Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty CP VNET

Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty CP VNET

MỤC LỤC

DANH MỤC VIẾT TẮT 2

Hạch toán tiền đang chuyển 27

DANH MỤC VIẾT TẮT

 CP : Cổ Phần  TS: Tài sản TK: Tài khoản QĐ: Quyết định DN: Doanh nghiệp BTC: Bộ tài chính CĐKT: Chế độ kế toán GTGT: Giá trị gia tăng CTGS: Chứng từ ghi sổ VNĐ: Việt Nam Đồng TSCĐ: Tài sản cố định NTGS: Ngày tháng ghi sổ CPBH: Chi phí bán hàng TGNH: Tiền gửi Ngân hàng CCDC: Công cụ dụng cụ BCTC: Báo cáo tài chính SXKD: Sản xuất kinh doanh

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

Sơ đồ 01: Sơ đồ bộ máy tổ chức của công tySơ đồ 02: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty

Sơ đồ 03: Quy trình hạch toán theo hình thức Chứng từ - Ghi sổ tại công tySơ đồ 04: Quy trình tổ chức và luân chuyển chứng từ TSCĐ

Sơ đồ 05: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ TSCĐSơ đồ 06: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ tiền mặt.Sơ đồ 07: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ TGNH.Sơ đồ 08: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ thanh toán.

Sơ đồ 09: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ lương và các khoản trích theo lương

Sơ đồ 10: Quy trình lập BCTC

Bảng 01: Bảng quỹ tiền lương công ty

Bảng 02: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2008 và 2009Bảng 03: Phản ánh nghiệp vụ thu tiền vào sổ quỹ

Bảng 04: Phản ánh nghiệp vụ thu tiền vào chứng từ ghi sổ.Bảng 05: Phản ánh nghiệp vụ thu tiền vào sổ cái TK 111Bảng 06: Phiếu chi tiền mặt.

Bảng 07: Phản ảnh phiếu chi vào sổ quỹBảng 08: Lập chứng từ ghi sổ chi tiền mặtBảng 09: Bảng kê nộp séc

Bảng 10: Mẫu sao kê tài khoản chi tiết

Bảng 11: Phản ảnh nghiệp vụ tăng tiền gửi VNĐ vào sổ tiền gửi ngân hàngBảng 12: Chứng từ ghi sổ Nợ TK112

Bảng 13:Phản ảnh nghiệp vụ tăng tiền gửi vào sổ cái TK112Bảng 14: Lệnh chi

Bảng 15: Phản ánh nghiệp vụ làm giảm tiền gửi VNĐ vào sổ chi tiết tiền gửiBảng 16: Chứng từ ghi sổ Có TK112

Bảng 17:Giấy đề nghị tạm ứng

LỜI MỞ ĐẦU

Những năm gần đây,với những tăng trưởng ấn tượng và bứt phá ngoạn mục, phần mền Việt Nam trở thành một trong những ngành kinh tế phát triển nhanh(tốc độ tăng trưởng cao lên đến trên 20%), thu hút sự quan tâm đặc biệt của các nhà đầu tư.Khi Việt Nam trở thành thành viên chính thức của WTO, các doanh nghiệp (DN) phần mền Việt Nam phải đối mặt với nhiều thách thức Trước tình hình đó để tồn tại và phát triển thì các doanh nghiệp phải có những phương pháp quản lý có hiệu quả tình hình sản xuất kinh doanh Và công tác kế toán với nhiệm vụ cơ bản là cung cấp thông tin về kinh tế tài chính cho những người ra quyết định; là công cụ có hiệu quả trong việc cung cấp đầy đủ, kịp thời và chính xác các tài liệu về cung ứng, dự trữ và sử dụng tài sản từng loại trong quan hệ với nguồn hình thành từng loại tài sản đó, góp phần bảo vệ tài sản; giám sát tình hình kinh doanh của công ty, góp phần nâng cao hiệu quả tình hình kinh doanh, hiệu quả nguồn vốn; theo dõi tình hình huy động và sử dụng, giám sát tình hình thực hiện các hợp đồng kinh tế, các nghĩa vụ với Nhà nước, với các đơn vị bạn Bởi những lý do đó mà công tác kế toán có vai trò quan trọng quyết định sự thành công hay thất bại của doanh nghiệp, cũng chính vì vậy mà công tác kế toán được đặt lên hàng đầu trong bộ máy quản lý của doanh nghiệp.

Xuất phát thức quan từ nhận trọng của công tác hạch toán và quản lý cùng với thời gian kiến tập tại công ty em đã được các anh chị ở công ty và cô giáo THS Nguyễn Thị Mai Anh tận tình giúp đỡ, em đã có thể hiểu sâu sắc về công ty nói chung, công tác kế

toán nói riêng.Những kiến thức tích lũy trong quá trình kiến tập em xin được trình bày trong báo cáo kiến tập này Nội dung báo cáo gồm 3 phần:

Phần 1 Tổng quan về Công ty cổ phần VNET

Phần 2 Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty Phần 3 Đánh giá thực trạng hạch toán kế toán tại công ty.

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

 VNET là công ty cổ phần có trụ sở chính tại Hà Nội và các chi nhánh tại các tỉnh Công ty VNET được thành lập tháng 5 năm 2001 từ sự đóng góp và các lợi thế của một số Công ty chuyên sâu trong ngành CNTT

 Tên doanh nghiệp:công ty cổ phần VNET

Tên giao dịch : VNET JOINT TOCK COMPANY Tên viết tắt : VNET.,JSC

Theo giấy đăng ký kinh doanh số 0103000333 đăng kí lần đầu ngày 02 tháng 05 năm 2001, đăng ki thay đổi lần 2 ngày 01 tháng 04 năm 2009 của sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp nghành nghề kinh doanh của công ty là:-Đào tạo, chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực công nghệ thông tin

-Sản xuất phần mền tin học

-Dịch vụ tin học và thương mai điện tử

-Dịch vụ tư vấn đầu tư,tài chính, công nghệ thông tin-Buôn bán vật tư thiết bị điện, điện tử, tin học

-Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa-Dịch vụ nghiên cứu phát triển thị trường-Dịch vụ tư vấn tiêu dùng

-Dịch vụ giao nhận vận tải-Đại lý dịch vụ viễn thông

-Quảng cáo và các dịch vụ về quảng cáo

 Trụ sở chính của công ty tại:số 198 tây sơn ,phường trung liệt , quận đống đa, thành phố Hà Nội

 Vốn điều lệ 10.000.000.000( mười tỷ đồng) trong đó vốn bằng tài sản 5.000.000.000(năm tỷ đồng)

 Chịu trách nhiệm trước pháp luật: Giám đốc: DƯƠNG ANH ĐỨC  Danh sách cổ đông sáng lập

1, DƯƠNG ANH ĐỨC 2, HỒ THỊ ĐÀO MAI3,VŨ QUỐC KỲ4, LÊ ANH ĐÀO5,LÊ HỒNG HÀ

6,NGUYỄN SONG TOÀN7,LÊ THU

 VNET có các công ty thành viên -Công ty cổ phần VNTP

Số 99 Hoàng Văn Thái, Thanh Xuân, Hà NộiTel: 04.35666226/35666227

Email: admin@vntp.com

VNTP (viết tắt của Việt Nam Tiên Phong) đầu tư và phát triển mạng lưới dịch vụ ứng dụng công nghệ thông tin, dựa trên nền tảng Internet, nhằm phục vụ cuộc sống của mọi người dân Việt Nam, tiến tới trở thành nhà cung cấp dịch vụ CNTT và dịch vụ dựa trên Internet hàng đầu ở Việt Nam.

-Công ty Cổ phần Tin học Giải pháp tích hợp mở

115/100 Lê Văn Sỹ, P13, Quận Phú Nhuận, TP HCMĐT/FAX: 08.39912961/22168145

Email: support@truthinet.com

iNet Solutions Corp (Công ty Cổ Phần Tin Học GIẢI PHÁP TÍCH HỢP MỞ) là Công ty Phần mềm Việt nam chuyên phát triển giải pháp và sản phẩm dựa trên công nghệ Java, kiến trúc công nghệ mở đa nền (hỗ trợ nhiều hệ điều hành) và hướng dịch vụ (Service Oriented Architecture) Công ty được thành lập tại Thành phố Hồ Chí Minh tháng 7/2006 và điều hành bởi một đội ngũ các chuyên gia CNTT tận tâm và dày kinh nghiệm, đa từng làm việc nhiều năm trong nhiều dự án phần mềm lớn ở Mỹ và tại Việt Nam.

iNet Solutions cung cấp các sản phẩm và giải pháp đa dạng cho khách hàng, bao gồm các ứng dụng trên máy chủ và máy tính để bàn để có thể chạy được trên hầu hết các hệ điều hành như LINUX, Windows, Mac-OS, Solaris

Qúa trình phát triển công ty VNET đã khẳng định vị thế của mình với một số hoạt động sau đây

- Đạt cúp CNTT năm 2003 với hệ thống thương mại điện tử VNET E-Market- Hợp tác Quốc tế, Đào tạo CNTT tiêu chuẩn Quốc tế tại Hà Nội Và TP HCM,

tạo nguồn nhân lực cao cấp về CNTT Việt Nam.

- Xây dựng mạng thương mại điện tử VNet E-Market đang phát triển trên cả nước đóng góp cho phát triển kinh tế trong xu thế hội nhập

- Chủ trì đề tài trọng điểm KC01.05 cấp nhà nước về xây dựng Trung tâm xúc tiến, hỗ trợ TMĐT Việt Nam

- Chủ trì chương trình “Hỗ trợ Doanh nhân tương lai kinh doanh điện tử” góp phần tạo nguồn nhân lực cho Nền kinh tế số.

- Tư vấn xây dựng Trung tâm Báo chí SEA GAMES đóng góp vào sự kiện thể thao nước nhà

- Cung cấp các thiết bị tin học, viễn thông, chuyển giao công nghệ, tư vấn và cung cấp giải pháp tổng thể cho khách hàng Kể từ khi thành lập đến nay, công ty VNet liên tục phát triển các kênh phân phối sản phẩm thông qua hàng chục công ty trên địa bàn Hà Nội và các tỉnh.

- Đóng góp phần lớn công sức trong việc thành lập Hội Tin học trẻ Việt Nam.- Hợp tác cùng Ngân hàng Cổ phần Quân Đội xây dựng hệ thống ngân hàng

điện tử đáp ứng khả năng thanh toán điện tử nội địa.

- Hợp tác cùng Sở Công thương Lạng Sơn xây dựng Cổng thông tin doanh nghiệp www.langson.vnet.vn

- Hợp tác cùng Sở Công thương Hải Dương xây dựng Cổng thông tin doanh nghiệp www.haiduongintrade.vn

- Hợp tác cùng Hiệp hội Doanh nghiệp vừa và nhỏ Đà Nẵng xây dựng Cổng thông tin www.danasme.vn

- Hợp tác cùng Sở Thông tin truyền thông Bình Thuận xây dựng Cổng thông tin doanh nghiệp www.binhthuan.vnet.vn

- Hợp tác cùng Sở Thông tin truyền thông Lào Cai xây dựng Cổng thương mại điện tử tỉnh Lào Cai www.laocai.com.vn

Nhờ số lượng nhân viên có trình độ kỹ thuật cao và tin thần phục vụ tận tình hiệu quả, VNet đã đạt được một vị thế quan trọng trên thị trường công nghệ thông tin tại Việt Nam và coi những thành quả đạt được là hạ tầng tiến đến tương lai bền vữngVNET là công ty cổ phần kinh doanh chủ yếu trong lĩnh vực phần mền và các dịch vụ liên quan nên số lượng nhân viên không lớn.Số lượng nhân viên của VNET tính tới thời điểm hiện tại là 40 lao động trong đó bao gồm cả giám đốc.Lao động chủ yếu của công ty là cử nhân kinh tế và kỹ sư với mức lương bình quân tháng là gần 4.000.000 VND/tháng.

Chỉ tiêu

Năm

2007 2008 2009Tổng quỹ tiền lương (đồng) 947.000.000 1.701.460.000 1.812.024.000Lao động bình quân (người) 20 32 38

Thu nhập bình quân của nhân

viên (đồng/tháng) 2.500.000 3.000.000 3.500.000. Bảng 01: Bảng quỹ tiền lương công ty

KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH:

CHỈ TIÊU MÃ SỐ

NĂM

2008 20091 Doanh thu thuần về bán hàng và cung

2 Giá vốn hàng bán 11 1.069.777.447 4.529.774 207 3 Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp

4.Doanh thu hoạt động tài chính 21 141.245 1.129.969 5.chi phí tài chính 22 - 2.340.273 6 Chi phí quản lý doanh nghịêp 25 2.759.619.278 1.210.953.184 7 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh

doanh (30 = 20+21- 22-25) 30 124.928.783 2.084.449.393

10 Tổng lợi nhuận kế toán

(50 = 30+31-32) 50 124.928.783 144.154.393 11 Thuế thu nhập doanh nghiệp

12 Lợi nhuận sau thuế (70 = 50 – 60) 70 124.928.783 108.115.794,8 Bảng 02: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2008 và 2009

( * 1) Kết chuyển lỗ từ năm trước chuyển sang nên doanh nghiệp không phải

nộp thuế.Qua báo cáo kết quả kinh doanh hai năm gần đây cho thấy công ty tuy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ khá cao nhưng chi phí quản lý và những chi phí khác cao nên lợi nhuận của công ty không lớn

1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty

Hoạt động chính của công ty cổ phần VNET là cung cấp phần mền, các dịch vụ về mạng internet và các linh kiện liên quan.Do vậy quy trình sản xuất kinh doanh của công ty được thể hiện qua cá sản phẩm dịch vụ đặc trưng của công ty -Dịch vụ cung cấp các giải pháp công nghệ.

Với đội ngũ thạc sĩ ,kỹ sư hệ thống và phát triển phần mền, công ty đã cung cấp rất nhiều sản phẩm ra thị trường đáp ứng nhu cầu của khách hàng khắp các tinh trên cả nước Dự kiến trong thời gian tới công ty sẽ không ngừng mở rộng kinh doanh dịch vụ này vì doanh nghiệp đang dần tạo được uy tín trong lòng khách hàng trong nước và dịch vụ này chiếm một nguồn thu không nhỏ của công ty.Công ty đã hợp tác với nhiều đơn vị.một số dự án điển hình như hợp tác cùng Ngân hàng Cổ phần Quân Đội xây dựng hệ thống ngân hàng điện tử đáp ứng khả năng thanh toán điện tử nội địa…vv

-Dịch vụ về xây dựng mạng thương mại điện tử VNet E-Market, xây dựng các công thông tin thương mại cho các doanh nghiệp hoặc sở công thương các tỉnh , thành phố.Công ty đã xây dựng nhiều cổng thông tin thương mại nhằm thu hút vốn đầu tư cho nhiều tỉnh, thành phố

-Cung cấp các thiết bị điện,điện tử,tin học.

không chỉ cung cấp các phần mền tin học,công ty còn cung cấp các linh kiện điện tử,tin học.Các thiết bị được công ty cung cấp luôn đảm bảo về nguồn gốc cũng như chất lượng.Nên ngày càng có nhiều đơn vị doanh nghiệp đặt hàng công ty,hoạt động nay trước đây không lớn.nhưng mấy năm gần đây nó công ty chú trọng mở

rộng kinh doanh.Công ty chủ yếu cung cấp các thiết bị này đến các doanh nghiệp ở thị trường phía bắc

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Chủ trương của công ty là tổ chức mô hình theo nguyên tắc gọn nhẹ và có hiệu quả Các phòng ban của công ty được kiện toàn tổ chức, bố trí lại với những cán bộ chủ chốt, có trình độ chuyên môn đảm đương tốt nhiệm vụ được giao Đội ngũ cán bộ kĩ thuật, chuyên viên, công nhân luôn được đào tạo, nâng cao trình độ, sắp xếp theo năng lực để họ có những điều kiện áp dụng tư duy, sáng tạo trong công việc, phát huy toàn bộ sức mạnh tổng hợp của công ty để hoàn thành tốt nhiệm vụ.

Là một công ty cổ phần, bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình quản lý một cấp Có thể khái quát bộ máy tổ chức của Công ty cổ phần VNET theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 01: Tổ chức bộ máy quản lý

 Ban giám đốc gồm:Giám đốc là người đại diện pháp lý, chịu trách nhiệm trước công ty và pháp luật về quản lý và điều hành của công ty trong phạm vi quyền hành và nghĩa vụ điều lệ của công ty, các văn bản quy định khác và quy định của pháp luật.Giám đốc là người quản lý và điều hành cao nhất, trực tiếp điều hành sản xuất tới từng phòng ban bao gồm phụ trách chung và phụ trách công việc tổ chức, lao động, tiền lương, kế toán thống kê

Hiện công ty còn có một phó giám đốc phụ trách về kinh doanh.Phó giám đốc còn là người đứng ra giải quyết những công việc được giám đốc ủy quyền khi giám đốc có công việc đột xuất

 Phòng tài chính kế toán:

Là phòng chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc và có trách nhiệm phản ánh,

theo dõi tình hình tài sản , sự biến dộng của tài sản trong quan hệ với nguồn vốn Đồng thời cung cấp chính sách kịp thời thông tin, tình hình tài chính phục vụ công tác ra quyết định của Giám đốc và các nhà quản lý Tham mưu cho giám đốc công ty về kế hoạch thu chi tài chính, cập nhật chức từ sổ sách chi tiêu văn phòng Cụ thể:

• Đứng đầu phòng tài chính kế toán là kế toán trưởng có nhiệm vụ điều hành và tổ chức công việc trong phòng kế toán, hướng dẫn hạch toán và kiểm tra tính toán ghi chép sổ sách kế toán

• Thu tiền của khách hàng trả, chi tiền trả cho nhà cung cấp, thanh toán các khoản chi phí của công ty, lập phiếu xuất kho, phiếu thu, chi.

Ban giám đốc

Phòng tổ chức hành

Phòng tài chính kế toán

Phòng kinh doanh

Phòng kĩ thuật và công nghệ

Trung tâm dịch vụ khách hàng

• Kiểm tra chứng từ tài chính, hoá đơn đầu vào, đầu ra đảm bảo đúng quy định của luật hiện hành.

• Quản lý công nợ phải thu của khách hàng, phối hợp, đôn đốc các bộ phận kinh doanh, đại lý thu hồi công nợ theo hợp đồng đã ký.

• Quản lý công nợ phải trả cho nhà cung cấp, nhà thầu phụ.

• Giao dịch với ngân hàng, làm hồ sơ vay theo dõi việc thực hiện hợp đồng vay, làm bảo lãnh ngân hàng khi có yên cầu của phòng kinh doanh, dự án.• Quản lý theo dõi hàng tồn kho, kiểm kê kho theo định kỳ

• Giao dịch với các cơ quan tài chính, thuế đảm bảo việc thực hiện chế độ báo cáo tài chính theo quy định hiện hành.

• Quản lý, theo dõi việc nộp thuế đầu đủ, đúng hạn theo quy định

• Quản lý chặt chẽ, chính xác và trong sạch về tài chính, kiểm soát các khoản chi của các bộ phận trong công ty, trách chi tiêu lãnh phí không cần thiết.• Báo cáo tình hình tài chính của công ty cho các cổ đông theo quý và báo các

theo yêu cầu quản lý.

• Đề xuất với ban giám đốc các phương pháp tài chính sao cho hoạt động kinh doanh có hiệu quả cao hơn.

 Phòng kinh doanh:

Đứng đầu là trưởng phòng có chức năng và nhiệm vụ:

• Chịu trách nhiệm thúc đẩy việc bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty, phát triền thị trường, mở rộng thị trường, nhận hàng từ kho của công ty, giao hàng cho khách hàng, thu hồi tiền hàng và theo dõi công nợ của các khách hàng,

• Thường xuyên gặp gỡ khách hàng để xem xét nhu cầu của khách hàng.

• Giới thiệu và thưyết phục khách hàng về chất lượng sản phẩm,dịch vụ, trìch độ năng lực của công ty,các chính sách hỗ trợ của công ty (nếu có)

• Đảm bảo cung cấp dịch vụ ,hàng hóa đúng yêu cầu về chất lượng,chủng loại của khách hàng trong thời gian nhanh nhất.Tất cả mọi yêu cầu của khách hàng phải giải quyết nhanh nhất và đảm bảo chất lượng cao nhất.

• Báo cáo mọi thông tin về thị trường cũng như ý kiến của khách hàng về công ty để giải quyết.

• Tham gia các hội chợ, triển lãm của công ty

• Xây dựng các mối quan hệ tốt với khách hàng.

• Phối hợp với các bộ phận trong công ty để giải quyết công việc đạt hiệu quả cao nhất.

• Đề xuất công ty các phương án và giải pháp để thúc đẩy việc kinh doanh có hiệu quả cao nhất

 Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ:• Quản lý nhân sự, tổ chức bộ máy quản lý

• Điều hòa hoạt động của các phòng ban, lên kế hoạch về nhân sự của công ty và quản trị công tác hành chính hàng ngày;

• Quy hoạch việc đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho cán bộ công nhân viên…

• Kiểm tra giám sát việc thực hiện dự án

• Phối hợp với bộ phận kế toán để thu hồi công nợ của các dự án.

• Phối hợp với các bộ phận trong công ty để giải quyết và thực hiện các dự án đạt hiệu quả cao nhất lập kế hoạch giao hàng cho các dự án đảm bảo tiến độ, đúng đủ chủng loại theo hợp đồng …

 Trung tâm dịch vụ khách hàng:

Đây là một bộ phận quan trọng của Công ty Chức năng, nhiệm vụ cụ thể: • Nơi giói thiệu dịch vụ của công ty, năng lực thực hiện của công ty,cũng

như các loại thiết bị công ty mới nhập.

• Cung cấp sản phẩm trực tiếp cho khách hàng.

• Trực tiếp tư vấn các vấn đề mà khách hàng quan tâm: các vấn đề về kỹ thuật cũng như tư vấn về cách thức sử dụng

Phần 2.THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

2.1 Đặc diểm tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 02 Bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung để phù hơp

với có cấu quản lý gọn nhẹ, khoa học và hiệu quả Phòng kế toán tài chính của công ty gồm 5 người trong đó có 1 trưởng phòng, 1 phó phòng và 3 nhân viên Kế toán trưởng: là người giúp giám đốc tổ chức bộ máy kế toán trong công ty, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc công ty Kế toán trưởng là người phụ trách chung, có trách nhiệm tổ chức thực hiện chỉ đạo thống nhất công tác kế toán thống kê tài chính trong công ty.

Phó kế toán trưởng ( kiêm Kế toán ngân hàng và chi tiết): có nhiệm vụ trực tiếp giải quyết công việc khi kế toán trưởng đi công tác Thực hiện thanh toán nội bộ cho cán bộ cho cán bộ công nhân viên trong công ty, các chứng từ hóa đơn chi tiêu hành chính, tiền mặt và chuyển khoản…

Kế toán tổng hợp – Kế toán TSCĐ: có nhiệm vụ theo dõi, tính khấu hao TSCĐ cho toàn bộ TSCĐ hiện công ty đang nắm giữ và sử dụng Lập báo cáo cập nhật các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để lập báo cáo tài chính, cân đối tài khoản định kỳ, báo cáo về các sự vụ kế toán.

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp - Kế toán

Kế toán thanh toán

Kế toán quỹPhó kế toán trưởng

( kiêm Kế toán ngân hàng và chi tiết)

Kế toán thanh toán với khách hàng về tiêu thụ sản phẩm: có nhiệm vụ thực hiện các thủ tục thanh toán với khách hàng về tiêu thụ sản phẩm Tổng hợp doanh thu tính thuế với cơ quan nhà nước hàng tháng…

Kế toán vật tư kiêm kế toán quỹ: Chịu trách nhiệm thu chi tiền quỹ của công ty và mọi chức trách thủ quỹ; quản lý quỹ, ghi chép đối chiếu các nghiệp vụ nhập – xuất – tồn quỹ vật tư hàng hóa, làm thẻ vật tư, thường xuyên đối chiếu với kho để khớp số dư.

Phương pháp kế toán áp dụng là phương pháp kê khai thường xuyên Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, hàng tồn kho của công ty được ghi sổ theo giá mua bình quân, giá trị hàng tồn kho trong kỳ và tồn kho cuối kỳ được xác định theo giá bình quân.

Công ty ghi nhận Tài sản cố định theo giá gốc, khấu hao Tài sản cố định được trích theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao Tài sản cố định thực hiện theo hướng dẫn tại Quyết định số 206/2003TC-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao Tài sản cố định của Bộ Tài Chính.

Đối với công ty, doanh thu được hạch toán phụ thuộc vào loại hình dịch vụ Cổ tức lợi nhuận được chia ghi nhận cổ tức hoặc được quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn.

Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty đều được lập chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ, hợp pháp Các chứng từ gốc là cơ sở để kế toán phần hành tiến hành ghi sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ, sổ cái Kế toán tổng hợp sau khi nhận được số liệu của kế toán phần hành mở tài khoản chữ T, lập bảng cân đối tài khoản và lên bảng cân đối kế toán Hết năm, sau khi các chứng từ kế toán được kiểm toán thì được chuyển vào kho lưu trữ Thời gian lưu trữ tùy thuộc vào mức độ quan trọng của các chứng từ kế toán.

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản dành cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ

(Theo QĐ 15/2006/QĐ BTC 20/03/2006) Cách tổ chức hệ thống tài khoản dựa trên các nghiệp vụ phát sinh và nhu cầu quản lý của công ty Do là một doanh nghiệp thương mại quy mô nhỏ nên công ty chỉ sử dụng các tài khoản có trong hệ thống các tài khoản kế toán ban hành Phần lớn các tài khoản sử dụng là tài khoản cấp một Chỉ có một số tài khoản liên quan đến thuế (như TK3333, TK3334, TK3331 ) và tài khoản tiền (TK1121,1122), công ty dùng tài khoản cấp hai để theo dõi chi tiết.

Sơ đồ 03: Quy trình hạch toán theo hình thức Chứng từ - Ghi sổ tại công ty

Bảng kê

Từ chứng từ gốc, kế toán viên có nhiệm vụ vào các sổ chi tiết như thẻ kho, sổ kho, sổ chi tiết vật liệu hàng hoá, sổ chi tiết doanh thu bán hàng Từ đó lên các Bảng kê chi tiết dùng đối chiếu với kế toán tổng hợp.

Nhằm trình bày một cách tổng quát, hệ thống và toàn diện tình hình tài sản,

nguồn vốn, công nợ, tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty đã sử dụng các báo cáo tài chính sau:

 Bảng cân đối kế toán - mẫu số B01/DNN

 Kết quả hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02-DNN Thuyết minh Báo cáo Tài chính - Mẫu số B09-DNN Bảng cân đối tài khoản - Mẫu số F01-DNN

Công tác kế toán của công ty nói chung đã cung cấp tương đối đầy đủ, chính xác các thông tin về mọi mặt của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đặc biệt là về vốn bằng tiền và các khoản thanh toán, góp phần quan trọng vào việc quản lý vốn, phát huy hết tiềm năng lưu chuyển của vốn trong kinh doanh.

2.3 Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu2.3.1 Kế toán tài sản cố định

 Đặc điểm:

TSCĐ trong công ty chủ yếu là tài sản cố định vô hình.nó chiếm một tỷ trọng lớn trong giá trị tài sản.Nó đóng vai trò quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Ngoài ra còn có hệ thống máy tinh,máy in,máy photocopy, máy điều hòa nhiệt độ để phục vụ cho hoạt động của doanh nghiệp

Để thuận tiện cho việc tính khấu hao, phân bổ chi phí, hình thành nguồn vốn khấu hao để đầu tư,TSCĐ hữu hình hiện có của công ty được phân loại theo theo công dụng kinh tế Với cách phân loại này TSCĐ của công ty được quản lý và sử dung một cách khoa học, tổ chức hạch toán được chặt chẽ, từ đó thúc đẩy việc sử dụng TSCĐ một cách hiệu quả nhất.

TSCĐ của công ty được đánh giá theo nguyên giá, giá trị hao mòn lũy kế và giá trị còn lại TSCĐ được ghi sổ theo nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế Nguyên tắc đánh giá nguyên giá TSCĐ:

Giá trị còn lại = Nguyên giá – Giá trị hao mòn.

 Tài khoản sử dụng: TK 211: TSCĐ hữu hình, TK 212: TSCĐ thuê tài chính,

TK 213: TSCĐ vô hình…

Chứng từ sử dụng: biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản đánh giá giá trị TSCĐ, biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, biên bản kiểm kê TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ…

Quy trình tổ chức và luân chuyển chứng từ TSCĐ:

Sơ đồ 04: Quy trình tổ chức và luân chuyển chứng từ TSCĐ

 Hạch toán trên sổ kế toán:

+ Sổ chi tiết: Sổ chi tiết cho từng loại vật liệu.

+ Sổ tổng hợp: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản 211, 212, 213.

+ Quy trình hạch toán sổ tổng hợp được thể hiện qua sơ đồ: Nghiệp

vụ TSCĐ

Bảo quản, lưu trữChủ

sở hữu

Hội đồng giao nhận, thanh lý

Kế toán TSCĐ

Quyết định tăng giảm TSCĐ

Giao nhận TSCĐ và lập biên bản

Lập, hủy thẻ TSCĐ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

Sơ đồ 05.

Đối với những công trình lớn, cán bộ trong công ty không thể sửa chữa được, bộ phận quản lý phải lập biên bản bàn giao cho bôn phận sửa chữa Khi TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành bàn giao, đơn vị phải lập các chứng từ sau: Hợp đồng sửa chữa, biên bản nghệm thu khối lượng sửa chữa lớn đã hoàn thành, biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn đã hoàn thành, lập báo cáo quyết toán số chi phí sửa chữa lớn hoàn thành và trình duyệt quyết toán theo quy định của công ty Cách hạch toán của công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI không trích trước chi phí sửa chữa lớn mà dựa vào chi phí phát sinh thực tế và chi phí đó phải được sự phê duyệt của Tổng giám đốc công ty.

2.3.2 kế toán công cụ dụng cụ

 Đặc điểm:

Thẻ kho, sổ chi tiết TSCĐ

Bảng tổng hợp chi tiết TK 211Bảng tổng hợp tăng

Báo cáo tài chínhHóa đơn, biên bản

Sổ quỹ

Sổ dăng ký chứng từ ghi sổ

Công cụ dụng cụ chủ yếu là đồng hồ, máy tính, điện thoại bàn ….

 Tài khoản sử dụng:,TK 153: Công cụ dụng cụ

 Do công cụ dụng cụ co giá trị và số lượng không lớn ( hỏi cô)

2.3.3 Kế toán vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần VNET hiện tại gồm có tiền mặt, tiền gửingân hàng, tiền đang chuyển công ty không sử dụng Do các khách hàng đa số là trong nước nên các nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến tiền Vệt Nam đồng

Hạch toán tiền mặt tại công ty

Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt được khái quát trong sơ đồ sau:

Sơ đồ 06: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ tiền mặt

Sổ quỹ tiền mặt

Báo cáo quỹBảng tổng hợp phiếu

Báo cáo tài chínhSổ quỹ

Sổ dăng ký chứng từ ghi sổ

Phiếu thu, phiếu chi,

Mọi khoản thu, chi, tồn quỹ tiền mặt của công ty được giám đốc giao cho thủ quỹ đảm nhiệm.Thủ quỹ chịu mọi trách nhiệm tới việc quản lý tiền mặt tại quỹ Công ty đã tuân thủ đúng yêu cầu trong việc quản lý quỹ như thủ quỹ không được trực tiếp mua bán cũng như không kiêm làm kế toán Các khoản nhập và xuất quỹ đều được phản ảnh trên phiếu thu và phiếu chi Căn cứ vào hai loại phiếu này, hàng ngày thủ quỹ ghi vào sổ quỹ và tính ra số tồn cuối ngày.

Tài khoản sử dụng để hạch toán nghiệp vụ kế toán tiền mặt: TK 111: Tiền mặt

 Thực trạng hạch toán các nghiệp vụ thu tiền

+ Tiền mặt tại quỹ của công ty chủ yếu tăng do phát sinh các nghiệp vụ sau: Thu tiền bán hàng, khách hàng trả nợ, rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ Các nghiệp vụ thu tiền làm tăng lượng tiền mặt tại quỹ sẽ được phản ảnh trên phiếu thu (Mẫu số 01-TT).

+ Đối với trường hợp bán hàng thu tiền ngay, căn cứ vào hóa đơn bán hàng kế toán viên lập phiếu thu, thủ quỹ sẽ căn cứ vào đó để thu tiền Đối với khách hàng mua lẻ không lấy hóa đơn thì phiếu thu được lập vào cuối ngày căn cứ vào bảng kê bán hàng của nhân viên bán hàng.

+ Trường hợp khách hàng trả nợ, phiếu thu sẽ do kế toán viên lập căn cứ vào sổ công nợ và số thực trả.

+ Khi rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ, kế toán viên căn cứ vào giấy lĩnh tiền mặt của ngân hàng và số thực nhập để viết phiếu thu

Căn cứ vào các chứng từ gốc là Hóa đơn bán hàng, giấy lĩnh tiền mặt từ ngân hàng, hoặc đề nghị thanh toán nợ của khách hàng,

Ví dụ: Trong tháng 5 năm 2009 công ty có một số nghiệp vụ thu tiền mặt như sau:- Ngày 1/5 rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 20.000.000 VNĐ- Ngày 12/5 thu cung cấp dịch vụ cho công ty thương mại và dịch vụ hoàng minh 10.450.000VNĐ

Công ty CP VNET Mẫu S08-SKT/DNN

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTCngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

1/5 T17

Rút tiền gửi ngânhàng về nhập quỹ TM

20.000.000

12/5 T18

Thu tiền cung cấpDịch vụ cho công ty hoàng minh

10.450.000

… … … …Cộng phát sinh 2.589.882.575 2.395.026.075

Bảng03: Phản ảnh nghiệp vụ thu tiền vào sổ quỹ

Sau khi ghi sổ quỹ, liên 3 được chuyển tới Kế toán trưởng để vào sổ tổng hợp Riêng với trường hợp nhận tiền mặt từ ngân hàng chỉ cần lập 2 liên.

Do công ty áp dụng phương pháp chứng từ ghi sổ, nghĩa là chứng từ ghi sổ là chứng từ dùng để vào sổ nên các phiếu thu và phiếu chi không cần định khoản Kế toán sẽ định khoản trực tiếp trên chứng từ ghi sổ.

+ Tổ chức Hạch toán tổng hợp thu tiền mặt:

Cuối tháng, kế toán trưởng tổng hợp tất cả các phiếu thu, lập thành bảng kê thu tiền mặt, từ đó lập chứng từ ghi sổ cho TK111 như sau

Cty CP VNET Mẫu số: S02a- DN

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC

ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

CHỨNG TỪ GHI SỔSố: 24

Ngày 31 tháng 6 năm 2009 Trích yếu Số hiệu tài khoản

Nợ Có Số tiền Ghi chúRút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ TM 111 112 20.000.000

Thu tiềNcung cấp dịch vụ cho công ty Ty hoàng minh,VAT 10%

111 111

511 3331

9.500.000 950.000

Bảng04: Phản ảnh nghiệp vụ thu tiền vào chứng từ ghi sổ

Với mỗi nghiệp vụ thu tiền kế toán lập một CTGS

Sau khi lập xong tất cả các chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ thu tiền mặt, kế toán vào sổ kế toán tiền mặt và các sổ cái liên quan:

Cty CP VNET Mẫu số:S02c1- DN

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

31/5 24 31/5 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ TM

Thu tiền cung cấp Dịch vụ cho côngTy hoàng minhVAT 10%

20.000.000

9.500.000 950.000

… … …Cộng phát sinh

trong kỳ 2.589.882.575 2.395.026.075Số dư cuối tháng 210.810.500

Bảng 05: Phản ảnh nghiệp vụ thu tiền vào sổ cái TK111

 Thực trạng hạch toán các nghiệp vụ chi tiền

+ Quỹ tiền mặt của công ty giảm do phát sinh các nghiệp vụ sau: Thanh toán tiền mua hàng hóa bằng tiền, thanh toán tiền lương cho nhân viên, trả nợ người bán bằng tiền mặt, nộp thuế, gửi tiền mặt vào ngân hàng, chi mua tiền văn phòng phẩm, thanh toán dịch vụ mua ngoài: tiền điện, điện thoại, nước…

+ Phương pháp lập và luân chuyển phiếu chi:

Mọi khoản tiền xuất quỹ được phản ảnh trên phiếu chi tiền mặt Phiếu chi được lập 3 liên, đặt giấy than viết một lần Sau khi lập người lập phải ký trực tiếp trên từng liên, sau đó chuyển sang giám đốc để ký duyệt Nếu khoản chi được giám

đốc thông qua, phiếu chi sẽ tiếp tục được chuyển tới kế toán trưởng Chỉ khi kế toán trưởng đồng ý và ký vào phiếu chi, thủ quỹ mới được xuất quỹ Liên 1 của phiếu chi lưu tại quyển, liên 2 giao người nhận tiền còn liên 3 giao thủ quỹ để vào sổ quỹ Sau khi vào xong sổ quỹ, liên 3 được chuyển về cho kế toán để tiến hành các công việc kế toán tổng hợp tiền mặt.

Cách lập phiếu chi được minh họa trong ví dụ sau: Ngày 6/5 thanh toán tiền điện thoại tháng 4/2009 là 560.000 VNĐ

Đơn vị:……Địa chỉ:…….

Quyển số: 01 Số: 26

NỢ:…… CÓ:……

Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn An Địa chỉ: Bưu Điện Thành phố Hà Nội Lý do chi: Thanh toán tiền điện tháng 4/09 Số tiền: 560.000 VNĐ (viết bằng chữ): Năm trăm sáu mươi ngàn đồng.

Kèm theo: 1 Chứng từ gốc: Hóa đơn tiền điện tháng 4/9 Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Năm trăm sáu mươi ngàn đồng

Thủ trưởng đơn vị ( Ký,đóng dấu)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Người lập phiếu

(Ký, họ tên)

Người nhận tiền(Ký, họ tên)

Thủ quỹ(Ký, họ tên)

Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): Số tiền quy đổi:

Bảng 06 : Phiếu chi tiền mặt

+ Hạch toán chi tiết các nghiệp vụ chi tiền mặt:

Cuối ngày hoặc ngay sau khi lập xong phiếu chi, thủ quỹ dựa trên các phiếu chi phát sinh trong ngày vào sổ quỹ và tính ra số tồn quỹ Phương pháp vào sổ quỹ được thể hiện trong một số nghiệp vụ sau:

Phiếu chi số 25: ngày 6/5 Xuất quỹ 92.000.000 trả lương cho nhân viên

Phiếu chi số 26: Ngày 6/5 Thanh toán tiền điện thoại tháng 4 cho Bưu điện thành phố Hà Nội 512.000 VNĐ

Từ các phiếu chi, thủ quỹ ghi vào sổ quỹ như sau:

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTCngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ QUỸ TIỀN MẶT

NgàyTháng GS

Số phiếu Thu Chi

Diễn giải Số tiền

Thu Chi Tồn 1 2 3 4 5 6 7

512.000

10/5 C29 Trả tiền nước

… … … …Cộng phát sinh 2.589.882.575 2.395.026.075

Bảng07: Phản ảnh phiếu chi vào sổ quỹ

+ Hạch toán tổng hợp chi tiền mặt:

Cuối tháng, kế toán trưởng tổng hợp tất cả các phiếu chi, lập thành bảng kê chi tiền mặt, từ đó lập chứng từ ghi sổ cho TK111 như sau:

Cty CP VNET

Mẫu số: S02a- DN

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

CHỨNG TỪ GHI SỔSố: 29

Ngày 31 tháng 5 năm 2006 Trích yếu Số hiệu tài khoản

Nợ Có Số tiền

Ghi chúTrả lương cho nhân viên 334 111 92.000.000

Thanh toán tiền điện thoại tháng 4 642 111 512.000Trả tiền nước tháng 4 627 111 432.000

Bảng 08: Lập chứng từ ghi sổ chi tiền mặt

Với mỗi nghiệp vụ chi tiền kế toán lập một GTGS

Từ chứng từ ghi sổ, kế toán vào vào chứng từ ghi sổ chi tiền và thu tiền, kế toán lên sổ cái TK111 giống như trường hợp thu tiền, Chỉ khác cách định khoản là Có TK111 đối ứng với Nợ các tài khoản liên quan.

Số liệu trên sổ quỹ và sổ cái TK111 cuối tháng phải khớp nhau, nếu không kế toán và thủ quỹ phải tìm nguyên nhân để điều chỉnh.

 Hạch toán tiền đang chuyển

Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền đang chuyển hầu như không có Đó là do công ty hầu hết thanh toán trực tiệp trao tay Nếu thanh toán qua ngân hàng thì sẽ được báo có ngay ngày hôm sau nên kế toán công ty không sử dụng TK113 để giảm khối lượng công việc kế toán phải làm mà vẫn đảm bảo được tính trung thực, hợp lý của thông tin kế toán.

 Thực trạng hạch toán tiền gửi ngân hàng tại công ty

 Đặc điểm hạch toán tiền gửi ngân hàng tại công ty

Do khách hàng chính của công ty là các nhà thầu nên phần lớn là thanh toán bằng chuyển khoản hoặc séc Công ty cũng thanh toán tiền mua hàng hóa thông qua chuyển khoản là chủ yếu nên lượng giao dịch qua ngân hàng khá lớn và thường xuyên Hiện tại công ty có một tài khoản tiền gửi Đồng và một tài khoản tiền vay

Việt Nam Đồng tại ngân Đông Á, chi nhánh Kim Liên Việc ghi sổ kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp được căn cứ vào các bảng sao kê tài khoản chi tiết của ngân hàng.

Công ty có hoạt động nhập khẩu nên có phát sinh tiền gửi bằng ngoại tệ Hình thức thanh toán khi nhập khẩu là L/C Do không phát sinh thường xuyên nên chỉ mở tài khoản tiền gửi bằng ngoại tệ khi phát sinh hoạt động.

 Thực trạng hạch toán tiền gửi ngân hàng

Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng được khái quát trong sơ đồ:

Sơ đồ 07: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng

Các nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng phát sinh được ngân hàng ghi nhận và thông báo cho công ty bằng các bảng sao kê chi tiết Căn cứ vào các bảng sao kê này, công ty mới phản ảnh vào sổ chi tiết tiền gửi Cuối tháng tất cả các nghiệp vụ làm

Sổ quỹ TGNH

Báo cáo TGNHBảng tổng hợp giấy

Báo cáo tài chínhSổ quỹ

Sổ dăng ký chứng từ ghi sổ

Giấy báo Nợ, báo Có