Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH NOBLAND việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH NOBLAND VIỆT NAM Ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : TS NGUYỄN THANH NAM Sinh viên thực MSSV: 1054031081 : CHÂU DƯƠNG TÚ TRÂN Lớp: 10DKKT3 TP Hồ Chí Minh, năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH NOBLAND VIỆT NAM Ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : TS NGUYỄN THANH NAM Sinh viên thực : CHÂU DƯƠNG TÚ TRÂN MSSV: 1054031081 Lớp: 10DKKT3 TP Hồ Chí Minh, năm 2014 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu khóa luận tốt nghiệp thực Công ty TNHH Nobland Việt Nam, khơng chép nguồn khác Tơi hồn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày… tháng … năm 2014 Sinh viên thực Châu Dương Tú Trân ii LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo hướng dẫn TS Nguyễn Thanh Nam giúp đỡ em q trình thực viết khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn đến Thầy, Cơ giáo Khoa Kế tốn – Tài – Ngân hàng truyền dạy cho em kiến thức hữu ích suốt năm học qua Em cảm ơn anh chị phận kế toán Cơng ty TNHH Nobland Việt Nam tận tình bảo suốt thời gian em thực tập công ty Do trình độ cịn hạn chế nên luận khơng thể tránh khỏi sai sót, em mong nhận đánh giá, đóng góp ý kiến Thầy cô Em xin chân thành cảm ơn TP.HCM, ngày….tháng.…năm 2014 Sinh viên thực Châu Dương Tú Trân iii NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TP.Hồ Chí Minh, ngày……tháng……năm 2014 Giảng viên hướng dẫn iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt TNHH TK Nội dung Trách nhiệm hữu hạn Tài khoản SXKD Sản xuất kinh doanh XDCB Xây dựng GĐ TSCĐ TM TGNH Giám đốc Tài sản cố định Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng GBC Giấy báo có GBN Giấy báo nợ KH Khách hàng DP Dự phòng v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Cơ cấu nhân lực 40 Bảng 2.2: Kết hoạt động kinh doanh 41 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kết cấu tài khoản 111 – Tiền mặt Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán tiền VND quỹ Sơ đồ 1.3: Kết cấu tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng 13 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán TGNH VND 15 Sơ đồ 1.5: Kết cấu tài khoản 113 – Tiền chuyển 19 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán Tiền chuyển 20 Sơ đồ 1.7: Kết cấu tài khoản 131 – Phải thu khách hàng 26 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán Phải thu khách hàng 28 Sơ đồ 1.9: Kết cấu tài khoản 138 – Phải thu khác 29 Sơ đồ 1.10: Kết cấu tài khoản 141 – Tạm ứng 33 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hệ thống tổ chức máy quản lý 38 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 41 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ 44 Sơ đồ 2.4: Mô tả hệ thống thông tin kế tốn cơng ty 45 Sơ đồ 2.5: Luân chuyển chứng từ thu tiền 47 Sơ đồ 2.6: Luân chuyển chứng từ chi tiền 48 Sơ đồ 2.7: Luân chuyển chứng từ thu tiền qua ngân hàng 53 Sơ đồ 2.8: Luân chuyển chứng từ bán hàng – thu tiền qua ngân hàng 55 Sơ đồ 2.9: Luân chuyển chứng từ chi tiền qua ngân hàng 56 Sơ đồ 2.10: Luân chuyển chứng từ hoạt động bán hàng 66 Sơ đồ 2.11: Luân chuyển chứng từ tạm ứng 70 Sơ đồ 2.12: Luân chuyển chứng từ hoàn ứng 71 vi DANH MỤC CÁC BIỂU MẪU Biểu mẫu 1.1: Mẫu sổ nhật ký thu tiền Biểu mẫu 1.2: Mẫu sổ nhật ký chi tiền Biểu mẫu 1.3: Mẫu sổ tiền gửi ngân hàng 14 Biểu mẫu 1.4: Mẫu biên kiểm kê quỹ tiền mặt – VND 22 Biểu mẫu 1.5: Mẫu sổ nhật ký bán hàng 27 Biểu mẫu 1.6: Mẫu biên đối chiếu công nợ 36 Biểu mẫu 3.1: Mẫu Báo cáo phải thu theo tuổi nợ 80 vii MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 1.1 Kế toán vốn tiền 1.1.1 Tổng quan vốn tiền 1.1.1.1 Khái niệm vốn tiền 1.1.1.2 Đặc điểm nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.1.1.2.1 Đặc điểm vốn tiền 1.1.1.2.2 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.1.1.3 Quy định loại tiền 1.1.1.3.1 Việt Nam Đồng 1.1.1.3.2 Ngoại tệ 1.1.1.3.3 Vàng 1.1.1.4 Thủ tục quản lý 1.1.2 Kế toán tiền mặt 1.1.2.1 Đặc điểm 1.1.2.2 Chứng từ sử dụng 1.1.2.3 Sổ kế toán chi tiết 1.1.2.4 Hạch toán chi tiết 1.1.2.4.1 Tiền VND quỹ 1.1.2.4.2 Tiền mặt ngoại tệ 10 1.1.2.4.3 Vàng quỹ 11 1.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 13 1.1.3.1 Đặc điểm 13 1.1.3.2 Chứng từ sử dụng 13 1.1.3.3 Sổ kế toán chi tiết 14 1.1.3.4 Hạch toán chi tiết 15 1.1.3.4.1 TGNH VND 16 1.1.3.4.2 TGNH ngoại tệ 17 1.1.3.4.3 Vàng gửi ngân hàng 19 1.1.4 Kế toán tiền chuyển 19 1.1.4.1 Đặc điểm 19 viii 1.1.4.2 Chứng từ sử dụng 19 1.1.4.3 Sổ kế toán chi tiết 20 1.1.4.4 Hạch toán chi tiết 20 1.1.5 Kiểm kê quỹ 20 1.1.5.1 Khái niệm kiểm kê 20 1.1.5.2 Mục đích kiểm kê 20 1.1.5.3 Phương pháp kiểm kê 21 1.1.5.4 Quy trình kiểm kê 21 1.2 Kế toán khoản phải thu 24 1.2.1 Tổng quan khoản phải thu 24 1.2.1.1 Khái niệm 24 1.2.1.2 Đặc điểm nhiệm vụ kế toán phải thu 24 1.2.1.2.1 Đặc điểm 24 1.2.1.2.2 Nhiệm vụ kế toán phải thu 24 1.2.1.3 Nguyên tắc hạch toán 25 1.2.1.4 Quản lý khoản phải thu 25 1.2.2 Kế toán phải thu khách hàng 26 1.2.2.1 Đặc điểm 26 1.2.2.2 Chứng từ sử dụng 26 1.2.2.3 Sổ kế toán chi tiết 27 1.2.2.4 Hạch toán chi tiết 28 1.2.3 Kế toán phải thu khác 29 1.2.3.1 Đặc điểm 29 1.2.3.2 Chứng từ sử dụng 30 1.2.3.3 Sổ kế toán chi tiết 30 1.2.3.4 Hạch toán chi tiết 30 1.2.3.4.1 Tài sản thiếu chờ xử lý 30 1.2.3.4.2 Phải thu khác 31 1.2.4 Kế toán tạm ứng 32 1.2.4.1 Đặc điểm 33 1.2.4.2 Chứng từ sử dụng 33 1.2.4.3 Sổ kế toán chi tiết 33 ix Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thanh Nam Sau tính tốn số liệu quý, em đề xuất mức tồn quỹ 91.000.000 đồng, phải đảm bảo tận dụng tối đa giá trị tiền phải đảm bảo khả chi trả công ty nên em chọn mức định mức cao quý để làm mức tồn quỹ đề xuất để công ty tham khảo Những số liệu em tính tốn từ Sổ nhật ký chung năm 2013 công ty mang tính chất tương đối, nhằm đưa mức tồn quỹ tương đối hợp lý với tình hình thu chi công ty 3.2.2 Quản lý tạm ứng Hiện cơng ty xây dựng sách tạm ứng phù hợp, để hạn chế tối đa việc chiếm dụng tạm ứng xảy ra, em có đề xuất việc quản lý khoản tạm ứng Tại công ty, việc tạm ứng chủ yếu nhằm mục đích tốn khoản phí xuất, nhập cho nhân viên tạm ứng công tác, lập giấy đề nghị tạm ứng, nhân viên tạm ứng xét duyệt người quản lý phận nên kế toán phải kiểm tra lại để đảm bảo xác phù hợp mục đích tạm ứng, em đề xuất việc kế toán gọi điện cho người quản lý để xác nhận việc mục đích, số tiền thời hạn tạm ứng, để chắn làm giảm trách nhiệm kế toán xảy cố trình tạm ứng nhân viên cố tình giả mạo tạm ứng, giả chứng từ, tạm ứng số tiền duyệt, thông đồng để chiếm dụng ngắn hạn tiền tạm ứng Em nhận thấy kế tốn cơng ty có kiểm tra phù hợp chặt chẽ việc kiểm tra, đối chiếu duyệt chứng từ nhân viên tạm ứng xử lý khoản thừa, thiếu toán Nhưng khoản tạm ứng hạn, chưa có sách cụ thể Em đề xuất nhân viên phải toán dứt điểm tạm ứng đợt trước cho tạm ứng kỳ sau Tối đa ngày kể từ ngày toán tạm ứng ghi giấy đề nghị tạm ứng (ngày phải phù hợp với chứng từ toán tạm ứng), người tạm ứng phải hồn tất việc tốn tạm ứng Đối với trường hợp kỳ hạn phải toán tạm ứng so với chứng từ nhân viên toán, phụ thuộc vào nguyên nhân chậm trễ mà tiến hành xử lý Em đề xuất hai trường hợp tạm ứng chủ yếu công ty sau: SVTH: Châu Dương Tú Trân 77 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thanh Nam Trường hợp (mục đích) tạm ứng Xử lý Quá hạn chậm trễ Tiến hành cho nhân viên tốn, chuyển hàng từ nhà hồn ứng sau xác định Tạm ứng toán cung cấp chi phí xuất, nhập Do nhân viên tạm ứng nguyên nhân Bắt phạt nhân viên, khoản phạt có tạm ứng trước thời hạn thể tính tương đương khoản lãi toán để chiếm dụng ngắn hạn năm ngân hàng mà công ty nhận khoản tiền Nếu lịch cơng tác lùi sau tuần, nhân viên phải tiến hành hoàn ứng, Quá hạn lùi lịch cơng tác cịn tuần phải tiến hành thơng báo cho kế tốn để cập nhật theo dõi, không bị xử phạt chiếm dụng ngắn hạn khoản Tạm ứng cơng tác phí tạm ứng Do nhân viên tạm ứng Bắt phạt nhân viên, khoản phạt có tạm ứng trước thời hạn thể tính tương đương khoản lãi tốn để chiếm dụng ngắn hạn 3.2.3 năm ngân hàng mà công ty nhận khoản tiền Xây dựng sách thu hồi cơng nợ Cơng ty có sách bán hàng phù hợp chưa có sách thu hồi cơng nợ phân loại hạn nợ thích hợp, Cơng ty tham khảo áp dụng sách sau: Kế tốn cơng nợ lập Báo cáo phải thu theo tuổi nợ, sau tiến hành xử lý khoản nợ hạn Việc xử lý quy định rõ thông tin cho khách hàng để tránh việc tranh cãi khơng cần thiết Chính sách xử lý áp dụng phải thông qua Ban lãnh đạo Bộ phận kế tốn có liên quan SVTH: Châu Dương Tú Trân 78 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thanh Nam Cơng việc Khoản nợ Kế tốn tiến hành rà soát, kiểm tra thời hạn toán Trong hạn hóa đơn chưa tốn hàng tuần, sau email gọi điện thơng báo, nhắc toán cho khách hàng Kế toán tiến hành email gọi điện cho khách hàng, gửi kèm bảng kê chi tiết công nợ cảnh báo KH Quá hạn 1-30 ngày phải trả phạt lãi trả chậm Đồng thời ghi nhận ngày, giờ, nội dung thảo luận Kế toán tiếp tục gọi điện cho khách hàng để yêu cầu toán, gửi kèm bảng kê chi tiết công nợ thông báo KH phải Quá hạn 31-60 ngày trả phạt lãi trả chậm Kế toán ghi nhận lại ngày, giờ, nội dung thảo luận Đồng thời thông báo cho Kế tốn trưởng Giám đốc để có biện pháp xử lý KH tiếp tục khơng tốn Gửi thư cảnh cáo đến KH kèm bảng kê chi tiết cơng nợ, kế tốn Q hạn 61-90 ngày tiếp tục gọi điện để u cầu tốn Gửi thư thơng báo khởi kiện đến cho khách hàng Kế toán tiếp Quá hạn >90 ngày tục gọi điện để yêu cầu toán ghi nhận lại nội dung thảo luận Tiến hành chuẩn bị hồ sơ khởi kiện để thu hồi công nợ SVTH: Châu Dương Tú Trân 79 BÁO CÁO PHẢI THU THEO TUỔI NỢ Năm:…… Tên tài khoản:………… Báo cáo lập bởi:………………….…….Ngày…………… Số tài khoản:………… Kiểm tra bởi:………………………… Ngày…………… Đơn vị tính:………… Ngày tính tuổi nợ:………… Tên khách hàng Kỳ hạn nợ Số hóa Ngày hóa Ngày đến đơn đơn hạn Dư nợ Trong hạn Quá hạn Quá hạn Quá hạn 1-30 ngày 31-60 ngày 61-90 ngày Tổng cộng Người lập báo cáo Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Biểu mẫu 3.1: Mẫu báo cáo theo tuổi nợ 80 Quá hạn>90 ngày KẾT LUẬN Nền kinh tế đã, nhiều phát triển, chất lượng cơng việc kế tốn góp phần giúp nâng cao khả cạnh tranh doanh nghiệp, nâng cao đảm bảo tình hình tài khả hoạt động liên tục doanh nghiệp Kế tốn ngồi việc đảm nhận thể doanh nghiệp qua báo cáo tài cịn có trách nhiệm tư vấn, đưa dự đoán kịp thời để giúp nhà lãnh đạo đưa định đắn, thời điểm, có ích cho doanh nghiệp Sau q trình thực tập hồn thành báo cáo khóa luận, em hiểu quan trọng kế tốn, có thêm kiến thức nội dung, cách hạch toán, quản lý khoản mục Vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp Từ biết so sánh, đối chiếu kiến thức sách học kiến thức vận dụng vào thực tế Trong luận, em có đánh giá đề xuất theo nhận thức thân mà em nghĩ giúp hồn thiện máy kế tốn, cách tiến hành kế tốn việc thực cơng việc kế tốn tốn kế tốn cơng nợ Công ty Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn đến Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Nobland Việt Nam tạo điều kiện, giúp đỡ em thời gian vừa qua, em xin cảm ơn hướng dẫn tận tình Thầy Nguyễn Thanh Nam để giúp em hồn thành báo cáo khóa luận 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống thông tin kế tốn -Tập NXB Phương Đơng Trường ĐH Kinh Tế TP.HCM Kiểm toán NXB Lao động xã hội Trường ĐH Kinh Tế TP.HCM Tài liệu Nguyên lý kế toán Trường Đại học Công nghệ TP.HCM Website:www.niceaccounting.com Website: www.mof.gov.vn Website: tailieu.vn 82 PHỤ LỤC ... rõ phần hành Vốn tiền Khoản phải thu đơn vị cụ thể, thời gian thực tập công ty TNHH Nobland Việt Nam, em lựa chọn đề tài ? ?Kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH Nobland Việt Nam? ?? để làm... TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH NOBLAND VIỆT NAM Giới thiệu khái quát đơn vị thực tập 2.1 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Nobland Việt Nam. .. DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH NOBLAND VIỆT NAM Ngành : KẾ TOÁN