiệm của các nước trên thế giới, đề xuất một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp lớn

ở Việt Nam trong thời gian tới

7 Bố cục của luận văn:

Ngoài lời nói đầu và kết luận, luận văn được kết cấu thành 3 chương: Chương 1 Một số vấn đề lý luận về quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn Chương 2 Thực trạng quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn ở Việt Nam

từ năm 2007 đến năm 2014

Chương 3 Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn ở Việt Nam trong giai đoạn 2015-2020

CHƯƠNG 1 MỘT SỐ VẪN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH

NGHIỆP LỚN

1.1 Quản lý thuế

1.1.1 Khái niệm thuế và quản lý thuế

Thuế xuất hiện và tồn tại cùng với sự hình thành và tồn tại của nhà nước, với sự phát triển của kinh tế hàng hóa, tiền tệ Thuế luôn gắn chặt với

sự phát triển của nhà nước, sự thay đổi hình thái tổ chức của nhà nước luôn kéo theo sự cải biến của hệ thống thuế

Thuế là một hình thức chuyển giao thu nhập bắt buộc từ các thể nhân

và pháp nhân vào Ngân sách Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước và sử dụng cho mục đích công cộng [1, tr 15]

Quản lý thuế là một lĩnh vực chuyên ngành thuộc quản lý hành chính nhà nước, là hoạt động của nhà nước mà cơ quan thuế là đại diện, thông qua

hệ thống bộ máy, chính sách pháp luật thuế và các quy trình quản lý thu để tổ chức điều hành, động viên một bộ phận thu nhập từ lao động, của cải, vốn, từ việc chi tiêu hàng hóa, dịch vụ và từ việc lưu giữ, chuyển dịch tài sản của các thể nhân và pháp nhân vào Ngân sách nhà nước nhằm trang trải cho các nhu cầu chi tiêu của nhà nước [1, tr 20 ; 12]

Có thể hiểu quản lý thuế là quá trình tổ chức thực thi pháp luật thuế của

cơ quan thuế các cấp

1.1.2 Mục tiêu quản lý thuế

Quản lý thuế là một trong những nội dung quan trọng của công tác quản lý tài chính nhà nước, nó không thể tách rời với quản lý nhà nước về kinh tế Khi nhà nước ra đời, để có tiền chi tiêu cho sự tồn tại và hoạt động,

cần phải có nguồn ngân sách tài chính để chi, nhà nước đã đặt ra chế độ thuế khóa do dân cư đóng góp để hình thành quỹ tiền tệ của mình,ở hầu hết các quốc gia trên thế giới, số thu từ thuế chiếm tỉ trọng chủ yếu trong tổng thu Ngân sách nhà nước hàng năm Do đó công tác quản lý thuế được thực hiện tốt có tác dụng quan trọng trong việc tập trung huy động đầy đủ, kịp thời và

ổn định số thu cho Ngân sách nhà nước

Để huy động kịp thời và đầy đủ nguồn thu từ thuế vào Ngân sách nhà nước, đáp ứng các nhu cầu chi tiêu cần thiết, nhà nước phải tổ chức việc quản

lý thu thuế và cả quản lý các khoản chi tiêu của Nhà nước từ nguồn thu thuế

Từ chủ động được nguồn thu sẽ kiểm soát được chi tiêu của chính phủ hiệu quả, đẩy mạnh phát triển kinh tế xã hội

Quản lý thuế góp phần phát huy vai trò của Thuế trong điều tiết vĩ mô Thuế là công cụ rất quan trọng để chính quyền can thiệp vào hoạt động của nền kinh tế bao gồm cả nội thương và ngoại thương Giữa các nhóm công dân

có sự chênh lệch về thu nhập và do đó chênh lệch về mức sống, chính quyền

sẽ đánh thuế để lấy một phần thu nhập của người giàu hơn chia cho người nghèo hơn thông qua cung cấp hàng hóa công cộng Việc này có thực hiện được tốt hay không, phụ thuộc rất nhiều vào hoạt động quản lý thuế

Thông qua việc quản lý thuế, phát hiện những bất hợp lý của những luật Thuế để liên tục sửa đổi và hoàn thiện chính sách thuế

1.1.3 Nguyên tắc quản lý thuế

- Nguyên tắc tuân thủ pháp luật : Đây là nguyên tắc quan trọng của

quản lý thuế Nguyên tắc này chi phối hoạt động của các bên trong quan hệ quản lý thuế, bao gồm cả cơ quan nhà nước và người nộp thuế Nội dung của nguyên tắc này là quyền hạn, trách nhiệm của cơ quan quản lý, quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế đều do pháp luật quy định Trong quan hệ quản

lý, các bên liên quan có thể được lựa chọn những hoạt động nhất định nhưng phải trong phạm vi quy định của pháp luật về quản lý thuế

- Nguyên tắc hiệu quả: Các hoạt động quản lý thuế được thực hiện, các

phương pháp quản lý thuế được lựa chọn trên nguyên tắc đảm bảo số thu vào Ngân sách nhà nước lớn nhất với chi phí thấp nhất, tốn ít công sức, thời gian

- Nguyên tắc công khai minh bạch: Thu thuế là một hoạt động tài chính

của nhà nước, có tác động lớn đến quá trình thu nhập, tiêu dùng, tiết kiệm và đầu tư của các tổ chức kinh tế, dân cư Quản lý thuế phải minh bạch, công khai thì mới phát huy vai trò kiểm tra, kiểm soát, hạn chế những tiêu cực phát sinh trong ngành thuế và các đối tượng nộp thuế, bảo đảm tính công bằng và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế

- Nguyên tắc tập trung thống nhất : Đây là nguyên tắc bao trùm trong

quản lý kinh tế - xã hội của nhà nước, được thể hiện trên bốn khía cạnh: thống nhất trong việc xác lập và thực thi quy trình quản lý thuế; thống nhất trong nghiên cứu và thực thi trong xây dựng dự toán thu thuế; thống nhất cách tổ chức thu thuế; thống nhất trong việc vận dụng luật thuế và các văn bản dưới luật đối với quá trình tổ chức thu thuế

- Nguyên tắc tuân thủ và phù hợp với chuẩn mực và thông lệ quốc tế:

Hội nhập kinh tế quốc tế thúc đẩy phát triển kinh tế và mở rộng quan hệ hợp tác kinh tế, đồng thời hội nhập cũng đòi hỏi mỗi quốc gia có những quy định chuẩn mực về quản lý phù hợp với các cam kết và thông lệ quốc tế

1.1.4 Nội dung của quản lý thuế

- Thiết lập các chính sách thuế và thể chế hóa thành pháp luật thuế

Nhà nước phải thiết lập hệ thống thuế, không ngừng cải cách , củng cố và hoàn thiện hệ thống thuế bằng việc ban hành Chính sách thuế, thiết lập các văn bản pháp luật trong lĩnh vực thuế, xác định mức thuế và ưu đãi thuế trong từng giai đoạn phát triển kinh tế - xã hội

- Tổ chức thực hiện các chức năng quản lý thuế Kiểm soát hoạt động

kê khai, nộp thuế của người nộp thuế, Cơ quan thuế hướng dẫn, giám sát người nộp thuế tự giác chủ động thực hiện nghĩa vụ thuế của mình theo quy định và người nộp thuế chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc kê khai, nộp thuế của mình Hoạt động quản ký thuế cần bảo đảm chặt chẽ, rõ ràng, minh bạch và thuận lợi cho người nộp thuế Ngoài ra, cần tổ chức thanh tra, kiểm tra, để đánh giá tính đúng đắn và trung thực của người nộp thuế Theo luật quản lý thuế, quản lý thuế gồm các nội dung sau :

1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế

2 Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế

3 Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt

4 Quản lý thông tin về người nộp thuế

5 Kiểm tra thuế, thanh tra thuế

6 Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

7 Xử lý vi phạm pháp luật về thuế

8 Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế

- Tổ chức quy trình quản lý thu thuế Để đảm bảo thu thuế đầy đủ và

đúng thời hạn, cần phải có quy trình quản lý thu thuế thống nhất và hợp lý, có

sự phân định trách nhiệm rõ ràng

Quy trình quản lý thuế phải được quy định rõ ràng trong các văn bản quy phạm pháp luật hoặc các văn bản của cơ quan quản lý thuế và được công khai đến các chủ thể có liên quan Quy trình quản lý thuế phải được phân công rõ ràng cho các bộ phận trong cơ quan thuế

Các phần việc trong một quy trình quản lý thuế phải được sắp xếp khoa học, thống nhất và phải đảm bảo thuận lợi, dễ hiểu cho người nộp thuế

1.1.5 Các mô hình quản lý thu thuế

- Mô hình quản lý thu theo sắc thuế Cơ quan thuế được tổ chức thành

các bộ phận riêng biệt để chuyên trách quản lý một số sắc thuế cụ thể Mỗi bộ phận thực hiện tất cả các chức năng nghiệp vụ quản lý thu đối với một vài sắc thuế được phân công

Mô hình này cho phép xác định rõ ràng trách nhiệm quản lý thu một sắc thuế cho một bộ phận, cá đơn vị có thể phát triển các chương trình chuyên sâu phù hợp nhất cho yêu cầu quản lý của từng nhóm thuế, cơ quan thuế dễ dàng hơn khi phát hiện những bất hợp lý của từng sắc thuế, từ đó có những sửa đổi, bổ sung phù hợp và kịp thời

Hạn chế của mô hình này là chi phí quản lý cao, chức năng bị chồng chéo giữa các phòng ban, gây khó khăn cho người nộp thuế do mỗi người nộp thuế sẽ phải nộp nhiều sắc thuế khác nhau, do đó phải chịu sự quản lý thuế của nhiều phòng ban khác nhau

- Mô hình quản lý thu theo chức năng Cơ quan thuế tổ chức các bộ phận

chuyên môn hóa với chức năng riêng, thực hiện một nghiệp vụ cụ thể có liên quan đến tất cả các sắc thuế và tạo thành dây chuyền như: xử lý tờ khai, theo dõi việc nộp thuế của đối tượng nộp thuế, thanh tra, kiểm tra, thu nợ đọng,…

Mô hình này cho phép cơ quan thuế dễ dàng tổ chức kết hợp các công việc thích ứng với mọi sự thay đổi của người nộp thuế, giảm chi phí quản lý, tạo ra sự kiểm tra chéo giữa các các cán bộ thuế, hạn chế tiêu cực, từ đó hạn chế nguy cơ gian lận thuế và giảm thất thoát trong việc quản lý thu thuế

Hạn chế của mô hình này là tính phân đoạn trong quy trình quản lý, người nộp thuế mất nhiều thời gian chờ cho việc tổng hợp các thông tin từ các phòng ban thuế Khó xác định trách nhiệm của từng bộ phận vào hiệu quả tổng hợp đạt được

- Mô hình quản lý thu theo đối tượng nộp thuế Cơ quan thuế phân chia

các bộ phận chịu trách nhiệm quản lý một hoặc vài nhóm đối tượng cụ thể, dựa trên quy mô hoạt động, hình thức sở hữu, ngành nghề kinh doanh, …

Ưu điểm của mô hình là người nộp thuế chỉ chịu sự quản lý của một phòng ban của cơ quan thuế Cơ quan thuế có thể cung cấp thông tin kịp thời

về các đối tượng nộp thuế

Hạn chế của mô hình là dễ dẫn đến têu cực, thất thoát thuế do mỗi mỗi đối tượng nộp thuế chỉ chịu sự quản lý của một phòng, ban quản lý Yêu cầu mỗi cán bộ quản lý thuế phải có trình độ chuyên môn cao, có khả năng giải quyết và hướng dẫn mọi vấn đề thắc mắc của người nộp thuế

1.2 Doanh nghiệp

1.2.1 Khái niệm doanh nghiệp

Theo luật doanh nghiệp, doanh nghiệp là tổ chức kinh tế có tên riêng,

có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, được đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật nhằm mục đích thực hiện các hoạt động kinh doanh

Một doanh nghiệp phải bao gồm những yếu tố sau:

- Yếu tố tổ chức: Tập hợp các bộ phận chuyên môn nhằm thực hiện các chức năng của doanh nghiệp như bộ phận sản xuất, bộ phận thương mại,

bộ phận hành chính, …

- Yếu tố sản xuất: các nguồn lực lao động, vốn, vật tư, thông tin,…

- Yếu tố trao đổi: những dịch vụ thương mại, mua bán đầu vào, đầu ra

- Yếu tố phân phối: làm nghĩa vụ với nhà nước, trích lập quỹ, thanh toán cho các yếu tố sản xuất, …

1.2.2 Phân loại doanh nghiệp

Có rất nhiều cách để phân loại doanh nghiệp, nếu căn cứ vào tính chất

sở hữu tài sản trong doanh nghiệp, có thể chia doanh nghiệp thành doanh nghiệp nhà nước và doanh nghiệp tư nhân; nếu căn cứ vào lĩnh vực hoạt động

của doanh nghiệp thì có thể chia thành doanh nghiệp công nghiệp, doanh nghiệp công nghiệp, doanh nghiệp thương mại, doanh nghiệp dịch vụ…

Tuy nhiên, trong phạm vi nghiên cứu của đề tài, tác giả sử dụng cách phân loại doanh nghiệp căn cứ vào quy mô hoạt động của doanh nghiệp Tiêu chuẩn để phân loại doanh nghiệp theo cách này là dựa vào Tổng số vốn đầu tư của doanh nghiệp, số lượng lao động của doanh nghiệp, doanh số hàng năm của doanh nghiệp, lợi nhuận hàng năm của doanh nghiệp và số thuế mà doanh nghiệp phải nộp vào Ngân sách nhà nước

Hiện nay ở Việt Nam, chưa có một tiêu chí cụ thể để xác định thế nào

là một doanh nghiệp lớn Theo quy định tại Điều 3 Chương I - Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 về trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa có hiệu lực thi hành từ ngày 20/8/2009 thì doanh nghiệp nhỏ và vừa là cơ

sở kinh doanh đã đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật, được chia thành 3 cấp: siêu nhỏ, nhỏ, vừa theo quy mô tổng nguồn vốn, tổng nguồn vốn tương đương tổng tài sản được xác định trong bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp hoặc số lao động bình quân năm (tổng nguồn vốn là tiêu chí ưu tiên),

cụ thể như sau:

Bảng 1.1: Tiêu thức xác định Doanh nghiệp vừa và nhỏ theo Nghị định

56/2009/NĐ-CP

Quy mô

Khu vực

Doanh nghiệp siêu nhỏ

Doanh nghiệp nhỏ Doanh nghiệp vừa

Số lao động

Tổng nguồn vốn

Số lao động

Tổng nguồn vốn Số lao động

I Nông, lâm

nghiệp và thủy

sản

10 người trở xuống

20 tỉ đồng trở xuống

từ trên 10 người đến

200 người

từ trên 20 tỉ đồng đến

100 tỉ đồng

từ trên 200 người đến

20 tỉ đồng trở xuống

từ trên 10 người đến

200 người

từ trên 20 tỉ đồng đến

100 tỉ đồng

từ trên 200 người đến

300 người

III Thương

mại và dịch vụ

10 người trở xuống

10 tỉ đồng trở xuống

từ trên 10 người đến

50 người

từ trên 10 tỉ đồng đến 50

tỉ đồng

từ trên 50 người đến

số lao động trên 300 người

Ngày 19/4/2010, Bộ Tài chính ký quyết định số 856/QĐ-BTC quy định danh sách doanh nghiệp thuộc diện Tổng cục Thuế trực tiếp tổ chức công tác quản lý thuế Đây là một bộ phận chủ yếu trong số các doanh nghiệp lớn ở

Việt nam Theo quyết định này, vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn thuộc Tổng cục Thuế tham gia quản lý thuế đối với 35 Tổng công ty, tập đoàn gồm

415 doanh nghiệp là các công ty con trực thuộc, đơn vị liên kết , có mạng lưới thành viên trên địa bàn cả nước, song tập trung chủ yếu ở thành phố Hà Nội (158 doanh nghiệp), Tp Hồ Chí Minh (73), Quảng Ninh (26), Hải Phòng (16), Bà Rịa-Vũng Tàu (14), Đà Nẵng (8), Đồng Nai (6)…

1.2.3 Đặc điểm của doanh nghiệp lớn

Các doanh nghiệp lớn thường có các đặc điểm nổi bật như sau :

- Thường hoạt động ở tầm quốc gia, quốc tế, là những đối tượng có tiềm năng đóng góp số thu cao nhất trong tổng thu ngân sách quốc gia

- Các giao dịch, hoạt động của doanh nghiệp liên quan đến nhiều đối tượng khác nhau và hoạt động rải rác ở các khu vực địa lý khác nhau

- Thường tiến hành nhiều hoạt động kinh doanh phức tạp, đa dạng, nên thường lợi dụng các kẽ hở của luật thế để tránh thuế hoặc trốn thuế

- Nhiều giao dịch được thực hiện với các đối tác nước ngoài dẫn đến khả năng chuyển lợi nhuận ra nước ngoài, làm thất thu thuế của nhà nước

- Có xu hướng triển khai thực hiện nhiều vấn đề tài chính phức tạp hoặc tạo ra các cơ chế để tối thiểu hóa số tiền nộp thuế

- Thường thuê các chuyên gia tư vấn thuế hoặc các luật sư giỏi nhằm mục đích chính là giảm thiểu nghĩa vụ thuế để tối đa hóa lợi nhuận

- Thường lưu giữ chứng từ, sổ sách kế toán chặt chẽ và có hệ thống quản

lý hiện đại, có hệ thống tin học phát triển

Ở Việt Nam, Doanh nghiệp lớn thường là doanh nghiệp nhà nước trọng điểm, có cơ cấu tổ chức đa ngành nghề như tập đoàn, tổng công ty, bao gồm

cả đơn vị hạch toán độc lập và phụ thuộc, hoạt động trên nhiều địa bàn khác nhau trên cả nước; hoặc các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, có chi nhánh, công ty con; hoặc các công ty cổ phần

1.2.4 Vai trò của doanh nghiệp lớn

- Đóng góp nguồn thu quan trọng cho Ngân sách nhà nước Doanh

nghiệp lớn là một trong số các nguồn thu chủ yếu cung cấp tài chính cho Ngân sách nhà nước thông qua thuế, phí và góp phần tạo ra tích lũy cho nền kinh tế quốc gia Có thể nói, đối với nhiều quốc gia đang phát triển, đóng góp của doanh nghiệp lớn vào tổng thu nhập quốc dân và Ngân sách nhà nước là rất lớn Ngay cả với nhiều nước công nghiệp phát triển, tỉ lệ đóng góp của Doanh nghiệp lớn vào tổng thu nhập quốc dân cũng khá lớn Theo thống kê của Vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn, với 415 Doanh nghiệp lớn ở Việt Nam, chịu

sự quản lý thuế của Tổng cục Thuế trong năm 2009 và 2010 đóng góp khoảng 36% tổng thu Ngân sách nhà nước/năm (bao gồm cả số thu từ dầu thô)

- Góp phần định hướng phát triển hệ thống doanh nghiệp Doanh

nghiệp lớn huy động được các nguồn lực vật chất, lao động và vốn trong xã hội vào quá trình sản xuất kinh doanh, hình thành nên những công ty hiện đại,

có quy mô lớn, góp phần định hướng phát triển hệ thống doanh nghiệp Doanh nghiệp lớn có ý nghĩa quan trọng đối với các nước công nghiệp hóa, là giải pháp để bảo vệ sản xuất trong nước, cạnh tranh với các công ty nước ngoài Với sự hỗ trợ của nhà nước và những định hướng phát triển đúng đắn, các Doanh nghiệp lớn có thể mở rộng thị trường ra thế giới

- Tạo điều kiện nghiên cứu, ứng dụng khoa học kỹ thuật, công nghệ mới vào sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp lớn với tiềm lực về tài chính và nhân

lực, với quy mô hoạt động lớn, là môi trường có thể đáp ứng và tạo điều kiện cho việc nghiên cứu, ứng dụng, triển khai tiến bộ khoa học công nghệ vào sản xuất kinh doanh

- Tạo ra nhiều việc làm cho xã hội Doanh nghiệp lớn cần bộ máy tổ

chức tốt, hệ thống chi nhánh trên địa bàn rộng, góp phần tạo nhiều cơ hội việc làm cho người lao động Theo kết quả tổng hợp của Vụ quản lý thuế Doanh

nghiệp lớn, số lượng lao động đang làm việc tại 415 Doanh nghiệp lớn trong năm 2010 khoảng 1,2 triệu lao động Năng suất lao động bình quân đạt khoảng 1.800 tỉ đồng/người/năm Thu nhập bình quân của người lao động đạt 7.1 triệu đồng/người/tháng

- Cung cấp cho xã hội một khối lượng hàng hóa đáng kể cả về số lượng, chất lượng và chủng loại Các Doanh nghiệp lớn thu hút lượng lớn tài

nguyên để sản xuất hàng hóa đa dạng, chất lượng cao phục vụ nhu cầu xã hội

Do có năng lực tài chính mạnh, hàng hóa của các doanh nghiệp lớn thường có chất lượng đảm bảo, thường xuyên đổi mới, chủng loại đa dạng

1.3 Tiêu chi đánh giá Quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn, những yếu

tố ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn

Các yếu tố ảnh chính hưởng đến quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn bao gồm :

- Hệ thống quản lý thuế: Cơ cấu tổ chức hệ thống quản lý thuế nói chung ở Việt Nam là hợp lí và tương đối chặt chẽ và thống nhất, riêng đối với doanh nghiệp lớn, đã có cơ quan trực tiếp quản lý, đó là Vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn trực thuộc Tổng cục Thuế

- Trình độ, năng lực quản lý thuế của các cán bộ thuế : Nếu trình độ, năng lực quản lý thuế cũng như đạo đức của cán bộ quản lý thuế tốt thì việc thực thi luật thuế sẽ đạt hiệu quả cao và ngược lại

- Cơ chế quản lý thuế: cơ chế hiện nay là tự khai, tự nộp, là cơ chế quản lý thuế hiện đại, hiệu quả, được hầu hết các nước trên thế giới áp dụng, nó cho phép các cơ quan thuế phân bổ nguồn lực theo hướng chuyên môn hóa, chuyên sâu trong quản lý cải tiến các quy trình quản lý rõ ràng làm tăng

sự minh bạch trong quản lý thuế, đồng thời giảm bớt chi phí quản lý, thúc đẩy cải cách

- Công tác thu nợ và cưỡng chế thuế: tình trạng nợ đọng thuế vẫn còn phổ biến, số nợ thuế vẫn tăng Cơ quan Thuế chưa có bộ phận chuyên trách thực hiện chức năng thu nợ tại các cục thuế Công tác thu nợ cần phải thực hiện khoa học, nên ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác thu nợ để dễ dàng quản lý thu nợ và phân tích tuổi nợ

- Các hoạt động tuyên truyền thực hiện các văn bản thuế: ngành Thuế cần tổ chức nhiều hội nghị, đối thoại trả lời những vướng mắc về cơ chế, chính sách trong quá trình thực thi pháp luật thuế

lớn ở Việt Nam

Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách nhà nước Từ các khoản thuế thu được, nhà nước dùng vào việc đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng, tạo ra hàng hóa công cộng phục vụ lợi ích chung của toàn xã hội như đường sá, cầu cống, trường học, bệnh viện, … Tuy nhiên, thuế lại là vấn đề nhạy cảm, nhất là các sắc thuế trực thu Các doanh nghiệp lớn thường có các chi nhánh và công ty con hoạt động rộng khắp trong và ngoài nước, trong các ngành kinh tế mạnh,

có tiềm năng thu lớn, có tư vấn chuyên môn về kế toán và thuế, có lưu giữ sổ sách kế toán Các doanh nghiệp lớn cũng như các doanh nghiệp khác, đều là đối tượng nộp thuế, coi thuế là một loại hình chi phí cần phải được giảm thiểu thông qua việc không tuân thủ nghĩa vụ thuế trong các giao dịch phức tạp với lượng thuế lớn, tìm cách lách các quy định luật pháp ở mọi cấp độ kinh doanh Vì vậy, việc phát hiện và ngăn chặn vấn đề này là nhiệm vụ cấp bách của cơ quan quản lý thuế

Các Doanh nghiệp lớn có tác động lớn tới số thu Ngân sách nhà nước,

có khối lượng và giá trị giao dịch lớn, tác động thường xuyên tới niềm tin và tính tuân thủ của cộng đồng Họ sử dụng những hệ thống cấu trúc, hoạt động

và giao dịch phức tạp, trong môi trường toàn cầu thay đổi nhanh chóng Do

vậy, cơ quan quản lý thuế cần phải nắm bắt được những thay đổi đó để kịp thời xử lý

Công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp hiện nay đã có những quy trình quản lý cụ thể, chính sách thuế đã thống nhất áp dụng chung cho tất

cả các loại hình doanh nghiệp, không có quy định riêng đối với doanh nghiệp lớn nhưng trong thực tế, các doanh nghiệp có quy mô khác nhau sẽ có độ rủi

ro và tổ chức hoạt động khác nhau, những tình huống và vấn đề thuế nảy sinh với Doanh nghiệp lớn thường mang tính điển hình và trong nhiều trường hợp

là những tình huống chưa bao giờ xảy ra Do đó, quy trình thủ tục áp dụng chung cho tất cả các nhóm nộp thuế không phải lúc nào cũng đúng và hiệu quả Để quản lý thuế, ngành thuế cần thực hiện cách quản lý riêng, phù hợp đối với từng loại hình doanh nghiệp

Nền kinh tế Việt Nam đang hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế khu vực

và thế giới Thực tế nhiều doanh nghiệp lớn báo cáo kinh doanh thua lỗ nhưng vẫn mở rộng đầu tư, một số doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hoạt động tại Việt Nam đã lợi dụng khe hở của pháp luật đã chuyển “siêu lợi nhuận” về nước Một số tập đoàn với mạng lưới chi nhánh, công ty con cũng thường tìm cách chuyển giá Quản lý thuế tốt sẽ hạn chế được tình trạng này

Thực tế thời gian qua, công tác kiểm tra, thanh tra, thu nợ thuế đã phát hiện nhiều vi phạm, thiếu sót trong việc chấp hành luật thuế của các doanh nghiệp lớn và cả sai phạm của cán bộ thuế, số thuế truy thu khá nhiều, tỉ lệ nợ thuế còn cao Việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế, kiểm tra, kiểm soát hệ thống

tổ chức kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ của các Doanh nghiệp lớn là cơ sở quan trọng để xác định tính đúng đắn nghĩa vụ thuế của Doanh nghiệp lớn Theo số liệu của Tổng cục thuế, hiện nay cả nước có khoảng 500.000 doanh nghiệp Trong đó khoảng 95% là doanh nghiệp vừa và nhỏ, hàng năm đóng góp khoảng 40% GDP của cả nước, thu hút khoảng 50% tổng số lao

động và chiếm khoảng 20% tổng nộp ngân sách Trong khi đó, theo bảng xếp hạng V1000-Top 1000 Doanh nghiệp nộp thuế thu nhập lớn nhất Việt Nam do Công ty Cổ phần Báo cáo đánh giá Việt Nam phối hợp với báo điện tử Vietnamnet công bố ngày 23/9/2011 cho thấy, các doanh nghiệp nhà nước lớn, chủ yếu là các tập đoàn và tổng công ty là những doanh nghiệp đóng thuế Thu nhập doanh nghiệp lớn nhất tại Việt Nam, chiếm đại đa số top 10 doanh nghiệp đứng đầu bảng xếp hạng V1000, 200 doanh nghiệp đứng đầu trong bảng xếp hạng đóng góp tới 80% lượng thuế thu được từ 1000 doanh nghiệp trong bảng So sánh bảng xếp hạng V1000 với bảng xếp hạng VNR500-Top

500 doanh nghiệp lớn nhất Việt Nam có thể thấy hầu hết các doanh nghiệp VNR500 cũng lọt vào bảng xếp hạng V1000 Đại đa số Top 100 doanh nghiệp thuộc bảng V1000 cũng chính là những doanh nghiệp thuộc bảng xếp hạng VNR500 Điều này đã khẳng định, nền kinh tế Việt Nam đang phụ thuộc nhiều vào các doanh nghiệp lớn hay các Doanh nghiệp lớn đã và đang giữ vai trò chiến lược trong quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa và hội nhập kinh

tế quốc tế của Việt Nam, các Doanh nghiệp lớn với tỉ lệ đóng góp cao trong Ngân sách nhà nước ảnh hưởng lớn đến việc đảm bảo nguồn thu Hơn nữa, các Doanh nghiệp lớn có quy mô sản xuất lớn, đa dạng về loại hình và địa điểm kinh doanh, nhiều nghiệp vụ tài chính kế toán phát sinh, cần có bộ phận chuyên biệt để đánh giá, phân loại, hướng dẫn và kiểm soát, tránh rủi ro thất thu thuế, nâng cao tính tuân thủ của các Doanh nghiệp lớn, đảm bảo thu thuế đúng thời hạn

1.5 Những mục tiêu chính trong công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp lớn

1.5.1 Đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước:

Nhà nước muốn tồn tại và phát triển cần phải có nguồn vật chất chi tiêu cho việc thực hiện các nhiệm vụ của mình Nguồn vật chất ấy có thể hình

thành từ nhiều cách nhưng quan trọng nhất, chủ yếu nhất là nguồn thu từ thuế

Hệ thống thuế được xây dựng trên cơ sở nhiệm vụ kinh tế xã hội của đất nước qua từng thời kỳ phát triển Thuế còn là công cụ điều tiết và quản lý nền kinh

tế vĩ mô mà chính người nộp thuế trong đó có các doanh nghiệp lớn cùng các

cơ quan thuế là những người thực hiện các chính sách thuế Do đó cần có biện pháp để đảm bảo người nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế với nhà nước Công tác quản lý thuế phải đảm bảo bao quát hết các đối tượng nộp thuế, trong đó có doanh nghiệp lớn, nắm chắc tình hình sản xuất kinh doanh của các đối tượng nộp thuế, xác định nghĩa vụ thuế cho mỗi đối tượng và quản lý thu thuế hiệu quả, nhằm đảm bảo thu thuế đầy đủ, đúng hạn để đảm bảo nhu cầu chi tiêu của nhà nước và góp phần điều tiết hoạt động kinh tế của các đối tượng này

1.5.2 Nâng cao tính tuân thủ của doanh nghiệp lớn

Mục tiêu chính của cơ quan thuế là quản lý, thu thuế phù hợp với luật pháp và đảm bảo niềm tin của người nộp thuế vào hệ thống thuế Cơ quan thuế cần có chiến lược và chương trình để đảm bảo việc không tuân thủ pháp luật về thuế được giảm ở mức tối thiểu, nâng cao tính tự chủ, tự giác của người nộp thuế đặc biệt là các doanh nghiệp lớn trong việc thực hiện nghĩa vụ với nhà nước trên cơ sở thự hiện đầy đủ các chính sách chế độ, kê khai đầy

đủ, trung thực, nộp thuế đúng hạn

Nâng cao tính tuân thủ của các doanh nghiệp lớn là mục tiêu hết sức quan trọng trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn Việc quản lý thuế phải đảm bảo nâng cao tính tuân thủ của các doanh nghiệp trên cơ sở thực hiện đầy đủ các quy định về chính sách chế độ, kê khai đầy đủ, trung thực, thực hiện nghiêm chỉnh các quy định về thuế Đồng thời phải đảm bảo nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế, đảm bảo số thu vào Ngân sách nhà nước trên cơ sở chi phí quản lý thu ở mức độ hợp lý

1.5.3 Đảm bảo quản lý tốt các doanh nghiệp lớn có tính chất đặc thù trong nền kinh tế

Những doanh nghiệp lớn thường có số thu lớn, tính liên kết kinh doanh cao, phạm vi hoạt động rộng Do vậy, cơ quan quản lý thuế cần có năng lực đủ mạnh, cần có cơ chế chính sách quản lý thuế riêng, trình độ chuyên môn của cán bộ cao, nhanh nhạy, am hiểu hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, thường xuyên hướng dẫn, hỗ trợ các doanh nghiệp cách tính thuế, kê khai, nộp thuế, phát hiện những sai phạm, gian lận khi tính thuế để tránh thất thu thuế và đặc biệt là tránh tham nhũng

Ở Việt Nam, các doanh nghiệp lớn thường tồn tại trong những ngành kinh tế đặc thù như dầu khí, điện lực, ngân hàng, hàng không, … cần

có cơ chế chính sách quản lý thuế riêng vì hoạt động của từng ngành nghề là khác nhàu nhưng ở mỗi ngành nghề lại đều rất đa dạng và phức tạp, thường xuyên phát sinh những nghiệp vụ mới cần có sự hướng dẫn và quy định riêng

1.6 Kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp lớn trên thế giới và bài học đối với Việt Nam

Bảo đảm nguồn thu là lý do quan trọng nhất để thiết lập hoạt động của

bộ phận quản lý doanh nghiệp lớn nhằm nâng cao tính tuân thủ, cải thiện hiệu quả quản lý của cơ quan thuế

Vai trò bao quát và xuyên suốt đối với quản lý thuế là thiết lập hệ thống, cơ chế giám sát và kiểm soát tuân thủ của Doanh nghiệp lớn trong toàn

bộ các khâu quản lý thuế: kê khai, nộp thuế, dịch vụ hỗ trợ, thanh tra cưỡng chế thu nợ

Thực tiễn ở các nước cho thấy việc thành lập bộ phận Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn cần có đủ điều kiện kinh tế, chính trị, pháp lý Doanh nghiệp tự tính, tự khai, tự nộp theo thực tế phát sinh và chịu sự kiểm tra giám sát của cơ quan thuế

từ khâu đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế,…

Trên thế giới, việc xác định Doanh nghiệp lớn thường dựa vào mức doanh thu, tài sản, số nhân viên, lĩnh vực hoạt động Trong đó chỉ tiêu doanh thu là quan trọng nhất Các tiêu chí tiếp theo là số thuế phải nộp, loại hình ngành hoặc các doanh nghiệp đặc thù, sự độc quyền, sự phức tạp trong tổ chức doanh nghiệp, tầm quan trọng trong khu vực kinh tế, …

Mô hình quản lý thuế ở các nước rất đa dạng, phụ thuộc vào đặc điểm

cơ cấu tổ chức của ngành thuế, số lượng và quy mô của các Doanh nghiệp lớn, các nguồn nhân lực và tài chính có sẵn, trình độ ứng dụng tin học trong Quản lý thuế, cơ cấu hành chính của mỗi nước,…

Theo nhận định của các chuyên gia trên thế giới, không có một mô hình mẫu cho bộ phận Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn nào trên thế giới để áp dụng cho một quốc gia đang tìm kiếm, lựa chọn thành lập mà tùy thuộc vào điều kiện thực tiễn ở mỗi nước

Bảng 1.2: Tiêu thức xác định Doanh nghiệp lớn của một số nước

Tên nước Tiêu chí xếp hạng Doanh nghiệp lớn

Anh Doanh thu, sô thuế đã nộp, loại hình hoạt động

Ác – hen – ti – na Doanh thu, sô thuế đã nộp, loại hình hoạt động

Bun-ga-ry Doanh thu, sô thuế đã nộp, giá trị TSCĐ

Hà Lan Doanh thu, giá trị TSCĐ

Niu-Di-Lân Doanh thu, loại hình hoạt động

Mô hình 1 Có một bộ phận quản lý thuế Doanh nghiệp lớn duy nhất tại

trung ương Ví dụ ở Hungary, Latvia, Mông Cổ, Argentina,…

Mô hình 2 Có bộ phận quản lý thuế Doanh nghiệp lớn tại Trung ương và

các chi nhánh ở các địa phương Phù hợp với các nước có số Doanh nghiệp lớn phân tán trên đại bàn rộng Ví dụ ở Anh, Mỹ, Phi-líp-pin, Mê-hi-cô,…

Mô hình 3 Thành lập nhiều bộ phận quản lý thuế Doanh nghiệp lớn độc

lập, phân bố trên toàn quốc, hoạt động tương đương với cơ quan thuế địa phương và chịu quản lý trực tiếp của Trung ương Mô hình này thường được

áp dụng ở các nước có nhiều Doanh nghiệp lớn, quy mô hoạt động rộng như Bun-ga-ry, Nhật, Hà Lan, …

Ngoài ra, ở một số nước, bộ phận quản lý thuế doanh nghiệp lớn chỉ được tổ chức ở các thành phố lớn, các chi nhánh do cơ quan thuế địa phương quản lý Nhìn chung, các nước đều có bộ phận quản lý thuế doanh nghiệp lớn cấp trung ương để giám sát các bộ phận quản lý thuế doanh nghiệp lớn ở các chi nhánh tại các cơ quan thuế địa phương

Phạm vi quản lý các sắc thuế: Đa số các bộ phận quản lý thuế doanh nghiệp lớn các nước chỉ tập trung quản lý các sắc thuế chính như thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế Thu nhập doanh nghiệp

Một số bài học cho công tác Quản lý thuế đối với Doanh nghiệp lớn ở Việt Nam

1 Việc thành lập riêng bộ phận Quản lý thuế đối với Doanh nghiệp lớn là cần thiết và mang lại hiệu quả cao, phù hợp với xu thế cải cách và hiện đại hóa quản lý thuế, đảm bảo sự ổn định, kiểm soát và phát triển được nguồn thu, mặt khác nó đáp ứng đòi hỏi của các doanh nghiệp lớn về cung cấp các dịch vụ hỗ trợ về thuế, có bộ phận chuyên biệt giải đáp các vướng mắc trong

cơ chế, chính sách thuế, nâng cáo hiệu quả công tác quản lý thuế

2 Việt Nam chưa thể áp dụng ngay việc quản lý thuế tập trung với tất cả các doanh nghiệp lớn mà phải thực hiện thí điểm với quy mô nhỏ, sau đó rút kinh nghiệm để áp dụng với quy mô lớn

3 Việt Nam cần đẩy mạnh hơn nữa việc áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, xây dựng cơ sở dữ liệu đầy đủ và khoa học về các đối tượng nộp thuế, đặc biệt là các Doanh nghiệp lớn để có cơ sở đánh giá, nghiên cứu và áp dụng những biện pháp quản lý phù hợp

4 Tổ chức thực hiện mô hình quản lý thuế doanh nghiệp lớn phải đảm bảo phù hợp với hệ thống chính trị, tổ chức bộ máy hành chính nhà nước, trong phạm vi pháp luật hiện hành và phù hợp với tổ chức bộ máy quản lý theo chức năng đang áp dụng như hiện nay

5 Ngoài ra, quản lý thuế phải phù hợp với quy định về phân cấp quản lý Ngân sách nhà nước, không gây xáo trộn lớn đến nguồn thu của các địa phương và từng bước hoàn thiện khi có điều kiện thay đổi các quy định ràng buộc liên quan, tiến tới mô hình hiện đại, phù hợp với thông lệ quốc tế

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP LỚN Ở

VIỆT NAM TỪ NĂM 2007 ĐẾN NĂM 2014

2.1 Bối cảnh kinh tế xã hội Việt Nam từ năm 2007 đến năm 2014

Việt Nam giai đoạn 2001 – 2010 là thời kỳ đẩy mạnh hiện đại hóa và công nghiệp hóa đất nước, tăng trưởng kinh tế ở mức cao, bình quân 7%-7.5%/năm, GDP đầu người năm 2010 vào khoảng 1.240 Đô la, vượt qua ngưỡng nước nghèo, chuyển lên nhóm nước có thu nhập trung bình thấp An ninh, chính trị được giữ vững, thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa đã cơ bản được hình thành Vị thế nước ta trên thị trường quốc tế được nâng cao [11, tr 10] Nền kinh tế Việt Nam thời gian qua đã hình thành ngày càng nhiều các tập đoàn, các Tổng công ty lớn hoạt động đa ngành, đa lĩnh vực, quy mô ngày càng lớn Yêu cầu về môi trường chính sách, pháp luật

và thể chế cần được liên tục đổi mới nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho những doanh nghiệp lớn của Việt Nam thực sự phát triển, nâng cao hiệu quả cạnh tranh, đáp ứng xu thế hội nhập kinh tế quốc tế, đồng thời đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước

Luật quản lý thuế đã được Quốc hội khóa IX thông qua ngày 29/11/2006 và có hiệu lực từ ngày 1/7/2007 đã xác định việc quản lý thu thuế theo mô hình quản lý theo chức năng, người nộp thuế tự khai, tự nộp và chịu trách nhiệm trước pháp luật, do đó đòi hỏi về vai trò quản lý của nhà nước phải được nâng cao Các đối tượng Doanh nghiệp lớn, tùy theo từng chức năng sẽ được các bộ phận khác nhau của cơ quan thuế quản lý: kê khai, tuyên truyền hỗ trợ, thanh tra kiểm tra và quản lý nợ

Năm 2009, khủng hoảng tài chính và suy thoái kinh tế toàn cầu đã tác động trực tiếp đến kinh tế trong nước, làm cho hoạt động sản xuất, kinh doanh

và xuất khẩu giảm sút Trong bối cảnh đó, để duy trì tăng trưởng kinh tế, chính phủ đã dùng các giải pháp miễn, giảm, giãn thuế kết hợp với giảm thu

từ dầu thô Việc này đã làm cho nguồn thu ngân sách bị giảm mạnh Theo báo cáo của Bộ Tài chính, thu Ngân sách nhà nước cả năm 2009 đạt 390.650

tỉ đồng, giảm 6.3% so với năm 2008 Trong khi đó, nhu cầu và áp lực chi lại tăng do kích thích tăng trưởng và đảm bảo an sinh xã hội, tổng chi Ngân sách năm 2009 là 533.000 tỉ đồng, tăng 7.5% so với năm 2008 Tổng bội chi ngân sách nhà nước ước tính khoảng 115.900 tỉ đồng, bằng 6.9% GDP, cao hơn nhiều so với mức 4.95% của năm 2008 [Nguồn: Tổng cục Thuế] Trong bối cảnh khủng hoảng tài chính toàn cầu ảnh hưởng đến tình hình kinh tế trong nước, áp lực tăng chi để phục hồi kinh tế và ổn định đời sống nhân dân, tăng bội chi ngân sách là điều không thể tránh khỏi Tuy nhiên, bội chi ngân sách trong khi chính sách tiền tệ nới lỏng luôn tiềm ẩn nguy cơ lạm phát cao làm ảnh hưởng trực tiếp đến độ an toàn của ngân sách trong những năm tiếp theo

Năm 2010, tình hình kinh tế trong nước chuyển biến tích cực đã tạo điều kiện tăng thu Ngân sách nhà nước Theo báo cáo của Tổng cục Thuế, thu Ngân sách nhà nước năm 2010 đạt khoảng 520.000 tỉ đồng, tăng 17.6% so với năm 2009 Tổng chi Ngân sách nhà nước đạt 625.000 tỉ đồng, tăng 9% so với năm 2009 Bội chi Ngân sách năm 2010 khoảng 117.000 tỉ đồng, bằng khoảng 5.95% GDP, giảm 6.9% so với năm 2009 và cũng giảm 6.2% so với

kế hoạch đề ra [Nguồn: Tổng cục Thuế] Đó là những kết quả đáng khích lệ, tuy nhiên bội chi ngân sách vẫn còn ở mức cao, cần phải chủ động có biện pháp để tăng nguồn thu cũng như tăng cường kỉ luật cho tài chính ngân sách

Năm 2011, theo thống kê, Bộ Tài chính đã trình Chính phủ miễn giảm khoảng 4.200 tỉ đồng và gia hạn 6.900 tỉ đồng tiền thuế cho khoảng 303.200 Doanh nghiệp Chính sách thuế do Chính phủ thực hiện đã góp phần giúp cộng đồng Doanh nghiệp duy trì sản xuất kinh doanh, tác động tích cực đến

kết quả thu Ngân sách nhà nước năm 2011 Thu Ngân sách nhà nước năm

2011 đạt 674.500 tỉ đồng, vượt 13,4% dự toán, tăng 20,6% so với thực hiện năm 2010 Công tác chi Ngân sách nhà nước được thực hiện theo hướng thắt chặt, tiết kiệm, bội chi Ngân sách nhà nước được giảm xuống mức 4,9%, giảm 0,4% GDP so với dự toán Công tác thanh tra, chấp hành kỉ cương, kỉ luật tài chính được triển khai hiệu quả với 5.216 cuộc thanh tra, kiến nghị xử

lý tài chính 5.864 tỉ đồng

Năm 2012 với nhiều thách thức từ những khó khăn của nền kinh tế trong nước và thế giới, nhưng với sự nỗ lực của cả hệ thống chính trị, Việt Nam đã đạt được những kết quả khả quan trên nhiều lĩnh vực, đặc biệt là kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, duy trì tăng trưởng hợp lý, đảm bảo

an sinh xã hội

Ngày 19/2/2013, Thủ tướng Chính phủ đã ký phê duyệt Đề án tổng thể tái cơ cấu kinh tế gắn với chuyển đổi mô hình tăng trưởng theo hướng nâng cao chất lượng, hiệu quả và năng lực cạnh tranh giai đoạn 2013 – 2020 Trong đó, tập trung tái cơ cấu đầu tư công, các tổ chức tín dụng, các tập đoàn, tổng công

ty nhà nước Đề án nêu rõ mục tiêu là nhằm hoàn thiện thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo lập hệ thống đòn bẩy khuyến khích hợp lý, ổn định và dài hạn, nhất là ưu đãi về thuế và các biện pháp khuyến khích đầu tư khác, thúc đẩy phân bố và sử dụng nguồn lực xã hội chủ yếu theo

cơ chế thị trường vào các ngành, sản phẩm có lợi thế cạnh tranh, nâng cao năng suất lao động, năng suất các yếu tố tổng hợp và năng lực cạnh tranh Đồng thời, góp phần hình thành và phát triển cơ cấu kinh tế hợp lý trên cơ sở cải thiện, nâng cấp trình độ phát triển các ngành, lĩnh vực, vùng kinh tế; phát triển các ngành, lĩnh vực sử dụng công nghệ cao, tạo ra giá trị gia tăng cao, từng bước thay thế các ngành công nghệ thấp, giá trị gia tăng thấp để trở thành các ngành kinh tế chủ lực Về tái cơ cấu doanh nghiệp, trọng tâm là các tập đoàn, tổng

công ty nhà nước Đề án nêu rõ, sẽ thực hiện phân loại, sắp xếp lại các doanh nghiệp nhà nước, tập trung vào các lĩnh vực chính gồm công nghiệp quốc phòng, các ngành, lĩnh vực công nghiệp độc quyền tự nhiên hoặc cung cấp hàng hóa, dịch vụ thiết yếu và một số ngành công nghiệp nền tảng, công nghệ cao có sức lan tỏa lớn; đẩy mạnh cổ phần hóa, đa dạng hóa sở hữu các doanh nghiệp nhà nước mà Nhà nước không cần nắm giữ 100% sở hữu

Đối với từng tập đoàn kinh tế, tổng công ty nhà nước, thực hiện cơ cấu lại danh mục đầu tư và ngành nghề kinh doanh, tập trung vào các ngành nghề kinh doanh chính; đẩy nhanh thực hiện theo nguyên tắc thị trường việc thoái vốn nhà nước đã đầu tư vào các ngành không phải kinh doanh chính hoặc không trực tiếp liên quan đến ngành kinh doanh chính và vốn nhà nước ở các công ty cổ phần mà Nhà nước không cần nắm giữ cổ phần chi phối

Đồng thời, đổi mới, phát triển và tiến tới áp dụng đầy đủ khung quản trị hiện đại theo thông lệ tốt của kinh tế thị trường đối với các tập đoàn kinh tế, tổng công ty nhà nước Thực hiện nghiêm pháp luật, kỉ cương hành chính nhà nước và kỉ luật thị trường, đổi mới hệ thống đòn bẩy khuyến khích bảo đảm doanh nghiệp nhà nước hoạt động theo cơ chế thị trường và cạnh tranh bình đẳng như các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác

Tiếp tục đẩy mạnh tái cơ cấu, nâng cao chất lượng, hiệu quả, năng lực cạnh tranh của các doanh nghiệp tư nhân; khuyến khích hình thành và phát triển các tập đoàn kinh tế tư nhân có tiềm lực mạnh, có khả năng cạnh tranh trên thị trường trong và ngoài nước

Năm 2014, huy động vốn của các tổ chức tín dụng trên địa bàn ước đạt 33.268 tỉ đồng, tăng 17%; tổng dư nợ ước đạt 44.502 tỉ đồng, tăng 11% so với đầu năm Trần lãi suất huy động ngắn hạn giảm xuống còn 7%/năm; lãi suất cho vay giảm mạnh so với đầu năm và việc tiếp cận vốn của doanh nghiệp thuận lợi hơn Tổng thu ngân sách ước đạt 5.166 tỉ đồng, bằng 79% dự toán,

trong đó: thu nội địa ước đạt 4.851 tỉ đồng, vượt 5,9%; thu tiền sử dụng đất ước đạt 965 tỉ đồng, vượt 0,9% Chi ngân sách Nhà nước ước đạt 21.064 tỉ đồng, đáp ứng nhu cầu thực hiện nhiệm vụ được giao Trong năm đã thành lập mới 1.056 doanh nghiệp với tổng vốn đăng ký 4.617 tỉ đồng, so với cùng

kỳ tăng 18% về số doanh nghiệp và 16% về vốn đăng ký Hoạt động của các doanh nghiệp bớt khó khăn hơn, doanh thu của các doanh nghiệp ước đạt 76.650 tỉ đồng, tăng 28%; nộp ngân sách 2.913 tỉ đồng, tăng 13,7% so với cùng kỳ

Với bối cảnh kinh tế - xã hội trong nước như trên, xu thế hội nhập, liên kết phát triển kinh tế trong khu vực và tiến tới toàn cầu hóa kinh tế ngày càng

ở mức cao là tất yếu khách quan Bên cạnh đó, mục tiêu tổng quát của kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội những năm tiếp theo là tiếp tục ổn định kinh

tế vĩ mô, kiểm soát lạm phát; tăng trưởng hợp lý và nâng cao chất lượng, hiệu quả, sức cạnh tranh của nền kinh tế trên cơ sở đẩy mạnh thực hiện ba đột phá chiến lược là hoàn thiện thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; phát triển nhanh nguồn nhân lực; và xây dựng hệ thống kết cấu hạ tầng đồng bộ gắn với đổi mới mô hình tăng trưởng, tái cơ cấu nền kinh tế Bảo đảm an sinh xã hội và phúc lợi xã hội, cải thiện đời sống nhân dân Sử dụng hợp lý và có hiệu quả tài nguyên, bảo vệ môi trường và chủ động ứng phó với biến đổi khí hậu Đẩy mạnh cải cách hành chính và phòng, chống tham nhũng, lãng phí; cải thiện môi trường kinh doanh Bảo đảm quốc phòng và an ninh chính trị, trật tự an toàn xã hội Mở rộng và nâng cao hiệu quả công tác đối ngoại và hội nhập quốc tế

Sự khác biệt của Việt Nam và các nước tiên tiến cả về chính sách thuế

và hệ thống quản lý thuế hiện nay còn một khoảng cách rất xa, buộc ngành thuế phải cải cách để tránh tụt hậu so với các nước trong khu vực và nâng cao

vị thế công tác quản lý thuế của Việt Nam trên trường quốc tế

2.2 Thực trạng Quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn ở Việt Nam trong thời gian qua

2.2.1 Giai đoạn trước khi thành lập Vụ quản lý thuế Doanh nghiệp lớn thuộc Tổng cục Thuế, năm 2009

2.2.1.1 Về tổ chức bộ máy:

Trước khi luật quản lý thuế có hiệu lực, việc quản lý các doanh nghiệp lớn không được tập trung theo đầu mối, mỗi bộ phận thuộc cơ quan thuế, tùy theo loại hình doanh nghiệp, sẽ quản lý đồng thời các doanh nghiệp lớn và cả các doanh nghiệp vừa và nhỏ Các doanh nghiệp lớn đa phần là các doanh nghiệp nhà nước, do vậy bộ phận quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhà nước chính là bộ phận quản lý thuế đối với phần lớn các doanh nghiệp lớn

Bộ phận quản lý doanh nghiệp nhà nước ở cấp Tổng cục là Ban quản lý thuế doanh nghiệp nhà nước, ở Cục thuế là Phòng quản lý thuế doanh nghiệp nhà nước Một bộ phận các Doanh nghiệp lớn khác thuộc các doanh nghiệp

có vốn đầu tư nước ngoài sẽ chịu sự quản lý thuế của Phòng quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

Ngày 28/5/2007, thủ tướng chính phủ đã ra quyết định số TTg về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế Theo đó, Tổng cục Thuế là tổ chức trực thuộc Bộ Tài chính, chịu trách nhiệm trước Bộ trưởng Bộ Tài chính thực hiện chức năng quản lý nhà nước đối với các khoản thu thuế; tổ chức thực hiện quản lý thuế theo quy định của pháp luật Cơ cấu của tổng cục thuế như sau :

76/2007/QĐ Ở Trung ương có Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính

- Ở tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có Cục Thuế (gọi chung là Cục Thuế tỉnh) trực thuộc Tổng cục Thuế

- Ở quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh có Chi cục Thuế (gọi chung

là Chi cục Thuế huyện) trực thuộc Cục Thuế tỉnh

Luật quản lý thuế chính thức có hiệu lực từ ngày 1/7/2007 đã tạo hành lang pháp lý để ngành thuế cả nước thực hiện đổi mới theo hướng hiện đại, chuyên nghiệp và hiệu quả hơn Bộ máy tổ chức của cơ quan thuế cũng được thay đổi phù hợp cho việc quản lý thuế theo chức năng, nâng cao tính chuyên môn hóa trong quản lý thuế, tạo sự kiểm tra chéo giữa các cán bộ thuế, hạn chế tiêu cực Mô hình quản lý thuế mới có ít nhất 3 bộ phận tham gia vào quy trình quản lý: Bộ phận phân xử, xử lý tờ khai và tính thuế ; bộ phận kế toán theo dõi số tiền thuế đã nộp và chưa nộp ; bộ phận cưỡng chế thu thuế đối với các đối tượng không tự nguyện nộp thuế theo quy định Nhờ đó đã hạn chế nguy cơ gian lận, thất thoát trong công tác quản lý thu thuế, ngăn chặn sự thông đồng giữa người nộp thuế và cán bộ thuế

Bộ máy quản lý thuế ở cơ quan thuế các cấp được tổ chức tập trung theo các chức năng: tuyên truyền, hỗ trợ, theo dõi, xử lý việc kê khai thuế, đôn đốc thu nợ và cưỡng chế thuế, kiểm tra, thanh tra thuế nhằm chuyên môn hóa, nâng cao năng lực quản lý thuế ở từng chức năng, hệ thống dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế toàn diện, có chất lượng, hệ thống cưỡng chế thu nợ hiệu quả, hệ thống thanh tra có mục tiêu rõ ràng

Mỗi bộ phận tùy theo chức năng quản lý của mình sẽ theo dõi riêng về từng mặt đối với tất cả các doanh nghiệp, các doanh nghiệp lớn chịu quản lý thuế theo bốn nhóm chức năng: (Xem sơ đồ 2.1)

1 Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ có trách nhiệm tuyên truyền, hướng dẫn những quy định mới, hỗ trợ hướng dẫn giải đáp vướng mắc của doanh nghiệp trong kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế

1 Bộ phận kê khai kế toán thuế thực hiện chức năng quản lý đăng ký thuế,

kê khai thuế

2 Bộ phận thanh tra kiểm tra thực hiện thanh tra, kiểm tra việc chấp hành quy định về quản lý thuế, chính sách thuế của doanh nghiệp Các doanh

nghiệp lớn với tính chất phức tạp của mô hình thường xuyên được thanh tra, kiểm tra để đảm bảo chấp hành nghiêm luật quản lý thuế

3 Bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế thuế thực hiện xác định nguyên nhân và

số nợ thuế còn tồn đọng của các doanh nghiệp, đưa ra các biện pháp thúc đẩy các doanh nghiệp nộp đầy đủ thuế vào Ngân sách nhà nước, giảm tỉ lệ

nợ đọng thuế ở các doanh nghiệp

2.2.1.2 Nhận xét về mô hình tổ chức quản lý thuế:

 Ưu điểm:

Trong giai đoạn này, ngành thuế đã đẩy mạnh đầu tư và phát triển nhanh các chương trình ứng dụng tin học vào quản lý Hạ tầng cơ sở dữ liệu của ngành đã kết nối xuống cơ quan thuế cấp huyện, bảo đảm đường truyền thông suốt đến hơn 600 chi cục thế trên cả nước, kết nối liên tục 24/24 giờ với tốc độ cao, giúp việc trao đổi thông tin giữ liệu nhanh chóng, tạo thuận lợi cho công tác quản lý thuế giữa cục và các chi cục thuế, tiết kiệm thời gian và chi phí

Các ứng dụng hỗ trợ người nộp thuế kê khai theo công nghệ mã vạch, ứng dụng tra cứu thông tin, kiểm soát xử lý thủ tục hành chính thuế tại bộ phận

“một cửa” của cơ quan thuế đã được triển khai rộng khắp Nhờ đó, chất lượng phục vụ người nộp thuế được nâng cao, hiệu quả quản lý thuế tăng rõ rệt

TỔNG CỤC THUẾ

Phòng Tổng hợp nghiệp vụ

THUẾ CÁC TỈNH, THÀNH PHỐ

Nan hỗ trợ NNT Phòng Kiểm tra Nội bộ Ban quản lý thuế TNCN Phòng Quản lý thuế TNCN Ban dự toán thu thuế

Ban hợp tác quốc tế Ban thanh tra Đội tuyên truyền Hỗ trợ

Đội Kê khai và quyết toán

thuế

CHI CỤC THUẾ QUẬN, HUYỆN

Ban tài vụ quản trị

Đội thanh tra - Kiểm tra Văn phòng

Đội quản lý ấn chỉ Ban Kiểm tra nội bộ Đội Nhân sự - Hành chính -

Đại diện TCT tại Tp HCM

Sơ đồ 2.1: Hệ thống thu thuế nhà nước triển khai theo Quyết định số

76/2007/QĐ-TTg ngày 28/05/2007

(Nguồn: Quyết định số 76/2007/QĐ-TTg ngày 28/05/2007)

Khi trách nhiệm kê khai, nộp thuế được trao hoàn toàn cho người nộp thuế thì khối lượng công việc sự vụ của cơ quan thuế giảm đi đáng kể, nhưng lại đòi hỏi chất lượng quản lý thuế cao hơn, hệ thống cơ sở dữ liệu về người nộp thuế từ trung ương đến địa phương phải đầy đủ, chính xác, làm nền tảng cho việc triển khai công tác kiểm tra, thanh tra, quản lý kê khai, quản lý rủi ro, …

Việc quản lý theo chức năng có một số nhược điểm như tính chia đoạn trong quản lý, mỗi bộ phận chỉ tập trung vào một hoặc một vài nghiệp vụ, các

bộ phận hoạt động tách biệt nhau, dẫn tới hiệu quả quản lý thuế thấp do mất nhiều thời gian chờ đợi khi tổng hợp thông tin về người nộp thuế cũng như việc tổng hợp thông tin từ các phòng ban chức năng khác nhau

 Nhược điểm

Trong giai đoạn này, do thực hiện quản lý theo chức năng nên các doanh nghiệp lớn cũng được quản lý như các đối tượng khác nhưng quy mô và trình độ quản lý giữa doanh nghiệp lớn và doanh nghiệp nhỏ là khác nhau, do vậy khi áp dụng cùng một phương pháp quản lý sẽ mang lại hiệu quả thấp đối với các doanh nghiệp lớn, khó kiểm soát các nguồn thu, đặc biệt là các nguồn thu lớn có ảnh hưởng mạnh mẽ đến kế hoạch thu chi Ngân sách nhà nước

2.2.1.3 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn

Thực tiễn công tác quản lý thuế cho thấy vẫn còn nhiều nhược điểm, chưa xây dựng được các phương pháp quản lý khác nhau giữa các đối tượng tuân thủ pháp luật về thuế tốt với các đối tượng tuân thủ chưa tốt, giữa những đối tượng có số thuế nộp ngân sách nhà nước lớn và đối tượng có số thuế nộp thấp Do vậy đã làm giảm tính hiệu lực, hiệu quả của công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp lớn, vì các doanh nghiệp lớn thường có những phòng ban chức năng riêng, nghiên cứu chuyên sâu về các quy định luật pháp của nhà nước, sự hiểu biết pháp luật về thuế và sự tuân thủ pháp luật về thuế cũng khác so với các doanh nghiệp vừa và nhỏ Quy mô đầu tư sản suất kinh