giải pháp và kiến nghị hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính

Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn NGUYỄN QUANG HUY Sv: Nguyễn Quang Huy Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài BCKT: Báo cáo kiểm toán .5 DANH MỤC SƠ ĐỒ .6 LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1:NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KHẢO SÁT KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Bản chất hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 10 1.1.2.1 Mơi trường kiểm sốt .10 1.1.2.2 Hệ thống kế toán .11 1.1.2.3 Các nguyên tắc thủ tục kiểm soát 13 1.1.3 Hạn chế cố hữu hệ thống KSNB 14 1.2 Quy trình đánh giá kiểm sốt nội kiểm tốn báo cáo tài 15 1.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch 15 1.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán .17 1.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .19 1.3 Ý nghĩa đánh giá KSNB 19 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (AVA) THỰC HIỆN .20 2.1 Khái quát vấn đề công ty AVA .20 2.1.1 Những thông tin AVA 20 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh AVA 20 Sv: Nguyễn Quang Huy Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp 2.1.3 Đặc điểm hoạt động quản lý AVA .21 2.2 Thực trạng đánh giá hệ thống KSNB AVA thực 23 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán .23 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán .38 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .43 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN NGHIÊN CỨU ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM(AVA) 44 3.1.Đánh giá thực trạng đánh giá hoạt động kiểm soát nội AVA thực hiện44 3.1.1 Ưu điểm .44 3.1.2 Hạn chế nguyên nhân 46 3.2 Sự c5ần thiết phương pháp hồn thiện quy trình đánh giá kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tài 48 3.3 Các 5giải pháp nhằm hồn thiện quy trình nghiên cứu đánh giá kiểm sốt nội cơng ty AVA 49 3.4 Điều kiện thực giải pháp 52 3.4.1 Về phía quan Nhà nước 52 3.4.2 Về phía Cơng ty kiểm tốn 52 3.4.3 Về phía hiệp nghề nghiệp 54 KẾT LUẬN 56 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .57 Sv: Nguyễn Quang Huy Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài BCKT: Báo cáo kiểm toán BGĐ: Ban giám đốc BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế DN: Doanh nghiệp AVA: Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Và Thẩm định giá Việt Nam GTGT: Giá trị gia tăng HC: Hành HĐQT: Hội đồng quản trị HĐSXKD: Hoạt động sản xuất kinh doanh HĐTV: Hội đồng thành viên HTK: Hàng tồn kho HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội KSNB: Kiểm soát nội HTKS : Hệ thống kiểm soát KH: Khách hàng KPCĐ: Kinh phí cơng đồn KSNB: Kiểm sốt nội KTV: Kiểm tốn viên TB: Trung bình TSCĐ: Tài sản cố định XD: Xây dựng XDCB: Xây dựng Sv: Nguyễn Quang Huy Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức AVA Sv: Nguyễn Quang Huy 16 Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Kiểm toán ngành nghề xem “thiết yếu” kinh tế đại ngày nay, với phát triển kinh tế Thế giới nói chung Việt Nam nói riêng, nghề “kiểm tốn” có phát triển vượt bậc số lượng chất lượng Trong kiểm toán báo cáo tài chính, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội khâu công việc quan trọng, việc đánh giá hệ kiểm soát nội rủi ro kiểm sốt khơng để xác minh tính hữu hiệu KSNB mà làm sở cho việc xác định phạm vi thực thử nghiệm số dư nghiệp vụ đơn vị Do đó, KTV cần thiết phải tìm hiểu KSNB để định hướng cơng tác kiểm tốn cách đắn, góp phần nâng cao chất lượng kiểm tốn Mục đích nghiên cứu Trên sở kiến thức tiếp thu qua trình học tập nghiên cứu nhà trường, em vận dụng vào thực tiễn thời gian thực tập công ty AVA, so sánh thực tiễn với lý thuyết để đưa số nhận xét quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn BCTC cơng ty thực Đồng thời, sở lý luận trình bày phân tích điểm hạn chế thực tế kiểm toán, em xin đề xuất vài giải pháp kiến nghị hồn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội kiểm tốn báo cáo tài công ty thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình đánh giá hệ thống KSNB trình kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu đề tài giới hạn cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm Định Giá Việt Nam Phương pháp nghiên cứu Sv: Nguyễn Quang Huy Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp Dựa sở phương pháp luận vật biện chứng, vật lịch sử, tư logic, chuyên đề sử dụng phương pháp nghiên cứu thực tiễn vấn, quan sát, đọc tài liệu trực tiếp tham gia kiểm tốn cơng ty AVA Chuyên đề trình bày theo phương pháp diễn giải kết hợp với việc sử dụng sơ đồ, bảng biểu Đồng thời, em sử dụng phương pháp so sánh để đưa nhận xét thực trạng thực đánh giá hệ thống kiểm soát nội quy trình kiểm tốn báo cáo tài coi sở để đề xuất giải pháp hồn thiện quy trình Kết cấu luận văn Đề tài lời mở đầu, danh mục ký hiệu viết tắt, danh mục tài liệu tham khảo, đề tài gồm có chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận HTKSNB khảo sát KSNB kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình đánh giá KSNB kiểm toán BCTC AVA thực Chương 3: Phương hướng giải pháp nhằm hồn thiện quy trình nghiên cứu đánh giá KSNB kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn thẩm định giá Việt Nam Trong trình thực luận văn, hạn chế thời gian nghiên cứu, thêm vào vốn kiến thức chưa sâu tài liệu nghiên cứu hạn chế nên viết khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo giúp đỡ anh chị cơng ty để luận văn hồn thiện thiết thực Em xin chân thành cám ơn Sv: Nguyễn Quang Huy Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KHẢO SÁT KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm sốt nội 1.1.1 Bản chất hệ thống kiểm soát nội Hệ thống kiểm soát nội bao gồm tồn sách, bước kiểm sốt thủ tục kiểm soát thiết lập nhằm mục đích quản lý điều hành hoạt động đơn vị Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400 Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ: “Hệ thống kiểm soát nội quy định thủ tục kiểm soát đơn vị xây dựng áp dụng nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót; để lập BCTC trung thực, hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản đơn vị Hệ thống kiểm soát nội bao gồm mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế tốn thủ tục kiểm soát.” Như vậy, kiểm soát nội chức thường xuyên đơn vị, tổ chức sở xác định rủi ro xảy khâu cơng việc để tìm biện pháp ngăn chặn nhằm thực có hiệu tất mục tiêu đặt đơn vị:  Nhằm bảo vệ tài sản, sổ sách thông tin  Nhằm thúc đẩy việc tuân thủ pháp luật  Nhằm tăng cường tính hiệu lực, hiệu mặt điều hành sử dụng nguồn lực đơn vị  Nhằm cung cấp thông tin đáng tin cậy lập BCTC trung thực, hợp lý Sv: Nguyễn Quang Huy Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp 1.1.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội Nhằm đảm bảo hợp lý cho việc thỏa mãn mục tiêu kiểm sốt trên, hệ thống kiểm sốt nội thơng thường cấu tạo ba phận, mơi trường kiểm soát, hệ thống kế toán thủ tục kiểm sốt 1.1.2.1 Mơi trường kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt bao gồm yếu tố ảnh hưởng có tính bao trùm đến việc thiết kế vận hành q trình kiểm sốt nội gồm hệ thống kế toán nguyên tắc quy chế, thủ tục kiểm soát cụ thể Những yếu tố mơi trường kiểm sốt thơng thường bao gồm: Đặc thù quản lý Đặc thù quản lý quan điểm, triết lý phong cách điều hành khác nhà quản lý cấp cao đơn vị Có thể khơng trực tiếp đạo cho q trình kiểm sốt nội bộ, triết lý quan điểm đạo kinh doanh nhấn mạnh đến mục tiêu tìm kiếm lợi nhuận cách mức vơ hình dung làm mờ nhạt tính đầy đủ việc thiết kế q trình kiểm sốt suy giảm tính hiệu lực việc trì q trình kiểm sốt nội Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức đơn vị phản ánh việc phân chia quyền lực, trách nhiệm nghĩa vụ người tổ chức mối quan hệ hợp tác, phối hợp, kiểm sốt chia sẻ thơng tin lẫn người khác tổ chức Một cấu tổ chức hợp lý giúp cho điều hành nhà quản lý thực thơng suốt mà giúp cho việc kiểm sốt lẫn trì thường chặt chẽ Chính sách nhân Chính sách nhân xem hợp lý sách nhằm tuyển dụng, huấn luyện, sử dụng, đánh giá, đề bạt, khen thưởng kỷ luật Sv: Nguyễn Quang Huy Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp nhân rõ ràng khuyến khích phẩm chất lực trung thực đội ngũ nhân viên người lao động Công tác kế hoạch Hệ thống kế hoạch thống đơn vị gồm kế hoạch sản xuất – kỹ thuật – tài Trong kế hoạch tài với dự tốn ngân sách tổng thể dự toán chi tiết cho phận khoản mục xây dựng chắn, có nếp ổn định điều kiện quan trọng cho việc kiểm soát nội tốt, mục tiêu cho hành động cho việc đánh giá kết Bộ phận kiểm toán nội Chức kiểm toán nội đơn vị giám sát, kiểm tra đánh giá cách thường xuyên toàn hoạt động đơn vị, có hệ thống kiểm soát nội Bộ phận kiểm toán nội hoạt động có hiệu giúp cho đơn vị có thơng tin kịp thời xác thực hoạt động nói chung, chất lượng cơng tác kiểm sốt nói riêng Các nhân tố bên ngồi Bao gồm yếu tố ảnh hưởng quan chức nhà nước, chủ nợ trách nhiệm pháp lý Chẳng hạn, yêu cầu cung cấp báo cáo hàng quý Ủy ban giao dịch chứng khoán giúp đơn vị nhận thức tầm quan trọng cơng tác ghi sổ kế tốn xác lập báo cáo kịp thời, trung thực… 1.1.2.2 Hệ thống kế toán Hệ thống kế toán hệ thống để xử lý nghiệp vụ kinh tế (ghi nhận, đánh giá, phân loại, hạch toán, tổng hợp) để lập BCTC Hệ thống kế toán thiết kế bao gồm máy kế toán vận dụng chế độ kế toán (Hệ thống chứng từ kế toán; Hệ thống tài khoản kế toán; Hệ thống sổ kế toán; Hệ thống báo cáo kế toán) Sv: Nguyễn Quang Huy Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp Bảng câu hỏi sách nhân khách hàng STT Câu hỏi Có Quy trình tuyển dụng cơng ty có hợp lý khơng? Các nhân viên cơng ty có lực phù hợp với vị trí Khơng Khơng áp dụng   đảm nhiệm hay khơng? Cơng ty có tổ chức đợt đào tạo chuyên môn trao đổi kinh nghiệm cho nhân viên không? Cơng ty có thực đầy đủ chế độ BHYT, BHXH, KPCĐ khơng? Cơng ty quản lý quỹ lương có theo quy định hay không? Chế độ đãi ngộ người lao động có luật lao động hợp đồng lao động khơng? Cơng ty có tổ chức đợt thi đua làm việc lập thành tích khơng? Cơng ty có sách khen thưởng với nhân viên có sáng kiến       hay không? Tổ chức khen thưởng kỷ luật có cơng khai minh bạch hay  không? Bảng câu hỏi công tác kế hoạch khách hàng ST T Câu hỏi Sv: Nguyễn Quang Huy Có Khơng Khơng áp dụng Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp Kế hoạch lập có sát thực tế  khơng? Việc hoạch định kế hoạch có  tổ chức nghiêm túc không? Thực kế hoạch có  nghiêm túc khơng? Cơng ty có tổ chức kiểm sốt  việc thực kế hoạch khơng? Bảng câu hỏi mơi trường bên ngồi ảnh hưởng đến đơn vị khách hàng STT Câu hỏi Ngành nghề hoạt động cơng ty cạnh tranh có cao khơng? Ngành nghề hoạt động cơng ty rủi ro có cao khơng? Các thay đổi luật định có ảnh hưởng đến hoạt động công ty không? Những biến động tình hình thị trường quốc tế nước có ảnh hưởng lớn đến hoạt động kinh doanh cơng ty khơng? Cơng ty có hoạt động mơi trường kinh doanh ổn định không? Sv: Nguyễn Quang Huy Có Khơng Khơng áp dụng      Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp Phụ lục Bảng câu hỏi hệ thống kế tốn khách hàng STT Câu hỏi Việc phân cơng cơng việc cho Có nhân viên kế tốn có cập nhật  thường xun khơng? Có văn quy định chức nhân viên kế tốn khơng? Các nhân viên kế tốn có đào tạo qua trường lớp quy đào tạo chuyên ngành không? Các nhân viên kế tốn có làm việc ngày nghỉ khơng? Cơng việc người nghỉ phép có người khác đảm Không Không áp dụng     nhiệm khơng? Các nhân viên có gửi đào tạo tham gia khóa học cập nhật kiến thức tài kế tốn,  luật thuế mới,… khơng? Mọi chứng từ tài liệu có gửi đến phận kế toán trước chuyển đến phận thường trực  hay không? Sv: Nguyễn Quang Huy Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp Phụ lục 4.Bảng câu hỏi tìm hiểu thủ tục kiểm soát Khách hàng: Người lập: Ngày: Nguyễn Văn M 02/01/2016 Kỳ hoạt động: Người soát xét: Ngày: 01/01/2015 – 31/12/2015 Nội dung: Tìm hiểu thủ tục kiểm sốt Trần Văn A 06/01/2016 Cơng ty A STT Câu hỏi tìm hiểu HTKSNB Có Khơng Khơng áp dụng NGÂN QUỸ Cơng việc thủ quỹ kế toán tiền  mặt có người đảm nhận khơng? Cơng ty có quy định định mức tiền mặt tồn quỹ tối đa không? Các khoản chi tiêu có lên kế hoạch để giám đốc phê duyệt trước khơng? Hàng tháng kế tốn tiền mặt có đối chiếu với thủ quỹ khơng? Tiền mặt tồn quỹ kiểm kê tháng/1 quý/ năm (gạch chân     phương án thực hiện) lần? Bảng đối chiếu Tài khoản ngân  hàng có lập hàng tháng khơng? Các khoản chênh lệch số liệu sổ kế toán sổ phụ ngân hàng có ghi chép lại để tìm ngun nhân giải khơng? Các khoản tiền gửi có gốc ngoại tệ có theo dõi riêng khơng? Sv: Nguyễn Quang Huy   Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp Các phiếu thu/chi tiền có đánh số thứ tự theo thời gian thực thu/chi  tiền không? Các phiếu chi chứng từ kèm theo 10 có đóng dấu [Đã tốn] để tránh việc toán trùng, tái sử  dụng không? Các phiếu thu, phiếu chi bị hủy bỏ 11 có dấu hiệu hủy bỏ để tránh việc sử dụng khơng? Tất liên có  lưu cuống khơng? Người giao quản lý séc có theo dõi thường xuyên tổng số tờ séc, 12 số tờ séc phát hành, số bị hủy bỏ, số séc chưa sử dụng không? Các  séc chưa phát hành có kiểm sốt chặt chẽ khơng? Các khoản ký cược, ký quỹ có theo dõi để đảm bảo chúng 13 thu hồi sau thực  cam kết sau đáo hạn khơng? Ban lãnh đạo có u cầu phải lập 14 báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo định  kỳ hàng tháng để theo dõi luồng tiền lưu chuyển không? TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Hệ thống thẻ TSCĐ có trì cập nhật kịp thời không? Sv: Nguyễn Quang Huy  Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp Việc mua sắm TSCĐ có phải lập kế  hoạch trước hàng năm khơng? TSCĐ mua có bắt buộc phải có phận kiểm tra chất lượng lập biên nghiệm thu trước  giao cho phận sử dụng tốn khơng? TSCĐ có mô tả đầy đủ thông tin Thẻ tài sản (sổ quản lý) đến  mức nhận diện TS bên ngồi khơng? Những TSCĐ chấp, cầm cố để đảm bảo cho khoản vay có ghi chép lại để theo dõi riêng  khơng? Cơng ty có giao cho phận  chuyên chịu trách nhiệm xử lý vấn đề TSCĐ bị hỏng không? Tất tài sản chờ lý, chưa 10 11 sử dụng có theo dõi quản lý riêng khơng? Cơng ty có quy định việc lý TSCĐ khơng? Có quy định kiểm kê TSCĐ lần năm không? Kế hoạch kiểm kê tài liệu hướng dẫn có lập thành văn gửi trước cho phận, nhân tham gia khơng? Cơng ty có mua bảo hiểm cho TSCĐ Sv: Nguyễn Quang Huy      Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp khơng? Nếu có tỷ lệ giá trị tài sản bảo hiểm % Các quy định mua sắm, quản lý, 12 sử dụng lý TSCĐ có tập hợp hệ thống hóa thành văn  (quy chế) thống không KHO Công ty thực kiểm kê tháng/6 tháng/1 quý/1 năm lần (gạch  chân phương án lựa chọn) Có sử dụng hệ thống an ninh (khu vực kho riêng, có khóa, có bảo vệ, có camera quan sát, hàng rào…) bảo  vệ hàng hóa khỏi mát khơng? Cơng ty có mua bảo hiểm cho tài  sản, hàng hóa kho khơng? Hệ thống thẻ kho có trì, ghi chép thường xun đầy đủ loại có kho  loại cho vay mượn tạm thời khơng? Các phiếu nhập/xuất kho có thủ kho lưu trữ đầy đủ, khoa học để kiểm tra số liệu ghi  thẻ kho đối chiếu với phận kế tốn khơng? Có quy định thủ kho phải lập báo cáo tổng hợp tình hình nhập – xuất –  tồn kho hàng tháng khơng? Có quy định phải thực đối chiếu  Sv: Nguyễn Quang Huy Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp định kỳ hàng tháng, quý thủ kho kế tốn khơng? Nếu có chúng có lập thành văn ký xác nhận không? Hàng tồn kho lỗi thời, chậm luân chuyển, hư hỏng, phẩm chất có  báo cáo thường xuyên số lượng tình trạng để kịp thời định xử lý khơng? Có quy định thủ kho nhập hàng hóa qua kiểm tra phận chịu trách nhiệm chất  lượng hàng mua phải có phê duyệt cho phép nhập kho khơng? Có quy định thủ kho xuất 10 11 hàng khỏi kho có phê duyệt xuất kho cấp lãnh đạo đủ thẩm  quyền khơng? Cơng ty có quy định mức dự trữ  hàng tồn kho tối thiểu không? Nhân viên quản lý kho có thường xuyên đối chiếu lượng hàng tồn kho 12 thực tế mức dự trữ quy định để  kịp thời đề xuất mặt hàng cần phải mua không? Các quy định quản lý hàng tồn 13 kho có tập hợp thành văn  khơng? Nếu có photo BÁN HÀNG Sv: Nguyễn Quang Huy Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài Các sách bán hàng có quy định thành văn khơng? Có kế hoạch bán hàng theo tháng, q, năm khơng Cơng ty có tiến hành đánh giá liên tiếp hợp đồng theo thứ tự thời gian Luận văn Tốt nghiệp    không Các thông tin hợp đồng có giữ gìn bảo mật để tránh xâm phạm người khơng  phép khơng? Người viết hóa đơn có đồng thời  người giao hàng khơng? Các hóa đơn bán hàng bị hủy bỏ có lưu đầy đủ liên  khơng? Có quy định bắt buộc phải có chữ ký  khách hàng hóa đơn bán hàng khơng? Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán có phải  duyệt trước thực khơng? Doanh thu bán hàng có theo dõi chi tiết cho loại sản phẩm, dịch vụ, hàng hóa phân tích  biến động tăng, giảm hàng tháng 10 không? Các nguyên nhân gây biến động  doanh thu có báo cáo cho Ban lãnh đạo để có biện Sv: Nguyễn Quang Huy Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài 11 12 13 pháp điều chỉnh kịp thời khơng? Có theo dõi riêng biệt khoản phải thu khách hàng không? Các khoản công nợ đối chiếu tháng lần Các đối chiếu cơng nợ có Luận văn Tốt nghiệp    Ban lãnh đạo xem xét trước gửi khơng? Các khoản cơng nợ có gốc đồng 14 tiền khác đồng tiền hạch toán có theo dõi chi tiết theo nguyên tệ  khơng? Số dư khoản phải thu có gốc 15 đồng tiền khác đồng tiền hạch toán có đánh giá lại theo tỷ giá cuối kỳ khơng? MUA HÀNG Cơng ty có văn quy định thủ tục mua sắm khơng? Cơng ty có quy định phân cấp việc định/phê duyệt mua sắm    khơng? Các hóa đơn mua hàng có giao cho người chịu trách nhiệm đối chiếu lại với đơn đặt hàng ban đầu,  biên giao nhận không? Chủng loại, số lượng chất lượng hàng có kiểm tra lại với thỏa thuận hợp đồng/đơn đặt  hàng không? Sv: Nguyễn Quang Huy Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp Cơng ty có giao cho phận chuyên chịu trách nhiệm mua sắm  khơng? Cơng ty có theo dõi thời hạn  toán khoản nợ để kịp thời phát khoản nợ q hạn khơng? Cơng ty có quy định thực đối chiếu lần cơng nợ vào  cuối năm khơng? Có báo cáo thường xuyên khoản  phải trả có gốc ngoại tệ khơng? Việc mua hàng có kế hoạch sản xuất, đơn hàng tương lai, mức dự trữ quy định lượng  hàng tồn kho thực tế công ty không? NHÂN SỰ Công ty có văn quy định trách nhiệm phận/nhân  chủ chốt không? Công ty có ký thỏa ước lao động, có quy chế lao động, tiền lương không? Công ty có phận chuyên trách quản lý nhân khơng? Kế hoạch tuyển dụng có lập   dựa kế hoạch phát triển mở rộng quy mô kinh doanh công ty  phê duyệt trước hàng năm không? Sv: Nguyễn Quang Huy Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp Cơng ty có thực ký hợp đồng lao động theo quy định pháp luật với tất người lao động  làm việc cho công ty không? Các khoản chi tiêu, phụ cấp cho nhân việc có quy định rõ ràng  văn thông báo cho tất người lao động biết khơng? Bộ phận nhân có cập nhật thông tin thay đổi nhân viên làm việc cơng ty hàng năm  khơng? Các bảng chấm cơng, tốn lương có kiểm tra lại trước trình cho Ban lãnh đạo phê duyệt  không? Sv: Nguyễn Quang Huy Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên NGUYỄN QUANG HUY Khóa 50; Lớp 22.08 Đề tài: Hồn thiện quy trình đánh giá kiểm sốt nội kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm Tốn Và Thẩm Định Giá Việt Nam thực Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về ý thức kỷ luật, tuân thủ quy định đơn vị thực tập Về kỹ giao tiếp, kỹ mềm Về kiến thức chuyên môn Người nhận xét (ký tên, đóng dấu) Sv: Nguyễn Quang Huy Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: TS VŨ THỊ PHƯƠNG LIÊN Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Nguyễn Quang Huy Khóa 50; Lớp 22.08 Đề tài: Hồn thiện quy trình đánh giá kiểm sốt nội kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm Toán Thẩm Định Giá Việt Nam thực Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày tháng năm 2016 - Điểm - Bằng số - Bằng chữ Người nhận xét (Ký tên) Sv: Nguyễn Quang Huy Lớp: CQ50/22.08 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Nguyễn Quang Huy Khóa 50; Lớp 22.08 Đề tài: Hồn thiện quy trình đánh giá kiểm sốt nội kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm Toán Thẩm Định Giá Việt Nam thực Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành ……………………………………………………………………………… - Đối tượng mục đích nghiên cứu ……………………………………………………………………………… - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu ……………………………………………………………………………… - Nội dung khoa học ……………………………………………………………………………… Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) Sv: Nguyễn Quang Huy Lớp: CQ50/22.08 ... BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KHẢO SÁT KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Bản chất hệ thống kiểm soát nội ... hồn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tài cơng ty thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình đánh giá hệ thống KSNB q trình kiểm tốn... viện Tài Luận văn Tốt nghiệp CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KHẢO SÁT KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội