KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ PNT THỰC HIỆN

MỤC LỤC CHƯƠNG I: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH. 8 1.1: Tính cấp thiết của đề tài: 1 1.2: Mục tiêu nghiên cứu: 2 1.3: Đối tượng và phạm vi nghiên cứu. 3 1.3.1: Đối tượng nghiên cứu: 3 1.3.2: Phạm vi nghiên cứu: 3 1.4: Phương pháp nghiên cứu: 3 1.5: Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài. 6 1.6: Kết cấu của đề tài nghiên cứu 13 CHƯƠNG II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN. 14 2.1: Khái quát đặc điểm khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền 14 2.1.1: Đặc điểm khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền ảnh hưởng đến kiểm toán. 14 2.1.1.1: Khái quát chung về kiểm toán báo cáo tài chính. 14 2.1.1.2: Khoản mục tiền đối với vấn đề kiểm toán. 16 2.1.2: Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền. 20 2.1.2.1: Yêu cầu của kiểm soát nội bộ: 20 2.1.2.2.: Nguyên tắc kiểm soát nội bộ 20 2.1.2.3: Kiểm soát nội bộ đối với thu tiền: 21 2.1.2.4: Kiểm soát nội bộ đối với chi tiền: 21 2.2: Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền. 22 2.2.1: Mục tiêu chung: 22 2.2.2: Mục tiêu cụ thể: 22 2.3: Quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền. 23 2.3.1: Chuẩn bị kiểm toán 23 2.3.1.1: Khảo sát và đánh giá khách hàng 23 2.3.1.2: Kí hợp đồng cung cấp dịch vụ 24 2.3.1.3: Thu thập thông tin. 24 2.3.1.4: Thực hiện thủ tục phân tích 24 2.3.1.5: Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán. 24 2.3.1.6: Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát 26 2.3.1.7: Lập kế hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán 26 2.3.2: Thực hiện kiểm toán. 29 2.3.3: Kết thúc kiểm toán. 35 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ PNT THỰC HIỆN. 38 3.1: Tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT. 38 3.1.1: Quá trình hình thành và phát triển. 38 3.1.2: Tổ chức bộ máy quản lý. 41 3.1.3: Các loại hình dịch vụ và khách hàng của công ty. 42 3.1.3.1: Các loại hình dịch vụ. 42 3.1.3.2: Khách hàng của công ty. 46 3.1.4: Giới thiệu quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của công ty. 46 3.1.4.1: Tổ chức hệ thống kiểm toán tại đơn vị. 46 3.1.4.2: Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của công ty. 47 3.2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán PNT thực hiện. 51 3.2.1: Chuẩn bị kiểm toán. 51 3.2.1.1: Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán. 51 3.2.1.2: Kí kết hợp đồng kiểm toán. 52 3.2.1.3: Thu thập các thông tin ban đầu về khách hàng. 53 3.2.1.4: Đánh giá rủi ro kiểm toán: 54 3.2.1.5: Đánh giá trọng yếu và xác lập mức trọng yếu: 54 3.2.1.6: Thiết kế chương trình kiểm toán. 54 3.2.2: Thực hiện kiểm toán. 56 3.2.2.1. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát. 56 3.2.2.2: Thực hiện thử nghiệm cơ bản. 57 3.2.3: Kết thúc kiểm toán. 60 CHƯƠNG IV: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG TƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ PNT THỰC HIỆN. 62 4.1: Nhận xét về thưc trạng kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT thực hiện. 62 4.1.1: Những ưu điểm: 62 4.1.2: Những tồn tại 66 4.2: Sự cần thiết và phương hướng hoàn thiện kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT thực hiện. 67 4.2.1: Sự cần thiết 67 4.2.2: Phương hướng hoàn thiện. 68 4.3: Giải pháp hoàn thiện kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT thực hiện. 69 4.4: Kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT thực hiện. 71 4.4.1: Đối với công ty kiểm toán PNT. 71 4.4.2: Đối với khách hàng được kiểm toán. 72 4.4.3: Đối với nhà nước. 72 KẾT LUẬN 74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 75

1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN MÔI TRƯỜNG NGUYỄN THANH HƯƠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ PNT THỰC HIỆN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HÀ NỘI, NĂM 2017 TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN MÔI TRƯỜNG NGUYỄN THANH HƯƠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ PNT THỰC HIỆN CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN VÀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH Sinh viên thực Mã sinh viên Niên khóa Hệ đào tạo : Nguyễn Thanh Hương : DH00300458 : (2013 - 2017) : CHÍNH QUY HÀ NỘI, NĂM 2017 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT AAC Công ty TNHH Kiểm toán kế toán AASC Công ty dịch vụ tư vấn tài kế toán kiểm toán BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài CĐKT CPA Cân đối kế toán Công ty kiểm toán kế toán Hà Nội DN KSNB Doanh nghiệp Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên LNTT TGNH Lợi nhuận trước thuế Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản TM Tiền mặt TNHH Trách nhiệm hữu hạn TS Tài sản PNT Công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT SXKD Sản xuất kinh doanh DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tổng hợp thủ tục kiểm soát nghiệp vụ tiền mặt…………… 32 Bảng 2.2: Các thủ tục kiểm soát nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng…………… 35 Bảng 3.1: Kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT……………………………………………………………………… 43 Bảng 3.2.1: Xác định mức rủi ro kiểm toán Công ty TNHH A…….58 Bảng 3.2.2: Xác định mức rủi ro kiểm toán Công tyTNHH B…… 58 Bảng 3.2.3: Đánh giá trọng yếu xác lập mức trọng yếu công ty TNHH A…………………………………………………………………….59 Bảng 3.2.4: Đánh giá trọng yếu xác lập mức trọng yếu Công ty TNHH B…………………………………………………………………… 59 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Mối quan hệ khoản mục vốn tiền với khoản mục khác………………………………………………………………………….17 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán tiền mặt quỹ……………………………… 19 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng…………………………… 20 Sơ đồ 2.4 : Sơ đồ hạch toán tiền chuyển………………………………20 Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy quản lý công ty PNT………………………44 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng , kết nghiên cứu sử dụng khóa luận tác giả khác xin ý kiến sử dụng chấp nhận Các số liệu khóa luận kết khảo sát thực tế từ đơn vị thực tập Tôi xin cam kết tính trung thực luận điểm khóa luận Tác giả khóa luận tốt nghiệp Nguyễn Thanh Hương CHƯƠNG I: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1: Tính cấp thiết đề tài: Cùng với xu hướng phát triển chung kinh tế giới, kinh tế nước ta -một kinh tế nhỏ có nhiều biến chuyển to lớn.Từ kinh tế quan liêu bao cấp, trì trệ bị bao vây cấm vận, đời sống nhân dân khó khăn, đến hôm nay, sau năm đổi mới, lãnh đạo Đảng, thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa hình thành, kinh tế có bước tiến vững vàng, tạo đà cho kỷ phát triển đất nước.Theo phát triển đó, thông tin kế toán ngày mở rộng, đa dạng, phức tạp chứa đựng không rủi ro Để cho hoạt động kinh tế có hiệu quả, yêu cầu đặt thông tin kế toán phải trung thực, hợp lý Muốn thông tin phải thẩm định qua hoạt động kiểm toán Và kiểm toán đời phát triển nhu cầu tất yếu, khách quan Kiểm toán ngành khoa học non trẻ, nhiên thời gian ngắn phát triển mạnh mẽ đóng góp Kiểm toán thể nhiều mặt Nhưng phải đến khủng hoảng kinh tế 1929-1932 người ta nhận thức quan trọng Kiểm toán cách đầy đủ lĩnh vực tài mà toàn kinh tế thị trường Kiểm toán thực coi “ Vị quan tòa công minh khứ, người dẫn dắt cho người cố vấn sáng suốt cho tương lai” Hoạt động kiểm toán không tạo niềm tin cho người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp mà góp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nề nếp hoạt động tài kế toán, nâng cao hiệu kinh doanh cho đơn vị kiểm toán.Ở nước ta, hoạt động kiểm toán nói chung hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng đời, khẳng định vai trò mình.Sự phát triển nhanh chóng công ty kiểm toán độc lập năm qua Việt Nam chứng minh cần thiết hoạt động kiểm toán.Kiểm toán trở thành hoạt động chuyên sâu, khoa học chuyên ngành, trọng tài đo lường uy tín hoạt động doanh nghiệp Một loại hình dịch vụ chủ yếu mà công ty kiểm toán độc lập cung cấp cho khách hàng kiểm toán báo cáo tài chính.Thông qua hoạt động kiểm toán nói chung kiểm toán BCTC nói riêng, thông tin kế toán trở nên minh bạch,tạo tin tưởng kinh doanh tạo môi trường kinh doanh tin cậy, lành mạnh có hiệu Báo cáo tài phản ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nói chung khía cạnh trình kinh doanh.Một tập hợp thông tin có từ việc xử lý giao dịch cuối sẽđược phản ánh thành bộphận, khoản mục Báo cáo tài Vì vậy, để đạt mục đích kiểm toán toàn diện Báo cáo tài chính, kiểm toán viên cần phải xem xét, kiểm tra riêng biệt phận chúng Tiền khoản tương đương tiền yếu tố thiếu doanh nghiệp đồng thời phận quan trọng báo cáo tài chính, chiếm giá trị lớn tổng tài sản doanh nghiệp, đóng vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh Do khoản mục chứa đựng nhiểu rủi ro kiểm toán Mỗi sai sót khoản mục gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài doanh nghiệp Vì mà việc đưa kết luận kiểm toán tiền khoản tương đương tiền có ảnh hưởng lớn đến kết luận kiểm toán báo cáo tài Trong trình thực tập công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT em tiếp xúc tìm hiểu vấn đề liên quan đến khoản mục tiền với đặc điểm tiền em định chọn đề tài “ Kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT thực hiện” để nghiên cứu hoàn thành luận văn 1.2: Mục tiêu nghiên cứu: • Về mặt lý luận: Khóa luận tổng hợp vấn đề lý luận kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán báo cáo tài đặc điểm doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, thương mại, dịch vụ công tác kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền • Về mặt thực tiễn: Khóa luận nghiên cứu công tác kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền Công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT điều kiện kinh doanh Công ty, qua vận dụng đặc điểm ngành sản xuất kinh doanh, thương mại dịch vụ nhằm tằng cường công tác kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền Công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT - Thông qua việc so sánh lý luận thực tiễn, với kiến thức trang bị, nêu lên số đánh giá đề xuất số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền Công ty 1.3: Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1: Đối tượng nghiên cứu: Công tác kiểm toán báo cáo tài khoản mục tiền khoản tương đương tiền công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT thực Công ty TNHH A công ty TNHH B 1.3.2: Phạm vi nghiên cứu: - Thời gian nghiên cứu: 26/12/2016- 26/02/2017 - Số liệu nghiên cứu: Số liệu tài năm 2016 1.4: Phương pháp nghiên cứu: Để hoàn thành khóa luận này, trình nghiên cứu đề tài em sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: • Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Là phương pháp thu thập thông tin thông qua đọc sách báo, tài liệu nhằm mục đích tìm chọn khái niệm tư tưởng sở cho lý luận đề tài, hình thành giả thuyết khoa học, dự đoán thuộc tính đối tượng nghiên cứu, xây dựng mô hình lý thuyết hay thực nghiệm ban đầu Sử dụng phương pháp nghiên cứu tài liệu (còn gọi phương phápnghiên cứu lí thuyết), người nghiên cứu cần hướng vào thu thập xử lý thông tin sau: + Cơ sở lí thuyết liên quan đến chủ đề nghiên cứu + Thành tựu lý thuyết đạt liên quan trực tiếp đến chủ đề nghiên cứu + + + + Các kết nghiên cứu cụ thể công bố ấn phẩm Số liệu thống kê Chủ trương, sách liên quan đến nội dung nghiên cứu Nguồn tài liệu 10 Vì để phục vụ cho khóa luận em tham khảo tài liệu kiểm toán, chuẩn mực kế toán kiêm toán , chế độ kế toán hành , sử dụng tài liệu, hồ sơ kiểm toán công ty PNT để thu thập thông tin cần thiết phục vụ cho việc hoàn thành đề tài nghiên cứu • Phương pháp vật biện chứng : Tìm hiểu mối quan hệ lí thuyết thực quy trình kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền công ty PNT • Phương pháp thống kê , phân tích, tổng hợp tài liệu: Thống kê thông tin , liệu thu thập để tiến hành phân tích , đánh giá Sau thông tin tập hợp lại để đưa nhận định tổng hợp , khách quan từ phát ưu nhược điểm , tìm nguyên nhân giải pháp khắc phục • Phương pháp quan sát vấn: Quan sát trực tiếp việc tiến hành kiểm toán khách hàng công ty trình thực tế để thu thập số liệu trực tiếp vấn anh chị kiểm toán viên công ty để thu thập thông tin liên quan • Phương pháp kiểm toán hệ thống Khái niệm: phương pháp kiểm toán , thủ tục, kỹ thuật kiểm toán , thiết kế nhằm thu thập chứng tính thích hợp hay tính hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp kiểm toán Hay nói cách khác kiểm toán viên dựa theo kiểm toán nội để xây dựng thủ tục , kỹ thuật kiểm toán , thông qua hai khâu : a Phân tích hệ thống : đánh gía tính hiệu hay thích hợp kiểm soát nội thông qua việc mô tả hay mô hình hoá b.Xác nhận hệ thống : Là việc kiểm tra tính tuân thủ thực tế quy định quy trình nghiệp vụ • Phương pháp kiểm toán hay riêng lẻ : Là phương pháp kiểm toán thủ tục kỹ thuật kiểm toán thiết kế nhằm thu thập chứng có liên quan đến giữ liệu hệ thông kế toán sử lý thông tin cung cấp Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá chuyển đổi sang đồng tiền hạch toán số dư tiền có gốc ngoại tệ thời điểm khoá sổ Kiểm tra cách tính toán hạch toán chênh TTT D144 TTT D145 lệch tỷ giá Đối với khoản tương đương tiền: Kết hợp với KTV thực kiểm tra tiêu “Các khoản đầu tư tài chính” để xem xét tính hợp lý khoản tương đương tiền Tiến hành đối chiếu với xác nhận ngân hàng, đồng thời ước tính thu nhập tài liên quan đến khoản tiền gửi ngày khóa sổ Đối với khoản tiền chuyển: Đối chiếu séc chưa tài khoản tiền gửi khoản khác chuyển khoản, nghiệp vụ chuyển tiền đơn vị nội N/A với sổ phụ ngân hàng ngày lập bảng CĐKT, kiểm tra xem liệu khoản tiền có ghi chép vào sổ phụ ngân hàng năm không Kiểm tra việc hạch toán khoản thấu chi tiền gửi ngân hàng sở chứng từ việc bảo lãnh hay phê duyệt khoản thấu chi, khoản tài sản đảm bảo N/A (nếu có), đồng thời xem xét việc ước tính lãi phải trả ngày khóa sổ Kiểm tra khoản thu, chi lớn bất thường trước 10 sau ngày khóa sổ, xác định xem chúng có ghi nhận kỳ không Kiểm tra việc trình bày tiền khoản tương đương tiền BCTC TTT D148 TTT D149 IV Thủ tục kiểm toán khác D KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm toán trình bày phần đầu chương trình kiểm toán đạt được, ngoại trừ vấn đề sau: Chữ ký người thực hiện: Kết luận khác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm toán (nếu có): PHỤ LỤC 10 Tìm hiểu nội dung tài khoản sách kế toán công ty TNHH A CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ PNT D131 Tên Tên khách hàng: Công ty TNHH A Niên độ: 31/12/2016 Công việc: Tìm hiểu nội dung tài khoản sách kế toán Khoản mục Tiền tương đương tiền Ngày Người thực Người soát xét Người soát xét Mục tiêu: Tìm hiểu đặc điểm tài khoản sách kế toán Kiểm tra sách kế toán áp dụng có quán với năm trước có phù hợp với quy định hay không Tài khoản 111: Tiền mặt - Được sử dụng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ doanh nghiệp - Tiền mặt tồn quỹ có VNĐ - Quỹ tiền mặt có văn phòng công ty - Nội dung khoản thu, chi tiền mặt: Thu tiền bán hàng Chi khoản chi Văn phòng phẩm, chi phí xăng e, cầu đường, chi mua vật tư có giá trị nhỏ, chi quảng cáo, khuyến mại (giá trị tương đối lớn) Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng - Được sử dụng để phản ánh số có tính hình biến động tăng, giảm khoản tiền gửi Ngân hàng doanh nghiệp - TGNH gồm VND, USD - Công ty có tài khoản tiền gửi Ngân hàng - Nội dung khoản thu, chi TGNH: Thanh toán tiền hàng có giá trị lớn, đối tác nước mua vật tư giá trị lớn, mua tài sản Thu tiền hàng khách hàng mua hàng hóa công ty Hạch toán khoản thu chi ngoại tệ Các khoản thu tiền gửi ngoại tệ quy đổi theo tỷ giá thực tế Các khoản chi tiền gửi ngoại tệ quy đổi theo tỷ giá thực tế Công ty chưa hạch toán chênh lệch tỷ giá phát sinh tiền Kết luận: Việc hạch toán "Tiền khoản tương đương tiền" phù hợp với chuẩn mực kế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam hành Việc hạch toán chênh lệch tỷ giá chưa phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam Chính sách kế toán áp dụng quán với năm trước PHỤ LỤC 13 Chứng kiến kiểm kê tiền mặt công ty TNHH B CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ PNT Tên khách hàng: Công Ty TNHH B D142B Tên Ngày Niên độ: 31/12/2016 Công việc: Chứng kiến kiểm kê Khoản mục Tiền tương đương tiền Người thực Người soát xét Người soát xét 16/02/2017 Địa điểm kiểm kê: VP Công ty TNHH B Thời điểm kiểm kê: 15h00 ngày 16 tháng 02 năm 2017 Đại diện Doanh nghiệp tham gia kiểm kê: Chức vụ: Kế toán Chức vụ: Thủ quỹ Đại diện Công ty Kiểm toán: N.Thanh H Chức vụ: Chuyên viên Stt 10 11 12 Loại tiền 500.000 đ 200.000 đ 100.000 đ 50.000 đ 20.000 đ 10.000 đ 5.000 đ 2.000 đ 1.000 đ 500 đ 200 đ 100 đ Các loại giấy tờ khác (ngân phiếu, séc ) Tổng cộng (1) Số dư theo sổ quỹ (2) Đến Phiếu Chi số PC02/039 Ngày 16/02/2017 Và Phiếu thu số PT02/006 Ngày 13/02/2017 Chênh lệch (1) – (2) Xác nhận DN Số lượng (tờ) 197 1 D142A Số tiền (đ) 98,500,000 400,000 20,000 10,000 98,930,000 98,930,000 Kiểm toán viên (Đã chứng kiến kiểm kê) Ghi PHỤ LỤC 14 Chứng từ gốc công ty TNHH B PHỤ LỤC 18 Trích dẫn báo cáo kiểm toán Công ty TNHH A Số: /2017/BCTC-PNT BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Kính gửi: Ban Giám đốc Công ty TNHH Một thành viên Xổ số kiến thiết Hoà Bình Chúng kiểm toán Báo cáo tài kèm theo Công ty TNHH Một thành viên Xổ số kiến thiết Hoà Bình, lập ngày tháng năm 2017 từ trang 06 đến trang 24 bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2016, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài năm tài kết thúc ngày Trách nhiệm Ban Giám đốc Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Công ty theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm toán Chúng tiến hành kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Công ty có sai sót trọng yếu hay không Công việc kiểm toán bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm soát nội Công ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, nhiên không nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm soát nội Công ty Công việc kiểm toán bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế toán áp dụng tính hợp lý ước tính kế toán Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Chúng tin tưởng chứng kiểm toán mà thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm toán ngoại trừ Cơ sở ý kiến kiểm toán ngoại trừ - Chúng không tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt thời điểm 31 tháng 12 năm 2016 Ngoài ra, kiểm toán viên áp dụng phương pháp kiểm toán khác thay để xác định xác tình trạng tính hữu khoản mục nêu thời điểm kết thúc niên độ kế toán năm 2016; - Năm 2016, Công ty chưa hạch toán đầy đủ chi phí trả thưởng số tiền 750.669.000 đồng, làm cho kết kinh doanh Công ty giảm tương ứng 750.669.000 đồng Ý kiến kiểm toán ngoại trừ Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng vấn đề nêu đoạn “Cơ sở ý kiến kiểm toán ngoại trừ”, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu tình hình tài Công ty TNHH Một thành viên Xổ số kiến thiết Hòa Bình ngày 31 tháng 12 năm 2016, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT Giám đốc Kiểm toán viên Khương Tất Thành Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán số: 0410-2013-136-1 Trịnh Thị Mĩ Ngân Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán số: 3751-2016-136-1 BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Năm 2016 I ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP Hình thức sở hữu vốn Công ty TNHH Một thành viên Xổ số kiến thiết Hoà Bình doanh nghiệp TNHH 100% vốn Nhà nước, chuyển đổi theo Quyết định số 2591/QĐ-UB ngày 25 tháng 11 năm 2008 UBND tỉnh Hoà Bình, giấy chứng nhận kinh doanh số 5400106271 (thay đổi lần thứ tư ngày 29 tháng 12 năm 2015) Trụ sở hoạt động: Đường Lê Thánh Tông, phường Hữu Nghị, thành phố Hoà Bình, tỉnh Hoà Bình Lĩnh vực kinh doanh Lĩnh vực kinh doanh Công ty là: Xổ số kiến thiết dịch vụ in ấn Ngành nghề kinh doanh - Phát hành loại hình xổ số; Dịch vụ ăn uống; Dịch vụ lưu trú ngắn ngày; Dịch vụ kinh doanh bất động sản; Vận tải đường bộ; Hoạt động thể thao, vui chơi giải trí; Cho thuê văn phòng; In ấn; Dịch vụ liên quan đến in II KỲ KẾ TOÁN, ĐƠN VỊ TIỀN TỆ SỬ DỤNG TRONG KẾ TOÁN Kỳ kế toán Kỳ kế toán năm Công ty ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Kỳ kế toán lập báo cáo tài ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016 Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán đồng Việt Nam (VND) III CHUẨN MỰC VÀ CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG Chế độ kế toán áp dụng Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực kế toán Bộ Tài việc lập trình bày Báo cáo tài Thông tư số 168/2009/TT-BTC ngày 19/8/2009 Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn kế toán áp dụng Công ty xổ số kiến thiết Theo Công ty phân loại lại tài khoản theo thông tư 200/2014/TT-BTC lập Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh Báo cáo tài theo mẫu biểu hướng dẫn thông tư số 168/2009/TT-BTC Tuyên bố việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán Chế độ kế toán Công ty áp dụng Chuẩn mực kế toán Việt Nam văn hướng dẫn Chuẩn mực Nhà nước ban hành Các báo cáo tài lập trình bày theo quy định chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực Chế độ kế toán hành áp dụng Hình thức kế toán áp dụng Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký sổ IV CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền khoản tương đương tiền Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tại thời điểm cuối năm khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ quy đổi theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố vào ngày kết thúc niên độ kế toán Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh kỳ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư khoản mục tiền tệ thời điểm cuối năm kết chuyển vào doanh thu chi phí tài năm tài Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho Hàng tồn kho tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái Giá trị thành phẩm tồn kho xác định theo phương pháp đích danh Hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Nguyên tắc ghi nhận khấu hao tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình ghi nhận theo giá gốc Trong trình sử dụng, tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn luỹ kế giá trị lại Khấu hao trích theo phương pháp đường thẳng Thời gian khấu hao ước tính sau: - Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải Thiết bị, dụng cụ quản lý 38 - 50 năm 03 - 10 năm 06 - 08 năm 03 - 10 năm Nguyên tắc ghi nhận phân bổ chi phí trả trước Các chi phí trả trước liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh năm tài ghi nhận chi phí trả trước ngắn hạn tính vào chi phí sản xuất kinh doanh năm tài Các chi phí sau phát sinh năm tài hạch toán vào chi phí trả trước dài hạn để phân bổ dần vào kết hoạt động kinh doanh nhiều năm: Công cụ, dụng cụ xuất dùng có giá trị lớn; Việc tính phân bổ chi phí trả trước dài hạn vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ hạch toán vào tính chất, mức độ loại chi phí để chọn phương pháp tiêu thức phân bổ hợp lý Chi phí trả trước phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh theo phương pháp đường thẳng Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả Các khoản chi phí thực tế chưa phát sinh trích trước vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ để đảm bảo chi phí phát sinh thực tế không gây đột biến cho chi phí sản xuất kinh doanh sở đảm bảo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Khi chi phí phát sinh, có chênh lệch với số trích, kế toán tiến hành ghi bổ sung ghi giảm chi phí tương ứng với phần chênh lệch Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu ghi nhận theo số vốn thực góp chủ sở hữu Phân phối lợi nhuận Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối số lợi nhuận từ hoạt động doanh nghiệp sau trừ (-) chi phí thuế thu nhập năm Lợi nhuận năm 2016 phân phối tạm thời theo Nghị định 91/NĐ-CP ngày 13 tháng 10 năm 2015 Số liệu phân phối thức điều chỉnh lại có định quan có thẩm quyền Theo Công ty thực phân phối quỹ sau: Trích quỹ khen thưởng, phúc lợi cho người lao động doanh nghiệp: - Trích tháng lương thực cho hai quỹ khen thưởng, phúc lợi; Không thực trích lập Quỹ đầu tư phát triển không đủ nguồn để trích quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, quỹ thưởng người quản lý doanh nghiệp, kiểm soát viên theo mức quy định phần lợi nhuận trích lập quỹ đầu tư phát triển sử dụng để bổ sung nguồn trích lập đủ quỹ khen thưởng, phúc lợi, quỹ thưởng người quản lý doanh nghiệp, kiểm soát viên theo mức quy định mức giảm tối đa không mức trích vào Quỹ đầu tư phát triển năm tài 2016 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện sau: - Phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa chuyển giao cho người mua; - Công ty không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa; - Doanh thu xác định tương đối chắn; - Công ty thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy Trường hợp việc cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán kỳ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn điều kiện sau:  Doanh thu xác định tương đối chắn;  Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;  Xác định phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán;  Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ Phần công việc cung cấp dịch vụ hoàn thành xác định theo phương pháp đánh giá công việc hoàn thành Doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu phát sinh từ lãi tiền gửi Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí tài Các khoản chi phí ghi nhận vào chi phí tài gồm:  Chi phí vay vốn; Các khoản ghi nhận theo tổng số phát sinh kỳ, không bù trừ với doanh thu hoạt động tài 10 Nguyên tắc ghi nhận chi phí trả thưởng Chi phí trả thưởng ghi nhận theo nguyên tắc thời điểm toán vé thưởng; đại lý xổ số toán vé thưởng thời điểm chi phí ghi nhận thời điểm 11 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí trực tiếp phát hành xổ số Các khoản chi phí ghi nhận vào chi phí trực tiếp phát hành xổ số gồm: - Chi phí cho đại lý; - Chi phí quay số mở thưởng, giám sát; - Chi phí vé xổ số; - Chi phí thông tin kết mở thưởng; - Chi phí đóng góp cho Hội đồng xổ số kiến thiết khu vực; - Chi phí trực tiếp phát hành khác 12 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành xác định sở thu nhập chịu thuế thuế suất TNDN năm hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại xác định sở số chênh lệch tạm thời khấu trừ, số chênh lệch tạm thời chịu thuế thuế suất thuế TNDN PHỤ LỤC 19 Trích dẫn báo cáo kiểm toán công ty TNHH B Số: 38/2016/BCTC-PNT BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Kính gửi: Ban Giám đốc Công ty TNHH Minh Giang Chúng kiểm toán Báo cáo tài kèm theo Công ty TNHH Minh Giang lập ngày 20 tháng 01 năm 2016 từ trang đến trang 35 bao gồm: Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2015, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài (gọi chung “Báo cáo tài riêng”) cho năm tài kết thúc ngày Trách nhiệm Ban Giám đốc Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Công ty theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm toán Chúng tiến hành kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Công ty có sai sót trọng yếu hay không Công việc kiểm toán bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm soát nội Công ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, nhiên không nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm soát nội Công ty Công việc kiểm toán bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế toán áp dụng tính hợp lý ước tính kế toán Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Chúng tin tưởng chứng kiểm toán mà thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm toán ngoại trừ Cơ sở ý kiến kiểm toán ngoại trừ Theo thuyết minh VI.9 - Tài sản dở dang dài hạn, dự án Công ty thực huy động vốn giai đoạn điều chỉnh khớp nối quy hoạch chung Thành Phố Hà Nội Với thông tin chưa có đủ sở đánh giá nghĩa vụ Công ty khoản thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước nguyên tắc ghi nhận doanh thu giá vốn dự án Ý kiến kiểm toán ngoại trừ Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng vấn đề nêu đoạn “Cơ sở ý kiến kiểm toán ngoại trừ”, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu tình hình tài Công ty TNHH Minh Giang ngày 31 tháng 12 năm 2015, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài Hà Nội, ngày 25 tháng 03 năm 2016 Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT Giám đốc Kiểm toán viên Khương Tất Thành Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán Nguyễn Ngọc Dũng số: 0410-2013-136-1 Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán số: 2000-2013-136-1 ...2 TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN MÔI TRƯỜNG NGUYỄN THANH HƯƠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH... TOÁN - KIỂM TOÁN VÀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH Sinh viên thực Mã sinh viên Niên khóa Hệ đào tạo : Nguyễn Thanh Hương : DH00300458 : (2013 - 2017) : CHÍNH QUY HÀ NỘI, NĂM 2017 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT AAC Công... thực tập Tôi xin cam kết tính trung thực luận điểm khóa luận Tác giả khóa luận tốt nghiệp Nguyễn Thanh Hương CHƯƠNG I: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG