Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ công ty cổ phần dịch vụ văn hoá thể dục thể thao thành long​

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - MẠCH CHÍ QUYỀN HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VĂN HỐ THỂ DỤC THỂ THAO THÀNH LONG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - MẠCH CHÍ QUYỀN HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VĂN HOÁ THỂ DỤC THỂ THAO THÀNH LONG Chuyên ngành : KẾ TOÁN (HƯỚNG ỨNG DỤNG) Mã số : 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM VĂN DƯỢC TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan đề tài nghiên cứu theo hướng ứng dụng riêng tơi, q trình thực luận văn kết trung thực, chưa công bố, sử dụng để bảo vệ học vị Tác giả luận văn Mạch Chí Quyền MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA DANH MỤC HÌNH DANH MỤC BẢNG DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TÓM TẮT ABSTRACT MỞ ĐẦU .2 Tính cấp thiết đề tài 2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài .3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4 Phương pháp nghiên cứu .4 Ý nghĩa nghiên cứu .4 Bố cục nghiên cứu Chương 1: PHÁT HIỆN VẤN ĐỀ 1.1 Giới thiệu khái quát Công ty Cổ phần Dịch vụ Văn hoá Thể dục Thể thao Thành Long .6 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.2 Cơ cấu tổ chức 1.1.3 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn 1.2 Giới thiệu khái quát hệ thống KSNB Công ty Cổ phần Dịch vụ Văn hoá Thể dục Thể thao Thành Long .11 1.3 Những vấn đề hạn chế hệ thống KSNB Công ty Cổ phần Dịch vụ Văn hoá Thể dục Thể thao Thành Long .13 Chương 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 16 2.1 Các nghiên cứu nước 16 2.2 Các nghiên cứu nước 17 2.3 Những nguyên nhân đề xuất giải pháp HTKSNB .19 2.3.1 Các nguyên nhân 19 2.3.2 Giải pháp giải vấn đề nghiên cứu 20 Chương 3: KIỂM CHỨNG VẤN ĐỀ CẦN GIẢI QUYẾT - DỰ ĐOÁN NGUYÊN NHÂN TÁC ĐỘNG 21 3.1 Kiểm chứng vấn đề cần giải 21 3.1.1 Mơi trường kiểm sốt 21 3.2 Dự đoán nguyên nhân – tác động 26 Chương 4: KIỂM CHỨNG NGUYÊN NHÂN VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 28 4.1 Kết nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB Công ty Cổ phần Dịch vụ Văn hoá Thể dục Thể thao Thành Long .28 4.1.1 Thống kê mô tả 28 (Nguồn: Kết phân tích SPSS tác giả, 2019) 29 4.1.2 Kết khảo sát đánh giá KSNB Công ty Cổ phần Dịch vụ Văn hoá Thể dục Thể thao Thành Long 29 4.1.3 Đánh giá chung KSNB Công ty Cổ phần Dịch Vụ Văn Hoá Thể Dục Thể Thao Thành Long 49 4.2 Đề xuất giải pháp .56 4.2.1 Các nguyên tắc xây dựng giải pháp 56 4.2.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Công ty Cổ phần Dịch vụ Văn hoá Thể dục Thể thao Thành Long 57 Chương 5: XÂY DỰNG KẾ HOẠCH HÀNH ĐỘNG 68 5.1 Những nhược điểm trình thực HTKSNB 68 5.2 Mục tiêu tổ chức hệ thống KSNB Công ty Cổ phần Dịch vụ Văn hoá Thể dục Thể thao Thành Long 69 5.3 Kế hoạch tổ chức thực hoàn thiện hệ thống KSNB Công ty Cổ phần Dịch vụ Văn hoá Thể dục Thể thao Thành Long 69 5.3.1 Công tác chuẩn bị yêu cầu 69 5.3.2 Thực 70 KẾT LUẬN .73 TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 DANH MỤC HÌNH Hình 1.1: Cơ cấu tổ chức hoạt động Cơng ty Hình 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty DANH MỤC BẢNG Bảng 4.1 Thông tin mẫu Bảng 4.2 Bảng tổng hợp kết khảo sát “Sự liêm giá trị đạo đức” Bảng 4.3 Bảng tổng hợp kết khảo sát “Triết lý phong cách lãnh đạo (Ban Giám đốc)” Bảng 4.4 Bảng tổng hợp kết khảo sát “Năng lực cán viên chức ” Bảng 4.5 Bảng tổng hợp kết khảo sát “Cơ cấu tổ chức ” Bảng 4.6 Bảng tổng hợp kết khảo sát “Chính sách nhân sự” Bảng 4.7 Bảng tổng hợp thu nhập bình quân qua năm Bảng 4.8 Bảng tổng hợp kết khảo sát “Đánh giá rủi ro ” Bảng 4.9 Bảng tổng hợp kết khảo sát “Hoạt động kiểm soát” Bảng 4.10 Bảng tổng hợp kết khảo sát phịng Tài Kế tốn Bảng 4.11 Bảng tổng hợp kết khảo sát “Thông tin truyền thông” Bảng 4.12 Bảng tổng hợp kết khảo sát “Giám sát” DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CBNV : Cán nhân viên CNTT : Công nghệ thông tin BGĐ : Ban giám đốc BCTC : Báo cáo tài HĐQT : Hội đồng quản trị HTKSNB: Hệ thống Kiểm soát nội NLĐ : Người lao động KSNB: Kiểm soát nội KTNB : Kiểm toán nội KTKSNB : Kế toán kiểm soát nội KSRR : Kiểm soát rủi ro TP: Thành phố Tp HCM: Thành phố Hồ Chí Minh SXKD : Sản xuất kinh doanh TÓM TẮT Với mong muốn làm sáng rõ kiến thức kiểm sốt nội nói chung hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Văn hoá Thể dục Thể thao Thành Long, tác giả tiến hành thực đề tài nhằm phản ánh thực trạng đề xuất giải pháp khắc phục bất cập hoạt động công ty Về mặt phương pháp nghiên cứu, tác giả nỗ lực thực việc quan sát, thu nhập, tổng hợp, phân tích, xử lý dự liệu, sử dụng phương pháp đối chiếu, so sánh, quy nạp, diễn dịch thống kê liệu khảo sát để trình bày lý thực đề tài, mục tiêu, phạm vi đối tượng nghiên cứu, cách thực nghiên cứu kết nghiên cứu đạt sau: - Phần tổng quan nghiên cứu trước đây, giới Việt Nam kiểm soát nội giúp tác giả định hướng mục đích, phương pháp nghiên cứu kết trình bày chương luận văn Từ đó, tác giả tìm khe hẹp nghiên cứu để khẳng định tầm quan trọng thực tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội tổ chức Tác giả tổng hợp sở lý thuyết liên quan đến hệ thống kiểm soát nội lựa chọn COSO 2013 - Kết phân tích liệu sơ cấp thứ cấp thu thập trình bày nội dung thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty Cổ phần Dịch vụ Văn hoá Thể dục Thể thao Thành Long - Qua kết phân tích yếu tố ảnh hưởng tính hữu hiệu hệ thống KSNB Công ty Cổ phần Dịch vụ Văn hoá Thể dục Thể thao Thành Long tác giả nêu phương hướng giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Văn hố Thể dục Thể thao Thành Long 61 hoạt yêu cầu từ phận, góp phần phân chia khối lượng cơng việc cho tổng giám đốc theo cơng việc xét duyệt có hiệu Xây dựng hệ thống mô tả công việc sơ đồ mối liên hệ công việc phận quy định rõ yêu cầu kiến thức chất lượng nhân cho vị trí tổ chức: Q trình nhiều thời gian, địi hỏi phải có hợp tác phận đơn vị, xét duyệt kỹ cấp quản lý cho quy trình Tuy nhiên, nhờ vào kết nhân viên phận, hay toàn cơng ty hiểu rõ quy trình cơng việc, vai trị cơng việc người khác hạn chế gây ảnh hưởng đến công việc, tạo áp lực thời gian cho nhân viên có liên quan 4.2.2.2 Hồn thiện cơng tác đánh giá rủi ro Hiện tại, nhân viên nắm rõ mục tiêu tổng thể công ty thông “ hợp định kỳ quý Tuy nhiên, doanh nghiệp cần xây dựng phổ biến rộng rãi mục tiêu hoạt đông cụ thể cho phận có bàn bạc góp ý rộng rãi nhiều cấp quản lý có liên quan để nhân viên lấy làm sở tham chiếu triển khai công việc Ban lãnh đạo cần quan tâm khuyến khích nhân viên phát hiện, đánh giá phân tích định lượng tác hại rủi ro hữu tiềm ẩn mức khuyến khích vật chất Từ đó, thiết lập cho nhân tố đánh giá rủi ro cách cụ thể rõ ràng, sau tiến hành thiết lập quy trình đánh giá rủi ro cụ thể nhằm giúp cho ban giám đốc nhà quản lý việc đề mục tiêu, sách chiến lược đối phó quản lý rủi ro Sử dụng nhiều phương pháp khác để nhận dạng, phân tích, định lượng rủi ro Rủi ro tác động đến doanh nghiệp nhiều phạm vi nhiều mức độ khác nên để nhận dạng rủi ro, nhà quản lý doanh nghiệp sử dụng nhiều phương pháp khác như: phân tích liệu khứ, đánh giá rủi ro với liệu tại, dự báo tương lai Các nhà quản lý nên thu thập thông tin từ nhân viên doanh nghiệp từ bên ngồi thơng qua việc tiếp xúc trực tiếp với họ, để đánh giá phân tích định lượng tác hại rủi ro hữu tiềm ẩn 62 Điều giúp nhận thức rõ ràng tác hại rủi ro giới hạn rủi ro mức tối thiểu mà doanh nghiệp chấp nhận Đề biện pháp, kế hoạch, quy trình hành động cụ thể nhằm giảm thiểu tác hại rủi ro đến giới hạn chấp nhận đó, biện pháp để tồn thể nhân viên nhận thức rõ ràng tác hại rủi ro giới hạn rủi ro tối thiểu mà tổ chức chấp nhận ” Xây dựng biểu đồ rủi ro cho phận toàn đơn vị: đồng thời xác định mức độ rủi ro chấp nhận khơng thể chấp nhận cho phận toàn đơn vị giúp ban giám đốc nhà quản lý quản lý tốt rủi ro liên quan, bên cạnh cần phải cập nhật biểu đồ rủi ro theo thay đổi yếu tố bên bên doanh nghiệp cho phù hợp với tình hình thực tế Việc xây dựng tiêu chuẩn cụ thể, rõ ràng giúp cho nhân viên ý thức rủi ro phát sinh liên quan đến cơng việc mình, từ đề xuất biện pháp phòng tránh, giảm thiểu rủi ro Bên cạnh đó, biểu đồ giúp cho nhà quản lý đánh giá công việc, lực làm việc nhân viên cấp dưới, theo dõi, xác định mức rủi ro mà nhà quản lý cần can thiệp để có biện pháp ứng phó thích hợp 4.2.2.3 Hồn thiện hoạt động kiểm soát Hoạt động kiểm soát sách thủ tục để đảm bảo thị “ nhà quản lý thực Hoạt động kiểm sốt giúp nhà quản lý Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Văn hoá Thể dục Thể thao Thành Long kiểm soát rủi ro mà doanh nghiệp gặp phải tương lai thơng qua hoạt động kiểm sốt chủ yếu như: Xây dựng định mức xác định tài số đánh giá hiệu hoạt động số quản lý lập kế hoạch kiểm soát để điều chỉnh hoạt động sản xuất phù hợp với mục tiêu đề Tổng hợp thông báo kết sản xuất đặn đối chiếu kết thu với định mức, số định trước để điều chỉnh, bổ sung kịp thời Quyền hạn, trách nhiệm nghĩa vụ ba lĩnh vực: Cấp phép phê duyệt 63 vấn đề tài chính, Kế tốn Thủ kho phải phân định độc lập rõ ràng Doanh nghiệp phải ban hành văn quy định rõ ràng có quyền và/ uỷ quyên phê duyệt tồn hay loại vấn đề tài Xây dựng văn quy định hay quy trình phê duyệt chứng từ giấy cấp phê duyệt phận Phân chia trách nhiệm đầy đủ: phân chia quyền hạn, trách nhiệm nghĩa vụ đầy đủ, tách biệt chức năng: xét duyệt, thực hiện, ghi chép bảo vệ tài sản, để nhân viên kiểm sốt lẫn Nếu có sai phạm phát nhanh chóng, ngăn ngừa tốt gian lận sai sót ” Phân bổ nguồn lực, tránh kiêm nhiệm chức vụ công việc Hệ thống chứng từ sổ sách: - Yêu cầu nhân viên lập theo dõi bảng danh sách chứng từ thiếu cần bổ sung, thời hạn phải bổ sung ghi nhận ngày thực tế nhận chứng từ - Ban hành sơ đồ hạch toán chi tiết sổ tay kế toán hướng dẫn cách hạch toán chi tiết để đảm bảo nghiệp vụ ghi sổ cách thống - Quy định cụ thể quy trình, thời hạn luân chuyển chứng từ phận giúp cho cơng việc chung giải nhanh chóng, rõ ràng, hiệu Phần mềm quản lý: - Cấp thêm tên người dùng cho phận kế toán đảm bảo người sử dụng tên riêng để phân quyền kiểm sốt chức xem, thêm, sửa, xóa ghi lại nhật ký làm việc dấu vết nhân viên trình thao tác - Yêu cầu mở rộng thêm phần kết xuất liệu từ hệ thống, cho phép kết xuất nhiều kỳ, nhiều năm báo cáo - Hoàn thiện số lỗi nhập liệu báo cáo phần mềm quản lý Thực giám sát, bảo vệ bảo dưỡng tài sản, vật tư trang thiết bị khỏi bị mát, hao hụt, hỏng hóc bị sử dụng khơng mục đích 64 Có biện pháp ngăn ngừa nhà quản lý sử dụng kinh phí tài sản doanh nghiệp vào mục đích riêng làm tăng chi phí cơng ty như: chi phí taxi, chi phí điện thoại, xe cơng ty, Sau biện pháp phịng chống rủi ro kiểm sốt được: - Về an tồn lao động: cơng ty phải nghiêm túc thực an toàn lao động Khi nhận thông tin tai nạn lao động, nhà quản lý cần ghi nhận, phân tích, tìm hiểu nguyên nhân, đưa hướng giải sau phải thơng báo tình trạng tai nạn lao động kết làm việc nhà quản lý cho toàn thể nhân viên đơn vị biết, để nhân viên có phương pháp phịng vệ, tránh xảy tình trạng tai nạn lao động lần - Về an tồn cơng ty, phịng cháy chữa cháy: công ty phải thường xuyên kiểm tra hệ thống phịng cháy chữa cháy, lối hiểm nơi có nguy dễ gây cháy nổ để có biện pháp ứng phó kịp thời cố xảy ra, định kỳ tổ chức buổi diễn tập phòng cháy chữa cháy - Về hệ thống mạng lưới điện: công ty sử dụng hệ thống điện mạng lưới nhà nước, có trạm biến riêng hệ thống máy phát điện đáp ứng nhu cầu sử dụng có cố lưới điện nên điện cung cấp ổn định, nhiên Phịng Kỹ thuật nên có chế độ bảo trì hợp lý máy phát điện ccũng thường xuyên kiểm tra hệ thống dây điện để đảm bảo an toàn tính liên tục việc cung cấp điện 4.2.2.4 Hồn thiện hệ thống thơng tin truyền thơng Xây dựng hệ thống thơng tin kế tốn quản trị giúp tham mưu cho ban giám đốc việc định quản trị việc đòi hỏi phải có ý kiến nhiều chuyên gia nổ lực hợp tác ban giám đốc nhà quản lý Tăng cường tính hiệu hệ thống thơng tin tài phù hợp với quy ‘ mơ, u cầu cơng ty để phân tích, theo dõi vấn đề, tình hình tài cơng ty, đề xuất phương án tối ưu hóa vốn có đơn vị nhằm giảm lượng tiền nhàn rỗi doanh nghiệp, tham mưu cho ban giám đốc 65 định tài cần Hệ thống thơng tin tài có vị trí quan trọng trình hoạt động, quản lý kinh doanh doanh nghiệp: - Tổ chức cung cấp thông tin tình hình huy động phân phối sử dụng nguồn lực tài có hiệu Đối với doanh nghiệp, vốn yếu tố vật chất cho tồn phát triển Do vậy, thông tin tổ chức huy động phân phối sử dụng vốn có hiệu vơ cần thiết cơng tác quản lý tài - Tổ chức cung cấp thơng tin tạo lập địn bẩy tài kích thích điều tiết hoạt động kinh tế doanh nghiệp cách xác kịp thời Điều cần thiết nhà quản lý việc kiểm soát, điều hành phối hợp hoạt động quản lý kinh doanh doanh nghiệp Nếu nhà quản lý phạm phải sai lầm việc sử dụng địn bẩy tài tạo nên chế quản lý tài hiệu quả, tài doanh nghiệp trở thành vật cản gây kìm hãm hoạt động kinh doanh ” - Tổ chức hệ thống thơng tin phân tích tiêu tài cung cấp cho nhà quản lý sở khoa học thực tiễn để kiểm tra, đánh giá kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đồng thời giúp cho doanh nghiệp có sở điều hành, hoạch định sách dự báo - Thiết lập kênh thơng tin nóng (một ủy ban hay cá nhân có trách nhiệm tiếp nhận thông tin tố giác, lắp đặt hộp thư góp ý) cho phép nhân viên báo cáo hành vi, kiện bất thường có khả gây thiệt hại cho doanh nghiệp hịm thư góp ý, hộp mail điện tử chung chuyên phục vụ cho vấn đề - Xây dựng chương trình, kế hoạch phòng chống thiên tai, hiểm họa và/ kế hoạch ứng cứu cố thông tin số liệu, hay cố bất thường cách cụ thể rõ ràng 4.2.2.5 Hoàn thiện hoạt động giám sát Đây trình theo dõi đánh giá chất lượng kiếm soát nội để đảm bảo việc triển khai, điều chỉnh cải thiện liên tục Doanh nghiệp cần nâng cấp Ban Giám sát thành Bộ phận kiểm soát 66 nội phù hợp với quy mô công ty, việc chuyển vài thành viên làm cơng tác KSNB thuộc phịng kế tốn sang làm chuyên trách với Ban giám sát Bộ phận KSNB chịu trách nhiệm kiểm sốt tồn hoạt động công ty bao gồm: việc đảm bảo số liệu, đảm bảo nhân viên phận thực quy trình đề ra, đảm bảo tính tuân thủ quy định công ty tuân thủ pháp luật hoạt động doanh nghiệp Từ giúp phát sai sót, nhận dạng rủi ro, đề xuất biện pháp ứng phó tham mưu cho ban giám đốc việc hoạch định chiến lược, mục tiêu, cách doanh nghiệp góp phần cải thiện việc quản lý rủi ro, kiểm sốt quy trình quản trị, cụ thể: - Hoạt động kiểm toán nội giúp cho đơn vị cải thiện việc quản lý rủi ro hệ thống kiểm sốt thơng qua việc nhận dạng đánh giá rủi ro phát Kiểm toán viên nội giám sát đánh giá hữu hiệu hệ thống quản lý rủi ro đơn vị, đồng thời đánh giá rủi ro phát hiện, đưa lưu ý rủi ro có hoạt động tổ chức - Kiểm toán nội trợ giúp tổ chức việc trì hữu hiệu hoạt động kiểm soát cách đánh giá hữu hiệu hiệu chúng để đề xuất cải tiến liên tục Kiểm toán viên nội kiểm tra đánh giá đầy đủ hữu hiệu hoạt động kiểm soát hoạt động tổ chức sở xem xét rủi ro; soát xét lại hoạt động chương trình để xác định rõ phạm vi kết thực xem có phù hợp với mục tiêu thiết lập đưa kiến nghị thích hợp - Kiểm tốn nội đánh giá đề xuất kiến nghị để cải thiện quy trình như: nghiên cứu đánh giá mục tiêu, chương trình hoạt động quản trị xem có phù hợp thực đầy đủ, đắn khơng Trên sở đưa kiến nghị tư vấn cho ban giám đốc cải thiện quy trình quản trị tổ chức Cùng với độ phức tạp trình hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp cần hồn thiện quy trình kiểm sốt nhân viên phận theo hai chiều: nhân viên kiểm soát lẫn cấp kiểm soát cấp dưới, việc giúp cho nhân viên kiểm tra chéo công việc nhau, nhân viên cấp kiểm tra công 67 việc cấp để kịp thời phát sai sót, gian lận có hành động can thiệp kịp thời, giúp nguy ngừa nguy ảnh hưởng đến việc hoàn thành mục tiêu phận, hướng đến mục tiêu tồn cơng ty Đảm bảo giám sát lẫn giữ phòng ban nhân viên, không giao cho nhân viên hay phận toàn quyền xử lý nghiệp vụ từ phát sinh đến lúc hoàn thành, cách để giảm thiểu sai sót gian lận phát sinh, góp phần hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội với tham gia đóng góp người người, nhiều phận khác 68 Chương 5: XÂY DỰNG KẾ HOẠCH HÀNH ĐỘNG 5.1 Những nhược điểm trình thực HTKSNB Trong trình thực HTKSNB, trình độ cán tham gia cơng tác có vai trị lớn việc nâng cao hiệu công tác quản lý Tuy nhiên, thực tế cho thấy chất lượng đội ngũ cán đào tạo cịn nặng tính chun mơn, chưa đáp ứng yêu cầu thực tế thực HTKSNB đơn vị Một điều đáng ý chưa có cán có trình độ chuyện mơn cao đảm nhiệm, phụ trách nhiệm vụ quản lý HTKSNB đơn vị Do chất lượng cơng tác quản lý HTKSNB lỏng lẻo, hạn chế Bởi vậy, nhằm tăng cường công tác quản lý hoàn HTKSNB đơn vị, thời gian tới lãnh đạo cần quan tâm đến việc tuyển dụng cán có chun mơn, trình độ phù hợp vào phận Công tác quản lý HTKSNB cịn phụ thuộc lớn vào trình độ, kỹ người quản lý HTKSNB phục vụ công tác quản lý đơn vị Thực tế cho thấy, hiệu sử dụng HTKSNB cao hay khơng trình độ nguồn nhân lực Thiếu vốn đầu tư mua sắm thiết bị hỗ trợ cho thực hoàn thiện HTKSNB Hàng năm nguồn vốn đầu tư cho mua sắm thiết bị đơn vị liên tục tăng có hỗ trợ từ nhiều nguồn vốn bên ngồi Bên cạnh thiếu tài liệu kỹ thuật HTKSNB Để có nguồn tài liệu kỹ thuật điều kiện thuận lợi khác cho nhân viên đáp ứng tốt công tác quản lý HTKSNB; tài liệu kỹ thuật đóng vai trị quan trọng Tuy nhiên thực tế cho thấy, đơn vị, sách hướng dẫn kỹ thuật hạn chế Hầu hết đầu sách cán tự mua tự học hỏi cơng việc có liên quan 69 5.2 Mục tiêu tổ chức hệ thống KSNB Công ty Cổ phần Dịch vụ Văn hoá Thể dục Thể thao Thành Long Một hồn thiện HTKSNB nhằm mục đích triển khai thực có hiệu quả, phát huy tốt chức năng, nhiệm vụ Công ty Cổ phần Dịch vụ Văn hoá Thể dục Thể thao Thành Long giai đoạn Thứ hai việc hoàn thiện HTKSNB phải mang tính đồng tất hoạt động Thứ ba cần xây dựng hệ thống giám sát quản trị rủi ro phù hợp với chuẩn mực quốc tế Thứ tư vừa hoàn thiện HTKSNB vừa đảm bảo hoạt động Công ty Cổ phần Dịch vụ Văn hoá Thể dục Thể thao Thành Long ổn định hiệu Cuối q trình hồn thiện HTKSNB, cần phải quan tâm đảm bảo yếu tố nhân lực 5.3 Kế hoạch tổ chức thực hoàn thiện hệ thống KSNB Công ty Cổ phần Dịch vụ Văn hoá Thể dục Thể thao Thành Long 5.3.1 Công tác chuẩn bị yêu cầu Trên sở mục tiêu cụ thể, tác giả đề phương hướng kế hoạch tổ chức thực hoàn thiện hệ thống KSNB Công ty Cổ phần Dịch vụ Văn hoá Thể dục Thể thao Thành Long sau: - Yêu cầu Ban giám đốc cần xây dựng quỹ tiền mặt nhằm đầu tư dự án xây dựng sở vật chất hoàn thiện HTKSNB - Yêu cầu Ban giám đốc làm rõ vai trị, trách nhiệm, cơng việc cán lưu lại chứng để làm sở cho thực hoàn thiện hệ thống KSNB Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Văn hố Thể dục Thể thao Thành Long - Yêu cầu phòng ban: Nên lập danh sách ghi rõ hoạt động, nguồn tài trợ cần cho mục đích thực hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ty Cổ phần 70 Dịch vụ Văn hoá Thể dục Thể thao Thành Long Bên cạnh cần đánh giá thường xuyên tính hữu hiệu hệ thống KSNB Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Văn hoá Thể dục Thể thao Thành Long nhằm hạn chế đưa giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Văn hoá Thể dục Thể thao Thành Long 5.3.2 Thực 5.3.2.1 Mơi trường kiểm sốt Đặc thù quản lý: nhà quản lý, đặc biệt nhà quản lý cấp cao phê chuẩn định, sách thủ tục kiểm sốt áp dụng Cơng ty Cơ cấu tổ chức: Cơ cấu tổ chức xây dựng phải tuân thủ nguyên “ tắc sau: - Thiết lập điều hành kiểm sốt tồn hoạt động doanh nghiệp, khơng bỏ sót lĩnh vực nào, đồng thời khơng có chồng chéo phận - Thực phân chia rành mạch ba chức năng: xử lý nghiệp vụ, ghi chép sổ bảo quản tài sản - Đảm bảo độc lập tương đối phận nhằm đạt hiệu cao hoạt động phận chức Chính sách nhân sự: Cơng ty cần có sách cụ thể rõ ràng tuyển dụng, đào tạo, xếp, đề bạt, khen thưởng, kỷ luật nhân viên Việc đào tạo, bố trí cán đề bạt nhân phải phù hợp với lực chuyên môn phẩm chất đạo đức, đồng thời phải mang tính kế tục liên tiếp ” Công tác kế hoạch: nhà quản lý cần quan tâm xem xét tiến độ thực kế hoạch, theo dõi nhân tố ảnh hưởng đến kế hoạch lập nhằm phát vấn đề bất thường xử lý, điều chỉnh kế hoạch kịp thời Đây khía cạnh mà kiểm tốn viên thường quan tâm kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp, đặc biệt việc áp dụng thủ tục phân tích 71 Ủy ban kiểm soát phải đảm bảo nhiệm vụ quyền hạn sau: “ - Giám sát chấp hành luật pháp công ty - Kiểm tra kiểm sốt cơng việc kiểm tốn viên nội - Phối hợp với Ban giám đốc giám sát tiến trình lập báo cáo tài chính, đề nghị Kế tốn trưởng giải trình rõ tiêu BCTC trước phát hành bên ngồi - Dung hịa bất đồng (nếu có) Ban giám đốc với kiểm tốn viên bên ngồi Mơi trường bên ngồi cần quan tâm yếu tố bao gồm: kiểm soát quan chức nhà nước, ảnh hưởng chủ nợ, môi trường pháp lý, đường lối phát triển đất nước 5.3.2.2 Các thủ tục kiểm soát Các thủ tục kiểm soát xây dựng dựa ba nguyên tắc bản: nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc phân công, phân nhiệm rõ ràng chế độ ủy quyền Nguyên tắc phân công phân nhiệm: Theo nguyên tắc này, trách nhiệm công việc cần phân chia cụ thể cho nhiều phận nhiều người phận Việc phân công phân nhiệm rõ ràng tạo chun mơn hóa cơng việc, sai sót xảy xảy thường dễ phát Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: Nguyên tắc quy định cách ly thích hợp trách nhiệm nghiệp vụ có liên quan nhằm ngăn ngừa sai phạm hành vi lạm dụng quyền hạn Ví dụ tổ chức nhân khơng thể bố trí kiêm nhiệm nhiệm vụ phê chuẩn thực hiện, thực kiểm soát, ghi sổ tài sản bảo quản tài sản Nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn: Theo ủy quyền nhà quản lý, cấp giao cho định giải số công việc phạm vi định Quá trình ủy quyền 72 tiếp tục mở rộng xuống cấp thấp tạo nên hệ thống phân chia trách nhiệm quyền hạn mà khơng làm tính tập trung doanh nghiệp Bên cạnh đó, để tuân thủ tốt q trình kiểm sốt, nghiệp vụ kinh tế phải phê chuẩn đắn Sự phê chuẩn thực qua hai loại: phê chuẩn chung phê chuẩn cụ thể Các hoạt động kiểm tra ” Về nhân sự, phận kiểm toán nội phải tuyển chọn nhân viên có “ lực chun mơn đạo đức nghề nghiệp phù hợp với quy định hành 5.3.2.3 Đánh giá rủi ro Đánh giá rủi ro kiểm soát cho mục tiêu kiểm soát chi tiết cho loại nghiệp vụ kinh tế chủ yếu theo bước sau đây: ” - Nhận diện mục tiêu kiểm sốt mà theo q trình đánh giá vận - Nhận diện trình kiểm soát đặc thù - Nhận diện đánh giá nhược điểm HTKSNB: - Đánh giá rủi ro kiểm sốt dụng 73 KẾT LUẬN Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Văn hoá Thể dục Thể thao Thành Long doanh nghiệp hàng đầu lĩnh vực dịch vụ thể thao – giải trí – văn hóa – khách sạn, thời gian qua Công ty bước đầu vận hành thông suốt máy, bước đẩy mạnh hoạt động kinh doanh, phục vụ tốt cho nhu cầu vốn người dân khu vực Với quy mô hoạt động đầu tư ngày đa dạng nên yêu cầu quản lý đặt việc đảm bảo hiệu hoạt động Công ty Cổ phần Dịch vụ Văn hoá Thể dục Thể thao Thành Long vấn đề cấp thiết; việc phát hiện, ngăn chặn hạn chế, khắc phục rủi ro Ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Dịch vụ Văn hoá Thể dục Thể thao Thành Long quan tâm hàng đầu ưu tiên tổ chức triển khai thực Trong điều kiện đó, việc xây dựng hồn thiện HTKSNB vấn đề tiên có ảnh hưởng quan trọng đến phát triển bền vững Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Văn hố Thể dục Thể thao Thành Long Qua tìm hiểu lý luận nghiên cứu thực tế hoạt động HTKSNB Công ty Cổ phần Dịch vụ Văn hoá Thể dục Thể thao Thành Long khái quát tổng quan hình thành phát triển cơng ty, phân tích hệ thống hóa vấn đề liên quan đến KSNB, phòng ngừa xử lý rủi ro hoạt động doanh nghiệp dịch vụ, đề cập đến lý luận hoạt động HTKSNB Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Văn hố Thể dục Thể thao Thành Long Bên cạnh luận văn phân tích, đánh giá tình hình triển khai hoạt động KSNB, nêu thành tựu hạn chế cơng tác KSNB tìm ngun nhân hạn chế phát sinh Trên sở kết hợp với mục tiêu chiến lược hoạt động Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Văn hố Thể dục Thể thao Thành Long đề xuất giải pháp cụ thể để tăng cường hoàn thiện HTKSNB với mong muốn đóng góp phần nhỏ nghiên cứu vào việc hoàn thiện hoạt động KSNB phù hợp với chiến lược phát triển Công ty Cổ phần Dịch vụ Văn hoá Thể dục Thể thao Thành Long thời gian tới; thúc đẩy tăng trưởng an toàn hoạt động công ty gắn liền với thực mục tiêu, nhiệm vụ Công ty Cổ phần Dịch vụ Văn hoá Thể dục Thể thao Thành Long TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ Tài (2006), Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành Chế độ Kế toán “ doanh nghiệp Bộ Tài (2014), Thơng tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp Bùi Thị Minh Hải (2012 Hoàn thiện HTKSNB doanh nghiệp may mặc Việt Nam Cao Thị Thanh Tâm (2014), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội sở khám chữa bệnh công lập địa bàn tỉnh Tiền Giang, Trường Đại học Kinh tế Tp Hồ Chí Minh Đại học Kinh Tê TP HCM (2016), Kiểm soát nội NXB Kinh tế TPHCM Đại học Kinh Tế TP HCM (2017), Kiểm toán NXB Kinh tế TPHCM Nguyễn Thị Lan Anh (2013), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Hóa chất Việt Nam, Đại học Kinh tế Quốc Dân Nguyễn Tuấn & Đường Nguyễn Hưng (2015), Tổng quan lý thuyết tác động kiểm soát nội đến hiệu hoạt động rủi ro ngân hàng thương mại Việt Nam, Công nghệ Ngân hàng 2015, số 113 tr.50-62 - 2015 Tiếng Anh Anthony, R.N; Dear, J and Bedford, N.M, (1989) Management Control System, Irwin, Homewood, IL Committee of Sponsoring Organisations of the Treadway Commission (COSO) (1992) Internal control-integrated framework New York, NY: AICPA COSO, (2004) Enterprise Risk Management-Integrate Framework-Excutive Summary Framework, September 2004 COSO, (2013) The 2013 Internal Control–Integrated Framework Commission (2004), Enterprise Rish Management - Intergrated Framework COSO Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (2013), Guidance Gamage, T., Lock, L.K., &Fernando, A.A (2014) A proposed research framework: Effectiveness of internal control system in state commercial banks in Sri Lanka International journal of scientific research and innovative technology, (5), 25-44 Karagiorgos, T., Drogalas, G., Gotzamanis, E and Tampakoudis, I (2014) ‘The Contribution of Internal Auditing to Management’, International Journal of Management Research and Technology, Vol 3, No 2, Serials Publications, pp.417-427 Laura F.Spira & Micheal Page, (2002) The Turnbull report, internal control and risk management: The developing role of internal audit, The Institute of Chartered Accountants of Scotland 10 Mawanda, S P (2008) Effects of Internal Control System on Financial Performance in Uganda’s Institution of Higher Learning Dissertation for award of MBA in Uganda Martyrs University 11 Merchant, K.A, (1985) Control in Business organization, Piman, Boston, MA 12 Sultana R and Haque M E., (2011) Evaluation of Internal Control Structure: Evidence from Six Listed Banks in Bangladesh, ASA University Review, Vol No 13 William, L G & Kwasi, C C P., The Significance of Internal Control in the Rural Banking Sector, (2013), International Conference on Technology and Business Management, 18-20 14 Yuan Li, Yi Liu, Yongbin Zhao, (2006) The Role of Market and Entrepreneurship Orientation and Internal Control in the New Product Development Activities of Chinese Firms, Industrial Marketing Management, 35: 336-347 ... khái quát hệ thống KSNB Công ty Cổ phần Dịch vụ Văn hoá Thể dục Thể thao Thành Long .11 1.3 Những vấn đề hạn chế hệ thống KSNB Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Văn hố Thể dục Thể thao Thành Long... chức hệ thống KSNB Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Văn hố Thể dục Thể thao Thành Long 69 5.3 Kế hoạch tổ chức thực hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Văn hoá Thể dục Thể thao Thành. .. thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Văn hoá Thể dục Thể thao Thành Long - Qua kết phân tích yếu tố ảnh hưởng tính hữu hiệu hệ thống KSNB Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Văn hoá Thể dục Thể thao Thành