20 “Theo ý kiến của chúng tôi, báo cáo tài chính đã phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của công ty ABC tại ngày 31/12/X, cũng như kết quả kinh[r]
(1)2016
Hồn thành kiểm tốn Hồn thành kiểm tốn
2
Mục tiêu
• Nắm bước chuẩn bị hồn thành cơng việc kiểm tốn
• Giải thích nội dung báo cáo kiểm toán ý kiến kiểm toán viên
Nội dung
Chuẩn bị hoàn thành kiểm tốn • Đánh giá kết
(2)2016
4
Đánh giá kết quả • Áp dụng thủ tục phân tích
• Đánh giá đầy đủ chứng • Đánh giá tổng hợp sai sót
• Rà sốt lại hồ sơ kiểm tốn • u cầu cung cấp thư giải trình • Kiểm tra công bố Bảng thuyết
minh
• Xem xét thơng tin đính kèm với báo cáo tài
5 Áp dụng thủ tục phân tích
CHUẨN BỊ KIỂM TỐN CHUẨN BỊ
KIỂM TOÁN
THỰC HIỆN KIỂM
TOÁN THỰC HIỆN KIỂM
TỐN THÀNHHỒN
KIỂM TỐN HỒN THÀNH KIỂM TOÁN
6 Đánh giá đầy đủ chứng
Hồ sơ kiểm toán đã đầy đủ chưa? Hồ sơ kiểm toán đã đầy đủ chưa?
Phải chăng các cơng việc được
hồn thành đúng đắn? Phải chăng các cơng việc được
hồn thành đúng đắn?
Các thủ tục kiểm toán
đã được thực hiện
đầy đủ chưa? Các thủ tục
kiểm toán đã được thực hiện
(3)2016
7
Đánh giá tổng hợp sai sót • Xác định tổng sai sót chưa điều chỉnh • So sánh với mức trọng yếu tồn báo
cáo tài
• Lựa chọn cách giải thích hợp cho tình
8 KẾT QUẢ KIỂM TRA TOÀN BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH
BẢNG TỔNG HỢP SAI LỆCH CHƯA ĐIỀU CHỈNH (A) Ảnh hưởng đến Lợi nhuận trước thuế Sai lệch
Phát hiện
Dự phòng Nợ phải thu mức 90 Vốn hóa Tài sản cố định 240 330 Dự kiến
Tính giá Hàng tồn kho 240 Xác nhận Nợ phải thu 300 540
TỔNG HỢP 870
Mức trọng yếu tổng thể: 1400 Mức trọng
yếu thuc hien: 700 Mức trọng
yếu tổng thể: 1400 Mức trọng
yếu thuc hien: 700
KẾT QUẢ KIỂM TRA TỒN BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG TỔNG HỢP SAI LỆCH CHƯA ĐIỀU CHỈNH (B)
Ảnh hưởng đến Lợi nhuận trước thuế Sai lệch
Phát hiện
Dự phòng Nợ phải thu mức 90 Vốn hóa Tài sản cố định 900 990 Dự kiến
Mức trọng yếu tổng thể: 1400 Mức trọng yếu khoản mục: 700 Mức trọng
(4)2016
10 KẾT QUẢ KIỂM TRA TOÀN BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH
BẢNG TỔNG HỢP SAI LỆCH CHƯA ĐIỀU CHỈNH (C)
Ảnh hưởng đến Lợi nhuận trước thuế Sai lệch
Phát hiện
Dự phòng Nợ phải thu mức 50 Vốn hóa Tài sản cố định 750 800 Dự kiến
Tính giá Hàng tồn kho 140 Xác nhận Nợ phải thu 300 440
TỔNG HỢP 1240
Mức trọng yếu tổng thể: 1400 Mức trọng yếu khoản mục: 700 Mức trọng yếu tổng thể: 1400 Mức trọng yếu khoản mục: 700 11 KẾT QUẢ KIỂM TRA TỒN BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH
BẢNG TỔNG HỢP SAI LỆCH CHƯA ĐIỀU CHỈNH (D) Ảnh hưởng đến Lợi nhuận trước thuế Sai lệch
Phát hiện
Dự phòng Nợ phải thu mức 250 Vốn hóa Tài sản cố định 550 800 Dự kiến
Tính giá Hàng tồn kho 250 Xác nhận Nợ phải thu 300 550
TỔNG HỢP 1350
Mức trọng yếu tổng thể: 1400 Mức trọng yếu khoản mục: 700 Mức trọng yếu tổng thể: 1400 Mức trọng yếu khoản mục: 700 12 RÀ SOÁT LẠI HỒ SƠ KIỂM TOÁN
1
2
3
KTV chính
• kiểm tra hồ sơ trợ lý KTV
Chủ nhiệm kiểm tốn
• kiểm tra cơng việc KTV
Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể
(5)2016
13 THƯ GIẢI TRÌNH
Cam kết
THƯ GIẢI TRÌNH
14 Kiểm tra công bố Bản thuyết minh Bản thuyết minh báo cáo tài chính Kiểm tra
Thơng tin chi tiết đơn vị
Chính sách kế toán
Nợ tiềm tàng
Sự kiện sau ngày kết thúc niên độ
Nghiệp vụ quan trọng với bên liên quan
…
(6)2016
16 BÁO CÁO KIỂM TỐN
1 Vai trị Báo cáo kiểm tốn Kết tinh kết cơng việc kiểm tốn Gắn với trách nhiệm kiểm tốn viên Giải thích rõ cho người sử dụng 2 Chuẩn hóa báo cáo kiểm tốn
Nội dung Ý kiến
17 Tên địa CTKT
Số hiệu BCKT Tiêu đề BCKT Người nhận BCKT
Đoạn mở đầu
Trách nhiệm BGĐ
Ý kiến kiểm toán viên Địa điểm thời gian lập BCKT Chữ ký đóng dấu
CÁC YẾU TỐ TRÊN BÁO CÁO KIỂM TOÁN Đối tượng kiểm toán
Chuẩn mực kiểm toán Bảo đảm hợp lý
Công việc thủ tục thực hiện
Thủ tục lựa chọn xét đoán Bao gồm đánh giá rủi ro Đánh giá việc tuân thủ Đánh giá ước tính xét đốn Đánh giá việc trình bày tồn bộ
Cở sở hợp lý Trách nhiệm KTV
Cơ sở ý kiến (đối với MAR)
Lập trình bày BCTC trung thực hợp lý
BCTC khơng có sai sót trọng yếu
Cơ sở Ý kiến ngoại trừ Cơ sở Ý kiến trái ngược Cơ sở Ý kiến từ chối nhận xét Đoạn mở đầu
18 CÁC LOẠI Ý KIẾN TRÊN BÁO CÁO KIỂM TOÁN
Chấp nhận toàn phần
(7)2016
19 CHẤP NHẬN TỒN PHẦN
Báo cáo tài khơng có sai sót trọng
yếu
Báo cáo tài có sai sót trọng yếu
nhưng điều chỉnh
Các thay đổi sách kế tốn
khai báo đầy đủ
20 “Theo ý kiến chúng tơi, báo cáo tài chính đã phản ánh trung thực hợp lý các khía cạnh trọng yếu tình hình tài của cơng ty ABC ngày 31/12/X, kết quả kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày 31/12/X, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan /.”
CHẤP NHẬN TỒN PHẦN
Ý KIẾN KIỂM TỐN NGOẠI TRỪ
DO GIỚI HẠN PHẠM VI KIỂM TOÁN
Giới hạn phạm vi kiểm toán kiểm tốn
viên khơng thực thủ tục kiểm tốn cần thiết mà khơng có thủ tục thay phù hợp