Trình bày các bộ phận hợp thành của hệ thống kiểm soát nội bộ.. Giải thích được mục đích nghiên cứu hệ thống KSNB của kiểm toán viên Trình bày trình tự nghiên cứu hệ.[r]
(1)2016
HỆ THỐNG Kiểm soát nội bộ
Trình bày định nghĩa kiểm sốt nội Giải thích hạn chế tiềm tàng hệ
thống kiểm soát nội
Trình bày phận hợp thành hệ thống kiểm sốt nội
Giải thích mục đích nghiên cứu hệ thống KSNB kiểm tốn viên Trình bày trình tự nghiên cứu hệ
thống KSNB kiểm toán BCTC Sau nghiên cứu xong chương này, người học có thể:
MỤC TIÊU HỌC TẬP
1 Định nghĩa KSNB hạn chế
tiềm tàng Định nghĩa KSNB hạn chế
tiềm tàng
2 Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội Các phận hợp
thành hệ thống kiểm soát nội
3.Mục đích trình tự tìm hiểu KSNB kiểm tốn viên 3.Mục đích trình tự tìm hiểu KSNB kiểm tốn viên
HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Chương 3
(2)2016
1 Định nghĩa KSNB hạn chế
tiềm tàng Định nghĩa KSNB hạn chế
tiềm tàng
2 Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội Các phận hợp
thành hệ thống kiểm soát nội
3.Mục đích trình tự tìm hiểu KSNB kiểm tốn viên 3.Mục đích trình tự tìm hiểu KSNB kiểm tốn viên
HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Chương 3
NỘI DUNG
Rủi ro quản lý gì?
Rủi ro quản lý
Ví dụ rủi ro doanh nghiệp
• Làm ăn thua lỗ • Tài sản bị tham
• Báo cáo tài khơng trung thực
• Báo cáo nội khơng trung thực • Vi phạm pháp luật
• Khơng tn thủ quy định
Sự phát triển khái niệm
1900 - 1970 1970 - 1992 1992 -
Phát triển nhận thức KSNB
Hình thành khn khổ KSNB
Vai trò tăng lên KSNB
KSNB cơng cụ kiểm tốn để đánh giá rủi ro điều chỉnh thủ tục kiểm toán
(3)2016
Rủi ro quản lý gì?
CHÍNH SÁCH TIÊU CHUẨN THỦ TỤC Rủi ro
quản lý
Hội đồng quản trị
Người quản
lý
Các nhân
viên
CON NGƯỜI
Kiểm soát nội
bộ
Độ tin cậy thông tin
Hiệu lực, hiệu hoạt động
Tuân thủ pháp luật quyđịnh
MỤC TIÊU QUÁ
TRÌNH
BẢO ĐẢM HỢP LÝ
8
Định nghĩa KIỂM SỐT NỘI BỘ
NỘI DUNG
Khái niệm
Cơ cấu hệ thống
KSNB
Tìm hiểu đánh
(4)2016
CƠ CẤU KIỂM SOÁT NỘI BỘ Giám sát
4 Thông tin truyền thơng
3 Các hoạt động kiểm sốt
2 Đánh giá rủi ro
1 Mơi trường kiểm sốt
10
CƠ CẤU KIỂM SOÁT NỘI BỘ
1 Mơi trường kiểm sốt
11
(5)2016
Ý thức Quy định
Môi trường
kiểm soát
Các hoạt động kiểm soát
13 MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT
CÁC NHÂN TỐ
14
Triết lý quản lý phong cách điều hành 3
Hội đồng quản trị Ủy ban Kiểm toán 4
Cơ cấu tổ chức 5
Đảm bảo lực 2
Phân định quyền hạn trách nhiệm 6
Chính sách nhân 7
Tính trung thực giá trị đạo đức 1
CƠ CẤU KIỂM SOÁT NỘI BỘ
5 Giám sát Thông
tin truyền thông
3 Các hoạt động kiểm soát
2 Đánh giá rủi ro
(6)2016
ĐÁNH GIÁ RỦI RO • Nhận dạng rủi ro
Xác định mục tiêu
Thiết lập chế nhận dạng rủi ro • Đánh giá rủi ro
Thiệt hại
Xác suất xảy
• Các biện pháp đối phó với rủi ro
Tránh né rủi ro
Chuyển giao rủi ro
Giảm rủi ro
Chấp nhận rủi ro
Xác định mục tiêu Nhận dạng rủi
ro Phân tích rủi ro
Quản trị rủi ro
Kiểm sốt nội Quy trình
quản lý
ĐÁNH GIÁ RỦI RO
CƠ CẤU KIỂM SỐT NỘI BỘ
5 Giám sát Thơng
tin truyền thông
3 Các hoạt động kiểm soát
(7)2016
CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT
Phân chia trách nhiệm
Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin Bảo vệ tài sản
Phân tích rà sốt
PHÂN CHIA TRÁCH NHIỆM
Không để cá nhân nắm tất các
khâu nghiệp vụ: xét duyệt, thực hiện, bảo quản tài sản giữ sổ sách kế tốn.
Khơng cho phép kiêm nhiệm số
chức năng
CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT
THÍ DỤ VỀ KIÊM NHIỆM “NGUY HIỂM”
Công việc kiêm nhiệm
Thu tiền theo dõi sổ sách kế toán nợ phải thu
Rủi ro
Mua nguyên vật liệu sử dụng cho sản xuất