Một số giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế nhà, đất trên địa bàn tỉnh nam định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - TRỊNH XUÂN QUYẾT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ NHÀ, ĐẤT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NAM ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN TRỌNG PHÚC HÀ NỘI - 2011 Trịnh Xuân Quyết CHQTKD 2009-2011 MỤC LỤC MỤC LỤC 2  NHỮNG THUẬT NGỮ DÙNG TRONG LUẬN VĂN 5  DANH MỤC HÌNH 6  DANH MỤC BẢNG 7  LỜI NÓI ĐẦU 8  Chương 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NHÀ, ĐẤT 10  1.1 Sơ lược trình phát triển thuế Việt Nam 10  1.2 Khái niệm, phân loại chức thuế 11  1.2.1 Khái niệm 11  1.2.2 Phân loại thuế 14  1.2.3 Chức thuế 15  1.3 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 17  1.3.1 Tên gọi sắc thuế 17  1.3.2 Đối tượng nộp thuế 17  1.3.3 Đối tượng chịu thuế 17  1.3.4 Cơ sở tính thuế 17  1.3.5 Mức thuế 17  1.3.6 Miễn thuế, giảm thuế 19  1.4 Đặc điểm Thuế nhà, đất 19  1.4.1 Khái niệm 20  1.4.2 Vai trò Thuế nhà, đất 20  1.4.3 Đối tượng chịu thuế không chịu thuế nhà, đất 21  1.4.4 Đối tượng nộp thuế nhà, đất 22  1.4.5 Không thu thuế nhà, đất trường hợp 23  1.4.6 Căn tính thuế 24  1.4.7 Khai, nộp, miễn giảm thuế 26  1.4.7.1 Khai, nộp thuế nhà, đất 26  1.4.7.2 Miễn giảm thuế nhà, đất 27  "Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Nhà, đất địa bàn tỉnh Nam Định"  2  Trịnh Xuân Quyết CHQTKD 2009-2011 1.5 Những nội dung Quản lý thuế 29  1.5.1 Quan niệm chung sách thuế quản lý thuế 29  1.5.2 Quá trình đời Luật quản lý thuế 30  1.5.3 Phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng Luật Quản lý thuế 32  1.5.4 Nội dung quản lý thuế 33  1.5.5 Nguyên tắc quản lý thuế 34  1.5.6 Các văn pháp luật quản lý thuế 34  Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ NHÀ, ĐẤT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NAM ĐỊNH 36  2.1 Thực trạng quản lý thuế nhà, đất 36  2.2 Vị trí địa lý tự nhiên tình hình kinh tế tỉnh Nam Định 40  2.3 Thực trạng quản lý thuế nhà đất địa bàn tỉnh Nam Định 44  2.3.1 Mô hình tổ chức, vai trò chức Cục thuế Nam Định 44  2.3.1.1 Sơ đồ tổ chức 44  2.3.1.2 Vị trí chức 44  2.3.1.3 Nhiệm vụ quyền hạn 45  2.3.2 Tổng hợp tình hình lập thuế nhà đất 48  2.3.3 Tỷ trọng thuế nhà đất tổng thu NSNN địa bàn 50  2.3.4 Mô hình quản lý thu thuế nhà đất 51  2.3.5 Những thuận lợi 52  2.3.6 Những khó khăn gặp phải 53  2.4 Bất cập tính công khai, minh bạch trình thực sách thuế nhà đất 53  2.4.1 Về vấn đề sách thuế 54  2.4.2 Về vấn đề tuyên truyền 55  2.5 Bất cập việc sử dụng Công nghệ thông tin công tác quản lý thuế nhà đất 57  1.5.1 Phương thức quản lý thủ công 57  2.5.2 Thông tin quản lý chưa thể khai thác tập trung 59  2.6 Đội ngũ cán thực công tác quản lý thu thuế nhà đất chưa đáp ứng yêu cầu quản lý 60  2.6.1 Cán ủy nhiệm thu 60  2.6.2 Cán quản lý văn phòng chi cục thuế 61  Kết luận 61  "Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Nhà, đất địa bàn tỉnh Nam Định"  3  Trịnh Xuân Quyết CHQTKD 2009-2011 Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ NHÀ, ĐẤT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NAM ĐỊNH 62  3.1 Căn khoa học nhằm đưa giải pháp 62  3.2 Các giải pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế nhà, đất địa tỉnh Nam Định 63  3.2.1 Giải pháp 1: Thực công khai, minh bạch sách thuế thông qua cải thiện hành thuế công tác tuyên truyền 63  3.2.1.1 Căn khoa học 63  3.2.1.2 Nội dung giải pháp 65  3.2.1.3 Hiệu giải pháp 73  3.2.2 Giải pháp 2: Áp dụng Công nghệ thông tin quản lý thuế Nhà, đất 75  3.2.2.1 Căn khoa học 75  3.2.2.2 Nội dung giải pháp: 77  3.2.2.3 Hiệu giải pháp 81  3.2.3 Giải pháp 3: Nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế nhà đất 82  3.2.3.1 Cơ sở khoa học 82  3.2.3.2 Nội dung giải pháp 83  3.2.3.3 Hiệu giải pháp đem lại 84  3.2.4 Giải pháp 4: Thiết lập hệ thống kiểm tra giám sát hành thuế 85  3.2.4.1 Căn khoa học 85  3.2.4.2 Nội dung giải pháp 85  3.2.4.3 Hiệu giải pháp đem lại 86  Kết luận chung giải pháp 87  Phần 4: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 88  4.1 Xu hướng phát triển 88  4.1.1 Xu phát triển giới 88  4.1.2 Xu phát triển Việt Nam 88  4.2 Một số đánh giá, kiến nghị 89  4.2.1 Đánh giá chung 89  4.2.2 Một số kiến nghị 89  TÀI LIỆU THAM KHẢO 91  PHỤ LỤC 92  "Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Nhà, đất địa bàn tỉnh Nam Định"  4  Trịnh Xuân Quyết CHQTKD 2009-2011 NHỮNG THUẬT NGỮ DÙNG TRONG LUẬN VĂN NSNN: Ngân sách Nhà nước NNT: Người nộp thuế SDĐNN: Sử dụng đất nông nghiệp CQT: Cơ quan thuế CBCNVC: Cán công nhân viên chức "Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Nhà, đất địa bàn tỉnh Nam Định"  5  Trịnh Xuân Quyết CHQTKD 2009-2011 DANH MỤC HÌNH Hình 01: Sơ đồ hệ thống thuế 13  Hình 02: Bản đồ vị trí địa lý tỉnh Nam Định 40  Hình 03: Mô hình phân cấp quản lý thuế nhà đất 51  Hình 04: Ứng dụng quản lý thuế nhà đất 58  Hình 05: Giải pháp tổng thể liệu nhà đất 78  Hình 06: Sơ đồ mối liên hệ Cơ quan thuế quan khác 80  Hình 07: Quy trình khai thác thông tin 80  "Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Nhà, đất địa bàn tỉnh Nam Định"  6  Trịnh Xuân Quyết CHQTKD 2009-2011 DANH MỤC BẢNG Bảng 01: Tổng hợp số thu ngân sách tỉnh năm 2010 43  Bảng 02: Tổng hợp lập thuế nhà đất năm 2010 48  Bảng 03: Tổng hợp lập thuế nhà đất năm 2011 49  Bảng 04: Tổng hợp báo cáo thu NSNN năm 2010 50  Bảng 05: Tốc độ tăng thuế đất thu ngân sách 66  Bảng 06: So sánh thuế nhà với khả tài 68  "Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Nhà, đất địa bàn tỉnh Nam Định"  7  Trịnh Xuân Quyết CHQTKD 2009-2011 LỜI NÓI ĐẦU Thuế nguồn thu ngân sách mà công cụ điều tiết vĩ mô quan trọng Nhà nước Do vậy, với việc thực đường lối đổi mới, chuyển từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trường có điều tiết Nhà nước, Đảng phủ giành nhiều quan tâm ý lớn cho công tác đổi cải cách hệ thống thuế Chủ trương cải cách hệ thống thuế nước ta khởi xướng từ năm 1989 Ngày -10 - 1990, hệ thống luật, pháp lệnh thuế áp dụng thống nước ban hành Các sắc thuế áp dụng chung cho thành phần kinh tế, không phân biệt khu vực quốc doanh khu vực quốc doanh trước Luật Quản lý thuế đời ngày 29/11/2006 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007 nói bước ngoặt mang tính lịch sử, kể từ có hành lang pháp lý vững để thực tốt việc quản lý thuế Hệ thống thuế đánh dấu bước tiến công tác quản lý vĩ mô Đảng Nhà nước ta, đóng góp tích cực vào quản lý kinh tế vĩ mô tăng thu ngân sách Tuy vậy, trình thực hệ thống thuế hành thể nhiều hạn chế có điểm chưa phù hợp với tình hình thực tế nước, cần phải tiếp tục bổ sung hoàn thiện Thuế nhà đất hàng năm đóng góp vào ngân sách nhà nước với tỷ trọng không lớn lại loại thuế phức tạp, việc quản lý thu khó khăn loại thuế gắn liền trực tiếp tới hộ dân cư Cùng với việc đô thị hóa ngày nhanh chóng, việc áp dụng mức thuế hộ dân phức tạp khó khăn Chính yêu cầu đặt phải quản lý hiệu quả, tăng cường khả thu Thuế nhà đất yêu cầu cấp thiết "Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Nhà, đất địa bàn tỉnh Nam Định"  8  Trịnh Xuân Quyết CHQTKD 2009-2011 Luận văn tốt nghiệp với đề tài: “Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Nhà, đất địa bàn tỉnh Nam Định” hoàn thành với mục đích nghiên cứu, áp dụng nhằm đáp ứng yêu cầu thực tiễn địa phương Luận văn chia thành chương: Chương 1: Lý luận thuế quản lý thuế nhà đất Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế nhà đất địa bàn tỉnh Nam Định Chương 3: Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Nhà đất địa bàn tỉnh Nam Định Chương 4: Kết luận kiến nghị Em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Trần Trọng Phúc tận tình hướng dẫn em hoàn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn thầy cô khoa, Viện đào tạo sau đại học, lãnh đạo Cục thuế Nam Định, bạn đồng nghiệp tạo điều kiện, trao đổi tài liệu, kiến thức giúp em hoàn thành luận văn Trong trình nghiên cứu, cập nhật thông tin, nhận định, đánh giá không tránh khỏi thiếu sót, mong góp ý chân thành từ phía thầy cô, bạn bè, đồng nghiệp Em hy vọng luận văn phần góp phần vào thực tiễn triển khai quan đem lại hiệu định Nam Định, ngày tháng năm 2011 Học viên Trịnh Xuân Quyết "Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Nhà, đất địa bàn tỉnh Nam Định"  9  Trịnh Xuân Quyết CHQTKD 2009-2011 Chương 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NHÀ, ĐẤT 1.1 Sơ lược trình phát triển thuế Việt Nam Quá trình phát triển thuế Việt Nam chia làm ba giai đoạn: *Giai đoạn : Thời kỳ trước thực dân Pháp xâm lược Thời hậu Lê, thuế chia thành loại : thuế trực thu thuế gián thu Thuế trực thu gồm: Thuế thân, thuế điền thuế tạp dịch Thuế gián thu đánh cách phân tán vào hoạt động tiểu thủ công nghiệp Thời nhà Nguyễn, chế độ thuế chia thành loại: phú tạp phú Chính phú gồm có thuế điền thổ (tô), thuế thân đinh (dung), thuế điệu (tạp dịchlà loại thuế bắt buộc lao động không công qui định năm) Tạp phú gồm loại thuế: Thuế cảng, thuế quan tân, thuế nguồn đầm, thuế hầm mỏ, thuế hộ sản xuất *Giai đoạn : Thời kỳ thuộc địa, phong kiến (từ năm 1895 đến tháng năm 1945) trước thực dân Pháp xâm lược Ngay sau xâm lược nước ta, thực dân Pháp đặt chế độ thuế khoá Nhìn chung chế độ thuế khoá thực dân Pháp vừa nhằm bòn rút dân ta vừa đầu độc làm suy thoái dân tộc ta Ở miền Trung (Đà Nẵng…) chúng bỏ thuế cảng nhà Nguyễn, thu số lệ phí đèn pha, tín hiệu, tàu cập bến Năm 1861 mở thầu trúng thuốc phiện với giá 2,5 triệu Phơrăng Cho phép mở sòng bạc để thu thuế môn bài, sau thuế rượu, rượu vang, bia, thuế khách sạn, quán rượu, tiệm nhảy Tháng 2/1862, chúng cho phép nhập cảng thuốc phiện để thu thuế doanh thu Ở Nam kỳ có thuế trực thu, thuế gián thu thuế tem, thuế xuất nhập khẩu, thuế kho lệ phí cảng, tiền bán cho thuê đất công "Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Nhà, đất địa bàn tỉnh Nam Định"  10  Trịnh Xuân Quyết CHQTKD 2009-2011 4.2 Một số đánh giá, kiến nghị 4.2.1 Đánh giá chung Thuế nhà đất nói chung đóng góp vào ngân sách nhà nước không lớn lại tác động mạnh mẽ đến đối tượng rộng lớn trực tiếp hộ gia đình, sở kinh doanh Những thay đổi dù nhỏ gây nên ảnh hưởng to lớn So với nhiều sắc thuế khác, thuế nhà đất khoản thu lớn, lại có ý nghĩa quan trọng đối tượng nộp thuế lớn thông qua việc nộp thuế nhà đất thể ý thức tầng lớp nhân dân việc chấp hành nghĩa vụ thuế với Nhà nước Thuế nhà đất đóng góp người địa phương thụ hưởng tiện nghi nguồn đầu tư khác mang lại 4.2.2 Một số kiến nghị - Về đối tượng chịu thuế cần nghiên cứu kỹ áp dụng thu thuế nhà hay tài sản đất nói chung Nếu tạm thời thu thuế đất vai trò thuế nhà đất việc điều tiết thị trường bất động sản, chống đầu đất đai không cao Cần phải làm rõ mục đích ý nghĩa sắc thuế này, nơi hưởng tiện ích từ đường, cầu, trường học, y tế, trạm, điện, nước, thông tin chất lượng cao, rõ ràng cần phải trả nhiều tiền cho nhà nước đầu tư để thụ hưởng, người nộp thuế khu vực có hạ tầng phát triển phải "Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Nhà, đất địa bàn tỉnh Nam Định"  89  Trịnh Xuân Quyết CHQTKD 2009-2011 đóng thuế nhiều Nếu khác biệt lớn tạo luồng di cư từ vùng nông thôn nghèo khổ vào đô thị Nếu làm rõ mục tiêu người đóng thuế thấy nghĩa vụ mình, vui vẻ tự nguyện thực đóng góp hợp lý, mong đóng thuế nhiều để hưởng nhiều từ dịch vụ công cộng Trong việc xác định giá tính thuế, nên sử dụng giá thị trường làm sở giá tính thuế Khi giá trị tài sản thay đổi giá tính thuế thay đổi theo Nên tập trung đánh thuế đô thị lớn, xét miễn thuế giảm thuế vùng, địa phương nông thôn, miền núi vùng kinh tế khó khăn không phát triển Trên số nhận xét đánh giá mang tính khái quát luận văn, cớ sở nghiên cứu nói trên, nhà quản lý vận dụng điều hợp lý cần thiết trình quản lý nhằm đưa sắc thuế nhà đất gắn liền với người nộp thuế để họ thể tốt trách nhiệm nghĩa vụ mình, đảm bảo nguồn thu cho địa phương, góp phần ổn định an ninh quốc phòng, trị, kinh tế địa phương./ "Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Nhà, đất địa bàn tỉnh Nam Định"  90  Trịnh Xuân Quyết CHQTKD 2009-2011 TÀI LIỆU THAM KHẢO Pháp lệnh thuế nhà, đất, 1991 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, 2010 Báo cáo tổng hợp số thu NSNN, Cục thuế Nam Định, 2010 Trang thông tin điện tử Thành phố Nam Định, http://thanhpho.namdinh.gov.vn Trang thông tin điện tử hội tư vấn thuế VN, http://www.vtca.vn Trang thông tin địa Việt nam, http://diachinh.info/vi/news/ Trang thông tin tài nguyên môi trường, http://gdla.gov.vn/index.php "Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Nhà, đất địa bàn tỉnh Nam Định"  91  Trịnh Xuân Quyết CHQTKD 2009-2011 PHỤ LỤC Phụ lục 01: Pháp lệnh thuế nhà đất Căn vào Điều 80 Điều 91 Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam; Căn vào Nghị Quốc hội khoá VIII, kỳ họp thứ 11 ngày 15 tháng năm 1992 quy định số điểm việc thi hành Hiến pháp năm 1992; Căn vào Nghị Quốc hội khoá VIII, kỳ họp thứ ngày 28 tháng 12 năm 1989 việc uỷ quyền cho Hội đồng Nhà nước quy định số thuế Nghị Quốc hội khoá VIII, kỳ họp thứ 10 ngày 26 tháng 12 năm 1991 giao cho Hội đồng Nhà nước xem xét điều chỉnh điều chưa hợp lý Pháp lệnh thuế nhà, đất; Pháp lệnh quy định thuế nhà, đất CHƯƠNG I: NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Thuế nhà, đất thuế thu nhà đất ở, đất xây dựng công trình Trong tình hình nay, tạm thời chưa thu thuế nhà chưa quy định thuế nhà Điều Tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng đất ở, đất xây dựng công trình đối tượng nộp thuế đất quy định Pháp lệnh Trong trường hợp có tranh chấp chưa xác định quyền sử dụng đất, tổ chức, cá nhân trực tiếp sử dụng đất đối tượng nộp thuế đất Trường hợp bên Việt Nam tham gia xí nghiệp liên doanh Nhà nước cho góp vốn pháp định quyền sử dụng đất theo quy định Điều Luật đầu tư nước Việt Nam, tổ chức người đại diện cho bên Việt Nam dùng đất để góp vốn theo hợp đồng ký kết đối tượng nộp thuế đất Điều Không thu thuế đất đối với: 1- Đất sử dụng lợi ích công cộng, phúc lợi xã hội từ thiện không mục đích kinh doanh 2- Đất chuyên dùng vào việc thờ cúng tôn giáo, tổ chức không mục đích kinh doanh để Điều "Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Nhà, đất địa bàn tỉnh Nam Định"  92  Trịnh Xuân Quyết CHQTKD 2009-2011 Cơ quan ngoại giao, tổ chức quốc tế, cá nhân nước sử dụng đất ở, đất xây dựng công trình nộp thuế đất theo Pháp lệnh này, trừ trường hợp điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết tham gia có quy định khác Điều Các quan Nhà nước, tổ chức kinh tế, tổ chức xã hội, đơn vị lực lượng vũ trang nhân dân công dân có trách nhiệm giúp quan thuế, cán thuế việc thi hành nhiệm vụ CHƯƠNG II: CĂN CỨ TÍNH THUẾ VÀ MỨC THUẾ ĐẤT Điều Căn tính thuế đất diện tích đất, hạng đất mức thuế Điều Mức thuế đất quy định sau: 1- Đối với đất thuộc thị trấn, thị xã, thành phố, mức thuế đất đến 25 lần mức thuế nông nghiệp cao vùng Mức thuế cụ thể phụ thuộc vào vị trí đất thị trấn, thị xã, thành phố; 2- Đối với đất thuộc vùng nông thôn: - Đất thuộc vùng núi mức thuế đất mức thuế nông nghiệp hạng đất vùng; - Đất thuộc vùng trung du, mức thuế đất 1,5 lần mức thuế nông nghiệp hạng đất vùng; - Đất thuộc vùng đồng bằng, mức thuế đất lần mức thuế nông nghiệp hạng đất vùng; - Đất mà sử dụng vào sản xuất nông nghiệp, tính thuế đất mức thuế nông nghiệp hạng đất vùng Điều Hội đồng trưởng quy định cụ thể mức thuế đất áp dụng đất ở, đất xây dựng công trình quy định Điều Pháp lệnh CHƯƠNG III: KÊ KHAI, NỘP THUẾ ĐẤT Điều Thuế đất nộp vào ngân sách Nhà nước Chi cục thuế nơi có đất thuộc diện chịu thuế tổ chức thu thuế đất Điều 10 Thuế đất tính hàng năm nộp làm kỳ, kỳ nộp 50% (năm mươi phần trăm) Kỳ đầu nộp chậm ngày 30 tháng Kỳ thứ hai nộp chậm ngày 31 tháng 10 năm Nếu đối tượng nộp thuế tự nguyện nộp toàn thuế lần thu vào kỳ đầu Điều 11 "Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Nhà, đất địa bàn tỉnh Nam Định"  93  Trịnh Xuân Quyết CHQTKD 2009-2011 Tổ chức, cá nhân trực tiếp sử dụng đất ở, đất xây dựng công trình có nghĩa vụ: 1- Kê khai tình hình sử dụng đất với quan thuế theo quy định Bộ Tài chính; Khi có thay đổi quyền sử dụng đất, diện tích đất sử dụng đất để làm nhà ở, xây dựng, công trình phải kê khai lại với quan thuế chậm không tháng, kể từ ngày có thay đổi; 2- Cung cấp tài liệu cần thiết có liên quan đến việc tính thuế đất theo yêu cầu quan thuế; 3- Nộp thuế đầy đủ, thời hạn theo thông báo quan thuế Điều 12 Cơ quan thuế có nhiệm vụ, quyền hạn sau đây: 1- Hướng dẫn, giúp đỡ đối tượng nộp thuế, tổ chức, cá nhân sử dụng đất ở, đất xây dựng công trình thực nghiêm chỉnh việc kê khai, nộp thuế đất; 2- Kiểm tra, xác minh tài liệu kê khai tính thuế, lập sổ thuế đất; 3- Thông báo cho người nộp thuế số thuế phải nộp thời hạn nộp thuế Khi thu thuế, quan thu thuế phải cấp biên lai nộp thuế Bộ tài phát hành; 4- Theo dõi, đôn đốc nộp thuế vào kho bạc Nhà nước; 5- Lập biên xử phạt hành theo thẩm quyền tuỳ theo mức độ vi phạm đề nghị truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật; 6- Xem xét, giải khiếu nại thuế đất theo thẩm quyền quy định CHƯƠNG IV: GIẢM THUẾ, MIỄN THUẾ ĐẤT Điều 13 Tạm miễn thuế đất trường hợp sau đây: 1- Đất xây dựng trụ sở quan hành chính, nghiệp Nhà nước, tổ chức xã hội, công trình văn hoá, đất chuyên dùng vào mục đích quốc phòng an ninh; 2- Đất thuộc vùng rừng núi rẻo cao thuộc diện miễn thuế nông nghiệp, vùng đinh canh, định cư, vùng kinh tế mới; 3- Đất gia đình thương binh loại 1/4, loại 2/4; gia đình liệt sĩ hưởng chế độ trợ cấp Nhà nước quy định; đất xây dựng nhà tình nghĩa; 4- Đất người tàn tật, người chưa đến tuổi thành niên người già cô đơn không nơi nương tựa khả nộp thuế Điều 14 Đối tượng nộp thuế có khó khăn kinh tế bị thiên tai, địch hoạ, tai nạn bất ngờ xét giảm thuế, miễn thuế đất "Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Nhà, đất địa bàn tỉnh Nam Định"  94  Trịnh Xuân Quyết CHQTKD 2009-2011 Thẩm quyền định thủ tục xét giảm thuế, miễn thuế đất Hội đồng trưởng quy định CHƯƠNG V: XỬ LÝ VI PHẠM, KHEN THƯỞNG Điều 15 1- Tổ chức, cá nhân không làm thủ tục kê khai, tuỳ theo mức độ vi phạm mà bị phạt tiền đến triệu đồng; 2- Tổ chức, cá nhân có hành vi không kê khai khai man trốn thuế, việc phải nộp đủ số thuế theo quy định Pháp lệnh này, bị phạt tiền từ đến ba lần số thuế gian lậu; 3- Tổ chức, cá nhân nộp chậm tiền thuế tiền phạt ghi thông báo thu thuế định xử phạt, việc phải nộp đủ số thuế tiền phạt theo quy định Pháp lệnh này, ngày nộp chậm bị phạt 0,5% (năm phần nghìn) số tiền nộp chậm; 4- Tổ chức, cá nhân dây dưa nộp thuế, nộp phạt, bị xử lý sau: - Trích tiền tổ chức, cá nhân có ngân hàng để nộp thuế, nộp phạt Ngân hàng có trách nhiệm thực chế độ ưu tiên trích nộp tiền thuế, tiền phạt vào kho bạc Nhà nước theo thông báo quan thuế; - Kê biên tài sản theo quy định pháp luật để bảo đảm nộp đủ tiền thuế, tiền phạt; 5- Cá nhân trốn thuế với số lượng lớn bị xử lý hành theo khoản 1, 2, 3, Điều mà vi phạm trốn thuế với số lượng lớn phạm tội trường hợp nghiêm trọng khác, bị truy cứu trách nhiệm hình theo quy định Điều 169 Bộ luật hình Điều 16 Thẩm quyền xử lý vi phạm quy định Điều 15 Pháp lệnh quy định sau: 1- Đối với vi phạm quy định khoản 1: a) Trưởng Chi cục thuế phạt đến bốn trăm ngàn đồng; b) Trưởng Cục thuế phạt đến triệu đồng 2- Đối với vi phạm quy định khoản 2: a) Trưởng Chi cục thuế phạt tiền lần số thuế gian lậu; b) Trưởng Cục thuế phạt tiền cao ba lần thuế gian lậu 3- Cục trưởng, Chi cục trưởng quan thuế quản lý việc thu thuế đất quyền phạt nộp chậm áp dụng biện pháp xử lý theo quy định khoản Điều 15 Pháp lệnh Điều 17 "Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Nhà, đất địa bàn tỉnh Nam Định"  95  Trịnh Xuân Quyết CHQTKD 2009-2011 Cá nhân cản trở xúi giục người khác cản trở việc thi hành cản trở việc điều tra xử lý vi phạm Pháp lệnh này, tuỳ theo mức độ vi phạm mà bị xử phạt hành truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật Điều 18 Cán thuế, cá nhân khác lợi dụng chức vụ, quyền hạn để chiếm dụng, tham ô tiền thuế phải bồi thường cho Nhà nước toàn số thuế chiếm dụng, tham ô tuỳ theo mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật, xử phạt hành truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật Cán thuế, cá nhân khác lợi dụng chức vụ, quyền hạn bao che cho người vi phạm, cố ý làm trái quy định, thiếu trách nhiệm việc thi hành Pháp lệnh này, tuỳ theo mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật, xử phạt hành bị truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật Cán thuế, thiếu trách nhiệm xử lý sai, gây thiệt hại cho người nộp thuế người bị xử lý phải bồi thường theo quy định pháp luật Điều 19 Cơ quan thuế, cán thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ giao; người có công phát vụ vi phạm Pháp lệnh khen thưởng theo chế độ chung Nhà nước CHƯƠNG VI: KHIẾU NẠI VÀ THỜI HIỆU Điều 20 Tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại việc thi hành không Pháp lệnh thuế đất Đơn khiếu nại phải gửi quan thuế phát hành lệnh thu định xử lý thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày nhận lệnh thu định xử lý Trong chờ giải quyết, người khiếu nại phải nộp đủ thời hạn số tiền thuế, tiền phạt thông báo Cơ quan nhận đơn khiếu nại phải xem xét, giải thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày nhận đơn Đối với vụ khiếu nại phức tạp thời hạn kéo dài, không ba mươi ngày, kể từ ngày nhận đơn Điều 21 Nếu người khiếu nại không đồng ý với định quan nhận đơn thời hạn mà chưa giải quyết, người khiếu nại có quyền khiếu nại lên quan thuế cấp trực tiếp quan nhận đơn Điều 22 "Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Nhà, đất địa bàn tỉnh Nam Định"  96  Trịnh Xuân Quyết CHQTKD 2009-2011 Cơ quan thuế phải thoái trả tiền thuế tiền phạt thu không trả tiền bồi thường có, thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày nhận định xử lý cấp Điều 23 Nếu phát kết luận có man khai, trốn thuế, lậu thuế nhầm lẵn thuế, thời hạn ba năm, kể từ ngày khai man, trốn thuế nhầm lẵn thuế, quan thuế có quyền lệnh truy thu truy hoàn thuế CHƯƠNG VII: TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 24 Hội đồng trưởng đạo việc tổ chức thực Pháp lệnh nước Điều 25 Bộ trưởng Bộ Tài có trách nhiệm tổ chức thực hiện, kiểm tra công tác thu thuế đất nước; giải khiếu nại, kiến nghị thuế đất thuộc thẩm quyền Điều 26 Chủ tịch Uỷ ban nhân dân cấp đạo việc thực kiểm tra việc thi hành Pháp lệnh địa phương CHƯƠNG VIII: ĐIỀU KHOẢN CUỐI CÙNG Điều 27 Pháp lệnh bổ sung thuế nhà có điều kiện thu thuế nhà Điều 28 Bãi bỏ thuế thổ trạch quy định trước trái với Pháp lệnh Pháp lệnh thay Pháp lệnh ngày 29 tháng năm 1991 Hội đồng Nhà nước Điều 29 Pháp lệnh có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 10 năm 1992 Hội đồng trưởng quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh quy định mức thuế nộp cụ thể quý IV năm 1992 Hà Nội, ngày 31 tháng năm 1992 "Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Nhà, đất địa bàn tỉnh Nam Định"  97  Trịnh Xuân Quyết CHQTKD 2009-2011 Phụ lục 02: Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 (LUẬT SỐ 48/2010/QH12) Căn Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 sửa đổi, bổ sung số điều theo Nghị số 51/2001/QH10; Quốc hội ban hành Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Chương NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Luật quy định đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế; người nộp thuế; tính thuế; đăng ký, khai, tính nộp thuế; miễn, giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Điều Đối tượng chịu thuế Đất nông thôn, đất đô thị Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp bao gồm: đất xây dựng khu công nghiệp; đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh; đất khai thác, chế biến khoáng sản; đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm Đất phi nông nghiệp quy định Điều Luật sử dụng vào mục đích kinh doanh Điều Đối tượng không chịu thuế Đất phi nông nghiệp sử dụng không vào mục đích kinh doanh bao gồm: Đất sử dụng vào mục đích công cộng bao gồm: đất giao thông, thủy lợi; đất xây dựng công trình văn hóa, y tế, giáo dục đào tạo, thể dục thể thao phục vụ lợi ích công cộng; đất có di tích lịch sử – văn hóa, danh lam thắng cảnh; đất xây dựng công trình công cộng khác theo quy định Chính phủ; Đất sở tôn giáo sử dụng; Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa; Đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối mặt nước chuyên dùng; Đất có công trình đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ; Đất xây dựng trụ sở quan, xây dựng công trình nghiệp, đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh; Đất phi nông nghiệp khác theo quy định pháp luật Điều Người nộp thuế Người nộp thuế tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế quy định Điều Luật Trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân chưa cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất (sau gọi chung Giấy chứng nhận) người sử dụng đất người nộp thuế Người nộp thuế số trường hợp cụ thể quy định sau: a) Trường hợp Nhà nước cho thuê đất để thực dự án đầu tư người thuê đất người nộp thuế; "Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Nhà, đất địa bàn tỉnh Nam Định"  98  Trịnh Xuân Quyết CHQTKD 2009-2011 b) Trường hợp người có quyền sử dụng đất cho thuê đất theo hợp đồng người nộp thuế xác định theo thỏa thuận hợp đồng Trường hợp hợp đồng thỏa thuận người nộp thuế người có quyền sử dụng đất người nộpthuế; c) Trường hợp đất cấp Giấy chứng nhận có tranh chấp trước tranh chấp giải quyết, người sử dụng đất người nộp thuế Việc nộp thuế để giải tranh chấp quyền sử dụng đất; d) Trường hợp nhiều người có quyền sử dụng đất người nộp thuế người đại diện hợp pháp người có quyền sử dụng đất đó; đ) Trường hợp người có quyền sử dụng đất góp vốn kinh doanh quyền sử dụng đất mà hình thành pháp nhân có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế quy định Điều Luật pháp nhân người nộp thuế Chương CĂN CỨ TÍNH THUẾ, ĐĂNG KÝ, KHAI, TÍNH VÀ NỘP THUẾ Điều Căn tính thuế Căn tính thuế giá tính thuế thuế suất Điều Giá tính thuế Giá tính thuế đất xác định diện tích đất tính thuế nhân với giá 1m2 đất Diện tích đất tính thuế quy định sau: a) Diện tích đất tính thuế diện tích đất thực tế sử dụng Trường hợp có quyền sử dụng nhiều đất diện tích đất tính thuế tổng diện tích đất tính thuế Trường hợp Nhà nước giao đất, cho thuê đất để xây dựng khu công nghiệp diện tích đất tính thuế không bao gồm diện tích đất xây dựng kết cấu hạ tầng sử dụng chung; b) Đối với đất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư bao gồm trường hợp vừa để ở, vừa để kinh doanh diện tích đất tính thuế xác định hệ số phân bổ nhân với diện tích nhà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng Hệ số phân bổ xác định diện tích đất xây dựng nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư chia cho tổng diện tích nhà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng Trường hợp nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư có tầng hầm 50% diện tích tầng hầm tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng tầng hầm cộng vào diện tích nhà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng để tính hệ số phân bổ; "Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Nhà, đất địa bàn tỉnh Nam Định"  99  Trịnh Xuân Quyết CHQTKD 2009-2011 c) Đối với công trình xây dựng mặt đất áp dụng hệ số phân bổ 0,5 diện tích đất xây dựng chia cho tổng diện tích công trình tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng Giá 1m2 đất giá đất theo mục đích sử dụng Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định ổn định theo chu kỳ năm, kể từ ngày Luật có hiệu lực thi hành Điều Thuế suất Thuế suất đất bao gồm trường hợp sử dụng để kinh doanh áp dụng theo biểu thuế lũy tiến phần quy định sau: Bậc thuế Diện tích đất tính thuế (m2) Thuế suất (%) Diện tích hạn mức 0,03 Phần diện tích vượt không lần hạn mức 0,07 Phần diện tích vượt lần hạn mức 0,15 Hạn mức đất làm tính thuế hạn mức giao đất theo quy định Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, kể từ ngày Luật có hiệu lực thi hành Trường hợp đất có hạn mức theo quy định trước ngày Luật có hiệu lực thi hành áp dụng sau: a) Trường hợp hạn mức đất theo quy định trước ngày Luật có hiệu lực thi hành thấp hạn mức giao đất áp dụng hạn mức giao đất để làm tính thuế; b) Trường hợp hạn mức đất theo quy định trước ngày Luật có hiệu lực thi hành cao hạn mức giao đất áp dụng hạn mức đất cũ để làm tính thuế Đất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư, công trình xây dựng mặt đất áp dụng mức thuế suất 0,03% Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp áp dụng mức thuế suất 0,03% Đất phi nông nghiệp quy định Điều Luật sử dụng vào mục đích kinh doanh áp dụng mức thuế suất 0,03% Đất sử dụng không mục đích, đất chưa sử dụng theo quy định áp dụng mức thuế suất 0,15% Trường hợp đất dự án đầu tư phân kỳ theo đăng ký nhà đầu tư quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt không coi đất chưa sử dụng áp dụng mức thuế suất 0,03% Đất lấn, chiếm áp dụng mức thuế suất 0,2% không áp dụng hạn mức Việc nộp thuế để công nhận quyền sử dụng đất hợp pháp người nộp thuế diện tích đất lấn, chiếm Điều Đăng ký, khai, tính nộp thuế Người nộp thuế đăng ký, khai, tính nộp thuế theo quy định pháp luật quản lý thuế "Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Nhà, đất địa bàn tỉnh Nam Định"  100  Trịnh Xuân Quyết CHQTKD 2009-2011 Người nộp thuế đăng ký, khai, tính nộp thuế quan thuế huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất Trường hợp vùng sâu, vùng xa, điều kiện lại khó khăn, người nộp thuế thực việc đăng ký, khai, tính nộp thuế Ủy ban nhân dân xã Cơ quan thuế tạo điều kiện để người nộp thuế thực nghĩa vụ Trường hợp người nộp thuế có quyền sử dụng nhiều đất diện tích tính thuế tổng diện tích đất tính thuế phạm vi tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Việc đăng ký, khai, tính nộp thuế quy định sau: a) Người nộp thuế đăng ký, khai, tính nộp thuế quan thuế huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất; b) Người nộp thuế lựa chọn hạn mức đất huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất Trường hợp có nhiều đất vượt hạn mức người nộp thuế lựa chọn nơi có đất vượt hạn mức để xác định diện tích vượt hạn mức đất Giá tính thuế áp dụng theo giá đất huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có đất Người nộp thuế lập tờ khai tổng hợp theo mẫu quy định để xác định tổng diện tích đất có quyền sử dụng số thuế nộp, gửi quan thuế nơi người nộp thuế lựa chọn để xác định hạn mức đất để nộp phần chênh lệch số thuế phải nộp theo quy định Luật số thuế nộp Chương MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ Điều Miễn thuế Đất dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư; dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn; dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn; đất doanh nghiệp sử dụng 50% số lao động thương binh, bệnh binh Đất sở thực xã hội hóa hoạt động lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường Đất xây dựng nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết, sở nuôi dưỡng người già cô đơn, người khuyết tật, trẻ mồ côi; sở chữa bệnh xã hội Đất hạn mức địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn Đất hạn mức người hoạt động cách mạng trước ngày 19/8/1945; thương binh hạng 1/4, 2/4; người hưởng sách thương binh hạng 1/4, 2/4; bệnh binh hạng 1/3; anh hùng lực lượng vũ trang nhân dân; mẹ Việt Nam anh hùng; cha đẻ, mẹ đẻ, người có công nuôi dưỡng liệt sĩ nhỏ; vợ, chồng liệt sĩ; liệt sĩ hưởng trợ cấp hàng tháng; người hoạt động "Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Nhà, đất địa bàn tỉnh Nam Định"  101  Trịnh Xuân Quyết CHQTKD 2009-2011 cách mạng bị nhiễm chất độc da cam; người bị nhiễm chất độc da cam mà hoàn cảnh gia đình khó khăn Đất hạn mức hộ nghèo theo quy định Chính phủ Hộ gia đình, cá nhân năm bị thu hồi đất theo quy hoạch, kế hoạch quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt miễn thuế năm thực tế có thu hồi đất nơi bị thu hồi đất nơi Đất có nhà vườn quan nhà nước có thẩm quyền xác nhận di tích lịch sử – văn hóa Người nộp thuế gặp khó khăn kiện bất khả kháng giá trị thiệt hại đất nhà đất 50% giá tính thuế Điều 10 Giảm thuế Giảm 50% số thuế phải nộp cho trường hợp sau đây: Đất dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư; dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn; đất doanh nghiệp sử dụng từ 20% đến 50% số lao động thương binh, bệnh binh; Đất hạn mức địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn; Đất hạn mức thương binh hạng 3/4, 4/4; người hưởng sách thương binh hạng 3/4, 4/4; bệnh binh hạng 2/3, 3/3; liệt sĩ không hưởng trợ cấp hàng tháng; Người nộp thuế gặp khó khăn kiện bất khả kháng giá trị thiệt hại đất nhà đất từ 20% đến 50% giá tính thuế Điều 11 Nguyên tắc miễn thuế, giảm thuế Người nộp thuế hưởng miễn thuế giảm thuế đất miễn thuế; người nộp thuế thuộc hai trường hợp giảm thuế trở lên quy định Điều 10 Luật miễn thuế Người nộp thuế đất miễn thuế giảm thuế nơi người nộp thuế lựa chọn, trừ trường hợp quy định khoản Điều khoản Điều 10 Luật Người nộp thuế có nhiều dự án đầu tư miễn thuế, giảm thuế thực miễn, giảm theo dự án đầu tư Miễn thuế, giảm thuế áp dụng trực tiếp người nộp thuế tính số tiền thuế phải nộp theo quy định Luật Chương ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 12 Hiệu lực thi hành Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 Các văn quy phạm pháp luật sau hết hiệu lực thi hành kể từ ngày Luật có hiệu lực: a) Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1992; b) Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1994 "Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Nhà, đất địa bàn tỉnh Nam Định"  102  Trịnh Xuân Quyết CHQTKD 2009-2011 Điều 13 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành nội dung cần thiết Luật để đáp ứng yêu cầu quản lý nhà nước Luật Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII, kỳ họp thứ thông qua ngày 17 tháng năm 2010 CHỦ TỊCH QUỐC HỘI Nguyễn Phú Trọng "Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Nhà, đất địa bàn tỉnh Nam Định"  103  ... số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Nhà, đất địa bàn tỉnh Nam Định"  30  Trịnh Xuân Quyết CHQTKD 2009-2011 định pháp luật sắc thuế bao gồm quy định sách thuế quy định quản lý thuế Các quy định. .. 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ NHÀ, ĐẤT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NAM ĐỊNH 62  3.1 Căn khoa học nhằm đưa giải pháp 62  3.2 Các giải pháp cụ thể nhằm nâng cao. .. x mức thuế SDĐNN vùng x Số lần chịu thuế "Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Nhà, đất địa bàn tỉnh Nam Định"  28  Trịnh Xuân Quyết CHQTKD 2009-2011 1.5 Những nội dung Quản lý thuế 1.5.1