* Tài khoản sử dụng
Kế toán Công ty sử dụng tài khoản 131 “Phải thu của khách hàng”
* Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho - Hóa đơn bán hàng
- Biên bản đối chiếu công nợ
* Sổ sách sử dụng
- Sổ chi tiết phải thu của khách hàng - Sổ tổng hợp
- Chứng từ ghi sổ - Sổ cái tài khoản 131 * Trình tự ghi chép
Căn cứ vào phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng. Kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ chi tiết công nợ.
Từ sổ chi tiết ghi vào chứng từ ghi sổ, sau đó chuyển vào sổ cái tài khoản 131.
Từ sổ chi tiết kế toán tiến hành đối chiếu kiểm tra với bảng cân đối tài khoản.
Sổ chi tiết công nợ Sổ tổng hợp công nợ
39
*Phương pháp hạch toán của Công ty
Trong tháng 7/2012 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty như sau:
1. Ngày 10/07/2012 theo phiếu thu số PT/380 thu nợ của Công ty TNHH Tuấn Hiền số tiền là 9.286.374 đồng.(kèm phụ lục 29)
Nợ TK 1111 9.286.374
Có TK 1311 9.286.374
2. Ngày 13/07/2012 theo hoá đơn số 0000170 Công ty xuất kho bán cho khách hàng Bùi Văn Minh 700 kg sắt 8 với giá bán chưa thuế 14.000 đồng/kg và 50 bao xi măng nghi sơn với giá bán chưa thuế là 75.000 đồng/bao, thuế GTGT 10%. Khách hàng chưa thanh toán.(kèm phụ lục 30)
Nợ TK 1311 14.905.000 đồng
Có TK 511 13.550.000 đồng Có TK 3331 1.355.000 đồng
3. Ngày 17/07/2012 theo giấy BC 66 DNTN Bình Long trả tiền hàng, số tiền là 10.000.000 VNĐ (kèm phụ lục 31)
Nợ TK 1121 10.000.000
Có TK 131 10.000.000
4. Ngày 20/07/2012 theo hoá đơn số 0000171 xuất 30 m3 đá ½ bán cho cửa hàng vật liệu xây dựng Năm Bền giá bán chưa thuế là 320.000 đồng/m3, thuế 10%. Cửa hàng vẫn chưa thanh toán.( kèm phụ lục 32)
Nợ TK 1311 10.560.000 đồng
Có TK 511 30* 320.000 = 9.600.000 đồng Có TK 3331 30* 320.000 * 10% = 960.000 đồng 5. Ngày 23/07/2012 theo phiếu thu số PT/381 Công ty thu tiền bán hàng của khách hàng Nguyễn Minh Công số tiền 22.799.977 đồng. ( kèm phụ lục 33)
Nợ TK 1111 22.799.977
40
6. Ngày 30/07/2012 theo hoá đơn số 0000172 Công ty xuất bán cho Công ty TNHH Triều Thuận Thành 200 thùng gạch men bạch mã, giá bán chưa có thuế là 90.000 đồng/thùng, thuế 10%. Công ty TNHH Triều Thuận Thành chưa thanh toán. ( kèm phụ lục 34)
Nợ TK 1311 19.800.000 đồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 511 200 * 90.000 = 18.000.000 đồng Có TK 3331 200 * 90.000 * 10% = 1.800.000 đồng
41
*Kế toán chi tiết
Công ty TNHH MTV TM-XD và DV Trương Phi SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tổ 2 Ấp Phù Ly 1.P.Đông Thuận. TX Bình Minh.TPVL Tài khoản: 131- Phải thu của khách hàng
Tháng 07/2012 ĐVT: đồng
Sổ này có 01 trang
Ngày mở sổ 31/07/2012 Cần Thơ, ngày 31 tháng 07 năm 2012
Người ghi sổ Kế Toán Trưởng Giám Đốc
(Ký,ghi họ tên) (Ký,ghi họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi họ tên)
Chứng từ Diễn giải TK Đối ứng Thời hạn được chiếc khấu Số phát sinh Số tồn Ngày tháng Số hiệu Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ: 35.200.456
10/07/2012 PT/380 -Thu tiền hàng Công ty TNHH Tuấn Hiền 1111 9.286.374 13/07/2012 HĐ170 - Công ty xuất kho bán cho khách hàng Bùi Văn Minh 511 13.550.000 3331 1.355.000 17/07/2012 BC 66 - DNTN Bình Long trả tiền hàng 1121 10.000.000 20/07/2012 HĐ 171 - Bán cho cửa hàng vật liệu xây dựng Năm Bền 511 9.600.000 3331 960.000 23/07/2012 PT/381 - Thu tiền bán hàng của khách hàng Nguyễn Minh
Công 1111 22.799.977
30/07/2012 HĐ172 - Công ty xuất bán cho Công ty TNHH Triều Thuận
Thành 511 18.000.000
3331 1.800.000 Cộng số phát sinh 45.265.000 42.086.351
42
*Kế toán tổng hợp
Công ty TNHH MTV TM-XD và DV Trương Phi SỔ CÁI
Tổ 2 Ấp Phù Ly 1.P.Đông thuận. TX Bình Minh.TPVL Tài khoản: 131- Phải thu của khách hàng
Tháng 07/2012 ĐVT: đồng
Sổ này có 01 trang
Ngày mở sổ 31/07/2012 Cần Thơ, ngày 31 tháng 07 năm 2012
Người ghi sổ Kế Toán Trưởng Giám Đốc
(Ký,ghi họ tên) (Ký,ghi họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi họ tên)
Chứng từ
Diễn giải TK Đối
ứng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
Số dư đầu kỳ: 35.200.456
PT/380 10/07/2012 -Thu tiền hàng Công ty TNHH Tuấn Hiền 1111 9.286.374
HĐ170 13/07/2012 - Công ty xuất kho bán cho khách hàng Bùi Văn Minh 511 13.550.000 3331 1.355.000
BC 66 17/07/2012 - DNTN Bình Long trả tiền hàng 1121 10.000.000
HĐ 171 20/07/2012 - Bán cho cửa hàng vật liệu xây dựng Năm Bền 511 9.600.000 3331 960.000
PT/381 23/07/2012 - Thu tiền bán hàng của khách hàng Nguyễn Minh Công 1111 22.799.977 HĐ172 30/07/2012 - Công ty xuất bán cho công ty TNHH Triều Thuận Thành 511 18.000.000
3331 1.800.000
Cộng số phát sinh 45.265.000 42.086.351
43
4.1.4.2 Kế toán các khoản phải thu khác * Tài khoản sử dụng * Tài khoản sử dụng
Kế toán Công ty sử dụng tài khoản 138 “Phải thu khác” *Chứng từ
- Phiếu thu, phiếu chi - Chứng từ kế toán *Sổ sách
+ Sổ cái 138
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Ngày 12/07/2012 theo biên bản kiểm kê số 13, kiểm kê phát hiện thiếu 1 máy cắt gạch trị giá 2.500.000 VNĐ, chưa rõ nguyên nhân.
Nợ TK 1381 2.500.000 Có TK 153 2.500.000
- Ngày 20/07/2012 theo PC 056 Chi hộ tiền vận chuyển hàng cho Công ty Hoàng Bỉ, số tiền 1.200.000 VNĐ
Nợ TK 1388 1.200.000 Có TK 1111 1.200.000
- Ngày 28/07/2012 theo quyết định 03, Công ty quyết định bắt thủ kho bồi thường trừ vào lương trị giá 2.500.000 VNĐ
Nợ TK 334 2.500.000 Có TK 1381 2.500.000
44
*Kế toán chi tiết
CTy TNHH MTV TM-XD và DV Trương Phi SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tổ 2 Ấp Phù Ly 1.P.Đông thuận. TX Bình Minh.TPVL Tài khoản: 138- Phải thu khác
Tháng 07/2012 ĐVT: đồng
Sổ này có 02 trang
Ngày mở sổ 31/07/2012 Cần Thơ, ngày 31 tháng 07 năm 2012
Người ghi sổ Kế Toán Trưởng Giám Đốc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Ký,ghi họ tên) (Ký,ghi họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi họ tên)
Chứng từ Diễn giải TK Đối
ứng Thời hạn được chiếc khấu Số phát sinh Số tồn Ngày tháng Số hiệu Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ: 35.200.456
12/07/2012 BBKK 13 - Kiểm kê phát hiện thiếu 1 máy cắt gạch 153 2.500.000 20/07/2012 PC/056 - Chi hộ tiền vận chuyển hàng cho CTy Hoàng Bỉ 1111 1.200.000 28/07/2012 QĐ/03 -Công ty quyết định bắt thủ kho bồi thường 334 2.500.000 Cộng số phát sinh 3.700.000 2.500.000
45
*Kế toán tổng hợp
CTy TNHH MTV TM-XD và DV Trương Phi SỔ CÁI
Tổ 2 Ấp Phù Ly 1.P.Đông thuận. TX Bình Minh.TPVL Tài khoản: 138- Phải thu khác
Tháng 07/2012 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải TK Đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ: 35.200.456
BBKK 13 12/07/2012 - Kiểm kê phát hiện thiếu 1 máy cắt gạch 153 2.500.000 PC/056 20/07/2012 - Chi hộ tiền vận chuyển hàng cho Công ty Hoàng Bỉ 1111 1.200.000
QĐ/03 28/07/2012 -Công ty quyết định bắt thủ kho bồi thường 334 2.500.000
Cộng số phát sinh 3.700.000 2.500.000
Số dư cuối kỳ 36.400.456
Sổ này có 02 trang
Ngày mở sổ 31/07/2012 Cần Thơ, ngày 31 tháng 07 năm 2012
Người ghi sổ Kế Toán Trưởng Giám Đốc
46