Hoàn thiện quy trình thu thập bằng chứng kiểm toán báo cáo tài chính các doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh hoá chất do Công ty kiểm toán AASC thực hiện

Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents Tr ng i h c kinh t qu c dân *** Ph m Th Xuân Thu Hoàn thi n quy trình thu th p b ng ch ng ki m tốn Báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t Cơng ty ki m tốn AASC th c hi n Tóm t t Lu n v n Th c s Hà N i, N m 2008 Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents L IM U Tính c p thi t c a tài nghiên c u Thu th p b ng ch ng ki m tốn (BCKT) óng m t vai trị quan tr ng thành công c a b t k cu c ki m toán nh m nâng cao ch t l ng ki m tốn nói chung c ng nh uy tín c a cơng ty ki m toán Cùng v i 17 n m phát tri n c a ki m toán c l p c a Vi t Nam, n Công ty TNHH DVTV Tài K tốn Ki m tốn (AASC) ã phát tri n nhanh chóng c v quy mơ ch t l ng d ch v , t o c th ng hi u v ng ch c th tr ng cung c p d ch v ki m toán c l p hi n Các doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t mà i di n T ng cơng ty Hóa ch t Vi t Nam m t khách hàng l n, truy n th ng t i AASC, công tác nâng cao ch t l ng ho t ng ki m toán t i doanh nghi p c bi t quan tr ng, ó yêu c u thu th p BCKT doanh nghi p kinh doanh l nh v c hóa ch t nói chung T ng cơng ty Hóa Ch t Vi t Nam nói riêng ngày ịi h i ph i hồn thi n h n V i nh ng lý nêu trên, tài “Hồn thi n quy trình thu th p b ng ch ng ki m tốn báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t Cơng ty Ki m tốn AASC th c hi n” c n thi t vi c tìm hi u quy trình thu th p BCKT nh m góp ph n phát tri n d ch v ki m tốn nói chung, d ch v ki m toán Doanh nghi p s n xu t Kinh doanh hóa ch t nói riêng t i AASC ti n trình h i nh p phát tri n v i d ch v ki m toán qu c t M c ích nghiên c u c a tài Làm rõ thêm v m t lý lu n i v i quy trình thu th p BCKT báo cáo tài H th ng phân tích quy trình thu th p BCKT báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t AASC th c hi n a m t s bi n pháp hồn thi n quy trình thu th p BCKT báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t AASC th c hi n it ng, ph m vi nghiên c u i t ng nghiên c u c a tài quy trình thu th p BCKT báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t Ph m vi c a tài quy trình thu th p BCKT báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t AASC th c hi n thông qua ba giai n c a cu c ki m toán Ý ngh a khoa h c th c ti n c a tài Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents H th ng hóa c s lý lu n v quy trình thu th p BCKT báo cáo tài Ph n ánh th c tr ng th c hi n vi c thu th p BCKT báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t AASC th c hi n, t ó a nh ng nh n xét, ánh giá v k t qu ã t c, nh ng h n ch b t c p c n ph i hoàn thi n Lu n v n ã a m t s n i dung ch y u hoàn thi n quy trình thu th p b ng ch ng ki m tốn báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t nh m nâng cao ch t l ng ki m toán c a AASC K t c u c a lu n v n Ngoài l i m u k t lu n, n i dung c a Lu n v n g m ch Ch Ch Ch ng: ng 1: Nh ng v n lý lu n chung v b ng ch ng ki m toán quy trình thu th p b ng ch ng ki m tốn báo cáo tài ng 2: Quy trình thu th p b ng ch ng ki m tốn báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t Công ty TNHH D ch v T v n Tài K tốn Ki m tốn (AASC) th c hi n ng 3: Ph ng h ng hoàn thi n quy trình thu th p b ng ch ng ki m tốn báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t Công ty TNHH D ch v T v n Tài K tốn Ki m tốn (AASC) th c hi n Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents CH NG NH NG V N LÝ LU N CHUNG V B NG CH NG KI M TỐN VÀ QUY TRÌNH THU TH P B NG CH NG KI M TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khát qt chung v ki m tốn báo cáo tài 1.1.1 Khái ni m ki m tốn báo cáo tài Có nhi u cách hi u v ki m toán, nhiên n ng i ta th ng hi u: Ki m toán BCTC ho t ng xác minh bày t ý ki n c a KTV v BCTC c l p có ph n ánh trung th c h p lý khía c nh tr ng y u c ng nh có c l p d a c s chu n m c ch nh n) hay khơng k tốn hi n hành (ho c c th a 1.1.2 i t ng ki m tốn báo cáo tài i t ng c a ki m toán BCTC BCTC n v c ki m toán l p 1.1.3 M c tiêu ki m tốn báo cáo tài T i VSA s 200 nêu rõ: "M c tiêu c a ki m toán BCTC giúp cho KTV cơng ty ki m tốn a ý ki n xác nh n r ng BCTC có c l p d a c s chu n m c ch k tốn hi n hành, có tn th pháp lu t liên quan có ph n ánh trung th c h p lý khía c nh tr ng y u hay không?" 1.1.4 Ph ng pháp ki m tốn báo cáo tài 1.1.4.1 Ph ng pháp ki m toán tuân th (th nghi m ki m soát) Ph ng pháp ki m toán tuân th ph ng pháp ki m toán c thi t k s d ng thu nh p b ng ch ng v tính thích h p hi u qu c a h th ng KSNB 1.1.4.2 Ph ng pháp ki m toán c b n (th nghi m c b n) Ph ng pháp ki m toán c b n ph ng pháp ki m toán c thi t k , s d ng thu th p BCKT có liên quan n s li u k toán cung c p 1.2 Nh ng v n lý lu n v b ng ch ng ki m toán 1.2.1 Khái ni m, phân lo i b ng ch ng ki m toán Theo VAS 500 "BCKT t t c tài li u KTV thu th p c liên quan n cu c ki m tốn d a thơng tin KTV hình thành nên ý ki n c a v BCTC c ki m tốn BCKT bao g m tài li u, ch ng t , s k tốn, BCTC tài li u thơng tin có t ngu n khác" Thơng th ng thu n ti n cho vi c thu th p xét oán c a KTV, BCKT th ng c phân lo i theo cách ch y u sau: 1.2.1.1 Theo ngu n g c Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents s c a cách phân chia c n c vào ngu n g c c a thơng tin có liên quan n BCTC mà KTV thu th p c trình ki m tốn 1.2.1.2 Theo lo i hình Theo c n c BCKT c chia thành lo i sau: Các b ng ch ng v t ch t; Các b ng ch ng tài li u; Các b ng ch ng thu th p qua ph ng v n; Các b ng ch ng thu th p qua quan sát 1.2.2 Các quy t nh v b ng ch ng ki m toán 1.2.2.1 Quy t nh v th th c ki m toán c n áp d ng Th th c ki m toán h ng d n chi ti t v trình thu th p m t lo i BCKT cá bi t ph i thu th p t i m t th i 1.2.2.2 Quy t m ó m t cu c ki m tốn nh v quy mơ m u c n ch n i v i m t th th c nh t nh Sau ã ch n c th th c ki m toán, ki m tốn viên xác nh quy mơ m u Quy mơ m u có th g m m t vài ph n t , hay t t c ph n t t ng th nghiên c u 1.2.2.3 Quy t nh v nh ng kho n m c c n ch n t t ng th Sau xác nh quy mô m u c n ch n cho t ng th th c ki m toán, ki m toán viên c n xác nh ph n t cá bi t ki m tra c th 1.2.2.4 Quy t nh v th i gian hoàn thành th th c Vi c xác nh th i gian c a th th c ki m tốn có th t k k tốn mà báo cáo tài ph n ánh ch a k t thúc; ho c có th r t lâu sau k k tốn ó k t thúc 1.2.3 Tính ch t b ng ch ng ki m tốn 1.2.3.1 Tính thích h p c a BCKT Tính thích h p tiêu chu n th hi n ch t l ng, tin c y c a b ng ch ng Thông th ng BCKT c thu t nhi u ngu n, nhi u d ng khác làm c n c cho m t c s d n li u Khi xét oán tính "thích h p" c a b ng ch ng, KTV c n xem xét t i nhân t c b n sau: Ngu n g c thu th p c a BCKT; D ng BCKT; H th ng KSNB c a n v ; S k t h p gi a lo i b ng ch ng 1.2.3.2 Tính y c a b ng ch ng ki m toán Theo VSA 500, " y tiêu chu n th hi n v s l ng BCKT" thu th p c mà KTV có th d a vào ó a ý ki n c a ây v n khơng có th c o chung mà ịi h i r t l n suy ốn ngh nghi p c a KTV Nh ng y u t nh h ng n tính y c a BCKT: Tính giá tr (hi u l c) c a BCKT; Tính tr ng y u m c r i ro Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents 1.2.4 Ph ng pháp thu th p b ng ch ng ki m toán Các ph ng pháp k thu t thu th p BCKT th ng c KTV v n d ng theo VSA 500 bao g m: Ki m tra; Quan sát; Ph ng v n; Xác nh n; Tính tốn; K thu t phân tích 1.3 N i dung quy trình thu th p b ng ch ng ki m toán ki m toán BCTC 1.3.1 Thu th p b ng ch ng ki m toán giai n l p k ho ch ki m toán 1.3.1.1 Chu n b k ho ch ki m toán Chu n b cho k ho ch ki m toán c b t u b ng vi c KTV ti p nh n m t khách hàng, KTV s ti n hành công vi c c n thi t bao g m: ti p c n khách hàng (g i th m i ki m toán); ánh giá ban u v r i ro ki m toán ch p nh n khách hàng; Tho thu n ký k t H p ng ki m toán; L a ch n i ng nhân viên th c hi n ki m toán 1.3.1.2 Thu th p b ng ch ng ki m tốn thơng qua vi c thu th p thông tin v khách hàng BCKT thu c giai n c thu th p g m có: Ø B ng ch ng ki m tốn thu c qua thu th p thơng tin c s Ph ng pháp thu th p ch y u: Thu th p ki n th c v ngành ngh KD công vi c kinh doanh c a khách hàng; Th m quan nhà x ng; xét l i sách c a cơng ty; nh n di n thành ph n liên quan; ánh giá nhu c u chuyên gia bên ngoài; Các k thu t th c hi n: Ki m tra, xem xét h s tài li u liên quan; Ph ng v n, u tra; Quan sát; Phân tích s b Ø B ng ch ng ki m toán thu c qua thu th p thông tin v ngh a v pháp lý c a khách hàng BCKT thu th p c giai n bao g m lo i sau: Gi y phép thành l p i u l c a Công ty; Biên b n cu c h p c ông, H i ng qu n tr Ban Giám c; Các BCTC, Báo cáo ki m toán, biên b n tra, ki m tra c a m hi n hành hay vài n m tr c; Các h p ng cam k t quan tr ng… Các k thu t th c hi n: ki m tra, xem xét tài li u, ph ng v n i u tra i di n qu n lý c a khách hàng 1.3.1.3 Th c hi n th t c phân tích v i cơng tác thu th p BCKT Các th t c phân tích c KTV s d ng g m hai lo i c b n: - Phân tích ngang (phân tích xu h ng) - Phân tích d c (phân tích t su t) 1.3.1.4 Thu th p b ng ch ng ki m tốn thơng qua vi c tìm hi u c c u KSNB c a khách hàng ánh giá r i ro ki m soát Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents BCKT thu th p c b c giúp cho ki m toán viên hi u v cách thi t k s v n hành c c u KSNB c a khách hàng 1.3.1.5 Thu th p b ng ch ng ki m tốn thơng qua vi c ánh giá tính tr ng y u r i ro ki m toán Vi c xác nh m c tr ng y u c ti n hành g m hai b c: c l ng ban u v tính tr ng y u cho toàn b BCTC (r i ro ki m tốn có th ch p nh n c) - Phân b c l ng ó cho t ng b ph n hay kho n m c BCTC b ng ch ng c thu th p theo b ph n hay kho n m c h n theo toàn b BCTC Cùng v i vi c ánh giá tính tr ng y u, KTV ph i th c hi n ánh giá r i ro ki m toán m c toàn b BCTC t ng kho n m c 1.3.1.6 T ng h p k ho ch thi t k ch ng trình ki m toán vi c thu th p b ng ch ng ki m toán Sau ã tri n khai b c th c hi n trên, k ho ch ch ng trình ki m tốn c th c KTV thi t l p K ho ch ch ng trình ki m tốn c trình bày theo hình th c th nghi m ki m sốt th nghi m c b n nh m thu c BCKT có tính thuy t ph c Khi thi t k th nghi m ki m soát th nghi m c b n thu th p BCKT, KTV c n quan tâm n m c tiêu ki m toán a quy t nh v trình t p h p BCKT 1.3.2 Thu th p b ng ch ng ki m toán giai n th c hi n ki m toán 1.3.2.1 Thu th p b ng ch ng ki m tốn thơng qua vi c th c hi n th nghi m ki m soát giai o n th c hi n ki m toán B ng ch ng v s thi t k v n hành c a h th ng ki m soát n i b B ng ch ng ki m toán thu c giai n c th c hi n thông qua th nghi m ki m soát ch c ti n hành sau tìm hi u h th ng KSNB, v i ánh giá ban u khách hàng có h th ng KSNB ho t ng có hi u l c th c hi n th nghi m ki m soát, KTV v n d ng ng th i ph ng pháp thu th p BCKT nh ki m tra, ph ng v n, quan sát tái th c hi n Các ph ng pháp s d ng thu th p b ng ch ng v s thi t k v n hành c a h th ng ki m soát n i b bao g m: Quan sát; Ph ng v n; Ki m tra ch ng t , s k toán BCTC; Tái th c hi n 1.3.2.2 Thu th p b ng ch ng ki m tốn thơng qua vi c th c hi n th nghi m c b n giai o n th c hi n ki m toán Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents Ø Ki u m u b ng ch ng phân tích i v i s li u chi ti t ánh giá tính h p lý chung c a s d tài kho n ang c ki m toán, ki m toán viên th c hi n th t c phân tích theo quy trình nh sau: Phát tri n m t mơ hình; Xem xét tính c l p tin c y c a d li u; c tính giá tr so sánh ghi s ; Phân tích nguyên nhân chênh l ch; Xem xét nh ng phát hi n qua ki m toán Ø Th c hi n th t c ki m tra chi ti t toán thu th p ánh giá b ng ch ng ki m KTV s th c hi n th t c phân tích ki m tra chi ti t nghi p v kh o sát chi ti t s d tài kho n thu c b ng ch ng c n thi t xác nh xem s d cu i k ghi BCTC có c nêu m t cách trung th c khơng Sau ó, ki m tốn viên ti n hành th t c ki m tra chi ti t thu th p BCKT v s trung th c h p lý trình bày t ng kho n m c ho c nghi p v t o nên s d kho n m c hay lo i nghi p v Quy trình thu th p BCKT giai n s d ng b y k thu t ã trình bày ph n c ti n hành theo sáu b c ó là: L p k ho ch ki m tra chi ti t, l a ch n kho n m c ki m tra chi ti t, l a ch n kho n m c chính, thu th p BCKT, ánh giá b ng ch ng x lý chênh l ch ki m toán 1.3.3 Thu th p b ng ch ng ki m toán giai n k t thúc ki m toán Các th t c ki m toán b sung c n th c hi n xem xét s ki n phát sinh sau ngày k t thúc niên k tốn, sau ó ki m toán viên ánh giá l i k t qu phát hành báo cáo ki m toán Sau ó toàn b tài li u h s ki m toán c th c hi n gi y, phim nh, ph ng ti n tin h c hay b t c ph ng ti n l u tr khác theo quy nh pháp lu t hi n hành Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents CH NG QUY TRÌNH THU TH P B NG CH NG KI M TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC DOANH NGHI P S N XU T VÀ KINH DOANH HĨA CH T DO CƠNG TY TNHH D CH V T V N TÀI CHÍNH K TOÁN VÀ KI M TOÁN (AASC) TH C HI N 2.1 c mc doanh nghi p S Trong ph quy trình thu th a AASC v i thu th p b ng ch ng ki m toán báo cáo tài n xu t Kinh doanh hóa ch t n tác gi t p trung khái quát c m chung c a AASC v i p b ng ch ng ki m toán BCTC doanh nghi p S n xu t kinh doanh hóa ch t ng th i nêu rõ c tr ng c a công ty c a ngành ngh nh ng t i quy trình thu th p BCKT T nh ng c m chung ti p t c tìm hi u khái quát th c tr ng quy trình thu th p b ng ch ng ki m toán BCTC doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t t i AASC 2.2 Th c tr ng quy trình thu th p b ng ch ng ki m toán báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t AASC th c hi n 2.2.1 Th c tr ng v quy trình thu th p b ng ch ng ki m toán giai nl p k ho ch ki m toán 2.2.1.1 Th c tr ng v công vi c chu n b k ho ch ki m toán quy trình thu th p b ng ch ng ki m toán G i th m i ki m toán i v i t t c khách hàng dù khách hàng th ng xuyên hay khách hàng ti m n ng, hàng n m AASC u g i th m i ki m toán Tr c l p k ho ch ki m toán, AASC s th c hi n m t s công vi c nh : ánh giá ban u v r i ro ki m toán ch p nh n khách hàng R i ro ki m toán, theo quan m c a AASC, r i ro mà vi c ch p nh n m t khách hàng m i hay ti p t c ki m toán cho m t khách hàng c gây nh ng h u qu b t l i cho KTV hay làm t n h i n uy tín c a Cơng ty Do vi c ánh giá r i ro ki m toán có nh h ng n tồn b cu c ki m toán, m t khác vi c ánh giá mang tính xét ốn ngh nghi p, nên Ban Giám c AASC th ng s c m t thành viên c a Ban Giám c (th ng Phó Giám c), m t ng i có trình chun môn cao nhi u kinh nghi m, ch u trách nhi m ánh giá r i ro ki m toán, xem xét kh n ng ch p nh n ki m toán cho khách hàng Tho thu n ký k t H p ng ki m toán Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents Sau khách hàng ch p nh n ngh ki m toán, AASC s ti n hành th o lu n tr c ti p v i khách hàng v u kho n H p ng ki m toán ti n hành ký k t h p ng L a ch n i ng nhân viên th c hi n ki m toán V i khách hàng th ng xuyên n v thành viên thu c TCT Hóa Ch t Vi t Nam, nhóm ki m tốn n m sau th ng nh ng nhóm ã th c hi n ki m toán m tr c 2.2.1.2 Thu th p b ng ch ng ki m tốn thơng qua vi c thu th p thông tin v khách hàng BCKT thu th p c giai n bao g m: Các thông tin chung; Các tài li u pháp lu t; Các tài li u v thu ; Các tài li u nhân s ; Các tài li u k toán; H p ng Là m t khách hàng th ng xuyên thông tin c KTV thu th p thơng qua h s ki m tốn chung c a khách hàng n v thành viên v n phịng TCT Hóa Ch t VN c l u t i cơng ty ki m tốn Tuy nhiên, hàng n m, KTV ph i c p nh t ánh giá l i thông tin ã t ng h p tr c ây h s ki m toán n m tr c th c hi n th t c nh m phát hi n nh ng thay i phát sinh sau l n ki m tốn tr c có nh h ng n cu c ki m toán n m 2.2.1.3 Thu th p b ng ch ng ki m tốn thơng qua vi c th c hi n th t c phân tích b T i AASC, th c t vi c s d ng th t c nh sau: Phân tích d c: Th t c ch c th c hi n ch y u thông qua phân tích xu ng bi n ng c a kho n m c B ng cân i k toán Báo cáo k t qu kinh doanh mà khơng th c hi n phân tích t su t tài Phân tích ngang: Hi n nay, ph n l n i v i t t c khách hàng, b c so sánh thông tin th t c phân tích s b , s li u mà KTV dùng so sánh v i s li u c ki m toán c a n m hi n t i s li u c a cu i n m tr c 2.2.1.4 Thu th p b ng ch ng ki m tốn qua vi c tìm hi u ánh giá h th ng ki m soát n i b T i AASC, vi c nghiên c u h th ng KSNB c a khách hàng ánh giá r i ro ki m soát thay i k gi a Công ty khách hàng Th hi u qu , th th c kh o sát c b qua, r i ro ki m sốt r i ro phát hi n ó s th p ng thì, c gi m b o tính nh l n nh t Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents 10 i v i TCT Hóa Ch t Vi t Nam, KTV l p k ho ch m c ánh giá r i ro ki m soát th p cho h u h t ph n c a cu c ki m toán tr c cu c ki m tốn b t u Ph ng pháp thơng d ng tr c h t ph i có c m t s hi u bi t v môi tr ng ki m soát h th ng k toán m c chi ti t, sau ó, nh n di n q trình ki m sốt c thù mà s làm gi m r i ro ki m toán th c hi n trình ánh giá r i ro ki m sốt, r i sau ó kh o sát tính hi u qu c a trình ki m sốt KTV ch có th k t lu n r i ro ki m soát th p sau t t c ba b c ã hồn thành Vi c tìm hi u h th ng k toán h th ng ki m soát n i b c th c hi n giai o n kh o sát ánh giá khách hàng dùng b ng câu h i v h th ng KSNB c thi t k s n c áp d ng chung cho m i lo i hình doanh nghi p T ng cơng ty Hóa ch t VN ho t ng theo mơ hình cơng ty m - cơng ty có Ban ki m sốt c a T ng cơng ty Do ó, vi c ánh giá h th ng ki m soát n i b n v thành viên, thơng th ng ki m tốn viên t i AASC s xem xét t i y u t h th ng ki m soát n i b (ban ki m sốt) t T ng cơng ty 2.2.1.5 ánh giá r i ro xác nh m c tr ng y u quy trình thu th p b ng ch ng ki m toán ánh giá r i ro Cho n quy nh v vi c ánh giá c ng nh h ng d n vi c ánh giá r i ro t i AASC ch a rõ ràng d n n vi c ch a có m t s th ng nh t vi c ánh gi r i ro mà i u hoàn toàn tùy thu c vào s ánh giá ch quan c a ki m toán viên Chính v y, k t qu s xác c a nh ng ánh giá khó có th ánh giá m t cách xác hay l ng hóa c Xác nh m c tr ng y u Xét oán v m c tr ng y u ph thu c r t nhi u vào KTV cơng ty ki m tốn khác AASC ã quy nh M c tr ng y u t i chung cho cu c ki m toán 2.2.1.6 T ng h p k ho ch ki m toán thi t k ch ng trình ki m tốn quy trình thu th p BCKT AASC s d ng ch ng trình ki m tốn theo m u chu n Cơng ty ban hành Các KTV có th s a i ch ng trình cho phù h p v i th c t n v ki m toán Và cho n hi n nay, AASC ch a xây d ng ch ng trình ki m tốn riêng cho TCT Hóa ch t VN nói riêng hay doanh nghi p kinh doanh l nh v c hóa ch t nói chung 2.2.2 Th c tr ng quy trình thu th p BCKT giai n th c hi n ki m toán 2.2.2.1 Thu th p BCKT thông qua vi c th c hi n th nghi m ki m soát giai o n th c hi n ki m toán Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents 11 T i AASC th nghi m ki m soát c th c hi n d i ph ng th c ti p c n ki m toán BCTC theo kho n m c nên vi c ti n hành ki m sốt theo chu trình khơng rõ ràng có th b ch ng chéo vi c th c hi n gi a thành viên nhóm ki m toán AASC ã thi t k th nghi m ki m sốt g m có: Th nghi m ki m soát – Chi ti n; Th nghi m ki m soát – Thu ti n; Th nghi m ki m soát – L ng; Th nghi m ki m soát – Bán hàng; Th nghi m ki m soát – ki m tra t u n cu i Mua hàng ph i tr 2.2.2.2 Thu th p BCKT thông qua vi c th c hi n th nghi m c b n giai o n th c hi n ki m toán Th c hi n th t c phân tích giai n th c hi n ki m toán AASC th ng xuyên áp d ng th t c quy trình thu th p BCKT b t c cu c ki m toán BCTC th t c u tiên c c p n ch ng trình ki m toán chi ti t t ng kho n m c Khi th c hi n th t c phân tích, KTV th ng ti n hành phân tích xu h ng bi n ng c a kho n m c b ng C KT báo cáo KQKD b ng cách so sánh s li u n m ki m toán hi n t i v i s li u cu i n m tr c Trong giai o n c a quy trình thu th p BCKT, vi c th c hi n quy t c a ki m toán viên v thu th p BCKT s c th c hi n nh 2.2.3 Th c tr ng quy trình thu th p BCKT giai o n k t thúc ki m toán 2.2.3.1 Xem xét s ki n phát sinh sau ngày l p báo cáo tài AASC ã ban hành c th ch ng trình ki m tốn “Các s ki n phát sinh sau niên k toán” 2.2.3.2 ánh giá b ng ch ng t ng h p k t qu ki m toán Khi k t thúc q trình ki m tốn kho n m c, tr ng nhóm ki m tốn s ki m tra sốt xét l i tồn b q trình ki m tốn ánh giá tính y c a b ng ch ng thu th p c l p b ng t ng h p k t qu ki m toán c p qu n lý c a công ty ti n hành công vi c sốt xét cơng vi c ki m tốn nh m kh ng nh r ng m i BCKT c n thi t ã c thu th p y m b o cho ý ki n ki m toán tr c phát hành báo cáo ki m toán 2.2.3.3 H s ki m toán v i BCKT AASC ã ban hành h s ki m toán báo cáo tài m u làm c s cho ki m tốn viên nhóm ki m tốn hồn thi n h s ki m tốn Hàng n m, t i AASC t ch c ti n hành soát xét vi c l p h s ki m toán c a ki m toán viên nhóm ki m tốn theo ngun t c ch n m u h s Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents 12 2.3 Nh n xét, ánh giá th c tr ng quy trình thu th p BCKT báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t AASC th c hi n 2.3.1 Nh ng k t qu ã t c Trong ph n tác gi khái quát thành t u n i b t nh t mà AASC th i gian qua, nguyên nhân có c k t qu ó t c 2.3.2 Nh ng t n t i b t c p c n ph i hoàn thi n - KTV th ng ch phân tích xu h ng bi n ng kho n m c B ng C KT báo cáo KQKD mà th c hi n phân tích t su t tài Th t c phân tích c ng khơng c áp d ng nhi u giai n th c hi n ki m toán giai o n soát xét t ng th - Vi c ánh giá h th ng KSNB ph thu c ch y u vào xét oán ch quan c a KTV c s b ng câu h i c thi t k s n, áp d ng chung cho m i lo i hình doanh nghi p Các câu h i thi t k thiên v ánh giá h th ng k toán - Vi c ánh giá h th ng KSNB ti n hành th nghi m ki m soát ã c AASC thi t k quy nh Tuy nhiên, trình th c hi n ki m tốn, m t s KTV th c hi n th t c ki m toán n u có th c hi n s khơng có c s i chi u - V n d ng m c tr ng y u trình ki m tốn BCTC nói chung quy trình thu th p BCKT nói riêng v n cịn h n ch Do v y, ý ki n c a KTV i v i t ng kho n m c i v i tồn b BCTC khơng c xem xét khía c nh tr ng y u mang tính ánh giá ch quan c a t ng KTV - Trong trình th c hi n ki m tốn, vi c ch n m u cịn mang tính ch t ch quan mà ch a có m t h ng d n c th , vi c ch n m u ph thu c ch y u vào xét oán c a ki m tốn viên nhân viên ồn ki m toán - Vi c v n d ng k thu t thu th p BCKT ch a ng b linh ho t, thiên v k thu t ki m tra chi ti t Vi c thu th p BCKT a ý ki n v tính trung th c h p lý th ng theo t ng tài kho n b ng C KT báo cáo KQKD mà không g n k t tài kho n có liên quan m t chu trình - Vi c thu th p BCKT thông qua KTV khác, ý ki n c a chuyên gia h n ch - Vi c l u tr BCKT H s ki m toán c ki m toán viên nhân viên th c hi n ch a y khoa h c - Giai o n k t thúc ki m tốn, AASC ch a có quy trình ánh giá t ng th quy trình thu th p BCKT thông qua vi c th c hi n chu n m c ki m toán ã ban hành Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages 13 Documents CH NG PH NG H NG HOÀN THI N QUY TRÌNH THU TH P B NG CH NG KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC DOANH NGHI P S N XU T VÀ KINH DOANH HÓA CH T DO CƠNG TY TNHH DVTV TÀI CHÍNH K TỐN VÀ KI M TOÁN (AASC) TH C HI N 3.1 Nh ng yêu c u v hoàn thi n quy trình thu th p BCKT báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t AASC th c hi n 3.1.1 S c n thi t ph i hoàn thi n quy trình thu th p BCKT báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t AASC th c hi n Các doanh nghi p s n xu t kinh doanh l nh v c hóa ch t mà c p n Lu n v n TCT Hóa ch t VN v i h th ng n v thành viên l n, chi m t tr ng không nh v s l ng khách hàng doanh s c a AASC, òi h i gi v ng th tr ng ti p t c phát tri n khách hàng m t yêu c u t t y u chi n l c ho t ng kinh doanh c a AASC Do v y, vi c gi i pháp hồn thi n quy trình thu th p BCKT báo cáo tài doanh nghi p AASC th c hi n nh m nâng cao ch t l ng c a t ch c ki m tốn c ng nh gi m thi u chi phí ki m toán m t v n b c thi t, có ý ngh a c v lý lu n th c ti n 3.1.2 Nh ng yêu c u v hồn thi n quy trình thu th p BCKT báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t AASC th c hi n Vi c hoàn thi n quy trình thu th p BCKT báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t AASC th c hi n ph i áp ng c yêu c u sau: Ph i phù h p v i c ch qu n lý kinh t hi n hành Nhà n c; m b o tuân th chu n m c k toán, ki m toán ã ban hành; Ph i phù h p v i u ki n, c mc a AASC nh h ng tích c c n quy trình thu th p BCKT, góp ph n nâng cao ch t ng d ch v ki m tốn c a Cơng ty 3.2 Gi i pháp hồn thi n quy trình thu th p BCKT báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t AASC th c hi n 3.2.1 Hồn thi n quy trình thu th p BCKT giai o n l p k ho ch ki m tốn 3.2.1.1 Hồn thi n cơng vi c chu n b k ho ch ki m toán G i th m i ki m toán: AASC nên th c hi n g i th m i ki m toán vào th i m tr c k t thúc niên k tốn có th tham gia c công vi c ki m kê khách hàng t i th i m cu i n m n u nh khách hàng ch p nh n d ch v c a Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents 14 ánh giá ban u v r i ro ki m toán: AASC nên quy nh vi c ánh giá ban u v r i ro ki m tốn nh m t cơng vi c b t bu c b t c m t h p ng ki m toán m t cách c th h ng d n th c hi n t i t ng nhân viên c ng nh yêu c u ph i có s l u gi gi y làm vi c v công vi c m t cách c th 3.2.1.2 Hoàn thi n th t c phân tích Khi ti n hành th t c phân tích, KTV nên k t h p v i vi c phân tích s bi n c a kho n m c qua t ng quý n m K t h p phân tích xu h ng v i vi c phân tích t su t tài ng K t h p phân tích thơng tin phi tài c ng ph n giúp ki m toán viên ki m tra tính h p lý c a s d kho n m c, 3.2.1.3 Hoàn thi n vi c ánh giá h th ng ki m soát n i b Xây d ng b sung b ng câu h i ánh giá mơi tr ng ki m sốt h th ng KSNB c a khách hàng Xây d ng tiêu th c ánh giá h th ng KSNB d a B ng câu h i c thi t k Ngồi ra, AASC có th xây d ng m u rà soát h th ng 3.2.1.4 Hoàn thi n vi c ánh giá tr ng y u ki m toán BCTC AASC nên nghiên c u ban hành m c tr ng y u riêng cho doanh nghi p s n xu t kinh doanh l nh v c hóa ch t nh m a c c s h p lý nh t vi c thu th p ánh giá BCKT 3.2.2 Hồn thi n quy trình thu th p BCKT giai n th c hi n ki m tốn 3.2.2.1 Hồn thi n ph ng pháp ch n m u Gi i pháp a tr ng h p là: có th ch n c m u có tính i di n cao, KTV có th áp d ng cách ch n m u thông d ng d th c hi n ch n m u ng u nhiên Các ph ng pháp ch n m u ng u nhiên c s d ng ph bi n bao g m: ch n m u ng u nhiên có s d ng b ng s ng u nhiên, ch n m u ng u nhiên theo h th ng, ch n m u ng u nhiên theo ch ng trình vi tính 3.2.2.2 V s d ng k t h p k thu t thu th p BCKT AASC nên k t h p gi a hai ph ng pháp ti p c n theo chu trình theo kho n m c có th thu c BCKT thích h p v i chi phí th i gian nh t 3.2.2.3 Hoàn thi n th t c s d ng ý ki n chuyên gia bên ngoài, KTV khác V s d ng ý ki n chuyên gia bên ngồi Các s n ph m hóa ch t h u h t s n ph m mang tính c h i khó nh n bi t b ng m t th ng Trong h u h t doanh nghi p, vi c xác nh giá tr hai kho n Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents 15 m c g p nhi u khó kh n Chính v y, m t s tr ng h p KTV nên s d ng ý ki n c a chuyên gia có th a ý ki n m t cách xác nh t V vi c s d ng t li u c a ki m toán viên khác Hi n AASC ang th c hi n ki m toán a s n v thu c TCT c ng nh h p nh t BCTC tồn cơng ty AASC nên nh c nh nhân viên c a có s i chi u, thông tin gi a KTV công ty c ng nh v i ki m toán viên công ty khác 3.2.2.4 S d ng t li u c a ki m toán viên n i b T ng cơng ty Hóa Ch t VN m t T ng cơng ty l n nên có h th ng ki m soát n i b c a T ng AASC nên tr ng t i vi c s d ng t li u c ng nh ph i h p v i ki m tốn viên n i b cơng vi c thu th p BCKT t hi u qu cao nh t v i th i gian chi phí th p nh t 3.2.3 Gi i pháp hồn thi n quy trình thu th p BCKT giai n k t thúc ki m toán 3.2.3.1 ánh giá t ng th quy trình thu th p BCKT thơng qua vi c xem xét th c hi n chu n m c ki m tốn AASC nên có bi n pháp ki m soát vi c tuân th chu n m c ki m tốn quy trình thu th p BCKT nói riêng q trình ki m tốn BCTC nói chung nh ban hành b ng câu h i theo trình t n i dung c a chu n m c ki m toán ã ban hành k t thúc ki m toán 3.2.3.2 Hoàn thi n vi c ánh giá b ng ch ng t ng h p k t qu ki m toán AASC nên a quy nh v vi c soát xét ch t l ng ki m toán thông qua vi c ánh giá ph ng pháp ánh giá k thu t thu th p BCKT c a nhóm ki m tốn 3.2.3.3 Hồn thi n H s ki m tốn cơng tác ki m soát ch t l ng h s t i AASC AASC c n t ch c xem xét l i h s ki m toán n m nh m b sung hoàn ch nh theo úng quy nh c a chu n m c ki m toán theo úng quy nh c a công ty hay ch a Bên c nh ó nâng cao ch t l ng h s ki m toán tiêu chu n hóa h s ki m tốn, hàng n m AASC nên thi ua t ch c h s ki m toán ch t ng cao 3.3 Các i u ki n ch y u hồn thi n quy trình thu th p BCKT ki m toán báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh l nh v c hóa ch t Cơng ty TNHH DVTV Tài K tốn Ki m toán th c hi n 3.3.1 V phía Nhà n c 3.3.2 V phía Cơng ty TNHH DVTV Tài K tốn Ki m tốn Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents 16 K T LU N Ki m tốn cịn m i m song ã óng vai trị vơ quan tr ng công cu c c i cách m c a n n kinh t Trong q trình ki m tốn, n u KTV thu th p nhi u b ng ch ng ki m tốn mang hi u qu cao vi c a ý ki n v báo cáo tài c a khách hàng xác hi u qu Trong khuôn kh ph m vi m c ích nghiên c u ã xác nh, tài “Hồn thi n quy trình thu th p b ng ch ng ki m tốn báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t Cơng ty Ki m tốn AASC th c hi n” ã nêu gi i quy t c nh ng v n c b n sau: Th nh t: H th ng nh ng lý lu n c b n v quy trình thu th p b ng ch ng ki m tốn báo cáo tài Th hai: Nghiên c u m t cách có h th ng quy trình thu th p b ng ch ng ki m toán doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t AASC th c hi n t ó ánh giá b t c p c a c n c hoàn thi n nâng cao ch t l ng ki m toán c a AASC nói chung cho DN SX KD l nh v c hóa ch t nói riêng Th ba: Nêu yêu c u v hồn thi n quy trình thu th p b ng ch ng ki m tốn báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t AASC th c hi n Th t : xu t gi i pháp hoàn thi n quy trình thu th p b ng ch ng ki m tốn báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t AASC th c hi n Lu n v n c hoàn thành v i n l c c g ng, v i tâm huy t c a m t ng i làm vi c th c t l nh v c ki m toán Tác gi mong mu n Lu n v n c a c cơng ty ki m tốn nói chung c bi t AASC nói riêng tham kh o nâng cao h n n a ch t l ng c a quy trình thu th p b ng ch ng ki m tốn báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t AASC th c hi n nói riêng c ng nh ki m tốn BCTC nói chung Tuy nhiên i u ki n th i gian trình có h n Lu n n khơng th tránh kh i nh ng thi u sót Tác gi mong mu n nh n c s óng góp c a nhà giáo, nhà nghiên c u b n ng nghi p