Tăng cường công tác kiểm tra người nộp thuế tại Chi cục thuế Hạ Hoà

Học Viện Tài Chính Khóa Luận Tốt Nghiệp LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ VỀ KIỂM TRA THUẾ 1.1 Khái niệm, mục đích, yêu cầu, nguyên tắc kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm kiểm tra 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm 1.1.1.3 Vai trò .9 1.1.2 Mục đích, u cầu, ngun tắc cơng tác kiểm tra thuế 10 1.1.2.1 Mục đích kiểm tra thuế 10 1.1.2.2 Yêu cầu công tác kiểm tra .11 1.1.2.2.1 Đảm bảo xác, khách quan, trung thực, cơng khai, dân chủ, kịp thời 11 1.1.2.2.2 Mọi hoạt động tra, kiểm tra thuế phải tuân thủ quy định pháp luật .12 1.1.2.2.3 Kiểm tra thuế phải đảm bảo thực luật thuế, ngăn ngừa, loại trừ hành vi trốn, lậu thuế .12 1.1.2.3 Nguyên tắc kiểm tra thuế .12 1.1.2.3.1 Nguyên tắc tuân thủ pháp luật 13 1.1.2.3.2 Nguyên tắc trung thực, xác, khách quan 13 1.1.2.3.3 Nguyên tắc công khai, dân chủ 14 1.1.2.3.4 Nguyên tắc bảo vệ bí mật 14 1.1.2.3.5 Nguyên tắc hiệu 15 1.2 Nội dung kiểm tra thuế 15 1.2.1 Kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ 15 1.2.2 Kiểm tra việc thực kê khai, tính thuế nộp thuế 16 1.3 Phân loại kiểm tra thuế 17 1.3.1 Theo tính kế hoạch 17 1.3.2 Theo nội dung phạm vi kiểm tra 18 1.3.3 Theo địa điểm tiến hành kiểm tra 18 Nguyễn Ngọc Quý Lâm Trang Học Viện Tài Chính Khóa Luận Tốt Nghiệp 1.4 Phương pháp kiểm tra thuế .20 1.4.1 Phương pháp vận dụng kỹ thuật phân tích rủi ro 20 1.4.2 Phương pháp đối chiếu, so sánh .22 1.4.3 Phương pháp kiểm tra từ tổng hợp đến chi tiết 22 1.4.4 Phương pháp kiểm tra chứng từ gốc .22 1.4.5 Các phương pháp kiểm tra bổ trợ 23 PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HẠ HÒA TRONG THỜI GIAN QUA 25 2.1 Vài nét chi cục thuế Hạ Hoà 25 2.1.1 Tổ chức máy quản lý 25 2.1.2 Kết thực công tác thu thuế năm qua 26 2.2 Tình hình cơng tác kiểm tra thuế Chi cục 30 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức đội kiểm tra .30 2.2.2 Quy trình kiểm tra thuế 33 2.2.3 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế .34 2.2.4 Nội dung kiểm tra thuế 37 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm tra NNT Chi cục .40 2.3.1 Những kết đạt 40 2.3.2 Những hạn chế 41 Nguyễn Ngọc Q Lâm Trang Học Viện Tài Chính Khóa Luận Tốt Nghiệp 2.3.2.1 Công tác xây dựng kế hoạch 41 2.3.2.2 Công tác phân tích sâu hồ sơ doanh nghiệp quan thuế 42 2.3.2.3 Công tác kiểm tra thuế sở NNT 43 2.3.2.4 Về công tác phối hợp với quan ban ngành có liên quan .44 2.3.2.5 Về sở liệu thông tin NNT quan thuế 45 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 46 PHẦN III CÁC GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HẠ HÒA 49 3.1 Một số điểm cần lưu ý tăng cường công tác kiểm tra thuế 49 3.1.1 Các giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra NNT phải phù hợp với tình hình kinh tế 49 3.1.2 Đảm bảo NNT chấp hành sách, pháp luật thuế 50 3.2 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế chi cục thuế huyện Hạ Hòa 50 3.2.1 Xây dựng, cập nhật sở liệu để phục vụ công tác kiểm tra thuế 50 3.2.2 Hoàn thiện phương pháp kiểm tra sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro 51 3.2.3 Rà soát, sửa đổi, bổ sung ban hành quy trình, sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế phù hợp với chế tự khai tự nộp 53 3.2.4 Bổ sung thêm cán vào Đội kiểm tra trọng công tác đào tạo cán kiểm tra 54 Nguyễn Ngọc Quý Lâm Trang Học Viện Tài Chính Khóa Luận Tốt Nghiệp 3.2.5 Nâng cao chất lượng trang thiết bị phục vụ công tác kiểm tra 55 3.2.6 Một số giải pháp khác 55 3.2.6.1 Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế 55 3.2.6.2 Xử lý công tác sau kiểm tra 56 3.2.6.2.1 Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra 56 3.2.6.2.2 Thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu công tác kiểm tra 56 KẾT LUẬN 57 LỜI MỞ ĐẦU 1- Tính cấp thiết đề tài: Nguyễn Ngọc Quý Lâm Trang Học Viện Tài Chính Khóa Luận Tốt Nghiệp Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, công cụ quan trọng định hướng điều tiết sản xuất-kinh doanh, đồng thời phận cấu thành sách tài khố quốc gia Cùng với việc đổi sâu sắc triệt để kinh tế, tiến sát tới hội nhập kinh tế toàn cầu, hệ thống thuế Việt Nam đổi nhiều từ chế sách thuế, thêm số loại thuế mới, đến đẩy mạnh quản lý thuế đặc biệt cơng tác kiểm tra thuế Nhờ máy quản lý thuế phát huy tác dụng tích cực, góp phần quan trọng vào việc nâng cao vai trò thuế Hoạt động kiểm tra thuế gồm nhiều lĩnh vực kiểm tra đối tượng nộp thuế, kiểm tra nội ngành thuế, kiểm tra giải đơn thư khiếu nại tố cáo Trong hoạt động kiểm tra người nộp thuế có vai trò quan trọng việc đảm bảo nguồn thu NSNN Mặt khác, hoạt động quản lý Nhà nước tác động có định hướng chủ thể quản lý (cơ quan thuế) tới đối tượng quản lý (người nộp thuế) nhằm đạt mục tiêu động viên phần thu nhập quốc dân vào NSNN Do kiểm tra đối tượng nộp thuế cơng đoạn quan trọng yếu tố cấu thành hoạt động lãnh đạo quản lý Nhà nước quan Thuế Thực tiễn cho thấy, năm vừa qua bổ sung điều chỉnh nhiều lần nhìn chung pháp luật thuế nước ta chưa hồn chỉnh, nhiều kẽ hở Do vậy, cần phải có hoạt động kiểm tra người nộp thuế để kịp thời phát sai sót bổ sung luật thuế cho hoàn chỉnh Xét cho cùng, luật thuế sản phẩm chủ quan Nhà nước nhằm dùng công cụ thuế để điều chỉnh trình kinh tế xã hội Việc điều chỉnh có phù hợp hay khơng lại phụ thuộc vào tính phù hợp luật với trình vận động đời sống kinh tế xã hội Hệ thống thuế nước ta bao gồm nhiều sắc thuế Nguyễn Ngọc Q Lâm Trang Học Viện Tài Chính Khóa Luận Tốt Nghiệp khác Mỗi sắc thuế điều tiết đến số đối tượng xã hội định có phương pháp quản lý thu khác Về sắc thuế ban hành nghiên cứu kỹ chuẩn bị chu đáo đặc điểm kinh tế nước ta thời kỳ kinh tế thị trường hội nhập tồn cầu nên khơng tránh khỏi khiếm khuyết, bất cập Chính cơng tác kiểm tra thuế hoạt động cung cấp cứ, chứng cụ thể phản ánh cách chân thực, sống động hoạt động diễn thực tế, để phục vụ cho việc hoàn thiện, bổ sung sách cho phù hợp Có luật quan trọng, song việc thi hành luật lại quan trọng Thực tế nước ta, việc chấp hành pháp luật nói chung, luật thuế nói riêng yếu Với tư cách chức quản lý Nhà nước, hoạt động tra, kiểm tra thuế việc xem xét chỗ việc làm tổ chức, quan quan cá nhân có quy định sách pháp luật hay khơng? Qua sử dụng biện pháp chế tài mệnh lệnh định hành nhằm ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật người nộp thuế Từ nhận thức trên, giai đoạn nước ta, việc nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế yêu cầu cấp bách Trên sở nhận thức tính cấp thiết vấn đề, với kiến thức học trường Học viện Tài thời gian thực tập Chi cục thuế Hạ Hoà, em thực chuyên đề tốt nghiệp với đề tài: “Tăng cường công tác kiểm tra người nộp thuế Chi cục thuế Hạ Hoà” 2- Mục đích đề tài: Trên sở nghiên cứu vấn đề lý luận chung đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế để đề xuất giải pháp phù hợp với điều kiện mới, tiếp tục đổi với số biện pháp đồng loạt khác nhằm tăng Nguyễn Ngọc Quý Lâm Trang Học Viện Tài Chính Khóa Luận Tốt Nghiệp cường cơng tác kiểm tra nói chung kiểm tra người nộp thuế Chi cục thuế Hạ Hồ nói riêng 3- Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài tập trung chủ yếu doanh nghiệp hộ kinh doanh cá thể địa bàn Chi cục thuế Hạ Hòa Do khn khổ chun đề cuối khóa có hạn nên em tập trung nghiên cứu vấn đề chung vấn đề rút từ thực tiễn qua công tác kiểm tra thuế NNT Hạ Hoà thời gian qua đồng thời định hướng cho trước mắt năm tới 4- Phương pháp nghiên cứu: Đề tài thực sở phương pháp vật biện chứng vật lịch sử để tiếp cận giải vấn đề Phương pháp thực kỹ thuật, hệ thống hoá, khảo sát, thu thập số liệu tình hình thực tế, phân tích, luận giải suy đốn 5- Kết cấu đề tài bao gồm: Tên đề tài: “Tăng cường công tác kiểm tra người nộp thuế Chi cục thuế Hạ Hoà” Nội dung đề tài trình bày thành phần: Phần I: Khái quát chung kiểm tra Phần II: Thực trạng công tác kiểm tra NNT Chi cục thuế Hạ Hòa thời gian qua Phần III: Một số giải pháp tăng cường công tác kiểm tra NNT Chi cục thuế Hạ Hòa PHẦN I Nguyễn Ngọc Quý Lâm Trang Học Viện Tài Chính Khóa Luận Tốt Nghiệp KHÁI QT CHUNG VỀ VỀ KIỂM TRA THUẾ 1.1 Khái niệm, mục đích, yêu cầu, nguyên tắc kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm kiểm tra 1.1.1.1 Khái niệm Hoạt động quản lý Nhà nước tác động có định hướng chủ thể quản lý (cơ quan thuế) tới đối tượng quản lý (Người nộp thuế) nhằm đạt mục tiêu động viên phần thu nhập quốc dân vào NSNN Do kiểm tra thuế công đoạn yếu tố cấu thành hoạt động Lãnh đạo quản lý Nhà nước quan thuế Hoạt động quản lý quan thuế bao gồm từ việc xây dựng mục tiêu kế hoạch giai đoạn định đến việc tổ chức để thực mục tiêu kế hoạch sau tiến hành kiểm tra thuế, việc thực để từ tác động ngược trở lại từ khâu xác định chủ trương kế hoạch có hợp lý hay khơng nhằm đảm bảo cho hoạt động quan thuế đạt hiệu cao Kiểm tra thuế bốn chức quản lý thuế theo mơ hình chức Bên cạnh việc tôn trọng kết tự tính, tự khai tự nộp thuế người nộp thuế, quan thuế thực biện pháp giám sát hiệu vừa đảm bảo khuyến khích tuân thủ tự nguyện, vừa đảm bảo phát ngăn ngừa trường hợp vi phạm pháp luật thuế Kiểm tra thuế biện pháp hữu hiệu nhằm phát ngăn ngừa vi phạm, giúp người nộp thuế nhận thấy có hệ thống giám sát hiệu tồn kịp thời phát hành vi vi phạm họ Kiểm tra thuế hoạt động giám sát quan thuế hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế tình hình thực thủ tục hành thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế, nhằm bảo đảm pháp luật thuế thực thi nghiêm chỉnh đời sống kinh tế – xã hội Nguyễn Ngọc Q Lâm Trang Học Viện Tài Chính Khóa Luận Tốt Nghiệp 1.1.1.2 Đặc điểm Kiểm tra thuế lĩnh vực đặc thù với đặc điểm sau: Thứ nhất, kiểm tra thuế có phạm vi rộng Đối tượng kiểm tra tổ chức, cá nhân ngành Thuế, đối tượng nộp thuế bao gồm tổ chức cá nhân xã hội thuộc phạm vi điều chỉnh luật thuế Thứ hai, kiểm tra thuế cơng tác khó khăn, phức tạp đụng chạm trực tiếp đến lợi ích kinh tế đối tượng nộp thuế Để che dấu hành vi trốn thuế nhằm bảo vệ lợi ích vật chất mình, đối tượng nộp thuế thường tìm biện pháp cản trở, gây khó khăn cho công tác kiểm tra quan thuế Thứ ba, kiểm tra thuế cơng việc đòi hỏi cao lực chuyên môn phẩm chất đạo đức người cán làm việc lĩnh vực Để xác định đắn nghĩa vụ thuế đối tượng kiểm tra, đoi hỏi cán thuế không nắm vững luật thuế mà phải nắm bắt chất hoạt động kinh tế đối tượng kiểm tra 1.1.1.3 Vai trò Kiểm tra có vai trò quan trọng cơng tác quản lý thuế Cụ thể: - Kiểm tra người nộp thuế góp phần hồn thiện chế, sách pháp luật thuế Hệ thống thuế nước ta bao gồm nhiều sắc thuế khác Mỗi sắc thuế điều tiết đến số đối tượng xã hội định có phương pháp quản lý thu thuế khác Về sắc thuế ban hành nghiên cứu kỹ chuẩn bị chu đáo đặc điểm kinh tế nước ta thời kỳ chuyển đổi hội nhập ngày sâu vào kinh tế giới nên khơng trách khỏi khiếm khuyết, bất cập Chính kiểm tra thuế nơi cung cấp cứ, chứng cụ thể phản ánh cách chân thực, sống động hoạt động diễn thực tế, để phục vụ cho việc hoàn thiện, bổ sung sách cho phù hợp Nguyễn Ngọc Quý Lâm Trang Học Viện Tài Chính Khóa Luận Tốt Nghiệp - Kiểm tra thuế phương tiện phòng ngừa, răn đe hành vi vi phạm pháp luật thuế tội phạm nảy sinh việc thực pháp luật thuế Hoạt động kiểm tra thuế sở phân tích thơng tin, liệu liên quan đến người nộp thuế, đánh giá việc chấp hành pháp luật người nộp thuế, xác minh thu thập chứng để xác định hành vi vi phạm pháp luật thuế Theo đó, vừa phòng ngừa hành vi phạm pháp luật thuế xảy ra; vừa sử dụng biện pháp chế tài mệnh lệnh định hành nhằm xử lý răn đe hành vi vi phạm pháp luật người nộp thuế Việc kịp thời phát hiện, ngăn ngừa xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế biện pháp hữu hiệu việc phòng ngừa loại tội phạm phát sinh việc thực pháp luật thuế - Kiểm tra người nộp thuế có vai trò quan trọng việc cải cách thủ tục hành thuế Triển khai thực pháp luật thuế, đồng thời với việc triển khai thực thủ tục hành thuế Qua hoạt động kiểm tra phát người nộp thuế thực không khơng đủ thủ tục hành thuế để kịp thời chấn chỉnh Đồng thời phát khiếm khuyết, thủ tục không phù hợp với thực tế để kiến nghị bổ sung hoàn thiện, nâng cao hiệu lực pháp luật thuế 1.1.2 Mục đích, yêu cầu, nguyên tắc công tác kiểm tra thuế 1.1.2.1 Mục đích kiểm tra thuế  Kiểm tra công cụ quan trọng để quan quản lý thuế nắm bắt xác thơng tin đối tượng nộp thuế  Tăng cường công tác kiểm tra thuế nhằm phát gian lận thuế, thực nghiêm pháp luật thuế chống thất thu cho ngân sách nhà nước Nguyễn Ngọc Quý Lâm Trang 10 Học Viện Tài Chính Khóa Luận Tốt Nghiệp xác cao nhằm đảm bảo đối tượng không chấp hành tốt nghĩa vụ qui định cụ thể pháp luật thuế bị kiểm tra theo qui định Và đối tượng chấp hành tốt tạo điều kiện để thực nghĩa vụ thuế, đảm bảo cho hoạt động kinh doanh diễn thơng suốt bình đẳng Theo Luật quản lý thuế ban hành đặt yêu cầu quan quản lý thuế phải xây dựng hệ thống thông tin người nộp thuế Hệ thống thông tin mặt thu thập từ người nộp thuế, mặt khác thu thập từ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan Do đó, cần quy định cụ thể nhiệm vụ cho cán quản lý thuế trách nhiệm sử dụng thông tin NNT nguyên tắc bảo mật đề cao hàng đầu 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế Những vấn đề tồn hoạt động kiểm tra thuế Chi cục thuế Hạ Hoà nguyên nhân chủ yếu sau: Mặc dù phương pháp kiểm tra thuế dưa sở đánh giá mức độ vi phạm, mức độ gian lận người nộp thuế để lập kế hoạch tổ chức kiểm tra thuế phương pháp phân tích rủi ro mang tính thủ công chưa chuyên sâu, chủ yếu dựa vào kinh nghiệm quản lý; Đội kiểm tra thuế Chi cục thuế Hạ Hòa chưa có sở vững việc phân loại doanh nghiệp có rủi ro cao để lập kế hoạch kiểm tra Việc phân loại doanh nghiệp chủ yếu dựa vào việc phân tích số liệu kê khai thuế NNT tình hình tuân thủ nghĩa vụ thuế đơn vị, chưa tìm hiểu xác thông tin hoạt động doanh nghiệp quy mơ, ngành nghề, quy trình sản xuất kinh doanh, lực lượng lao động chưa trọng đến việc phân tích báo cáo tài Do đó, dẫn đến rủi ro trình lập kế hoạch kiểm tra thuế chọn đối tượng chủ yếu có vi phạm hóa đơn, quy mơ khơng lớn, ngành nghề kinh doanh Nguyễn Ngọc Quý Lâm Trang 45 Học Viện Tài Chính Khóa Luận Tốt Nghiệp giản đơn, nhiều trường hợp khơng có hành vi gian lận tổ chức kiểm tra làm cho hoạt động kiểm tra thuế chưa hiệu Các phần mềm ứng dụng để thực cơng tác phân tích sâu doanh nghiệp chưa áp dụng Chi cục thuế Hạ Hoà cho việc phân tích hồ sơ NNT đồn kiểm tra thực trước tiến hành kiểm tra sở NNT Do vậy, cơng tác phân tích rủi ro chuyên sâu doanh nghiệp thuộc đối tượng kiểm tra thuế chưa thực tốt, công tác kiểm tra thuế chưa gắn chặt với kiểm tra đối chiếu định mức tiêu hao nguyên vật liệu dùng vào sản xuất doanh nghiệp, dẫn đến hiệu kiểm tra thuế không cao Việc tổ chức cập nhật, thu thập thơng tin, chứng cứ, đánh giá phân tích tài liệu kê khai, báo cáo tài doanh nghiệp trước tiến hành kiểm tra Đội kiểm tra Chi cục chưa sâu, chung chung Đội kiểm tra Chi cục q người nên khó phát dấu hiệu vi phạm từ lập đề cương kiểm tra thuế rập khuôn doanh nghiệp, khơng có trọng tâm nội dung kiểm tra thuế cụ thể nên công tác kiểm tra thuế không mang lại hiệu cao Cơ sở vật chất, phương tiện làm việc văn phòng làm việc quan thuế hạn chế, chưa đáp ứng yêu cầu cơng việc Máy móc đa phần cũ có số hỏng hóc Các sở liệu từ phần mềm ứng dụng chưa cung cấp đầy đủ thông tin họat động sản xuất kinh doanh nghiệp qua nhiều năm tài để phục vụ cho cơng tác phân tích thu thập thơng tin, thiếu qui định mang tính pháp lý đề điều chỉnh mối quan hệ tranh chấp phát sinh quan thuế NNT việc cung cấp thông tin Nguyễn Ngọc Quý Lâm Trang 46 Học Viện Tài Chính Khóa Luận Tốt Nghiệp Cán làm cơng tác kiểm tra thuế Chi cục hạn chế mặt trình độ nên khả phân tích hồ sơ thuế phân tích báo cáo tài chưa cao, chưa cập nhật kịp thời sách thuế chế độ kế tốn; trình độ kiểm tra thuế chưa đáp ứng doanh nghiệp hộ kinh doanh ngày đa dạng cách thức hàng hoá sản xuất, kinh doanh Nguyễn Ngọc Quý Lâm Trang 47 PHẦN III CÁC GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HẠ HÒA 3.1 Một số điểm cần lưu ý tăng cường công tác kiểm tra thuế: 3.1.1 Các giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra NNT phải phù hợp với tình hình kinh tế nay: Trong giai đoạn kinh tế nước ta từ tới năm 2020, Đảng Nhà nước ta đẩy mạnh công nghiệp hoá đại hoá đất nước điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng Do sách khuyến khích phát triển thành phần kinh tế, hàng năm có thêm hàng chục vạn doanh nghiệp hộ kinh doanh đời, quy mô kinh doanh ngày lớn, hoạt động kinh doanh ngày đa dạng, quản lý kinh doanh ngày tiên tiến đại đòi hỏi hệ thống thuế phải cải cách để phù hợp với trình HĐH kinh doanh doanh nghiệp Chính lý trên, ngày 17 tháng năm 2011, Thủ tướng Chính phủ ký Quyết định số 732/QĐ-TTg phê duyệt "Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020", theo đó, giai đoạn 2011 - 2020 sắc thuế, phí lệ phí chủ yếu gồm: thuế giá trị gia tăng; thuế tiêu thụ đặc biệt; thuế xuất, nhập khẩu; thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập cá nhân; thuế tài nguyên; thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; thuế bảo vệ mơi trường; loại phí lệ phí Đồng thời, thuế môn chuyển thành khoản thu lệ phí quản lý hoạt động kinh doanh hàng năm Bên cạnh đó, hồn thiện chế độ thu từ tài nguyên, khoáng sản quốc gia như: thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thu đấu giá quyền khai thác khống sản thu từ dầu khí Để thực chương trình cải cách, Bộ Tài Tổng Cục Thuế ban hành nhiều sắc thuế, sách thuế hợp lý hơn, đắn hơn; hệ thống tổ chức máy quản lý thu thuế phải xếp lại cách khoa học; quy trình quản lý phải thay đổi cho phù hợp với sách máy Như hoạt động kiểm tra vốn bao hàm nhiều lĩnh vực phải tiếp tục có đổi mới, yêu cầu cấp bách tập trung chủ yếu vào nội dung cải cách đại hố cơng tác kiểm tra NNT Để tăng cường hiệu công tác kiểm tra NNT yêu cầu giải pháp phải phù hợp với tình hình kinh tế chiến lược cải cách Ngành thuế Có đảm bảo đồng sách Thuế mới, tổ chức máy quy trình nghiệp vụ 3.1.2 Đảm bảo NNT chấp hành sách, pháp luật thuế: Hoạt động kiểm tra thuế nhằm giúp NNT quan thuế thực nghiêm chỉnh văn pháp luật công tác quản lý thu Ngân sách, đảm bảo thu thu đủ, thu kịp thời khoản thu vào NSNN Mặt khác, cơng tác kiểm tra thuế cơng tác khó khăn phức tạp đụng chạm trực tiếp đến lợi ích kinh tế NNT Để che dấu hành vi trốn thuế nhằm bảo vệ lợi ích vật chất NNT thường tìm biện pháp cản trở gây khó khăn cho cơng tác kiểm tra quan thuế Hiện nay, tình trạng gian lận thuế phổ biến nhiều khoản thu, sắc thuế chưa phát hiện, truy thu kịp thời cho NSNN Vì vừa làm thất thu NSNN, vừa chưa thật đảm bảo công xã hội tính nghiêm minh pháp luật thuế Các vụ án lớn thuế, đặc biệt hành vi tội phạm chiếm đoạt tiền hồn thuế GTGT khơng làm rõ, kịp thời thu hồi đầy đủ cho NSNN Do kiểm tra NNT phải đảm bảo chấp hành luật thuế, góp phần răn đe, ngăn ngừa hành vi gian lận thuế, góp phần tạo lập cơng nghĩa vụ thuế, nâng cao dần tính tuân thủ tự giác việc chấp hành sách thuế NNT 3.2 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế chi cục thuế huyện Hạ Hòa 3.2.1 Xây dựng, cập nhật sở liệu để phục vụ công tác kiểm tra thuế: Chi cục thuế Hạ Hòa cần tiếp tục triển khai xây dựng hệ thống thông tin, sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế phục vụ công tác quản lý thuế: xây dựng hệ thống thông tin từ NNT; triển khai dự án kết nối thông tin từ nội (Kho bạc, Ngân hàng); thông tin từ Bộ, ngành liên quan; đồng thời xây dựng qui chế bảo mật thông tin phân cấp, khai thác sử dụng hệ thống thông tin sở liệu người sử dụng Chi cục thuế Hạ Hòa định phải làm tốt cơng tác có liên quan lớn tới hiệu công tác kiểm tra thuế, thông tin liệu mà khơng tốt chất lượng kiểm tra khơng thể cao Thực kết nối thông tin với ngành thống kê, quản lý lao động việc làm, quản lý đất đai nhằm đảm bảo thu thập thông tin phục vụ cho công tác quản lý thu thuế ngành Thuế Kiện toàn phận kế toán, thống kê thuế quan thuế cấp Xây dựng trung tâm thông tin tập trung sở liệu cấp Trung ương chia sẻ sử dụng công cụ tin học phạm vi toàn quốc Đồng thời, Chi cục thuế Hạ Hòa cần phải xây dựng sở liệu quản lý thuế theo phương thức tập trung Từ đó, thực tổng hợp báo cáo, đánh giá, phân tích kết quản lý thuế theo nhiều tiêu thức khác dựa nguyên tắc tiêu báo cáo, phân tích tổng hợp, kết xuất từ liệu hạch toán hệ thống tài khoản kế toán Nếu làm tốt cơng tác cơng việc cán kiểm tra Chi cục thuế đơn giản dễ dàng nhiều, giải pháp quan trọng bỏ qua 3.2.2 Hoàn thiện phương pháp kiểm tra sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro: Hiện công tác kiểm tra NNT thực áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro Đây phương pháp tiên tiến phù hợp điều kiện quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp Chi cục thuế Hạ Hồ số hạn chế nhìn chung thực tốt việc xây dựng sở liệu NNT, đồng thời tập trung kiểm tra tờ khai toán thuế, sở thực phân loại, lập kế hoạch lên danh sách doanh nghiệp hộ kinh doanh kiểm tra tốn thuế trụ sở Cơng tác kiểm tra thuế sở phân tích thơng tin, đánh giá việc chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế, mức độ rủi ro thuế triển khai q trình hồn thiện Để lựa chọn đối tượng kiểm tra xác việc nhập liệu đầu vào xác quan trọng Vì cơng tác kiểm tra cần phải quan tâm đến việc nhập liệu ban đầu, tránh sai sót dẫn tới việc lựa chọn NNT để kiểm tra khơng xác Những năm qua, Tổng cục thuế không ngừng cho đời liên tục nâng cấp ứng dụng tin học phục vụ cơng tác thuế Mơ hình phân tích rủi ro xây dựng, nhiên q trình hồn thiện nên chưa đạt hiệu cao Do Tổng cục thuế cần tiếp tục nâng cấp phần mềm để hoạt động kiểm tra đạt hiệu cao Đây phương pháp kiểm tra khơng dễ, Chi cục thuế cần bổ sung thêm tài liệu phân tích rủi ro cho cán kiểm tra, đồng thời yêu cầu Cục thuế hướng dẫn cụ thể cho cán Chi cục để nâng cao khả phân tích rủi ro cán Chi cục Chi cục thuế Hạ Hòa cần đánh giá tốt mức độ rủi ro số thu, huyện Hạ Hòa có phần lớn doanh nghiệp hộ cá thể kinh doanh sản xuất chè, nên việc chè mùa hay khơng có ảnh hưởng lớn tới tình hình số thu đối tượng này; tình hình tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp qua việc tập hợp phân tích thơng tin từ nguồn tài liệu như: Báo cáo tài doanh nghiệp; tình hình kê khai, nộp thuế, tốn thuế; vi phạm pháp luật thuế phát qua kết tra, kiểm tra năm trước, qua đơn kiếu tố; hồ sơ hoàn thuế doanh nghiệp có hồn thuế GTGT để đưa vào kế hoạch kiểm tra năm, cụ thể sau: -Về mức độ tuân thủ pháp luật thuế: đưa vào kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp thực việc kê khai hàng tháng có dấu hiệu sai phạm phải điều từ lần trở lên năm; doanh nghiệp có số nợ Ngân sách lớn ( từ 50 triệu đồng trở lên); doanh nghiệp có vi phạm hố đơn xử lý năm; doanh nghiệp có vi phạm pháp luật thuế qua kết kiểm tra năm trước - Về tỷ suất lợi nhuận doanh thu: Tuỳ thuộc vào ngành nghề kinh doanh để xây dựng kế hoạch kiểm tra: đơn vị thuộc ngành sản xuất mà chủ yếu sản xuất chè, đưa vào kế hoạch đơn vị có tỷ suất lợi nhuận doanh thu 2.5%; ngành xây dựng 3%; kinh doanh thương mại 1% - Đưa vào kế hoạch kiểm tra đơn vị có dấu hiệu sau: + Có số thuế GTGT âm tháng liên tục trở lên khơng xin hồn thuế + Các doanh nghiệp từ năm 2008 đến chưa tiến hành tra, kiểm tra + Các doanh nghiệp có số thuế hồn năm 2011 từ 50 triệu đồng trở lên + Các doanh nghiệp có kế hoạch cổ phần hố năm 3.2.3 Rà soát, sửa đổi, bổ sung ban hành quy trình, sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế phù hợp với chế tự khai tự nộp: Cơng tác kiểm tra nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng phải dựa sở văn pháp luật, pháp quy Nhà nước Do vậy, hệ thống pháp luật hoàn thiện đồng có sở vững đầy đủ cho công tác kiểm tra nhiêu Song thực tế cho thấy khó khăn lớn đặt với cơng tác thuế nói chung, cơng tác kiểm tra thuế nói riêng hệ thống pháp luật, hệ thống văn pháp luật thuế chưa đầy đủ đồng bộ, chế tự khai tự nộp đưa vào áp dụng nên hệ thống văn pháp luật, quy trình, thơng tư nghị định hướng dẫn thiếu rõ ràng cụ thể tạo nên nhiều kẽ hở cho NNT trốn thuế, đồng thời gây khó khăn cho cán kiểm tra việc thi hành nghiệp vụ Vấn đề đặt phải rà soát lại hệ thống văn này, sai đâu sửa đó, thiếu đâu bổ sung ngay, đồng thời cần phải đồng văn tránh việc văn mâu thuẫn Do vậy, công tác kiểm tra thuế trước hết Nhà nước cần phải tiếp tục hồn thiện sách pháp luật thuế để tạo điều kiện cho NNT thực tốt nghĩa vụ thuế đồng thời giúp công tác kiểm tra thuế thực cách thuận lợi nhất, từ dễ dàng phát vụ vi phạm pháp luật thuế Bên cạnh phải bổ sung hồn thiện hệ thống văn bản, quy trình, sổ tay nghiệp vụ cách đầy đủ đồng bộ, phù hợp với chế chế tự khai tự nộp thuế Sau ban hành thêm văn pháp luật cụ thể, đầy đủ để xử lý hình lĩnh vực thuế để xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm, ngăn ngừa răn đe cho đối tượng khác 3.2.4 Bổ sung thêm cán vào Đội kiểm tra trọng công tác đào tạo cán kiểm tra: Hiện Chi cục thuế Hạ Hòa có 40 cán mà Đội kiểm tra lại có cán bộ, tỷ lệ 10% thấp, khó đáp ứng hồn thành tốt cơng tác kiểm tra Đây vấn đề cần phải làm Chi cục thuế Hạ Hòa, bổ sung thêm cán kiểm tra để đạt mức 25% số cán Chi cục Không nâng cao số lượng mà Chi cục thuế Hạ Hòa cần phải nâng cao chất lượng cán Chi cục cần phải thường xuyên đào tạo đào tạo lại, nâng cao lực cán kiểm tra, trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu kỹ phân tích rủi ro, phân tích báo cáo tài …, đào tạo thêm kiến thức kế toán doanh nghiệp khả sử dụng ứng dụng tin học, ngoại ngữ việc phân tích, khai thác thơng tin quản lý kiểm tra thuế Ngoài ra, Chi cục thuế Hạ Hòa nên tăng cường cơng tác giáo dục cán cơng chức quản lý thuế nói chung cán cơng chức làm cơng tác kiểm tra thuế nói riêng có phẩm chất đạo đức tốt, tránh gây phiền hà cho NNT 3.2.5 Nâng cao chất lượng trang thiết bị phục vụ công tác kiểm tra: Đây vấn để khơng riêng Đội kiểm tra mà Chi cục, trang thiết bị, máy tính, máy in … Chi cục thường xun hỏng hóc, đơi bị hết liệu Hiện nay, mà công tác thuế thực hầu hết thiết bị điện tử vấn đề nguy hiểm Vì Chi cục thuế Hạ Hòa cần phải nâng cao chất lượng trang thiết bị để Đội kiểm tra làm việc hiệu Ngoài hệ thống mạng nội Chi cục cần phải ổn định để phận chuyển giao tài liệu cho Đội kiểm tra dễ dàng không gặp trục trặc, chất lượng cán tin học phải đề cao 3.2.6 Một số giải pháp khác: 3.2.6.1 Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế: Tiếp tục triển khai phần mềm ứng dụng phục vụ các chức quản lý thuế; Triển khai phần mềm ứng dụng phục vụ triển khai luật thuế thu nhập cá nhân: đăng ký thuế, xử lý tờ kê khai Triển khai ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế điện tử (Nhận thông báo cho ĐTNT qua cổng thông tin tin học cho ĐTNT); Xây dựng hệ thống thông tin phục vụ công tác quản lý thuế: Thông tin trực tiếp từ quản lý thuế (hồ sơ kê khai thuế) thông tin khác phục vụ quản lý thuế từ nguồn ngồi ngành thuế thơng tin với đơn vị ngành (Kho bạc, Hải quan), từ các Bộ, ngành từ bên thứ ba khác; Triển khai ứng dụng nhằm tập trung sở liệu phục vụ cho việc xử lý tập trung thông tin, tăng cường vai trò đạo, giám sát Trung ương nâng cao hiệu khai thác sử dụng, bảo mật thơng tin ngồi ngành phục vụ công tác quản lý thuế; Xây dựng hệ thống quản lý trang thiết bị đại phục vụ công tác quản lý thuế 3.2.6.2 Xử lý công tác sau kiểm tra 3.2.6.2.1 Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra Hoạt động kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra thuế thực kịp thời đầy đủ Vì vậy, Chi cục thuế Hạ Hồ cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế Những trường hợp cố tình không thực định xử lý, Chi cục thuế Hạ Hoà cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh 3.2.6.2.2 Thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu công tác kiểm tra Định kỳ hàng quý, năm Chi cục thuế huyện Hạ Hồ nên có báo cáo chun đề cơng tác kiểm tra thuế, báo cáo nêu lên ưu điểm hạn chế qua công tác kiểm tra thuế, tổng hợp vướng mắc lãnh đạo thông qua buổi họp giải vướng mắc kinh nghiệm qua công tác kiểm tra thuế thực tiễn cán làm công tác kiểm tra thuế (những sai phạm mà trình kiểm tra thuế phát bất cập sách thuế) để từ cán làm cơng tác kiểm tra, tra thuế học hỏi trao đổi nâng cao trình độ nghiệm vụ, chun mơn KẾT LUẬN Trong năm vừa qua, công tác kiểm tra NNT Chi cục thuế Hạ Hồ có đóng góp to lớn công tác quản lý thu thuế địa bàn Huyện Hạ Hồ, góp phần nâng cao hiệu quản lý thu thuế cho Tỉnh Phú Thọ Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu đạt được, công tác kiểm tra NNT bộc lộ hạn chế, khơng củng cố hồn thiện kịp thời khơng khơng phát huy tác dụng tích cực mà để xẩy cơng kinh doanh, từ suy giảm niềm tin nhân dân chủ trương đường lối Đảng sách Nhà nước Nhìn theo tầm vĩ mơ, tổ chức quản lý thuế theo mơ hình chức thực theo chế tự khai, tự nộp mơ hình áp dụng rộng rãi nước có kinh tế phát triển Mơ hình phù hợp với thực tiễn Việt Nam quản lý hành chính, kinh tế, ngân sách, trình độ người nộp thuế, quan Thuế giai đoạn khả chuyển đổi giai đoạn tới; đáp ứng hội nhập quốc tế, tạo điều kiện thuận lợi để tăng cường hợp tác, trao đổi kinh nghiệm với giới nước khu vực Tuy nhiên, nói riêng cơng tác kiểm tra việc thích ứng với chế quản lý vấn đề không nhỏ Xuất phát từ tình hình trên, việc nghiên cứu nhằm tìm giải pháp phù hợp cho việc tăng cường công tác kiểm tra NNT có ý nghĩa quan trọng, vừa vấn đề lâu dài, vừa vấn đề thiết thực cấp bách Mặc dù chuyên đề đề số giải pháp sống vốn sôi động thực tiễn diễn với thay đổi thường xuyên, nên phải dựa vào tình hình với tình cụ thể điển hình để có giải pháp phù hợp Nghĩa không tập trung vào vài giải pháp mà tuỳ theo đối tượng, nghề kinh doanh mà áp dụng theo quy trình quản lý cho vừa hạn chế tối đa thất thu NSNN vừa thực “Bà đỡ ”của doanh nghiệp Nếu thực tốt giải pháp trên, chắn hành vi gian lận tiền thuế NSNN sớm bị đẩy lùi Với nhận thức trình độ hạn chế, chun đề có tính thuyết phục thực tiễn mong đóng góp ý kiến thầy, cô giáo khoa Thuế Hải quan, Cán công tác Chi cục thuế Hạ Hoà Em xin chân thành cảm ơn ! TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Dương Thị Bình Minh (2005), Tài cơng, NXB Tài PGS.TS Sử Đình Thành – TS.Vũ Thị Minh Hằng (2006), Nhập mơn tài - tiền tệ, NXB Đại học quốc gia TP.Hồ Chí Minh Glen Schmit, chuyên gia đào tạo người Canada, Chương trình đào tạo tra theo chế tự khai, tự nộp (năm 2005) Tổng cục thuế, Tài liệu tập huấn cán quản lý doanh nghiệp (năm 2004) Tổng cục thuế (2006), Tài liệu hướng dẫn tuyên truyền chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010 Chi cục thuế quận (năm 2007), Đề án thực chế “hậu kiểm” Chi cục thuế quận Tổng cục thuế, Tài liệu tập huấn CBCC vào ngành, năm 2008 Tổng cục thuế, Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hóa ngành thuế đến năm 2010 Tổng cục thuế, Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế (năm 2008) 10 Tổng cục thuế - Tạp chí thuế nhà nước (năm 2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hồn, kiểm tra quản lý nợ thuế (tập 1), NXB Tài 11 Tôn Thu Hiền (2008), “Cải thiện dịch vụ hỗ trợ, tư vấn thuế đáp ứng yêu cầu chế tự khai tự nộp”, Tạp chí thuế (16-17) 12 Trung Kiên (2008), “Đưa giáo dục pháp luật thuế vào học đường Mơ hình mở n Bái”, Tạp chí thuế (41) 13 Tôn Thu Hiền (2008), “Phát triển dịch vụ thuế theo hướng chuyên nghiệp”, Tạp chí thuế (47) 14 Nguyễn Hồng Vân (2009), “Nâng cao hiệu đào tạo cán thuế”, Tạp chí thuế (11) 15 Thủy Loan (2009), “Giáo dục thuế học đường hỗ trợ doanh nghiệp thành lập”, Tạp chí (12) Các trang web quan, tổ chức nước 16 Bộ Tài chính: www.mof.vn 17 Bộ thương mại: www.mot.gov.vn 18 Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 19 Tạp chí thuế: www.tapchithue.com ... Tăng cường công tác kiểm tra người nộp thuế Chi cục thuế Hạ Hồ” Nội dung đề tài trình bày thành phần: Phần I: Khái quát chung kiểm tra Phần II: Thực trạng công tác kiểm tra NNT Chi cục thuế Hạ. .. Tăng cường công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế nhằm cảnh báo phát gian lận quan thuế, qua ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật thuế  Tăng cường công tác kiểm tra thuế để giúp đối tượng nộp thuế. .. quan thuế 45 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 46 PHẦN III CÁC GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HẠ HÒA 49 3.1 Một số điểm cần lưu ý tăng cường công tác kiểm