Đang tải... (xem toàn văn)
[r]
(1)4/6/2012
KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO
KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN, ĐẠI HỌC MỞ TPHCM PHẦN 2
2
Mục tiêu
Sau nghiên cứu xong nội dung này, người học có
thể:
Giải thích khái niệm yêu cầu chuẩn
mực kế toán hàng tồn kho
Nhận diện xử lý giao dịch liên quan đến hàng tồn kho
hệ thống tài khoản kế toán
Phân biệt phạm vi kế toán thuế giao dịch
liên quan đến hàng tồn kho
Tổ chức thực chứng từ , sổ chi tiết sổ tổng
(2)4/6/2012
3
Nội dung
Những khái niệm nguyên tắc cơ bản Trình bày cơng bố thơng tin BCTC Ứng dụng vào hệ thống tài khoản kế toán
Theo phương pháp kê khai thường xuyên Theo phương pháp kiểm kê định kỳ
Một số lưu ý dưới góc độ thuế
Tổ chức lập chứng từ, ghi số kế toán chi tiết tổng
hợp
4
Ứng dụng vào hệ thống tài khoản
Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp
PP kê khai thường xuyên
Kế toán nguyên vật liệu- cơng cụ, dụng cụ Kế tốn sản phẩm dở dang
Kế toán thành phẩm Kế tốn hàng hóa
Kế tốn dự phịng giảm giá HTK
PP Kiểm kê định kỳ
(3)4/6/2012
5
Kế toán NVL- CCDC
Tài khoản sử dụng Các nguyên tắc
Các nghiệp vụ cơ bản
6
Tài khoản 152, 153
Trị giá nhập kho mua
ngoài, tự chế, thuê gia cơng, chế biến nhập góp vốn từcác nguồn khác
Trị giá NVL, CCDC thừa
phát kiểm kê
Trị giá xuất kho cho SXKD, để
bán, th ngồi gia cơng chế
biến, đưa góp vốn
CKTM, trả lại người bán, giảm
giá hàng mua
Trị giá NVL, CCDC thiếu phát
hiện kiểm kê
Bên Nợ Bên Có
Dư Nợ
(4)4/6/2012
7
Tài khoản 152, 153 – tiểu khoản
TK 152 mở theo yêu cầu quản lý, thường chia thành: Nguyên liệu, vật liệu
Vật liệu phụ
Nhiên liệu
Phụ tùng thay
Vật liệu thiết bị xây dựng TK 153 mở tiểu khoản:
Tài khoản 1531 – Công cụ, dụng cụ Tài khoản 1532 – Bao bì luân chuyển Tài khoản 1533 –Đồ dùng cho thuê
8
Tài khoản 152, 153 – Các nguyên tắc Kế toán nhập, xuất, tồn kho nguyên liệu, vật liệu, công cụ,
dụng cụ tài khoản 152/153 phải thực theo nguyên tắc giá gốc
Kế tốn chi tiết ngun liệu, vật liệu, cơng cụ dụng cụ phải
thực theo kho, loại, nhóm, thứ nguyên liệu, vật liệu.
Công cụ, dụng cụ xuất dùng cho sản xuất kinh doanh, cho
thuê phải theo dõi vật giá trị sổ kế toán chi tiết theo nơi sử dụng, theo đối tượng thuê người chịu trách nhiệm vật chất
(5)4/6/2012
TK 111, 112, 141, 331
TK 152/153
TK 133
Mua nguyên vật liệu/công cụ dụng cụ
Kiểm kê phát hiện thừa
Kiểm kê phát hiện thiếu
TK 3381 TK 1381
Giá mua
Chi phí thu mua
TK 133 TK 111, 112,
141, 331
TK 111, 112, 141, 331 Giảm giá, CKTM
trả lại hàng
Nguyên vật liệu xuất dùng
TK 152
TK 621
TK 627
TK 641
TK 642
Sản xuất sản phẩm Sử dụng PX
(6)4/6/2012
TK 153
Phân bổ công cụ, dụng cụ (một lần)
TK 627
TK 641
TK 642
Sử dụng PX
Sử dụng phận bán hàng Sử dụng phận QLDN
TK 153
Phân bổ công cụ, dụng cụ (nhiều lần/hai lần)
TK 627
TK 641
TK 642
TK 142, 242
Khi xuất sử dụng (100% giá trị)
Phân bổđịnh kỳ
(hoặc xuất dùng báo hỏng)
(7)4/6/2012
Cho thuê công cụ, dụng cụ
TK 142, 242 TK 632
TK 153
Khi xuất cho
thuê Định kbỳổ phân
TK 111, 112, 131 TK 511
TK 33311
Doanh thu cho thuê CCDC
14
Bài tập thực hành 1
Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
Mua NVL có giá mua 300 triệu (giá chưa thuế GTGT 10%),
chiết khấu thương mại triệu (giá chưa thuế, thuế GTGT 10%) trừ vào khoản phải trả, hàng kho đủ
Mua 100 cơng cụ sản xuất có tổng giá trị 80 triệu đồng (giá chưa
thuế GTGT 10%), hàng kho thiếu công cụ, chưa rõ nguyên nhân
Xuất NVL cho sản xuất 220 triệu, cho phân xưởng 25 triệu, cho
(8)4/6/2012
15
Bài tập thực hành (tiếp theo)
Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
Xuất công cụ sản xuất cho phân xưởng trị giá 40 triệu đồng, phân bổ 12 tháng
Xuất công cụ cho công ty bạn thuê, giá xuất kho 20 triệu Thời gian thuê tháng, tháng triệu đồng (giá chưa thuế GTGT 10%) tháng
Nhân viên Hải nộp chứng từ toán khoản tạm ứng 10 triệu mua máy đo độ dày giao thẳng cho phân xưởng Đây loại công cụ, dụng cụ phân bổ hai lần
Kiểm kê cuối kỳ cho thấy NVL bị thiếu hụt 20 triệu, chưa rõ nguyên nhân
16
Tài khoản 154 – CPSXKD dở dang
Các chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi cơng, chi phí sản xuất chung phát sinh kỳ liên quan đến sản xuất sản phẩm chi phí thực dịch vụ;
Giá thành sản phẩm chế tạo xong nhập kho chuyển bán; chi phí thực tế khối lượng dịch vụ hoàn thành cung cấp cho khách hàng; Trị giá phế liệu thu hồi, giá trị
sản phẩm hỏng, không sửa chữa được;
Trị giá ngun liệu, vật liệu, hàng hóa gia cơng xong nhập lại kho;
Bên Nợ Bên Có
Dư Nợ
(9)4/6/2012
Giá thành SP xuất giao KH Kết chuyển
CPNCTT Phân bổ
CPSXC
Giá thành SP nhập kho Kết chuyển
CPNVLTT
TK 154
TK 632, 157 TK 155, 157 TK 621
TK 622
TK 627 Phế liệu thu hồi TK 152
Sơ đồ tài khoản 154
18
Bài tập thực hành 2 Định khoản nghiệp vụ phát sinh sau:
Kết chuyển chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 240.000.000 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp 47.500.000
Kết chuyển chi phí sản xuất chung 42.500.000 Kết sản xuất:
Xuất từphân xưởng bán trực tiếp 5.000 sp cho khách hàng Nhập kho 10.000 sp
Biết sản phẩm dở dang đầu kỳ cuối kỳ 45.000.000
30.000.000
(10)4/6/2012
19
Tài khoản 155 – Thành phẩm
Trị giá thành phẩm nhập
kho;
Trị giá thành phẩm
thừa kiểm kê;
Trị giá thực tế thành phẩm xuất
kho;
Trị giá thành phẩm thiếu
hụt kiểm kê;
Bên Nợ Bên Có
Dư Nợ
Trị giá thực tế thành
phẩm tồn kho cuối kỳ
TK 155
TP gửi bán bị
trả lại nhập kho TP bán bị
trả lại nhập kho
TK 632 TK 154
TK 157 TK 632
Xuất kho thành phẩm bán
Kiểm kê phát
hiện thiếu TK 1381 Nhập kho từ SX
TK 3381 Kihiểm kê phátện thừa
Xuất kho gửi bán
TK 157
Sơ đồ tài khoản 155