Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại Cty cơ khí xây dựng Đại Mỗ

Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại Cty cơ khí xây dựng Đại Mỗ

Đoàn Thị Thơm Mục lục Lời mở đầu Phần 1: Những đặc điểm kinh tế kĩ thuật Công ty khí xây dựng Đại Mỗ 1.1 Khái quát chung Công ty khí xây dựng Đại Mỗ 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty khí xây dựng Đại Mỗ 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty khí xây dựng Đại Mỗ 1.1.3 Kết hoạt động số năm gần Công ty khí xây dựng Đại Mỗ 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty khí xây dựng Đại Mỗ 14 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty khí xây dựng Đại Mỗ 15 Phần : Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán Công ty khí xây dựng Đại Mỗ 19 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty khí xây dựng Đại Mỗ 19 2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty khí xây dựng Đại Mỗ 23 2.2.1 Những thông tin chung tổ chức công tác kế toán 23 2.2.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán Công ty khí xây dựng Đại Mỗ 23 2.2.3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 25 2.2.4 Sổ kế toán 25 2.2.5 Báo cáo tài 27 2.3 Đặc điểm quy trình kế toán phần hành kế toán Công ty khí xây dựng Đại Mỗ 29 2.3.1 Kế toán TSCĐ 29 2.3.1.1 Phân loại TSCĐ 29 2.3.1.2 Hạch toán ban đầu nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ 29 2.3.1.3 Kế toán chi tiết TSCĐ 30 2.3.1.4 Kế toán tổng hợp TSCĐ 30 Kế toán 42A Khoá 2000-2004 Đoàn Thị Thơm 2.3.1.5 Kế toán khấu hao TSCĐ 32 2.3.2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, toán với ngời bán 33 2.3.2.1 Chứng từ luân chuyển chứng từ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 33 2.3.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 35 2.3.2.3 Phơng pháp tính giá nhập xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 35 2.3.2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 36 2.3.2.5 Kế toán toán với ngời bán 38 2.3.3 Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng 40 2.3.3.1 Thủ tục chứng từ 40 2.3.3.2 Các hình thức trả lơng cách tính lơng 40 2.3.3.3 Tổ chức hạch toán chi tiết tiền lơng 41 2.3.3.4 Kế toán tổng hợp tiền lơng tình hình toán với ngời lao động 41 2.3.3.5 Kế toán quĩ bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế kinh phí công đoàn 42 2.3.4 KÕ to¸n vèn b»ng tiỊn 44 2.3.5 KÕ to¸n chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 46 2.3.5.1 Phân loại chi phí sản xuất 46 2.3.5.2 Phân loại giá thành sản phẩm 47 2.3.5.3 Kế toán chi phí sản xuất 48 2.3.6 Kế toán thành phẩm 52 2.3.6.1 Chứng từ sử dụng kế toán chi tiết thành phẩm 52 2.3.6.2 Kế toán tổng hợp thành phẩm 52 2.3.7 Kế toán tiêu thụ, xác định kết toán với ngời mua 53 2.3.7.1 Chứng từ luân chuyển chứng từ 53 2.3.7.2 Kế toán chi tiết nghiệp vụ bán hàng 54 2.3.7.3 Kế toán tổng hợp nghiệp vụ bán hàng xác định kết 54 2.3.8 KÕ to¸n c¸c nghiƯp vơ kh¸c 57 2.3.8.1.KÕ toán toán với Ngân sách 57 2.3.8.2 Kế toán phân phối kết hoạt động tài 59 2.3.9 Báo cáo tài công tác kế toán cuối kì 61 Kế toán 42A Khoá 2000-2004 Đoàn Thị Thơm Phần : Đánh giá khái quát tổ chức hạch toán kế toán Công ty khí xây dựng Đại Mỗ 62 3.1 Đánh giá tổ chức máy quản lý máy kế toán Công ty khí xây dung Đại Mỗ 62 3.2 Đánh giá tổ chức hạch toán phần hành kế toán chủ yêú Công ty khí xây dựng Đại Mỗ 63 3.3 Một số đánh giá khác 66 Kết luận 67 Danh mục từ viết tắt Kế toán 42A Khoá 2000-2004 Đoàn Thị Thơm Từ viÕt t¾t Tõ gèc BHXH BHYT CCDC CPBH CPQLDN CPSXC DT DTT GV H§ H§TC KD KPC§ NVL SP SPS TGNH TH Thuế GTGT TK TSCĐ Bảo hiểm xà hội Bảo hiểm y tế Công cụ dụng cụ Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí sản xuất chung Doanh thu Doanh thu Giá vốn Hoạt động Hoạt động tài Kinh doanh Kinh phí công đoàn Nguyên vật liệu Sản phẩm Số phát sinh Tiền gửi ngân hàng Tổng hợp Thuế giá trị gia tăng Tài khoản Tài sản cố định Kế toán 42A Khoá 2000-2004 Đoàn Thị Thơm N Lời mở đầu hững năm qua, với xu phát triển kinh tÕ cđa thÕ giíi vµ khu vùc, kinh tÕ ViƯt Nam đà có bớc chuyển biến vợt bậc, phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu Song song với đổi sâu sắc chế quản lý kinh tế hoàn thiện không ngừng hệ thống kế toán - tài Điều đặt cho doanh nghiệp nhiều khó khăn thách thức phải giải Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ doanh nghiệp nhà nớc hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ tài nên nhiệm vụ khai thác nguồn lực tài chính, tăng thu nhập, tăng trởng kinh tế mà phải quản lý sử dụng có hiệu nguồn lực Điều đòi hỏi Công ty phải không ngừng nâng cao chất lợng sản phẩm, tìm hiểu thị trờng nh bớc nâng cao trình độ tay nghề đội ngũ công nhân viên Sau thời gian thực tập tổng hợp Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ, em đà có đợc nhìn tổng quát đặc điểm kinh tế-kĩ thuật, nh thực trạng hạch toán kế toán Công ty, em nhận thấy kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không với hoạt động tài Nhà nớc mà vô cần thiết với hoạt động tài doanh nghiệp Đợc giúp đỡ Ban lÃnh đạo Công ty, cô phòng kế toán phòng ban khác có liên quan, nh giúp đỡ hớng dẫn tận tình thầy giáo Trần Văn Thuận em đà tìm hiểu đợc kiến thức bổ ích Để báo cáo kiến thức thực tế học tập đợc đơn vị, em xin trình bày báo cáo thực tập tổng hợp theo nội dung sau: Phần 1: Những đặc điểm kinh tế kỹ thuật Công ty khí xây dựng Đại Mỗ Phần 2: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán Công ty khí xây dựng Đại Mỗ Phần 3: Đánh giá khái quát tổ chức hạch toán kế toán Công ty khí xây dựng Đại Mỗ Kế toán 42A Khoá 2000-2004 Đoàn Thị Thơm Phần 1: Những đặc điểm kinh tế-kĩ thuật Công ty khí xây dựng Đại Mỗ 1.1 Khái quát chung Công ty khí xây dựng Đại Mỗ Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ doanh nghiệp Nhà nớc, hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ tài chính, Công ty thành viên trực thuộc Tổng Công ty khí xây dựng (COMA) Tên giao dịch : Công ty Cơ khí Xây dựng Đại Mỗ Tên tiếng Anh : Dai mo Construction Machinery Company COMA Tên viết tắt: Địa chỉ: Xà Tây Mỗ - Huyện Từ Liêm - Thành phố Hà Nội Điện thoại : 04.8 349985 - 04.8 349986 Fax : 04.8 390169 Email : kctcoma6@hn.vnn.vn Tµi khoản : 431101 - 000019 Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn -Từ Liêm - Hà Nội Tài khoản : 7301 - 0017K Ngân hàng Đầu t Phát triển Khu vực Cầu Giấy - Hà Nội Mà số thuế: 0100106810 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Tiền thân phân xởng tiểu ngũ kim Nhà máy Cơ khí Gia Lâm - Hà Nội, ngày 8/7/1966 Nhà máy Cơ khí kiến trúc Đại Mỗ (Tên gọi Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ) đợc thành lập theo định 766/NKT Bộ trởng Bộ kiến trúc Nhiệm vụ chủ yếu lúc đầu sản xuất loại sản phẩm nh: Ke, khoá, lề, Clemon, Tê Cút, phụ tùng nớc Năm 1975, Công ty đợc đổi tên thành Nhà máy Cơ khí xây dựng Đại Mỗ trực thuộc Liên hiệp xí nghiệp Cơ khÝ x©y dùng - Bé X©y dùng NhiƯm vơ chđ yếu nhận chế tạo, lắp đặt, sửa chữa thiết bị phục vụ cho xây dựng, điện nớc theo đơn đặt hàng Ngoài đợc Bộ Xây dựng Liên hiệp xí nghiệp Cơ khí xây dựng giao cho s¶n xt mét sè phơ tïng phơc vơ cho nhà máy xi măng lớn nh: Hoàng Thạch, Hải Phòng, Bỉm Sơn Kế toán 42A Khoá 2000-2004 Đoàn Thị Thơm Ngày 10/04/1996, Bộ trởng Bộ Xây dựng có Quyết định số: 405/BXD - TCLĐ việc đổi tên doanh nghiệp nhà nớc Nhà máy Cơ khí xây dựng Đại Mỗ thức đợc đổi tên thành Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ trực thuộc Tổng Công ty Cơ khí xây dựng (COMA), có tên giao dịch Quốc tế là: Daimo Construction Machinery Company tên viết tắt COMA Trong năm qua kể từ thành lập Công ty trọng tới việc đầu t máy móc đại, đa dạng chủng loại để phù hợp với chức năng, nhiệm vụ thời kỳ đáp ứng đợc yêu cầu thị trờng Công ty thờng xuyên tăng cờng công tác đào tạo để nâng cao trình độ quản lý chuyên môn, kỹ thuật đội ngũ cán nh nâng cao tay nghề cho đội ngũ công nhân Vì Công ty hoàn thành hoàn thành vợt mức kế hoạch sản xuất kinh doanh đà ®Ị Thùc hiƯn ®êng lèi kinh tÕ më cđa Đảng nhà nớc, Công ty đà mở rộng lĩnh vực sản xuất, ngành nghề kinh doanh Công ty đà tham gia chế tạo, lắp đặt, xây dựng công trình công nghiệp, dân dụng phục vụ nhu cầu kinh tế quốc dân nh: Chỉ đạo thi công lắp đặt toàn dây chuyền Nhà máy Xi măng Tuyên Quang; Hệ thống lăn băng tải, xi lô, kết cấu thép phi tiêu chuẩn Nhà máy Xi măng Hoàng Thạch, Xi măng Bỉm Sơn, Xi măng Bút Sơn, Xi măng Sơn La Gia công lắp đặt hệ thống cột điện cho đờng dây 500 KV Bắc Nam, đờng dây 110 KV Ninh Bình - Bút Sơn, Cột vợt 110 KV Chí Linh - Nam Sách cột truyền hình Lào Cai, cột truyền hình Móng Cái, cột truyền hình Hng Yên; Hệ thống băng tải - giá đỡ kính cho Liên doanh kính Việt Nhật (VFG), hạng mục kết cấu thép cho Nhà máy Nhiệt điện Phả Lại 2, nhà thép tiền chế (Zamil Steel), Công trình Canon khu Công nghiệp Bắc Thăng Long Nhà thầu OBAYSHI đặt hàng, chế tạo dầm cầu trục kết cấu nhà khung cho Nhà máy đóng tàu Bạch Đằng - Hải Phòng Công ty đà chế tạo hàng loạt sản phẩm kết cấu thép phục vụ ngành cầu đờng nh: Các loại dầm thép chủ cho cầu Đông Thợng, cầu Kim Sơn - Hà Tây; Các loại Côppha đổ dầm chữ I, Y, T cho Tổng Công ty xuất nhập xây dựng Việt nam (VINACONEX) làm tuyến đờng Hồ Chí Minh, cầu Quý Cao; Côppha trụ cầu cho cầu Phả Lại nhà thầu Trung Quốc, bên cạnh Công ty đà chế tạo cầu giàn không gian lắp đặt giàn không gian khu du lịch đảo Tuần Châu Quảng Ninh; thực gia công lắp đặt hệ thống hút lọc bụi cho dây chuyền sản xuất phụ kiện sứ vệ sinh (van, vòi sen) Công ty ThiÕt bÞ vƯ sinh ViƯt – ý (SANFI), hƯ thống hút bụi Nhà máy Liên doanh đá vôi Yên Bái PanPu, hệ thống hút bụi Công ty Gạch men Thăng Long, chế tạo xuất lọc bụi cho Nhà máy Nhiệt điện CAN - Thổ Nhĩ Kỳ, thực mạ nhúng kẽm nóng kết cấu thép Thi công xây dựng nhiều công trình đảm bảo chất lợng, kỹ mỹ thuật nh: Kế toán 42A Khoá 2000-2004 Đoàn Thị Thơm Trung tâm giới thiệu sản phẩm - Công ty Cơ khí Xây lắp số 7, nhà điều hành sản xuất Công ty điện lực Hà Nam, xởng chế tạo giàn không gian - Tổng Công ty khí xây dựng, nhà truyền thống huyện Thanh Trì, Nhà xởng sản xuất cốp pha thép công suất 2.000 tấn/năm, nhà xởng mạ nhúng kẽm nóng công suất 12.000 tấn/năm Tổng Công ty Cơ khí Xây dựng, nhà xởng Công ty bao bì xuất Bảo Tiến Các sản phẩm nh công trình Công ty tham gia sản xuất, xây dựng đảm bảo yêu cầu chất lợng, kỹ mỹ thuật, tiến độ, đợc chủ đầu t chuyên gia nớc đánh giá cao Để phát triển tồn tại, Công ty đặt mục tiêu chất lợng sản phẩm điều kiện tiên giúp Công ty cạnh tranh đứng vững thị trờng nớc nh thị trờng quốc tế Cho nên, với Tổng công ty Cơ khí xây dựng đơn vị thành viên Tổng công ty, Công ty Cơ khí Xây dựng Đại Mỗ đà thực Hệ thống quản lý chất lợng theo tiêu chuẩn quốc tế ISO 9000 đợc BVQI cấp chứng nhận số 86653 ngày 14/8/2001, công nhận hệ thống quản lý chất lợng Công ty phù hợp với tiêu chuẩn Quốc tế ISO 9002 Công ty luôn chấp hành tốt nghĩa vụ Nhà nớc, bình quân hàng năm Công ty đà đóng góp cho ngân sách nhà nớc từ 0,8 đến 1,2 tỷ đồng Đồng thời Công ty quan tâm đến đời sống, đảm bảo quyền lợi, nghĩa vụ nh chế độ ngời lao động 1.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty khí xây dựng Đại Mỗ Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ doanh nghiệp Nhà nớc, có chức nhiệm vụ lĩnh vực: - Sản xuất kinh doanh thiết bị máy móc, phụ tùng, phụ kiện cho ngành xây dựng, công trình đô thị - Chế tạo lắp đặt kết cấu kim loại, máy móc thiết bị, thiết bị xây dựng, thiết bị sản xuất vật liệu xây dựng, thiết bị điện nớc vệ sinh công nghiệp (kể lắp đặt thiết bị nội ngoại thất), thi công xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp đô thị - Thiết kế, gia công chế tạo, lắp dựng, mạ nhúng kẽm, sơn tĩnh điện sản phẩm khí, loại cột điện, cột viba, cấu kiện cho công trình dân dụng, công nghiệp đô thị - Lập dự án, khảo sát, thiết kế, thi công công trình đờng dây trạm biến áp đến 35 KV Kế toán 42A Khoá 2000-2004 Đoàn Thị Thơm - T vấn, lập dự án, khảo sát, thiết kế, thi công xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, hạ tầng đô thị khu công nghiệp - Xuất nhập vật t, máy móc thiết bị công nghệ 1.1.3 Kết hoạt động số năm gần Công ty Cùng với giúp đỡ Tổng Công ty với cố gắng nỗ lực tình hình sản xuất Công ty năm qua tơng đối hiệu quả, cụ thể đợc biểu qua tiêu sau: Bảng 1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua năm 2001-2002 (Đơn vị tính: 1000 đ) So sánh Chỉ tiêu Mà số Năm 2001 Năm 2002 Số tiền Tỷ lệ(%) Doanh thu thuÇn 1.353.34 10 21.454.493 22.807838 6,3 10=01-03 Giá vốn hàng bán 11 19.534.976 20.338.760 803.784 4,11 Lợi nhuận bán 20 1.919.517 2.469.078 549.561 28,63 hàng 20=10-11 Doanh thu hoạt động tài 21 125.132 140.780 15.648 12,51 chÝnh Chi phÝ tµi chÝnh 22 121.709 136.672 14.963 12,29 Chi phí bán hàng 24 405.762 517.947 112.185 27,64 Chi phí quản lý 25 1.282.586 1.665.736 350.435 17,23 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 234.592 289.503 54.911 23,4 30= 20+(21-22)-(24+25) Thu nhËp kh¸c 31 131.662 148.520 16.858 12,8 Chi phÝ kh¸c 32 120.546 135.7670 15.221 12,62 Lợi nhuận khác 40 11.116 12.753 1.673 14,72 40=31-32 Tổng lỵi nhn tríc th 50 245.708 302.256 56.548 23,01 50=30+40 Th thu nhËp DN 51 78.626 96.721 18.095 23,01 Lỵi nhuËn sau thuÕ 60 167.082 205.535 38.453 23,01 Tõ b¶ng số liệu ta tính đợc tiêu sau: Tỷ suất LN trớcthuế/doanh thu 245.708 = 21.454.493 ( Năm 2001) Tỷ suất LN trớcthuế/doanh thu 302.256 = 22.807.838 ( Năm 2002) Kế toán 42A x100=11,45% x100=13,25% Khoá 2000-2004 Đoàn Thị Thơm 10 Tỷ suất chi phí/doanh thu ( Năm 2001) Tỷ suất chi phí/doanh thu ( Năm 2002) Nhận xét: = = 19.534.967 21.454.493 20.338.760 22.807.838 x100=91,05% x100=89,17% Qua sè liƯu trªn ta thấy: doanh số đạt đợc năm 2002 so năm 2001 tăng 1.353.345 ngàn đồng (tức tăng 6,3%), tổng lợi nhuận trớc thuế tăng 56.548 ngàn đồng (hay tăng 23,01%) tác động nhân tố sau: - Ta thấy lợi nhuận gộp tăng 549.561 nđ (hay 28,63%) nhng chi phí tăng 4,11% nên lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh đà tăng lên 54.911 nđ (hay tăng 23,4 %) Nh công tác quản lý chi phí quản lý doanh nghiệp công ty tốt - Lợi nhuận gộp tăng doanh thu tăng nhanh giá vốn hàng bán (doanh thu tăng 6,3% giá vốn tăng 4,11%) điều chứng tỏ Công tác quản lý chi phí sản xuất công ty tốt - Do tác động từ phận hoạt động tài làm tăng lợi nhuận hoạt động kinh doanh Công ty cần phát huy hiệu hoạt động để nâng cao hiệu chung Tổng lợi nhuận trớc thuế tăng, kéo theo gia tăng khoản thuế phải nộp ngân sách khoản lợi tức sau thuế, nâng cao lợi ích xà hội nói chung thân đơn vị nói riêng Vì Công ty cần phát huy mạnh để góp phần tới phát triển xà hội cải thiện đời sống cán công nhân viên Tăng doanh thu, tăng lợi nhuận mục tiêu công ty, song việc sử dụng quản lý chi phí cách hợp lý, tiết kiệm góp phần thực tốt mục tiêu (Tỷ suất chi phí/doanh thu năm 2002 giảm so với năm 2001, nhng tiêu cao, công ty cần phải xem xét điều chỉnh cho kỳ sau) Nh trình hoạt động, công ty Cơ khí Xây dựng Đại Mỗ hoàn thành kế hoạch đặt mà vợt mức kế hoạch Đây thực kết đáng khả quan Nó đánh dấu nỗ lực không ngừng toàn thể cán công nhân viên toàn công ty quan tâm cấp lÃnh đạo Bảng 2: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty (Đơn vị tính:1000 đ) Chỉ tiêu Kế toán 42A Năm 2001 Năm 2002 So sánh % Số tiền Khoá 2000-2004 45 Đoàn Thị Thơm Báo cáo tài 2.3.5 Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Qúa trình tập hợp chi phí sản xuất nhằm mục đích để tính giá thành sản phẩm, giá thành sản phẩm tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh chất lợng hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý tài Công ty, kế toán tập hợp chi phí giá thành phải phản ánh xác kịp thời chi phí phát sinh, xác định đối tợng hạch toán chi phí, đối tợng tính giá thành, số lợng chủng loại mặt hàng để tập hợp chi phí phân bổ chi phí xác 2.3.5.1 Phân loại chi phí sản xuất Công ty phân loại chi phÝ s¶n xt theo kho¶n mơc chi phÝ giá thành sản phẩm: Căn vào ý nghĩa chi phí giá thành sản phẩm để thuận tiện cho việc tính giá thành toàn bộ, chi phí đợc phân theo khoản mục Cách phân loại dựa vào công dụng chi phí mức phân bổ chi phí cho đối tợng - Chi phí NVL trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sản xuất chung: chi phí phân xởng, VL, DC, khấu hao, dịch vụ mua 2.3.5.2 Phân loại giá thành sản phẩm Công ty phân loại giá thành sản phẩm theo phạm vi tính toán - Giá thành công xởng - Giá thành toàn *Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang tính giá thành sản phẩm: Công ty đánh giá sản phẩm dở dang theo phơng pháp sản lợng ớc tính tơng đơng C xGiá thành sản phẩm đợc tính toán dựa sở chi phí thực tế phát sinh kỳ Giá thành thực tế đợc tính sản phẩm hoàn thành nhËp kho - Chi phÝ NVL trùc tiÕp vµ chi phí nhân công trực tiếp đợc tính cho sản phẩm - Chi phí sản xuất chung đợc phân bổ theo chi phí nhân công sản xuất sản phẩm loại phận sản xuất Kế toán 42A Khoá 2000-2004 Đoàn Thị Thơm 46 Chi phí SXC tÝnh cho Tỉng chi phÝ s¶n xt chung = x Tổng chi phí nhân công loại sản phẩm (SPA) Chi phí nhân công sản xuất SPA Công ty áp dụng phơng pháp tính giá thành theo phơng pháp giản đơn Cách tính nh sau: Giá thành sản phẩm Giá thành đơn vị = Tổng chi phí tập hợp theo đối tượng + Chi phí sản phẩm dở đầu kỳ - Chi phí sản phẩm dở cuối kỳ Tổng giá thành SP = Số lượng SP hoàn thành Trong chi phí sản phẩm dở dang cuối kì đợc tính nh sau: Tæng chi phÝ SP dë dang Tæng chi phí Số lợng SP dở dang cuối kỳ(đà quy đổi thành phẩm) = cuối kỳ Số lợng SP hoàn thành + Số lợng SP dở dang cuối kỳ (đà quy đổi thành phẩm) x sản xuất kỳ 2.3.5.3 Kế toán chi phí sản xuất * Chứng từ chi phí sản xuất Công ty thực hạch toán chi phí sản xuất theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Chứng từ chi phí sản xuất bao gồm: Bảng phân bổ tiền lơng bảo hiểm xà hội, Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ, Hoá đơn chứng từ mua NVL, CCDC không nhập kho mà sử dụng ngay, Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ, chứng từ phản ánh chi phí dịch vụ mua * Kế toán chi tiết chi phí sản xuất Cuối tháng, kế toán vào sổ chi phí SXKD kì trớc, chứng từ bảng phân bổ để ghi vào Sổ chi phí sản xt” Sau ®ã tõ sè liƯu ë sỉ chi phÝ sản xuất, kinh doanh kế toán lập : Bảng tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất Kế toán 42A Khoá 2000-2004 Đoàn Thị Thơm 47 * Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất - Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Để theo dõi khoản chi phÝ NVL trùc tiÕp C«ng ty sư dơng TK 621- chi phí NVL trực tiếp, đợc mở chi tiết cho sản phẩm Sơ đồ 2.3.5.1: Sơ đồ kế toán chi phí NVL trực tiếp Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ TK 152,153 TK 621 Tập hợp chi phí phát sinh kì TK 154 Kết chun chi phÝ TK 111,112,331 VËt liƯu mua sư dơng - Kế toán chi phí nhân công trực tiếp: Để theo dõi chi phí nhân công trực tiếp, kế toán công ty sử dụng TK 622- chi phí nhân công trực tiếp TK đợc mở trực tiếp cho loại sản phẩm Sơ đồ 2.3.5.2: Sơ đồ kế toán chi phí nhân công trực tiếp Công ty khí xây dựng Đại Mỗ TK 334 TK 622 Lơng phụ cấp phải trả cho nhân công trùc tiÕp TK 154 KÕt chuyÓn chi phÝ TK 338 BHXH, BHYT, KPCĐ nhân công trực tiếp - Kế toán chi phí sản xuất chung: Chi phí sản xuất chung chi phí phát sinh phạm vi Công ty Kế toán công ty sử dụng TK 627 - chi phí sản xuất chung - để theo dõi khoản chi phí sản xuất chung, tài khoản đợc mở riêng cho sản phẩm TK 627 đợc chia thành tiểu khoản sau: Kế toán 42A Khoá 2000-2004 48 Đoàn Thị Thơm TK 6271: Chi phí nhân viên phân xởng TK 6272: Chi phí vật liệu TK 6273: Chi phÝ dơng s¶n xt TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277: Chi phí dịch vụ mua TK 6278: Chi phí tiền khác Sơ đồ 2.3.5.3: Sơ đồ kế toán chi phí sản xuất chung Công ty khí xây dựng Đại Mỗ TK 334 TK 627 Lơng phụ cấp lơng nhân viên nhà máy TK 111,112,138 Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung TK 338 BHXH,BHYT (phần tính vào chi phÝ) TK 152,153 TK 154 C«ng cơ, vËt liƯu sản xuất dùng phục vụ TK 214 Khấu hao TSCĐ Dùng cho nhà máy Phân bổ kết chuyển Chi phí sản xuất chung TK 111,112,331 Kế toán 42A ThuếDV mua Chi phí GTGT đầu vào TK 133 Khoá 2000-2004 49 - Đoàn Thị Thơm Tổng hợp chi phí sản xuất: Công ty sử dụng TK 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang- để tổng hợp chi phí sản xuất kì Sơ đồ 2.3.5.4: Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí sản xuất Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ TK 621 TK 152,111 TK 154 KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung TK 622 TK 138 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp TK 627 Sản phẩm hỏng TK 155 Sản phẩm hoàn thành nhËp kho KÕt chun chi phÝ SXC TK 632 Tiªu thơ th¼ng Chøng tõ gèc vỊ chi phÝ TK 157 bảng phân bổ Sản phẩm hoàn thành gửi b¸n Sỉ NhËt ký chung Sỉ chi tiÕt chi phÝ SXKD Sơ đồ 2.3.5.5: Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp chi phí sản xuất Công ty Cơ khí xây Sổ TK Bảng TH chi tiết chi phí dựng Đại Mỗ 621,622,623,627,154, bảng tính giá thành Kế toán 42A Bảng cân đối SPS Khoá 2000-2004 Báo cáo tài Đoàn Thị Thơm 50 2.3.6 Kế toán thành phẩm 2.3.6.1 Chứng từ sử dụng kế toán chi tiết thành phẩm Sản phẩm sau đà hoàn thành đợc nhập kho đợc ghi nhận Phiếu nhập kho kế toán thành phẩm lập Giá thực tế thành phẩm nhập kho giá thành công xởng Khi có khách mua hàng, thủ kho thành phẩm vào Hoá đơn bán hàng Phiếu xuất kho thành phẩm (Do Phòng kế hoạch kinh doanh lập) để xuất hàng Sau thủ kho thu hồi liên Hoá đơn bán hàng Phiếu xuất kho vào số lợng để vào Thẻ kho thành phẩm Cuối ngày, thủ kho thành phẩm có trách nhiệm lập Báo cáo xuất hàng nộp liên Hoá đơn bán hàng Phiếu xuất kho lên Phòng Kế toán Công ty Cũng vào cuối ngày, kế toán thành phẩm vào Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho để tiến hành ghi Sổ chi tiết thành phẩm Đến cuối tháng kế toán tiến hành đối chiếu Sổ chi tiết thành phẩm với Thẻ kho 2.3.6.2 Kế toán tổng hợp thành phẩm TK 154 TK 155 Tk 632 Công ty hạch toán thành phẩm theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Để hạch toán tình hình tăng giảm vàngoài GCCB phẩm kế toán biếu tặng khoản 155- thành Sản xuất, thuê tồn kho thành Xuất bán, sử dụng tài phẩm Tài khoản đợc theo dõi chi tiết cho sản phẩm Công ty nhập kho TK 157 Quá trình kế TK 157, 632 toán tổng hợp thành phẩm đợc phản ánh qua sơ đồ sau: Xuất gửi bán Sơ đồ 2.3.6.1: Sơ đồ kế toán tổng hợp thành phẩm Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ SP gửi bán, hàng bán bị trả lại TK 632, 3381 Kế toán 42A Thừa kiểm kê TK 1381,632 Thiếu kiểm kê TK 128, 222 Khoá 2000-2004 Xuất góp vốn liên doanh Đoàn Thị Thơm 51 Sơ đồ 2.3.6.2: Quy trình ghi sổ Kế toán thành phẩm Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ Chứng tõ gèc N-X thµnh phÈm NhËt ký chung Sỉ chi tiết thành phẩm Sổ TK 155,157 Bảng TH chi tiết thành phẩm Bảng cân đối SPS Báo cáo tài 2.3.7 Kế toán tiêu thụ, xác định kết toán với ngời mua 2.3.7.1 Chứng từ luân chuyển chứng từ Hạch toán ban đầu trình tiêu thụ bắu đầu từ khâu khách hàng đề nghị mua hàng khâu toán nhận hàng Các chứng từ sử dụng phần hành gồm có: Giấy đề nghị mua hàng khách hàng, Hoá đơn bán hàng Phiếu thu Sơ đồ 2.3.7.1: Khái quát trình luân chuyển chứng từ bán hàng Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ Phát sinh nghiệp vụ bán hàng Ngời mua Kế toán 42A P.Kế hoạch k.doanh Kế toán t.thụ Thủ quỹ Thủ kho Kế toán t.phẩm Khoá 2000-2004 Đoàn Thị Thơm 52 Đề nghị mua LËp H§, P.xt kho LËp phiÕu thu Thu tiỊn Xuất hàng Ghi sổ Phiếu thu đợc lập thành liªn: liªn thđ q lu, liªn giao cho khách hàng, liên chuyển cho kế toán tiêu thụ Hoá đơn bán hàng đợc lập thành liên: liên kế toán lu, liên giao cho khách hàng, liên chuyển cho thủ kho làm xuất hàng 2.3.7.2 Kế toán chi tiết nghiệp vụ bán hàng Sau phần tổ chức hạch toán chi tiết thành phẩm, vào Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho mà thủ kho chuyển lên, kế toán tiêu thụ tiến hành ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán sổ chi tiết doanh thu Sổ chi tiết giá vốn hàng bán sổ chi tiết doanh thu đợc mở riêng cho mặt hàng 2.3.7.3 Kế toán tổng hợp nghiệp vụ bán hàng xác định kết Để hạch toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh kế toán Công ty sử dụng tài khoản sau: TK 155: Thành phẩm TK 157: Hàng gửi bán TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 632: Giá vốn hàng bán TK 911: Xác định kết Ngoài sử dụng TK liên quan 421, 711, 515, 811, 635, 531, 532, 111, 112, 131 Sơ đồ 2.3.7.2: Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ TK 155, 157 TK 155, 157 TK 632 Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán bị trả lại TK 911 Kết chuyển giá vốn Kế toán 42A hàng bán Khoá 2000-2004 Đoàn Thị Thơm 53 Sơ đồ 2.3.7.3: Sơ đồ kế toán doanh thu tiêu thụ Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ TK 532, 531 TK 511, 512 TK 111, 112, 131, 136 Kết chuyển giảm giá hàng bán, hàng bán trả lại Doanh thu tiêu thụ theo giá bán TK 911 không thuế Kết chuyển doanh thu tiêu thụ Sơ đồ 2.3.7.4: Sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ TK 632 TK 911 Kết chuyển GV hàng bán TK 511, 512 Kết chuyển DT bán hàng TK 641, 642 TK 711, 515 KÕt chuyÓn CP BH, CP QLDN KÕt chuyÓn thu nhập HĐTC, HĐ khác TK 421 TK 142 Kết chuyển CP BH, CP QLDN Kết chuyển số lỗ lại kỳ trứơc TK 635, 811 Kết chuyển CP HĐTC, HĐ Kế toán 42A khác Kết chuyểnKhoá số lÃi 2000-2004 Đoàn Thị Thơm 54 Sơ đồ 2.3.7.5: Quy trình ghi sổ kế toán bán hàng Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ Chứng từ gốc bán hàng toán NK bán hàng áNhật ký chung Sổ chi tiết DT, giá vốn Sổ TK 632, 511,512,521, Bảng cân đối SPS Bảng TH chi tiết DT, GV Báo cáo tài 2.3.7.4 Kế toán toán với ngời mua Khi xuất hàng bán Công ty sử dụng Hoá đơn GTGT theo mẫu Bộ Tài quy định Ngoài Công ty sử dụng chứng từ công nợ khác nh: Phiếu thu tiền mặt chứng từ toán khác Hàng ngày, vào Hoá đơn bán hàng phòng bán hàng gửi lên, kế toán công nợ tiến hành ghi sổ chi tiết toán với ngời mua Việc hạch toán cụ thể nghiƯp vơ to¸n víi ngêi mua nh sau: TK 511, 515, 711 TK 131 TK 531, 532 Sơ đồ 2.3.7.6: Sơ đồ kế toán toán với ngời mua Công ty Cơ khí xây dựng Đại Doanh thu BH, thu nhập từ Giảm giá hàng bán, hàng Mỗ HĐTC, HĐBT mua trả lại TK 3331 TK 3331 Thuế GTGT tương ứng với hàng bán trả lại Thuế GTGT đầu phải nộp TK 331 Số tiền đà thu TK 111, 112 Trả lại tiền thừa cho n.mua Kế toán 42A TK 111, 112 Số tiền đà thu Tk 642 Khoá 2000-2004 Nợ khó đòi đà xử lý Đoàn Thị Thơm 55 Sơ đồ 2.3.7.7: Quy trình ghi sổ nghiệp vụ toán ngời mua Chứng từ gốc bán hàng toán áNhật ký chung Sỉ chi tiÕt t.to¸n víi n.mua Sỉ c¸i TK 131 Bảng TH chi tiết t.toán với n.mua Bảng cân đối SPS Báo cáo tài 2.3.8 Kế toán nghiệp vụ khác 2.3.8.1.Kế toán toán với Ngân sách Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ sản xuất kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Trong kỳ hạch toán, Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ phải có nghĩa vụ toán với Nhà Nớc khoản sau: - Thuế GTGT hàng nội địa - Thuế thu nhập DN - Thuế vốn - Thuế môn - Thuế đất - Thuế lợi tức - Các loại thuế khác Trong năm 2001 Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ đà nộp cho Ngân sách Nhà nớc 730 triệu đồng năm 2002 870 triệu đồng Công ty sử dụng tài khoản 333- Thuế khoản phải nộp Nhà nớc Trong phần hành em nêu quy trình hạch toán thuế GTGT quy trình hạch toán thuế Công ty Công ty xác định số thuÕ GTGT ph¶i nép: Sè thuÕ GTGT ph¶i nép = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào đ- Kế toán 42A Khoá 2000-2004 Đoàn Thị Thơm 56 ợc khấu trừ Trong đó: Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế đầu x 10% Khi lập hoá đơn bán hàng, Công ty ghi rõ giá bán cha có thuế, thuế GTGT tổng số tiền ngời mua phải trả Thuế GTGT đầu vào tổng số thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua NVL, hàng hoá *Kế toán thuế GTGT đầu vào Kế toán sử dụng tài khoản 133- Thuế GTGT đợc khấu trừ để hạch toán thuế GTGT đầu vào Sơ đồ 2.3.8.1: Sơ đồ hạch toán kế toán thuế GTGT đầu vào Công ty khí xây dựng Đại Mỗ TK 111,112,331 TK 133 TK 111,112,331 ThuÕ GTGT ThuÕ GTGT TK 152,153,211 Mua vËt tư, TSCĐ Trả lại vật tư, TSCĐ TK 621,627,641 Mua vật tư, dịch vụ * Kế toán thuế GTGT đầu Kế toán sử dụng tài khoản 3331- Thuế GTGT phải nộp Tài khoản đợc chi tiết thành tiểu khoản: TK 33311- Thuế GTGT đầu TK 33312- Thuế GTGT hàng nhập Sơ đồ 2.3.8.2: Sơ đồ kế toán thuế GTGT đầu Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ TK 111,112,131 TK 111,112,131 TK 3331 Thuế GTGT TK 531 Kế toán 42A Hàng bán bị trả lại Thuế GTGT TK 511,512 DT tiêu thụ theo Khoá 2000-2004 giá bán VAT 57 Đoàn Thị Thơm *Quyết toán thuế: Cuối quý, kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ kì số thuế GTGT phải nộp kì, kế toán ghi: Nợ TK 3331 Có TK 133 Khi nộp thuế GTGT vào ngân sách Nhà nớc kế toán ghi: Nợ TK 3331 Có TK 111, 112 2.3.8.2 Kế toán phân phối kết hoạt động kinh doanh Kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đợc phân phối theo chế độ tài hành phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Công ty phải nộp thuế cho nhà nớc dới hình thức thuế thu nhập doanh nghiệp 25% số lợi nhuận, lại phân phối cho: - Quỹ đầu t phát triển SXKD: 50% - Quỹ dự phòng tàI chính: 10% - Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm: 5% - Quỹ khen thởng phúc lợi: trích tối đa tháng lơng thực tỷ suất lợi nhuận vốn KD năm lớn năm trớc, tháng lơng thực suất lợi nhuận vốn KD năm nhỏ năm trớc Để hạch toán nghiệp vụ kế toán sử dơng c¸c TK chđ u: TK 411, 421, 414, 441, 415, 431 Ngoài kế toán sử dụng TK liên quan 111, 112, 152 Phơng pháp hạch to¸n kÕ to¸n mét sè nghiƯp vơ chđ u nh sau: Kế toán 42A Khoá 2000-2004 Đoàn Thị Thơm 58 Sơ đồ 2.3.8.3: Sơ đồ kế toán phân phối lợi nhuận Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ TK 911 TK 421 Kết chuyển lỗ TK 911 Kết chuyÓn l·i TK 333 TK 411, 138, 415 ThuÕ phải nộp ngân sách NN Quyết đinh xử lý lỗ TK 338, 111, 112 Tạm chia chia bổ xung TK 333, 431, 415, 414 cho thành viên TK 415, 414, 431 Sè ph©n phèi thõa quyÕt Lập quỹ xí nghiệp toán năm duyệt TK 411 Bổ sung vốn kinh doanh Sơ đồ 2.3.8.4: Sơ đồ kế toán quỹ xí nghiệp Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ TK 336, 111, 112 Tk 414, 415, 431 Phải nộp cấp hay bổ sung cho TK 421 TrÝch lËp q tõ lỵi nhn cÊp d­íi Tk 111, 112, 334, 512 Chi tiªu q XN kú TK 1368, 111, 112 Sè quü cÊp d­íi nép lªn hay cÊp trªn bỉ xung TK 411, 4313 Ghi giảm quỹ XN mua sắm, XDCB, TSCĐ h.thành bàn giao Kế toán 42A TK 152, 153, 111, 112 Nhận viện trợ tặng thưởng để bổ sung quỹ xí nghiệp Khoá 2000-2004 59 Đoàn Thị Thơm 2.3.9 Báo cáo tài công tác kế toán cuối kỳ Cuối kỳ kế toán, Công ty tiến hành kiểm kê tất loại vật t, tài sản, tiền, đối chiếu khoản công nợ phải thu, phải trả, khoản dự phòng giảm giá nhằm tránh thất thoát, mát tài sản, bảo đảm cho số liệu kế toán đợc xác Căn vào kết kiểm kê định xứ lý, kế toán phản ánh vào sổ sách trờng hợp thừa, thiếu, mát h hỏng, chênh lệch tỷ giá, chênh lệch tài sản Cuối quý, kế toán Công ty tiến hành khoá sổ tài khoản, tiến hành ghi bút toán ®iỊu chØnh tÝnh sè d ci kú cđa c¸c tài khoản lập báo cáo tài theo quy định, bao gồm: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh - B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ - Thut minh báo cáo tài Ngoài bốn Báo cáo tài Công ty lập phụ biểu là: Tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc để gửi cho quan thuế Các báo cáo tài báo cáo quản trị đợc lập theo quý, kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm lập Báo cáo tài báo cáo quản trị Theo chế độ quy định, báo cáo đợc lập gửi vào cuối quý (cuối tháng thứ ba, thứ sáu, thứ chín, thứ mời hai kể từ ngày bắt đầu niên độ kế toán) Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ doanh nghiệp nhà nớc nên phảI gửi Báo cáo tài lên quan sau: ã Sở tài Hà Nội, ã Cục thuế, ã Cơ quan thống kê, ã Sở Công nghiệp Hà Nội Hệ thống Báo cáo quản trị công cụ quản lý hữu hiệu ban lÃnh đạo doanh nghiệp, cung cấp thông tin cách nhanh chóng, cần thiết giúp cho Ban giám đốc định quản lý Tuy nhiên, báo cáo quản trị không đợc công ty lập định kỳ mà đợc lập Ban Giám đốc yêu cầu Kế toán 42A Kho¸ 2000-2004 ... khăn Kế toán 42A Khoá 2000-2004 18 Đoàn Thị Thơm Phần : thực trạng tổ chức hạch toán kế toán Công ty khí xây dựng Đại Mỗ 2.1 đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty khí xây dựng Đại Mỗ Công ty Cơ khí. .. kế toán chậm tra ngày hôm Kế toán giá thành sau Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy kế toán Công ty khí xây dựng Đại Mỗ Phó phòng Kế toán tổng hợp Kế toán 42A Kế toán NVL, CCDC, tạm ứng theo dõi công nợ Kế. .. Đánh giá tổ chức máy quản lý máy kế toán Công ty khí xây dung Đại Mỗ 62 3.2 Đánh giá tổ chức hạch toán phần hành kế toán chủ yêú Công ty khí xây dựng Đại Mỗ 63 3.3 Một số đánh giá khác 66 Kết luận