HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH - KIỂM TOÁN KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TÂM VIỆT – CHI

HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH - KIỂM TOÁN KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TÂM VIỆT – CHI

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP. HCM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH - KIỂM TOÁN KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TÂM VIỆT – CHI NHÁNH ĐỒNG NAI Ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : ThS. TRỊNH NGỌC ANH Sinh viên thực hiện: NGUYỄN THỊ HẢI VÂN MSSV: 107403263 Lớp: 07DQK2 TP. Hồ Chí Minh, 2011 BM14/QT04/ĐT Khoa: Kế toán – Tài chính – Ngân hàng PHIẾU GIAO ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP (Phiếu này được dán ở trang đầu tiên của quyển báo cáo KLTN) 1. Họ và tên sinh viên: Nguyễn Thị Hải Vân Ngành: Kế toán – Kiểm toán. Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán. 2. Tên đề tài: Hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài chính – kiểm toán kế toán thuế tại công ty TNHH Kiểm toán Tâm Việt – Chi nhánh Đồng Nai. 3. Các dữ liệu ban đầu: Các bài báo liên quan, báo cáo thực tập tốt nghiệp, các file hồ sơ kiểm toán liên quan của Công ty, tài liệu hồ sơ kiểm toán mẫu của VACPA. 4. Các yêu cầu chủ yếu: 5. Kết quả tối thiểu phải có: 1) . 2) . 3) . 4) . Ngày giao đề tài: … /… /… Ngày nộp báo cáo: …./ /… TP.HCM, ngày … tháng…năm… Chủ nhiệm ngành Giảng viên hướng dẫn (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) LỜI CẢM ƠN Em xin dành những lời cảm ơn chân thành nhất đến Quý thầy cô khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng trường Đại học Kỹ thuật Công nghệ thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt là cô Trịnh Ngọc Anh đã hướng dẫn và giúp đỡ em trong quá trình thực hiện và hoàn thành khóa luận tốt nghiệp . Sinh viên Nguyễn Thị Hải Vân. NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN . . . . . . . . . . . . . . . . . . NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh SVTH: Nguyễn Thị Hải Vân MỤC LỤC Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KẾ TOÁN THUẾ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3 1.1. Những vấn đề cơ bản về Thuế: . 3 1.1.1. Khái niệm: . 3 1.1.2. Vai trò của thuế trong nền kinh tế . 3 1.1.3. Một số loại thuế thông thường 4 1.2. Kiểm toán thuế trong kiểm toán báo cáo tài chính 20 1.2.1. Chuẩn bị kiểm toán 20 1.2.2. Thực hiện kiểm toán . 25 Chương 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KẾ TOÁN THUẾ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TÂM VIỆT – CHI NHÁNH ĐỒNG NAI 30 2.1. Khái quát về công ty TNHH Kiểm toán Tâm Việt – Chi nhánh Đồng Nai 30 2.1.1. Giới thiệu về Công ty . 30 2.1.2. Các dịch vụ cung cấp . 31 2.1.3. Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty 32 2.1.4. Đặc điểm tổ chức hoạt động của Công ty . 32 2.1.5. Đặc điểm về hệ thống hồ sơ kiểm toán 34 2.2. Thực tế kiểm toán kế toán thuế trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty 36 2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán 36 2.2.2. Thực hiện kiểm toán . 69 2.2.3. Kết thúc kiểm toán . 92 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh SVTH: Nguyễn Thị Hải Vân Chương 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KIỂM TỐN KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TÂM VIỆT – CN ĐỒNG NAI. 95 3.1. Những yếu tố khách quan ảnh hưởng đến hoạt động của cơng ty . 95 3.1.1. Thuận lợi 95 3.1.2. Khó khăn 95 3.2. Một số nhận xét về q trình kiểm tốn thuế do cơng ty thực hiện 96 3.2.1. Ưu điểm: 96 3.2.2. Nhược điểm . 96 3.3. Một số kiến nghị . 97 KẾT LUẬN . 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh SVTH: Nguyễn Thị Hải Vân DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ đầy đủ BCTC Báo cáo tài chính BGĐ Ban giám đốc BK Bảng kê B/S Bổ sung CĐSPS Cân đối số phát sinh CNV Công nhân viên CP Chi phí CSH Chủ sở hữu CT Chứng từ DN Doanh nghiệp DTT Doanh thu thuần ĐK Đầu kỳ EBT Earning before tax EPS Earning per share GTGT Giá trị gia tăng GV Giá vốn HTK Hàng tồn kho HNK Hàng nhập khẩu K/C Kết chuyển KTV Kiểm toán viên KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội bộ LN Lợi nhuận NH Ngân hàng QTT Quyết toán thuế TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TS Tài sản VACPA Vietnam Association of Certified Public Accountants XNK Xuất nhập khẩu Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh SVTH: Nguyễn Thị Hải Vân DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ SỬ DỤNG Bảng: Bảng 1.1: Biểu thuế lũy tiến từng phần đối với cá nhân cư trú . 8 Bảng 1.2: Biểu thuế toàn phần đối với cá nhân cư trú 8 Bảng 1.3: Biểu thuế toàn phần đối với cá nhân không cư trú . 9 Bảng 1.4: Quy trình thuế GTGT 12 Bảng 1.5: Quy trình thuế TNDN . 15 Bảng 1.6: Quy trình thuế TNCN . 17 Bảng 1.7: Quy trình thuế XNK . 19 Bảng 2.1: Bảng phân tích cơ cấu tài sản của công ty Thép MN . 51 Bảng 2.2: Bảng phân tích cơ cấu nguồn vốn của công ty Thép MN . 52 Bảng 2.3: Bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Thép MN 52 Bảng 2.4: Bảng tổng hợp phân tích hệ số theo mẫu A510 của công ty Thép MN . 53 Bảng 2.5: Bảng phân tích cơ cấu tài sản của công ty Dệt sợi HK 54 Bảng 2.6: Bảng phân tích cơ cấu nguồn vốn của công ty Dệt sợi HK . 55 Bảng 2.7: Bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Dệt sợi HK 55 Bảng 2.8: Bảng tổng hợp phân tích hệ số theo mẫu A510 của công ty Dệt sợi HK . 56 Bảng 2.9: Bảng tính toán xác định mức trọng yếu đối với công ty Thép MN 65 Bảng 2.10: Bảng tính toán xác định mức trọng yếu đối với công ty Dệt sợi HK 65 Bảng 2.11: Bảng số liệu tổng hợp tài khoản 333 của công ty Thép MN 71 Bảng 2.12: Bảng số liệu tổng hợp tài khoản 333 của công ty Dệt sợi HK . 71 Sơ đồ: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp . 13 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ . 14 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh SVTH: Nguyễn Thị Hải Vân Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán thuế TNDN 16 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán TNCN 18 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán thuế xuất khẩu 20 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán thuế nhập khẩu . 20 Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức các bộ phận Công ty . 33 Mẫu biểu: Mẫu biểu 2.1: Mẫu A110 - Chấp nhận khách hàng mới và đánh giá rủi ro hợp đồng . . 37 Mẫu biểu 2.2: Mẫu A120 – Chấp nhận, duy trì khách hàng cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng . 40 Mẫu biểu 2.3: Mẫu A610 MN– Đánh giá chung về hệ thống KSNB 57 Mẫu biểu 2.4: Mẫu A610 HK - Đánh giá chung về hệ thống KSNB 61 Mẫu biểu 2.5: Mẫu E330 – Chương trình kiểm toán thuế và các khoản phải nộp Ngân sách Nhà nước 67 Mẫu biểu 2.6: Mẫu E310-1MN – Kiểm tra chi tiết các khoản phải nộp NSNN 72 Mẫu biểu 2.7: Mẫu E310-1HK – Kiểm tra chi tiết các khoản phải nộp NSNN . 75 Mẫu biểu 2.8: Mẫu E310-2MN – Kiểm tra chọn mẫu sổ chi tiết tài khoản 133 80 Mẫu biểu 2.9: Mẫu E310-2HK – Kiểm tra chọn mẫu sổ chi tiết tài khoản 133 . 81 Mẫu biểu 2.10: Mẫu E310-3MN – Đối chiếu thuế GTGT đầu vào giữa tờ khai và sổ sách . 83 Mẫu biểu 2.11: Mẫu E310-3HK – Đối chiếu thuế GTGT đầu vào giữa tờ khai và sổ sách . 84 Mẫu biểu 2.12: Mẫu E310-4MN - Kiểm soát thuế TNDN . 85 Mẫu biểu 2.13: Mẫu E310-4HK - Kiểm soát thuế TNDN 86 Mẫu biểu 2.14: Mẫu E310-5MN – Tổng hợp thuế và các khoản phải nộp NSNN 87 Mẫu biểu 2.15: Mẫu E310-5HK – Tổng hợp thuế và các khoản phải nộp NSNN . 90 [...]... đư c ký k t, Công ty yêu c u khách hàng cung c p các báo cáo tài chính như b ng cân đ i k toán, báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh, thuy t minh báo cáo tài chính c a năm 2010 và báo cáo c a ban giám đ c trong vi c l p báo cáo tài chính theo Chu n m c K toán và các quy đ nh hi n hành Sau khi nh n đư c các tài li u c n thi t, Công ty ti n hành l p k ho ch ki m toán 1.2.1.2 L p k ho ch ki m toán SVTH:... công vi c ki m toán t i Công ty nói chung 7 K t c u c a khóa lu n t t nghi p K t qu c a khóa lu n đư c trình bày trong Báo cáo g m 3 chương sau: Chương 1: Nh ng v n đ lý lu n chung v ki m toán k toán thu trong ki m toán báo cáo tài chính t i các doanh nghi p Chương 2: Th c tr ng ki m toán k toán thu trong ki m toán báo cáo tài chính t i Công ty TNHH Ki m toán Tâm Vi t – Chi nhánh Đ ng Nai Chương 3:... M t s nh n xét và nh ng ki n ngh nh m hoàn thi n ki m toán k toán thu do Công ty TNHH Ki m toán Tâm Vi t – Chi nhánh Đ ng Nai th c hi n SVTH: Nguy n Th H i Vân Khóa lu n t t nghi p –3 — GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh Chương 1 NH NG V N Đ LÝ LU N CHUNG V KI M TOÁN K TOÁN THU TRONG KI M TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Nh ng v n đ cơ b n v Thu : 1.1.1 Khái ni m: Thu là m t công c qu n lý kinh t c a Nhà nư c Thu... m toán § Báo cáo ki m toán: Sau khi hoàn thành ki m toán, bên B s cung c p cho bên A: + Báo cáo ki m toán cho năm tài chính k t thúc ngày 31/12/2010 + Thư qu n lý (n u có) s đ c p đ n nh ng đi m còn t n t i và ý ki n đ xu t c a ki m toán viên nh m c i thi n h th ng k toán và h th ng ki m soát n i b + S lu ng báo cáo ki m toán và thư qu n lý (n u có) đư c l p § Phí ki m toán và phương th c thanh toán: ... m toán thu t i công ty TNHH Ki m toán Tâm Vi t – Chi nhánh Đ ng Nai, góp ý ki n hoàn thi n chu trình trên SVTH: Nguy n Th H i Vân Khóa lu n t t nghi p –2 — GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh 5 Phương pháp nghiên c u Trong th i gian quy đ nh, phương pháp phù h p là phân tích h sơ ki m toán 6 D ki n k t qu nghiên c u Đưa ra ki n ngh h u ích nh m hoàn thi n ki m toán thu nói riêng và công vi c ki m toán t i Công. .. p – 23 — GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh VSA 310 – Hi u bi t v tình hình kinh doanh – quy đ nh: “ Đ th c hi n ki m toán báo cáo tài chính, ki m toán viên ph i có hi u bi t đ y đ v tình hình kinh doanh nh m đánh giá và phân tích đư c các s ki n, nghi p v và th c ti n ho t đ ng c a đơn v mà theo ki m toán viên thì có nh hư ng tr ng y u đ n báo cáo tài chính, đ n vi c ki m tra c a ki m toán viên, ho c đ n báo. .. p thông tin khách hàng, ki m toán viên ph i đánh giá đư c m c tr ng y u cho toàn b báo cáo tài chính và phân b m c đánh giá đó cho t ng kho n m c trên báo cáo tài chính Vi c phân b giúp ki m toán viên xác đ nh đư c s lư ng b ng ch ng ki m toán thích h p ph i thu th p đ i v i t ng kho n m c v i chi phí th p nh t có th mà v n đ m b o t ng h p các sai sót trên báo cáo tài chính không vư t quá m c ư c... đ n h p đ ng ki m toán hay thư h n ki m toán thì công ty ki m toán ti n hành l p k ho ch ki m toán 1.2.1.1 Ti n k ho ch Đo n 12, m c f, VSA 220 – Ki m soát ch t lư ng ho t đ ng ki m toán, quy đ nh “ Trong quá trình duy trì khách hàng hi n có và đánh giá khách hàng ti m năng, công ty ki m toán ph i cân nh c đ n tính đ c l p, năng l c ph c v khách hàng c a công ty ki m toán và tính chính tr c c a Ban... ng y u Công vi c ki m toán bao g m vi c ki m tra và th c hi n các th nghi m cơ b n các b ng ch ng cho nh ng kho n m c và nh ng thông tin trong báo cáo tài chính Công vi c ki m toán cũng bao g m vi c đánh giá các chính sách k toán đư c áp d ng, các ư c tính và xét đoán quan tr ng c a giám đ c cũng như đánh giá vi c trình bày t ng th báo cáo tài chính SVTH: Nguy n Th H i Vân Khóa lu n t t nghi p – 22 —... Sơ đ 1.6: Sơ đ h ch toán thu nh p kh u 1.2 Ki m toán thu trong ki m toán báo cáo tài chính 1.2.1 Chu n b ki m toán Chu n b ki m toán là giai đo n đ u tiên trong quy trình ki m toán, có nh hư ng quan tr ng đ n s h u hi u c a cu c ki m toán, t c là giúp gi i h n r i ro ki m toán m c ch p nh n đư c, đ ng th i t i ưu hóa chi phí ki m toán SVTH: Nguy n Th H i Vân Khóa lu n t t nghi p – 21 — GVHD: Th.S Tr . Kế toán – Kiểm toán. Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán. 2. Tên đề tài: Hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài chính – kiểm toán kế toán thuế tại công ty. kiểm toán kế toán thuế trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các doanh nghiệp. Chương 2: Thực trạng kiểm toán kế toán thuế trong kiểm toán báo cáo tài chính