Thực trạng tổ chức hạch toán - kế toán tại Công ty Cổ phần và sản xuất Hoa Sơn

Thực trạng tổ chức hạch toán - kế toán tại Công ty Cổ phần và sản xuất Hoa Sơn

Sæ nhËt ký chung 27 Sæ c¸i 28

Danh môc c¸c tõ viÕt t¾t

1 CT CPTM & SX Hoa S¬n: C«ng ty cæ phÇn th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt Hoa S¬n.

danh mục bảng biểu, sơ đồ

Sổ nhật ký chung 27 Sổ cái 28

Lời mở đầu

Với xu thế cạnh tranh không ngừng của một nền kinh tế thị trờng thời mở cửa Các doanh nghiệp nói chung, doanh nghiệp thơng mại nói riêng phải không ngừng phát triển và tạo cho mình đợc một thế đứng vững trên thị trờng Để có đ-ợc những thành công đó công tác hạch toán kế toán trong công ty đóng vai trò khá quan trọng Đợc coi là một mắt xích lớn để chuyển động cả một dây chuyền vận hành Nền kinh tế vận hành theo cơ chế thị trờng đòi hỏi có các cơ chế quản lý hạch toán phù hợp Kế toán là một trong những công cụ quản lý kinh tế đắc lực, có hiệu quả nhất Vai trò ấy của Kế toán đợc khẳng định khi công tác Kế toán phản ánh đầy đủ và kịp thời, chính xác thực tế các nghiệp vụ Kinh tế phát sinh trong sản xuất kinh doanh của từng Doanh nghiệp, cung cấp đợc những thông tin hữu ích phục vụ yêu cầu Quản trị kinh doanh của từng Doanh nghiệp giúp Doanh nghiệp củng cố hơn nữa thế đứng của mình trên thị trờng.

Thời gian thực tập vừa qua tại công ty CPTM&SX Giấy Hoa Sơn, em đã tìm hiểu khái quát về tình hình hoạt kinh doanh của công ty thấy đợc sự phát triển ngày càng lớn mạnh Để có đợc sự phát triển này có sự đóng góp không nhỏ của Phòng Kế toán công ty Với việc thực tập tại phòng kế toán em đã đi sâu tìm hiểu về công tác hạch toán kế toán mà công ty đang thực hiện và thấy đ-ợc thực trạng của công tác kế toán tại công ty

Tuy thời gian thực tập không đợc dài nhng nhờ đó em cũng đã tích thêm ợc những kiến thức bổ ích cho bản thân, giúp tôi đợc tiếp cận thực tế chuyên môn đựơc học trên ghế giảng đờng cũng trong thời gian này em đã hoàn thiện hơn đợc tác phong làm việc của mình.

đ-Với những kiến thức bản thân và kinh nghiệm đợc tích luỹ , em xin đợc mạnh dạn trình bày khái quát thực trạng tổ chức hạch toán kế toán và một số nhận xét, đánh giá về thực trạng Hạch toán kế toán tại công ty CPTM & SX Giấy Hoa Sơn.

Bố cục bản Báo Cáo Thực Tập gồm 3 phần chính:

Phần I : Tổng quan chung về công ty cổ phần thơng mại và sản xuất Hoa

Phần II : Thực trạng tổ chức hạch toán- kế toán của công ty cổ phần thơng

mại và sản xuất Hoa Sơn.

Phần III : Một số nhận xét và đánh giá về thực trạng hạch toán – kế toán

tại công ty cổ phần thơng mại và sản xuất Hoa Sơn.

Em xin chân thành cảm ơn các thày cô giáo khoa Kế toán trờng đại học Kinh Tế Quốc Dân đã truyền đạt những kiến thức, nghiệp vụ cho em trong quá trình học tập ; Cô Tạ Thu Trang đã tận tình hớng dẫn em hoàn thành báo cáo này Đồng thời em cũng cảm ơn các bác, các anh chị đang công tác tại phòng kế toán của Công ty CPTM & SX Giấy Hoa Sơn đã nhiệt tình giúp đỡ em trong quá trình thực tập để hoàn thành báo cáo này.

Do trình độ lý luận cũng nh thực tế bản thân còn nhiều hạn chế, thời gian thực tập có hạn nên bài viết của em không tránh khỏi những khuyết điểm Em rất mong nhận đợc sự chỉ bảo, đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo để báo cáo của em đợc hoàn thiện hơn.

Phần I

TổNG QUAN CHUNG Về CÔNG TY Cổ PHầN THƯƠNG MạI Và SảN XUấT GIấY HOA SƠN

1.1 Lịch sử hình thành và Phát triển của công ty

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

Mặc dù trớc khi Công ty CPTM & SX Hoa Sơn thành lập đã có rất nhiều doanh nghiệp khác nh : Công ty SX Giấy Bãi Bằng, Công ty CPSX Giấy & Bao bì Ngọc Diệp nhng ông Nguyễn Minh Sơn vẫn tự tin và quyết tâm xây dựng nên 1 công ty vững mạnh , phát triển và uy tín.

Ngày 12/4/2006 Công ty CPTM& SX Hoa Sơn chính thức đợc thành lập theo quyết định số 1703000210 do sở kế hoạch và đầu t tỉnh Thái Nguyên cấp lần 1.

Đợc thay đổi lần 2 ngày 20/2/2008.Một số thông tin cơ bản của công ty:

• Tên công ty: Công ty CPTM & SX Hoa Sơn.

• Địa chỉ trụ sở chính: Lô 13 - Khu công nghiệp nhỏ- xã Cao Ngạn TP Thái Nguyên - tỉnh Thái Nguyên.

• Mã số thuế: 4600387275 cấp ngày 12 – 05 – 2006.

Với sự lớn mạnh trông thấy qua 3 năm hoạt động sôi nổi trên thị trờng công ty CPTM&SX Giấy Hoa Sơn đã có nhiều thay đổi, có những đóng góp đáng kể vào nền kinh tế cả nớc nói chung và nền kinh tế của tỉnh Thái Nguyên nói riêng Những thuận lợi này đã tạo điều kiện cho công ty mở rộng địa bàn kinh doanh, tăng chủng loại hàng hóa và số lợng hàng hóa nhập vào để thoả mãn nhu cầu khách hàng Điều này thể hiện tơng đối rõ qua các chỉ tiêu nh tổng doanh thu cũng nh lợi nhuận của công ty.

1.1.2 Chức năng và nhiệm cụ của công ty

Mỗi một công ty kinh doanh về các lĩnh vực khác nhau do đó nhiệm vụ sản xuất của mỗi công ty cũng khác nhau Tuỳ thuộc vào phạm vi, quy mô kinh doanh của mỗi doanh nghiệp mà có nhiệm vụ sản xuất kinh doanh cụ thể.

Đối với Công ty CPTM & SX Giấy Hoa Sơn là một công ty tuy mới thành lập nhng lãnh đạo công ty đã vạch rõ mục tiêu, nhiệm vụ sản xuất cơ bản của công ty là:

- Tổ chức sản xuất bột giấy, giấy và bìa.- Tổ chức sản xuất bao bì bằng gỗ

- Tổ chức sản xuất giấy nhãn, bìa nhãn, bao bì từ giấy và bìa.- In ấn, in nhãn mác (theo quyết định hiện hành của nhà nớc).- In lới, in bao bì và các loại dịch vụ liên quan đến in.

B¶ng c¬ cÊu tæng tµi s¶n, tæng nguån vèn trong nh÷ng n¨m 2006,2007,2008

B¶ng 1.1: C¬ cÊu tæng tµi s¶n, tæng nguån vèn trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y

B¶ng 1.2: C¬ cÊu tæng tµi s¶n, tæng nguån vèn trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y (%)

Tµi s¶n ng¾n h¹n/tæng tµi s¶n 72,93% 82,09% 85,78%Tµi s¶n dµi h¹n/tæng tµi s¶n 27,07% 17,91% 14,22%

Nguån vèn chñ së h÷u/tæng nguån vèn 41,09% 21,50% 20,30%

Bảng 1.3: Tính báo cáo kết quả kinh doanh trong những năm gần đây

Đơn vị: 1000đ

Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.000 3.560 6.659

Bảng 1.4: Số lợng và cơ cấu cán bộ công nhân viên trong những năm gần đây

- Số cán bộ công nhân ngoài danh sách 170 190 215- Số cán bộ công nhân trình độ đại học 23 27 302 Thu nhập bình quân 1.873.000 1.915.000 20.150.000

Là một công ty mới thành lập nhng vẫn đứng vững trên thị trờng hiện nay chứng tỏ Công ty CPTM& SX Giấy Hoa Sơn có bản lĩnh vững vàng , đây là thành tích của toàn thể cán bộ , công nhân viên trong công ty Công ty vẫn đang cố gắng hơn nữa để ngày càng đẩy mạnh việc hoàn thiện nâng cao cơ sở

hạ tầng và bộ máy quản lý , bộ máy kế toán , nhằm mục đích đem lại hiệu quả sản xuất kinh doanh cao nhất.

1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động sản xuất của công ty CPTM&SX Hoa Sơn

1.2.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh

Với mục tiêu đạt hiệu quả cao trong sản xuất kinh doanh Công ty chú trọng vào sản xuất tập trung, qui mô vừa và nhỏ Thích hợp với loại hình kinh

doanh của công ty

Công ty CPTM&SX Hoa Sơn là một công ty Chuyên kinh doanh sản xuất các mặt hàng bột giấy, giấy và bìa Sản xuất bao bì bằng gỗ, in ấn, in nhãn mác, in lới, in bao bì và các dịch vụ liên quan đến in Ngoài ra công ty còn làm Đại lý mua bán và ký gửi hàng hóa, môi giới thơng mại, dịch vụ vận tải hành khách bằng ôtô…

Ngoài nhiệm vụ sản xuất bao bì, giấy và bìa công ty còn đảm nhận cả…dịch vụ vận tải hành khách bằng ôtô uy tín và chất lợng.

khách hàng của công ty chủ yếu là các doanh nghiệp thuộc các thành viên kinh tế, các đơn vị hành chính sự nghiệp, các khu công nghiệp, các cá nhân khác…

Về nguồn hàng, công ty khai thác nguồn hàng tơng đối đa dạng Trong đó chủ yếu là nguồn hàng sản xuất trong nớc Ngoài ra công ty còn khai thác các nguồn hàng nhập khẩu của các nớc trong khu vực Công ty chỉ bán hàng trong nội địa mà cha mở rộng quy mô xuất khẩu Thị trờng kinh doanh của công ty ngày càng mở rộng và tơng đối đa dạng Thị trờng tiêu thụ của công ty chủ yếu trên địa bàn của Thái Nguyên và đang dự định mở rộng trên cả n-ớc.

Với u điểm kinh doanh sản xuất nhiều loại hình đa dạng làm phong phú thêm nhu cầu chọn lựa của khách hàng Song bên cạnh đó công ty vẫn cha đẩy mạnh đợc loại hình vận tải hành khách bằng ô tô của mình.

Hy vọng với sự cố gắng vợt bậc và lòng quyết tâm của mình tập thể ban lãnh đạo và nhân viên công ty sẽ sớm khắc phục những khuyết điểm trớc mắt.

1.2.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh

Việc nắm chắc các quy trình công nghệ của công ty sẽ giúp cho việc tổ chức quản lý và hạch toán các yếu tố chi phí đầu vào hợp lý, tiết kiệm chi phí, theo dõi từng bớc quá trình tập hợp các chi phí sản xuất từ khi bắt đầu sản xuất đến khi hoàn thành, từ đó góp phần hạ giá thành, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty Dới đây là quy trình công nghệ sản xuất bao bì carton sóng:

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất bao bì Carton sóng

keo d¸n, sÊy

Ðp líp 1

keo d¸n líp 3 t¹o m¨t Ðp líp 2 t¹o lãt

keo d¸n , sÊy kh«giÊy nguyªn liÖu

nhËp kho thµnh phÈmd¸n kh«, sÊy kh« thµnh phÈm

Giải thích qui trình:

Bớc 1: nhập giấy nguyên liệu vào phân xởng sản xuất.Bớc 2: đa vào lò nhiệt để dán keo và sấy khô

Bớc 3: đa qua con lăn và lô tạo sóng.

Bớc 4: đa qua lò nhiệt để dán keo và sấy khô.Bớc 5: đa qua con lăn tạo lót đế

Bớc 6: đa qua lò nhiệt để ép và dán lớp tạo mặt.

Bớc 7: sấy khô thành phẩmcuối cùng chạy qua lò làm nguội và hoàn thành sản phẩm nhập kho.

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý Công ty CPTM & SX Hoa Sơn.

1.3.1 Đặc điểm chung

Nhằm đạt hiệu quả tốt trong kinh doanh cũng nh để quản lý tốt thì công tác quản lý của công ty đợc quản lý theo mô hình tập trung trực tiếp với bộ máy quản lý gọn nhẹ tránh cồng kềnh, rờm rà Các phòng ban, tổ nhóm trong công ty phải đảm bảo ăn khớp và phối hợp chặt chẽ với nhau nhằm mục đích hoàn thành mục tiêu kế hoạch chung của công ty, đảm bảo công tác quản lý hoạt động thông suốt có hiệu quả.

1.3.2 Cơ cấu, chức năng nhiệm vụ của tổ chức bộ máy quản lý

Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty đợc sắp xếp theo chức năng nhiệm vụ của các phòng ban, đảm bảo sự thống nhất, tự chủ, phối hợp nhịp nhàng giữa các phòng ban.

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ bộ máy quản lý

Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban nh sau:- Giám đốc công ty:

Giám đốc là ngời đứng đầu công ty, đại diện cho pháp nhân công ty, chịu trách nhiệm chung của toàn công ty, quyết định phơng hớng, kế hoạch, dự án sản xuất, kinh doanh và các chủ trơng lớn của Công ty; Quyết định các vấn đề về tổ chức bộ máy điều hành để đảm bảo hiệu quả cao trong sản xuất kinh doanh; Phê chuẩn các quyết toán của các đơn vị trực thuộc và duyệt tổng quyết toán của Công ty; Quyết định các vấn đề về việc đề cử Phó Giám đốc, Kế toán trởng công ty, bổ nhiệm, bãi miễn Trởng, Phó phòng Công ty và các chức danh lãnh đạo của các đơn vị trực thuộc; Báo cáo kết quả hoạt sản xuất kinh doanh của Công ty và thực hiện nộp ngân sách hàng năm theo chi tiêu đợc giao.

- phó giám đốc công ty:

Giám đốc

Phó Giám đốc kinh doanh Phó Giám đốc tài chính

Phòngtổ chức hành

Phòngsản xuất kinh doanh

Phòngkế hoạch

vật tư

Phòng tài chính

kế toán

sản xuấtBộ phậnthiết kế Xí nghiệpcơ điện

+) Phó Giám đốc là ngời giúp việc cho Giám đốc, đợc Giám đốc ủy quyền hoặc chịu trách nhiệm trong một số lĩnh vực quản lý chuyên môn, chịu trách nhiệm trực tiếp với Giám đốc về phần việc đợc phân công và đợc Giám đốc ủy quyền điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty khi Giám đốc vắng mặt Công ty có 2 phó giám đốc là Phó Giám đốc Kinh doanh và Phó Giám đốc Tài chính.

* Các phòng ban chức năng của công ty.

- Phòng sản xuất kinh doanh: Có trởng phòng phụ trách và phó phòng

giúp việc và những nhân viên khác Phòng có nhiệm vụ chỉ đạo hoạt động kinh doanh của công ty, tìm hiểu và khảo sát thị trờng - tham mu cho giám đốc lập kế hoạch kinh doanh từ văn phòng công ty đến các cơ sở phụ thuộc xác định quy mô kinh doanh, định mức hàng hóa, đồng thời tổ chức khai thác điều chuyển hàng hóa xuống các cửa hàng phòng còn có nhiệm vụ tổ chức việc tiếp nhận, vận chuyển hàng nhập khẩu về kho công ty hoặc đem đi tiêu thụ

+ Quản lý hồ sơ lí lịch nhân viên toàn Công ty, giải quyết thủ tục về chế độ tuyển dụng, thôi việc, bổ nhiệm, bãi miễn, kỷ luật, khen thởng, nghỉ hu ., là thành viên thờng trực của Hội đồng thi đua và Hội đồng kỷ luật của Công ty;

+ Quy hoạch cán bộ, tham mu cho Giám đốc quyết định việc đề bạt và phân công các cán bộ lãnh đạo và quản lý của Công.

+ Xây dựng kế hoạch, chơng trình đào tạo, bồi dỡng nghiệp vụ, thi tay nghề cho cán bộ nhân viên toàn Công ty;

+ Quản lý lao động tiền lơng cho cán bộ nhân viên, cùng với phòng Kế toán xây dựng tổng quỹ lơng và xét duyệt phân bổ quỹ tiền lơng, kinh phí hành chính công ty;

+ Phụ trách công tác lễ tân khánh tiết của công ty, quản lý nhà ăn, nhà ở, công tác bảo vệ, sửa chữa kiến thiết XDCB trong công ty, giải quyết chế độ cho cán bộ công nhân viên trong toàn công ty.

- Phòng tài chính - kế toán:.

+) Tham mu về công tác tài chính trong toàn công ty;

+) Tổ chức hạch toán kế toán về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty theo đúng Pháp lệnh Kế toán thống kê của Nhà nớc.

+) Tổng hợp kết quả kinh doanh, lập báo cáo kế toán thống kê, phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh để phục vụ cho việc kiểm tra thực hiện kế hoạch của Công ty và các đơn vị trực thuộc.

+) Ghi chép, phản ánh kịp thời và có hệ thống diễn biến các nguồn vốn cấp, vốn vay, giải quyết các loại vốn phục vụ cho việc huy động vật t, nguyên liệu, hàng hóa trong sản xuất kinh doanh của Công ty Đảm bảo nguồn vốn đáp ứng cho yêu cầu phục vụ sản xuất thờng xuyên không gây sự bế tắc về vốn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty;

+) Theo dõi công nợ của Công ty, phản ánh và đề xuất kế hoạch thu – chi tiền mặt và các hình thức thanh toán khác.

+) Chấp hành chế độ pháp lệnh kế toán tài chính ban hành, bố trí bộ máy kế toán theo từng phần hành hợp lý;

+) Mở và ghi chép đầy đủ các loại sổ sách theo chế độ kế toán thống kê.

+) Thực hiện quyết soán quý, 6 tháng, năm theo đúng tiến độ và tham gia cùng với các phòng nghiệp vụ của Côngty để hạch toán lỗ, lãi giúp Giám đốc Công ty nắm chắc nguồn vốn, biết rõ số lợi nhuận trong năm.

- Xởng sản xuất: Xởng sản xuất của công ty chịu trách nhiệm sản xuất

những dây chuyền hàng kịp theo đúng tiến độ và yêu cầu của lãnh đạo.

- Bộ phận thiết kế: luôn luôn tạo ra những mẫu thiết kế phù hợp với thị

hiếu và yêu cầu của khách hàng Tiên phong trong khâu tạo ra nhiều ý tởng mới hình dáng hợp theo thị hiếu khách hàng.

- Xí nghiệp cơ điện: đảm nhiệm vai trò cung cấp tốt về khâu cơ điện của

toàn bộ dây chuyền sản xuất của công ty.

phần ii

thực trạng tổ chức hạch toán - kế toán công ty cổ phần thơng mại và sản xuất giấy hoa sơn2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

2.1.1 Đặc điểm

Với đặc điểm tổ chức kinh doanh của công ty là hoạt động quy mô vừa và nhỏ Hầu hết công ty đều tập trung kinh doanh ở địa bàn tỉnh nên công ty Cổ phần Thơng mại và Sản xuất Hoa Sơn đã xây dựng Mô hình kế toán của công theo mô hình tập trung, toàn bộ hoạt động của công ty đều đợc phòng kế hoạch tài chính theo dõi hoạt động và hạch toán một cách cụ thể theo quy định của Pháp luật và quy chế của công ty.

Cụ thể chức năng nhiệm vụ của từng phần hành kế toán nh sau:

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của bộ máy kế toán

- Kế toán trởng:

Là ngời phụ trách chung phòng kế toán , chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc, có trách nhiệm phân công hớng dẫn, điều hành và kiểm tra những cán bộ nghiệp vụ, nhân viên kế toán về những phần hành kế toán.

- Kế toán tài sản cố định:

Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác kịp thời số lợng hiện trạng giá trị tài sản cố định hiện có Tình hình tăng, giảm, di chuyển tài sản cố định trongdoanh nghiệp từng nơi sử dụng tài sản cố định hợp lý, có hiệu qủa.

- Kế toán thanh toán: Theo dõi chi tiết việc thanh toán qua ngân hàng, số

hiện có và tình hình biến động của các khoản tiền gửi của công ty Theo dõi các khoản thanh toán với ngời mua, ngời bán, theo dõi tình hình thanh toán nội bộ, tổ chức hạch toán chi tiết, tổng hợp tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt.

- kế toán nguyên vật liệu và gía trị gia tăng

Là ngời có trách nhiệm theo dõi, kiểm tra tình hình sử dụng tài sản, vật liệu, dụng cụ Căn cứ vào chứng từ nhập, xuất vật t kế toán tiến hành ghi sổ sách chi tiết theo định kỳ hàng tháng Phản ánh kịp thời đầy đủ, chính xác số hiện có, tình hình biến động bằng tiền của Công ty Giám đốc chặt chẽ tình hình sử dụng vốn bằng tiền, việc chấp hành chế độ quy định quản lý tiền tệ.

- Thủ quỹ:

Là ngời chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt, hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải có kiến nghị

2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ chính sách tại công ty

2.2.1 Những quy định chung

Hình thức áp dụng: Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng theo quy định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ tài chính

- Hình thức áp dụng: Nhật ký chung

- Phơng pháp tính thuế GTGT: Theo phơng pháp khấu trừ

- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Phơng pháp kê khai thờng xuyên- Ghi nhận giá hàng tồn kho: theo giá gốc

- Phơng pháp tính giá hàng tồn kho cuối kỳ: Giá đính danh.- Phơng pháp khấu hao TSCĐ: Đờng thẳng

- Nguyên tắc ghi nhận chi phí vay: ghi nhận vào chi phí tài chính trong năm.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam Đồng

- Niên độ kế toán: từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm

6 Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ 06- LĐTL.

7 Bảng kê trích nộp các khoản theo lơng : 10 – LĐTL.8 Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH : 11- LĐTL.

* Chứng từ hàng tồn kho

1 Phiếu nhập kho : 01 – VT.2 Phiếu xuất kho : 02 – VT.

3 Biên bản kiểm nghiệm vật t , côngcụ, sản phẩm hàng hoá : 03 – VT.4 Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ : 04- VT.

5 Biên bản kiểm kê vật t , công cụ , sản phẩm , hàng hoá : 05 – VT.6 Bảng kê mua hàng : 06 – VT.