Đặc điểm hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty Giầy Thăng Long

Hạch toán vốn bằng tiền

Đặc điểm hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty Giầy Thăng Long Vốn bằng tiền là tài sản tồn tại trực tiếp dới hình thức tiền tệ bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển tại Công ty Giầy Thăng Long, hoạt động tiêu thụ diễn ra thờng xuyên và chủ yếu là với các đối. Ngày 27/02/2002 Ngời nhận tiền Ngời đợc thanh toán mang phiếu chi tới thủ quỹ lĩnh tiền, ký thủ quỹ kỹ, ghi số tiền và chuyển phiếu chi cùng chứng từ liên quan cho kế toán tiền mặt. Để hạch toán tổng hợp tiền mặt kế toán sử dụng bảng kê số 1, nhật ký chứng từ số 1, kế toán tổng hợp lên sổ cái và các báo cáo tìa chính cần thiết.

Định kỳ 5 ngày, kế toán tập hợp các phiếu thu và lên Bảng kê số 1 phản ánh phát sinh bên Nợ của TK 111 đối ứng có với các TK liên quan và dựa vào phát sinh Có trên nhật ký chứng từ tính số d TK 111. Kế toán tổng hợp sẽ đối chiếu với sổ chi tiết (sổ quỹ tiền mặt), đối chiếu với các Bảng kê, NKCT liên quan nhằm xem xét tính hợp lý, trung thực và lên sổ cái TK 111. Uỷ nhiệm chi, séc trớc khi chuyển tới ngân hàng hay ngời sử dụng để thanh toán đều do kế toán ngân hàng lập sau đó chuyển cho kế toán trởng và giám đốc ký.

Uỷ nhiệm chi lập thành 4 liên, 1 liên lu, 1 liên chuyển cho ngân hàng mà mình uỷ nhiệm thanh toán, 1 liên gửi cho Ngân hàng nhận tiền thanh toán và 1 liên gửi cho khách hàng. Kế toán Giám đốc Kế toán Kế toán trởng Kế toán Kế toán trởng ở công ty Giầy Thăng Long, uỷ nhiệm thu thờng rất ít đợc sử dụng, chỉ khi thanh toán với Bu điện Công ty mới nhận đợc uỷ nhiệm thu của Bu điện kèm với các hoá đơn điện thoại. Trong trờng hợp này do có sự ký kết tay ba giữa Công ty Giầy Thăng Long, Bu điện thành phố Hà Nội và Ngân hàng Công thơng khu vực II Hai Bà Trng nên khi bu điện gửi hoá đơn điện thoại tới ngân hàng, ngân hàng sẽ tự động thanh toán cho bu điện và gửi bản uỷ nhiệm thu cùng với các chứng từ gốc về cho công ty.

Với các nghiệp vụ thanh toán bằng ngoại tệ, khi nhận đợc đơn đặt hàng hoặc đặt mua nguyên vật liệu, bạn hàng sẽ gửi L/C tới ngân hàng giao dịch của mình hoặc công ty sẽ mở L/C chuyển tới ngân hàng giao dịch của khách hàng. Xác định tổng phát sinh bên nợ của TK 112 đối ứng có TK liên quan trên BK2, xác định tổng quát phát sinh bên có của TK 112 đối ứng nợ TK liên quan trên NKCT 2 và xác định soó d cuối tháng của TK 112 trên từng ngân hàng cũng nh tổng số d TK Tiền gửi ngân hàng.

Hạch toán tài sản cố định (TSCĐ)

Các tài sản này đợc hình thành chủ yếu từ nguồn vốn vay, một phần từ vốn tự có của doanh nghiệp và một phần do nhà nớc cấp. Trong việc quản lý TSCĐ, kế toỏn phải theo dừi chặt chẽ, đầy đủ mọi biến động tặng, giảm, khấu hao.Vì là những tài sản có giá trị lớn nên với các nghiệp vụ tăng giảm tài sản thờng phải qua các thủ tục nghiêm ngặt. TK 211 "Tài sản cố định hữu hình" đợc sử dụng để phản ánh giá trị hiện có và biến động tăng giảm của toàn bộ TSCĐ hữu hình của doanh nghiệp theo nguyên giá.

Mỗi tháng tuỳ theo mức độ hoạt động của sản xuất tháng nào sản xuất nhiều sẽ có mức khấu hao nhiều và ngợc lại tháng nào sản xuất ít thì khấu hao ít. Nh vậy mức khấu hao trong mỗi tháng là khác nhau, phù hợp với tình hình thực tế của Công ty tại thời điểm đó miễn sao mức khấu hao trích cho khu vực sản xuất cả năm là 5.328.316.000 đồng. Trên thực tế, doanh thu thực tế và doanh thu ớc tính trong năm thờng khác nhau, nếu khấu hao phân bổ theo tiêu thức thực tế sẽ xảy ra tình trạng tổng.

Số khấu hao trong mỗi tháng lại đợc tính và phân bổ cho từng đơn đặt hàng và cho từng lệch sản xuất căn cứ theo số lợng của từng đơn, từng lệnh. Đối với nghiệp vụ khấu hao TSCĐ căn cứ vào mức khấu hao phân bổ cho từng đơn đặt hàng kế toán lên Bảng kê số 4, 5. Cuối năm cuối quý căn cứ vào các NKCT và các bảng kê kế toán tổng hợp ghi vào sổ cái TSCĐ, sổ cái TK 214 và dựa vào sổ cái để lên Báo cáo tài chính của quý hoặc của năm đó.

Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ

Tuy nhiên với các nguyên liệu là cao su, hoá chất cấp cho xí nghiệp đế ca su ( XNII) thì kế toán không theo dõi chi tiết cao su và hoá chất xuất dùng cho từng đơn hàng. Nh vậy xét về thực chất đây chính là việc phân bổ giá trị nguyên vật liệu là cao su, hoá chất trong tháng cho từng đơn hàng theo định mức nguyên vật liệu. Ban kiểm nghiệm kiểm tra và lập biờn bản kiểm nghiệm theo mẫu 05 - VT trong đú ghi rừ họ tờn, nhón hiệu, quy cách vật t, phơng thức kiểm nghiệm, đơn vị tính, số lợng theo hoá đơn, số lợng.

Căn cứ vào đơn hàng này, sau khi tính toán và xác định định mức vật t cho từng loại giầy phòng kế hoạch sẽ lập các lệnh sản xuất và lệnh cấp phát vật t. Sau khi giao hàng, vật t, thu kho ghi sổ thực xuất lên phiếu xuất kho, ghi vào thẻ kho và định kỳ chuyển cho kế toán vật t ghi sổ chi tiết, lên các bảng kê và lu kho. Tại Cụng ty, TK 152 khụng đợc chi tiết thành cỏc TK cấp 2 để theo dừi vật liệu chớnh, vật liệu phụ mà TK 152 chỉ sử dụng để theo dừi vật liệu chớnh, vật liệu phụ lại đợc theo dừi trờn TK 153.

Bên Nợ: - Giá trị thực tế công cụ dụng cụ vật liệu phụ nhập kho - Giá trị công cụ dụng cụ thừa phát hiện khi kiểm kê Bên Có: - Giá trị thực tế công cụ dụng cụ, vật liệu phụ xuất kho. Cuối tháng kế toán tính giá đơn vị bình quân và tính giá thực tế vật liệu xuất kho trên sổ chi tiết ( kế toán vật t không mở bảng tính giá nguyên vật liệu) Sau đó kế toán ghi đơn giá, giá trị lên các phiếu xuất kho và định khoản. Từ những chứng từ gốc: Lệnh sản xuất, lệnh cấp phát vật t, kế toán lên bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC cho từng lệnh sản xuất, từng đơn đặt hàng.

Hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng 1 Chứng từ sử dụng và quá trình luân chuyển

Trong đó lơng của lao động sản xuất trực tiếp trực tiếp đợc tính theo sản phẩm còn lơng của bộ phận quản lý phụ thuộc và kết quả kinh doanh và thời gian làm việc. Để theo dừi thời gian lao động của từng ngời ở từng bộ phận, từng tổ, đội sản xuất trong đú ghi rừ ngày làm việc, ngày nghỉ của từng ngời, cỏc bộ phận sử dụng bảng chấm công ( Mẫu số 01 - LĐTL). Để xác định kết quả lao động các bộ phận sử dụng phiếu giao nhận sản phẩm kèm theo lệnh sản xuất ( Mẫu số 06 - LĐTL ).

Các chứng từ hạch toán cơ cấu lao động: Là các quyết định liên quan đến việc thay đổi cơ cấu lao động nh quyết định tuyển dụng, bổ nhiệm, bãi miễn, sai thải, thuyên chuyển, khen thởng, kỷ luật, quyết định hu trí, mất sức. Khi có sự thay đổi trong cơ cấu lao động ( có sự tuyển dụng, bãi miễn nhân viên ) tất cả đều phải có sự phê duyệt, quyết định của giám đốc. Căn cứ vào các bảng chấm công, lệnh sản xuất hàng tháng các nhân viên thông kê trong phân xởng lập bảng kê chi tiết tính lơng dựa trên đơn giá định mức do phòng kế hoạch tính toán.

Để hạch toán chi tiết tiền lơng và thanh toán lơng, kế toán sử dụng Sổ chi tiết tiền lơng và các khoản trích theo lơng, bảng phân bổ tiền lơng. Căn cứ để lên sổ là các bảng kê chi tiết tính lơng ở từng phân xởng và bảng kê tổng hợp tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất. Căn cứ lập sổ này là Bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC, bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng các hoá đơn dịch vụ mua ngoài phục vụ sản xuất chung.

Hạch toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành 1 Đặc điểm tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành

Một số nhận xét và kiến nghị về tổ chức hạch toán tại Công ty Giầy Thăng Long.