Kế toán 42A :Ghi báo cáo hàng ngày :Cuối tháng ghi Khoá 2000-2004 :Đối chiếu
2.3.8. Kế toán các nghiệp vụ khác
2.3.8.1.Kế toán thanh toán với Ngân sách
Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ chỉ sản xuất kinh doanh các mặt hàng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Trong kỳ hạch toán, Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ phải có nghĩa vụ thanh toán với Nhà Nớc các khoản sau:
- Thuế GTGT hàng nội địa. - Thuế thu nhập DN.
- Thuế vốn. - Thuế môn bài. - Thuế đất. - Thuế lợi tức.
- Các loại thuế khác.
Trong năm 2001 Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ đã nộp cho Ngân sách Nhà nớc là 730 triệu đồng và năm 2002 là 870 triệu đồng.
Công ty sử dụng tài khoản 333- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc. Trong phần hành này em chỉ nêu quy trình hạch toán thuế GTGT là quy trình hạch toán thuế cơ bản của Công ty.
Công ty xác định số thuế GTGT phải nộp:
Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào đ-
Kế toán 42A Khoá 2000-2004
Chứng từ gốc về bán hàng và thanh toán
áNhật ký chung
Sổ cái TK 131
Bảng cân đối SPS
Sổ chi tiết t.toán với n.mua
Bảng TH chi tiết t.toán với n.mua
ợc khấu trừ Trong đó:
Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế đầu ra x 10%
Khi lập hoá đơn bán hàng, Công ty ghi rõ giá bán cha có thuế, thuế GTGT và tổng số tiền ngời mua phải trả.
Thuế GTGT đầu vào là tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua NVL, hàng hoá.
*Kế toán thuế GTGT đầu vào.
Kế toán sử dụng tài khoản 133- Thuế GTGT đợc khấu trừ để hạch toán thuế GTGT đầu vào.
Sơ đồ 2.3.8.1: Sơ đồ hạch toán kế toán thuế GTGT đầu vào tại Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ
* Kế toán thuế GTGT đầu ra.
Kế toán sử dụng tài khoản 3331- Thuế GTGT phải nộp. Tài khoản này đợc chi tiết thành 2 tiểu khoản:
TK 33311- Thuế GTGT đầu ra.
TK 33312- Thuế GTGT hàng nhập khẩu.
Sơ đồ 2.3.8.2: Sơ đồ kế toán thuế GTGT đầu ra tại Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ
Kế toán 42A Khoá 2000-2004
TK 111,112,331 TK 531 TK 511,512 TK 3331 TK 111,112,131 TK 111,112,131 Thuế GTGT Hàng bán bị trả lại Thuế GTGT DT tiêu thụ theo giá bán không có TK 621,627,641 TK 152,153,211 TK 133 TK 111,112,331 Thuế GTGT Mua vật tư, TSCĐ Thuế GTGT Trả lại vật tư, TSCĐ Mua vật tư, dịch vụ
*Quyết toán thuế:
Cuối quý, kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ trong kì và số thuế GTGT phải nộp trong kì, kế toán ghi:
Nợ TK 3331 Có TK 133
Khi nộp thuế GTGT vào ngân sách Nhà nớc kế toán ghi: Nợ TK 3331
Có TK 111, 112
2.3.8.2. Kế toán phân phối kết quả hoạt động kinh doanh
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp sẽ đợc phân phối theo chế độ tài chính hiện hành phù hợp với đặc điểm kinh doanh của mỗi doanh nghiệp.
Công ty phải nộp thuế cho nhà nớc dới hình thức thuế thu nhập doanh nghiệp là 25% số lợi nhuận, còn lại phân phối cho:
- Quỹ đầu t phát triển SXKD: 50% - Quỹ dự phòng tàI chính: 10%
- Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm: 5%
- Quỹ khen thởng phúc lợi: trích tối đa 3 tháng lơng thực hiện nếu tỷ suất lợi nhuận trên vốn KD năm nay lớn hơn năm trớc, hoặc 2 tháng lơng thực hiện nếu suất lợi nhuận trên vốn KD năm nay nhỏ hơn năm trớc.
Để hạch toán các nghiệp vụ này kế toán sử dụng các TK chủ yếu: TK 411, 421, 414, 441, 415, 431.
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các TK liên quan 111, 112, 152... Phơng pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu nh sau:
TK 333, 431, 415, 414...
TK 152, 153, 111, 112
Sơ đồ 2.3.8.3: Sơ đồ kế toán phân phối lợi nhuận tại Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ
Sơ đồ 2.3.8.4: Sơ đồ kế toán các quỹ xí nghiệp tại Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ
TK 911 TK 911 TK 333 TK 421 TK 338, 111, 112 TK 411, 138, 415... TK 415, 414, 431 TK 411
Bổ sung vốn kinh doanh
Lập quỹ xí nghiệp Số phân phối thừa khi quyết toán năm được duyệt Thuế phải nộp ngân sách NN
Tạm chia và chia bổ xung cho các thành viên
Quyết đinh xử lý lỗ Kết chuyển lỗ Kết chuyển lãi
TK 336, 111, 112
Tk 111, 112, 334, 512
TK 411, 4313
Tk 414, 415, 431 TK 421
TK 1368, 111, 112
Phải nộp cấp trên hay bổ sung cho cấp dưới
Nhận viện trợ tặng thưởng để bổ sung quỹ xí nghiệp Số quỹ do cấp dưới nộp lên hay
cấp trên bổ xung Trích lập quỹ từ lợi nhuận
Chi tiêu quỹ XN trong kỳ
Ghi giảm quỹ XN khi mua sắm, XDCB, TSCĐ h.thànhbàn giao
