Tổng cục Thuế đến nay
2.2.2.1. Về mô hình tổ chức
Các Doanh nghiệp lớn với vai trò là các Doanh nghiệp chủ lực của nền kinh tế, đóng góp lớn cho ngân sách quốc gia, lại hoạt động đa ngành, đa lĩnh
35
vực, nên việc có cơ chế quản lý thuế đặc thù đối với các Doanh nghiệp lớn là để cơ quan thuế hỗ trợ các Doanh nghiệp này tích cực, hiệu quả hơn, qua đó ngày càng đóng góp nhiều hơn cho ngân sách.
Ngày 28/9/2009, Thủ tƣớng Chính phủ ký Quyết định số 115/2009/QĐ- TTg quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính, trong đó, hình thành Vụ Quản lý thuế doanh nghiệp lớn với chức năng chính là trực tiếp tổ chức công tác quản lý thuế đối với các Doanh nghiệp lớn, mục đích là giúp các doanh nghiệp lớn nhận đƣợc sự quan tâm, tháo gỡ vƣớng mắc kịp thời từ phía cơ quan thuế.
Ngày 14/1/2010 Bộ tài chính ký quyết định số 106/QĐ-BTC quy định Chức năng, nhiệm vụ của chính của Vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn, chỉ rõ nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của các Vụ và Văn phòng thuộc Tổng cục Thuế nhƣ: Xây dựng cơ sở dữ liệu về doanh nghiệp lớn; Hƣớng dẫn, giải đáp cơ chế chính sách thuế, tham mƣu đề xuất về cơ chế chính sách thuế đặc thù và quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn; Phối hợp thực hiện các chức năng quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn nhƣ thanh tra, quản lý nợ, xây dựng dự toán...
Ngày 08/12/2010, Bộ Tài chính ban hành Quyết định 2506/QĐ-TCT quy định về trách nhiệm của vụ quản lý thuế doanh nghiệp lớn và cục thuế trong việc quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn. Theo đó, Vụ quản lý thuế doanh nghiệp lớn có nhiệm vụ hƣớng dẫn chính sách thuế và cơ chế quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn ; xây dựng hệ thống thông tin, cơ sở dữ liệu đối với doanh nghiệp lớn; phối hợp thanh tra, kiểm tra đối với doanh nghiệp lớn; lựa chọn doanh nghiệp thuộc diện Tổng cục thuế trực tiếp tổ chức công tác quản lý thuế. Nhƣ vậy việc Quản lý thuế đối với Doanh nghiệp lớn đã đƣợc xác định trách nhiệm rõ ràng và tập trung đối với từng phần việc để thực hiện thống nhất, không chồng chéo chức năng nhiệm vụ giữa Vụ quản lý thuế
36
Doanh nghiệp lớn và các Cục thuế, nâng cao hiệu lực, hiệu quả trong quản lý thu thuế.
Ngày 19/4/2010, Bộ trƣởng bộ Tài chính đã ký quyết định số 856/QĐ- BTC ban hành danh sách các doanh nghiệp thuộc diện Tổng cục Thuế trực tiếp tổ chức quản lý thuế (Phụ lục 01). Theo đó, Vụ quản lý thuế doanh nghiệp lớn thuộc Tổng cục Thuế chính thức tham gia tổ chức công tác quản lý thuế đối vơi 35 tập đoàn, tổng công ty gồm 415 doanh nghiệp là các công ty con trực thuộc, đơn vị liên kết của 35 tập đoàn, tổng công ty. Đây là một bộ phận của hệ thống các doanh nghiệp lớn. Số lƣợng các doanh nghiệp lớn hiện nay chỉ chiếm khoảng 5% trên tổng số các doanh nghiệp, tuy nhiên số thu của các doanh nghiệp lớn chiếm tới trên 60% tổng số thu ngân sách nhà nƣớc của các doanh nghiệp.
37 TỔNG CỤC THUẾ Phòng Tổng hợp nghiệp vụ dự toán Vụ chính sách Phòng Quản lý nợ và Cƣỡng chế nợ Vụ Pháp chế
Phòng thanh tra Vụ kê khai và kế toán thuế
Phòng Kiểm tra thuế Vụ quản lý nợ và cƣỡng chế
nợ Phòng tuyên truyền hỗ trợ CỤC THUẾ CÁC TỈNH, THÀNH PHỐ Vụ tuyên truyền hỗ trợ
Phòng Kiểm tra Nội bộ Vụ quản lý thuế TNCN
Phòng Quản lý thuế TNCN Vụ dự toán thu thuế
… Vụ Quản lý thuế Doanh
nghiệp lớn Vụ hợp tác quốc tế
Thanh tra
Đội tuyên truyền Hỗ trợ NNT Vụ tổ chức cán bộ
Đội Kê khai và quyết toán thuế
CHI CỤC THUẾ QUẬN, HUYỆN
Vụ Kiểm tra nội bộ
Đội thanh tra - Kiểm tra Văn phòng
Đội quản lý ấn chỉ Vụ Tài vụ quản trị
Đội Nhân sự - Hành chính - Tài
vụ Cục ứng dụng CNTT
… Ban cải cách và hiện đại hóa
Đại diện TCT tại Tp. HCM
Sơ đồ 2.2: Hệ thống thu thuế nhà nƣớc triển khai theo Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/09/2009
38
Bên cạnh việc tham gia quản lý thuế trực tiếp của Tổng cục thuế đối với các doanh nghiệp lớn, theo công văn số 1620/TCT-DNL ngày 14/5/2010 của Tổng cục Thuế về việc tổ chức thực hiện quyết định số 856/QĐ-BTC ngày 19/4/2010 của Bộ trƣởng Bộ tài chính thì Tổng cục Thuế giao “cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ƣơng vẫn tổ chức thực hiện các chức năng quản lý thuế trực tiếp đối với các doanh nghiệp lớn nhƣ quy định trƣớc năm 2010 ; các doanh nghiệp thuộc danh sách trên vẫn đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế trực tiếp với cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ƣơng”
2.2.2.2. Nhận xét về mô hình tổ chức:
Ưu điểm:
Việc hình thành bộ phận quản lý thuế Doanh nghiệp lớn đã thể hiện tính kết hợp linh hoạt mô hình quản lý thuế theo chức năng với quản lý thuế theo đối tƣợng với mục tiêu: Thí điểm thực hiện một cơ cấu tổ chức, hệ thống và quy trình quản lý thuế mới; đảm bảo số thu Ngân sách nhà nƣớc bằng cách tuân thủ các nghĩa vụ cơ bản về khai và nộp thuế; nâng cao hiệu quả hoạt động của công tác thanh tra, nâng cao chất lƣợng quản lý nợ và phục vụ ngƣời nộp thuế là doanh nghiệp lớn tốt hơn.
Vụ Quản lý thuế doanh nghiệp lớn ra đời, đã góp phần giải quyết hạn chế của công tác quản lý thuế Doanh nghiệp lớn thời gian trƣớc, công tác quản lý đã đi vào trọng tâm, trọng điểm và có hiệu quả hơn.
Nhược điểm:
Hiện nay Vụ quản lý thuế Doanh nghiệp lớn tổ chức thành 2 phòng: phòng Cơ sở dữ liệu và phòng Tổng hợp. Chức năng nhiệm vụ chính vẫn là xây dựng cơ sở dữ liệu và đề xuất về cơ chế chính sách, quản lý thuế đối với các Doanh nghiệp lớn đƣợc lựa chọn theo Quyết định số 856/QĐ-BTC mà chƣa trực tiếp thực hiện chức năng của quy trình quản lý thuế.
39
2.2.2.3. Thực trạng tình hình quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn:
Trong những năm gần đây, áp lực chi công tăng lên trong khi áp lực giảm thuế để hỗ trợ sản xuất kinh doanh lớn hơn làm thu ngân sách nhà nƣớc trở nên căng thẳng. Năm 2011, Chính phủ ban hành Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế Việt Nam trong giai đoạn tới năm 2020 (Quyết định số 732/QĐ- TTg ngày 17/5/2011). Mục tiêu tổng quát của chiến lƣợc này là (1) Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, công bằng, phù hợp với thể chế kinh tế thị trƣờng định hƣớng xã hội chủ nghĩa; (2) Mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nƣớc; (3) Là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả; (4) Xây dựng ngành Thuế Việt Nam hiệu quả, công tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện. Đi kèm với đó là các mục tiêu cụ thể. Trong quá trình vận động để đạt đƣợc các mục tiêu ấy, hệ thống thuế Việt Nam sẽ phải đối mặt với nhiều thách thức mới.
Theo đó, hầu hết các sắc thuế đều đƣợc sửa đổi, bổ sung và để chính sách đi vào cuộc sống, ngành Thuế rất cần sự phối hợp tuyên truyền của các cơ quan thông tấn báo chí. Trƣớc mắt, giai đoạn 2011- 2015 tập trung tuyên truyền phổ biến các nội dung sửa đổi, bổ sung của một số Luật thuế chính theo lộ trình nhƣ sau: Năm 2012, tập trung tuyên truyền Luật sửa đổi bổ sung Luật thuế TNCN. Năm 2013, tập trung tuyên truyền Luật sửa đổi, bổ sung một số điều Luật thuế TNDN; Luật phí, lệ phí. Năm 2014, tập trung tuyên truyền Luật sửa đổi bổ sung Luật thuế GTGT; Luật thuế tiêu thụ đặc biệt (sửa đổi). Năm 2015, tập trung tuyên truyền Luật sửa đổi, bổ sung Luật Thuế tài nguyên.
Có thể nói, bằng nhiều nỗ lực cải cách thuế trong những năm qua đã mang lại những kết quả đáng kể. Thu ngân sách liên tục gia tăng. Năm 2012, tổng thu thuế của Việt Nam đạt 638.000 tỉ đồng, gấp gần 3,3 lần so với số thu thuế năm 2005. Mức tăng trƣởng thu thuế phù hợp với mức tăng trƣởng GDP,
40
vì vậy tỉ lệ động viên từ thuế trên GDP trong 10 năm qua khá ổn định, ở mức 23% - 24% tổng GDP. Riêng trong năm 2013, tổng thu NSNN của cả nƣớc đạt hơn 816.800 tỉ đồng, bằng 101 % dự toán năm, tăng xấp xỉ gần 10% so với cùng kỳ năm 2012.
Những phân tích trên đây cho thấy hệ thống thuế Việt Nam đã có những bƣớc tiến đáng kể trong những năm qua. Tuy nhiên, trong xu hƣớng hội nhập ngày càng sâu hơn vào nền kinh tế thế giới, hệ thống thuế Việt Nam đang gặp những thách thức lớn. Việt Nam cần tăng thu thuế để đáp ứng chi tiêu ngân sách và phát triển kinh tế - xã hội, nhƣng mức thu ngân sách quá cao sẽ làm giảm tiết kiệm, đầu tƣ và làm nản lòng các doanh nghiệp. Mức thu ngân sách quá thấp lại ảnh hƣởng tới mức chi ngân sách, cũng làm giảm mức đầu tƣ công, kéo theo đầu tƣ khu vực tƣ nhân cũng giảm. Đây cũng chính là thách thức của ngành thuế mà cốt lõi là việc thu thuế đối với các doanh nghiệp lớn.Việc hoàn thiện hệ thống quản lý thu thuế, tăng hiệu quả của thu thuế, đảm bảo công bằng giữa các đối tƣợng nộp thuế luôn là biện pháp tăng thu thuế hiệu quả ở bất cứ quốc gia nào trong đó có Việt Nam.
Các Doanh nghiệp lớn thuộc diện Tổng cục Thuế trực tiếp tổ chức quản lý hoạt động rải rác trên 50 tỉnh, thành phố. Tuy nhiên, mức độ tập trung chủ yếu ở Hà Nội, Tp. Hồ Chí Minh và một số đơn vị lớn khác. Số thu ngân sách ở các đơn vị này chiếm tỉ trọng lớn trong tổng số thu ngân sách của các doanh nghiệp lớn thuộc diện Tổng cục Thuế trực tiếp quản lý. (xem bảng 2.2).
Hà Nội và Thành phố Hồ Chí Minh luôn dẫn đầu trong bảng thành tích nộp thuế. Số lƣợng các Doanh nghiệp lọt vào Bảng xếp hạng V1000 năm 2013 của hai thành phố Hà Nội và Hồ Chí Minh với hơn 61% trong tổng số 1000 doanh nghiệp. Tỉ lệ nộp thuế của các Doanh nghiệp thuộc hai địa bàn này lần lƣợt chiếm tới 43,7% và 33,2% cho thấy các điểm đầu cầu này vẫn là nơi hội tụ các doanh nghiệp lớn và trách nhiệm nhất trong cả nƣớc.
41
Các ngành đóng góp quan trọng cho việc nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm viễn thông (26,9%); khoáng sản, xăng dầu (22,7%); xây dựng, bất động sản, vật liệu xây dựng (13,9%);và thực phẩm, đồ uống (13,8%). Tiếp theo đó là lĩnh vực dịch vụ (26,8%), đa phần nhờ vào các Doanh nghiệp thuộc ngành ngân hàng chiếm tới gần 23,4% tổng số thuế của Bảng xếp hạng V1000. Các doanh nghiệp nông lâm thủy sản đóng góp khoảng 3,8% trong tổng số thuế của 1000 Doanh nghiệp thuộc bảng vào ngân sách Chính phủ.
Bảng 2.1 - Kết quả thu Ngân sách nhà nƣớc của các doanh nghiệp lớn thuộc Tổng cục thuế trực tiếp quản lý năm 2011-2013
Đơn vị : Tỉ đồng
STT CHỈ TIÊU NĂM 2011 NĂM 2012 NĂM 2013
1 Thu về dầu thô 108.842 140.560 120.436
2 Thuế GTGT 25.714 46.156 52.899
3 Thuế TTĐB 28.118 28.692 36.769
4 Thuế TNDN 34.327 35.339 33.316
5 Thuế Tài nguyên 4.105 4.262 4.414 6 Thuế BV môi trƣờng 5.690 5.985 5.489 7 Thuế Môn bài 10 11 12 8 Thuế nhà đất 180 102 64 9 Tiền thuê đất 243 378 308 10 Phí, lệ phí khác 1.413 1.690 1.960 11 Thuế TNCN 5.464 6.878 5.942 12 Thu từ NHNN 14.935 12.012 12.585 TỔNG 229.041 282.064 274.195 (Nguồn : Tổng cục thuế)
42
Tỉ trong thuế thu nhập doanh nghiệp của ngành khoáng sản, xăng dầu và ngành ngân hàng trong năm 2012 cao hơn hẳn so với năm 2011. Trong khi đó, tỉ trọng đóng góp từ ngành viễn thông, xây dựng, vật liệu xây dựng, bất động sản đã giảm đi tƣơng đối trong năm 2012.
Phần lớn nguồn thu ngân sách vẫn phụ thuộc vào nhóm 100 doanh nghiệp đầu Bảng xếp hạngV1000 năm 2013 với sự đóng góp tích cực của nhóm Doanh nghiệp lớn.
Theo thứ tự xếp hạng của Bảng xếp hạng năm 2013, số thuế mà Top 100 doanh nghiệp lớn nhất đã nộp chiếm tới hơn 64,3% so với tổng số thuế của 1000 Doanh nghiệp trong bảng, giảm 2 điểm phần trăm so với năm 2012. Trong số 100 gƣơng mặt điển hình năm nay có tới 42% là Doanh nghiệp lớn, đóng góp 64,5% tổng số thuế của Top 100, cho thấy những nỗ lực tuân thủ chính sách thuế của các Doanh nghiệp lớn rất đáng đƣợc ghi nhận.
Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp do các doanh nghiệp V1000 đóng góp vào ngân sách nhà nƣớc năm 2013 là 80.460 tỉ đồng (giảm nhẹ 0,54% so với Bảng xếp hạng V1000 năm 2013), và chiếm 10,2% tổng thu ngân sách nhà nƣớc (so với con số 12,3% của năm trƣớc).Trong đó, riêng 100 doanh nghiệp dẫn đầu đã nộp hơn 57% tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp toàn Bảng xếp hạng. Đây là minh chứng cho thấy, nền kinh tế và ngân sách nhà nƣớc vẫn phụ thuộc rất lớn vào số ít các Doanh nghiệp lớn.
43
Biểu đồ Cơ cấu thuế thu nhập theo ngành trong năm 2011-2012
(Nguồn: Bảng xếp hạng V1000 năm 2012-2013)
Theo báo cáo của Tổng cục Thuế, nếu trong năm 2012, tổng số thu nội địa do ngành Thuế quản lý chỉ tăng 8,4% so với thực hiện cùng kỳ năm trƣớc thì tốc độ tăng thu ngân sách từ khối Doanh nghiệp lớn do Tổng cục Thuế quản lý tăng hơn 16% so với cùng kỳ năm 2011, đóng góp hơn 1/3 tổng thu Ngân sách nhà nƣớc năm 2012. Trong những tháng đầu năm 2013, mặc dù vẫn phải đối mặt với rất nhiều khó khăn, nhƣng khối Doanh nghiệp lớn vẫn đóng góp cho Ngân sách nhà nƣớc bình quân 20.000 tỷ đồng/tháng.
Mặc dù đã đạt đƣợc một số kết quả bƣớc đầu, nhƣng theo đánh giá của cơ quan thuế, nhiệm vụ huy động ở khu vực Doanh nghiệp lớn trong thời gian tới vẫn tiếp tục phải đối mặt với nhiều thách thức. Ngoài những bất lợi do kinh tế thế giới và trong nƣớc vẫn chƣa thoát khỏi khó khăn thì hiện nay vẫn tồn tại một số Doanh nghiệp lớn vi phạm các chính sách pháp luật thuế, không chấp hành tốt chế độ hạch toán kế toán và lƣu giữ chứng từ; kê khai hƣởng ƣu đãi miễn, giảm thuế không đúng quy định; trích khấu hao tài sản vƣợt quá quy định, dẫn đến làm giảm thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp.
Cùng với những khó khăn khách quan, công tác quản lý thu Ngân sách nhà nƣớc đối với khối Doanh nghiệp lớn còn gặp phải những vƣớng mắc chủ
44
quan, do việc cập nhật thông tin dữ liệu về Doanh nghiệp của các Cục Thuế vào các ứng dụng quản lý thuế còn chƣa đầy đủ, kịp thời. Việc truyền nhận dữ liệu từ Cục Thuế lên cơ quan trung ƣơng còn chậm. Số liệu trên báo cáo tài chính của các Doanh nghiệp còn sai sót, thiếu đồng bộ, dẫn đến phải kiểm tra và điều chỉnh lại mất nhiều thời gian. Đó là chƣa kể công tác hỗ trợ, hƣớng dẫn, giải đáp chính sách thuế cho khối Doanh nghiệp lớn còn chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu về thời gian do các vƣớng mắc về chính sách thuế, quản lý thuế của các Doanh nghiệp lớn thƣờng phức tạp và mang tính chất đặc thù.
Để thực hiện tốt nhiệm vụ chính trị đƣợc giao, đồng thời khắc phục những tồn tại Vụ quản lý thuế Doanh nghiệp lớn cần tăng cƣờng phối hợp với Cục Thuế địa phƣơng nhằm nâng cao hiệu quả công tác đối chiếu rà soát các số liệu, kịp thời phát hiện những bất cập trong quản lý. Bên cạnh việc chỉ đạo quyết liệt thực hiện cập nhật ngay hồ sơ khai, quyết toán thuế và báo cáo tài chính vào hệ thống ứng dụng quản lý thuế của ngành, cũng nhƣ có các biện