Đang tải... (xem toàn văn)
Kiểm toán viên phải chứng minh rằng các NGHIỆP VỤ mà đơn vị khai báo trên báo cáo tài chính thì phát sinh trong thực tế và thuộc. về đơn vị[r]
(1)2016
Chuẩn bị kiểm toán
1
2 Mục tiêu
Phân biệt áp dụng sở dẫn liệu mục tiêu kiểm tốn
Trình bày thơng tin cần thu thập quy trình tìm hiểu đơn vị môi trường
Hiểu khái niệm trọng yếu rủi ro kiểm toán
Nắm bước cần thực quy trình chuẩn bị kiểm tốn
Nội dung
Cơ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm toán Cơ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm toán
Trọng yếu Trọng yếu
Hiểu biết đơn vị môi trường Hiểu biết đơn vị môi trường
Rủi ro kiểm toán Rủi ro kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán
(2)2016
4 Chương 4
Cơ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm toán Cơ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm toán 1
5 Cơ sở dẫn liệu (FS assertions)
Khẳng định người quản lý (có thể dưới dạng ngầm hiểu) khoản mục trên báo cáo tài chính
Hiện hữu Phát sinh Quyền nghĩa vụ Đầy đủ
Đánh giá Chính xác
Trình bày cơng bố
Cơ sở dẫn liệu(FS assertions)
Hiện hữu: Các tài sản hay khoản phải trả tồn vào thời điểm xem xét
Quyền nghĩa vụ:Các tài sản hay khoản phải trả thuộc đơn vị vào thời điểm xem xét
Phát sinh:Các nghiệp vụ hay kiện xảy thuộc đơn vị thời kỳ xem xét
(3)2016
7 Cơ sở dẫn liệu(FS assertions)
Đánh giá:Các tài sản hay khoản phải trả ghi chép theo giá trị thích hợp
Chính xác:Các nghiệp vụ hay kiện ghi chép số tiền, doanh thu chi phí được phân bổ kỳ, khoản mục tốn học
Trình bày cơng bố:Các khoản mục công bố, phân loại diễn giải phù hợp với chuẩn mực kế toán hành
8 Mục tiêu kiểm toán tổng quát
Các khía cạnh kiểm tốn viên cần quan tâm khi thiết kế chương trình kiểm tốn khoản mục để thu thập chứng đầy đủ trình bày hợp lý của khoản mục
Các mục tiêu kiểm toán Hiện hữu phát sinh Quyền nghĩa vụ Đầy đủ
4 Ghi chép xác Đánh giá phân bổ Trình bày thuyết minh
Hiện hữu
Kiểm toán viên phải chứng minh TÀI SẢN VÀ NỢ PHẢI TRẢ mà đơn vị khai báo báo cáo tài hữu
thực tế
Phát tài sản khoản phải trả
khơng có thực
• Kiểm kê tài sản hữu hình
• Xác nhận tài sản người khác quản lý, sử dụng
• Kiểm tra giá gốc lợi ích tương lai tài sản vơ hình • Xác nhận nợ phải trả • Kiểm tra chứng từ nợ
(4)2016
10 Phát sinh
Kiểm toán viên phải chứng minh NGHIỆP VỤ mà đơn vị khai báo báo cáo tài phát sinh thực tế thuộc
về đơn vị
Phát nghiệp vụ khơng có thực thuộc
về đơn vị
• Kiểm tra chứng từ gốc nghiệp vụ phát sinh • Kiểm tra gián tiếp
thông qua kiểm tra hữu tài sản nợ phải trả
11 Quyền nghĩa vụ
Kiểm toán viên phải chứng minh TÀI
SẢN thuộc quyền kiểm soát đơn vị KHOẢN PHẢI TRẢ
nghĩa vụ đơn vị
Phát tài sản khoản phải trả không thuộc đơn vị
• Kiểm tra chứng từ quyền sở hữu/ kiểm soát đơn vị tài sản • Kiểm tra nghĩa
vụ đơn vị khoản phải trả
Đầy đủ
Kiểm toán viên phải chứng minh đơn vị khai báo báo cáo tài tất TÀI SẢN,
NỢ PHẢI TRẢ VÀ NGHIỆP VỤ
Phát tài sản, nợ phải trả nghiệp vụ
• Tìm hiểu kiểm sốt nội
• Kết hợp kiểm tra hữu phát sinh • Kiểm tra tài khoản
liên quan • Kiểm tra việc khóa
sổ
(5)2016
13 Ghi chép xác
Kiểm toán viên phải chứng minh đơn vị
đã tính tốn, cộng dồn xác số liệu
báo cáo khớp với Sổ sổ chi tiết
Phát không thống tổng
hợp chi tiết
• Yêu cầu đơn vị cung cấp số dư phát sinh chi tiết
• Đối chiếu với sổ chi tiết
• Kiểm tra tổng cộng đối chiếu tổng cộng với sổ
14 Đánh giá phân bổ
Kiểm toán viên phải chứng minh đơn vị đánh giá TÀI SẢN, NỢ
PHẢI TRẢ phù hợp với chế độ, chuẩn mực kế
toán hành
Phát việc áp dụng phương pháp đánh giá không phù hợp
không quán
• Xem xét phương pháp đánh đơn vị sử dụng có phù hợp chuẩn mực, chế độ kế tốn hành khơng
• Xem xét phương pháp đánh giá có áp dụng qn khơng
Trình bày thuyết minh Kiểm tốn viên phải
chứng minh báo cáo tài trình bày công bố phù hợp với yêu cầu chế độ, chuẩn mực kế toán
hành
Phát việc trình bày khơng phù hợp
cơng bố sai, thiếu
• Xem xét vấn đề trình bày báo cáo tài chính:
Phân loại khoản mục
Việc cấn trừ số liệu
(6)2016
16 Chương 4
Trọng yếu Trọng yếu 2
17 Trọng yếu
Khái niệm
Vận dụng kiểm tốn •Lập kế hoạch kiểm tốn •Thực kiểm tốn
Trọng yếu
Khái niệm
Trọng yếu thuật ngữ dùng để thể tầm quan trọng thông tin (một số liệu kế toán) báo cáo tài
Thơng tin coi trọng yếu thiếu thơng tin thiếu tính xác thơng tin đó,
(7)2016
19 Trọng yếu
Trong kế toán
Trọng yếu
Các liệu thuộc đơn vị, đưa lên báo cáo tài
Các liệu thực tế đưa lên báo cáo tài
20 Trọng yếu
Trong kiểm toán
Kiểm toán viên bảo đảm hợp lý báo cáo tài khơng có sai lệch trọng yếu
Trọng yếu xác định hai sở quy mơ chất
• Về mặt định lượng, trọng yếu sử dụng số tiền sai lệch tối đa chấp nhận báo cáo tài
• Về mặt định tính, mức trọng yếu sử dụng ngưỡng để đánh giá ảnh hưởng sai sót, gian lận đến người đọc
Trọng yếu
Trọng yếu mộtvấn đề xét đoándựa việc xem xét nhu cầu chung thơng tin tài người sử dụng
(8)2016
Sai phạm trên100 triệu
thì khơng thể chấp nhận được!!!
TỔNG TÀI SẢN: 10 TỶ ĐỒNG
Người sử dụng BCTC
Không khai báo phương pháp khấu hao báo cáo tài so
sánh được?
KHẤU HAO ĐƯỜNG THẲNG HAY GiẢM DẦN ?
20% HAY 5% ?
Trọng yếu
Vận dụng mức trọng yếu kiểm toán
Xác định mức trọng yếu tổng thể
Xác định mức trọng yếu thực hiện
(9)2016
25 Trọng yếu
Mức trọng yếu tổng thể
Mức trọng yếu tổng thể
Mức trọng yếu thực hiện
Mức trọng yếu thực hiện
Rủi ro có sai sót trọng yếu Rủi ro có sai sót trọng yếu
Số tiền sai sót tối đa của tồn bộ
báo cáo tài chính Số tiền sai
sót tối đa của tồn bộ
báo cáo tài chính
Số tiền sai sót tối đa của
một khoản mục Số tiền sai sót tối đa của
một khoản mục
Xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán Xác định nội
dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán
Mức trọng yếu riêng Mức trọng yếu
riêng
26 Trọng yếu
Xác định mức trọng yếu riêng
Áp dụng cho (hoặc số) nhóm các giao dịch, số dư tài khoản thơng tin thuyết minh
Nếu có sai sót với mức thấp mức trọng yếu tổng thể ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng báo cáo tài chính.
So sánh mức trọng yếu riêng mức trọng yếu tổng thể?
Chính sách cơng ty kiểm tốn Mức trọng yếu tổng thể (M1) = 5% Lợi nhuận trước thuế
Mức trọng yếu thực (M2) = 50% M1 Vận dụng vào công ty ABC
Lợi nhuận trước thuế: 28.000 M1 = 28.000 x 5% = 1.400 M2 = 50% M1 = 700 Ví dụ
(10)2016
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tài sản
Tiền 500
Nợ phải thu 20.000 Hàng tồn kho 19.500 Tài sản cố định 40.000
Cộng 80.000
Phải trả người bán 24.400 Phải trả người LĐ 600 Vốn đầu tư CSH 50.000
LN chưa pp 5.000
Cộng 80.000
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tài sản
Tiền 500
Nợ phải thu 20.000 Hàng tồn kho 19.500 Tài sản cố định 40.000
Cộng 80.000
Phải trả người bán 24.400 Phải trả người LĐ 600 Vốn đầu tư CSH 50.000
LN chưa pp 5.000
Cộng 80.000
NỢ PHẢI THU 31.12.200X
Cty A 3.000
Cty B 2.200
Cty C 1.800
Cty D 1.000
Cty E 600
95 Cty khác 11.400 500
Cộng 20.000
NỢ PHẢI THU 31.12.200X
Cty A 3.000
Cty B 2.200
Cty C 1.800
Cty D 1.000
Cty E 600
95 Cty khác 11.400 500
Cộng 20.000
29 Quyết định kiểm toán viên
Trọng yếu
Đối với nợ phải thu, cần ý thử nghiệm chi tiết số dư, gửi thư xác nhận sau ngày khóa sổ (Giả sử rủi ro xác định là trung bình)
Xác nhận khách hàng A,B,C,D
Các khách hàng lại chọn mẫu để xác nhận: [(20.000 - 8.000) : 700] x 1,5 = 26 khách hàng (Giả sử hệ số rủi ro : 1,5)
Trọng yếu
Vận dụng mức trọng yếu đánh giá kết quả
Có chấp nhận khoản mục hợp lý khơng?
•Định lượng
•Định tính
Có chấp nhận tồn báo cáo tài khơng?
•Định lượng