Việt Nam đang trên đường hội nhập với những kết quả đạt được đáng tự hào, tạo đà phát triển trong tương lai. Đứng trước thách thức cũng như cơ hội mới trên thị trường, ngày càng có nhiều các công ty kiểm toán ra đời. Các công ty kiểm toán đã và đang chuẩn bị những điều kiện cần thiết cho quá trình hội nhập.
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn KTV Kiểm toán viên CP Cổ phần UBND Ủy Ban Nhân Dân VPĐD Văn phòng đại diện BCTC Báo cáo tài chính XDCB Xây dựng cơ bản BTC Bộ tài chính TSCĐ Tài sản cố định Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Mỹ LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam đang trên đường hội nhập với những kết quả đạt được đáng tự hào, tạo đà phát triển trong tương lai. Đứng trước thách thức cũng như cơ hội mới trên thị trường, ngày càng có nhiều các công ty kiểm toán ra đời. Các công ty kiểm toán đã và đang chuẩn bị những điều kiện cần thiết cho quá trình hội nhập. Với yêu cầu ngày càng cao của thị trường trong nước và quốc tế, dịch vụ kiểm toán tại Việt Nam ngày càng được nâng cao và dần khẳng định được uy tín và vị thế của mình trong khu vực và thế giới. Là một công ty kiểm toán mới thành lập chưa được bao lâu song Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC đã có một vị trí vững chắc trong lĩnh vực kiểm toán còn khá non trẻ tại Việt Nam. Bên cạnh đó, Công ty không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp và phát triển các loại hình dịch vụ mới, đáp ứng yêu cầu của thời đại. SVTH: Lê Đình Hải Kiểm toán 47A 2 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Mỹ Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC, cùng với sự hướng dẫn của cô giáo – THS.Nguyễn Thị Mỹ, dưới đây em xin trình bày Báo cáo Thực tập tổng hợp về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC. Báo cáo của em bao gồm ba phần là: Phần 1: Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn APEC Phần 2: Thực trạng tổ chức kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn APEC Phần 3: Đánh giá chung về tổ chức kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn APEC Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của Cô giáo ThS. Nguyễn Thị Mỹ. Do sự hạn chế về kiến thức cũng như thời gian nghiên cứu, thực tập nên báo cáo này không tránh khỏi nhiều thiếu sót hạn chế. Em rất mong nhận được sự góp ý của Cô để báo cáo của em được hoàn thiện hơn. PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN APEC 1.1. Quá trình hình thành và phát triển công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn APEC 1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn APEC Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn APEC (tên viết tắt APEC.AUDIT) được thành lập năm 2005 (tiền thân là Công ty TNHH Kiểm toán Đức Anh) theo giấy đăng ký kinh doanh số 0102023311 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp ngày 22 tháng 11 năm 2005, đăng ký thay đổi lần 4 ngày 15 tháng 12 năm 2008 SVTH: Lê Đình Hải Kiểm toán 47A 3 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Mỹ Trụ sở công ty: P602 nhà E - Đền Lừ I - Quận Hoàng Mai – TP.Hà Nội Tel : (04)36340774 Fax: (04)36340774 APEC.AUDIT được tạo dựng từ những kiểm toán viên, chuyên gia tư vấn được đào tạo cơ bản, tâm huyết với nghề, có bề dày nghiên cứu và kinh nghiệm thực tiễn về kế toán, kiểm toán, quản trị doanh nghiệp, quản trị tài chính, cùng với khát khao xây dựng một thương hiệu kiểm toán và tư vấn có uy tín tại Việt Nam, khu vực Châu Á, Thái Bình Dương và trên thế giới. Hỗ trợ hoạt động của APEC.AUDIT là Hội đồng khoa học tư vấn gồm những chuyên gia hàng đầu của Việt Nam về lĩnh vực Tài chính, Kế toán, Kiểm toán và Ngân hàng Sau 03 năm xây dựng, củng cố và phát triển từ 2005 đến nay, APEC.AUDIT đã tạo dựng được cơ sở vững chắc cho sự phát triển bền vững, trên nền tảng đội ngũ kiểm toán viên, chuyên gia tư vấn có trình độ, kinh nghiệm, phong cách chuyên nghiệp, quy trình kiểm toán, tư vấn và hệ thống kiểm soát chất lượng tốt, cùng với chiến lược kinh doanh đúng đắn, chính sách nhân sự hợp lý và chính sách khách hàng thoả đáng. 1.1.2. Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Kiểm toán và tư vẫn APEC trong những năm gần đây Qua hơn 03 năm hoạt động APEC đã gây dựng được sự tin tưởng của nhiều quý khách hàng, với thị phần kiểm toán, tư vấn đa dạng về loại hình, ngành nghề: (1) APEC đã thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính tại nhiều loại hình doanh nghiệp (các doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các công ty cổ phần, hợp đồng hợp tác kinh doanh và nhiều dự án ODA do các chính phủ, các tổ chức liên chính phủ, các ngân hàng và tổ chức phi chính phủ quốc tế tài trợ), ở các ngành nghề khác nhau, trong SVTH: Lê Đình Hải Kiểm toán 47A 4 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Mỹ đó có nhiều doanh nghiệp hàng đầu như Tổng công ty than Việt Nam, Ngân hàng Công thương Việt Nam (2) APEC đã thực hiện kiểm toán báo cáo Quyết toán của hơn 200 dự án đầu tư xây dựng cơ bản (3) APEC đã thực hiện tư vấn quản trị, tư vấn tài chính tại 15 doanh nghiệp 1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn APEC 1.2.1. Các dịch vụ cung cấp CÁC DỊCH VỤ CỦA CÔNG TY Kiểm toán - Kiểm toán báo cáo tài chính; - Kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế và dịch vụ quyết toán thuế; - Kiểm toán hoạt động; - Kiểm toán tuân thủ; - Kiểm toán nội bộ; - Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành (kể cả báo cáo tài chính hàng năm); - Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án; Kiểm toán thông tin tài chính; Dịch vụ - Thiết lập hệ thống kế toán - Tư vấn lập báo cáo tài chính SVTH: Lê Đình Hải Kiểm toán 47A 5 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Mỹ kế toán - Chuyển đổi báo cáo tài chính giữa VAS, IAS và các chuẩn mực khác - Đào tạo và tổ chức hội thảo về kế toán - Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế toán, kiểm toán; Dịch vụ tư vấn thuế - Các dịch vụ tư vấn thuế theo kỳ - Dịch vụ tư vấn tuân thủ các quy định về thuế - Lập kế hoạch thuế - Dịch vụ hoàn thuế và các quy định về thuế - Tổ chức hội thảo - Các dịch vụ khác về thuế Tài chính doanh nghiệp - Tư vấn sáp nhập và mua bán công ty - Tái cấu trúc tài chính doanh nghiệp - Tái cơ cấu nợ - Xây dựng cơ cấu nguồn vốn, cơ cấu vốn Tư vấn cổ phần hoá, niêm yết, phát hành chứng khoán - Tư vấn cổ phần hoá - Tư vấn chuyển đổi, thành lập doanh nghiệp - Tư vấn xây dựng lộ trình và hoàn thiện các điều kiện, xây dựng hồ sơ niêm yết chứng khoán - Tư vấn phát hành tăng vốn, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, trái phiếu chuyển đổi Tư vấn quản trị doanh nghiệp - Tư vấn xây dựng chiến lược, kế hoạch kinh doanh - Tư vấn thiết lập và vận hành tổ chức bộ máy, quy chế quy trình hoạt động của công ty; - Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội bộ - Tư vấn quản trị tài chính doanh nghiệp - Tư vấn thiết lập hệ thống kế toán SVTH: Lê Đình Hải Kiểm toán 47A 6 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Mỹ - Tư vấn quản trị chất lượng - Tư vấn quản trị nhân sự - Tư vấn quản trị thương hiệu, marketing Dịch vụ thẩm định giá - Thẩm định tài sản, vật tư hàng hoá, máy móc thiết bị, bất đống sản Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp - Xác định giá trị doanh nghiệp 1.2.2. Nội dung và cách thức thực hiện một số dịch vụ 1.2.2.1. Kiểm toán Báo cáo tài chính - Kiểm toán việc tuân thủ các chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán Việt Nam và các quy định về kế toán có liên quan trong lập và trình bày Báo cáo tài chính; - Kiểm toán chính sách kế toán đơn vị lựa chọn, áp dụng so với quy định của từng chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán hiện hành trong trình bày Báo cáo tài chính; - Kiểm toán các ước tính kế toán Công ty đã thực hiện khi lập Báo cáo tài chính; - Kiểm toán việc trình bày toàn bộ tình hình tài chính trên Báo cáo tài chính. 1.2.2.2. Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng công trình hoàn thành (1). Kiểm toán hồ sơ pháp lý của dự án đầu tư SVTH: Lê Đình Hải Kiểm toán 47A 7 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Mỹ - Kiểm tra, đối chiếu danh mục các văn bản quyết định đầu tư dự án và các văn bản pháp lý đã thực hiện trong quá trình đầu tư xây dựng dự án so với quy định của Nhà nước; - Kiểm tra tính pháp lý của các văn bản liên quan đến dự án về: Trình tự lập và duyệt văn bản, nội dung văn bản, thẩm quyền phê duyệt văn bản; - Kiểm tra tính pháp lý và việc thực hiện quy chế đấu thầu, hợp đồng kinh tế giữa chủ đầu tư ký với các nhà thầu tư vấn, xây dựng, cung cấp và lắp đặt thiết bị. (2). Kiểm toán nguồn vốn đầu tư - Kiểm tra, đối chiếu cơ cấu vốn và số vốn đầu tư thực hiện, đã thanh toán theo từng nguồn vốn qua từng năm so với số được duyệt; - Kiểm tra sự phù hợp giữa thực tế sử dụng nguồn vốn đầu tư so với cơ cấu nguồn vốn đầu tư xác định trong quyết định đầu tư; - Kiểm tra việc điều chỉnh tăng, giảm vốn đầu tư của dự án có chấp hành đúng chế độ và thẩm quyền quy định không. - Sau khi kiểm tra các nguồn vốn đầu tư của dự án đầu tư, kiểm toán viên phải đưa ra nhận xét về việc cấp phát, thanh toán, cho vay và sử dụng các nguồn vốn của dự án. (3). Kiểm toán chi phí đầu tư - Kiểm tra chi phí xây dựng công trình và chi phí lắp đặt thiết bị về các mặt: Giá trị khối lượng quyết toán so với dự toán được duyệt, biên bản nghiệm thu, bản vẽ hoàn công, biên bản phát sinh; Việc tuân thủ các quy định của Nhà nước trong việc áp dụng đơn giá, định mức, hệ số trượt giá, phụ phí (trong trường hợp chỉ định thầu), áp dụng đơn giá trúng thầu (trong trường hợp đấu thầu); Tuân thủ các quy định của Nhà nước trong việc lựa chọn nhà thầu (chỉ định thầu, hoặc đấu thầu); Việc sử dụng chủng loại vật liệu phù hợp với thiết kế, dự toán, hồ sơ mời thầu, hồ sơ trúng thầu; SVTH: Lê Đình Hải Kiểm toán 47A 8 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Mỹ - Kiểm tra chi phí thiết bị về các mặt: Giá trị, khối lượng thiết bị quyết toán phù hợp với hợp đồng mua sắm, hóa đơn, chứng từ, thực tế thi công; Các chi phí có liên quan như vận chuyển, bảo quản, bảo hiểm, bảo dưỡng… có phù hợp với hợp đồng, hóa đơn, chứng từ và các quy định của Nhà nước; Tuân thủ các quy định trong việc lựa chọn nhà cung cấp (chỉ định thầu, hoặc đấu thầu); - Kiểm tra chi phí khác về các mặt: Giá trị quyết toán chi phí khác phù hợp với dự toán được duyệt, phù hợp với chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành; Tuân thủ các quy định của Nhà nước trong việc lựa chọn nhà thầu (chỉ định thầu, hoặc đấu thầu). (4). Kiểm toán khối lượng thiết bị hoàn thành - Kiểm toán về danh mục, chủng loại, tiêu chuẩn kỹ thuật, giá cả của thiết bị so với Quyết định đầu tư, hợp đồng kinh tế và các văn bản được duyệt; - Kiểm toán giá mua, gia công, chế tạo thiết bị theo quy định; - Kiểm toán các chi phí liên quan đến thiết bị, chi phí vận chuyển, bảo hành, chạy thử; - Xác định chính xác giá trị thiết bị đề nghị quyết toán. (5). Kiểm toán các khoản chi phí khác - Kiểm toán báo cáo quyết toán của từng loại chi phí khác so với dự toán được duyệt và chế độ hiện hành về quản lý chi phí khác trong đầu tư xây dựng. (6). Kiểm toán chi phí đầu tư không tính vào giá trị tài sản bàn giao - Kiểm tra các khoản chi phí chủ đầu tư đề nghị không tính vào giá trị tài sản bàn giao theo chế độ hiện hành của nhà nước về các mặt: Nội dung chi phí, nguyên nhân và căn cứ đề nghị không tính vào giá trị tài sản bàn giao, thẩm quyền của cấp cho phép không tính vào giá trị tài sản bàn giao; SVTH: Lê Đình Hải Kiểm toán 47A 9 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Mỹ - Kiểm tra chi phí thiệt hại do nguyên nhân bất khả kháng được phép không tính vào giá trị tài sản bàn giao về các mặt: Nội dung và giá trị thiệt hại theo các biên bản xác nhận, mức độ bồi thường của công ty bảo hiểm để giảm chi phí (trong trường hợp dự án đã mua bảo hiểm); - Kiểm tra chi phí thiệt hại được cấp có thẩm quyền quyết định huỷ bỏ, cho phép không tính vào giá trị bàn giao về các mặt: Nội dung, giá trị thiệt hại thực tế so với quyết định của cấp có thẩm quyền, thẩm quyền của cấp cho phép không tính vào giá trị tài sản bàn giao. (7). Kiểm toán giá trị tài sản bàn giao - Kiểm tra danh mục và giá trị tài sản bàn giao, bao gồm cả tài sản cố định và tài sản lưu động, cho các đối tượng quản lý theo các biên bản bàn giao; - Kiểm tra việc phân bổ các chi phí khác cho từng tài sản; - Kiểm tra chi phí đầu tư hình thành tài sản cố định và tài sản lưu động; - Kiểm tra việc quy đổi giá trị tài sản bàn giao về mặt bằng giá thời điểm bàn giao theo hướng dẫn của Bộ Xây dựng trong trường hợp dự án phải quy đổi vốn đầu tư. (8). Kiểm toán tình hình công nợ, vật tư, thiết bị tồn đọng - Kiểm tra tổng số vốn đã thanh toán cho từng nhà thầu theo từng hạng mục và khoản mục chi phí. Trên cơ sở đó xác định danh sách các khoản nợ còn phải thu, phải trả các nhà thầu; - Kiểm tra số dư các khoản tiền mặt, tiền gửi, các khoản tiền thu được chưa nộp vào ngân sách Nhà nước; - Kiểm tra xác định số lượng, giá trị vật tư thiết bị còn tồn đọng; - Kiểm tra xác định số lượng, giá trị còn lại các tài sản của Ban quản lý dự án. 1.2.2.3. Tư vấn tài chính SVTH: Lê Đình Hải Kiểm toán 47A 10