2)
2.2.1.Lập kế hoạch kiểm toán
2.2.1.1. Tiền kế hoạch:
Để thu hút thêm khách hàng, thông qua thư chào hàng, Công ty giới thiệu về mình, uy tín và chất lượng các loại dịch vụ mà Công ty cung cấp. Nếu khách hàng chấp nhận thì Công ty sẽ gửi Thư mời kiểm toán. Hoặc Thư mời kiểm toán do khách hàng gửi, mời Công ty kiểm toán báo cáo tài chính đơn vị mình. Công ty tiến hành gặp gỡ Ban giám đốc, đánh giá chấp nhận khách hàng và đi đến thỏa thuận ký kết hợp đồng kiểm toán.
* Công ty Thép MN: là khách hàng kiểm toán năm đầu tiên của Công ty thông qua
Thư mời kiểm toán do MN trực tiếp gửi Công ty. Qua thư mời kiểm toán, Ban giám đốc Công ty tiến hành trao đổi với ban giám đốc của đơn vị được kiểm toán về những thông tin cần thiết liên quan đến công việc kiểm toán sau này như ngành nghề kinh doanh, lĩnh vực hoạt động, công tác tổ chức quản lý, triển vọng phát triển. Công ty tiến hành xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng theo mẫu A110 rút gọn như sau:
SVTH: Nguyễn Thị Hải Vân
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TÂM VIỆT–CN Đồng Nai A110
Tên khách hàng: Công ty Thép MN Ngày khóa sổ: 31/12/2010
Nội dung: CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG MỚI VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG
I. THÔNG TIN CƠ BẢN
1. Tên khách hàng: Công ty Thép MN
2. Tên chức danh người liên lạc chính: Tổng giám đốc A 3. Địa chỉ: Phường Phú Thuận, Q.7, TP.HCM
4. Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần
5. Năm tài chính: 2010, từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/12/2010 …
12. Chuẩn mực và Chế độ kế toán mà DN áp dụng trong việc lập và trình bày BCTC: Áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 đã được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại Thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2009 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
13. Thông tin tài chính chủ yếu của DN trong 02 năm liền kề
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2008
Tổng tài sản 51.921.066.282 47.873.612.022
Nguồn vốn kinh doanh 20.283.592.658 18.480.751.988
Doanh thu 65.707.348.573 50.454.321.456
Lợi nhuận trước thuế 1.897.727.021 830.345.223
…
15. Chuẩn mực kiểm toán mà KTV và công ty kiểm toán áp dụng làm cơ sở cho ý kiến kiểm toán: Áp dụng Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam và các chuẩn mực quốc tế hiện hành.
16. Các dịch vụ và báo cáo được yêu cầu là gì và ngày hoàn thành: Kiểm toán báo cáo tài chính công ty Thép MN cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2010. Ngày hoàn thành dự kiến: 12/03/2011.
Tên Ngày Người thực hiện xxx xxx Người soát xét 1 xxx xxx
SVTH: Nguyễn Thị Hải Vân
17. Mô tả tại sao DN muốn có BCTC được kiểm toán và các bên liên quan cần sử dụng BCTC đó: kiểm toán báo cáo tài chính theo luật định đối với công ty có vốn Nhà nước. 18. Giải thích lý do thay đổi công ty kiểm toán của ban giám đốc: đã hết hạn hợp đồng kiểm toán với công ty kiểm toán trước.
II. THỦ TỤC KIỂM TOÁN
Có Không Không áp dụng KTV tiền nhiệm
Đã gửi thư đến KTV tiền nhiệm để biết lý do không tiếp ục làm
kiểm toán √
Đã nhận được thư trả lời của KTV tiền nhiệm. √ Thư trả lời có chỉ ra những yếu tố cần phải tiếp tục xem xét hoặc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
theo dõi trước khi chấp nhận? X
Nếu có vấn đề phát sinh, đã tiến hành các bước công việc cần thiết
để đảm bảo rằng việc bổ nhiệm là có thể chấp nhận được? X Có vấn đề nào cần được thảo luận với thành viên khác của BGĐ. X Nguồn lực
Công ty có đầy đủ nhân sự có trình độ chuyên môn, kinh nghiệm và các nguồn lực cần thiết để thực hiện cuộc kiểm toán. √ Lợi ích tài chính
Có bất kỳ ai trong số những người dưới đây nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp cổ phiếu hoặc chứng khoán khác của khách hàng:
- Công ty X
- Thành viên dự kiến của nhóm kiểm toán (kể cả thành viên
BGĐ) X
- Thành viên BGĐ của Công ty X
- Trưởng phòng tham gia cung cấp dịch vụ ngoài kiểm toán X - Các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia đình với
những người nêu trên. X
Công ty hoặc các thành viên của nhóm kiểm toán là thành viên của
quỹ nắm giữ cổ phiếu của khách hàng. X
Các khoản vay và bảo lãnh
Liệu có khoản vay hoặc khoản bảo lãnh, không có trong hoạt động kinh doanh thông thường:
- Từ khách hàng cho Công ty hoặc các thành viên của nhóm
kiểm toán. X
- Từ Công ty hoặc các thành viên dự kiến của nhóm kiểm toán
cho khách hàng. X
Mức phí
Tổng phí từ khách hàng có chiếm một phần lớn trong tổng doanh thu
của Công ty. X
Phí của khách hàng có chiếm phần lớn trong thu nhập của thành
viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán. X Tham gia trong Công ty
Có ai trong số những người dưới đây hiện là nhân viên hoặc Giám đốc của khách hàng:
SVTH: Nguyễn Thị Hải Vân
- Thành viên dự kiến của nhóm kiểm toán (kể cả thành viên
BGĐ) X
- Thành viên BGĐ của Công ty X
- Cựu thành viên BGĐ của Công ty X (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia đình với
những người nêu trên. X
Có thành viên dự kiến (bao gồm cả thành viên BGĐ) của nhóm kiểm
toán đã từng là nhân viên hoặc Giám đốc của khách hàng. X Liệu có mối quan hệ kinh doanh gần gũi giữa khách hàng hoặc BGĐ
của khách hàng với:
- Công ty X
- Thành viên dự kiến của nhóm kiểm toán (kể cả thành viên
BGĐ) X
- Các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia đình với
những người nêu trên. X
Tự kiểm tra
Công ty có cung cấp dịch vụ khác ngoài kiểm toán cho khách hàng. X Tự bào chữa
Công ty có đang tham gia phát hành hoặc là người bảo lãnh phát
hành chứng khoán của khách hàng X
Công ty hoặc thành viên của nhóm kiểm toán, trong phạm vi chuyên môn, có tham gia vào bất kỳ tranh chấp nào liên quan đến khách
hàng. X
Thân thuộc
Thành viên dự kiến của nhóm kiểm toán có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ ruột thịt với:
- BGĐ của khách hàng. X
- Nhân viên của khách hàng có thể ảnh hưởng đáng kể đến
các vấn đề trọng yếu của cuộc kiểm toán. X Mâu thuẫn lợi ích
Có bất cứ mâu thuẫn về lợi ích giữa khách hàng này với các khách
hàng hiện tại khác. X
Các sự kiện của năm hiện tại
BCKT năm trước có bị ngoại trừ. X
Liệu có dấu hiệu nào về sự lặp lại của những vấn đề ngoại trừ tương
tự như vậy trong tương lai hay không. X
Liệu có các giới hạn về phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ
trên BCKT năm nay. X
Có nghi ngờ nào phát sinh trong quá trình làm việc liên quan đến (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
tính chính trực của BGĐ. X
BGĐ có ý thức chấp hành luật pháp tốt. √
Có nghi ngờ về khả năng tiếp tục hoạt động của khách hàng. X Lĩnh vực hoạt động của DN là không thuận lợi, hay gặp những tranh
chấp bất thường, hoặc chứa đựng nhiều rủi ro √
Đặc thù ngành thép Có nhiều giao dịch chủ yếu với các bên liên quan. √
Có những giao dịch bất thường trong năm hoặc gần cuối năm X Có những vấn đề kế toán hoặc nghiệp vụ phức tạp gây khó khăn cho
cuộc kiểm toán X
SVTH: Nguyễn Thị Hải Vân
III. ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG
Cao √ Trung bình Thấp
IV. GHI CHÚ BỔ SUNG V. KẾT LUẬN
Chấp nhận khách hàng: √ Có Không
Theo mẫu trong chương trình kiểm toán do VACPA ban hành tại Quyết định số 1089/QĐ-VACPA
Mẫu biểu 2.1: Mẫu A110 - Chấp nhận khách hàng mới và đánh giá rủi ro hợp đồng
* Công ty Dệt sợi HK: là khách hàng kiểm toán cũ của Công ty TNHH Kiểm
toán Tâm Việt, công ty Dệt sợi HK là đơn vị sản xuất kinh doanh 100% vốn nước ngoài. Công ty Dệt sợi HK tiến hành kiểm toán một cách thường xuyên để có được hệ thống những nhận định chính xác về hoạt động kinh doanh qua các năm. Kiểm toán viên tiến hành chấp nhận, duy trì khách hàng cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng theo mẫu A120 (rút gọn):
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TÂM VIỆT–CN Đồng Nai A120
Tên khách hàng: Công ty Dệt sợi HK Ngày khóa sổ: 31/12/2010
Nội dung: CHẤP NHẬN, DUY TRÌ KHÁCH HÀNG CŨ VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG
I. THÔNG TIN CƠ BẢN
1. Tên khách hàng: Công ty Dệt sợi HK
2. Tên chức danh người liên lạc chính: Tổng giám đốc B 3. Địa chỉ: Bình Chuẩn, Huyện Thuận An, Tỉnh Bình Dương 4. Loại hình doanh nghiệp: Công ty liên doanh
5. Năm tài chính: 2010, từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/12/2010
Tên Ngày Người thực hiện xxx xxx Người soát xét xxx xxx
SVTH: Nguyễn Thị Hải Vân
…
12. Chuẩn mực và Chế độ kế toán mà DN áp dụng trong việc lập và trình bày BCTC: Áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 đã được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại Thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2009 của Bộ trưởng Bộ Tai chính.
13. Thông tin tài chính chủ yếu của DN trong 02 năm liền kề
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2008
Tổng tài sản 97.051.561.021 108.354.658.819 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nguồn vốn kinh doanh 64.306.073.251 60.038.957.113
Doanh thu 170.528.097.735 187.812.704.357
Lợi nhuận trước thuế 4.079.190.422 12.049.334.422
…
15. Chuẩn mực kiểm toán mà KTV và công ty kiểm toán áp dụng làm cơ sở cho ý kiến kiểm toán: Áp dụng Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam và các chuẩn mực quốc tế hiện hành.
16. Các dịch vụ và báo cáo được yêu cầu là gì và ngày hoàn thành: Kiểm toán báo cáo tài chính công ty Dệt sợi HK cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2010. Ngày hoàn thành dự kiến: 14/02/2011.
17. Mô tả tại sao DN muốn có BCTC được kiểm toán và các bên liên quan cần sử dụng BCTC đó: kiểm toán báo cáo tài chính theo luật định đối với công ty có vốn nước ngoài.
18. Giải thích lý do thay đổi công ty kiểm toán của ban giám đốc: Báo cáo tài chính năm trước do Công ty TNHH Kiểm toán Tâm Việt – Chi nhánh Đồng Nai thực hiện. II. THỦ TỤC KIỂM TOÁN
Có Không Không áp dụng KTV tiền nhiệm
Đã gửi thư đến KTV tiền nhiệm để biết lý do không tiếp tục làm
kiểm toán √
Đã nhận được thư trả lời của KTV tiền nhiệm. √ Thư trả lời có chỉ ra những yếu tố cần phải tiếp tục xem xét hoặc
theo dõi trước khi chấp nhận? X
Nếu có vấn đề phát sinh, đã tiến hành các bước công việc cần thiết
để đảm bảo rằng việc bổ nhiệm là có thể chấp nhận được? X Có vấn đề nào cần được thảo luận với thành viên khác của BGĐ. X Nguồn lực
SVTH: Nguyễn Thị Hải Vân
các nguồn lực cần thiết để thực hiện cuộc kiểm toán. Lợi ích tài chính
Có bất kỳ ai trong số những người dưới đây nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp cổ phiếu hoặc chứng khoán khác của khách hàng:
- Công ty X
- Thành viên dự kiến của nhóm kiểm toán (kể cả thành viên
BGĐ) X
- Thành viên BGĐ của Công ty X
- Trưởng phòng tham gia cung cấp dịch vụ ngoài kiểm toán X - Các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia đình
với những người nêu trên. X
Công ty hoặc các thành viên của nhóm kiểm toán là thành viên của
quỹ nắm giữ cổ phiếu của khách hàng. X
Các khoản vay và bảo lãnh
Liệu có khoản vay hoặc khoản bảo lãnh, không có trong hoạ động kinh doanh thông thường:
- Từ hách hàng cho Công ty hoặc các thành viên của nhóm
kiểm toán. X (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Từ Công ty hoặc các thành viên dự kiến của nhóm kiểm
toán cho khách hàng. X
Mức phí
Tổng phí từ khách hàng có chiếm một phần lớn trong tổng doanh
thu của Công ty. X
Phí của khách hàng có chiếm p ần lớn trong thu nhập của thành
viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán. X Tham gia trong Công ty
Có ai trong số những người dưới đây h ện là nhân viên hoặc Giám đốc của khách hàng:
- Thành viên dự kiến của nhóm kiểm toán (kể cả thành viên
BGĐ) X
- Thành viên BGĐ của Công ty X
- Cựu thành viên BGĐ của Công ty X
- Các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia đình
với những người nêu trên. X
Có thành viên dự kiến (bao gồm cả thành viên BGĐ) của nhóm
kiểm toán đã từng là nhân viên hoặc Giám đốc của khách hàng. X Liệu có mối quan hệ kinh doanh gần gũi giữa khách hàng hoặc
BGĐ của khách hàng với:
- Công ty X
- Thành viên dự kiến của nhóm kiểm toán (kể cả thành viên
BGĐ) X
- Các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia đình
với những người nêu trên. X
Tự kiểm tra
Công ty có cung cấp dịch vụ khác ngoài kiểm toán cho khách
hàng X
Tự bào chữa
Công ty có đang tham gia phát hành hoặc là người bảo lãnh phát
hành chứng khoán của khách hàng X
SVTH: Nguyễn Thị Hải Vân
chuyên môn, có tham gia vào bất kỳ tranh chấp nào liên quan đến khách hàng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thân thuộc
Thành viên dự kiến của nhóm kiểm toán có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ ruột thịt với:
- BGĐ của khách hàng. X
- Nhân viên của khách hàng có thể ảnh hưởng đáng kể đến
các vấn đề trọng yếu của cuộc kiểm toán. X Mâu thuẫn lợi ích
Có bất cứ mâu thuẫn về lợi ích giữa khách hàng này vớ các khách
hàng hiện tại khác. X
Các sự kiện của năm hiện tại
BCKT năm trước có bị ngoại trừ. X
Liệu có dấu hiệu nào về sự lặp lại của những vấn đề ngoại trừ tương
tự như vậy trong tương lai hay không. X
Liệu có các giới hạn về phạm i kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ
trên BCKT năm nay. X
Có nghi ngờ nào phát sinh trong quá trình làm việc liên quan đến
tính chính trực của BGĐ. X
BGĐ có ý thức chấp hành luật pháp tốt. √
Có nghi ngờ về khả năng tiếp tục hoạt động của khách hàng. X Lĩnh vực hoạt động của DN là không thuận lợi, hay gặp những
tranh chấp bất thường, hoặc chứa đựng nhiều rủi ro X Có nhiều giao dịch chủ yếu với các bên liên quan. √
Có những giao dịch bấ thường trong năm hoặc gần cuối n m X Có những vấn đề kế toán hoặc nghiệp vụ phức tạp gây khó khăn
cho cuộc kiểm toán X
Có hệ thống KSNB tổ chức hợp lý với quy mô hoạt động của DN. X
III. ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG
Cao √ Trung bình Thấp
IV. GHI CHÚ BỔ SUNG V. KẾT LUẬN
Chấp nhận khách hàng: √ Có Khô g
Theo mẫu trong chương trình kiểm toán do VACPA ban hành tại Quyết định số 1089/QĐ-VACPA
Mẫu 2.2: Mẫu A120 – Chấp nhận, duy trì khách hàng cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng 2.2.1.2. Thu thập thông tin khách hàng:
SVTH: Nguyễn Thị Hải Vân
Theo VSA 300 “Lập kế hoạch kiểm toán”, trong giai đoạn này kiểm toán viên sẽ thu thập hiểu biết về ngành nghề, công việc kinh doanh của khách hàng, hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ và các bên liên quan đến khách hàng để đánh giá rủi ro phục vụ cho việc lên kế hoạch kiểm toán.
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});