thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh và đặc điểm tỏ chức hạch toán kế toán tại công ty giầy Thăng Long.DOC

thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh và đặc điểm tỏ chức hạch toán kế toán tại công ty giầy Thăng Long

Báo cáo thực tập tổng hợp mục lục Lời mở đầu Nội dung báo cáo 1.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty giầy Thăng Long 1.1.Quá trình hình thành phát triển 1.2.Những nét khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 1.2.1.Tình hình sử dụng lao động 1.2.2.Tình hình sử dụng vốn 1.2.3.Tình hình sản xuất tiêu thụ 1.3.Đặc điểm sản xuất tổ chức máy sản xuất 1.3.1.Quy trình công nghệ 1.3.2.Tổ chức máy sản xuất 1.4.Tổ chức quản lý công ty 1.5.Tổ chức máy kế toán 2.Công tác hạch toán kế toán công ty giầy Thăng Long 2.1.Hạch toán vốn tiền 2.1.1.Đặc điểm hạch toán vốn tiền 2.1.2.Hạch toán tiền mặt quỹ 2.1.3.Hạch toán tiền gửi ngân hàng 2.2.Hạch toán tài sản cố định 2.2.1.Đặc điểm TSCĐ công ty 2.2.2.Chứng từ sử dụng trình luân chun chøng tõ 2.2.3.Tỉ chøc vËn dơng hƯ thèng tµi khoản hạch toán TSCĐ 2.2.4.Hạch toán chi tiết tổng hợp TSCĐ,hao mòn TSCĐ 2.3.Hạch toán nguyên vật liệu,công cụ ,dụng cụ 2.3.1.Đặc điểm nguyên vật liệu 2.3.2.Phơng pháp tính giá nguyên vật liệu 2.3.3.Đặc điểm công cụ dụng cụ 2.3.4.Chứng từ sử dụng hạch toán NVL, công cụ,dụng cụ 2.3.5.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41 Báo cáo thực tập tổng hợp 2.3.6.Hạch toán chi tiết tổng hợp NVL, công cụ, dụng cụ 2.4.Hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng 2.4.1.Các chứng từ sử dụng 2.4.2.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng 2.4.3.Hạch toán chi tiết tổng hợp 2.5.Hạch toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành 2.5.1.Đặc điểm tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành 2.5.2.Vận dụng hệ thống tài khoản hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành 2.5.3.Hạch toán chi tiết tổng hợp 3.Một số nhận xét kiến nghị công tác tổ chức hạch toán kế toán công ty giầy Thăng Long 3.1.Nhận xét chung vỊ bé m¸y kÕ to¸n 3.2 ý kiÕn vỊ hạch toán ngoại tệ 3.3 ý kiến hạch toán nguyên vật liệu 3.4 ý kiến hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng 3.5.ý kiến việc xác định đối tợng tập hợp chi TSCĐ 3.6 ý kiến khoản trích trớc tiền lơng phép sửa chữa lớn TSCĐ Kết luận Nhận xét quan thực tập SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41 Báo cáo thực tập tổng hợp Lời mở đầu Cũng nh doanh nghiệp hoạt động chế thị trờng ,công ty giầy Thăng Long đặt mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận ,nâng cao uy tín chất lợng sản phẩm từ cải thiện đời sống cán công nhân viên ,thực tốt nghĩa vụ với nhà nớc Để đạt đợc mục tiêu này,bên cạnh việc áp dụng công nghệ tiên tiến cải thiện điều kiện sản xuất công ty trọng tới công tác quản lý tổ chức hạch toán kế toán ban lÃnh đạo công ty hiểu rõ công tác quản lý tốt đảm bảo hoạt động sản xuất có hiệu quả,tiết kiệm.Việc tổ chức hạch toán kế toán công cụ quan trọng cung cấp thông tin cho quản lý ,phân tích làm sáng tỏ mặt mạnh mặt yếu trình sản xuất kinh doanh Đợt kiến tập công ty giầy Thăng Long hội tốt cho em đợc học hỏi kiến thức thực tế làm sáng tỏ thắc mắc mà trình học em cha rõ Trong báo cáo em nêu quan sát việc tổ chức hạch toán kế toán nói chung việc hạch toán kế toán số phần hành cụ thể công ty.Báo cáo gồm phần sau: Lời nói đầu Phần nội dung: Nêu lên thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh đặc điểm tỏ chức hạch toán kế toán công ty giầy Thăng Long Phần nhận xét kiến nghị Kết luận Nhận xét quan thực tập SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41 Báo cáo thực tập tổng hợp Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty giầy Thăng Long 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty giầy Thăng Long đợc thành lập theo định số 210/CNNTCLĐ Bộ trởng Bộ Công nghiệp nhẹ (nay Bộ Công nghiệp ); định thành lập lại DNNN theo nghị định số 368/HĐBT ( Thủ tớng phủ) định số 397/ CNN-TCLĐ ngày 29/4/1993 Bộ Công nghiệp nhẹ.Tên giao dịch: Thăng Long Shoes Company, có trụ sở 411Nguyễn Tam Trinh-Mai Động- Hai Bà Trng-Hà Nội Công ty giầy Thăng Long đơn vị thành viên Tổng công ty da giầy Việt Nam, có đầy đủ t cách pháp nhân đơn vị hạch toán độc lập với Ngân hàng giao dịch : - NH Công thơng khu vực II-HBT-HN - NH Cổ phần công thơng Việt Nam - NH Ngoại thơng Việt Nam Công ty hoàn toàn có khả chủ động liên hệ, ký kết hợp đồng thơng mại với bạn hàng nớc, thực đầy đủ khoản nộp ngân sách Nhà Nớc Kể từ thành lập đến nay, công ty đà có nhiều thay đổi Ban đầu, công ty có phân xởng sản xuất số công trình phục phụ khác với số công nhân 300 ngời, có nhiệm vụ sản xuất hàng gia công mũ giầy da cho nớc XHCN chủ yếu thị trờng Liên Xô.Song từ sau sụp đổ tan vỡ thị trờng Đông Âu Liên Xô vào năm 92-93, công ty đà gặp phải nhiều khó khăn tìm kiếm cho thị trờng bạn hàng nhằm trì phát triển công ty.Phải đối mặt với thực trạng không sáng sủa sở vật chất, kỹ thuật mình, với non trẻ quản lý,với thiếu vốn để đầu t cho công nghệ, thiết bị khó khăn chung mà doanh nghiệp phải trải qua giai đoạn chuyển đổi kinh tế từ chế tập trung bao cấp sang chế thị trờng định hớng XHCN có quản lý Nhà Nớc, công ty đà cố gắng tìm cho hớng mới, tâm khôi phục lại phát triển sản xuất kinh doanh Xuất phát từ việc tìm hiểu nhu cầu sử dụng giầy da nội địa đặc biệt lµ xt khÈu níc ngoµi, víi u thÕ cã nguồn nhân công rẻ, lao động cần cù, chịu SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41 Báo cáo thực tập tổng hợp khó, động sáng tạo, công ty đà chủ động gia tăng nguồn vốn kinh doanh việc vay lÃi ngân hàng, huy động vốn từ CBCNV công ty để trang bị máy móc công nghệ đại Cho đến nay, sau 10 năm, hoạt động công ty đà vào ổn định, công tác an toàn phục vụ sản xuất đợc đảm bảo, trình độ quản lý, trình độ tay nghề cán công nhân viên không ngừng đợc nâng cao Công ty đà tạo đợc uy tín chất lợng mặt hàng khả đáp ứng theo yêu cầu hợp đồng cho khách hàng dựa cấu sản xuất kinh doanh mềm dẻo, uyển chuyển linh hoạt nhạy cảm với thị trờng thị hiếu tiêu dùng Các bạn hàng lớn nh : Hà Lan, ý, Hàn Quốc tin tởng đánh giá cao hợp tác công ty Để phát huy hết khả sản xuất đáp ứng nhu cầu thị trờng công ty đà mở rộng sản xuất với hai chi nhánh Một xí nghiệp Thái Bình, xí nghiệp Chí Linh - Hải Dơng bên cạnh xí nghiệp thành viên xí nghiệp giầy Hà Nội Là đơn vị hạch toán độc lập, công ty có chức nhiệm vụ nh sau: Chức năng: Hoạt động sản xuất kinh doanh độc lập, tự hạch toán sở lấy thu bù chi phí, khai thác nguồn vật t, nhân lực, tài nguyên đất nớc, đẩy mạnh hoạt động xuất khẩu, tăng thu ngoại tệ góp phần vào công xây dựng phát triển kinh tế Chức sản xuất Công ty sản xuất giầy dép sản phẩm khác từ da Chức kinh doanh xuất nhập trực tiếp Theo giÊy phÐp kinh doanh sè 1.02.1.037/ GP cÊp ngµy 26/8/1993 phạm vi kinh doanh xuất nhập là: Xuất khẩu: Giầy dép, túi cặp da Công ty sản xuất Nhập khẩu: Vật t nguyên liệu, máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất Công ty Nhiệm vụ: Thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh sở chủ động tuân thủ nghiêm chỉnh qui định Pháp luật Nghiên cứu khả sản xuất, nhu cầu thị trờng, kiến nghị đề xuất với Bộ thơng mại Nhà nớc giải vớng mắc kinh doanh SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41 Báo cáo thực tập tổng hợp Tuân thủ luật pháp Nhà nớc quản lý tài chính, quản lý xuất nhập giao dịch đối ngoại, nghiêm chỉnh thực cam kết hợp động mua bán ngoại thơng hợp đồng liên quan tới sản xuất kinh doanh Công ty Quản lý sử dụng có hiệu nguồn vốn đồng thời tự tạo nguồn vốn cho sản xuất kinh doanh, đầu t mở rộng, đổi trang thiết bị, tự bù đắp chi phí, tự cân đối xuất nhập khẩu, đảm bảo sản xuất kinh doanh có lÃi làm tròn nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nớc Nghiên cứu thực có hiệu biện pháp nâng cao chất lợng mặt hàng Công ty sản xuất, kinh doanh nhằm tăng sức cạnh tranh mở rộng thị trờng tiêu thụ Quản lý, đào tạo đội ngũ cán công nhân viên ®Ĩ theo kÞp sù ®ỉi míi cđa ®Êt níc 1.2 Những nét khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Hiện nay,thị trờng giầy giới phát triển,điều kiện để ngành giầy Việt Nam phát triển lớn nhng kèm theo đó, yêu cầu chất lợng, khả sản xuất, quản lý lớn đòi hỏi đơn vị sản xuất phải luôn nâng cao trang thiết bị công nghệ , nâng cao trình độ lao động trình độ quản lý sản xuất nhằm khẳng định hình ảnh sản phẩm, công ty thị trờng nớc giới Thị trờng giầy đợc đánh giá mở rộng nhng kèm theo đối thủ cạnh tranh nhiều điều buộc công ty giầy Việt Nam phải hạn chế điểm yếu phát huy sức mạnh, u nhằm có đợc chỗ đứng vững thị trờng 2.1 Tình hình sử dụng lao động Qua thống kê lao động công ty cho thÊy: Tỉng sè lao ®éng 3200 ngêi ®ã 75 ngời có trình độ đại học 15 công nhân có tay nghề cao(từ bậc trở lên) lại đội ngũ công nhân đợc đào tạo từ trung cấp Lao động quản lý biến động chiếm tỷ lệ thấp(dới 5%),lao động nữ đợc sử dụng nhiều lao động nam đòi hỏi công việc cần khéo léo Qua năm cho thấy tỷ lệ lao động nữ đạt xấp xỉ 60% lao động động toàn công ty Ngành giầy ngành sản xuất theo mùa vụ nên số lao động đợc huy động vào sản xuất biến động theo mùa vụ Tuy nhiên, công ty giầy Thăng Long SV: Cao Hồng Phợng - KiĨm to¸n 41 B¸o c¸o thùc tËp tỉng hợp có số lao động huy động vào sản xuất tơng đối ổn định tỷ lệ lao động đợc huy động cao, năm 1999 đạt 98,47% 1.2.2.Tình hình sử dụng vốn Mặc dù doanh nghiệp nhà nớc nhng vốn đợc hình thành từ ngân sách nhà nớc công ty chiÕm tû lƯ khoong cao.Tû träng vèn chđ së hữu tổng nguồn vốn thấp vốn vay cđa c«ng ty cịng chiÕm tû träng lín tổng số vốn nguồn vay chủ yếu từ ngân hàng huy động từ nguồn khác Vốn đầu t vào sản xuất kinh doanh chiếm tỷ lệ cao năm 2000 15%(chủ yếu vào máy móc, cải tạo nhà xởng phục vụ sản xuất ) năm 1999 9,45%, năm 2000 11,5% Bên cạnh đó,nguồn vốn bổ sung hàng năm cao, năm cao đạt 4,23% tổng vốn(năm 1999) Vốn lu động công ty chiếm tỷ trọng lớn tăng trởng qua năm :năm 1999 57,05%; năm 2000 57,59% ( khoảng 45,774tỷ); năm 2001 55,49%(khoảng 52,616tỷ).Vốn đầu t vào TSCĐlớn có xu hớng tăng tỷ trọng năm 1996,1997,1998 nhng lại có xu hớng giảm qua năm sau Dới số tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động doanh nghiệp TT Chỉ tiêu Năm 1999 Năm 2000 Năm 2001 Bố trí cấu vốn(%) TSCĐ/Tổng tài sản 42,95 42,41 44,51 TSLĐ/tổng tài sản 57,05 57,59 55,59 Tû st lỵi nhn(%) Tû st lỵi nhn /doanh thu 0,3 1,3 0,8 Tû st lỵi nhn / vèn 4,37 9,5 8,67 Tình hình tài (%) Tỷ lệ nợ phải trả /tổng tài sản 86,71 88,94 89,51 TSLĐ/nợ ngắn hạn 90,61 87,77 91,16 Thanh toán nhanh 5,95 4,41 4,86 Sự phân bổ vốn tơng đối hợp lý công ty đầu t nhiều cho nguyên vật liệu chi phí sản xuất khác đồng thời trọng vào việc mở rộng sản xuất,nâng cao sở vật chất kỹ thuật công ty 1.2.3 Tình hình sản xuất ,tiêu thụ năm gần công ty giầy Thăng Long SV: Cao Hồng Phợng - KiĨm to¸n 41 B¸o c¸o thùc tËp tỉng hợp Trong năm gần đây, với phát triển chung toàn ngành giầy, công ty giầy Thăng Long đà nhận thức rõ tầm quan trọng việc đổi công nghệ, nâng cao tay nghề, mở rộng thị trờng, đa dạng hoá sản phẩm nhằm đáp ứng nhu cầu thị trờng Kết kinh doanh qua năm 1999-2000-2001 công ty giầy Thăng Long ST T Cchỉ tiêu ĐVT Năm 1999 Năm 2000 Năm 2001 So sánh 1999/2000 So sánh 200/2001 Tuyệt đối Tỷ lệ % Tuyệt đối Tỷ lệ % Giá trị tổng sản lợng Tr.®ång 66.920 67.735 83.084 + 815 + 1.2 + 15.349 + 23 Sản phẩm sản xuất 1000 đôi 2.308 1.834 2.571 - 474 - 20,5 + 737 + 40 Giầy xuất 1000 đôi 2.164 1.574 2.262 - 590 - 27,2 + 690 + 44 Giầy nội địa 1000 ®«i 144 260 99 + 116 +80,5 + 39 + 15 Doanh thu tiêu thụ Tr.đồng 82.000 90.088 100.737 + 8.088 + 9,9 10.649 + 12 - D.thu xuÊt khÈu Tr.®ång 75.250 82.320 96.233 + 7.070 + 9,4 + 13.913 + 17 -D.thu nội địa Tr.đồng 6.750 7.768 4.504 + 1.018 + 18,1 - 3.264 - 42 1000$ 6.347 5.334 6.766 - 1.013 - 16 + 1.432 + 27 Tr.®ång 940 1.305 1.644 + 365 + 38,8 + 339 + 26 Ngêi 1.575 1.900 3.200 + 325 + 20,6 + 1.300 + 68 Giá trị xuất Nộp ngân sách Số lao động Thu nhập bình quân ngời/tháng 1000 Đ 700 762 758 + 62 + 8,9 -4 - 0,5 Đổi công nghệ Tr.®ång 4.950 7.500 15.591 + 2.555 + 51,5 + 8.091 + 107 Lợi nhuận Tr.đồng 533 800 839 + 267 + 50,1 + 39 + 4,9 Qua b¶ng so sánh ta thấy công ty có bớc tiến lớn thời gian vừa qua Lợi nhuận tăng từ 533 triệu năm 1999 lên 839 triệu năm 2001 1.3 Đặc điểm sản xuất tổ chức máy sản xuất Quá trình sản xuất giâỳ trình trải qua nhiều công đoạn, sử dụng nhiều lao động với trình độ tay nghề khác nên vấn đề quẩn lý lao động, tổ chức máy sản xuất quan trọng điều ảnh hởng đến hiệu sử dụng lao động, suất lao động sản xuất SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41 Báo cáo thực tập tổng hợp 1.3.1.Quy trình công nghệ Qui trình công nghệ sản xuất giầy vải (2) (1) Hoá chất Vải bạt Luyện kim Bồi vải Cán Pha cắt ép đế May Lắp ráp, hấp, KCS Đóng Nhập kho (1):Quá trình tạo đế cao su (2):Quá trình may mũ giầy Quá trình tạo đế cao su: Cao su đợc mua cao su dạng thô qua trình xử lý,cao su đợc nghiền nhỏ kết hợp với loại hoá chất,qua trình lu hoá,cao su tiếp tục đợ cắt thành nhiều lát nhỏ sau đợc đua qua máy ép,ép tạo thành dạng đế nhỏ theo yêu cầu mẫu mà khách hàng.Đế tạo đợc cắt tỉa,kiểm tra đợc đua sang phân xởng giầy,phân xởng đế cao su chịu trách nhiệm cung cấp toàn loại đế theo yêu cầu công ty SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41 Báo cáo thực tập tổng hợp Quá trình may mũ giầy: Phân xởng chuẩn bị lấy nguyên liệu vải bạt,vải phin đợc đua vào bồi để tăng thêm độ cứng độ bền sau đợc tiến hành pha cắt theo mẫu đợc thiết kế phòng kỹ thuật,chuyển sang phân xởng may để thực công đoạn may chuyển vào phân xởng giầy lắp ráp với đế,trải qua khâu hấp,sấy tạo thành sản phẩm giầy hoàn chỉnh,tổ chức đóng gói,đua vào nhập kho.Toàn trình thực có kiểm tra chất lợng sản phẩm xuyên suốt công đoạn 1.3.2 Tổ chức máy sản xuất Từ đặc điểm quy trình công nghệ công ty tổ chức máy sản xuất tơng ứng nh sau: FX chuẩn bị làm mũi FX may FX lắp ráp, hấp FX chuẩn bị làm đế Đóng FX làm đế Nhập kho 1.4 Tổ chức quản lý Sơ đồ máy tổ chức công ty giầy Thăng Long Ban giám đốc P Tổ chức hành P.Thị trường giao dịch P.kế hoạch vật tư Phòng Kỹ thuật XN Giầy Hà Nội PX1 PX2 Phòng Tài vụ XN Giầy Thái Bình PX3 PX1 PX2 Phòng ytế Phòng Bảo vệ XN Giầy Chí Linh PX3 PX1 PX2 PX3 SV: Cao Hång Phỵng - KiĨm toán 41 10 Báo cáo thực tập tổng hợp Qui trình luân chuyển chứng từ Cán phòng Giám đốc Cán phòng Kế hoạch vật t kế hoạch vật t NghiƯp vơ xt kho LƯnh s¶n xt Dut PhiÕu xt kho LƯnh cÊp ph¸t vËt t Thđ kho KÕ to¸n vËt t Lu Xt kho Ghi sỉ VÝ dơ: Khi nhận đợc đơn đặt hàng FT, Giám đốc xem xét định chấp nhận thực đơn đặt hàng Căn vào đơn hàng này, sau tính toán xác định định mức vật t cho loại giầy phòng kế hoạch lập lệnh sản xuất lệnh cấp phát vật t Lệnh sản xuất Số 1/14 TL Đơn vị nhận lệnh: Xí nghiệp may Kiểu giầy: 203436 Đơn hàng: FT Số lợng: 3.000 đôi Ngày giao lệnh: 5/3/3003 Ngày hoàn thành:l 20/3/2002 Ni cì Mµu White Khate Jean Blue 36 37 39 39 40 41 Tæng 70 60 65 55 140 120 130 110 210 180 195 165 210 180 195 165 140 120 130 110 70 60 65 55 840 720 780 660 SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41 38 Báo cáo thực tập tổng hợp Lệnh cấp phát vật t ST T Tên vật t Đơnvị tính 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Bạt trắng Khaki Blue Vải bò Jeans Vài bò mành Bạt 34/9 trắng Khaki Blue Navy Xốp ba li Bìa p2 Phin trắng Khaki Navy Blue Tem may cổ Ôde nhôm Dây giầy Đế FE16 Thùng Carton Băng dính M " " " " " " " " Tấm Tấm M " " " Chiếc Bộ Đôi Đôi Chiếc Cuộn Giám đốc Chuẩn bị sản xuất 101 87 80 94 392 193 166 146 172 87 87 Định mức cấp phát Phân Phân xởng xơng T3 may giầy 107,3 T4 Tổng Chênh lệch `Ghi 108 406,8 200 256,5 157,5 90 590 590 500 480 6000 48000 3000 3000 250 16 1050 Trởng phòng kế hoạch vật t Lệnh sản xuất, lệnh cấp phát vật t phải đợc giám đốc duyệt đợc trởng phòng kế hoạch vật t thông qua Khi đí cán phòng kế hoạch vật t viết phiếu xuất kho Thủ kho vào lệnh sản xuất, lệnh cấp phát vật t, phiÕu xt kho cho xt kho nguyªn vËt liƯu SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41 39 Báo cáo thùc tËp tỉng hỵp MÉu sè 02 - VT PhiÕu xuất kho Nợ: Ngày tháng năm 2002 Có: Số 347 Họ tên ngời nhận hàng: Bộ phận chuẩn bÞ Lý xt: Xt cho lƯnh 1/14 - TL Xuất kho Công ty STT Mà số Tên vật t Bạt ba trắng Blue Vải bò mành Bạt 3419 trắng Khaki Blue Cộng Đơn vị tính Mét " " " " " Số lợng Yêu cầu Thực xuất 101 80 362 193 166 146 Đơn giá Thành tiền 107,3 108 406,8 200 256,5 157,2 Xuất ngày tháng năm 2002 Phụ trách phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho Phiếu xuất kho đợc lập thành liên: liên lu quyển, liên thu kho giữ để ghi vào thẻ kho, liên giao cho ngêi nhËn Sau giao hµng, vËt t, thu kho ghi sổ thực xuất lên phiếu xuất kho, ghi vào thẻ kho định kỳ chuyển cho kế toán vật t ghi sổ chi tiết, lên bảng kê lu kho 2.3.5 Tỉ chøc vËn dơng hƯ thèng tµi khoản Trong việc hạch toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, kế toán sử dụng tài khoản 152, 153 Tài khoản 152 "nguyên vật liệu " phản ánh nguyên vật liệu nhập, xuất tồn kỳ TK 152 nội dung kết cấu nh sau: Bên Nợ: - Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho - Trị giá nguyên vật liệu thừa phát kiểm kê Bên Có: - Giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất kho - Giá trị nguyên vật liệu đợc giảm giá trả lại ngời bán - Trị giá nguyên vật liệu thiếu hụt phát kiểm kê SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41 40 Báo cáo thực tập tổng hợp D Nợ: Giá trị thực tế vật liệu tồn kho Tại Công ty, TK 152 không đợc chi tiết thành TK cấp để theo dâi vËt liƯu chÝnh, vËt liƯu phơ mµ TK 152 chØ sư dơng ®Ĩ theo dâi vËt liƯu chÝnh, vật liệu phụ lại đợc theo dõi TK 153 TK 153 " C«ng dơng cơ" cã néi dung kết cấu nh sau: Bên Nợ: - Giá trị thùc tÕ c«ng dơng vËt liƯu phơ nhËp kho - Giá trị công cụ dụng cụ thừa phát kiểm kê Bên Có: - Giá trị thực tÕ c«ng dơng cơ, vËt liƯu phơ xt kho - Giá trị CCDC, NVLP đợc giảm giá trả ngời bán - Giá trị thực tế CCDC, VLP thiếu hụt kiểm kê Dự Nợ: Giá trị thực tế CCDC, NVLP tồn kho Ta có mô hình hạch to¸n NVL, CCDC nh sau: TK 152, 153 TK 151 NVL, CCDC ®i ®­êng vỊ nhËp kho TK 111, 112, 331, 3111, 341 Mua NVL, CCDC TK 621 XuÊt NVL, cho SX trùc tiÕp TK 621 XuÊt NVL, CCDC cho SX chung TK 1331 ThuÕ VAT TK 642 XuÊt NVL, CCDC cho qu¶n lý doanh nghiƯp TK 3381 TK 1381 NVL, CCDC phát thừa kiểm kê NVL, CCDC phát Thiếu kiểm kê 2.3.6 Tổ chức hạch toán chi tiết hạch toán tổng hợp NVL, CCDC 2.3.6.1 Hạch toán chi tiết Để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, CCDC kế toán sử dụng - Thẻ kho: më cho tõng lo¹i vËt liƯu, CCDC - Sỉ chi tiÕt TK 152 më chi tiÕt cho tõng lo¹i vật liệu SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41 41 Báo cáo thực tập tổng hợp - Sổ chi tiết TK 153 mở cho loại CCDC, vật liệu phụ - Bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC Tại Công ty, kế toán dùng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liƯu PhiÕu nhËp kho ThỴ kho Sỉ, thỴ chi tiÕt TK 152 Kế toán tổng hợp Phiếu xuất kho Trong tháng kế toán tập hợp phiếu nhập, phiếu xuất, vào sổ chi tiết TK 152 cho vật liệu tơng ứng Cuối tháng kế toán tính giá đơn vị bình quân tính giá thực tế vật liệu xuất kho sổ chi tiết ( kế toán vật t không mở bảng tính giá nguyên vật liệu) Sau kế toán ghi đơn giá, giá trị lên phiếu xuất kho định khoản Từ chứng từ gốc: Lệnh sản xuất, lệnh cấp phát vật t, kế toán lên bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC cho lệnh sản xuất, đơn đặt hàng 2.3.6.2 Hạch toán tổng hợp trình hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán sử dụng bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ NKCT sè 1, NKCT sè 2, NKCT sè 5, Sỉ c¸i TK 152, 153, báo cáo tài chính, Bảng kê số 4, 5, Trong th¸ng, nghiƯp vơ nhËp vËt t, CCDC xảy kế toán lên NKCT liên quan phần Nợ TK 152, TK 153 có TK tơng ứng Với nghiệp vụ xuất vật t, kế toán lên bảng kê 4, 5, Bảng phân bổ Nguyên vật liệu, CCDC Công ty Giầy Thăng Long SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41 42 Báo cáo thực tập tổng hợp Bảng phân bổ nguyên vật liệu - công cụ, dụng cụ TT Lệnh sản xuÊt I II III IV TK 621 1/14 - TL 1/25 - TB 1/16 - CL TK 627 TK 1424 TK 642 Tổng cộng Tháng 3/2002 Tên khách Số lợng hàng FT FOOTTECH IETITDE 14.000 5.000 5.000 TK 152 8.421.824.146 297.355.480 137.356.240 480.272.820 70.189.800 13.567.900 8.505.581.846 TK 153 413.336.360 159.049.500 18.331.200 104.617.280 79.802.692 60.789.400 553.928.452 Ngµy 10 tháng năm 2002 Kế toán trởng Ngời lập biểu Cuối tháng kế toán tập hợp số liệu NKCT, bảng kê để lên sổ TK 152, TK 153 Ta khái quát trình tự hạch toán theo mô hình sau: Chứng từ gốc NKCT 1, 2, Sæ chi tiÕt TK 331 NKCT sè Sæ c¸i TK 152, TK153 Sỉ chi tiÕt TK 152, TK 153 Bảng phân bổ Bảng kê 4, 5, Báo cáo tài 2.4 Hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng 2.4.1 Chứng từ sử dụng trình luân chuyển SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41 43 Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty giầy Thăng Long có số lao động đợc chia thành phận: - Lao động sản xuất nhân viên quản lý Trong lơng lao động sản xuất trực tiếp trực tiếp đợc tính theo sản phẩm lơng phận quản lý phụ thuộc kết kinh doanh thời gian làm việc §Ĩ theo dâi thêi gian lao ®éng cđa tõng ngêi phận, tổ, đội sản xuất ®ã ghi râ ngµy lµm viƯc, ngµy nghØ cđa tõng ngời, phận sử dụng bảng chấm công ( Mẫu số 01 - LĐTL) Để xác định kết lao động phận sử dụng phiếu giao nhận s¶n phÈm kÌm theo lƯnh s¶n xt ( MÉu sè 06 - LĐTL ) Các chứng từ hạch toán cấu lao động: Là định liên quan đến việc thay đổi cấu lao động nh định tuyển dụng, bổ nhiệm, bÃi miễn, sai thải, thuyên chuyển, khen thởng, kỷ luật, định hu trí, sức Các chứng từ tiền lơng, thu nhập phải trả khoản toán gồm: Bảng toán lơng bảo hiểm xà hội Bảng phân phối thu nhập theo lao động Các chứng từ chi tiền toán Qui trình luân chuyển chứng từ đợc thể theo mô hình sau: Nơi sử dụng Thời gian Bộ phận quản lý lao động tiền lương Kết lao động Bảng chấm công Bộ phận kế hoạch Xây dựng cấu lao động, đơn giá định mức Lập chứng từ tiền lương, BHXH, toán khác Quyết định thay đổi cấu lao động Ghi sổ kế toán lư ¬ng, BHXH Khi cã sù thay ®ỉi c¬ cÊu lao động ( có tuyển dụng, bÃi miễn nhân viên ) tất phải có phê duyệt, định giám đốc Căn vào định này, phòng tổ chức điều chỉnh lại danh sách lao động SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41 44 Báo cáo thực tập tổng hợp thông báo cho phận kế hoạch, tiền lơng điều chỉnh chứng từ liên quan tới tiền lơng Trong tháng, quản đốc phân xởng lập bảng chấm công cho lệnh sản xuất Căn vào bảng chấm công, lệnh sản xuất hàng tháng nhân viên thông kê phân xởng lập bảng kê chi tiết tính lơng dựa đơn giá định mức phòng kế hoạch tính toán Bảng kê phải đợc quản đốc phân xởng duyệt nộp cho Giám đốc duyệt Công ty giầy Thăng Long Xí nghiệp I Phân xởng may Bảng kê chi tiết tính lơng Tháng Lệnh sản xuất 1/14-TL 1/25-TB 1/16-CL Tên giầy Đơn hàng Super next Vêma Alembon FT Foottech Jetitcle Công việc May May May Sản lợng Đơn giá Thành tiền 14.000 5.000 5.000 14.420.000 4.935.000 5.465.000 1.030 978 1.093 Ngày 01 tháng năm 2002 Giám đốc XN Thống kê XN Quản đốc phân xởng Thống kê phân xởng Căn lệnh sản xuất, phiếu giao nhận sản phẩm bảng kê chi tiết tính lơng, kế toán lên sổ chi tiết tiền lơng phân bổ tiền lơng cho phận 2.4.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Để hạch toán tiền lơng, kế toán tiền lơng sử dụng tài khoản 334 "Phải trả công nhân viên" TK 334 kết cấu nh sau: Bên Nợ: - Các khoản tiền lơng, tiền thởng, BHXH khoản khác đà trả, đà ứng trớc cho ngời lao động - Các khoản khấu trừ vào thu nhập ngời lao động Bên Có: - Các khoản tiền lơng, tiền thởng, BHXH khoản khác thực tế phải trả ngời lao động D có: khoản tiền lơng, tiền thởng phải trả ngời lao động SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41 45 Báo cáo thực tập tổng hợp TK 334 đợc chi tiết thành tiểu khoản TK 3341 Phản ánh khoản thu nhập có tính chất lơng mà doanh nghiệp phải trả ngời lao động TK 3348 Phản ánh khoản thu nhập tính chất lơng Để phản ánh khoản BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán sử dụng TK 338 "Phải trả khác" đợc chi tiết thành tiẻu khoản: - TK 3382 - Kinh phí công đoàn Bên Nợ: Nộp KPCĐ cho cấp chi tiêu đơn vị Bên Có: Trích KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh D Cã: KPC§ cha nép cha chi - TK 3383: - BHXH - TK 3384 - BHYT S¬ đồ hạch toán tiền lơng, thởng tình hình to¸n BHXH TK 111, TK 112 Thanh to¸n cho ng­êi L§ TK 622, TK 627, TK 641, TK 642 TK 334 Tiền lương khoản thu nhập có tính chất lương TK 138, TK 141 TK 335 Các khoản tiền phạt, tiền bồi thường, tạm ứng Tiền lương nghỉ phép thực tế trả cho người lao động TK 622 Trích trước tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch TK 3383, 3384, 3388 TK 3383 Thu BHXH, BHYT Trỵ cấp BHXH phải trả TK 111, 112 Toà án TK 3382, 3383, 3384 cho ng­êi lao ®éng TK 622, 627,641, 642 Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT Hoặc chi tiêu KPCĐ Trích KPCĐ, BHXH, BHYT vào ytế, KPCĐ Sơ đồ hạch toán b¶o hiĨm x· héi, b¶o hiĨmchi phÝ TK 334 TK 334 Trợ cấp BHXH cho người lao động Trích KPCĐ, BHXH, BHYT vào thu nhập người lao động TK 111, 112 SV: CaoNhận tiềnPhợng - Kiểm toán 41 Hồng cấp bï 46 cđa q BHXH B¸o c¸o thùc tËp tỉng hợp 2.4.3 Hạch toán chi tiết tổng hợp Để hạch toán chi tiết tiền lơng toán lơng, kế toán sử dụng Sổ chi tiết tiền lơng khoản trích theo lơng, bảng phân bổ tiền lơng Căn để lên sổ bảng kê chi tiết tính lơng phân xởng bảng kê tổng hợp tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất Căn để lên bảng phân bổ bảng kê tổng hợp Khi phân bổ lơng cho phận quản lý, kế toán lơng phân bổ theo hệ số 0,25 lơng công nhân trực tiếp Hệ số công ty xác định dựa tính toán từ kỳ trớc đợc đại hội công nhân viên chức thông qua Lơng tính vào chi phí sản xuất chung lơng quản đốc, lơng công nhân phân xởng điện Lơng ngời lơng sản phẩm bình quân cuỉa toàn xí nghiệp Tính tổng mức lơng phân bổ cho TK 627 tháng là: 24.451.353 Tổng lơng khoản trích theo lơng là: 28.582.549 Ta có bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng tháng nh sau: SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41 47 Báo cáo thực tập tổng hợp Bảng phân bổ số SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41 48 Báo cáo thực tập tổng hợp Hạch toán tổng hợp tiền lơng đợc mô tả theo mô hình sau: Chứng từ gốc lương toán NKCT 1, 2, 7, 10 Bảng phân bổ số Sổ chi tiết Bảng kê số 4,5,6 Sổ TK 334, 338 Báo cáo tài Để hạch toán tổng hợp kế toán sử dụng NKCT số 1, 2, 7, 10, Bảng kê số 1, 5, đối ứng với TK 334, 338 Định kỳ kế toán tổng hợp lên sổ TK 334, 338 dựa vào NKCT, bảng kê liên quan 2.5.3 Tổ chức hạch toán chi tiết tổng hợp Để hạch toán chi tiÕt kÕ to¸n sư dơng c¸c Sỉ chi tiÕt TK 622, TK 621, TK 627 Căn lập sổ Bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC, bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng hoá đơn dịch vụ mua phục vụ sản xuất chung Để hạch toán tổng hợp kế toán sản xuất Bảng kê số 4, 5, Thẻ tính giá thành cho đơn hàng SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41 49 Báo cáo thực tập tổng hợp Từ chứng từ gốc bảng phân bổ kế toán lên bảng kê số 4, 5, Từ bảng kê kế toán lên thẻ tính giá thành cho đơn hàng Từ bảng kê số 4, thẻ tính giá thành kế toán tổng hợp lên Sổ TK 154, 621, 622, 627 vào cuối tháng Công ty NKCT số không lên định kỳ tháng mà lên vào năm, cuối năm Công ty không tập hợp chi phí sản xuất cho tháng Thẻ tính giá thành đơn hàng FT Lệnh 13 + 14/1 - TL Số lợng 17.320 đôi Sản phẩm dở dang đầun kỳ Tháng TK 621 Tk 622 TK 627 Tỉng ph¸t sinh 4560404.980 236.733.909 197.903.920 891.642.479 Sản phẩm dở dang cuối kỳ 0 Cộng Giá thành đơn vị: 51.466 (đồng/1 đôi) Việc hạch toán chi phí tính giá thành đợc khái quát nh sau: Chứng từ gốc chi phí bảng phân bổ Bảng kê số Thẻ tính giá thành Bảng kê số Bảng kê số Sổ TK 154, 621, 622, 627 Báo cáo tài SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41 50 Báo cáo thực tập tổng hợp 2.5 Hạch toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành 2.5.1 Đặc điểm tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành Tại Công ty Giầy Thăng Long đối tợng hạch toán chi phí đôi giầy đơn đặt hàng Do phơng pháp tập hợp chi phí phơng pháp tính chi phí cho đơn đặt hàng Theo tình hình thực tế, chi phí phát sinh đợc tập hợp riêng cho đơn đặt hàng nên Công ty kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Cứ đơn hàng kế toán tập hợp chi phí sản xuất riêng, đơn có trình sản xuất kéo dài không ảnh hởng tới tính xác việc tập hợp chi phí đơn hàng kế toán chi phí lập thẻ tinhs giá thành riêng 2.5.2 Vận dụng hệ thống tài khoản Kế toán chi phí - giá thành sử dụng tài khoản TK 621 : " Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp" TK 622: " Chi phí nhân công trực tiếp" TK 627: " Chi phí s¶n xuÊt chung" TK 152, 153, 111, 112, 331 Tập hợp giá trị NVL xuất dùng TK 621 TK 154 TK 155 TËp hỵp chi phÝ NVL trùc tiÕp Thµnh phÈm nhËp kho TK 334, 338, 335 TK 621 Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công TK 152, 153, 334, 338, 111, 112, 331 TK 153 TK 621 Giá trị NVL, CCDC, dịch vụ cho sản xuất chung Tập hợp chi phí sản xuất chung SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41 51 Báo cáo thực tập tổng hợp Một số nhận xét kiến nghị tổ chức hạch toán Công ty Giầy Thăng Long 3.1 Nhận xét chung máy kế toán Công ty Giầy Thăng Long doanh nghiệp nhà nớc có qui mô lớn với hoạt động sản xuất chia thành nhiều công đoạn thêm vào hoạt động tiêu thụ chủ yếu gắn với thị trờng nớc nên việc hạch toán phức tạp đòi hỏi đội ngũ kế toán trung thực, có trình độ cao Nhìn chung, máy kế toán Công ty đợc tổ chức gọn nhẹ, hoạt động có nếp Việc phân công lao động kế toán hợp lý, tiết kiệm nhng đảm bảo nguyên tắc tổ chức hạch toán kế toán Việc hạch toán chế độ khoa học, đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời, xác cho yêu cầu quản lý nh quản trị Công ty Tuy nhiên việc hạch toán kế toán thủ công làm cho công tác kế toán trở lên phức tạp, trùng lắp chồng chéo Công ty nên sử dụng kế toán máy để giảm nhẹ công tác kế toán đảm bảo độ xác thông tin, dễ kiểm tra đối chiếu cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý 3.2 ý kiến hạch toán ngoại tệ TGNH Hiện Công ty, nghiệp vụ sử dụng ngoại tệ dới dạng tiền gửi xảy nhiều nơi với qui mô lớn Kế toán ngân hàng đà hạch toán chi tiết theo loại, ngân hàng giao dịch Và công tác hạch toán kế toán bớt phức tạp kế toán điều chỉnh chênh lệch tỷ giá lần vào cuối tháng Việc làm có u điểm làm giảm bớt rắc rối tính toán điều chỉnh chênh lệch tỷ giá kỳ nhng đà không phản ánh đợc chênh lệch xảy nghiệp vụ tỷ giá ngoại tệ thay đổi liên tục 3.3 ý kiến việc phân bổ Khấu hao TSCĐ Tại Công ty mức khấu hao hàng năm đợc coi cố định đợc phân bổ theo doanh thu tháng Tuy nhiên năm doanh nghiệp lại tăng giảm nhiều so với doanh thu kế hoạch, điều làm cho tổng mức khấu hao tăng giảm theo Muốn tránh chênh lệch Công ty phải điều chỉnh chênh lệch khấu hao tháng 12 làm cho chi phí sản xuất chung tháng 12 thay đổi nhiều, không phản ánh thực chất khấu hao tháng 12 SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm to¸n 41 52 ... tổ chức hạch toán kế toán nói chung việc hạch toán kế toán số phần hành cụ thể công ty. Báo cáo gồm phần sau: Lời nói đầu Phần nội dung: Nêu lên thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh đặc điểm. .. trọng tới công tác quản lý tổ chức hạch toán kế toán ban lÃnh đạo công ty hiểu rõ công tác quản lý tốt đảm bảo hoạt động sản xuất có hiệu quả,tiết kiệm.Việc tổ chức hạch toán kế toán công cụ quan... đất nớc, đẩy mạnh hoạt động xuất khẩu, tăng thu ngoại tệ góp phần vào công xây dựng phát triển kinh tế Chức sản xuất Công ty sản xuất giầy dép sản phẩm khác từ da Chức kinh doanh xuất nhập trực