kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty tnhh một thành viên tm xd và dv trương phi

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ----------&--------- NGUYỄN HOÀNG LÂM KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TM XD VÀ DV TRƯƠNG PHI LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã số ngành: 52340310 Tháng 10 – 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ----------&--------- NGUYỄN HOÀNG LÂM MSSV: LT11414 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TM XD VÀ DV TRƯƠNG PHI LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã số ngành: 52340310 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN TS. NGUYỄN HỮU ĐẶNG Tháng 10 – 2013 LỜI CẢM TẠ Để hoàn thành bài báo cáo này, ngoài sự cố gắn của bản thân tôi còn nhận được rất nhiều sự giúp đỡ từ quý thầy cô, anh chị cùng bạn bè. Trước tiên tôi xin gửi lời cản ơn chân thành đến các chú bác, anh chị trong Công ty TNHH một thành viên TM-XD và DV Trương Phi đã tận tình hướng dẫn, chỉ bảo và truyền đạt kinh nghiệm thực tiển cho tôi trong thời gian thực tập vừa qua. Xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy TS. Nguyễn Hữu Đặng, người đã hết lòng tận tụy dạy bảo dìu dắt giúp tôi hoàn thành bài báo cáo này. Đồng thời, tôi cũng xin gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô giảng dạy tại trường Đại Học Cần Thơ đã truyền đạt kiến thức cho tôi. Đó là những bài học vô cùng quý báo giúp tôi có đủ năng lực chuyên môn để làm viêc sau này. Cuối cùng, xin chúc quý thầy cô trường Đại Học Cần Thơ cùng các chú bác, anh chị trong Công ty TNHH một thành viên TM-XD và DV Trương Phi thành công, hạnh phúc, dồi dào sức khỏe. Chúc quý Công ty làm ăn phát đạt. Do kiến thức còn hạn chế nên bài báo cáo không tránh những sai xót, mong nhận được sự đóng góp, thông cảm của quý thầy cô cùng các chú bác, anh chị trong Công ty. Cần Thơ, ngày ….. tháng ….. năm ….. Người thực hiện Nguyễn Hoàng Lâm i TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác. Cần Thơ, ngày ….. tháng ….. năm ….. Người thực hiện Nguyễn Hoàng Lâm ii MỤC LỤC Trang Chương 1:GIỚI THIỆU .................................................................................... 1 1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu ................................................................................ 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu ................................................................................... 1 1.2.1 Mục tiêu chung......................................................................................... 1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ......................................................................................... 2 1.3 Phạm vi nghiên cứu..................................................................................... 2 1.3.1 Phạm vi về không gian ............................................................................. 2 1.3.2 Phạm vi về thời gian ................................................................................ 2 1.3.3 Phạm vi về đối tượng nghiên cứu ............................................................ 2 Chương 2:CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TM-XD VÀ DV TRƯƠNG PHI ..................................................................................... 3 2.1 Cơ sở lý luận ............................................................................................... 3 2.1.1 Tổng quan về kế toán vốn bằng tiền ........................................................ 3 2.1.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền ....................................................................... 3 2.1.1.2 Đặc điểm ............................................................................................... 3 2.1.1.3 Những quy định trong quản lí tiền mặt và tiền gửi ngân hàng ............. 3 2.1.1.4 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền ........................................................... 4 2.1.2 Nội dung kế toán vốn bằng tiền ............................................................... 4 2.1.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ ........................................................................ 4 2.1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng ................................................................... 6 2.1.2.3 Kế toán tiền đang chuyển ...................................................................... 8 2.1.3 Kế toán các khoản phải thu ...................................................................... 8 2.1.3.1 Những vấn đề chung ............................................................................. 8 2.1.3.2 Kế toán các khoản phải thu khách hàng................................................ 9 2.1.3.3 Kế toán các khoản phải thu khác ......................................................... 11 2.1.3.4 Kế toán dự phòng phải thu khó đòi ...................................................... 12 iii 2.2 Phương pháp nghiên cứu ........................................................................... 12 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu .................................................................. 12 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu ................................................................ 12 Chương 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TM-XD VÀ DV TRƯƠNG PHI ........................................................... 14 3.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty ............................................. 14 3.1.1 Lịch sử hình thành................................................................................... 13 3.1.2 Quá trình phát triển công ty ................................................................... 13 3.2 Cơ cấu tổ chức của công ty ........................................................................ 14 3.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý .......................................................................... 14 3.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban .......................................... 14 3.3 Tổ chức bộ máy kế toán và hình thức kế toán ........................................... 15 3.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty ...................................................... 15 3.3.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty .......................................... 15 3.3.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán .............................. 16 3.3.2 Hình thức kế toán tại công ty .................................................................. 17 3.4 Chức năng và nhiệm vụ ............................................................................. 19 3.4.1 Chức năng của Công ty ........................................................................... 19 3.4.2 Nhiệm vụ của Công ty ............................................................................ 19 3.5 Tổng quan hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 ......................................................................................... 20 3.6 Thuận lợi khó khăn và định hướng phát triển ............................................ 21 3.6.1 Thuận lợi ................................................................................................. 21 3.6.2 Khó khăn ................................................................................................. 21 3.6.3 Định hướng phát triển ............................................................................. 21 Chương 4: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TM-XD VÀ DV TRƯƠNG PHI .... 24 4.1 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu ............................................ 24 4.1.1 Kế toán tiền mặt ...................................................................................... 24 4.1.1.1 Hệ thống chứng từ................................................................................ 24 iv 4.1.1.2 Thủ tục luân chuyển chứng từ .............................................................. 24 4.1.1.3 Hệ thống sổ sách kế toán chi tiết và hệ thống sổ sách kế toán tổng hợp .......................................................................................................................... 25 4.1.1.4 Tài khoản sử dụng ............................................................................... 25 4.1.1.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh .......................................................... 25 4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng .................................................................... 34 4.1.2.1 Hệ thống chứng từ............................................................................... 34 4.1.2.2 Thủ tục luân chuyển chứng từ ............................................................. 34 4.1.2.3 Hệ thống sổ sách kế toán chi tiết và hệ thống sổ sách kế toán tổng hợp .......................................................................................................................... 34 4.1.2.4 Tài khoản sử dụng ............................................................................... 34 4.1.2.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh .......................................................... 35 4.1.3 Kế toán tiền đang chuyển ........................................................................ 42 4.1.4 Các khoản phải thu.................................................................................. 42 4.1.4.1 Kế toán các khoản phải thu của khác hàng .......................................... 42 4.1.4.2 Kế toán các khoản phải thu khác ......................................................... 47 4.1.5 Đánh giá chung về công tác kế toán tại Công ty TNHH một thành viên TM-XD và DV Trương Phi .............................................................................. 51 4.2 Đánh giá công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu ............... 51 4.2.1 Đánh giá tổng quát qua bảng cân đối kế toán ......................................... 52 4.2.2 Đánh giá các tỷ số tài chính .................................................................... 54 4.2.2.1 Đánh giá chỉ tiêu thanh toán ................................................................ 55 4.2.2.2 Đánh giá vòng quay các khoản phải thu và kỳ thu tiền bình quân ...... 55 4.2.3 Đánh giá công tác kế toán vốn bằng tiền ................................................ 56 4.2.4 Đánh giá công tác kế toán các khoản phải thu ....................................... 57 Chương 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP CẢI THIỆN TÌNH HÌNH KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TM-XD VÀ DV TRƯƠNG PHI .......................................................................................................................... 58 5.1 Các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán của công ty ............................. 58 5.1.1 Nhận xét .................................................................................................. 58 v 5.1.1.1 Nhận xét tổng quát về tình hình hoạt động của Công ty...................... 58 5.1.1.2 Nhận xét về công tác kế toán tại Công ty ............................................ 58 5.2 Đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh của Công ty............ 59 5.2.1 Về kế toán vốn bằng tiền ........................................................................ 59 5.2.2 Về kế toán các khoản phải thu ................................................................ 59 5.2.3 Hoàn thiện khác ...................................................................................... 60 Chương 6 :KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ....................................................... 62 6.1 Kết luận ...................................................................................................... 62 6.2 Kiến nghị .................................................................................................... 63 6.2.1 Đối với Nhà nước .................................................................................... 64 6.2.2 Đối với Cơ quan thuế .............................................................................. 64 6.2.3 Đối với địa phương ................................................................................. 64 Tài liệu tham khảo............................................................................................ 65 vi DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1 Bảng kê thành tích đạt được trong hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2010-2012 ................................................................................................ 20 Bảng 3.2 Bảng kê thành tích đạt được trong hoạt động sản xuất kinh doanh 6 tháng đầu năm 2012-6 tháng đầu năm 2013 .................................................... 21 Bảng 4.1 Bảng cân đối kế toán chênh lệch qua 3 năm 2010-2012 .................. 52 Bảng 4.2 Bảng đánh giá các chỉ số về khả năng thanh toán ............................ 54 Bảng 4.3 Bảng đánh giá tỷ số vòng quay các khoản phải thu và kỳ thu tiền bình quân ................................................................................................................. 55 vii DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ kế toán tiền mặt........................................................................ 6 Hình 2.2 Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng ....................................................... 7 Hình 2.3 Sơ đồ kế toán tiền đang chuyển ......................................................... 8 Hình 2.4 Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng ................................................... 11 Hình 2.5 Các khoản phải thu khác ................................................................... 12 Hình 2.6 Tài sản thiếu chờ xử lý ..................................................................... 13 Hình 3.1 Tổ chức bộ máy quản lý công ty ....................................................... 15 Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty ....................................... 16 Hình 3.3 Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ ............................... 19 viii DANH MỤC PHỤ LỤC Trang Phụ lục 01: Phiếu thu số 632............................................................................ 66 Phụ lục 02: Hóa đơn số 0000430 ..................................................................... 67 Phụ lục 03: Phiếu chi số 547 ............................................................................ 68 Phụ lục 04: Hóa đơn số 0000431 .................................................................... 69 Phụ lục 05: Phiếu thu số 633............................................................................ 70 Phụ lục 06: Hóa đơn số 0000432 .................................................................... 71 Phụ lục 07: Phiếu chi số 548 ............................................................................ 72 Phụ lục 08: Hóa đơn số 0000433 .................................................................... 73 Phụ lục 09: Phiếu thu số 634............................................................................ 74 Phụ lục 10: Hóa đơn số 0000434 .................................................................... 75 Phụ lục 11: Phiếu chi số 0549 .......................................................................... 76 Phụ lục 12: Hóa đơn số 0000435 .................................................................... 77 Phụ lục 13: Phiếu thu số 635............................................................................ 78 Phụ lục 14: Hóa đơn số 0000436 .................................................................... 79 Phụ lục 15: Phiếu chi số 550 ............................................................................ 80 Phụ lục 16: Phiếu chi số 551 ............................................................................ 81 Phụ lục 17: Phiếu thu số 636............................................................................ 82 Phụ lục 18: Hóa đơn số 0000437 .................................................................... 83 Phụ lục 19: Uỷ nhiệm chi số 0891 ................................................................... 84 Phụ lục 20: Giấy báo có số 0412 ..................................................................... 85 Phụ lục 21: Uỷ nhiệm chi số 0892 ................................................................... 86 Phụ lục 22: Giấy báo nợ số 1108 ..................................................................... 87 Phụ lục 23: Uỷ nhiệm chi số 0893 ................................................................... 88 Phụ lục 24: Uỷ nhiệm thu số 0922 ................................................................... 89 Phụ lục 25: Uỷ nhiệm chi số 0894 ................................................................... 90 Phụ lục 26: Giấy báo nợ số 1109 ..................................................................... 91 Phụ lục 27: Giấy báo có số 0413 ..................................................................... 92 ix Phụ lục 28: Uỷ nhiệm chi số 0895 ................................................................... 93 Phụ lục 29: Phiếu thu số 380............................................................................ 94 Phụ lục 30: Hoá đơn số 0000170 ..................................................................... 95 Phụ lục 31:Giấy báo có số 66 .......................................................................... 96 Phụ lục 32: Hoá đơn số 0000171 ..................................................................... 97 Phụ lục 33: Phiếu thu số 381............................................................................ 98 Phụ lục 34: Hoá đơn số 0000172 ..................................................................... 99 x DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BHXH : Bảo hiểm xã hội GBC : Giấy báo có GBN : Giấy báo nợ GTGT : Giá trị gia tăng HĐ SXKD : Hoạt động sản xuất kinh doanh TGNH : Tiền gửi ngân hàng TK : Tài khoản TM : Tiền mặt TM-XD-DV : Thương mại- xây dựng-dịch vụ UNC : Uỷ nhiệm chi TNDN : Thu nhập doanh nghiệp VNĐ :Viêt nam đồng TNHH : Trách nhiệm hữu hạn UNT : Uỷ nhiệm thu TSCĐ : Tài sản cố định XHCN : Xã hội chủ nghĩa xi CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Trong nền kinh tế thị trường hiện nay với chính sách mở cửa chuyển đổi từ nền kinh tế tập trung bao cấp sang nền kinh tế thị trường theo hướng XHCN có sự quản lý của Nhà nước đã làm cho nền kinh tế biến đổi nhanh chóng. Trước tình hình đó, các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp muốn đứng vững trên thị trường thì cần phải có nguồn vốn mạnh để cạnh tranh với các doanh nghiệp khác trên thị trường hay nói cách khác tất cả các doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ muốn tồn tại và phát triển thì không thể không có vốn. Vốn bằng tiền là một bộ phận tài sản lưu động có tính luân chuyển cao nhất, là vấn đề rất quan trọng đối với sản xuất kinh doanh nó giúp cho doanh nghiệp tạo được uy tín và khẳng định được vị trí của doanh nghiệp. Bên cạnh đó việc quản lý và sử dụng vốn bằng tiền sao cho có hiệu quả nhất, tránh tình trạng ứ động vốn, tăng nhanh vòng quay của vốn giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được diễn ra một cách thường xuyên, liên tục và đạt hiệu quả là vấn đề không thể thiếu đối với các nhà quản lý. Với sự nổ lực vượt bậc và những chiến lược đúng đắn công tác kế toán góp phần đáng kể cho việc điều động và sử dụng vốn…Với tư cách là kế toán của doanh nghiệp thì việc đảm nhiệm tổ chức sử dụng vốn đặc biệt là “Hoàn thiện công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu” đã góp phần tích cực vào việc tăng cường nâng cao chất lượng quản lý tài chính của doanh nghiệp. Đó cũng chính là lý do tôi chọn đề tài “Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu” tại Công ty TNHH một thành viên TM-XD và DV Trương Phi 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty TNHH một thành viên TM-XD và DV Trương Phi, qua đó tiến hành đánh giá chất lượng công tác kế toán và đề ra một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện hệ thống kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu của Công ty ngày càng có hiệu quả hơn. 1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Đánh giá công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu của Công ty; - Phân tích tổng quát kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty; và - Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi về không gian Lấy số liệu ở Công ty TNHH một thành viên TM-XD và DV Trương Phi 1.3.2 Phạm vi về thời gian Đề tài được thực hiện từ ngày 12/08/2013 đến ngày 18/11/2013. 1.3.3 Phạm vi về đối tượng nghiên cứu Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu 2 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TM-XD VÀ DV TRƯƠNG PHI 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Tổng quan về kế toán vốn bằng tiền 2.1.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là một bộ phận thuộc tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp, vốn bằng tiền là tài sản được dùng linh hoạt nhất và nó được tính vào khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp. Vốn bằng tiền bao gồm: tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển. 2.1.1.2 Đặc điểm - Các loại vốn bằng tiền: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển. - Các loại giao dịch bằng tiền: Việt Nam đồng và Ngoại tệ. - Hạch toán vốn bằng tiền sử dụng đơn vị là Việt Nam đồng (VND). - Các thủ tục kiểm soát: Các chứng từ gốc (phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn) sổ chi tiết và sổ quỹ. 2.1.1.3 Những quy định trong quản lí tiền mặt và tiền gửi ngân hàng Kế toán cần phải sử dụng các nguyên tắc sau: - Kế toán chỉ sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam (VNĐ) để ghi sổ và lập báo cáo tài chính. - Đối với ngoại tệ phải đổi ra đồng Việt Nam để ghi sổ theo đúng quy định. Phần ngoại tệ được theo dõi riêng chi tiết trên tài khoản 007 “Ngoại tệ các loại”. - Đối với vàng bạc, đá quý chỉ phản ánh vào tài khoản thuộc nhóm vốn bằng tiền đối với doanh nghiệp không chuyên kinh doanh vàng bạc, đá quý. Đồng thời các doanh nghiệp này phải mở sổ theo dõi chi tiết vàng, bạc, đá quý theo từng loại, trọng lượng, quy cách, phẩm chất. Đối với các doanh nghiệp chuyên kinh doanh vàng, bạc, đá quý và vàng, bạc, đá quý được phản ánh vào hàng tồn kho. - Khi tính giá xuất của ngoại tệ vàng, bạc, đá quý: kế toán áp dụng một trong bốn phương pháp: nhập trước – xuất trước (FIFO); nhập sau – xuất trước (LIFO); bình quân gia quyền . 3 2.1.1.4 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền - Phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác số liệu hiện có và tình hình biến động vốn bằng tiền của doanh nghiệp. - Giám đốc quản lí chặt chẽ tình hình sử dụng vốn bằng tiền của Công ty, về việc chấp hành chế độ quy định về quản lí tiền tệ, ngoại tệ, kim loại quý, việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt. 2.1.2 Nội dung kế toán vốn bằng tiền 2.1.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ Tiền mặt là các khoản tiền đang có ở quỹ, có thể dùng để thanh toán ngay bao gồm: Tiền Việt Nam, Ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý. * Chứng từ kế toán - Phiếu thu – mẫu số 01- TT - Phiếu chi – mẫu số 02 – TT - Biên lai thu tiền – mẫu số 05 – TT - Bảng kê vàng bạc, đá quý – Mẫu 06 –TT - Bảng kiểm kê quỹ - Mẫu 07a-TT và 07b-TT * Phiếu thu: nhằm xác định số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý thực tế nhập quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ. Mọi khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý nhập quỹ nhất thiết phải có phiếu thu. Đối với ngoại tệ khi nhập quỹ phải được kiểm tra và lập “Bảng kê ngoại tệ” kèm phiếu thu. * Phiếu chi: Nhằm xác định khoản tiền mặt, ngoại tệ thực tế xuất quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ và kế toán ghi sổ kế toán. * Phương pháp và trách nhiệm ghi: - Góc bên trái của phiếu thu phải ghi rõ tên đơn vị và địa chỉ đơn vị. - Phải đóng thành quyển và ghi sổ từng quyển dùng trong một năm. Trong mỗi phiếu thu phải ghi số quyển và số của từng phiếu thu. Số phiếu thu phải được đánh liên tục trong kỳ kế toán, từng phiếu thu phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập phiếu, ngày, tháng, năm thu tiền. - Ghi rõ họ, tên, địa chỉ người nộp tiền, ghi rõ nội dung nộp tiền. - Dòng số tiền ghi bằng số và bằng chữ số tiền nộp quỹ, ghi rõ đơn vị tính là đồng Việt Nam hoặc USD…. 4 - Dòng tiếp theo ghi số lượng chứng từ gốc kèm theo phiếu thu. - Phiếu thu do kế toán lập thành 03 liên (đặt giấy than viết 1 lần) ghi đầy đủ các nội dung trên và ký mực tươi vào phiếu, sau đó chuyển cho kế toán trưởng xem xét và giám đốc ký duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ. Thủ quỹ giữ lại 1 liên, 1 liên giao cho người nộp, 1 liên lưu vào cùi phiếu. Cuối ngày kế toán ghi vào sổ kế toán toàn bộ phiếu thu kèm theo chứng từ gốc. Chú ý: Nếu là thu, chi ngoại tệ phải ghi rõ tỷ giá tại thời điểm nhập quỹ để tính ra tổng số tiền theo đơn vị đồng tiền đơn vị, liên phiếu thu, chi gửi ra ngoài doanh nghiệp phải đóng dấu. * Kế toán chi tiết - Sổ quỹ tiền mặt và sổ chi tiết quỹ tiền mặt (mẫu sổ kèm theo) - Sổ quỹ tiền mặt dùng cho thủ quỹ hoặc kế toán tiền mặt để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt bằng tiền Việt Nam của đơn vị. - Tương ứng với một sổ của thủ quỹ thì có một sổ của kế toán tiền mặt là các phiếu thu, chi đã thực hiện nhập, xuất quỹ. - Định kỳ kế toán kiểm tra đối chiếu giữa “sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt” với “sổ quỹ tiền mặt”. * Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 111 “Tiền mặt” phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt của doanh nghiệp. - Tài khoản 1111 “Tiền Việt Nam” - Tài khoản 1112 “Ngoại tệ” - Tài khoản 1113 “Vàng bạc, kim khí quý, đá quý” * Nguyên tắc hạch toán tiền mặt: + Bên Nợ: Kế toán ghi các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ; số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý phát hiện thừa khi kiểm kê; Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt là ngoại tệ). + Bên Có: Kế toán ghi các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ; số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý tồn quỹ cuối kỳ. 5 411 (1) 111 (7) 152,153,156,211 Nhận vốn gốp của chủ các Chi tiền mặt mua vật tư chủ sở hữu bằng tiền mặt hàng hóa, TSCĐ… 331,341.. (2) (8) 627,641,642,811 Chi tiền mặt để chi phí Vay ngắn hạn, dài hạn nhập quỹ tiền mặt 511,512,515,711… (3) (9) 311,331,334,338 Chi tiền mặt để trả nợ Doanh thu, thu nhập khác bằng tiền 131,138,141,144 (4) (10) 121,128,221,222,223,228 Chi tiền mặt đi đầu tư Thu hồi các khoản nợ ứng trước bằng tiền mặt 3381 (5) (11) Thu hồi các khoản đầu tư 144,244 Chi tiền mặt đi ký cược, ký quỹ bằng tiền mặt 3381 (6) (12) Kiểm kê quỹ tiền mặt 1381 Kiểm kê tiền mặt phát phát hiện thừa hiện thiếu Hình 2.1 Sơ đồ kế toán tiền mặt 2.1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng * Chứng từ kế toán - Giấy báo nợ (khi doanh nghiệp rút tiền) - Giấy báo có (khi doanh nghiệp gửi tiền vào Ngân hàng). - Bảng kê của Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc: ủy nhiệm thu, chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi…. * Kế toán chi tiết - Sổ tiền gửi ngân hàng (Mẫu số S08-DN): Sổ này dùng cho kế toán theo dõi chi tiết tiền Việt Nam của doanh nghiệp gửi tại ngân hàng. 6 * Tài khoản sử dụng - Tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng” để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp tại ngân hàng, kho bạc hay các công ty tài chính. - Tài khoản 1121 “Tiền Việt Nam” - Tài khoản 1122 “Ngoại tệ” - Tài khoản 1123 “Vàng bạc, kim khí quý, đá quý” * Nguyên tắc hạch toán + Bên Nợ: Các khoản tiền gửi vào ngân hàng; chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ. + Bên Có: Các khoản tiền rút ra từ ngân hàng; chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ. Số dư cuối kỳ là các khoản tiền còn gửi tại ngân hàng. 111 (1) 112 Gửi tiền mặt vào ngân hàng (7) 111 Rút tiền gửi NH về nhập quỹ tiền mặt 411,311,341 (2) (8) Nhập vốn góp của các chủ sở hữu hoặc đi vay tiền gửi NH (3) 511,512,515,711…. Chi tiền gửi NH mua vật tư hàng hóa, TSCĐ… (9 Doanh thu, thu nhập khác 152,153,156,211.. 627,641,642,811.. Chi TGNH để chi phí bằng TGNH 131,138,141,144…. (4) (10) 311,331,334,338.. Chi tiền gửi NH để trả nợ Thu hồi các khoản nợ ứng trước bằng tiền gửi NH 122,128,221,222,228.. (5) (11) 121,128,221222,223,228.., Thu hồi các khoản đầu tư Chi tiền gửi NH đi đầu tư bằng TGNH 3388 (6) (12) 1388 Chênh lệch thừa TGNH Chênh lệch thiếu TGNH chưa rõ nguyên nhân chưa rõ nguyên nhân Hình 2.2 Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng 7 2.1.2.3 Kế toán tiền đang chuyển Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng, kho bạc nhà nước, đã gửi bưu điện để chuyển cho ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có, trả cho đơn vị khác hay đã làm thủ tục chuyển từ tài khoản tại Ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ hay bản sao kê của NH. - Chứng từ sử dụng làm căn cứ hạch toán tiền đang chuyển bao gồm: phiếu chi, giấy nộp tiền, biên lai thu tiền và phiếu chuyển tiền,…. * Tài khoản sử dụng - Tài khoản 113 “Tiền đang chuyển” để phản ánh các khoản tiền đang chuyển - Tài khoản 1131 “Tiền đang chuyển bằng đồng Việt Nam” - Tài khoản 1132 “Tiền đang chuyển bằng Ngoại tệ” * Nguyên tắc hạch toán + Bên Nợ: Kế toán ghi các khoản tiền đang chuyển phát sinh trong kỳ + Bên Có: Kế toán ghi các khoản tiền đang chuyển đã nhận được giấy báo của Ngân hàng hoặc đơn vị thụ hưởng. Số dư là các khoản tiền đang chuyển. 111 (1) 113 Chi tiền mặt gửi vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy 112 Khi nhận được giấy báo Có của ngân hàng về khoản tiền đang chuyển báo Có 511,711,33311,131… (3) (2) (4) 331… Doanh thu bán hàng…hoặc thu Khi nhận được giấy các khoản nợ, chuyển thẳng vào báo của người thụ hưởng ngân hàng hoặc chuyển trả người bán nhưng chưa được nhận giấy báo Hình 2.3 Sơ đồ kế toán tiền đang chuyển 8 2.1.3 Kế toán các khoản phải thu 2.1.3.1 Những vấn đề chung Trong quá trình kinh doanh, khi doanh nghiệp đã cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng nhưng chưa được khách hàng thanh toán sẽ trở thành nợ phải thu. Ngoài ra nó còn phát sinh trong các trường hợp bắt bồi thường, cho mượn vốn tạm thời, khoản ứng trước tiền cho người bán, các khoản tạm ứng và các khoản ký quỹ, ký cược,… Như vậy, nợ phải thu chính là tài sản của doanh nghiệp do người khác nắm giữ, doanh nghiệp phải kiểm soát chặt chẽ và có biện pháp thu hồi nhanh chóng. Phân loại thời hạn phải thu theo thời hạn thanh toán: chia thành 2 loại. - Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường trong vòng 12 tháng. Nợ phải thu được xếp vào loại Nợ phải thu ngắn hạn, sau 12 tháng là Nợ phải thu dài hạn. - Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài hơn 12 tháng. Nợ phải thu được xếp vào Nợ phải thu ngắn hạn, dài hơn nữa là Nợ phải thu dài hạn. * Nguyên tắc hạch toán - Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết từng đối tượng phải thu, theo dõi thời hạn thanh toán, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn. - Các khoản phải thu nếu có liên quan đến vàng bạc, đá quý phải được theo dõi chi tiết theo số lượng, chất lượng, quy cách và giá trị theo giá quy định. - Định kỳ đối chiếu công nợ, xác định các loại nợ trả đúng hạn, khoản nợ quá hạn, nợ khó đòi hoặc các khoản nợ không đòi được để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi và xử lí đối với các khoản nợ không đòi được. 2.1.3.2 Kế toán các khoản phải thu khách hàng Trong các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp, khoản phải thu của khách hàng thường phát sinh nhiều nhất, chiếm tỷ trọng cao nhất và cũng chứa nhiều rủi ro. Vì vậy khi quyết định một hợp đồng bán hàng được phép trả chậm, doanh nghiệp cần xem xét kỹ khả năng về tài chính của khách hàng để tránh tình trạng bán chịu cho khách hàng không có đủ khả năng thanh toán. 9 * Chứng từ kế toán Chứng từ để kế toán ghi chép vào sổ cái tài khoản “Phải thu khách hàng” là các hóa đơn bán hàng đã được phê duyệt bởi bộ phận phụ trách bán chịu. Sau khi hóa đơn đã được lập và hàng hóa đã xuất giao cho khách hàng thì kế toán phải tiếp tục theo dõi các khoản nợ phải thu. Ngoài ra còn có các chứng từ khác như: Phiếu thu (khi thu tiền hoặc nhận ứng trước của khách hàng), Phiếu chi (khi chi hộ khách hàng). * Tài khoản sử dụng - Tài khoản 131 “Phải thu của khách hàng” để theo dõi các khoản nợ phải thu của khách hàng. + Bên Nợ: - Số tiền phải thu khách hàng - Số tiền thừa trả lại cho khách hàng + Bên Có: - Số tiền khách hàng đã trả nợ - Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khác - Khoản giảm giá bán hàng sau khi đã giao khách hàng có khiếu nại, doanh thu của số hàng đã bị người mua trả lại. 10 511,515… 131 Doanh thu bán hàng 635 Chiết khấu thanh toán 33311 Thuế 521,531,532…. GTGT (nếu có) Chiết khấu thương mại, 711 Thu nhập do thanh lý giảm giá hàng bán, bán TSCĐ hàng bán trả lại 33311 111,112 Thuế GTGT (nếu có) Các khoản chi hộ 111,112,113 khách hàng Khách hàng thanh toán tiền hoặc ứng trước 139,642 Nợ khó đòi xử lý xóa sổ 004 Đồng thời ghi Hình 2.4 Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng 2.1.3.3 Kế toán các khoản phải thu khác Phải thu khác là các khoản phải thu không mang tính chất thương mại như: - Bồi thường vật chất, các khoản cho mượn có tính chất tạm thời không lấy lãi, các khoản chi hộ, các khoản tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính…. - Giá trị tài sản thiếu đã được phát hiện nhưng chưa xác định được nguyên nhân phải chờ xử lý. * Chứng từ sử dụng Biên bản nghiệm thu, biên bản kiểm kê, biên bản xử lý tài sản thiếu, hợp đồng mượn kèm theo phiếu xuất kho, phiếu chi, phiếu thu….. 11 * Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 138 “phải thu khác” để theo dõi các khoản nợ phải thu khác. - Tài khoản 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý phản ánh giá trị tài sản thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân, còn chờ quyết định xử lý. - Tài khoản 1385 – Phải thu về cổ phần hóa. Phải thu về cổ phần hóa mà doanh nghiệp đã chi ra trong doanh nghiệp cổ phần hóa. - Tài khoản 1388 – Phải thu khác: là các khoản thu của đơn vị ngoài các khoản phải thu phản ánh ở các tài khoản 131, 133, 136, 1381, 1385. 1381 1388 Xử lý TS thiếu bắt bồi thường 111,112 Thu hồi bằng tiền 111,112.. 334 TS cho mượn,các khoản Thu hồi bằng cách trừ vào lương chi hộ….. 515 139 Phải thu lợi nhuận, cổ tức Chênh lệch được bù đắp được chia từ hoạt động đầu tư bằng dự phòng phải thu khó đòi Hình 2.5 Các khoản phải thu khác 111,112,152…. 111,1388,334….. 1381 Tiền, giá trị hàng tồn kho Xử lý tài sản thiếu Mất mát, hao hụt 211 632 TSCĐ phát hiện thiếu Giá trị hàng tồn kho mất chờ xử lý mát, hao hụt sao khi trừ phần 214 thu bồi thường được tính vào giá vốn hàng bán Hình 2.6 Tài sản thiếu chờ xử lý 12 2.1.3.4 Kế toán dự phòng phải thu khó đòi Trong thực tế, không phải lúc nào các khoản nợ phải thu cũng thu hồi được vì nhiều nguyên nhân khác nhau. Khoản nợ phải thu khó đòi hoặc không đòi được là khoản thiệt hại được kế toán ghi nhận vào chi phí và tất nhiên lợi nhuận của doanh nghiệp sẽ bị giảm. Để tuân thủ nguyên tắc thận trọng và phù hợp, kế toán ghi nhận trước khoản nợ không có khả năng thu hồi bằng cách lập dự phòng nợ phải thu khó đòi. * Tài khoản sử dụng - Tài khoản 139 “Dự phòng phải thu khó đòi” 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu Số liệu thu thập được là số liệu thứ cấp lấy từ sổ kế toán, báo cáo tài chính do phòng kế toán của Công ty TNHH một thành viên TM-XD và DV Trương Phi cung cấp. 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu Sử dụng phương pháp so sánh, so sánh năm trước với năm sau để thấy rõ sự biến động về tình hình hoạt động của Công ty trong thời gian gần đây. - So sánh bằng số tuyệt đối: Phản ánh qui mô của chỉ tiêu nghiên cứu nên khi so sánh bằng số tuyệt đối, các nhà phân tích sẽ thấy rõ được sự biến động về qui mô của chỉ tiêu nghiên cứu giữa kỳ (điểm) phân tích với kỳ (điểm) gốc. - So sánh bằng số tương đối : Khác với số tuyệt đối, khi so sánh bằng số tương đối, các nhà quản lý sẽ nắm được kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển, mức độ phổ biến và xu hướng biến động của các chỉ tiêu kinh tế. 13 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TM-XD VÀ DV TRƯƠNG PHI 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 3.1.1 Lịch sử hình thành - Công ty được thành lập ngày 26 tháng 01 năm 2009, giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 1500731384 do Sở Kế hoạch và đầu tư tỉnh Vĩnh Long cấp. Với số vốn điều lệ 5 tỷ đồng. - Mã số thuế: 1500731384. - Giám đốc: Lê Thái Trương - Ngành nghề kinh doanh: +Kinh doanh vật liệu và trang trí nội thất +San lấp mặt bằng +Vận tải hàng hóa đường sông và đường bộ +Đầu tư xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, thủy lợi, cầu đường, cơ sở hạ tầng khu dân cư. -Số điện thoại: 0703.890127 3.1.2 Quá trình phát triển Công ty Công ty TNHH MTV TM-XD và DV Trương Phi mặc dù mới thành lập được hơn bốn năm trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh ban đầu Công ty gặp không ít khó khăn nhưng với quyết tâm phấn đấu vươn lên dưới sự lãnh đạo của Ban lãnh đạo Công ty luôn đưa ra những phương thức hoạt động ngày càng quy mô và phát triển mạnh trên địa bàn tỉnh Vĩnh Long. Công ty góp phần giải quyết công ăn việc làm cho nhiều lao động phổ thông ở địa phương. Công ty sau một thời gian hoạt động chưa lâu nhưng đã tạo ra được niềm tin, sự tín nhiệm của đối tác. Ngoài ra, Công ty còn tham gia xây dựng các công trình giao thông phục vụ cho việc đi lại của người dân trên địa bàn tỉnh Vĩnh Long và một số địa phương khác. 14 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY 3.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý Giám đốc Phó giám đốc Phó giám đốc Kỹ thuật Kinh doanh Phòng kỹ Phòng kế hoạch Phòng tổ chức Phòng tài thuật nghiệp vụ hành chính chính kế toán Đội thi công Đội thi công công trình Đội thi công công trình giao thông dân dụng - công nghiệp cơ giới Hình 3.1 Tổ chức bộ máy quản lý Công ty Trong đó: Quan hệ trực tiếp Quan hệ chức năng 3.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban *Giám đốc: Là người đại diện cho toàn thể công nhân viên trong Công ty, là người trực tiếp điều hành và chịu trách nhiệm mọi hoạt động của Công ty trước cơ quan pháp luật, các tổ chức có thẩm quyền. *Phó giám đốc kỹ thuật: Là người trợ giúp giám đốc trong quá trình sản xuất kinh doanh, xử lý các công việc khi giám đốc đi vắng, giám sát về mặt kỹ thuật và kiểm tra chất lượng sản phẩm của các công trình đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc về lĩnh vực được phân công phụ trách. *Phó giám đốc kinh doanh: Là người phụ giúp giám đốc trong công tác quản lý về mặt vật tư, đồng thời vạch ra kế hoạch sản xuất kinh doanh cho Công ty và là người trực tiếp theo dõi việc thực hiện kế hoạch kinh doanh của Công ty. 15 *Phòng kỹ thuật: Dựa vào những hợp đồng đã kí kết, phòng kỹ thuật tiến hành khảo sát địa bàn thi công. Từ đó lên bản vẽ, lập kế hoạch thiết kế và dự toán cho công trình. *Phòng kế hoạch vật tư: Lập kế hoạch cung ứng và quản lý tình hình sử dụng vật tư, tổ chức quản lý kho vật tư. *Phòng tổ chức hành chính: Có trách nhiệm giúp ban giám đốc có trách nhiệm giúp ban giám đốc trong việc quản lý nhân sự, đào tạo tuyển dụng lao động, bố trí sắp xếp đội ngũ lao động, xét khen thưởng, kỷ luật … Quản lý công tác hành chính văn phòng, an toàn người lao động và các chế độ bảo hiểm đối với người lao động. *Phòng tài chính - kế toán: Theo dõi, quan sát thu, chi, cân đối thu chi, hạch toán giá thành, hạch toán kết quả sản xuất kinh doanh. Phân tích các hoạt động kinh tế tài chính, tham mưu cho giám đốc về lĩnh vực tài chính kế toán. *Các đội thi công: Trực tiếp thi công các công trình 3.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN 3.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 3.3.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán TSCĐ và chi phí Kế toán thuế Kế toán thanh toán ngân hàng Thủ quỹ Kế toán nợ phải trả Kế toán nợ phải thu Kế toán tiền lương và BHXH Kế toán vật tư và tạm ứng Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 16 Kế toán hàng hóa và thành phẩm 3.3.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm cao nhất trong bộ máy kế toán tại Công ty. Ban giám đốc chỉ đạo thực hiện công tác kế toán, thống kê của Công ty, cùng với Kế toán tổng hợp lập báo cáo báo tài chính, đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh cũng như trong việc ghi chép hạch toán các nghiệp vụ. Đồng thời chịu trách nhiệm trước Giám đốc và nhà nước về mặt pháp lý tài chính. Trên triển khai thực hiện các thông tư, nghị định mới của Nhà nước. Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ khóa sổ và tính toán giá thành toàn bộ, xác định kết quả kinh doanh. Lập bảng cân đối tài khoản, lập bảng cân đối kế toán, quyết toán thuế và lập báo cáo tài chính khác, phân tích hoạt động sản xuất. Thủ quỹ: Có nhiệm vụ bảo quản thu, chi tiền mặt báo cáo tình hình biến động của quỹ tiền mặt và chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng. Kế toán TSCĐ: Tổng hợp các số liệu, chứng từ của các thành phần kế toán, theo dõi tình hình mua bán tài sản. Các khoản chi phí phát sinh năm, mở thẻ theo dõi chi tiết từng sản phẩm và lập bảng phát sinh trong năm. Kế toán Thuế: Phải lập tờ khai nộp thuế, xác định các khoản thuế phải nộp cho nhà nước. Phải mở sổ chi tiết cho từng tài khoản liên quan, đến cuối năm phải đối chiếu với đội thuế để định khoản thuế và được khấu trừ và các khoản thuế còn phải nộp cho nhà nước. Kế toán thanh toán ngân hàng: Trực tiếp giao dịch với ngân hàng, chịu trách nhiệm mở tài khoản, theo dõi và ghi vào sổ để đối chiếu với ngân hàng, giám sát chặt chẽ các số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng, vay ngắn hạn, dài hạn ở ngân hàng. Kế toán nợ phải thu: Theo dõi tình hình bán, tiêu thụ hàng hóa, tình hình thanh toán của người mua để căn cứ ghi vào sổ kế toán. Thường xuyên đối chiếu công nợ với người mua để theo dõi các khoản nợ phải thu. Kế toán nợ phải trả: Theo dõi tình hình mua hàng, tình hình thanh toán với người bán để ghi vào sổ kế toán. Thường xuyên đối chiếu công nợ với người bán nhằm để theo dõi các khoản nợ phải thu. Kế toán lương và BHXH: Có nhiệm vụ kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch về lao động và quỹ lương. Trên cơ sở tính toán các khoản trích theo lương, tính toán tiền phụ cấp, tiền thưởng cho công nhân viên, cung cấp số liệu về tình hình quỹ lương cho kế toán trưởng. 17 Lập bảng lương cần thanh toán cung cấp cho thủ quỹ, kế toán tính giá thành làm cơ sở trả lương cho công nhân viên. Kế toán vật tư và tạm ứng: Theo dõi tình hình biến động, nhập xuất vật tư hàng ngày theo yêu cầu thực tế tại công xưởng thông qua phiếu đề nghị xuất vật tư để phản ánh chính xác kịp thời những trường hợp sử dụng vật liệu sai mục đích, lãng phí. Từ phiếu nhập, xuất vật tư kế toán có trách nhiệm ghi vào thẻ kho và sổ chi tiết vật tư để theo dõi biến động từ loại vật tư. Thực hiện việc kiểm kê vật liệu theo yêu cầu quản lý, lập báo cáo vật liệu khi cần thiết. Đồng thời, kiểm kê giám sát tài khoản tạm ứng để nguồn vốn của Công ty được quản lý tốt hơn. Kế toán hàng hóa thành phẩm: Phản ánh kịp thời đầy đủ tình hình luân chuyển hàng hóa, phản ánh đúng giá vốn nhập kho, xuất kho và giá vốn hàng hóa tiêu thụ. Lập sổ chi tiết bán hàng: Từ phiếu xuất hàng hóa kế toán ghi vào sổ chi tiết hàng hóa để theo dõi từng loại hàng hóa. Công ty áp dụng giá xuất kho theo phương pháp FIFO. Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch về quá trình mua hàng, bán hàng hóa, xác định kết quả bán hàng, theo dõi tình hình tồn kho, giám sát hàng hóa để báo cáo kịp thời sản phẩm, hàng hóa tồn kho. Cung cấp chứng từ có liên quan cho kế toán công nợ và kế toán phải trả. 3.3.2 Hình thức kế toán tại Công ty Để phù hợp với quy mô, đặc điểm và tổ chức của Công ty, phòng kế toán đã áp dụng hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ. Phương pháp kế toán nguyên liệu, vật liệu là phương pháp. Nhập trướcXuất trước. Hệ thống tài khoản thống nhất hiện hành tại Công ty không có gì thay đổi với hệ thống tài khoản đã học. Là Công ty xây dựng, đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ nên Công ty áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. 18 Chứng từ gốc Sổ quỹ - Thẻ Bảng tổng hợp Sổ hoặc thẻ kế kho chứng từ gốc toán chi tiết Sổ đăng kí Chứng từ ghi chứng từ ghi sổ sổ Bảng tổng hợp Sổ cái chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo Kế toán Hình 3.3 Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Trong đó: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Quan hệ hỗ trợ *Trình tự sử dụng và luân chuyển chứng từ Hằng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các đơn vị trực thuộc Công ty lập các chứng từ và chuyển lên phòng kế toán. Vì có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh nên từ chứng từ gốc phải lên Bảng tổng hợp chứng từ gốc, 19 sau đó lập chứng từ ghi sổ. Nếu nghiệp vụ phát sinh trong tháng thì sẽ căn cứ vào chứng từ gốc để ghi trực tiếp vào chứng từ ghi sổ. Từ chứng từ ghi sổ sẽ vào sổ cái. Sau khi số liệu kiểm tra trùng khớp với nhau thì bảng cân đối số phát sinh dùng làm cơ sở lập báo cáo kế toán. Đối với các tài khoản có mở sổ hoặc sổ kế toán chi tiết, chúng được dùng để làm căn cứ lập bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tài khoản tổng hợp để đối chiếu với sổ cái thông qua Bảng cân đối số phát sinh. Cuối tháng, kế toán trưởng cân đối tất cả các số liệu xong sẽ căn cứ vào bảng tổng hợp chi tiết, bảng cân đối để lập báo cáo kế toán. *Chế độ kế toán áp dụng: - Công ty áp dụng hệ thống kế toán Việt Nam ban hành kèm theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC. - Niên độ kế toán: theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (đồng). - Ngôn ngữ sử dụng trong ghi chép kế toán: tiếng Việt Nam. - Công ty đã tuân thủ đầy đủ các chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam. 3.4 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ 3.4.1 Chức năng của Công ty - Công ty hoạt động theo định hướng phát triển của nhu cầu con người, đô thị hóa, công nghiệp hóa, hiện đại hóa. - Công ty nhận thi công xây dựng các công trình giao thông, thủy lợi, san mặt bằng, xây dựng cơ sở hạ tầng, khu dân cư trên địa bàn tỉnh Vĩnh Long và một số địa phương khác. - Lãnh đạo Công ty luôn nghiên cứu những phương thức mới nhằm nâng cao quá trình thi công, đảm bảo chất lượng cho các công trình. 3.4.2 Nhiệm vụ của Công ty - Tổ chức điều hành kế toán sản xuất kinh doanh của đơn vị thực thi tiến độ phân kỳ của kế hoạch. Đồng thời, có nghĩa vụ thực hiện đầy đủ các báo cáo tài chính thống kê theo quy định của pháp luật. - Về công tác quản lý kỹ thuật và chất lượng công trình cũng được thực hiện theo đúng quy định của Công ty. - Khai thác, sử dụng vốn có hiệu quả đầu tư hoạt động kinh doanh. - Mở rộng quan hệ đối tác trong nước và ngoài nước. 20 - Thực hiện các nghĩa vụ nộp các khoản nguồn thu cho ngân sách nhà nước, không ngừng phát triển Công ty ngày càng lớn mạnh. 3.5 TỔNG QUAN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2010 ĐẾN 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013 Bảng 3.1 Bảng kê thành tích đạt được trong hoạt động sản xuất kinh doanh 2010-2012 Đơn vị tính: Triệu đồng Nội dung 2010 2011 2012 2011 so 2010 2012 so 2011 Tiền % Tiền % Doanh thu 7.139,1 6.920,5 7.758,6 (218,6) (3,06) 838,1 12,1 Chi phí 6.373,8 6.202,7 6.834,6 (171,1) (2,68) 631,9 10,2 765,3 717,8 924 (47,5) (6,2) 206,2 28,7 Lợi nhuận (Nguồn: nguồn báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh từ năm 2010- năm2012 tại phòng kế toán tài vụ Công ty) Trong những năm gần đây, tình hình kinh tế khó khăn cả trong và ngoài nước. Chính vì thế, sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp diễn ra rất gay gắt, đặc biệt là các doanh nghiệp hoạt động trong cùng một ngành nghề, một lĩnh vực. Nhờ tình hình kinh doanh của Công ty rất tốt, thu được lợi nhuận cao và có xu hướng ngày càng phát triển mạnh nên Công ty đã dứng vững trên thi trường, mặc dù vài năm trở lại đây, nhiều doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực này đua nhau mọc lên với máy móc trang thiết bị hiện đại, lại thêm sự biến động của nền kinh tế thị trường, vật giá leo thang khiến hầu hết các doanh nghiệp trong nước đều gặp khủng hoảng khó khăn, không ngoại trừ bản thân Công ty, để giữ chân khách hàng Công ty đã đầu tư, nghiên cứu tìm ra nhiều sản phẩm mới, cung cấp vật liệu ngành xây dựng với chất lượng tốt nhất do đó làm cho lợi nhuận của Doanh nghiệp vẫn giữ được ở mức độ tương đối ổn định. Cụ thể: Qua bảng 3.1 ta thấy: Doanh thu bán hàng năm 2011 so với 2010 giảm 218,6 triệu đồng tương đương giảm 3,06%. Năm 2012 so với 2011 tăng lên 838,1 triệu đồng tương đương 12,1%.Về lợi nhuận năm 2011 so với 2010 giảm 47,5 triệu đồng, năm 2012 so với 2011 tăng lên 206,2 triệu đồng. Tuy doanh thu năm 2011 có giảm nhưng về lợi nhuận sau thuế của Công ty vẫn cao qua các năm, điều này cho thấy Công ty hoạt động rất tốt. 21 Bảng 3.2 Bảng kê thành tích đạt được trong hoạt động sản xuất kinh doanh 6 tháng đầu năm 2012-6 tháng đầu năm 2013 Đơn vị tính: Triệu đồng Nội dung 6 tháng đầu 2012 6 tháng đầu 2013 6tháng 2013 so 6 tháng 2012 Tiền % Doanh thu 3.829,3 4.819 989,7 25,8 Chi phí 3.352,3 4.224,1 871,8 26 477 594,9 117,9 24,7 Lợi nhuận (Nguồn: nguồn báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh từ năm 2010-2013 tại phòng kế toán của Công ty.) Qua bảng 3.2 ta thấy doanh thu bán hàng 6 tháng đầu năm 2013 tăng hơn 6 tháng đầu năm 2012 là 989,7 triệu đồng tương đương 25,8% về lợi nhuận cũng tăng, cụ thể 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012 tăng 117,9 triệu đồng tương đương 24,7%, Công ty cần giữ vững tình hình hoạt động này và phát huy thế mạnh của mình nhiều hơn nữa. 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN 3.6.1 Thuận lợi Về đường thủy lẫn đường bộ phục vụ tốt cho sản xuất kinh doanh. Đa số cán bộ công nhân viên Công ty còn trẻ, có sự năng nổ sáng tạo và đầy lòng nhiệt quyết về sự phát triển của Công ty, biết nắm bắt kịp thời các công nghệ mới và đưa ra những ý tưởng mới. Đoàn kết tin tưởng vào định hướng phát triển của Công ty nên toàn thể công nhân viên chung sức chung lòng xây dựng thương hiệu Công ty ngày càng lớn mạnh. Hệ thống thông tin liên lạc trong nội bộ và phục vụ cho quá trình hoạt động kinh doanh được thực hiện một cách nhanh chóng, chủ yếu bằng phương tiện như: máy tính, laptop, máy in, máy server với hệ thống thông tin như thế đã tạo nhiều thuận lợi cho quá trình hoạt động kinh doanh như liên lạc với khách hàng. 22 3.6.2 Khó khăn Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của Công ty là vật liệu xây dựng, do đó chi phí cho việc vận chuyển vật tư về kho rồi từ kho đến khách hàng là rất lớn. Sự thay đổi về chính sách của nhà nước về tài chính tín dụng. Giá cả của vật tư luôn biến động làm cho doanh thu Công ty không ổn định. Là Doanh nghiệp mới thành lập 5 năm còn nhiều khó khăn về cơ sở vật chất hạ tầng và tuổi đời công nhân viên còn trẻ cần phải học hỏi kinh nghiệm và kiến thức thực tế. 3.6.3 Định hướng phát triển Trong bảng số liệu (bảng 3.1) doanh số hàng năm qua các năm tăng tuy doanh số năm 2011 có giảm nhưng Công ty vẫn thu được lợi nhuận cao. Từ sự phát triển vượt bật đó là nền tảng khẳng định Công ty sẽ còn phát triển trong thời gian tới, hiệu quả kinh doanh của Công ty đạt lợi nhuận ổn định và sẽ giúp Công ty phát triển bền vững, và mở rộng thêm nhiều mặt hàng thỏa mãn nhu cầu của nhiều tầng lớp tiêu dùng, nâng cao chất lượng phục vụ của đội ngủ nhân viên,…là tiền đề cho mục tiêu Công ty TNHH một thành viên TM-XD và DV Trương Phi trong tương lai. 23 CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TM-XD VÀ DV TRƯƠNG PHI 4.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 4.1.1 Kế toán tiền mặt 4.1.1.1 Hệ thống chứng từ Phiếu thu: Các khoản thu tiền của Công ty từ nguồn bán hàng, thu nợ hoàn tạm ứng, tiền gửi ngân hàng. Phiếu chi: Khi phát sinh các nghiệp vụ thanh toán các khoản nợ, tạm ứng hay các khoản chi phí phục vụ cho hoạt động kinh doanh của Công ty thì kế toán căn cứ vào các chứng từ như hóa đơn GTGT, giấy đề nghị tạm ứng đã được ký duyệt kế toán tiền mặt tiến hành lập phiếu chi. 4.1.1.2 Thủ tục luân chuyển chứng từ  Phiếu thu được kế toán lập thành 03 liên. + Liên 01 lưu ở nơi lập phiếu (kèm theo chứng từ ban đầu) + Liên 02 giao cho khách hàng. +Liên 03 thủ quỷ thu tiền giữ lại để ghi vào sổ quỹ. Chứng từ thu tiền sẽ được kế toán ghi vào sổ chi tiết và làm cơ sở lập báo cáo các lượng tiền thu được trong ngày. Kế toán có nhiệm vụ theo dõi việc luân chuyển chứng từ, kiểm tra chứng từ hợp lý thì tiến hành lập phiếu chi. Phiếu chi: Phiếu chi: cũng được kế toán lập thành 03 liên. + Liên 01 lưu ở nơi lập phiếu (kèm theo chứng từ gốc). + Liên 02 giao cho người nhận tiền. + Liên 03 thủ quỹ thu tiền giữ lại ghi vào sổ quỹ. 24 4.1.1.3 Hệ thống sổ sách kế toán chi tiết và hệ thống sổ sách kế toán tổng hợp -Sổ chi tiết cho từng đối tượng tài khoản. -Sổ quỹ cho từng đối tượng tài khoản. -Bảng tổng hợp chi tiết. -Chứng từ ghi sổ. -Sổ cái cho từng tài khoản. 4.1.1.4 Tài khoản sử dụng Kế toán tiền mặt sử dụng tài khoản: 111 Tài khoản cấp 2 TK 1111: Tiền mặt Việt Nam 4.1.1.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trong tháng 07/2012 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: -Ngày 5/07/2012 thu tiền hàng Công ty TNHH Triều Thuận Nguyên (kèm theo hóa đơn GTGT) theo phiếu thu số PT/632 với số tiền là 4.202.550 VNĐ. (Kèm phụ lục số 01,02) Nợ TK 1111 4.202.550 Có TK 131 4.202.550 -Ngày 06/07/2012 chi tiền mặt để thanh toán tiền điện cho Công ty điện lực Vĩnh Long (kèm theo Hóa đơn GTGT) theo phiếu chi số PC/547 với số tiền là 11.275.000 VNĐ. (Kèm phụ lục số 03,04) Nợ TK 642 11.275.000 Có TK 1111 11.275.000 -Ngày 15/07/2012 thu tiền hàng DNTN DV-TM Quốc Dũng (kèm theo HĐ GTGT) theo phiếu thu số PT/633 với số tiền là 12.834.999 VNĐ. (Kèm phụ lục số 05,06) Nợ TK 1111 12.834.999 Có TK 131 12.834.999 -Ngày 18/07/2012 chi tiền mặt để thanh toán tiền nước cho Công ty cấp thoát nước Bình Minh (kèm theo Hóa đơn GTGT) theo phiếu chi số PC/548 với số tiền là 531.300 VNĐ. (Kèm phụ lục số 07,08) 25 Nợ TK 642 531.300 Có TK 1111 531.300 -Ngày 20/07/2012 thu tiền hàng Trần Văn Thuận (kèm theo HĐ GTGT) theo phiếu thu số PT/634 với số tiền là 6.431.400 VNĐ. (Kèm phụ lục số 09,10) Nợ TK 1111 6.431.400 Có TK 131 6.431.400 -Ngày 21/07/2012 Công ty chi trả tiền điện thoại cho Công ty Viễn Thông Vĩnh Long (kèm theo HĐ GTGT) theo phiếu chi số PC/549 với số tiền là 2.552.000 VNĐ. (Kèm phụ lục số 11,12) Nợ TK 642 2.552.000 Có TK 1111 2.552.000 -Ngày 23/07/2012 Công ty thu tiền hàng Công ty Cổ phần XD Công trình giao thông Hậu Giang (kèm theo HĐ GTGT) theo phiếu thu số PT/635 với số tiền là 236.724.000 VNĐ. (Kèm phụ lục số 13,14) Nợ TK 1111 236.724.000 Có TK 131 236.724.000 -Ngày 24/07/2012 chi tạm ứng lương tháng 07/2012 cho nhân viên Đặng Văn Đầy theo phiếu chi số PC/550 với số tiền là 2.000.000 VNĐ. (Kèm phụ lục số 15) Nợ TK 141 2.000.000 Có TK 1111 2.000.000 -Ngày 27/07/2012 chi tiền mua nước suối cho nhân viên Nguyễn Thị Bé Chị theo phiếu chi số PC/551 với số tiền là 70.000 VNĐ. (Kèm phụ lục số 16) Nợ TK 642 70.000 Có TK 1111 70.000 - Ngày 29/07/2012 thu tiền sắt Tăng Thanh Long theo phiếu thu số PT/636 (kèm theo HĐ GTGT) với số tiền là 6.643.413 VNĐ. (Kèm phụ lục số 17,18) Nợ TK 1111 6.643.413 Có TK 131 6.643.413 26 Công ty TNHH MTV TM-XD và DV Trương Phi Tổ 2, Ấp Phù Ly 1, P. Đông Thuận, TX Bình Minh, TP VL Bảng Tổng Hợp Chứng Từ Gốc Thu TM Ngày 31 tháng 07 năm 2012 Loại chứng từ :Phiếu thu Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng PT 632 31/07 PT 633 31/07 PT 634 PT 635 31/07 31/07 PT 636 31/07 Diễn giải -Thu tiền hàng Công ty TNHH Triều Thuận Nguyên -Thu tiền hàng DNTN DV-TM Quốc Dũng -Thu tiền hàng Trần Văn Thuận -Công ty thu tiền hàng Công ty Cổ phần XD Công trình giao thông Hậu Giang -Thu tiền sắt Tăng Thanh Long Tổng cộng: Số hiệu TK Số tiền Nợ Có 111 131 4.202.550 111 131 12.834.999 111 111 131 6.431.400 131 236.724.000 111 131 6.643.413 266.836.362 Người lập phiếu Kèm theo 05 chứng từ gốc. (Ký, ghi họ tên) 27 Công ty TNHH MTV TM-XD và DV Trương Phi Tổ 2, Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TPVL Bảng Tổng Hợp Chứng Từ Gốc Chi TM Ngày 31 tháng 07 năm 2012 Loại chứng từ :Phiếu chi Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng PC547 31/07 PC548 31/07 PC549 31/07 PC550 31/07 PC551 31/07 Diễn giải -Chi trả tiền điện (Bộ phận văn phòng) -Chi trả tiền nước (Bộ phận văn phòng) -Chi trả tiền điện thoại (Bộ phận văn phòng) -Chi tạm ứng lương tháng 07/2012 cho nhân viên Đặng Văn Đầy -Chi tiền mua nước suối cho nhân viên Nguyễn Thị Bé Chị Tổng cộng: Số hiệu TK Số tiền Nợ Có 642 111 11.275.000 642 111 531.300 642 111 2.552.000 141 111 2.000.000 642 111 70.000 16.428.300 Người lập phiếu Kèm theo 05 chứng từ gốc. (Ký, ghi họ tên) 28 4.1.1.6 Kế toán chi tiết CTy TNHH MTV TM-XD và DV Trương Phi SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tổ 2, Ấp Phù Ly 1, TX Bình Minh , TPVL Tài khoản: 111-Tiền mặt ĐVT: đồng Tháng 07/2012 Ngày tháng ghi sổ 05/07/2012 06/07/2012 15/07/2012 18/07/2012 20/07/2012 21/07/2012 23/07/2012 Số hiệu chứng từ Thu Chi Số dư đầu kỳ: -Thu tiền hàng Công ty TNHH Triều Thuận Nguyên PT 632 PC 547 PT 633 PC 548 PT 634 PC 549 PT 635 24/07/2012 PC 550 27/07/2012 PC 551 29/07/2012 TK Đối ứng Diễn giải PT 636 Sổ này có 01 trang Ngày mở sổ 31/07/2012 Người ghi sổ (Ký,ghi họ tên) -Chi trả tiền điện (Bộ phận văn phòng) -Thu tiền hàng DNTN DV-TM Quốc Dũng -Chi trả tiền nước (Bộ phận văn phòng) -Thu tiền hàng Trần Văn Thuận -Chi trả tiền điện thoại (Bộ phận văn phòng) - Công ty thu tiền hàng Công ty Cổ phần XD Công trình giao thông Hậu Giang -Chi tạm ứng lương tháng 07/2012 cho nhân viên Đặng Văn Đầy -Chi tiền mua nước suối cho nhân viên Nguyễn Thị Bé Chị -Thu tiền sắt Tăng Thanh Long Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ: Kế Toán Trưởng (Ký,ghi họ tên) 29 Số phát sinh Nợ Có Số tồn 148.742.687 131 642 131 642 131 642 131 4.202.550 11.275.000 12.834.999 531.300 6.431.400 2.552.000 236.724.000 141 2.000.000 642 70.000 131 6.643.413 266.836.362 16.428.300 399.150.749 Cần Thơ, ngày 31 tháng 07 năm 2012 Giám Đốc (Ký, đóng dấu, ghi họ tên) CTy TNHH MTV TM-XD và DV Trương Phi Tổ 2 Ấp Phù Ly 1, TX Bình Minh, TPVL SỔ QUỸ TIỀN MẶT Tài khoản: 111-Tiền mặt ĐVT: đồng Tháng 07/2012 Ngày tháng ghi sổ 05/07/2012 06/07/2012 15/07/2012 18/07/2012 20/07/2012 21/07/2012 23/07/2012 Số hiệu chứng từ Thu Chi PT 632 PC 547 PT 633 PC 548 PT 634 PC 549 PT 635 24/07/2012 PC 550 27/07/2012 PC 551 29/07/2012 PT 636 TK Đối Số tiền ứng Thu Diễn giải Số dư đầu kỳ: -Thu tiền hàng Công ty TNHH Triều Thuận Nguyên -Chi trả tiền điện (Bộ phận văn phòng) -Thu tiền hàng DNTN-DV-TM Quốc Dũng -Chi trả tiền nước (Bộ phận văn phòng) -Thu tiền hàng Trần Văn Thuận -Chi trả tiền điện thoại (Bộ phận văn phòng) -Công ty thu tiền hàng Công ty Cổ phần XD Công trình giao thông Hậu Giang -Chi tạm ứng lương tháng 07/2012 cho nhân viên Đặng Văn Đầy -Chi tiền mua nước suối cho nhân viên Nguyễn Thị Bé Chị -Thu tiền sắt Tăng Thanh Long Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Số tồn Chi 148.742.687 131 642 131 642 131 642 131 4.202.550 152.945237 11.275.000 12.834.999 531.300 6.431.400 2.552.000 236.724.000 141.670.237 154.505.236 153.973.936 160.405.336 157.853.336 394.577.336 141 2.000.000 392.577.336 642 70.000 392.507.336 131 6.643.413 266.836.362 399.150.749 16.428.300 399.150.749 Sổ này có 01 trang Cần Thơ, ngày 31 tháng 07 năm 2012 Ngày mở sổ 31/07/2012 Người ghi sổ Kế Toán Trưởng (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) 30 Giám Đốc (Ký, đóng dấu, ghi họ tên) 4.1.1.7 Kế toán tổng hơp CTy TNHH MTV TM-XD và DV Trương Phi Tổ 2 Ấp Phù Ly 1 TX Bình Minh, Vĩnh Long SỔ CÁI Tài khoản: 111-Tiền mặt Tháng 07/2012 Chứng từ Số hiệu TK Đối ứng Diễn giải Ngày tháng Số dư đầu kỳ: PT 632 PC 547 PT 633 PC 548 PT 634 PC 549 05/07/2012 06/07/2012 15/07/2012 18/07/2012 20/07/2012 21/07/2012 PT 635 23/07/2012 PC 550 PC 551 PT 636 24/07/2012 27/07/2012 29/07/2012 -Thu tiền hàng Công ty TNHH Triều Thuận Nguyên -Chi trả tiền điện (Bộ phận văn phòng) -Thu tiền hàng DNTN-DV-TM Quốc Dũng -Chi trả tiền nước (Bộ phận văn phòng) -Thu tiền hàng Trần Văn Thuận -Chi trả tiền điện thoại (Bộ phận văn phòng) - Công ty thu tiền hàng Công ty Cổ phần XD Công trình giao thông Hậu Giang -Chi tạm ứng lương tháng 07/2012 cho nhân viên Đặng Văn Đầy -Chi tiền mua nước suối cho nhân viên Nguyễn Thị Bé Chị -Thu tiền sắt Tăng Thanh Long Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 131 642 131 642 131 642 131 141 642 131 ĐVT: đồng Số phát sinh Nợ Có 148.742.687 4.202.550 11.275.000 12.834.999 531.300 6.431.400 2.552.000 236.724.000 2.000.000 70.000 6.643.413 266.836.362 399.150.749 16.428.300 Sổ này có 01 trang Cần Thơ, ngày 31 tháng 07 năm 2012 Ngày mở sổ 31/07/2012 Người ghi sổ (Ký,ghi họ tên) Kế Toán Trưởng (Ký,ghi họ tên) 31 Giám Đốc (Ký, đóng dấu, ghi họ tên) 4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 4.1.2.1 Hệ thống chứng từ Để thực hiện hoạch toán tiền gửi ngân hàng có các chứng từ sau: Giấy báo có Giấy báo nợ Ủy nhiệm chi Ủy nhiệm thu Các chứng từ khác liên quan 4.1.2.2 Thủ tục luân chuyển chứng từ Ở Công ty hằng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ để ghi nhận tăng tiền gửi khi nhận được giấy báo Có, ngược lại ghi giảm tiền gửi Ngân hàng khi nhận được giấy báo Nợ. Và phải đối chiếu sổ chi tiết tiền gửi Ngân hàng để đảm bảo sự chính xác về các khoản tiền gửi. Khi Doanh nghiệp chi tiền thì lập Ủy nhiệm chi sau đó trình chủ đơn vị duyệt và chuyển đến cho Ngân hàng thực hiện việc chi tiền gửi. Khi nhận được lệnh chuyển Có thì kế toán tiến hành ghi tăng tiền gửi chi tiết cho các khoản làm tăng tiền gửi Ngân hàng. Các chứng từ Công ty sử dụng như: -Giấy báo có -Giấy báo nợ -Ủy nhiệm chi -Ủy nhiệm thu 4.1.2.3 Hệ thống sổ sách kế toán chi tiết và hệ thống sổ sách kế toán tổng hợp Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Sổ cái tài khoản 112 4.1.2.4 Tài khoản sử dụng Kế toán tiền gửi ngân hàng sử dụng tài khoản 112 32 4.1.2.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh -Ngày 02/07/2012 chuyển khoản thanh toán tiền nhớt cho Công ty Hóa Dầu Bình Minh với số tiền là 25.393.187 VNĐ. (Kèm phụ lục số 19) Nợ TK 331 25.393.187 Có TK 112 25.393.187 -Ngày 03/07/2012 Công ty Kiến Minh chuyển trả tiền hàng cho Công ty TNHH một thành viên TM-XD và DV Trương Phi với số tiền là 369.000.000 VNĐ. (Kèm phụ lục số 20) Nợ TK 112 369.000.000 Có TK 131 369.000.000 -Ngày 06/07/2012 chuyển khoản thanh toán tiền hàng cho Công ty TNHH TM Quang Giàu với số tiền là 71.898.577 VNĐ. (Kèm phụ lục số 21) Nợ TK 331 71.898.577 Có TK 112 71.898.577 -Ngày 08/07/2012 chuyển khoản thanh toán tiền điện thoại cho Công ty Viễn Thông Vĩnh Long với số tiền là 9.240.000 VNĐ. (Kèm phụ lục số 22) Nợ TK 331 9.240.000 Có TK 112 9.240.000 -Ngày 11/07/2012 chuyển khoản thanh toán tiền hàng cho Công ty American Standard VN với số tiền là 61.300.000 VNĐ. (Kèm phụ lục số 23) Nợ TK 331 61.300.000 Có TK 112 61.300.000 -Ngày 14/07/2012 Công ty CP TM Thép Việt Sấm chuyển trả tiền hàng cho Công ty TNHH một thành viên TM-XD và DV Trương Phi với số tiền là 443.200.000 VNĐ. (Kèm phụ lục số 24) Nợ TK 112 443.200.000 Có TK 131 443.200.000 -Ngày 15/07/2012 chuyển khoản thanh toán tiền hàng cho Công ty TNHH Hoàng Bỉ với số tiền là 35.937.000 VNĐ. (Kèm phụ lục số 25) Nợ TK 331 35.937.000 Có TK 112 35.937.000 33 -Ngày 20/07/2012 Công ty rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt với số tiền là 220.000.000 VNĐ. (Kèm phụ lục số 26) Nợ TK 1111 220.000.000 Có TK 112 220.000.000 -Ngày 24/07/2012 Công ty Tuấn Hiền chuyển trả tiền hàng cho Công ty TNHH một thành viên TM-XD và DV Trương Phi với số tiền là 675.800.000 VNĐ. (Kèm phụ lục số 27) Nợ TK 112 675.800.000 Có TK 131 675.800.000 -Ngày 29/07/2012 chuyển khoản thanh toán tiền hàng cho Công ty TNHH Tín Nghĩa với số tiền là 51.000.000 VNĐ. (Kèm phụ lục số 28) Nợ TK 331 51.000.000 Có TK 112 51.000.000 Công ty TNHH MTV TM-XD và DV Trương Phi Tổ 2,Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP VL Bảng Tổng Hợp Chứng Từ Gốc Thu TGNH Ngày 31 tháng 07 năm 2012 ĐVT: đồng Loại chứng từ :Phiếu thu Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng GBC 0492 31/07 UNT 0922 31/07 GBC 0493 31/07 Số hiệu TK Nợ -Công ty Kiến Minh chuyển trả tiền hàng cho Công Ty -Cty CP TM Thép Việt Sấm chuyển trả tiền hàng cho Công ty -Công ty Tuấn hiền chuyển trả tiền hàng cho Công ty Tổng cộng: Số tiền Có 112 131 369.000.000 112 131 443.200.000 112 131 675.800.000 1.488.000.000 Người lập phiếu Kèm theo 03 chứng từ gốc. (Ký, ghi họ tên) 34 Công ty TNHH MTV TM-XD và DV Trương Phi Tổ 2,Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP VL Bảng Tổng Hợp Chứng Từ Gốc Chi TGNH Ngày 31 tháng 07 năm 2012 Loại chứng từ :Phiếu chi ĐVT: đồng Chứng từ Số hiệu UNC 0891 UNC 0892 GBN 1108 UNC 0893 UNC 0894 GBN 1109 UNC 0895 Số hiệu TK Diễn giải Ngày tháng 31/07 -CK thanh toán tiền nhớt cho Công ty Hóa Dầu Bình Minh 31/07 -CK thanh toán tiền hàng cho Công ty TNHH TM Quang Giàu 31/07 -CK thanh toán tiền hàng cho Công ty TNHH Tín Nghĩa 31/07 -CK thanh toán tiền hàng cho Công ty American Standard VN 31/07 -CK thanh toán tiền hàng cho Công ty TNHH Hoàng Bỉ 31/07 -Công ty rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỷ tiền mặt 31/07 -CK thanh toán tiền điện thoại cho Cty Viễn Thông Vĩnh Long Tổng cộng: Số tiền Nợ Có 331 112 25.393.187 331 112 71.898.577 331 112 9.240.000 331 112 61.300.000 331 112 35.937.000 111 112 220.000.000 331 112 51.000.000 474.768.764 Người lập phiếu Kèm theo 07 chứng từ gốc. (Ký, ghi họ tên) 35 4.1.2.6 Kế toán chi tiết CTy TNHH MTV TM-XD và DV Trương Phi SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tổ 2 Ấp Phù Ly 1 TX Bình Minh,TPVL Tài khoản 1121-Tiền gửi ngân hàng ĐVT: đồng Tháng 07/2012 Chứng từ Số Ngày UNC 0891 GBC 0492 UNC 0892 GBN 1108 UNC 0893 UNT 0922 UNC 0894 GBN 1109 GBC 0493 UNC 0895 TK đối ứng Diễn giải 02/07/2012 03/07/2012 06/07/2012 08/07/2012 11/07/2012 14/07/2012 15/07/2012 20/07/2012 24/07/2012 29/07/2012 Số dư đầu kỳ -CK thanh toán tiền nhớt cho Công ty Hóa Dầu Bình Minh -Công ty Kiến Minh chuyển trả tiền hàng cho Công ty -CK thanh toán tiền hàng cho Công ty TNHH TM Quang Giàu -CK thanh toán tiền điện thoại cho Cty Viễn Thông Vĩnh Long -CK thanh toán tiền hàng cho Công ty American Standard VN -Cty CP TM Thép Việt Sấm chuyển trả tiền hàng cho Công ty -CK thanh toán tiền hàng cho Công ty TNHH Hoàng Bỉ -Công ty rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỷ tiền mặt -Công ty Tuấn hiền chuyển trả tiền hàng cho Công ty -CK thanh toán tiền hàng cho Công ty TNHH Tín Nghĩa Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Số phát sinh Nợ Có Số tồn 688.526.405 331 131 331 331 331 131 331 111 131 331 25.393.187 369.000.000 71.898.577 9.240.000 61.300.000 443.200.000 35.937.000 220.000.000 675.800.000 1.488.000.000 51.000.000 474.768.764 1.701.757.641 Sổ này có 01 trang Cần Thơ, ngày 31 tháng 07 năm 2012 Ngày mở sổ 31/07/2012 Người ghi sổ Kế Toán Trưởng Giám Đốc (Ký,ghi họ tên) (Ký,ghi họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi họ tên) 36 4.1.2.7 Kế toán tổng hợp CTy TNHH MTV TM-XD và DV Trương Phi Tổ 2 Ấp Phù Ly 1 TX Bình Minh, TPVL SỔ CÁI Tài khoản 1121-Tiền gửi ngân hàng ĐVT: đồng Tháng 07/2012 Số Chứng từ Ngày TK đối ứng Diễn giải Số dư đầu kỳ UNC 0891 GBC 0492 UNC 0892 GBN 1108 UNC 0893 UNT 0922 UNC 0894 GBN1109 GBC 0493 UNC 0895 02/07/2012 03/07/2012 06/07/2012 08/07/2012 11/07/2012 14/07/2012 15/07/2012 20/07/2012 24/07/2012 29/07/2012 -CK thanh toán tiền nhớt cho Công ty Hóa Dầu Bình Minh -Công ty Kiến Minh chuyển trả tiền hàng cho Công ty -CK thanh toán tiền hàng cho Công ty TNHH TM Quang Giàu -CK thanh toán tiền điện thoại cho Công ty Viễn Thông Vĩnh Long -CK thanh toán tiền hàng cho Công ty American Standard VN -Công ty CP TM Thép Việt Sấm chuyển trả tiền hàng cho Công ty -CK thanh toán tiền hàng cho Công ty TNHH Hoàng Bỉ -Công ty rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỷ tiền mặt -Công ty Tuấn hiền chuyển trả tiền hàng cho Công ty -CK thanh toán tiền hàng cho Công ty TNHH Tín Nghĩa Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 331 131 331 331 331 131 331 111 131 331 Số phát sinh Nợ Có 688.526.405 25.393.187 369.000.000 71.898.577 9.240.000 61.300.000 443.200.000 35.937.000 220.000.000 675.800.000 1.488.000.000 1.701.757.641 51.000.000 474.768.764 Sổ này có 01 trang Cần Thơ, ngày 31 tháng 07 năm 2012 Ngày mở sổ 31/07/2012 Người ghi sổ Kế Toán Trưởng (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) 37 Giám Đốc (Ký, đóng dấu, ghi họ tên) 4.1.3 Kế toán tiền đang chuyển Công ty không sử dụng tiền đang chuyển nên trong tháng không có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. 4.1.4 Các khoản phải thu 4.1.4.1 Kế toán các khoản phải thu của khác hàng * Tài khoản sử dụng Kế toán Công ty sử dụng tài khoản 131 “Phải thu của khách hàng” * Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho - Hóa đơn bán hàng - Biên bản đối chiếu công nợ * Sổ sách sử dụng - Sổ chi tiết phải thu của khách hàng - Sổ tổng hợp - Chứng từ ghi sổ - Sổ cái tài khoản 131 * Trình tự ghi chép Sổ chi tiết công nợ Sổ tổng hợp công nợ Chứng từ ghi sổ Sổ cái tài khoản 131 Căn cứ vào phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng. Kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ chi tiết công nợ. Từ sổ chi tiết ghi vào chứng từ ghi sổ, sau đó chuyển vào sổ cái tài khoản 131. Từ sổ chi tiết kế toán tiến hành đối chiếu kiểm tra với bảng cân đối tài khoản. 38 *Phương pháp hạch toán của Công ty Trong tháng 7/2012 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty như sau: 1. Ngày 10/07/2012 theo phiếu thu số PT/380 thu nợ của Công ty TNHH Tuấn Hiền số tiền là 9.286.374 đồng.(kèm phụ lục 29) Nợ TK 1111 9.286.374 Có TK 1311 9.286.374 2. Ngày 13/07/2012 theo hoá đơn số 0000170 Công ty xuất kho bán cho khách hàng Bùi Văn Minh 700 kg sắt 8 với giá bán chưa thuế 14.000 đồng/kg và 50 bao xi măng nghi sơn với giá bán chưa thuế là 75.000 đồng/bao, thuế GTGT 10%. Khách hàng chưa thanh toán.(kèm phụ lục 30) Nợ TK 1311 14.905.000 đồng Có TK 511 13.550.000 đồng Có TK 3331 1.355.000 đồng 3. Ngày 17/07/2012 theo giấy BC 66 DNTN Bình Long trả tiền hàng, số tiền là 10.000.000 VNĐ (kèm phụ lục 31) Nợ TK 1121 10.000.000 Có TK 131 10.000.000 4. Ngày 20/07/2012 theo hoá đơn số 0000171 xuất 30 m3 đá ½ bán cho cửa hàng vật liệu xây dựng Năm Bền giá bán chưa thuế là 320.000 đồng/m3, thuế 10%. Cửa hàng vẫn chưa thanh toán.( kèm phụ lục 32) Nợ TK 1311 10.560.000 đồng Có TK 511 30* 320.000 = 9.600.000 đồng Có TK 3331 30* 320.000 * 10% = 960.000 đồng 5. Ngày 23/07/2012 theo phiếu thu số PT/381 Công ty thu tiền bán hàng của khách hàng Nguyễn Minh Công số tiền 22.799.977 đồng. ( kèm phụ lục 33) Nợ TK 1111 22.799.977 Có TK 1311 22.799.977 39 6. Ngày 30/07/2012 theo hoá đơn số 0000172 Công ty xuất bán cho Công ty TNHH Triều Thuận Thành 200 thùng gạch men bạch mã, giá bán chưa có thuế là 90.000 đồng/thùng, thuế 10%. Công ty TNHH Triều Thuận Thành chưa thanh toán. ( kèm phụ lục 34) Nợ TK 1311 19.800.000 đồng Có TK 511 200 * 90.000 = 18.000.000 đồng Có TK 3331 200 * 90.000 * 10% = 1.800.000 đồng 40 *Kế toán chi tiết Công ty TNHH MTV TM-XD và DV Trương Phi Tổ 2 Ấp Phù Ly 1.P.Đông Thuận. TX Bình Minh.TPVL SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 131- Phải thu của khách hàng Tháng 07/2012 Chứng từ Ngày tháng TK Đối ứng Diễn giải Số hiệu 10/07/2012 13/07/2012 PT/380 HĐ170 Số dư đầu kỳ: -Thu tiền hàng Công ty TNHH Tuấn Hiền - Công ty xuất kho bán cho khách hàng Bùi Văn Minh 17/07/2012 20/07/2012 BC 66 HĐ 171 - DNTN Bình Long trả tiền hàng - Bán cho cửa hàng vật liệu xây dựng Năm Bền 23/07/2012 PT/381 30/07/2012 HĐ172 - Thu tiền bán hàng của khách hàng Nguyễn Minh Công - Công ty xuất bán cho Công ty TNHH Triều Thuận Thành Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Sổ này có 01 trang Ngày mở sổ 31/07/2012 Người ghi sổ (Ký,ghi họ tên) Thời hạn được chiếc khấu ĐVT: đồng Số phát sinh Nợ Có Số tồn Nợ 35.200.456 1111 511 3331 1121 511 3331 9.286.374 13.550.000 1.355.000 10.000.000 9.600.000 960.000 1111 22.799.977 511 18.000.000 3331 1.800.000 45.265.000 42.086.351 38.379.105 Cần Thơ, ngày 31 tháng 07 năm 2012 Giám Đốc (Ký, đóng dấu, ghi họ tên) Kế Toán Trưởng (Ký,ghi họ tên) 41 Có *Kế toán tổng hợp Công ty TNHH MTV TM-XD và DV Trương Phi SỔ CÁI Tổ 2 Ấp Phù Ly 1.P.Đông thuận. TX Bình Minh.TPVL Tài khoản: 131- Phải thu của khách hàng ĐVT: đồng Tháng 07/2012 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng TK Đối ứng Diễn giải Số dư đầu kỳ: -Thu tiền hàng Công ty TNHH Tuấn Hiền - Công ty xuất kho bán cho khách hàng Bùi Văn Minh PT/380 HĐ170 10/07/2012 13/07/2012 BC 66 HĐ 171 17/07/2012 20/07/2012 - DNTN Bình Long trả tiền hàng PT/381 HĐ172 23/07/2012 30/07/2012 - Thu tiền bán hàng của khách hàng Nguyễn Minh Công - Bán cho cửa hàng vật liệu xây dựng Năm Bền - Công ty xuất bán cho công ty TNHH Triều Thuận Thành Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Sổ này có 01 trang Ngày mở sổ 31/07/2012 Người ghi sổ (Ký,ghi họ tên) Kế Toán Trưởng (Ký,ghi họ tên) 42 Số phát sinh Nợ Có 35.200.456 1111 511 3331 1121 511 3331 1111 511 3331 9.286.374 13.550.000 1.355.000 10.000.000 9.600.000 960.000 22.799.977 18.000.000 1.800.000 45.265.000 38.379.105 42.086.351 Cần Thơ, ngày 31 tháng 07 năm 2012 Giám Đốc (Ký, đóng dấu, ghi họ tên) 4.1.4.2 Kế toán các khoản phải thu khác * Tài khoản sử dụng Kế toán Công ty sử dụng tài khoản 138 “Phải thu khác” *Chứng từ - Phiếu thu, phiếu chi - Chứng từ kế toán *Sổ sách + Sổ cái 138  Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Ngày 12/07/2012 theo biên bản kiểm kê số 13, kiểm kê phát hiện thiếu 1 máy cắt gạch trị giá 2.500.000 VNĐ, chưa rõ nguyên nhân. Nợ TK 1381 Có TK 153 2.500.000 2.500.000 - Ngày 20/07/2012 theo PC 056 Chi hộ tiền vận chuyển hàng cho Công ty Hoàng Bỉ, số tiền 1.200.000 VNĐ Nợ TK 1388 Có TK 1111 1.200.000 1.200.000 - Ngày 28/07/2012 theo quyết định 03, Công ty quyết định bắt thủ kho bồi thường trừ vào lương trị giá 2.500.000 VNĐ Nợ TK 334 Có TK 1381 2.500.000 2.500.000 43 *Kế toán chi tiết CTy TNHH MTV TM-XD và DV Trương Phi SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tổ 2 Ấp Phù Ly 1.P.Đông thuận. TX Bình Minh.TPVL Tài khoản: 138- Phải thu khác ĐVT: đồng Tháng 07/2012 Chứng từ Ngày tháng TK Đối ứng Diễn giải Số hiệu Thời hạn được chiếc khấu Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ: 12/07/2012 BBKK 13 20/07/2012 28/07/2012 Số tồn Nợ 35.200.456 - Kiểm kê phát hiện thiếu 1 máy cắt gạch 153 2.500.000 PC/056 - Chi hộ tiền vận chuyển hàng cho CTy Hoàng Bỉ 1111 1.200.000 QĐ/03 -Công ty quyết định bắt thủ kho bồi thường 334 Cộng số phát sinh 2.500.000 3.700.000 2.500.000 Số dư cuối kỳ 36.400.456 Sổ này có 02 trang Cần Thơ, ngày 31 tháng 07 năm 2012 Ngày mở sổ 31/07/2012 Người ghi sổ (Ký,ghi họ tên) Kế Toán Trưởng (Ký,ghi họ tên) 44 Giám Đốc (Ký, đóng dấu, ghi họ tên) Có *Kế toán tổng hợp CTy TNHH MTV TM-XD và DV Trương Phi SỔ CÁI Tổ 2 Ấp Phù Ly 1.P.Đông thuận. TX Bình Minh.TPVL Tài khoản: 138- Phải thu khác ĐVT: đồng Tháng 07/2012 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng TK Đối ứng Diễn giải Số dư đầu kỳ: BBKK 13 Số phát sinh Nợ Có 35.200.456 12/07/2012 - Kiểm kê phát hiện thiếu 1 máy cắt gạch 153 2.500.000 PC/056 20/07/2012 - Chi hộ tiền vận chuyển hàng cho Công ty Hoàng Bỉ 1111 1.200.000 QĐ/03 28/07/2012 -Công ty quyết định bắt thủ kho bồi thường 334 2.500.000 Cộng số phát sinh 3.700.000 Số dư cuối kỳ 36.400.456 2.500.000 Sổ này có 02 trang Cần Thơ, ngày 31 tháng 07 năm 2012 Ngày mở sổ 31/07/2012 Người ghi sổ (Ký,ghi họ tên) Kế Toán Trưởng (Ký,ghi họ tên) 45 Giám Đốc (Ký, đóng dấu, ghi họ tên) 4.1.5 Đánh giá chung về công tác kế toán tại Công ty TNHH một thành viên TM-XD và DV Trương Phi - Nhận thấy được vai trò quan trọng của quản lý, Công ty đã xây dựng riêng cho mình một bộ máy quản lý gọn nhẹ, linh hoạt. Các phòng ban được sắp xếp một cách hợp lý, phù hợp với quy mô của Công ty nhằm phục vụ tốt cho công tác quản lý kinh doanh. Phòng tài chính kế toán với chức năng thực hiện công tác kế toán tài chính của Công ty đã không ngừng đổi biến cả về cơ cấu lẫn phương pháp làm việc nó từng bước được hoàn thiện nhằm cung cấp những thông tin tài chính chính xác để các cấp lãnh đạo ra quyết định đúng đắn về quản lý, điều động sản xuất kinh doanh của Công ty. Việc tổ chức công tác kế toán của Công ty luôn mau chóng hoà hợp với hệ thống kế toán mới, đảm bảo được sự thống nhất về phạm vi và phương pháp tính toán các chỉ tiêu kinh tế giữa các bộ phận có liên quan. Công ty đã tổ chức bộ máy kế toán chứng từ ghi sổ. Hình thức này đã tạo ra điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán cũng như sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo Công ty đối với toàn bộ hoạt động quản lý đảm bảo chất lượng thông tin cung cấp nhiều và đầy đủ. - Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty được thực hiện theo đúng quy định của Nhà nước. Tuy nhiên Công ty cần phải lựa chọn một hình thức kế toán thích hợp, bên cạnh Công ty cần đẩy mạnh hơn nữa công tác hạch toán nhất là kế toán vốn bằng tiền, kế toán công nợ, kế toán tổng hợp tính giá thành và xác định kết quả kinh doanh, giúp cho Ban lãnh đạo Công ty đánh giá đúng tình hình tài chính của Công ty mà kịp thời đề ra chính sách chiến lược kinh doanh thích hợp. - Công ty có mạng lưới tiêu thụ rộng khắp Đồng Bằng Sông Cửu Long với đa dạng hoá các mặt hàng, lĩnh vực kinh doanh, Công ty đã sử dụng chứng từ, sổ sách theo đúng chế độ kế toán quy định. - Bộ máy kế toán được phân công nhiệm vụ rõ ràng giúp cho công tác kế toán diễn ra thuận tiện và liên tục. Bên cạnh đó, việc tin học hoá công tác kế toán tại Công ty giúp cho việc tổ chức hạch toán xử lý các nghiệp vụ kế toán đơn giản hơn, nhanh chóng, dễ dàng theo dõi, đồng thời lại chính xác và tiết kiệm được nhân lực. - Các nhân viên kế toán có phong cách làm việc nghiêm túc, hăng say, có tinh thần trách nhiệm cao, luôn hoàn thành tốt công việc được giao. Mỗi kế toán viên có một chức vụ riêng nhưng vẫn phối hợp và hỗ trợ cho nhau rất đồng bộ, nhịp nhàng, cung cấp kịp thời những thông tin kế toán. 46 4.2 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN VÀ KHOẢN PHẢI THU 4.2.1 Đánh giá tổng quát qua bảng cân đối kế toán Bảng 4.1 Bảng cân đối kế toán chênh lệch qua 3 năm 2010-2012 Đơn vị tính: Triệu đồng Khoản mục TÀI SẢN A. TS Ngắn hạn I. Tiền II. Các khoản phải thu III. Hàng tồn kho IV. Tài sản lưu động B. TS Dài hạn I. Tài sản cố định II. Chi phí xây dựng dở dang TỔNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A. Nợ phải trả I. Nợ ngắn hạn II. Nợ dài hạn B. Nguồn vốn chủ sở hữu I. Nguồn vốn KD II. Nguồn kinh phí TỔNG NGUỒN VỐN 2010 2011 4.798,9 2.783,1 1.434,5 130.8 450,5 2.296,9 2.784,4 512,5 7.095,8 5.452,7 2.556,3 2.395,8 250,8 500,6 2.386,6 2.851,8 534,8 7.839,3 534,2 290.9 243,3 6.561,6 4.591,2 1.970,4 7.095,8 915,3 580,7 334,6 6.924 4.963,5 1.960,5 7.839,3 2011so 2010(%) 2012so 2011(%) 6.712,5 3.195,6 2.145,7 105.8 1.265,4 2.630,1 2.908,5 721,6 9.342,6 113,6 91,8 167 191,7 111,1 103,9 102,4 104,3 110,5 123,1 125 89,6 42,2 252,8 110,2 102 134,9 119,2 1.068,4 700,6 367,8 8.274,2 5.984,5 2.289,7 9.342,6 171,3 199,6 137,5 105,5 108,1 99.5 110,5 116,7 120,6 109,9 119,5 120,6 116,8 119,2 2012 (Nguồn: phòng kế toán tài vụ Công ty) * Về tài sản Qua bảng chênh lệch cân đối tài sản (bảng 4.1) cho thấy tổng tài sản của Công ty năm 2011 so với năm 2010 tăng 743,5 triệu đồng tương đương 110,5 %. Năm 2012 so với 2011 tăng 1.503,3 triệu đồng tương đương 119,2 % điều này chứng tỏ quy mô tài sản của Công ty tăng nhiều. Để có thể biết tình hình tăng lên có hợp lý hay không cần phải đi sâu vào xem xét sự biến động của từng loại tài sản trong tổng tài sản. -Đối với các khoản phải thu năm 2011 so với năm 2010 tăng 167%. Năm 2012 so với năm 2011 tăng 89,6 %, tăng ít hơn năm 2011 so với 2010 nhưng cũng rất nhiều là do quy mô của Công ty phát triển, số lượng sản phẩm bán ra nhiều, khách hàng ngày càng đông nên việc bán chịu ngày càng nhiều làm cho khoản phải thu tăng lên. 47 -Đối với hàng tồn kho của năm 2011 so với năm 2010 tăng 191,7% là do Công ty mới phát triển nên phải dự trữ một lượng hàng rất lớn để đáp ứng kịp thời nhu cầu của khách hàng, để củng cố địa vị của mình và tạo lòng tin cho nhiều khách hàng. Nhưng đến năm 2012 so với 2011 tăng 42,2 % tăng ít hơn 2011 so với 2010 vì Công ty đã dự trữ được một lượng hàng rất lớn ở 2011. -Về tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn năm 2011 so với năm 2010 tăng 111,1 %. Năm 2012 so với 2011 tăng 252,8 % một con số khá lớn là do Công ty phát triển mạnh, mở rộng thêm một bãi mua bán cát đá ở gần Công ty, phải mua thêm nhiều phương tiện khác nên tình hình tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn tăng lên vượt bậc. -Về tài sản cố định và đầu tư dài hạn qua các năm tăng rất ổn định cụ thể là năm 2011 so với năm 2010 tăng 102,4%. Năm 2012 so với 2011 tăng 102% điều này thể hiện Công ty đã mua thêm tài sản cố định để đàp ứng tốt việc kinh doanh của mình. *Về nguồn vốn Phần này phản ánh những nguồn vốn mà Công ty quản lý và đang sử dụng vào thời điểm lập báo cáo tài chính. Về mặc kinh tế, khi xem phần nguồn vốn các nhà quản trị Công ty thấy được thực trạng tài chính của Công ty đang quản lý và sử dụng. Về mặc pháp lý, nhà quản trị thấy được trách nhiệm của mình về tổng số vốn được hình thành như: vốn chủ hữu, vay ngân hàng và các đối tượng khác: các khoản phải trả, phải nộp vào ngân sách, các khoản phải thanh toán với công nhân viên… - Đối với nợ phải trả: Đây là số vốn mà doanh nghiệp vay ngắn hạn hay dài hạn. Loại vốn này doanh nghiệp chỉ được dùng trong một thời gian nhất định với thời hạn phải trả lại cho chủ nợ . Qua bảng chênh lệch cân đối nguồn vốn (bảng 4.1) cho thấy nợ phải trả của năm 2011 tăng so với năm 2010 là 381,1 triệu đồng tương đương 171,3%, năm 2012 tăng so với năm 2011 là 153,1 triệu đồng tương đương 116,7% trong đó chủ yếu nợ ngắn hạn tăng. Nguyên nhân của sự gia tăng này là do Công ty không ngừng mở rộng quy mô, cần phải tập trung nguồn vốn lớn nên Công ty phải vay ngân hàng. -Vốn kinh doanh: Được hình thành như vốn pháp định, nguồn vốn tự bổ sung, nguồn vốn liên doanh, quỹ và dự trữ, lợi tức chưa phân phối. Về vốn chủ sở hữu năm 2011 so với năm 2010 tăng 362,4 triệu đồng 48 tương đương 105,5%, năm 2012 so với năm 2011 tăng 1.350,2 triệu đồng tương 119,5%. Tuy nhiên để phục vụ cho việc mở rộng quy mô kinh doanh Công ty phải đi vay, nhưng phần vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng cao hơn phần nợ phải trả rất nhiều, chứng tỏ Công ty có khả năng tự chủ về tài chính, ít bị ràng buộc bởi các chủ nợ. 4.2.2 Đánh giá các tỷ số tài chính 4.2.2.1 Đánh giá chỉ tiêu thanh toán Đánh giá khả năng thanh toán là cơ sở để đánh giá tình hình tài chính của Công ty tốt hay xấu. Phân tích chỉ số thanh toán hiện thời là xem xét tài sản của doanh nghiệp có đủ trang trải các khoản nợ trong ngắn hạn hay không? Để từ đó đưa ra biện pháp điều chỉnh kịp thời. Bảng 4.2 Bảng đánh giá các chỉ số về khả năng thanh toán Đơn vị tính: Triệu đồng 2010 Năm 2011 2012 Triệu đồng 450,5 500,6 1.265,4 2. Nợ ngắn hạn Triệu đồng 290.9 580,7 700,6 3. Hàng tồn kho Triệu đồng 130.8 250,8 105.8 Lần 1,5 0,8 1,8 Lần 1,1 0,4 1,6 Chỉ tiêu Đơn vị tính 1. Tài sản lưu động 4. Tỷ số thanh toán hiện thời (4)=(1)/(2) Tỷ số thanh toán nhanh (5)=[(1)-(3)]/(2) 5. (Nguồn: phòng kế toán tài vụ Công ty) -Về tỷ số thanh toán hiện thời Tỷ số thanh toán hiện thời là công cụ đo lường khả năng thanh toán hiện thời của Công ty là cao hay thấp. Nó chỉ ra phạm vi, vi mô mà các yêu cầu của các chủ nợ được trang trãi bằng những tài sản lưu động có thể chuyển đổi thành tiền trong thời kỳ phù hợp với hạn trả nợ. Qua bảng 4.2 ta thấy ở thời điểm năm 2010 tài sản lưu động của Công ty có khả năng thanh toán gấp 1,5 lần số nợ cần thanh toán, tức một đồng nợ có 1,5 đồng vốn của Công ty đảm bảo. Chỉ tiêu thanh toán hiện thời năm 2011 là 0,8 lần giảm nhiều so với năm 2010 giảm 0,7 lần vào năm 2012 tỷ số thanh toán tăng trở lại với mức 1,8 lần tăng nhanh và nhiều hơn năm 2010, 2011. Cho ta thấy được tỷ số thanh toán hiện thời của Công ty là lớn hơn 1 và tỷ số này có chiều hướng tăng bền vững. Điều này có nghĩa là tài sản lưu động của 49 Công ty đủ đảm bảo cho việc thanh toán các khoản nợ ngắn hạn. Tỷ số này tăng là do Công ty mở rộng quy mô cần phải gia tăng tài sản lưu động để phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh. -Về tỷ số thanh toán nhanh Qua bảng 4.2 ta thấy năm 2010, khả năng thanh toán của Công ty là 1,1 lần tức một đồng nợ có 1,1 đồng vốn đảm bảo. Năm 2011 tỷ số này giảm xuống còn 0,4 lần. Tuy nhiên vào năm 2012 thì tỷ số này tăng trở lại 1,6 lần. Từ đây cho ta thấy vào năm 2011 tình hình thanh toán nợ của Công ty là rất xấu, vốn để đảm bảo cho các khoản nợ không cao, một đồng nợ chỉ có 0,4 đồng vốn được đảm bảo. Sang năm 2012 tỷ số này được gia tăng lên 1,6 lần. Lúc này cho ta thấy được rằng tình hình vốn của Công ty đã được gia tăng và đủ để đảm bảo cho các khoản nợ khi đến hạn. Tỷ số này tăng là do Công ty thực hiện chính sách nới lỏng hàng tồn kho, cụ thể là hàng tồn kho vào năm 2012 giảm một lượng khá lớn, tương đương 145 triệu đồng so với năm 2011. Mặt khác là do Công ty mở rộng quy mô nên cần phải có tài sản lưu động nên khoản mục này tăng cao vào năm 2012 làm cho tỷ số này tăng trở lại. Nhìn chung tình hình thanh toán của Công ty là rất tốt Công ty cần duy trì tình hình hoạt động này để đem lại hiệu quả cao cho Công ty. Tuy nhiên công ty cũng nên hạn chế bớt các khoản nợ ngắn hạn để làm tăng các chỉ số thanh toán. 50 4.2.2.2 Đánh giá vòng quay các khoản phải thu và kỳ thu tiền bình quân Bảng 4.3 Bảng đánh giá tỷ số vòng quay các khoản phải thu và kỳ thu tiền bình quân Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm Đơn vị tính 2010 2011 2012 1. Doanh thu thuần Triệu đồng 7.125,6 6.908,1 7.739,6 2. Khoản phải thu ĐK Triệu đồng 1.446,5 2.496,7 1.899,4 3. Khoản phải thu CK Triệu đồng 1.622,3 2.602,5 1.991,8 4. Khoản phải thu BQ (4) = [(2) + (3)]/2 Triệu đồng 1.534,4 2.549,6 1.945,6 5. Vòng quay các khoản phải thu (5)=(1)/(4) Vòng 4,6 2,7 4 6. Kỳ thu tiền bình quân (6) = 360/(5) Ngày 78 133 90 (Nguồn: phòng kế toán tài vụ Công ty) -Về vòng quay các khoản phải thu Nhìn vào bảng 4.3 ta thấy tình hình thu hồi nợ của Công ty là rất tốt. Tuy nhiên vào năm 2011 thì chính sách bán hàng trả chậm cũng như tình hình thu hồi nợ của Công ty có chiều hướng giảm, cụ thể: Vào năm 2010 vòng quay khoản phải thu của Công ty là 4,6. Điều này cho ta thấy rằng trong kỳ kinh doanh nó phải quay 4,6 vòng để đạt được doanh thu là 7.125,6 triệu đồng. Nhưng vào năm 2010 thì tỷ số vòng quay khoản phải thu này giảm xuống còn 2,7 vòng. Đến năm 2012 thì tỷ số này tăng lên trở lại với mức là 4 vòng. Từ đây cho thấy chính sách bán hàng trả chậm và tình hình thu hồi nợ của Công ty có chiều hướng được cải thiện.Trước tình hình trên cho ta thấy tình hình bán hàng và thu hồi nợ của Công ty là khá tốt. Công ty cần tiếp tục duy trì để tạo được doanh thu cao hơn. -Về kỳ thu tiền bình quân Tỷ số này đo lường khả năng thu hồi các khoản phải thu của Công ty là nhanh hay chậm. Nhìn từ bảng 4.3 ta thấy tỷ số này tăng, giảm không ổn định, cụ thể: 51 Năm 2010 kỳ thu tiền bình quân là 78 ngày, tức là Công ty phải mất 78 ngày để thu hồi một khoản phải thu. Vào năm 2011 tỷ số này là 133 ngày tăng rất cao so với năm 2010, tức tăng 55 ngày. Sang năm 2012 tỷ số này giảm xuống còn 90 ngày thấp hơn năm 2011 là 43 ngày , nhưng còn cao hơn năm 2010 là 12 ngày. Điều này cho thấy Công ty đã cố gắng thu hồi các khoản nợ, nhưng tỷ số này vẫn còn cao, sẽ gây nhiều khó khăn cho Công ty trong việc sử dụng vốn lưu động. Do đó Công ty cần đẩy mạnh tốc độ thanh toán với người mua, đây cũng là cơ sở để tăng hiệu quả sử dụng vốn cho Công ty. 4.2.3 Đánh giá công tác kế toán vốn bằng tiền *Về chứng từ - Mẫu hóa đơn chứng từ được sử dụng đúng theo quy định, tất cả các chứng từ dùng ghi sổ kế toán trong Công ty đều đã được kiểm tra đảm bảo tính pháp lý, có tính trung thực và độ tin cậy cao. - Trình tự luân chuyển chứng từ: Các nghiệp vụ phát sinh được ghi chép vào sổ sách của từng bộ phận có liên quan, sau đó được đưa qua bộ phận kế toán để hạch toán vào sổ sách và được lưu tại phòng kế toán. Việc luân chuyển chứng từ thực hiện rất nhanh chóng, chính xác và thuận tiện cho khách hàng, từng bộ phận. * Về tài khoản - Khi áp dụng hệ thống tài khoản kế toán, đơn vị đã sử dụng thống nhất theo quy định của Bộ tài chính về nội dung và phương pháp của từng tài khoản. - Công ty không sử dụng tài khoản 113 – Tiền đang chuyển trong khi việc thanh toán của Công ty cho khách hàng hầu hết điều thông qua chuyển khoản và tiền mặt. * Về sổ sách -Về sổ chi tiết TK 111 kế toán sử dụng cùng “sổ quỹ” với thủ quỹ để theo dõi tiền mặt. - Về sổ tổng hợp thì Công ty sử dụng “sổ cái” để theo dõi cho từng tài khoản vốn bằng tiền. *Về báo cáo - Về báo cáo thì Công ty chỉ sử dụng “Báo cáo tài chính” vào cuối mỗi năm. Báo cáo tài chính gồm: + Bảng Cân đối kế toán. 52 + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. + Thuyết minh báo cáo tài chính. - Ngoài ra Công ty sử dụng sổ quỹ 4.2.4 Đánh giá công tác kế toán các khoản phải thu * Về chứng từ - Chứng từ sử dụng đúng mẫu theo quy định ban hành của Bộ tài chính. * Về tài khoản - Về các khoản phải thu của Công ty chỉ có tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng và tài khoản 138 – Phải thu khác. - Công ty không sử dụng tài khoản 136 – Phải thu nội bộ vì Công ty không có cửa hàng và đại lý bán lẽ trực thuộc Công ty. *Về sổ sách - Về sổ chi tiết: Vẫn sử dụng sổ theo dõi công nợ cho từng khách hàng. - Về sổ tổng hợp: Cũng như các tài khoản khác Công ty sử dụng “sổ cái” để theo cho từng “tài khoản phải thu” * Về báo cáo Công ty chỉ sử dụng duy nhất một báo cáo vào cuối niên độ kế toán đó là “Báo cáo tài chính”. 53 CHƯƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP CẢI THIỆN TÌNH HÌNH KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TM-XD VÀ DV TRƯƠNG PHI 5.1 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 5.1.1 Nhận xét 5.1.1.1 Nhận xét tổng quát về tình hình hoạt động của Công ty Chính nhờ ban lãnh đạo nắm bắt được nhu cầu của thị trường và tận dụng kịp thời thời cơ thành lập Công ty, đưa Công ty trở thành đơn vị có vị thế trong lĩnh vực cung cấp vật liệu xây dựng. Luôn quan tâm đến chất lượng sản phẩm nên uy tín của Công ty ngày càng được nâng cao, xây dựng được mối quan hệ làm ăn lâu dài với nhiều Doanh nghiệp, giữ chân được các khách hàng lớn và còn nhận được nhiều đơn đặt hàng của các đơn vị trong và ngoài thành phố. Hiện nay Công ty đang mở rộng mạng lưới tiêu thụ đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh được liên tục tránh được tình trạng ứ động lãng phí nguồn vốn. 5.1.1.2 Nhận xét về công tác kế toán tại Công ty Thời gian thực tập tại Công ty TNHH một thành viên TM-XD và DV Trương Phi là cơ hội tốt để cho tôi hiểu rõ hơn về cách thức tổ chức, trình tự ghi sổ và hoạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Từ những hiểu biết thực tế trong thời gian qua tôi có vài nhận xét sau: -Công tác tổ chức kế toán tương đối hoàn chỉnh áp dụng chính sách phù hợp đối với người lao động. -Công ty có đội ngũ các bộ công nhân viên được đào tạo chính quy lại có kinh nghiệm, có sự đoàn kết nhất trí trong tập thể toàn Công ty phấn đấu vì mục tiêu đưa Công ty ngày một phát triển. Phòng tài chính kế toán với chức năng thực hiện công tác kế toán tài chính của Công ty đã không ngừng nâng cao chuyên môn, phương pháp làm việc nhằm mục đích cung cấp những thông tin chính xác để các cấp lãnh đạo ra những quyết định đúng đắn về quản lý điều hành sản xuất kinh doanh của Công ty. -Về việc tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty: Bộ máy được tổ chức đơn giản, dễ quản lý giúp tiết kiệm chi phí quản lý nhưng vào thời điểm cuối tháng, cuối năm hay những lúc khối lượng công việc nhiều do phát sinh nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh thì lúc đó phòng kế toán rất bận rộn chính vì thế 54 công tác hạch toán kế toán đã được ban lãnh đạo Công ty trang bị phần mềm kế toán VietSun nhằm giúp các nhân viên trong phòng kế toán giảm đi phần nào áp lực công việc, từ đó mang lại hiệu quả lao động và đáp ứng yêu cầu công việc một cách chính xác hơn. -Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty là hình thức chứng từ ghi sổ, hình thức này phù hợp với qui mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty và dễ quản lý. Tuy nhiên trong đội ngủ cán bộ công nhân viên nhiều người còn rất trẻ mặt dù rất năng động và nhạy bén nhưng cũng phải thường xuyên quan tâm đến công tác đào tạo bồi dưỡng nâng cao chuyên môn để đáp ứng nhu cầu đòi hỏi hiện nay. 5.2 ĐỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY 5.2.1 Về kế toán vốn bằng tiền * Về chứng từ - Trên cơ bản chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ không có thiếu sót hoặc các trở ngại nào. Phòng kế toán nên duy trì tốt công việc này. * Về tài khoản Công ty nên sử dụng tài khoản 113 – Tiền đang chuyển để theo dõi chặt chẽ thêm các khoản thu nợ, nhận ứng trước bằng tiền mặt không nhập quỹ mà nộp thẳng vào ngân hàng, hoặc chuyển khoản tiền gửi ngân hàng cho các đối tượng khác chưa nhận được giấy báo của ngân hàng vào cuối kỳ. * Về sổ sách Công ty sử dụng mẫu sổ đã đúng theo quy định của chế độ kế toán mà đơn vị áp dụng, nên về mặt sổ sách thì không có gì đáng lưu ý đối với Công ty. * Về báo cáo Mỗi quý Công ty nên lập báo cáo tài chính một lần, như vậy sẽ giảm bớt công việc vào cuối năm. 5.2.2 Về kế toán các khoản phải thu * Về chứng từ - Sử dụng đúng mẫu biểu theo quy định * Về tài khoản - Cần hạch toán chi tiết theo từng đơn vị có quan hệ và theo dõi riêng các khoản phải thu. 55 * Về sổ sách Về mặt sổ sách mà Công ty dùng đối với các khoản phải thu cũng xem như tương đối hoàn chỉnh vì thế vấn đề sổ sách không đáng lo ngại. * Về báo cáo Tương tự như kế toán vốn bằng tiền mỗi quý nên lập một báo cáo tài chính. 5.2.3 Hoàn thiện khác Công ty nên dự toán thu chi tiền xác định khả năng tiền mặt phản ánh dòng tiền có được trong kỳ, bao gồm số tiền tồn đầu kỳ và dòng tiền thu vào trong kỳ và xác định nhu cầu chi tiêu phản ánh các dòng tiền chi ra trong kỳ. Dự toán số tiền thu trong kỳ Dự toán số tiền = thu nợ kỳ trước Dự toán số tiền + thu nợ trong kỳ Để sử dụng vốn bằng tiền một cách chủ động, hiệu quả hơn, Công ty nên lập một bộ phận chuyên môn về kế toán quản trị. Ngoài ra, việc lập dự toán tiền mặt hàng năm, hàng quí, cần thiết có thể lập dự toán hàng tháng hoặc hàng tuần, và phân tích tài chính Công ty để giúp cho Ban Giám Đốc đưa ra các quyết định đúng đắn, như vậy có thể chia sẽ công việc của kế toán trưởng, và công việc ở từng bộ phận trong Công ty sẽ nhẹ nhàng và ít bị áp lực hơn. Công ty cần lập dự phòng phải thu khó đòi vì trong quá trình hoạt động kinh doanh, bất kỳ Công ty nào cũng gặp rủi ro mà một trong những rủi ro đó là nợ khó đòi. Đăc biệt, Công ty cần đẩy mạnh công tác marketting, tạo lòng tin và giữ vững thương hiệu. Xây dựng thực hiện chế độ khen thưởng nhằm khuyến khích, thúc đẩy tinh thần làm việc, sự cố gắng phấn đấu trong công việc ngày càng tốt hơn. Khuyến khích nhân viên trình bày ý kiến, sáng tạo của mình cho Ban lãnh đạo. Tạo điều kiện cho cán bộ học tập và nâng cao trình độ chuyên môn của cán bộ công nhân viên để đáp ứng với sự phát triển của Công ty. Công ty nên tuyển dụng thêm nhân viên để bổ sung nguồn nhân lực, việc nhiều giảm bớt áp lực trong công việc cho cán bộ công nhân viên, tránh tình trạng một người kiêm nhiệm quá nhiều công việc thì hiệu quả sẽ không cao. Do là một Công ty lớn nên nghiệp vụ phát sinh nhiều cho nên cần 56 phải áp dụng tin học hoá vào trong công tác hạch toán, đó là sử dụng phần mềm kế toán. Và việc sử dụng phần mềm kế toán phải lựa chọn một phần mềm cho phù hợp với tình hình của Công ty. Bên cạnh thường xuyên cũng phải tổ chức các lớp đào tạo, hướng dẫn việc sử dụng phần mềm kế toán cho các nhân viên khi có những thay đổi. Phải tăng cường thêm hình thức chiết khấu thanh toán cho khách hàng, bởi vì chiết khấu sẽ là động lực thúc đẩy nhanh quá trình thu hồi nợ của Công ty. Ngoài ra, Công ty cần đưa ra các hình thức khuyến mãi cho khách hàng thanh toán trước kỳ hạn để tăng cường việc thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn, gây khó khăn về tình hình tài chính Công ty mỗi năm đều tăng. Công ty cần mở rộng phòng óc tạo không gian làm việc cho từng phòng ban, đặc biệt là phòng kế toán. Tránh rủi ro khi nhận tiền mặt, Công ty nên khuyến khích khách hàng trả bằng chuyển khoản qua ngân hàng, cho khách hàng được hưởng giảm giá, chiết khấu nếu thanh toán tiền trước thời hạn. Công ty nên có biện pháp làm tăng khả năng sinh lời từ nguồn vốn bằng tiền của mình bằng cách hợp tác liên doanh với các Công ty khác. Thủ quỹ hàng ngày phải kiểm kê đối chiếu số tồn quỹ tiền mặt thực tế và tiến hành đối chiếu với các số liệu sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và biện pháp xử lý để điều chỉnh lại cho đúng. 57 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH một thành viên TM-XD và DV Trương Phi, cùng với việc tìm hiểu nghiên cứu về tình hình hạch toán kế toán “Vốn bằng tiền và các khoản phải thu” tại Công ty đã cho tôi thấy được tầm quan trọng của việc quản lý vốn trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Điều này khẳng định hơn vai trò của kế toán đặc biệt là kế toán “Vốn bằng tiền và các khoản phải thu”. Trong thời buổi kinh tế hóa toàn cầu như hiện nay, nguồn vốn là một trong những yếu tố quyết định sự sống còn của Công ty. Đây chính là cơ sở vật chất đầu tiên để Công ty tạo ra các mối quan hệ kinh tế, thực hiện các ý tưởng kinh doanh, làm phong phú ngành hàng tạo được niềm tin và uy tín đối với khách hàng. Để đạt được mục tiêu này. Bộ phận kế toán trong Công ty phải hoạch toán một cách chính xác, đầy đủ chặt chẽ các chi phí phát sinh trong kỳ, các khoản phải thu, các khoản nợ phải trả nhằm cung cấp thông tin kế toán kịp thời cho nhà quản lý để có thể đưa ra quyết định đúng đắn trong hoạt động sản xuất kinh doanh, đảm bảo sự tồn tại và phát triển lâu dài của Công ty. Về tổ chức công tác kế toán tại Công ty nhìn chung bộ phận kế toán của Công ty cũng hết mình hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình cũng như toàn thể nhân viên trong Công ty điều vì một mục đích chung, vì sự phát triển vững chắc của toàn Công ty. Phải nói rằng thời gian thực tập vừa qua là một khoảng thời gian vô cùng quý báu đối với tôi, được va chạm và tiếp xúc với thực tế công việc mới thấy được sự khác biệt giữa lý thuyết đã học và thực tiễn tại Công ty. Đó là những bài học kinh nghiệm đầu tiên cho tôi chuẩn bị bước vào nghề. Bằng nổ lực tìm tòi học hỏi của bản thân, lại thêm nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của quý anh, chị, chú, bác trong Công ty đã giúp tôi hiểu thêm nhiều điều về thực tiển trong công tác hạch toán kế toán “Vốn bằng tiền và các khoản phải thu”. Do thời gian tiếp xúc thực tế trong Công ty còn hạn chế, tôi e rằng những nhận định của mình không tránh khỏi điều sai sót mong nhận được sự thông cảm và góp ý trân thành của quý anh, chị, chú, bác trong Công ty để đề tài này của tôi được hoàn thiện hơn. 58 6.2 KIẾN NGHỊ 6.2.1 Đối với Nhà nước - Nhà nước cần thúc đẩy ngành khai thác thạch cao phát triển mạnh vốn là nguyên liệu chủ yếu sản xuất xi măng để các Công ty nước ta hạn chế hơn việc nhập từ nước ngoài, từ đó ta có thể chủ động hơn về giá bán. - Ban hành các chính sách phù hợp, thúc đẩy sự phát triển của công nghiệp xây dựng Việt Nam. - Tạo môi trường cạnh tranh công bằng giữa các Công ty. - Kiểm soát, bình ổn giá cả vật liệu xây dựng, tiến hành thanh tra các mặt hàng ngăn chặn những hàng hoá giả mạo, kém chất lượng. 6.2.2 Đối với Cơ quan thuế Cần cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hoá thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho người nộp thuế thực hiện chính sách, pháp luật về thuế. 6.2.3 Đối với địa phương Địa phương cần mở rộng đường xá, cầu có tải trọng lớn để thuận tiện cho việc mua bán của Công ty được tốt hơn. 59 TÀI LIỆU THAM KHẢO Đàm Thị Phong Ba, 2012. Giáo trình kế toán tài chính. Đại học Cần Thơ. Nguyễn Minh Tiến, 2009. Giáo trình kế toán tài chính, Trường Đại học Cửu Long. Nguyễn Quốc Khánh, 2010. Phân tích hoạt động doanh nghiệp. Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản Đại học Quốc gia Thành phố Hồ Chí Minh. Nguyễn Thị Cẩm Tú, 2012. Bài Bài giảng kế toán tài chính, Trường Đại học Nha Trang. Trần Quốc Dũng và Cộng sự, 2009. Giáo trình nguyên lý kế toán. Vĩnh Long: Nhà xuất bản Giáo dục Việt Nam. 60 PHẦN PHỤ LỤC Phụ lục 01: Phiếu thu số 632 CÔNG TY TNHH MTV TM-XD VÀ DV TRƯƠNG PHI Mẫu số 01-TT Tổ 2,Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP VL Ban hành theo QĐ số 15/2006-BTC ngày 20 tháng 07 năm 2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU THU Ngày 05 Tháng 07 Năm 2012 Quyển số: 0108 Số CT: PT/632 Nợ 1111 Có 131 Họ và tên người nộp tiền: Lê Minh Trung Địa chỉ : KD Lý do nộp : Thu tiền hàng Cty TNHH Triều Thuận Nguyên Số tiền : 4.202.550 VNĐ Bằng chữ : Bốn triệu hai trăm lẻ hai nghìn năm trăm năm mươi đồng Kèm theo : chứng tư gốc Ngày 05 tháng 07 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người nộp tiền (ký, họ tên) 61 Người lập phiếu (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên) Phụ lục 02: Hóa đơn số 0000430 HÓA ĐƠN Mẫu số:01/GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AT/2009N Liên 2: Giao khách hàng 0000430 Ngày 05 Tháng 07 Năm 2012 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH MTV TM-XD VÀ DV TRƯƠNG PHI Địa chỉ: Tổ 2, Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP Vĩnh Long Số tài khoản: 18003821156 Điện thoại: 0703.890127 Họ và tên người mua hàng: Lại Trung Tín Tên đơn vị: Cty TNHH Triều Thuận Nguyên Địa chỉ: Ấp Thuận Tiến, P.Thuận An, TX Bình Minh, TPVL Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM MS: 18005002219 STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 01 Cát lấp m3 10,8 74.285,71 820.286 02 Cát lấp m3 12,15 76.190,48 925.714 03 Cát vàng m3 4,05 112.380,95 455.143 04 Cát vàng m3 12,15 117.142,86 1.423.286 1,35 293.333,33 396.000 3 Đá 1x2 05 m Cộng tiền hàng : 4.002.429 Thuế suất TGTGT: 5% Tiền thuế GTGT : Tổng cộng tiền thanh toán: 200.121 4.202.550 Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu hai trăm lẻ hai nghìn năm trăm năm mươi đồng Người mua hàng (Ký, họ tên) Người bán hàng (Ký, họ tên) 62 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, họ tên) Phụ lục 03: Phiếu chi số 547 CÔNG TY TNHH MTV TM-XD VÀ DV TRƯƠNG PHI Mẫu số 01-TT Tổ 2,Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP VL Ban hành theo QĐ số 15/2006-BTC ngày 20 tháng 07 năm 2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU CHI Quyển số: 0109 Ngày 06 Tháng 07 Năm 2012 Số CT: PC/547 Nợ 642 Có 1111 Họ và tên người nhận tiền: Công ty Điện lực Vĩnh Long Địa chỉ : TP.VL Lý do nộp : Chi trả tiền điện (Bộ phận văn phòng) Số tiền : 11.275.000 VNĐ Bằng chữ : Mười một triệu hai trăm bảy mươi lăm nghìn đồng Kèm theo : chứng tư gốc Ngày 06 tháng 07 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người nộp tiền (ký, họ tên) 63 Người lập phiếu (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên) Phụ lục 04: Hóa đơn số 0000431 HÓA ĐƠN Mẫu số:01/GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng AT/2009N 0000431 Ngày 06 Tháng 07 Năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty Điện lực Vĩnh Long Địa chỉ: TPVL Số tài khoản: 18003821156 Điện thoại: 0703.890127 Họ và tên người mua hàng: Trần Văn Thuận Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH MTV TM-XD VÀ DV TRƯƠNG PHI Địa chỉ: Tổ 2,Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP Vĩnh Long Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM/CK MS:18005002219 STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 01 Điện tiêu dùng Kg 10000 1025 10.250.000 Cộng tiền hàng : 10.250.000 Thuế suất TGTGT: 10% Tiền thuế GTGT : Tổng cộng tiền thanh toán: 1.025.000 11.275.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười một triệu hai trăm bảy mươi lăm nghìn đồng Người mua hàng (Ký, họ tên) Người bán hàng (Ký, họ tên) 64 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, họ tên) Phụ lục 05: Phiếu thu số 633 CÔNG TY TNHH MTV TM-XD VÀ DV TRƯƠNG PHI Tổ 2,Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP VL Mẫu số 01-TT Ban hành theo QĐ số 15/2006-BTC ngày 20 tháng 07 năm 2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU THU Quyển số :0108 Ngày 15 Tháng 07 Năm 2012 Số CT: PT/633 Nợ 1111 Có 131 Họ và tên người nộp tiền : Mã Thanh Nhanh Địa chỉ : KT Lý do nộp : Thu tiền hàng DNTN-TM Quốc Dũng Số tiền : 12.834.999 VNĐ Bằng chữ : Mười hai triệu tám trăm ba mươi bốn nghìn chín trăm chín mươi chín đồng Kèm theo : chứng tư gốc Ngày 15 tháng 07 năm 2012 Giám đốc (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Người nộp tiền (ký,họ tên) 65 Người lập phiếu (ký,họ tên) Thủ quỹ (ký,họ tên) Phụ lục 06: Hóa đơn số 0000432 HÓA ĐƠN Mẫu số:01/GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AT/2009N Liên 2: Giao khách hàng 0000432 Ngày 15 Tháng 07 Năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH một thành viên TM-XD và DV Trương Phi Địa chỉ: Tổ 2, Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP Vĩnh Long Số tài khoản: 18003821156 Điện thoại: 0703.890127 Họ và tên người mua hàng: Tên đơn vị: DNTN-TM Quốc Dũng Địa chỉ: TP.Vĩnh Long Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM/CK MS:18005002219 STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 01 Đá 4x6 m3 40 180.000 7.200.000 02 Đá 0x4 m3 25 200.952,38 5.023.809 Cộng tiền hàng : 12.223.809 Thuế suất TGTGT:5% Tiền thuế GTGT : Tổng cộng tiền thanh toán: 611.190 12.834.999 Số tiền viết bằng chữ: Mười hai triệu tám trăm ba mươi bốn nghìn chín trăm chín mươi chín đồng Người mua hàng (Ký, họ tên) Người bán hàng (Ký, họ tên) 66 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, họ tên) Phụ lục 07: Phiếu chi số 548 Công ty TNHH một thành viên TM-XD và DV Trương Phi Tổ 2,Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP Vĩnh Long Mẫu số 01-TT Ban hành theo QĐ số 15/2006-BTC ngày 20 tháng 07 năm 2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU CHI Quyển số :0109 Ngày 18 Tháng 07 Năm 2012 Số CT: PT/548 Nợ 642 Có 1111 Họ và tên người nhận tiền: Công ty cấp thoát nước Bình Minh Địa chỉ : TX.Bình Minh Lý do nộp : Chi trả tiền nước (Bộ phận văn phòng) Số tiền : 531.300VNĐ Bằng chữ : Năm trăm ba mươi mốt nghìn ba trăm đồng Kèm theo : chứng tư gốc Ngày 18 tháng 07 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người nộp tiền (ký, họ tên) 67 Người lập phiếu (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên) Phụ lục 08: Hóa đơn số 0000433 HÓA ĐƠN Mẫu số:01/GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AT/2009N Liên 2: Giao khách hàng 0000433 Ngày 18 Tháng 07 Năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty cấp thoát nước Bình Minh Địa chỉ: TX.Bình Minh Số tài khoản: Điện thoại: 0703.890127 Họ và tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH một thành viên TM-XD và DV Trương Phi Địa chỉ: Tổ 2,Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP Vĩnh Long Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM/CK MS:18005002219 STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 01 Nước tiêu dùng m3 101,2 5000 506.000 Cộng tiền hàng : 506.000 Thuế suất TGTGT: 5% Tiền thuế GTGT : 25300 Tổng cộng tiền thanh toán: Số tiền viết bằng chữ: Người mua hàng (Ký, họ tên) 531.300 Năm trăm ba mươi mốt nghìn ba trăm đồng Người bán hàng (Ký, họ tên) 68 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, họ tên) Phụ lục 09: Phiếu thu số 634 Công ty TNHH một thành viên TM-XD và DV Trương Phi Mẫu số 01-TT Tổ 2,Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP Vĩnh Long Ban hành theo QĐ số 15/2006-BTC ngày 20 tháng 07 năm 2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU THU Quyển số :0108 Ngày 20 Tháng 07 Năm 2012 Số CT: PT/634 Nợ 1111 Có 131 Họ và tên người nộp tiền: Thu tiền hàng Trần Văn Thuận Số tiền : 6.431.400 VNĐ Bằng chữ : Sáu triệu bốn trăm ba mươi mốt nghìn bốn trăm đồng Kèm theo : chứng tư gốc Ngày 20 tháng 07 năm 2012 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền (Ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 69 Người lập phiếu (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên) Phụ lục 10: Hóa đơn số 0000434 HÓA ĐƠN Mẫu số:01/GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AT/2009N Liên 2: Giao khách hàng 0000434 Ngày 20 Tháng 07 Năm 2012 Đơn vị bán hàng:Công ty TNHH một thành viên TM-XD và DV Trương Phi Địa chỉ: Tổ 2, Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP Vĩnh Long Số tài khoản: 18003821156 Điện thoại: 0703.890127 Họ và tên người mua hàng: Trần Văn Thuận Tên đơn vị: Địa chỉ: 286-khóm 3,TX. Bình Minh, TP.VL Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM/CK STT Tên hàng hóa dịch vụ MS: 18005002219 Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 01 Xi măng PCB 40HT2 Bao 63 70.727,27 4.455.818 02 Cát lấp m3 20 69.545,45 1.390.909 Cộng tiền hàng : 5.846.272 Thuế suất TGTGT:10% Tiền thuế GTGT : Tổng cộng tiền thanh toán: 584.673 6.430.945 Số tiền viết bằng chữ: Sáu triệu bốn trăm ba mươi nghìn chín trăm bốn mươi lăm đồng Người mua hàng (Ký, họ tên) Người bán hàng (Ký, họ tên) 70 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, họ tên) Phụ lục 11: Phiếu chi số 549 Công ty TNHH một thành viên TM-XD và DV Trương Phi Mẫu số 01-TT Tổ 2,Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP Vĩnh Long Ban hành theo QĐ số 15/2006-BTC ngày 20 tháng 07 năm 2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU CHI Quyển số :0108 Ngày 21 Tháng 07 Năm 2012 Số CT: PT/549 Nợ 642 Có 1111 Họ và tên người nhận tiền:Công ty Viễn Thông Vĩnh Long Địa chỉ : TP.VL Lý do nộp :Chi trả tiền điện thoại (Bộ phận văn phòng) Số tiền :2.552.000VNĐ Bằng chữ :Hai triệu năm trăm năm mươi hai ngàn đồng Kèm theo : chứng tư gốc Ngày 21 tháng 07 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người nộp tiền (ký, họ tên) 71 Người lập phiếu (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên) Phụ lục 12: Hóa đơn số 0000435 HÓA ĐƠN Mẫu số:01/GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AT/2009N Liên 2: Giao khách hàng 0000435 Ngày 21 Tháng 07 Năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty Viễn Thông Vĩnh Long Địa chỉ: TP.VL Số tài khoản: Điện thoại: 0703.890127 Họ và tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH một thành viên TM-XD và DV Trương Phi Địa chỉ: Tổ 2, Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP Vĩnh Long Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM/CK MS:18005002219 STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 01 Cước điện thoại phút 2.320 1.000 2.300.000 Cộng tiền hàng : 2.300.000 Thuế suất TGTGT:10% Tiền thuế GTGT : Tổng cộng tiền thanh toán: Số tiền viết bằng chữ: Người mua hàng (Ký,họ tên) 232.000 2.552.000 Hai triệu năm trăm năm mươi hai ngàn đồng Người bán hàng (Ký,họ tên) 72 Thủ trưởng đơn vị (Ký,đóng dấu ,họ tên) Phụ lục 13: Phiếu thu số 635 Công ty TNHH một thành viên TM-XD và DV Trương Phi Tổ 2,Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP Vĩnh Long Mẫu số 01-TT Ban hành theo QĐ số 15/2006-BTC ngày 20 tháng 07 năm 2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU THU Quyển số :0108 Ngày 23 Tháng 07 Năm 2012 Số CT: PT/635 Nợ 1111 Có 131 Họ và tên người nộp tiền: Thu tiền hàng Trần Văn Thuận Số tiền : 236.724.000 VNĐ Bằng chữ : Hai trăm ba mươi sáu triệu bảy trăm hai mươi bốn nghìn đồng Kèm theo : chứng tư gốc Ngày 23 tháng 07 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người nộp tiền Người lập phiếu (ký, họ tên) (ký, họ tên) 73 Thủ quỹ (ký, họ tên) Phụ lục 14: Hóa đơn số 0000436 HÓA ĐƠN Mẫu số:01/GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AT/2009N Liên 2: Giao khách hàng 0000436 Ngày 23 Tháng 07 Năm 2012 Đơn vị bán hàng:Công ty TNHH một thành viên TM-XD và DV Trương Phi Địa chỉ: Tổ 2, Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP Vĩnh Long Số tài khoản: 18003821156 Điện thoại: 0703.890127 Họ và tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty Cổ phần XD Công trình giao thông Hậu Giang Địa chỉ: 418,Quốc lộ 1A,TT Cái Tắc,Xã Tân Phú Thạnh,Châu Thành A,Hậu Giang Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM/CK MS:18005002219 STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 01 Đá 0x4 m3 774,85 02 Đá 1x2 m3 10,6 259.090,91 2.746.364 03 Cát vàng m3 12 94.545,45 1.134.545 Cộng tiền hàng : 272.727,27 211.322.727 215.203.636 Thuế suất TGTGT:10% Tiền thuế GTGT : Tổng cộng tiền thanh toán: 21.520.364 236.724.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm ba mươi sáu triệu bảy trăm hai mươi bốn nghìn Người mua hàng (Ký, họ tên) Người bán hàng (Ký, họ tên) 74 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, họ tên) Phụ lục 15: Phiếu chi số 550 Công ty TNHH một thành viên TM-XD và DV Trương Phi Mẫu số 01-TT Tổ 2,Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP Vĩnh Long Ban hành theo QĐ số 15/2006-BTC ngày 20 tháng 07 năm 2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU CHI Quyển số :0109 Ngày 24 Tháng 07 Năm 2012 Số CT: PC/550 Nợ 141 Có 1111 Họ và tên người nhận tiền: Đặng Văn Đầy Địa chỉ : KD Lý do nộp : Chi tạm ứng lương tháng 07/2012 Số tiền : 2.000.000VNĐ Bằng chữ : Hai triệu đồng Kèm theo : chứng tư gốc Ngày 24 tháng 07 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 75 Phụ lục 16: Phiếu chi số 551 Công ty TNHH một thành viên TM-XD và DV Trương Phi Tổ 2,Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP Vĩnh Long Mẫu số 01-TT Ban hành theo QĐ số 15/2006-BTC ngày 20 tháng 07 năm 2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU CHI Quyển số :0109 Ngày 27 Tháng 07 Năm 2012 Số CT: PC/551 Nợ 642 Có 1111 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Bé Chị Địa chỉ : KD Lý do nộp : Chi tiền mua nước suối Số tiền : 70.000VNĐ Bằng chữ : Bảy mươi ngàn đồng Kèm theo : chứng tư gốc Ngày 27 tháng 07 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người nộp tiền (ký, họ tên) 76 Người lập phiếu (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên) Phụ lục 17: Phiếu thu số 636 Công ty TNHH một thành viên TM-XD và DV Trương Phi Mẫu số 01-TT Tổ 2,Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP Vĩnh Long Ban hành theo QĐ số 15/2006-BTC ngày 20 tháng 07 năm 2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU THU Quyển số :0108 Ngày 29 Tháng 07 Năm 2012 Số CT: PT/636 Nợ 1111 Có 131 Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Trung Trực Số tiền : 6.643.413 VNĐ Bằng chữ : Sáu triệu sáu trăm bốn mười ba ngàn bốn trăm mười ba đồng Kèm theo : chứng tư gốc Ngày 29 tháng 07 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người nộp tiền (ký, họ tên) 77 Người lập phiếu (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên) Phụ lục 18: Hóa đơn số 0000437 HÓA ĐƠN Mẫu số:01/GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AT/2009N Liên 2: Giao khách hàng 0000437 Ngày 29 Tháng 07 Năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH một thành viên TM-XD và DV Trương Phi Địa chỉ: Tổ 2, Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP Vĩnh Long Số tài khoản: 18003821156 Điện thoại: 0703.890127 Họ và tên người mua hàng: Tăng Thanh Long Tên đơn vị: Địa chỉ: Ấp Đông Bình,TX. Bình Minh, TP.Vĩnh Long Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM/CK MS:18005002219 STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 01 Sắt 12 Cây 23 143.314 3.296.222 02 Sắt 14 Cây 14 195.946 2.743.244 Cộng tiền hàng : 6.039.466 Thuế suất TGTGT:10% Tiền thuế GTGT : Tổng cộng tiền thanh toán: 603.947 6.643.413 Số tiền viết bằng chữ: Sáu triệu sáu trăm bốn mươi ba ngàn bốn trăm mười ba đồng Người mua hàng (Ký, họ tên) Người bán hàng (Ký, họ tên) 78 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, họ tên) Phụ lục 19: Uỷ nhiệm chi số 0891 NGÂN HÀNG ĐT&PT VIỆT NAM CHI NHÁNH TP VĨNH ỦY NHIỆM CHI Số/seq No:0891 PAYMENTORDER LONG Ngày/Date:…………….. BIDV Số tiền/Amount VNĐ 25.393.187 Phí trong: Bằng chữ:Hai mươi lăm triệu ba trăm chin mươi ba ngàn một trăm tám mươi bảy đồng Nội dung/Remarks:Thanh toán tiền nhớt Charge Excluded X Phí ngoài Charge Excluded ĐƠN VỊ/NGƯỜI YÊU CẦU:Cty TNHH MTV ĐƠN VỊ /NGƯỜI HƯỞNG: TM-XD và DV Trương Phi CN Hóa dầu Bình Minh Số CMT/ID/PP:…………………………… Ngày cấp/Date:…/…./…….Nơicấp/place:……. Tại NH/AT Bank:Ngoại Thương-CN V L Số TK/AC NO:74182000114248 Tại NH/AT BANK:BIDV VĨNH LONG PHẦN DÀNH CHO KHÁCH HÀNG K Ế TOÁN TRƯỞNG CHỦ TÀI KHOẢN Chief Acountant Acountant Hofder NGÂN HÀNG GỬI(BIDV) Giao Dịch Viên Kiểm soát viên Received by 79 Verified by NGÂN HÀNG NHẬN(BIDV) GiaoDịchViên Kiểmsoát viên Received by Verified by Phụ lục 20: Giấy báo có số 0412 Ngân Hàng Đầu Tư Và Phát Triển VN Chi Nhánh VĨNH LONG BIDV TP.VĨNH LONG Liên 02:Giao Khách Hàng For Customer Giấy Báo Có ADVICE OF CREDIT Số/Seq No;0412 Ngày /Date Số Tài Khoản /account no : 180020.5002697 Tên Tài Khoản / account name Kính gửi/to Ngân hàng đầu tư và phát triển trân trọng thông báo. Hôm nay tài khoản của quý khách đã ghi Có số tiền như sau. Please note that we have to day CREDITED your account with the following entries Diễn Giải / Particularrs Số Tiền /Amount Thu tiền hàng của: Công ty Kiến Bằng số: 369.000.000 Bằng chữ: Ba Trăm Sáu Mươi Chín Triệu Minh Đồng Người Lập/Prepared By Kiểm Tra/Verified By 80 Giám Đốc/Approved Phụ lục 21: Uỷ nhiệm chi số 0892 NGÂN HÀNG ĐT&PT VIỆT NAM CHI NHÁNH TP VĨNH ỦY NHIỆM CHI LONG Số/seq No:0892 PAYMENTORDER Ngày/Date:…………….. BIDV VNĐ 71.898.577 Số tiền/Amount Phí trong: Bằng chữ:Bảy mươi mốt triệu tám trăm chính mươi tám ngàn năm trăm bảy mươi bảy đồng Nội dung/Remarks:Thanh toán tiền hàng ĐƠN VỊ/NGƯỜI YÊU CẦU:Cty TNHH X Phí ngoài Charge Excluded ĐƠN VỊ /NGƯỜI HƯỞNG: MTV -TM –XD và DV Trương Phi Số TK/AC NO:74182000114248 Tại NH/AT BANK:BIDV VĨNH LONG Charge Excluded Công ty TNHH Quang Giàu Số CMT/ID/PP:…………………… Ngày cấp/Date:…/…./…….Nơi cấp/place:……. Tại NH/AT Bank:Ngoại Thương-CN CT PHẦN DÀNH CHO KHÁCH HÀNG K Ế TOÁN TRƯỞNG CHỦ TÀI KHOẢN Chief Acountant Acountant Hofder NGÂN HÀNG GỬI(BIDV) NGÂN HÀNG NHẬN(BIDV) Giao Dịch Viên Kiểm soát viên Giao DịchViên Kiểm soát viên Received by 81 Verified by Received by Verified by Phụ lục 22: Giấy báo nợ số 1108 Ngân Hàng Đầu Tư và PTVN Chi Nhánh TP Vĩnh Long BIDV TP. Vĩnh Long Liên 2:giao khách hàng For Customex Số/ sep No 1108 Ngày 03 Tháng 07 Năm 2012 Giấy Báo Nợ ADVICE OF CREDIT Số tài khoản /account No: 1800 205002697 Tên tài khoản/account name: Kính gửi / to Ngân hàng đầu tư và phát triển trân trọng thông báo. Hôm nay tài khoản của quý khách đã được ghi Nợ số tiền như sau. Please note that we have to day DEBITED your account with the following entries. Diễn giải /PARTICU LARS Số tiền /Amount Thu tiền điện thoại của:Công ty Bằng số: 9.240.000 TNHH một thành viên TM-XD và Bằng chữ :Chín triệu hai trăm bốn DV Trương Phi chục nghìn. Người lập/prepared by (ký,họ tên) Kiểm soát/verified by Giám đốc /Approved (ký,họ tên) (ký, đóng dấu, họ tên) 82 Phụ lục 23: Uỷ nhiệm chi số 0893 NGÂN HÀNG ĐT&PT VIỆT NAM CHI NHÁNH TP VĨNH ỦY NHIỆM CHI LONG Số/seq No:0893 PAYMENTORDER Ngày/Date:…………….. BIDV Số tiền/Amount 61.300.000 VNĐ Phí trong: Bằng chữ: Sáu mươi mốt triệu ba trăm ngàn đồng Nội dung/Remarks:Thanh toán tiền hàng ChargeExcluded X Phí ngoài ChargeExcluded ĐƠN VỊ/NGƯỜI YÊU CẦU:Cty TNHH -TM –XD và DV Trương Phi Số TK/AC NO:74182000114248 Tại NH/AT BANK:BIDV Vĩnh Long ĐƠN VỊ /NGƯỜI HƯỞNG: MTV Công ty American Standard VN Số CMT/ID/PP:…………………………… Ngày cấp/Date:…/…./…….Nơi cấp/place:……. Tại NH/AT Bank:Citibank-CN TP HCM PHẦN DÀNH CHO KHÁCH HÀNG K Ế TOÁN TRƯỞNG CHỦ TÀI KHOẢN Chief Acountant Acountant Hofder NGÂN HÀNG GỬI(BIDV) Giao Dịch Viên Kiểm soát viên Received by 83 Verified by NGÂN HÀNG NHẬN(BIDV) Giao Dịch Viên Kiểm soát viên Received by Verified by Phụ lục 24: Uỷ nhiệm thu số 0922 Ngân Hàng Đầu Tư và Phát Triển Chi Nhánh Vĩnh Long BIDV TP.VĨNH LONG ỦY NHIỆM THU Số / Sep /No:0922 Ngày /Date Số Tiền /amount: 443.200.000 Bằng Chữ /in words: Bốn Trăm Bốn Ba Triệu Hai Trăm Nghìn. Nội dung/ remart: Thu Tiền Bán Hàng Đơn vị :người yêu cầu : Công ty TNHH một thành viên TM-XD và DV Trương Phi Applican Số tài khoản/ac/no:1800.205002697 Tại ngân hàng:/at bant: Đầu Tư Và Phát Triển VN Đơn vị phải thu: Cty CP TM Thép Việt Sấm Benefieiary Số tài khoản/ Ac No Tại ngân hàng /At Bank Phần dành cho ngân hàng ghi Kế toán trưởng chủ TK ngân hàng ghi/sending bank ngân hàng nhận/reccving bank Giao dv Kiểm tra Giao dv Kiểm tra 84 Phụ lục 25: Uỷ nhiệm chi số 0894 NGÂN HÀNG ĐT&PT VIỆT NAM CHI NHÁNH TP VĨNH ỦY NHIỆM CHI LONG Số/seq No:0894 PAYMENTORDER Ngày/Date:…………….. BIDV Số tiền/Amount VNĐ 35.937.000 Phí trong: Bằng chữ:Ba mươi lăm triệu chín trăm ba mươi bảy ngàn đồng Nội dung/Remarks:Thanh toán tiền hàng Charge Excluded X Phí ngoài Charge ĐƠN VỊ/NGƯỜI YÊU CẦU:Cty TNHH -TM –XD và DV Trương Phi Số TK/AC NO:74182000114248 Tại NH/AT BANK:BIDV Vĩnh Long ĐƠN VỊ /NGƯỜI HƯỞNG: MTV Excluded Công ty TNHH Hoàng Bỉ Số CMT/ID/PP:…………………………… Ngày cấp/Date:…/…./…….Nơi cấp/place:……. Tại NH/AT Bank:TMCP XNK Vĩnh Long PHẦN DÀNH CHO KHÁCH HÀNG K Ế TOÁN TRƯỞNG CHỦ TÀI KHOẢN Chief Acountant Acountant Hofder NGÂN HÀNG GỬI(BIDV) NGÂN HÀNG NHẬN(BIDV) Giao Dịch Viên Kiểm soát viên Giao Dịch Viên Kiểm soát viên Received by 85 Verified by Received by Verified by Phụ lục 26: Giấy báo nợ số 1109 Ngân Hàng Đầu Tư và PTVN Chi Nhánh TP Vĩnh Long BIDV TP. Vĩnh Long Liên 2:giao khách hàng For Customex Số/ sep No 1109 Ngày 20 Tháng 07 Năm 2012 Giấy Báo Nợ ADVICE OF CREDIT Số tài khoản /account No: 1800 205002697 Tên tài khoản/account name: Kính gửi / to Ngân hàng đầu tư và phát triển trân trọng thông báo. Hôm nay tài khoản của quý khách đã được ghi Nợ số tiền như sau. Please note that we have to day DEBITED your account with the following entries. Diễn giải /PARTICU LARS Số tiền /Amount Thu tiền điện thoại của:Công ty Bằng số : 220.000.000 TNHH một thành viên TM-XD và Bằng chữ :Hai tram hai mươi triệu DV Trương Phi đồng Người lập/prepared by (ký,họ tên) Kiểm soát/verified by Giám đốc /Approved (ký,họ tên) (ký, đóng dấu, họ tên) 86 Phụ lục 27: Giấy báo có số 0413 Ngân Hàng Đầu Tư Và Phát Triển VN Chi Nhánh Vĩnh Long BIDV TP.VĨNH LONG Liên 02:Giao Khách Hàng For Customer Giấy Báo Có ADVICE OF CREDIT Số/Seq No;0413 Ngày /Date Số Tài Khoản /account no : 180020.5002697 Tên Tài Khoản / account name Kính gửi/to Ngân hàng đầu tư và phát triển trân trọng thông báo. Hôm nay tài khoản của quý khách đã ghi Có số tiền như sau. Please note that we have to day CREDITED your account with the following entries Diễn Giải / Particularrs Số Tiền /Amount Thu tiền hàng của: Công ty Tuấn Bằng số: 675.800.000 Bằng chữ: Sáu Trăm Bảy Mươi Lăm Hiền Triệu Tám Trăm Nghìn đồng Người Lập/Prepared By Kiểm Tra/Verified By 87 Giám Đốc/Approved Phụ lục 28: Uỷ nhiệm chi số 0895 NGÂN HÀNG ĐT&PT VIỆT NAM CHI NHÁNH TP VĨNH ỦY NHIỆM CHI Số/seq No:0895 PAYMENTORDER LONG Ngày/Date:…………….. BIDV Số tiền/Amount VNĐ 51.000.000 Phí trong: Bằng chữ:Năm mươi mốt triệu đồng Charge Excluded X Phí ngoài Charge Excluded Nội dung/Remarks:Thanh toán tiền hàng ĐƠN VỊ/NGƯỜI YÊU CẦU:Cty TNHH -TM –XD và DV Trương Phi Số TK/AC NO:74182000114248 Tại NH/AT BANK:BIDV Vĩnh Long MTV ĐƠN VỊ /NGƯỜI HƯỞNG: Công ty TNHH Tin Nghĩa Số CMT/ID/PP:…………………………… Ngày cấp/Date:…/…./…….Nơi cấp/place:……. Tại NH/AT Bank:Ngoại Thương-CN VL PHẦN DÀNH CHO KHÁCH HÀNG K Ế TOÁN TRƯỞNG CHỦ TÀI KHOẢN Chief Acountant Acountant Hofder NGÂN HÀNG GỬI(BIDV) Giao Dịch Viên Kiểm soát viên Received by 88 Verified by NGÂN HÀNG NHẬN(BIDV) Giao Dịch Viên Kiểm soát viên Received by Verified by Phụ lục 29: Phiếu thu số 380 CÔNG TY TNHH MTV TM-XD VÀ DV TRƯƠNG PHI Tổ 2,Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP Vĩnh Long Mẫu số 01-TT Ban hành theo QĐ số 15/2006-BTC ngày 20 tháng 07 năm 2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU THU Quyển số: 0108 Ngày 10 Tháng 07 Năm 2012 Số CT: PT/380 Nợ 1111 Có 1311 Họ và tên người nộp tiền: Phạm Thị Mai Địa chỉ : KD Lý do nộp : Thu tiền hàng Cty TNHH Tuấn Hiền Số tiền : 9.286.374 VNĐ Bằng chữ : Chín triệu hai trăm tám mươi sáu nghìn ba trăm bảy mươi bốn đồng Kèm theo : chứng tư gốc Ngày 10 tháng 07 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người nộp tiền (ký, họ tên) 89 Người lập phiếu (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên) Phụ lục 30: Hoá đơn số 0000170 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 13 Tháng 07 Năm 2012 Mẫu số:01/GTKT-3LL AT/2009N 0000170 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH MTV TM-XD VÀ DV TRƯƠNG PHI Địa chỉ: Tổ 2,Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP Vĩnh Long Số tài khoản: 18003821156 Điện thoại: 0703.890127 Họ và tên người mua hàng: Bùi Văn Minh Tên đơn vị: Địa chỉ: Khóm 5,TX Bình Minh, TPVL Số tài khoản: Hình thức thanh toán: MS: 18005002219 STT Tên hàng Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền hóa dịch vụ tính A 01 02 B Sắt 8 Xi măng Cộng tiền hàng : Thuế suất TGTGT: 10% C kg bao 1 700 50 2 14.000 75.000 Tiền thuế GTGT : 3=1x2 9.800.000 3.750.000 13.550.000 1.350.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 14.905.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười bốn triệu chín trăm lẻ năm nghìn đồng Người mua hàng (Ký, họ tên) Người bán hàng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, họ tên) Phụ lục 31:Giấy báo có số 66 Ngân Hàng Đầu Tư Và Phát Triển VN Chi Nhánh Vĩnh Long BIDV TP.VĨNH LONG 90 Liên 02:Giao Khách Hàng For Customer Giấy Báo Có ADVICE OF CREDIT Số/Seq No;66 Ngày /Date Số Tài Khoản /account no : 180020.5002697 Tên Tài Khoản / account name Kính gửi/to Ngân hàng đầu tư và phát triển trân trọng thông báo. Hôm nay tài khoản của quý khách đã ghi Có số tiền như sau. Please note that we have to day CREDITED your account with the following entries Diễn Giải / Particularrs Số Tiền /Amount Thu tiền hàng của: DNTN Bình Long Bằng số: 10.000.000 Bằng chữ: Mười triệu đồng Người Lập/Prepared By Kiểm Tra/Verified By Giám Đốc/Approved Phụ lục 32: Hoá đơn số 0000171 91 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 20 Tháng 07 Năm 2012 Mẫu số:01/GTKT-3LL AT/2009N 0000171 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH MTV TM-XD VÀ DV TRƯƠNG PHI Địa chỉ: Tổ 2,Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP Vĩnh Long Số tài khoản: 18003821156 Điện thoại: 0703.890127 Họ và tên người mua hàng: Tên đơn vị: VLDX Năm Bền Địa chỉ: Khóm 2,TX Bình Minh, TPVL Số tài khoản: Hình thức thanh toán: MS: 18005002219 STT Tên hàng Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền hóa dịch tính vụ A 01 B Đá 1/2 C M3 1 30 Cộng tiền hàng : Thuế suất TGTGT: 10% 2 320.000 3=1x2 9.600.000 9.600.000 Tiền thuế GTGT : 960.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 10.560.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười triệu năm trăm sáu mươi nghìn đồng Người mua hàng (Ký, họ tên) Người bán hàng (Ký, họ tên) Phụ lục 33: Phiếu thu số 381 92 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, họ tên) CÔNG TY TNHH MTV TM-XD VÀ DV TRƯƠNG PHI Tổ 2,Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP Vĩnh Long Mẫu số 01-TT Ban hành theo QĐ số 15/2006-BTC ngày 20 tháng 07 năm 2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU THU Quyển số: 0108 Ngày 23 Tháng 07 Năm 2012 Số CT: PT/381 Nợ 1111 Có 1311 Họ và tên người nộp tiền : Phạm Thị Mai Địa chỉ : KD Lý do nộp : Thu tiền hàng Nguyễn Minh Công Số tiền : 22.799.977 VNĐ Bằng chữ : Hai hai triệu bảy trăm chính mươi chính nghìn chính trăm bảy mươi bảy đồng Kèm theo : chứng tư gốc Ngày 23 tháng 07 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người nộp tiền (ký, họ tên) 93 Người lập phiếu (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên) Phụ lục 34: Hoá đơn số 0000172 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 30 Tháng 07 Năm 2012 Mẫu số:01/GTKT-3LL AT/2009N 0000172 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH MTV TM-XD VÀ DV TRƯƠNG PHI Địa chỉ: Tổ 2,Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP Vĩnh Long Số tài khoản: 18003821156 Điện thoại: 0703.890127 Họ và tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Triều Thuận Thành Địa chỉ: TX Bình Minh, TPVL Số tài khoản: Hình thức thanh toán: MS: 18005002219 STT Tên hàng Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền hóa dịch tính vụ A 01 B Gạch men C Thùng 1 200 2 90.000 Cộng tiền hàng : Thuế suất TGTGT: 10% 18.000.000 Tiền thuế GTGT : 1.800.000 Tổng cộng tiền thanh toán: Số tiền viết bằng chữ: Mười chín triệu tám trăm nghìn đồng Người mua hàng (Ký, họ tên) 3=1x2 18.000.000 Người bán hàng (Ký, họ tên) 94 19.800.000 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, họ tên) Phụ lục 35: Chứng từ ghi sổ số 01 Công ty TNHH MTV TM-XD và DV Trương Phi Tổ 2,Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP VL Chứng từ ghi sổ số 01 Ngày 31 tháng 07 năm 2012 Đơn vị tính: đồng Trích yếu -Thu tiền hàng Công ty TNHH Triều Thuận Nguyên -Thu tiền hàng DNTN DV-TM Quốc Dũng -Thu tiền hàng Trần Văn Thuận -Thu tiền sắt Tăng Thanh Long -Công ty thu tiền hàng Công ty Cổ phần XD Công trình giao thông Hậu Giang Tài khoản Nợ Có 111 131 Số tiền 4.202.550 111 131 12.834.999 111 111 111 131 131 131 6.431.400 236.724.000 6.643.413 Tổng cộng: 266.836.362 Ngày 31 tháng 07 năm 2012 Người lập Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên ) ( Ký ,ghi họ tên) 95 Phụ lục 36: Chứng từ ghi sổ số 02 Công ty TNHH MTV TM-XD và DV Trương Phi Tổ 2,Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP VL Chứng từ ghi sổ số 02 Ngày 31 tháng 07 năm 2012 Đơn vị tính: đồng Trích yếu -Chi trả tiền điện (Bộ phận văn phòng) -Chi trả tiền nước (Bộ phận văn phòng) -Chi trả tiền điện thoại (Bộ phận văn phòng) -Chi tạm ứng lương tháng 07/2012 cho nhân viên Đặng Văn Đầy -Chi tiền mua nước suối cho nhân viên Nguyễn Thị Bé Chị Tài khoản Nợ Có 642 111 Số tiền 11.275.000 642 111 531.300 642 111 2.552.000 141 111 2.000.000 642 111 70.000 Tổng cộng: 16.428.300 Ngày 31 tháng 07 năm 2012 Người lập Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên ) ( Ký ,ghi họ tên) 96 Phụ lục 37: Chứng từ ghi sổ số 03 Công ty TNHH MTV TM-XD và DV Trương Phi Tổ 2,Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP VL Chứng từ ghi sổ số 03 Ngày 31 tháng 07 năm 2012 Đơn vị tính: đồng Trích yếu -Công ty Tuấn hiền chuyển trả tiền hàng cho Công ty -Cty CP TM Thép Việt Sấm chuyển trả tiền hàng cho Công ty -Công ty Kiến Minh chuyển trả tiền hàng cho Công Ty Tài khoản Nợ Có 112 131 Số tiền 369.000.000 112 131 443.200.000 112 131 675.800.000 Tổng cộng: 1.488.000.000 Ngày 31 tháng 07 năm 2012 Người lập Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên ) ( Ký ,ghi họ tên) 97 Phụ lục 38: Chứng từ ghi sổ số 04 Công ty TNHH MTV TM-XD và DV Trương Phi Tổ 2,Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP VL Chứng từ ghi sổ số 04 Ngày 31 tháng 07 năm 2012 Đơn vị tính: đồng Trích yếu -CK thanh toán tiền nhớt cho Công ty Hóa Dầu Bình Minh -CK thanh toán tiền hàng cho Công ty TNHH TM Quang Giàu -CK thanh toán tiền hàng cho Công ty TNHH Tín Nghĩa -CK thanh toán tiền hàng cho Công ty American Standard VN -CK thanh toán tiền hàng cho Công ty TNHH Hoàng Bỉ -Công ty rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỷ tiền mặt -CK thanh toán tiền điện thoại cho Cty Viễn Thông Vĩnh Long Tài khoản Nợ Có 331 112 Số tiền 25.393.187 331 112 71.898.577 331 112 9.240.000 331 112 61.300.000 331 112 35.937.000 111 112 220.000.000 331 112 51.000.000 Tổng cộng: 474.768.764 Ngày 31 tháng 07 năm 2012 Người lập Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên ) ( Ký ,ghi họ tên) 98 Phụ lục 39: Chứng từ ghi sổ số 05 Công ty TNHH MTV TM-XD và DV Trương Phi Tổ 2,Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP VL Chứng từ ghi sổ số 05 Ngày 31 tháng 07 năm 2012 Đơn vị tính: đồng Trích yếu - Công ty xuất kho bán cho khách hàng Bùi Văn Minh - Bán cho cửa hàng vật liệu xây dựng Năm Bền - Công ty xuất bán cho công ty TNHH Triều Thuận Thành Tài khoản Nợ Có 131 511 3331 131 511 3331 131 511 3331 Tổng cộng: Số tiền 13.550.000 1.355.000 9.600.000 960.000 18.000.000 1.800.000 45.265.000 Ngày 31 tháng 07 năm 2012 Người lập Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên ) ( Ký ,ghi họ tên) 99 Phụ lục 40: Chứng từ ghi sổ số 06 Công ty TNHH MTV TM-XD và DV Trương Phi Tổ 2,Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP VL Chứng từ ghi sổ số 06 Ngày 31 tháng 07 năm 2012 Đơn vị tính: đồng Trích yếu -Thu tiền hàng Công ty TNHH Tuấn Hiền - DNTN Bình Long trả tiền hàng - Thu tiền bán hàng của khách hàng Nguyễn Minh Công Tài khoản Nợ Có 1111 131 Số tiền 9.286.374 1121 131 10.000.000 1111 131 22.799.977 Tổng cộng: 42.086.351 Ngày 31 tháng 07 năm 2012 Người lập Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên ) ( Ký ,ghi họ tên) 100 Phụ lục 41: Chứng từ ghi sổ số 07 Công ty TNHH MTV TM-XD và DV Trương Phi Tổ 2,Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP VL Chứng từ ghi sổ số 07 Ngày 31 tháng 07 năm 2012 Đơn vị tính: đồng Trích yếu - Kiểm kê phát hiện thiếu 1 máy cắt gạch - Chi hộ tiền vận chuyển hàng cho công ty Hoàng Bỉ Tài khoản Nợ Có 138 153 2.500.000 138 1.200.000 Tổng cộng: 1111 Số tiền 3.700.000 Ngày 31 tháng 07 năm 2012 Người lập Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên ) ( Ký ,ghi họ tên) 101 Phụ lục 42: Chứng từ ghi sổ số 08 Công ty TNHH MTV TM-XD và DV Trương Phi Tổ 2,Ấp Phù Ly 1, P.Đông Thuận, TX Bình Minh, TP VL Chứng từ ghi sổ số 08 Ngày 31 tháng 07 năm 2012 Đơn vị tính: đồng Trích yếu -Công ty bắt thủ kho bồi thường Tài khoản Nợ Có 334 138 Tổng cộng: Số tiền 2.500.000 2.500.000 Ngày 31 tháng 07 năm 2012 Người lập Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên ) ( Ký ,ghi họ tên) 102 103 [...]... phải thu tại Công ty TNHH một thành viên TM- XD và DV Trương Phi 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty TNHH một thành viên TM- XD và DV Trương Phi, qua đó tiến hành đánh giá chất lượng công tác kế toán và đề ra một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện hệ thống kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu của Công ty ngày... cứu Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu 2 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TM- XD VÀ DV TRƯƠNG PHI 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Tổng quan về kế toán vốn bằng tiền 2.1.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là một bộ phận thu c tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp, vốn bằng tiền là tài sản được dùng linh hoạt nhất và nó được tính vào... MÁY KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN 3.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 3.3.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán TSCĐ và chi phí Kế toán thu Kế toán thanh toán ngân hàng Thủ quỹ Kế toán nợ phải trả Kế toán nợ phải thu Kế toán tiền lương và BHXH Kế toán vật tư và tạm ứng Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 16 Kế toán hàng hóa và thành phẩm... Mục tiêu cụ thể - Đánh giá công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu của Công ty; - Phân tích tổng quát kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty; và - Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi về không gian Lấy số liệu ở Công ty TNHH một thành viên TM- XD và DV Trương Phi 1.3.2 Phạm vi về thời... sổ quỹ và kế toán ghi sổ kế toán * Phương pháp và trách nhiệm ghi: - Góc bên trái của phi u thu phải ghi rõ tên đơn vị và địa chỉ đơn vị - Phải đóng thành quyển và ghi sổ từng quyển dùng trong một năm Trong mỗi phi u thu phải ghi số quyển và số của từng phi u thu Số phi u thu phải được đánh liên tục trong kỳ kế toán, từng phi u thu phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập phi u, ngày, tháng, năm thu tiền -... năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp Vốn bằng tiền bao gồm: tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển 2.1.1.2 Đặc điểm - Các loại vốn bằng tiền: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển - Các loại giao dịch bằng tiền: Việt Nam đồng và Ngoại tệ - Hạch toán vốn bằng tiền sử dụng đơn vị là Việt Nam đồng (VND) - Các thủ tục kiểm soát: Các chứng từ gốc (phi u thu, phi u chi,... tác kế toán góp phần đáng kể cho việc điều động và sử dụng vốn Với tư cách là kế toán của doanh nghiệp thì việc đảm nhiệm tổ chức sử dụng vốn đặc biệt là “Hoàn thiện công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu đã góp phần tích cực vào việc tăng cường nâng cao chất lượng quản lý tài chính của doanh nghiệp Đó cũng chính là lý do tôi chọn đề tài Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải. .. hàng thanh toán tiền hoặc ứng trước 139,642 Nợ khó đòi xử lý xóa sổ 004 Đồng thời ghi Hình 2.4 Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng 2.1.3.3 Kế toán các khoản phải thu khác Phải thu khác là các khoản phải thu không mang tính chất thương mại như: - Bồi thường vật chất, các khoản cho mượn có tính chất tạm thời không lấy lãi, các khoản chi hộ, các khoản tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động... – Phải thu về cổ phần hóa Phải thu về cổ phần hóa mà doanh nghiệp đã chi ra trong doanh nghiệp cổ phần hóa - Tài khoản 1388 – Phải thu khác: là các khoản thu của đơn vị ngoài các khoản phải thu phản ánh ở các tài khoản 131, 133, 136, 1381, 1385 1381 1388 Xử lý TS thiếu bắt bồi thường 111,112 Thu hồi bằng tiền 111,112 334 TS cho mượn ,các khoản Thu hồi bằng cách trừ vào lương chi hộ… 515 139 Phải thu. .. quan cho kế toán công nợ và kế toán phải trả 3.3.2 Hình thức kế toán tại Công ty Để phù hợp với quy mô, đặc điểm và tổ chức của Công ty, phòng kế toán đã áp dụng hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Phương pháp kế toán nguyên liệu, vật liệu là phương pháp Nhập trướcXuất trước Hệ thống tài khoản thống nhất hiện hành tại Công ty không có gì thay đổi với hệ thống tài khoản đã học Là Công ty xây dựng,