Kế toán 42A :Ghi báo cáo hàng ngày :Cuối tháng ghi Khoá 2000-2004 :Đối chiếu
2.3.7. Kế toán tiêu thụ, xác định kết quả và thanh toán với ngời mua
2.3.7.1. Chứng từ và luân chuyển chứng từ
Hạch toán ban đầu quá trình tiêu thụ bắu đầu từ khâu khách hàng đề nghị mua hàng cho đến khâu thanh toán và nhận hàng. Các chứng từ sử dụng ở phần hành này gồm có: Giấy đề nghị mua hàng của khách hàng, Hoá đơn bán hàng và Phiếu thu.
Sơ đồ 2.3.7.1: Khái quát quá trình luân chuyển chứng từ bán hàngtại Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ
Kế toán 42A Khoá 2000-2004
Phát sinh nghiệp vụ bán hàng
Ngời mua hoạch P.Kế k.doanh
Kế toán
t.thụ quỹ Thủ Thủ kho Kế toán t.phẩm Chứng từ gốc N-X thành phẩm Nhật ký chung Sổ cái TK 155,157 Bảng cân đối SPS Sổ chi tiết thành phẩm Bảng TH chi tiết thành phẩm
TK 155, 157
Phiếu thu đợc lập thành 3 liên: liên 1 thủ quỹ lu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 chuyển cho kế toán tiêu thụ.
Hoá đơn bán hàng cũng đợc lập thành 3 liên: liên 1 kế toán lu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 chuyển cho thủ kho làm căn cứ xuất hàng.
2.3.7.2. Kế toán chi tiết nghiệp vụ bán hàng
Sau phần tổ chức hạch toán chi tiết thành phẩm, căn cứ vào Phiếu nhập kho và Phiếu xuất kho mà thủ kho chuyển lên, kế toán tiêu thụ tiến hành ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán và sổ chi tiết doanh thu. Sổ chi tiết giá vốn hàng bán và sổ chi tiết doanh thu đợc mở riêng cho từng mặt hàng.
2.3.7.3. Kế toán tổng hợp nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả
Để hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh kế toán Công ty sử dụng các tài khoản sau:
TK 155: Thành phẩm TK 157: Hàng gửi bán
TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 632: Giá vốn hàng bán
TK 911: Xác định kết quả
Ngoài ra còn sử dụng các TK liên quan 421, 711, 515, 811, 635, 531, 532, 111, 112, 131...
Sơ đồ 2.3.7.2: Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán tạiCông ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ
Đề nghị mua
Lập HĐ,
P.xuất kho phiếu Lập thu
Thu
tiền Xuất hàng Ghi sổ
TK 155, 157 TK 632
Giá vốn của hàng bán
Giá vốn của hàng bán bị trả lại
TK 911 Kết chuyển giá vốn
Sơ đồ 2.3.7.3: Sơ đồ kế toán doanh thu tiêu thụ tại Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ
Sơ đồ 2.3.7.4: Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cơ khí xây dựng
Đại Mỗ
Kế toán 42A Khoá 2000-2004
TK 532, 531
TK 911
TK 511, 512 Kết chuyển giảm giá hàng
bán, hàng bán trả lại
Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ
Doanh thu tiêu thụ theo giá bán không thuế TK 111, 112, 131, 136 TK 632 TK 635, 811 TK 142 TK 641, 642 TK 421 TK 711, 515 TK 511, 512 TK 911 Kết chuyển GV hàng bán Kết chuyển CP BH, CP QLDN còn lại kỳ trứơc Kết chuyển CP BH, CP QLDN Kết chuyển CP HĐTC, HĐ khác Kết chuyển DT thuần về bán hàng Kết chuyển thu nhập HĐTC, HĐ khác Kết chuyển số lỗ Kết chuyển số lãi
Sơ đồ 2.3.7.5: Quy trình ghi sổ kế toán bán hàng tại Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ
2.3.7.4. Kế toán thanh toán với ngời mua
Khi xuất hàng bán Công ty sử dụng “Hoá đơn GTGT” theo mẫu do Bộ Tài chính quy định. Ngoài ra Công ty còn sử dụng các chứng từ công nợ khác nh: Phiếu thu tiền mặt và các chứng từ thanh toán khác.
Hàng ngày, căn cứ vào Hoá đơn bán hàng do phòng bán hàng gửi lên, kế toán công nợ tiến hành ghi sổ chi tiết thanh toán với ngời mua.
Việc hạch toán cụ thể nghiệp vụ thanh toán với ngời mua nh sau:
Sơ đồ 2.3.7.6: Sơ đồ kế toán thanh toán với ngời mua tại Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ
Kế toán 42A Khoá 2000-2004
TK 511, 515, 711 TK 131 Tk 642 TK 111, 112 TK 111, 112 TK 3331 TK 531, 532 TK 331 TK 3331 Doanh thu BH, thu nhập từ
HĐTC, HĐBT
Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Trả lại tiền thừa cho n.mua
Giảm giá hàng bán, hàng mua trả lại
Thuế GTGT tương ứng với hàng bán trả lại Số tiền đã thu Số tiền đã thu áNhật ký chung Sổ cái TK 632, 511,512,521,… Bảng cân đối SPS
Sổ chi tiết DT, giá vốn
Bảng TH chi tiết DT, GV
Báo cáo tài chính Chứng từ gốc về bán hàng
và thanh toán
Sơ đồ 2.3.7.7: Quy trình ghi sổ nghiệp vụ thanh toán đối với ngời mua
