Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá.

Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá.

Lời mở đầu

Ông cha ta thờng nói: “ Học đi đôi với hành “ Sau ba năm đợc học dới máitrờng Đại học chúng em cũng có cơ hội đợc tiếp xúc với thực tế Đây là một cơ hộitốt giúp các bạn sinh viên hiểu sâu hơn về bài học trên ghế nhà trờng, đồng thờicũng là cơ hội tiếp thu những bài học ngoài giảng đờng

Là một sinh viên khoa kế toán nói riêng, sinh viên trờng Đại Học Kinh tế nóichung em thấy việc đi kiến tập rất có ý nghĩa bởi nó góp phần làm hành trang buớcvào cuộc sống của mỗi sinh viên thêm đầy đủ Sau hai tháng kiến tập tại Công ty cổphần thiết bị vật t y tế Thanh Hoá em đã đi sâu và tìm hiểu về đề tài kiến tập củamình.

Nội dung của đề tài ngoài phần mở đầu và các phụ lục kèm theo, bao gồm cácnội dung sau:

Phần I: Tổng quan về công ty cổ phần thiết bị vật t y tế Thanh Hoá,

Phần II: Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần thiết bịvật t y tế Thanh Hoá,

Phần III: Đánh giá thực trạng hạch toán kế toán tại Công ty cổ phần thiết bịvật t y tế Thanh Hoá.

Vì thời gian và kinh nghiệm còn hạn chế nên trong quá trình nghiên cứukhông thể tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong đợc sự đóng góp ý kiến củathầy, cô giáo cùng các cán bộ kế toán của Công ty để em có thể nắm bắt vấn đềmột cách toàn diện hơn

Phần i

Tổng quan về công ty cổ phần vật t y tế thanh hoá.1.1 Lịch sử hình thành công ty cổ phần vật t y tế Thanh Hoá.

Công ty cổ phần thiết bị vật t y tế Thanh Hoá đợc thành lập theo Quyết định số

3136 ngày 08 tháng 12 năm 2000 của Chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hoá về việc phêduyệt phơng án cổ phần hoá và chuyển Cửa hàng thiết bị vật t y tế Thanh Hoá ( trực

thuộc Công ty Dợc vật t y tế Thanh Hoá) thành Công ty cổ phần.Công ty đợc tổ

chức và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp số 13/1999/QH10 do Quốc hội khoá IXNớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 12 tháng 6 năm 1999 vàNghị định số 03/2000/NĐ-CP ngày 03 tháng 02 năm 2000.

Ngày 30/10/2006 Công ty tiến hành sửa đổi bổ sung lần thứ hai: Công ty cổ

phần thiết bị vật t y tế Thanh Hoá là Doanh nghiệp đợc thành lập dới hình thứcchuyển từ Doanh nghiệp Nhà nớc thành Công ty cổ phần, đợc tổ chức và hoạt độngtheo luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 Quốc hội khoá XI Nớc cộng hoà xã hộichủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 29/11/2005 và Nghị định số 139/ 2007/NĐ-CPngày 05/09/2007 của Chính phủ về hớng dẫn thi hành một số điều của luật Doanhnghiệp.

Trụ sở chính: 109 Nguyễn Trãi – Phờng Ba Đình Thành Phố Thanh Hoá - Tỉnh Thanh Hoá.

Tên Công ty: Công ty cổ phần thiết bị vật t y tế Thanh Hoá

Tên giao dịch Quốc tế: thanh hoa medical materialsequipment joint stock company.

Tên gọi tắt: themco

Giám đốc: mỵ duy hùng

Điện thoại: 0373.854.524 Fax: 0373.756.565

Email: themco@hn.vnn.vn

Địa bàn hoạt động: Trong và ngoài nớc.

Vốn điều lệ: 4.288 triệu đồng.Trong đó:

- Công ty cổ phần Dợc vật t y tế Thanh Hóa 410 triệu đồng.- Vốn cá nhân : 3.878 triệu đồng

Công ty cổ phần thiết bị vật t y tế Thanh Hoá:

- Có t cách pháp nhân đầy đủ theo quy định của pháp luật Việt Nam.- Có con dấu riêng, độc lập về tài sản, đợc mở tài khoản tại kho bạc Nhà nớc, các ngân hàng trong và ngoài nớc theo quy định của pháp luật.

- Có điều lệ tổ chức và hoạt động của Công ty

- Chịu trách nhiệm tài chính hữu hạn đối với các khoản nợ trong phạm vi vốnđiều lệ.

- Tự chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh, đợc hạch toán kinh tế độc lậpvà tự chủ về tài chính.

- Có bảng cân đối kế toán riêng, đợc lập các quỹ theo quy định của luậtDoanh nghiệp và Nghị quyết của Đại hội đồng cổ đông.

1.2 Mục tiêu và ngành nghề kinh doanh của Công ty cổ phần thiết bị vật t y tếThanh Hoá

1.2.1.Mục tiêu:

Công ty thành lập để huy động và sử dụng vốn có hiệu quả trong việc phát triểnSản xuất kinh doanh (SXKD) và các lĩnh vực khác, tạo công ăn việc làm ổn địnhcho ngời lao động, tăng lợi tức cho các cổ đông, phục vụ sức khoẻ nhân dân, đónggóp cho ngân sách Nhà nớc và phát triển Công ty ngày càng lớn mạnh.

1.2.2 Ngành nghề kinh doanh:

- Kinh doanh, sản xuất, sửa chữa, bảo dỡng, lắp đặt hớng dẫn sử dụng thiết bịvật t y tế; kinh doanh, sản xuất, sửa chữa kính thuốc, kính thời trang, thiết bị vềkính; kinh doanh dợc phẩm, mỹ phẩm, sinh phẩm, hóa chất xét nghiệm.

- Kinh doanh, sản xuất, sửa chữa thiết bị dụng cụ thể thao, thiết bị vật t dândụng, công nghệ phẩm, đỗ gỗ mỹ nghệ, trang trí nội thất.

- Kinh doanh, sản xuất, sửa chữa thiết bị thông tin liên lạc, bu chính viễnthông và các dịch vụ viễn thông, thiết bị trờng học, thiết bị vật t khoa học kỹ thuật,thiết bị phân tích, thiết bị phục vụ đào tạo dạy nghề, thiết bị văn phòng; sản xuất,kinh doanh, sửa chữa thiết bị truyền hình, máy ổn áp, máy phát điện, thiết bị điện, Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A3

điện tử, điện lạnh, thiết bị điện dân dụng, điện công nghiệp.

- Dịch vụ t vấn, lập dự án trang thiết bị bệnh viện và các đơn vị y tế.- Dịch vụ cho thuê thiết bị; đầu t và cho thuê tài chính.

- Xây lắp, sửa chữa, xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông,thủy lợi; xây dựng hạ tầng các công trình; san lấp mặt bằng; thi công các công trìnhphòng chống tia X, chống phóng xạ.

- Kinh doanh, sửa chữa thiết bị bảo vệ, giám sát, an ninh, thiết bị phòng chátchữa cháy; ôtô, môtô và phụ tùng ôtô, môtô các loại.

- Dịch vụ vận chuyển cấp cứu bệnh nhân; vận chuyển hành khách, hàng hóa đờng bộ.

- Đầu t tài chính trong các dịch vụ y tế và bệnh viện.

- Kinh doanh xuất nhập khẩu dợc phẩm, mỹ phẩm, sinh phẩm, hóa chất xétnghiệm, thực phẩm, thiết bị y tế, thiết bị khoa học kỹ thuật, thiết bị trờng học, thiếtbị phân tích, thiết bị văn phòng, thiết bị đào tạo dạy nghề, thiết bị điện, điện tử,thiết bị viễn thông, ôtô cứu thơng chuyên dụng, ôtô, xe máy các loại.

- T vấn, kinh doanh, lắp đặt và xây lắp hệ thống xử lý nớc thải y tế và côngnghiệp, t vấn kinh doanh, lắp đặt, sửa chũa, bảo dỡng hệ thống lò xử lý chất thảirắn, chất thải lỏng, xử lý môi trờng trong ngành y tế, dân dụng và công nghiệp.

- Sản xuất, kinh doanh và cung ứng hệ thống khí nén, hút áp lực, ôxy y tế,CO2 , Nitơ hóa lỏng, gas háo lỏng phục vụ trong ngành y tế và công nghiệp.

- Đầu t tài chính vào lĩnh vực giáo dục đào tạo; thành lập trờng cao đẳng,trung cấp chuyên nghiệp, phổ thông trung học; liên kết đào tạo, dạy nghề với đơn vịcó chức năng; đầu t tài chính và thiết bị vào lĩnh vực hoạt động của các bệnh việnvà cơ sở y tế; thành lập bệnh viện đa khoa và chuyên khoa; liên doanh, liên kếtkhám chữa bệnh với các cơ sở khám chữa bệnh và bệnh viện.

1.3.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty:

Công ty hoạt động trên nguyên tắc tự nguyện,bình đẳng,dân chủ và tôn trọng

pháp luật Cơ quan quyết định cao nhất của Công ty là Đại hội đồng cổ đông.

Đại hội đồng cổ đông bầu Hội đồng quản trị để quản trị Công ty giữa hai kỳ đạihội, bầu Ban kiểm soát để kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh,quản trị,điều hànhCông ty.

Chủ tịch Hội đồng quản trị là ngời đại diện hợp pháp theo pháp luật.

Quản lý điều hành hoạt động kinh doanh của Công ty là Ban Giám đốc gồmGiám đốc Điều hành và Giám đốc Tài chính,Giám đốc Kinh doanh do Hội đồngquản trị bổ nhiệm.

Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần

thiết bị vật t y tế Thanh Hoá

Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A5

Đại hội đồng cổ đông

Ban kiểm soátHội đồng

quản trị

Giám đốc Điều hành

Phòng kinh doanh kỹ thuật - Xuất nhập

Phòng Tài chính kế toán

Phòng Quản trị& Quản lý

nhân sự

Trung tâmbảo hành

bảo trìthiết bị y

Các cửahàng bán lẻ

vật t y tế

Trung tâmkính thuốcy tế, kính

Liên doanhkhám chữa

Trungtâm dịch

vụ vậnchuyểncấp cứubệnhnhânPhòng dự án và

Quản lý đầu t

Giám đốc Tài chính - Kinh doanh

Điều lệ tổ chức hoạt động của Công ty đợc Đại hội đồng cổ đông thông quathông qua ngày 05/11/2006 quy định chức năng, nhiệm vụ của Hội đồng quản trị,Ban kiểm soát và các bộ phận chức năng của Công ty nh sau:

- Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý cao nhất Công ty giữa 2 kỳ Đại hộiđồng cổ đông, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liênquan đến mục đích, quyền lợi của Công ty trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền củaĐại hội đồng cổ đông

Hội đồng quản trị có quyền quyết định chiến lợc phát triển của Công ty, kiến nghị loại cổ phần và tổng số cổ phần đợc chào bán của từng loại, quyết định giải pháp phát triển thị trờng, tiếp thị và công nghệ thông qua hợp đồng mua, bán,vay, cho vay và hợp đồng khác có giá trị bằng hoặc lớn hơn 50% tổng giá trị tài sảnđợc ghi trong sổ kế toán Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức giám đốc và cán bộquản lý quan trọng khác, quyết định mức lơng và lợi ích khác của cán bộ quản lýđó Quyết định cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ Công ty, quyết định thànhlập Công ty con, lập chi nhánh, văn phòng đại diện và việc góp vốn mua cổ phầncủa doanh nghiệp khác

Hội đồng quản trị có nhiệm vụ trình báo cáo quyết toán tài chính hàng nămlên Đại hội đồng cổ đông, duyệt chơng trình nội dung tài liệu phục vụ họp Đại hộiđồng cổ đông, triệu tập Đại hội đồng cổ đông , kiến nghị việc tổ chức lại hoặc giảithể Công ty

Hội đồng quản trị gồm ba ngời với nhiêm kì 5 năm ( 2006-2010)

- Ban kiểm soát: Là tổ chức thay mặt cho cổ đông để kiểm soát mọi hoạtđộng kinh doanh quản trị và điều hành của Công ty Ban kiểm soát do Đại hội đồngcổ đông bầu cử và bãi miễn.

BKS Công ty gồm 3 ngời Trong đó phải có ít nhất một thành viên cóchuyên môn về tài chính kế toán BKS bầu một thành viên làm trởng ban, trởngBKS phải là cổ đông.

Ban kiểm soát chịu trách nhiệm trớc Đại hội đồng cổ đông về những saiphạm gây thiệt hại cho Công ty trong khi thực hiện nhiệm vụ.

Ban kiểm soát đợc tham gia tất cả các đại hội cổ đông ; kiểm tra tính hợp lýhợp pháp trong quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, trong ghi chép sổ kế toánvà báo cáo tài chính; thẩm định báo cáo tài chính hàng năm của Công ty, kiểm tratừng vấn đề cụ thể liên quan đến quản lý; thờng xuyên thông báo với HĐQT về kếtquả hoạt động, tham khảo ý kiến của HĐQT trớc khi trình báo cáo, kết luận và kiếnnghị lên Đại hội đồng cổ đông; kiến nghị biện pháp bổ sung, sửa đổi, cải tiến cơcấu tổ chức quản lý điều hành hoạt động kinh doanh của Công ty…

- Giám đốc điều hành Công ty: Là đại diện pháp nhân của Công ty trong mọigiao dịch, có quyền quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngàycủa Công ty, bổ nhiệm, miễn nhiệm cách chức các chức danh quản lý trong Côngty, quyết định mức lơng và phụ cấp (nếu có) đối với ngời lao động trong Công ty sau khi thỏa thuận với Hội đồng quản trị Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm trớcHội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ đợc giao.

Giám đốc Công ty có nhiệm vụ tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng quản trị, kiến nghị phơng án bố trí cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ Công ty.

- Giám đốc Tài chính - Kinh doanh: Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, đầut, chiến lợc phát triển sản xuất kinh doanh Trực tiếp quản lý và chịu trách nhiệm tr-ớc Công ty, HĐQT và trớc pháp luật về công tác kinh doanh - tài chính (bao gồm:hợp đồng mua, bán hàng hóa, xuất nhập khẩu, kính thuốc, lắp đặt, bảo dỡng, bảotrì, sửa chữa thiết bị và các nội dung khác thuộc phạm vi kinh doanh) Quản lý khaithác các dự án đầu t liên doanh, liên kết Là chủ tài khoản, chịu trách nhiệm ký kếtcác hợp đồng tín dụng vay vốn, thế chấp, giao dịch với Ngân hàng và các tổ chứckhác, quản lý thu chi tài chính, hàng hóa, chứng từ, hóa đơn mua bán của Công ty.

- Phòng Kinh doanh - Kỹ thuật - Xuất nhập khẩu: Có nhiệm vụ xây dựng vàthực hiện kế hoạch kinh doanh, xuất nhập khẩu hàng hóa, làm thủ tục đấu thầu, dựthầu, nghiệm thu bàn giao thiết bị Chịu trách nhiệm về các vấn đề kỹ thuật,chịu trách nhiệm lắp đặt các thiết bị, bảo hành, bảo dỡng các thiết bị do Công tycung cấp và Sở Y tế yêu cầu Chịu trách nhiệm bảo quản các trang thiết bị và côngnghệ của Công ty.

Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A7

- Phòng Quản trị và Quản lý nhân sự : Quản lý nhân sự, tổ chức đào tạo nângcao trình độ kỹ thuật cho ngời lao động Đảm bảo quy chế sử dụng lao động, xử lýcác vi phạm lao động, thực hiện các chế độ đối với ngời lao động theo Luật laođộng Chịu trách nhiệm về các công việc hành chính trong Công ty.

- Phòng Tài chính - Kế toán: gồm 5 ngời Có nhiệm vụ xây dựng các kếhoạch tài chính, theo dõi tình hình hình hoạt động sản xuất kinh doanh trong Côngty, phân tích, đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh trong Công ty đa ra thông tinhữu ích cho Ban giám đốc đa ra các quyết định kinh doanh Xác định kết quả kinhdoanh, theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nớc.

- Trung tâm kính thuốc y tế, Liên doanh khám chữa bệnh, Trung tâm vậnchuyển cấp cứu bệnh nhân, Trung tâm Bảo hành - Bảo trì, các cửa hàng bán lẻ vật t ytế có nhiệm vụ thực hiện kế hoạch kinh doanh cụ thể đợc giao nhằm đạt đợc kết quảcao nhất.

Tổng số cán bộ công nhân viên Công ty là 82 ngời Trong đó: Đại học 30 ời, Trung học 30 ngời, công nhân kỹ thuật 12 ngời.

ng-1.4 Mối quan hệ của Công ty với các bên liên quan

Công ty vừa là nhà cung cấp vật t, thiết bị cho Bệnh viện trong Tỉnh vừa là bênđầu t tham gia Liên doanh , liên kết, khám chữa bệnh với bệnh viện

Khi tham gia liên doanh, liên kết hai bên cùng phân chia lợi nhuận và quyềnlợi nh hợp đồng liên doanh đã kí kết.

Trong thời gian qua Công ty tham gia liên doanh khám chữa bệnh với hầu hếtcác bệnh viện trong Tỉnh Gồm : Bệnh viện Đa khoa Tỉnh

Chụp cộng hởng từ…

1.5 Hớng hoạt động của Công ty trong một số năm gần đây

Với mục tiêu là : nâng cao lợi nhuận và mở rộng địa bàn hoạt động, trong mấy

năm gần đây Công ty tập trung hoạt động ở một số lĩnh vực chủ yếu sau : Thứ nhất, cung cấp vật t y tế, thiết bị y tế cho các Bênh viện trong Tỉnh Thứ hai, tham gia Liên doanh khám chữa bệnh với các Bệnh viện.

Thứ ba, đầu t vào các dự án nh : Đầu t trờng học, Đầu t máy móc thiết bịLiên doanh

Với việc thực hiện tốt mục tiêu, kế hoạch đặt ra kết quả Công ty đạt đợc trong3 năm 2005- 2006- 2007 nh sau :

Các chỉ tiêu chính :

Năm2007I Kết quả kinh doanh

Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A9

1.6 Phơng hớng chiến lợc phát triển của Công ty trong thời gian tới

Là một Doanh nghiệp cung ứng thiết bị vật t y tế hàng đầu trong Tỉnh Tuynhiên Công ty cha có cơ sở sản xuất riêng và phạm vi đang còn bó hẹp trong Tỉnh.Vì vậy, kế hoạch của Công ty đợc đặt ra trong thời gian tới :

Thứ nhất, mở rộng quy mô kinh doanh Không những cung ứng thiết bị y tếvật t y tế cho các Bệnh viện trong Tỉnh mà còn mở rộng ra các Tỉnh lân cận.

Thứ hai, xây dựng Nhà máy sản xuất thiết bị y tế Đây là mục tiêu lớn nhấtmà Công ty đặt ra.

Thứ ba, tham gia khám chữa bệnh với các bệnh viện trong và ngoài Tỉnh Thứ t, Đầu t góp vốn xây dựng các Bệnh viện

phần II

thực trạng tổ chức công tác kế toán tạicông ty cổ phần thiết bị vật t y tế thanh hoá.

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần thiết bị vật t y tế ThanhHoá

Việc tổ chức thực hiện các chức năng nhiệm vụ hạch toán kế toán trong doanh

nghiệp do bộ máy kế toán đảm nhiệm Do vậy Công ty đã tổ chức hợp lý bộ máy kếtoán cho đơn vị Trên cơ sở định hình đợc khối lợng công tác kế toán cũng nh chất l-ợng cần phải đạt về hệ thống thông tin kế toán

Bộ máy kế toán của doanh nghiệp trên góc độ tổ chức lao động kế toán là tập hợpđồng bộ các cán bộ nhân viên kế toán để đảm bảo thực hiện khối lợng công tác kếtoán phần hành với đầy đủ các chức năng thông tin và kiểm tra hoạt động của doanhnghiệp

Xuất phát từ mô hình kinh doanh ,Công ty cổ phần thiết bị vật t y tế Thanh Hoáđã tổ chức một bộ máy kế toán phù hợp với công việc hiện tại Để phát huy cao độcác chức năng và nhiệm vụ của mình công ty đã thiết kế cho mình một bộ máy kếtoán gọn nhẹ nhng vẫn đầy đủ để đáp ứng nhu cầu cung cấp các thông tin kịp thờicho cấp trên cũng nh các yêu cầu khác một cách nhanh chóng và hiệu quả

Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A11

Phòng kế toán tài chính giữ một vị trí quan trọng trong việc điều hành kinh tế,thông tin trên khắp mọi lĩnh vực kinh doanh ghi chép và phản ánh các số liệu về tìnhhình hoạt động của công ty, đồng thời giám sát và bảo vệ tài sản cho công ty Côngty dựa trên cơ sở chế độ kế toán ban đầu của nhà nớc và hoạt động kế toán của mìnhmà xây dựng bộ máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung Sơ đồ bộ máy kế toángồm 5 nhân viên:

Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần Thiết bị Vật t y tế

Kế toán tiêu thụ, kết

quả và Báo cáo thuếKế toán tổng hợp

Kế toán hàng tồn kho, TSCĐ

hoạt động kinh tế để đề ra đợc các quyết định kinh tế Chịu trách nhiệm xây dựng và quản lý kế hoạch tài chính của Công ty.

- Kế toán tổng hợp kiêm theo dõi hàng tồn kho : Chịu trách nhiệm theo dõi, ghichép, phản ánh chính xác lợng hàng hoá nhập vào, xuất ra, tình hình tăng giảm tài sản cố định Tổng hợp số liệu kế toán cuối tháng báo cáo chi tiết cho Kế toán trởng.

- Kế toán vốn Ngân hàng và thanh toán với ngời mua: Thực hiện việc lập,theo dõi tình hình thu, chi tiền gửi Ngân hàng, theo dõi công nợ phải thucủa Côngty Chịu trách nhiệm về số liệu, chỉ tiêu tài chính, cuối tháng có báo cáo tổng hợpvà báo cáo chi tiết cho Kế toán trởng.

- Kế toán tiền mặt và thanh toán với ngời bán: Thực hiện việc lập, theo dõitình hình thu, chi tiền mặt, thanh toán với khách hàng và Cán bộ công nhân viên vềcác khoản chi phí quản lý thờng xuyên của Công ty, theo dõi công nợ phải trả củaCông ty Chịu trách nhiệm về số liệu, chỉ tiêu tài chính, cuối tháng có báo cáo tổnghợp và báo cáo chi tiết cho Kế toán trởng.

- Kế toán tiêu thụ và kết quả: Chịu trách nhiệm theo dõi doanh thu tiêu thụcủa toàn Công ty (Bao gồm : doanh thu tiêu thụ hàng hoá, doanh thu dịch vụ sửa chữa, bảo hành, bảo trì, doanh thu liên doanh khám chữa bệnh, doanh thu vậnchuyển cấp cứu….) Tập hợp các chi phí phát sinh trong tháng, cuối tháng lập báocáo chi tiết báo cáo kế toán trởng Chịu trách nhiệm tập hợp hóa đơn lập báo cáothuế GTGT hàng tháng.

2.2 Vận dụng chế độ kế toán tại Công ty cổ phần thiết bị vật t y tế ThanhHoá

2.2.1 Các chính sách kế toán tại Công ty

Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty theo Quyết định số 15/2006/QĐ /BTCngày 20/03/2006 và các Thông t quy định sửa đổi bổ sung theo chuẩn mực kế toánViệt Nam Chế độ kế toán mới đợc áp dụng tại Công ty nh sau :

- Niên độ kế toán bắt đầu: 01/01 đến 31/12

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Việt Nam đồng

Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A13

- Nguyên tắc và phơng pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: Theo tỷ giá ngânhàng thông báo tại thời điểm hạch toán (tỷ giá thực tế)

- Phơng pháp chi tiết hàng tồn kho: Ghi thẻ song song

- Phơng pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho: Kê khai thờng xuyên.- Phơng pháp tính giá hàng tồn kho: Giá bình quân gia quyền.

- Tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế.

Công ty sử dụng phần mềm của công ty FAST theo hình thức chứng từ ghi sổ.Bởi công ty đã nhận thấy những u việt của việc sử dụng máy vi tính trong hạch toánnh :

+ Cung cấp thông tin kế toán một cách nhanh chóng , chính xác vì mội số liệu đều đợc xử lý trực tiếp theo chứng từ gốc nên không có sự sai lệch

+ Tinh giảm đợc lao động

+ Thuận tiện cho việc kiểm tra và dễ phát hiện sai sót …

Đối với hạch toán kế toán trên máy quan trọng nhất là khâu thu thập xử lýphân loại chứng từ và định khoản kế toán Đây là khâu đầu tiên của quá trình hạch toán mà kế toán chỉ vào dữ liệu cho máy thật đầy đủ chính xác , còn các thông tin đầu ra do máy xử lý và thống kê trên cơ sở những dữ liệu đầu vào

2.2.2 Chứng từ kế toán tại Công ty

Các chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đợc lập ra đều phù hợpvới yêu cầu kinh tế và pháp lý của nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ đợc phânloại và hệ thống hoá theo từng nghiệp vụ kinh tế , theo thời gian phát sinh và

đợc đóng thành từng tập theo từng tháng dễ dàng cho việc tìm kiếm, kiểm tra, đốichiếu khi cần.

2.2.3 Tổ chức vận dụng tài khoản tại Công ty

Công ty tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản theo chuẩn mực kế toán hiệnhành.

2.2.4 Hệ thống sổ kế toán tại Công ty

Hình thức sổ kế toán là một hệ thống các loại sổ kế toán , có chức năng ghichép, kết cấu nội dung khác nhau, đợc liên kết với nhau trong một trình tự hạch

toán trên cơ sở của chứng từ gốc Căn cứ vào quy mô đặc điểm sản xuất, yêu cầu vàtrình độ quản lý, trình độ nghiệp vụ của các cán bộ kế toán cũng nh việc trang bịmáy vi tính vào xử lý thông tin Công ty đã lựa chọn hình thức sổ kế toán: Chứng từghi sổ, hình thức này hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh và bộ máy kếtoán của công ty Hình thức này lại dễ dàng trong khâu sử dụng máy vi tính đểhạch toán.

Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ kế toán chủ yếu sau:- Sổ kế toán tổng hợp: gồm

Chứng từ ghi sổ: là sổ nhật ký rời dùng phản ánh các nghiệp vụ kinh tếphát sinh trong kỳ theo trình tự thời gian.

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: phản ánh các chứng từ ghi sổ đã lập trong kỳ Sổ cái: là sổ mở cho tài khoản tổng hợp, mỗi sổ cái đợc mở cho một tàikhoản Gồm sổ cái các tài khoán TK 111, TK 112, TK 632, TK 511,….

- Sổ kế toán chi tiết: sổ chi tiết tiền mặt ( TK 111), sổ chi tiết tiền gửi ngânhàng ( TK 112), sổ chi tiết giá vốn hàng bán ( TK 632), sổ chi tiết chi phí bán hàng( TK 641), sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp ( TK 642), sổ chi tiết doanh thubán hàng (TK 511),….

Trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty

Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ tổ chức sổ kế toán và trình tự hệ thống hoá thông tin kế

toán của Công ty theo hình thức ‘Chứng từ ghi sổ ‘.

Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A15Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứngtừ gốc cùng loại

Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng kýchứng từ

ghi sổ

Sổ cái

Báo cáoquỹ hàng

ngàySổ kế

toán chitiết

Ghi chú :

: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng

: Kiểm tra, đối chiếu số liệu

2.2.5 Hệ thống báo cáo kế toán

Để phản ánh tình hình biến động tài sản , nguồn vốn , tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ hạch toán công ty sử dụng báo cáo tài chính bao gồm :

- Bảng cân đối kế toán.- Báo cáo lu chuyển tiền tệ.- Thuyết minh báo cáo tài chính.

- Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh.

- Báo cáo tổng hợp kiểm kê tài sản cuối mỗi niên độ.

Các báo cáo tài chính đợc lập theo Quyết định số 15/2006/QĐ /BTC ngày20/03/2006 và các Thông t quy định sửa đổi bổ sung theo chuẩn mực kế toán Việt Nam.

2.3 Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu tại Công ty

2.3.1 Kế toán tiền mặt

- Quá trình ghi sổ :

Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi sổ kế toán tiền mặt tại Công ty cổ phần thiết bị vật t y

tế Thanh Hoá.Các bảng

chi tiếtsố phát

Bảng cân đối kế toán và các báocáo kế toán khác

Ghi chú :

: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng

: Kiểm tra, đối chiếu số liệu

2.3.2 Kế toán thanh toán với ngời mua

Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 111

- Phiếu thu- Phiếu chi

Báo cáo tài chính và báo cáo kế toán khác Bảng cân đối tài khoản

17

- Quá trình ghi sổ :

Sơ đồ 2.4 : Quy trình ghi sổ kế toán thanh toán với ngời mua tại Công ty cổ

phần thiết bị vật t y tế Thanh Hoá.

Ghi chú :

: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng

: Kiểm tra, đối chiếu số liệu

- Chứng từ, sổ sách sử dụng:

Chứng từ gốc: hoá đơn mua hàng, Phiếu thu….

Sổ sách sử dụng: Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cáiTK 131, Sổ chi tiết TK 131, Sổ tổng hợp chi tiết TK 131.

Hoá đơn mua hàng, chứng từ thanh toán….

Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 131

Sổ chi tiết TK 131

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo tài chính và báo cáo kế toán khác Sổ tổng hợp chi tiết TK 131

2.3.3 Kế toán hàng tồn kho - Quá trình ghi sổ :

Sơ đò2.4 : Quy trình ghi sổ kế toán hàng tồn kho tại Công ty cổ phần vật t y tế

chứng từ ghi sổ

Sổ chi tiết TK 155,156,….

Sổ tổng hợp nhập xuất tồnSổ cái TK

Bảng cân đối tài khoản

Thẻ kho

Báo cáo tài chính và báo cáo kế toán khác

: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng

: Kiểm tra, đối chiếu số liệu

- Chứng từ, sổ sách sử dụng :

Chứng từ gốc : Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Thẻ kho….

Sổ sách sử dụng : Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK 155,156… , Sổ chi tiết TK 155,156…., Sổ tổng hợp nhập xuất tồn, Sổ cái TK155,156…

2.3.4 Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả

- Quá trình ghi sổ :

Sơ đồ 2.5 : Quy trình ghi sổ kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tại Công ty cổ

phần thiết bị vật t y tế Thanh Hoá

Ghi chú :

: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng

: Kiểm tra, đối chiếu số liệu

2.4 Đặc điểm phần hành kế toán tiêu thụ và xác định kết quả

Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47AChứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 511,641,642,911,421,….Sổ kế

toán chi tiết

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo tài chính và báo cáo kế toán khác

Sổ tổng hợp chi tiết TK 632,511Sổ chi tiết TK 632,511

21

2.4.1 Hạch toán giá vốn hàng bán

a Đặc điểm hàng hóa và phơng pháp xác định trị giá vốn hàng bán tại Công ty:

Hàng hóa kinh doanh tại Công ty hoàn toàn nhập mua của các đơn vị sản xuất,kinh doanh trong nớc và nhập khẩu Hàng hóa kinh doanh tại Công ty bao gồm cácloại máy móc thiết bị y tế, vật t tiêu hao, hóa chất xét nghiệm đợc dùng trong côngtác khám chữa bệnh tại các cơ sở y tế, thuốc chữa bệnh, kính thuốc y tế

Công ty đã xây dựng đợc hệ thống danh điểm hàng hóa (mã hàng hóa) hoànchỉnh và chi tiết đến từng nguồn hàng Hiện nay danh mục hàng hóa kinh doanh tạiCông ty có gần 3.000 mặt hàng đợc chia thành 20 loại khác nhau.

- Tính trị giá vốn hàng hàng bán: Đơn giá bình quân đợc tính theo từng thángtheo công thức:

Trị giá vốn thực tếhàng hóa xuất kho =

Số lợng hàng hóa

Đơn giá bình quângia quyền

Đơn giábình quân =

Trị giá thực tế của hàng hóa tồn đầu kỳ + Trị giá vốn thực tế hànghóa nhập trong kỳ

Số lợng hàng hóa tồn đầu kỳ + Số lợng hàng hóa nhập trong kỳ

b Tài khoản sử dụng

TK 632: giá vốn hàng bán Tài khoản này phản ánh giá vốn của hàng hoá

bán đợc trong kỳ.

c Phơng pháp hạch toán:

Hàng ngày khi phát sinh các nghiệp vụ mua bán hàng, phòng kinh doanh Côngty lập Phiếu nhập kho, Hóa đơn GTGT.

.Ví dụ: Ngày 02/06/2008 Công ty nhập mua của Chi nhánh Công ty cổ phần Merufa

tại Hà nội 15.600 đôi găng tay y tế tiệt trùng bao giấy cỡ 7,5 Phiếu nhập kho:

Công ty CP thiết bị vật t y tế Thanh Hóa109 Nguyễn Trãi - TP Thanh Hóa

Phiếu nhập kho

Ngày 02 tháng 06 năm 2008 Số NK1020Ngời giao hàng: Nguyễn Văn Mong

Đơn vị: CTMERUFA - Chi nhánh công ty cổ phần MerufaĐịa chỉ: 40 Phơng Mai - Đống Đa - Hà Nội

Số hóa đơn: 0095053 Seri: CM/20008B Ngày 02/06/2008Nội dung:

Tài khoản có: 33111 - Phải trả cho ngời bán: hoạt động SXKD

Thành tiềnLUAN1 120016 - Găng tay tiệt

trùng bao giấy cỡ 7,5 Merufa - Việt Nam

-156 Đôi 15 600 2 150 33 540 000

Tổng cộng tiền hàng 7 500 33 540 000Chi phí

Bằng chữ: Ba lăm triệu hai trăm mời bảy ngàn đồng chẵnNhập ngày … tháng… năm … Thủ trởng Kế toán trởng Ngời lập Ngời giao Thủ

đơn vị phiếu hàng kho

- Trong tháng 06/2008 Công ty đã xuất bán mặt hàng găng tay y tế tiệt trùngbao giấy cỡ 7,5 - Merufa - Việt Nam cho các Bệnh viện, Trung tâm y tế trong toàntỉnh Phòng kinh doanh lập hóa đơn GTGT (kiêm phiếu xuất kho) nh sau:

Liên 2 Giao khách hàng Ngày 01 tháng 06 năm 2008

Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Thiết bị Vật t y tế Thanh Hoá Địa chỉ: 109 Nguyễn Trãi - Thành phố Thanh Hoá

Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A23

Số TK: 710 A 60 141 Tại Ngân hàng Công thơng Thanh Hoá

Họ tên ngời mua hàng: Anh Quang (139)Tên đơn vị: Bệnh viện Đa khoa Thanh HoáĐịa chỉ: Thành phố Thanh Hoá

Cộng tiền hàng:Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT:Tổng cộng tiền thanh toán:

12 001 500600 07512 601 575Số tiền viết bằng chữ: Mời hai triệu sáu trăm linh một nghìn năm trăm bảy lăm

đồng chẵn

Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Số liệu tính toán cũng đợc cập nhật vào Sổ chi tiết vật t hàng hóa, Tổng hợpnhập - xuất - tồn Cuối tháng phòng Kế toán tiến hành đối chiếu giữa sổ chi tiếthàng hóa với thẻ kho của thủ kho và số liệu kiểm kê thực tế, đối chiếu dòng tổngcộng trên Tổng hợp nhập - xuất - tồn với sổ kế toán tổng hợp (TK 156)

Ví dụ: Căn cứ vào các phiếu nhập kho và hóa đơn bán hàng trong tháng của

mặt hàng Găng y tế tiệt trung bao giấy cỡ 7,5 Merufa - mã vật t: 120016, tính toángiá bình quân tháng và cập nhật vào Sổ chi tiết hàng hóa nh sau:

Sổ chi tiết vật t

Kho: LUAN1 - Kho thiết bị

Vật t: Găng y tế tiệt trung bao giấy cỡ 7,5 Merufa, ĐVT: Đôi, TK 156

Tồn đầu: 15.450 33.330.105

Chứng từ

Diễn giải TK đốiứng

Giá trị01/06 HD

Xuất bán cho BV Đa khoa T.Hóa

632 2151,8

01/06 HD 0064676

Xuất bán cho TTYT Hà Trung

632 2151,8

01/06 HD 0064680

Xuất bán cho TTYT Hà Trung

632 2151,8

02/06 PN NK1020

Nhập mua

33111 2150 15.600 33.540.00002/06 HD

Xuất bán cho

.….….….27/06 PN

Mã VT Tên vật t ĐVT

Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

1 120016

Găng y tế tiệt trùng bao giấy cỡ 7,5 Merufa

Đôi 15.450

Ngày 30 tháng 06 năm 2008

Kế toán trởng Ngời lập biểu

Số liệu hạch toán giá vốn của từng hoá đơn bán hàng đợc cập nhật vào “Sổ chitiết TK 632” và “Bảng kê chứng từ gốc cùng loại” của TK 632, cuối tháng kế toán đốichiếu số liệu giữa Bảng kê chứng từ gốc cùng loại, Sổ chi tiết và Sổ cái TK 632 Từ đócó thể phát hiện sai sót về hạch toán trong kỳ để kịp thời điều chỉnh.

01/06 HD 0064676

Xuất bán (TTYT Hà Trung)

01/06 HD 0064680

Xuất bán (TTYT Hà Trung)

02/06 HD 0064685

Xuất bán cho BV phụ sản 156 16.729.237….….

.….….30/06 HD

Xuất bán (TTYT Đông Sơn)

30/06 HD 0068279

Xuất bán (TTYT Đông Sơn)

Từ ngày 01/06/2008 đến ngày 30/06/2008

01/06 HD 0064672

01/06 HD 0064676

Xuất bán (TTYT Hà Trung)

5.214.320 5.214.32001/06 HD

Xuất bán (TTYT Hà Trung)

2.412.682 2.412.68202/06 HD

Xuất bán cho BV phụ sản 16.729.237 16.729.237….….….

.….….….….….… ….….….….….… ….….….30/06 HD

Xuất bán (TTYT Đông Sơn)

30/06 HD 0068279

Xuất bán (TTYT Đông Sơn)

2.063.647 2.063.647

Cộng phát sinh 1.971.991.3281.971.991.328

Ngày 30tháng 06 năm 2008

Ngời lập biểuChứng từ ghi sổ

Số: 50 Ngày 30/06/2008

Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A27

kế toán trởng Ngời lập biểu

Chứng từ ghi sổ và bút toán kết chuyển tự động đợc cập nhật vào Sổ Cái TK 632trong tháng 06 nh sau:

Số tiền

Số d đầu nămTháng 1

Tháng 06/2008

Số d đầu tháng

50 30/06 Xuất giá vốn tháng 06 156 1.971.991.328Kết chuyển giá vốn xác định