kế toán và phân tích tình hình tiêu thụ tại công ty cổ phần dược hậu giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QTKD Lý Nhật Trân KẾ TOÁN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã số ngành: 52340301 Cần Thơ, tháng 12 năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QTKD Lý Nhật Trân MSSV: LT11365 KẾ TOÁN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã số ngành: 52340301 Giáo viên hướng dẫn Ths Nguyễn Thu Nha Trang Cần Thơ, tháng 12 năm 2013 LỜI CẢM TẠ Qua quá trình học tại trường Đại Học Cần Thơ và thời gian thực tập tại công ty Cổ phần Dược Hậu Giang tôi đã tích lũy được nhiều kiến thức để hoàn thành luận văn tốt nghiệp này. Đồng thời tôi cũng nhận được sự giúp đỡ của rất nhiều người. Bằng tất cả tấm lòng, tôi chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến: - Ban Giám Hiệu, Ban Chủ Nhiệm khoa Kinh tế và Quản trị kinh doanh trường Đại Học Cần Thơ. Cô Nguyễn Thu Nha Trang cùng quý thầy,cô khoa Kinh tế và Quản trị kinh doanh đã truyền đạt cho tôi những kiến thức, kinh nghiệm quý báu trong thời gian học tại trường. - Ban Giám Đốc công ty Cổ phần Dược Hậu Giang cùng các cô, chú, anh, chị tại phòng Quản Trị Tài Chính đã đồng ý và tạo mọi điều kiện thuận lợi cho tôi thực tập. Xin kính chúc mọi người luôn dồi dào sức khỏe, hạnh phúc, luôn thành đạt trong công việc cũng như trong cuộc sống. Với hiểu biết còn hạn hẹp và hạn chế về thời gian nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót. Mong sự bỏ qua và đóng góp ý kiến của quý thầy (cô). Xin chân thành cảm ơn! Cần Thơ, ngày tháng năm Sinh viên thực hiện Lý Nhật Trân i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác. Cần Thơ, ngày tháng năm Sinh viên thực hiện Lý Nhật Trân ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... Cần Thơ, ngày tháng Thủ trưởng đơn vị iii năm BẢNG NHẬN XÉT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Họ và tên người nhận xét: .................................................... Học vị: ................ Chuyên ngành: .................................................................................................. Nhiệm vụ trong Hội đồng: Giáo viên hướng dẫn Cơ quan công tác:.............................................................................................. Tên sinh viên: ...................................................................... MSSV: ................ Lớp: .................................................................................................................. Tên đề tài: ......................................................................................................... Cơ sở đào tạo: ................................................................................................... NỘI DUNG NHẬN XÉT 1. Tính phù hợp của đề tài với chuyên ngành đào tạo: .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... 2. Hình thức trình bày: .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... 3. Ý nghĩa khoa học, thực tiễn và tính cấp thiết của đề tài: .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... 4. Độ tin cậy của số liệu và tính hiện đại của luận văn: .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... 5. Nội dung và kết quả đạt được (theo mục tiêu nghiên cứu): .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... 6. Các nhận xét khác: .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... iv 7. Kết luận (cần ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và các yêu cầu chỉnh sửa) .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... Cần Thơ, ngày tháng năm GIÁO VIÊN NHẬN XÉT v BẢNG NHẬN XÉT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Họ và tên người nhận xét: .................................................... Học vị:................. Chuyên ngành: .................................................................................................. Nhiệm vụ trong Hội đồng: Giáo viên phản biện Cơ quan công tác:.............................................................................................. Tên sinh viên:....................................................................... MSSV: ................ Lớp: .................................................................................................................. Tên đề tài: ......................................................................................................... Cơ sở đào tạo: ................................................................................................... NỘI DUNG NHẬN XÉT 1. Tính phù hợp của đề tài với chuyên ngành đào tạo: .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... 2. Hình thức trình bày: .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... 3. Ý nghĩa khoa học, thực tiễn và tính cấp thiết của đề tài: .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... 4. Độ tin cậy của số liệu và tính hiện đại của luận văn: .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... 5. Nội dung và kết quả đạt được (theo mục tiêu nghiên cứu): .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... 6. Các nhận xét khác: .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... vi 7. Kết luận (cần ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và các yêu cầu chỉnh sửa) .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... Cần Thơ, ngày tháng năm GIÁO VIÊN NHẬN XÉT vii MỤC LỤC Trang CHƯƠNG 1 ...................................................................................................1 GIỚI THIỆU .................................................................................................1 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU .................................................................1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ......................................................................1 1.2.1 Mục tiêu chung ....................................................................................1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ....................................................................................2 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU.........................................................................2 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu ..........................................................................2 1.3.2 Không gian nghiên cứu ........................................................................2 1.3.3 Thời gian nghiên cứu ...........................................................................2 1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU..........................................................................2 CHƯƠNG 2 ...................................................................................................4 PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ................4 2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN ...........................................................................4 2.1.1 Một số khái niệm .................................................................................4 2.1.1.1 Khái niệm tiêu thụ sản phẩm....................................................... 4 2.1.1.2 Doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu................................ 4 2.1.1.3 Phân tích chung tình hình tiêu thụ ............................................... 6 2.1.1.4 Một số chỉ số tài chính phản ánh tình hình tiêu thụ ..................... 6 2.1.2 Chứng từ và sổ kế toán sử dụng ...........................................................7 2.1.3 Tài khoản sử dụng................................................................................8 2.1.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu .............................10 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU............................................................12 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu .............................................................12 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu ...........................................................12 CHƯƠNG 3 .................................................................................................15 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG.........................................................................................................15 3.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY.............................................15 3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển .........................................................15 3.1.2 Lĩnh vực kinh doanh ..........................................................................15 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC, QUẢN LÝ ............................................................16 3.2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức ..........................................................................16 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban ...........................................18 3.2.3 Tổ chức kế toán .................................................................................18 3.2.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán ............................................................ 18 viii 3.2.3.2 Đặc điểm kế toán tại công ty ..................................................... 19 3.3 KHÁI QUÁT KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 2010 – 2012 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013 ..............................................21 3.3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm 2010 – 2012 ......................21 3.3.2 Kết quả hoạt động kinh doanh qua 6 tháng 2011 – 2013 ....................24 3.4 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN.............26 3.4.1 Thuận lợi ...........................................................................................26 3.4.2 Khó khăn ...........................................................................................26 3.4.3 Phương hướng phát triển năm 2013 ...................................................26 CHƯƠNG 4 .................................................................................................28 KẾ TOÁN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG................................................................28 4.1 TÌNH HÌNH CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY.....................................................................................................28 4.1.1 Hệ thống phân phối............................................................................28 4.1.2 Kế toán doanh thu ..............................................................................28 4.1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu ...............................................31 4.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY QUA 3 NĂM 2010 – 2012 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013..................................46 4.2.1 Phân tích tình hình tiêu thụ theo cơ cấu sản phẩm ..............................46 4.2.1.1 Phân tích tình hình tiêu thụ theo ngành hàng............................. 46 4.2.1.2 Phân tích tình hình tiêu thụ theo nhóm sản phẩm ...................... 49 4.2.2 Phân tích tình hình tiêu thụ theo thị trường ........................................54 4.2.2.1 Phân tích tình hình tiêu thụ theo thị trường qua 3 năm 2010 - 2012 ............................................................................................................. 54 4.2.2.2 Phân tích tình hình tiêu thụ theo thị trường qua 6 tháng đầu năm 2011 - 2013 .......................................................................................... 56 4.3 PHÂN TÍCH MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG CỦA NHÂN TỐ SẢN LƯỢNG VÀ GIÁ BÁN ĐẾN DOANH THU ..............................................................59 4.3.1 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu của hai sản phẩm chủ lực qua 3 năm 2010 – 2012 ...........................................................................59 4.3.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu của hai sản phẩm chủ lực qua 6 tháng đầu năm 2011 – 2013 ...........................................................61 4.4 MỘT SỐ CHỈ SỐ TÀI CHÍNH PHẢN ÁNH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ ..62 4.4.1 Tỷ số hoạt động tồn kho.....................................................................62 4.4.2 Kỳ thu tiền bình quân.........................................................................63 4.4.3 Tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS).....................................64 ix CHƯƠNG 5 .................................................................................................66 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ ĐẨY MẠNH TIÊU THỤ SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG ..................................................................................66 5.1 ĐÁNH GIÁ .............................................................................................66 5.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP .............................................................................66 CHƯƠNG 6 .................................................................................................67 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .....................................................................67 6.1 KẾT LUẬN.............................................................................................67 6.2 KIẾN NGHỊ VỚI NHÀ NƯỚC...............................................................68 TÀI LIỆU THAM KHẢO...........................................................................69 PHỤ LỤC 1................................................................................................. 70 PHỤ LỤC 2................................................................................................. 73 PHỤ LỤC 3................................................................................................. 75 PHỤ LỤC 4................................................................................................. 77 PHỤ LỤC 5................................................................................................. 79 x DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1 Kết quả kinh doanh của công ty qua 3 năm 2010 – 2012 ............... 23 Bảng 3.2 Kết quả kinh doanh của công ty 6 tháng 2011 – 6 tháng 2013 ....... 25 Bảng 4.1 Số lượng tiêu thụ của ngành hàng qua 3 năm 2010 – 2012 ............ 46 Bảng 4.2 Số lượng tiêu thụ của ngành hàng qua tháng đầu năm 2011 – 2013 ..................................................................................................................... 47 Bảng 4.3 Doanh thu tiêu thụ của ngành hàng qua 3 năm 2010 – 2012 .......... 48 Bảng 4.4 Doanh thu tiêu thụ của ngành hàng qua 6 tháng đầu năm 2011 – 2013 ............................................................................................................. 48 Bảng 4.5 Số lượng tiêu thụ của nhóm sản phẩm qua 3 năm 2010 – 2012...... 50 Bảng 4.6 Số lượng tiêu thụ của nhóm sản phẩm qua 6 tháng đầu năm 2011 – 2013 ............................................................................................................. 51 Bảng 4.7 Doanh thu tiêu thụ của nhóm sản phẩm qua 3 năm 2010 – 2012.... 52 Bảng 4.8 Doanh thu tiêu thụ của nhóm sản phẩm qua 6 tháng đầu năm 2011 – 2013 ............................................................................................................. 53 Bảng 4.9 Doanh thu tiêu thụ trong và ngoài nước qua 3 năm 2010 – 2012 ... 54 Bảng 4.10 Doanh thu từng vùng trong nước năm qua 3 năm 2010 – 2012 .... 55 Bảng 4.11 Doanh thu tiêu thụ trong và ngoài nước qua 6 tháng đầu năm 2011 2013 ............................................................................................................. 56 Bảng 4.12 Doanh thu từng vùng trong nước năm qua 6 tháng đầu năm 2011 – 2013 ............................................................................................................. 57 Bảng 4.13 Sản lượng và giá bán hai sản phẩm chủ lực của công ty qua 3 năm 2010 - 2012 .................................................................................................. 59 Bảng 4.14 Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu của hai sản phẩm chủ lực năm 2010 - 2011 .......................................................................................... 60 Bảng 4.15 Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu của hai sản phẩm chủ lực năm 2011 - 2012 .......................................................................................... 60 Bảng 4.16 Sản lượng và giá bán hai sản phẩm chủ lực của công ty qua 6 tháng đầu năm 2011 - 2013 .................................................................................... 61 Bảng 4.17 Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu của hai sản phẩm chủ lực 6 tháng đầu năm 2011 - 2012 .......................................................................... 61 Bảng 4.18 Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu của hai sản phẩm chủ lực 6 tháng đầu năm 2012 – 2013.......................................................................... 62 Bảng 4.19 Tỷ số hoạt động tồn kho của công ty qua 3 năm 2010 – 2012 ...... 62 Bảng 4.20 Tỷ số hoạt động tồn kho của công ty qua 6 tháng đầu năm 2011 – 2013 ............................................................................................................. 63 Bảng 4.21 Kỳ thu tiền bình quân của công ty qua 3 năm 2010 – 2012 .......... 63 xi Bảng 4.22 Kỳ thu tiền bình quân của công ty qua 6 tháng đầu năm 2011 – 2012 ............................................................................................................. 64 Bảng 4.23 Tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu của công ty qua 3 năm 2010 – 2012 .......................................................................................................... 64 Bảng 4.24 Tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu của công ty qua 6 tháng đầu năm 2011 – 2013.......................................................................................... 65 xii DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức công ty .................................................................... 17 Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán công ty............................................ 19 Hình 3.3 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ ................................................. 20 xiii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ASEAN: Hiệp hội các nước Đông Nam Á BHXH, BHYT: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế CM Pharma: Công ty trách nhiệm hữu hạn MTV Dược phẩm Cà Mau DHG Nature: Công ty trách nhiệm hữu hạn MTV Dược liệu DHG DHG PP: Công ty trách nhiệm hữu hạn MTV In – Bao bì DHG GLP: Good Laboratory Practice GMP: Good Manufacturing Practice GSP: Good Storage Practice GTGT, VAT: Thuế giá trị gia tăng IEC: International Electrotechnical Commission ISO: International Organnization for Standardization QĐ – BTC: Quyết định của Bộ Tài Chính SGDCK Tp. HCM: Sở giao dịch chứng khoán thành phố Hồ Chí Minh SP: Sản phẩm ST Pharma: Công ty trách nhiệm hữu hạn MTV Dược phẩm Sóc Trăng TNHH XD – TM – VT: Trách nhiệm hữu hạn xây dựng – thương mại – vận tải TPCN: Thực phẩm chức năng TTĐB, TGNH: Thuế tiêu thụ đặc biệt, tiền gửi ngân hàng xiv CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Với nền kinh tế mở cửa và hội nhập như hiện nay, sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp ngày càng trở nên gay gắt. Trong cuộc cạnh tranh đó có nhiều doanh nghiệp trụ vững, phát triển sản xuất nhưng cũng có không ít doanh nghiệp đã thua lỗ, giải thể, phá sản. Để có thể tồn tại các doanh nghiệp cần phải tự nỗ lực, phấn đấu, cải thiện tốt hơn để nâng cao chất lượng hàng hóa, giảm chi phí sản xuất, nâng cao uy tín trên thị trường nhằm hướng tới mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận trong kinh doanh và phát triển bền vững. Đối với một doanh nghiệp tiêu thụ hàng hóa là khâu cuối cùng của một vòng luân chuyển vốn. Bên cạnh đó việc tiêu thụ sản phẩm được đặt lên hàng đầu nó có vị trí quyết định sự tồn tại và phát triển của công ty. Các doanh nghiệp cần đưa ra những chiến lược sản xuất, kinh doanh hợp lý nhằm đẩy mạnh quá trình tiêu thụ sản phẩm, đem lại hiệu quả kinh doanh cao nhất. Chính vì vậy, công tác kế toán và phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm là một yêu cầu không thể thiếu tại các doanh nghiệp. Thông qua việc phân tích tình hình tiêu thụ sẽ giúp cho các nhà quản trị của doanh nghiệp tìm ra những nhân tố tích cực, nhân tố tiêu cực ảnh hưởng đến quá trình tiêu thụ sản phẩm. Từ đó, đề ra những biện pháp, chính sách để phát huy những nhân tố tích cực, khắc phục hay loại bỏ những nhân tố tiêu cực nhằm nâng cao lợi nhuận và năng lực cạnh tranh cho doanh nghiệp. Đồng thời tránh được những nhận định sai lầm để có thể đưa ra những quyết định đúng đắn nhất nhằm phục vụ mục đích phát triển hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. Nhận thức được tầm quan trọng của quá trình tiêu thụ sản phẩm đến hoạt động sản xuất, kinh doanh cũng như sự tồn tại và phát triển của công ty, tôi quyết định chọn đề tài: “Kế toán và phân tích tình hình tiêu thụ tại công ty Cổ phần Dược Hậu Giang” để làm luận văn tốt nghiệp cuả mình. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đánh giá công tác kế toán tiêu thụ tại công ty Cổ phần Dược Hậu Giang, đồng thời phân tích tình hình tiêu thụ tại công ty trong 3 năm 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013. Từ kết quả phân tích đề ra một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán, đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ và nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty. 1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ tại công ty Cổ phần Dược Hậu Giang. - Phân tích tình hình tiêu thụ của công ty qua 3 năm 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2103. - Phân tích mức độ ảnh hưởng của nhân tố sản lượng và giá bán đến doanh thu trong 3 năm từ 2010 - 2012 và 6 tháng đầu năm 2013. - Đề ra một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán, đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ và nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Tình hình tiêu thụ sản phẩm tại công ty Cổ phần Dược Hậu Giang qua 3 năm 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013. Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang là một công ty sản xuất kinh doanh nhiều mặt hàng có hệ thống phân phối trên toàn quốc và nước ngoài. Do giới hạn về không gian cũng như thời gian, em chỉ tập trung phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm chủ yếu của công ty còn các mặt hàng kinh doanh phụ thì không đề cập đến. 1.3.2 Không gian nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu tại công ty Cổ phần Dược Hậu Giang. 1.3.3 Thời gian nghiên cứu Số liệu mô tả cho thực trạng công tác kế toán là số liệu phát sinh trong tháng 12/2010. Số liệu sử dụng cho phân tích tình hình tiêu thụ từ năm 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013. Thời gian thực hiện luận văn từ ngày 12/08/2013 đến ngày 18/11/2013. 1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU Phạm Thị Hương (2010), nghiên cứu “Phân tích tình hình tiêu thụ cát, đá tại công ty TNHH XD-TM-VT Phan Thành”, luận văn tốt nghiệp Đại học Cần Thơ. Bài viết sử dụng phương pháp so sánh và phương pháp thay thế liên hoàn để phân tích tình hình biến động, mức ảnh hưởng của các nhân tố đến tình hình tiêu thụ qua 3 năm 2007 – 2009. Qua việc phân tích tìm ra những khó khăn và thế mạnh của doanh nghiệp, từ đó đưa ra một số giải pháp nhằm cải thiện tình hình tiêu thụ, nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. Nguyễn Thị Yến Linh (2011), nghiên cứu “Phân tích tình hình tiêu thụ gạo và lợi nhuận của công ty Cổ phần Mê Kông”, luận văn tốt nghiệp Đại học Cần Thơ. Bài viết phân tích tình hình tiêu thụ và lợi nhuận, phân tích những 2 nhân tố ảnh hưởng đến tiêu thụ và lợi nhuận từ 2008 đến 2010 thông qua phương pháp thống kê mô tả với phương pháp so sánh. Đồng thời tác giả còn sử dụng phương pháp phân tích ma trận SWOT để phân tích điểm mạnh, điểm yếu, cơ hội và đe dọa đối với công ty. Dựa trên cơ sở phân tích cũng như căn cứ vào thực tiễn đề xuất một số biện pháp nhằm nâng cao công tác tiêu thụ gạo và gia tăng lợi nhuận của công ty trong tương lai. 3 CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN 2.1.1 Một số khái niệm 2.1.1.1 Khái niệm tiêu thụ sản phẩm Tiêu thụ là quá trình cung cấp sản phẩm cho khách hàng và thu được tiền hàng hoặc được khách hàng chấp nhận thanh toán. Sản phẩm của doanh nghiệp nếu đáp ứng được nhu cầu thị trường sẽ tiêu thụ nhanh, tăng vòng quay vốn nếu có giá thành hạ sẽ làm tăng lợi nhuận của doanh nghiệp. Có nhiều phương thức phổ biến để tiêu thụ thành phẩm, có thể đó là tiêu thụ sản phẩm theo phương thức xuất bán trực tiếp cho khách hàng, cũng có thể đó là tiêu thụ sản phẩm theo phương thức xuất gửi đại lý bán. Nếu doanh nghiệp tiêu thụ sản phẩm theo phương thức xuất bán trực tiếp cho khách hàng, doanh nghiệp có thể bán hàng theo giá bán trả ngay, cũng có thể bán hàng theo giá bán trả góp; doanh nghiệp có thể xuất bán sản phẩm cho khách hàng và thu được tiền hàng hoặc được khách hàng chấp nhận thanh toán, cũng có thể xuất bán sản phẩm cho khách hàng theo phương thức trao đổi hàng không tương tự. Doanh nghiệp có thể cung cấp sản phẩm theo yêu cầu và thỏa thuận với các tổ chức, các cá nhân khác nhau; cũng có thể cung cấp sản phẩm theo yêu cầu, đơn đăt hàng của Nhà nước. Doanh nghiệp có thể tiêu thụ sản phẩm trong nước, cũng có thể xuất khẩu sản phẩm ra nước ngoài để mở rộng thị trường tiêu thụ của doanh nghiệp,… Nguồn: Phan Đức Dũng (2008), Kế toán tài chính, NXB Thống kê, Tp.HCM, trang 240 2.1.1.2 Doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu  Doanh thu Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu. Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được. Các khoản thu hộ bên thứ ba không phải là nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp sẽ không được coi là doanh thu (ví dụ: Khi người nhận đại lý thu hộ tiền bán hàng cho đơn vị chủ hàng thì doanh thu của người nhận đại lý chỉ là tiền hoa hồng được hưởng). Các khoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu nhưng không phải là doanh thu. 4 Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm điều kiện sau: Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua; Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa; Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. Nguồn: Phan Đức Dũng (2008), Kế toán tài chính, NXB Thống kê, Tp.HCM, trang 240 - 241  Các khoản giảm trừ doanh thu - Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn. Khoản giảm giá có thể phát sinh trên khối lượng từng lô hàng mà khách hàng đã mua, cũng có thể phát sinh trên tổng khối lượng hàng lũy kế mà khách hàng đã mua trong một quãng thời gian nhất định tùy thuộc vào chính sách chiết khấu thương mại của bên bán. - Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do toàn bộ hay một phần hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu. Như vậy giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại có cùng bản chất như nhau: đều là giảm giá cho người mua, song lại phát sinh trong hai tình huống khác nhau hoàn toàn. - Hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán do các nguyên nhân như: vi phạm cam kết; vi phạm hợp đồng kinh tế; hàng bị mất, kém phẩm chất; không đúng chủng loại, quy cách. Khi doanh nghiệp ghi nhận trị giá hàng bán bị trả lại cần đồng thời ghi giảm tương ứng trị giá vốn hàng bán trong kỳ. - Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp là các khoản thuế được xác định trực tiếp trên doanh thu bán hàng theo quy định hiện hành của các luật thuế tùy thuộc vào từng mặt hàng khác nhau. Thuế tiêu thụ đặc biệt (trường hợp được coi là một trong những khoản giảm trừ doanh thu) phát sinh khi doanh nghiệp cung cấp các loại sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất (hoặc các loại dịch vụ) thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt cho khách hàng. Khi đó doanh thu bán hàng được ghi nhận trong kỳ theo giá bán trả ngay đã bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt (nhưng chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng). 5 Doanh nghiệp phải xác định phần thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp vào ngân sách Nhà nước căn cứ vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ. Nguồn: Phan Đức Dũng (2008), Kế toán tài chính, NXB Thống kê, Tp.HCM, trang 267- 268 2.1.1.3 Phân tích chung tình hình tiêu thụ  Phân tích khái quát: Tình hình thực hiện kế hoạch tiêu thụ theo hai mặt số lượng và giá trị. - Phân tích mặt giá trị để đánh giá tổng quát tình hình hoạt động, mức độ hoàn thành chung về kế hoạch tiêu thụ; - Phân tích mặt số lượng để xem xét chi tiết từng mặt hàng và sự ảnh hưởng của các nhân tố nội tại và các nhân tố khách quan.  Phân tích bộ phận Dựa vào tài liệu phân tích: Các hợp đồng mua bán (hoặc hợp đồng ngoại thương); tình hình và kết quả thực hiện (các bảng thanh lý hợp đồng) để phân tích toàn diện, xuyên suốt quá trình kinh doanh. Bao gồm: - Phân tích các yếu tố đầu vào: nguồn cung cấp hàng hóa; nhóm nguồn cung cấp hàng; phương thức mua. - Phân tích tình hình tiêu thụ theo nhóm hàng, mặt hàng chủ yếu. - Phân tích tình hình tiêu thụ phương thức bán hàng, hình thức thanh toán; tỷ trọng của từng loại. - Phân tích tình hình tiêu thụ theo thị trường: nhóm thị trường: nhóm thị trường, thị trường chủ yếu, thị trường mở, thị trường có hạn ngạch và thị trường tự do. Mỗi nội dung phân tích trên đều có ý nghĩa đối với việc hình thành chiến lược kinh doanh lâu dài, ổn định hoặc xác định các giải pháp trước mắt của doanh nghiệp. Kết quả phân tích là cơ sở cho các quyết định quản trị về: cơ cấu sản phẩm, chiến lược tiếp thị, chất lượng hàng hóa, giá cả cạnh tranh.... trong từng giai đoạn kinh doanh hoặc trong chiến lược dài hạn. Nguồn: Nguyễn Tấn Bình (2000), Phân tích hoạt động doanh nghiệp, NXB Đại học quốc gia Tp.HCM, trang 43-46 2.1.1.4 Một số chỉ số tài chính phản ánh tình hình tiêu thụ - Tỷ số hoạt động tồn kho: Để đánh giá hiệu quả quản lý tồn kho của doanh nghiệp chúng ta có thể sử dụng tỷ số hoạt động tồn kho. Tỷ số này có thể đo lường bằng chỉ tiêu số vòng quay hàng tồn kho trong năm. Chỉ tiêu vòng quay hàng tồn kho cho biết bình quân hàng tồn kho quay được bao nhiêu vòng trong kỳ để tạo ra doanh thu. 6 Doanh thu Vòng quay hàng tồn kho = Bình quân giá trị hàng tồn kho (2.1) - Kỳ thu tiền bình quân: Tỷ số này dùng để đo lường hiệu quả và chất lượng quản lý khoản phải thu. Nó cho biết bình quân mất bao nhiêu ngày để công ty có thể thu hồi được khoản phải thu. Doanh thu Vòng quay khoản phải thu = Bình quân giá trị khoản phải thu (2.2) Số vòng vay trong năm Kỳ thu tiền bình quân = (2.3) Vòng quay khoản phải thu Nguồn: Nguyễn Minh Kiều (2009), Tài chính doanh nghiệp căn bản, NXB Thống kê, trang 79 -81 - Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu (ROS): Tỷ số này phản ánh quan hệ giữa lợi nhuận và doanh thu nhằm cho biết một đồng doanh thu tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận. Lợi nhuận ròng Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu = x 100 (2.4) Doanh thu Nguồn: Nguyễn Minh Kiều (2009), Tài chính doanh nghiệp căn bản, NXB Thống kê, trang 93 2.1.2 Chứng từ và sổ kế toán sử dụng Tùy theo phương thức, hình thức bán hàng mà kế toán nghiệp vụ bán hàng sử dụng các chứng từ sau: - Hóa đơn GTGT (Mẫu 01- GTKT – 3LL đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ); - Phiếu xuất kho hoặc phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ; - Báo cáo bán hàng; - Hóa đơn cước phí vận chuyển; - Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, bảng kê nộp séc, báo cáo có của ngân hàng; - Các chứng từ gốc khác. Kế toán tùy thuộc vào hình thức kế toán đơn vị áp dụng mà sử dụng các sổ kế toán bao gồm: - Sổ tổng hợp tài khoản doanh thu; - Sổ chi tiết tài khoản doanh thu theo từng loại sản phẩm; 7 - Sổ cái tài khoản 511, 512, 521,….. - Sổ chi tiết thanh toán với người mua. 2.1.3 Tài khoản sử dụng  Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp thực hiện trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất - kinh doanh. Doanh thu bán hàng có thể thu được tiền ngay, cũng có thể chưa thu được tiền (do các thỏa thuận về thanh toán hàng bán), sau khi doanh nghiệp đã giao sản phẩm, hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ cho khách hàng và được khách hàng thanh toán. Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng” Số thuế TTĐB, hoặc thuế xuất khẩu, hoặc thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ kế toán; Trị giá khoản chiết khấu thương mại, khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại kết chuyển vào cuối kỳ; Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp đã thực hiện trong kỳ kế toán. Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ.  Tài khoản 512 “Doanh thu nội bộ” dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ các doanh nghiệp. Doanh thu tiêu thụ nội bộ là số tiền thu được do bán hàng hóa, sản phẩm, cung cấp dịch vụ tiêu thụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty, tổng công ty,... 8 Tài khoản 512 “Doanh thu nội bộ” Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản chiết khấu thương mại và khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận trên khối lượng hàng hóa, sản phẩm dịch vụ tiêu thụ nội bộ kết chuyển vào cuối kỳ. Số thuế TTĐB phải nộp của số hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ đã xác định là tiêu thụ nội bộ. Thuế GTGT phải nộp cho số hàng hóa tiêu thụ nội bộ (phương pháp trực tiếp). Kết chuyển doanh thu nội bộ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Tổng doanh thu tiêu thụ nội bộ phát sinh kỳ kế toán. Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Tài khoản 512 không có số dư cuối kỳ.  Tài khoản 521 “Chiết khấu thương mại” dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do người mua hàng đã mua hàng với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc các cam kết mua, bán hàng. Tài khoản 521 “Chiết khấu thương mại” Số chiết khấu thương mại đã chấp thuận cho khách hàng được hưởng. Kết chuyển số chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ vào tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ.  Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại” dùng để phản ánh trị giá của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ, bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân như: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất hoăc kém phẩm chất, hàng không đúng chủng loại hoặc quy cách. 9 Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại” Trị giá của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho khách hàng hoặc tính trừ vào số tiền khách hàng còn nợ. Kết chuyển trị giá của hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ vào tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Tài khoản 531 không có số dư cuối kỳ.  Tài khoản 532 “Giảm giá hàng bán” dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh trong kỳ kế toán cho khách hàng được hưởng do hàng kém phẩm chất; không đúng quy cách theo yêu cầu trong hợp đồng đã ký kết. Tài khoản 532 “Giảm giá hàng bán” Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho khách hàng được hưởng. Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ vào tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Tài khoản 532 không có số dư cuối kỳ. 2.1.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu (1) Trường hợp bán hàng trực tiếp cho khách hàng Khi xuất kho sản phẩm giao cho khách hàng, dựa vào phiếu xuất kho kế toán phản ánh trị giá vốn hàng bán, ghi: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 155 – Thành phẩm Đồng thời dựa vào hóa đơn bán hàng, kế toán ghi nhận doanh thu hàng bán, ghi: Nợ TK 111,112,131 – Giá bán + thuế VAT Có TK 511 – Doanh thu bán hàng (giá bán chưa có thuế VAT) Có TK 3331 – Thuế VAT phải nộp 10 (2) Trường hợp bán hàng theo hệ thống đại lý, bán đúng giá cho hưởng huê hồng Khi xuất kho sản phẩm để gửi cho đại lý bán, dựa vào phiếu xuất kho hàng gửi đi bán, kế toán Nợ TK 157 – Hàng gửi đi bán (giá xuất kho) Có TK 155 – Thành phẩm (giá xuất kho) Khi hàng đã bán được, dựa vào bảng thanh toán hàng gửi đại lý kế toán lập chứng từ hạch toán: - Nghiêp vụ đối với giá vốn hàng bán Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 157 – Hàng gửi đi bán - Phản ánh nghiệp vụ doanh thu bán hàng Nợ TK 111,112,131 – Giá bán + thuế VAT Có TK 511 – Doanh thu bán hàng (giá bán chưa có thuế) Có TK 3331 – Thuế VAT phải nộp - Phản ánh nghiệp vụ thanh toán tiền huê hồng cho đại lý Nợ TK 641 – Giá bán (x) % huê hồng Có TK 111,112,131 – Tổng số tiền thanh toán (3) Thực hiện nghiệp vụ chiết khấu thương mại cho khách hàng, ghi Nợ TK 521 – Số tiền chiết khấu Nợ TK 3331 – Thuế VAT của số tiền chiết khấu Có TK 111,112,131 – Tổng số tiền thanh toán (4) Thực hiện nghiệp vụ giảm giá hàng bán cho khách hàng, ghi Nợ TK 532 – Số tiền giảm giá Có TK 131 – Phải thu khách hàng (trừ bớt nợ nếu bán chịu) Có TK 111,112 – Tiền mặt, TGNH (trả lại bằng tiền) (5) Thực hiện nghiệp vụ hàng bán bị khách hàng trả lại, kế toán ghi - Nhập lại số hàng bán bị trả lại theo giá vốn Nợ TK 155 – Thành phẩm (trị giá vốn đã xuất kho) Có TK 632 – Giá vốn hàng bán (trị giá vốn đã xuất kho) - Nghiệp vụ thanh toán tiền cho số hàng bán bị trả lại theo giá bán Nợ TK 531 – Hàng bán bị trả lại Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Có TK 131,111,112 – Giá bán + thuế VAT (6) Kết chuyển các khoản giảm doanh thu bán hàng vào TK 511 để xác định doanh thu thuần, kế toán ghi 11 Nợ TK 511 – Tổng số giảm doanh thu kết chuyển Có TK 521 – Số chiết khấu thương mại kết chuyển Có TK 531 – Số giá trị hàng bán bị trả lại kết chuyển Có TK 532 – Số giảm giá hàng bán kết chuyển (7) Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 để xác định kết quả tiêu thụ, ghi Nợ TK 511 – Số doanh thu thuần kết chuyển Có TK 911 – Số doanh thu thuần kết chuyển 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu Thu thập số liệu thứ cấp từ công ty những chứng từ, sổ sách liên quan đến tình hình tiêu thụ trong 3 năm từ 2010 đến năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013. Sau đó được tổng hợp lại trên cơ sở chọn lọc sao cho dữ liệu phù hợp với nội dung nghiên cứu. Ngoài ra các thông tin, số liệu còn được thu thập từ sách báo và internet. 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu Mục tiêu 1: Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh theo hình thức chứng từ ghi sổ. Mục tiêu 2: Sử dụng phương pháp so sánh để phân tích biến động về tình hình tiêu thụ của công ty qua 3 năm 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013. Tiêu chuẩn so sánh là chỉ tiêu của một kỳ được lựa chọn làm căn cứ để so sánh, được gọi là gốc so sánh. Tùy theo mục đích của nghiên cứu mà lựa chọn gốc so sánh thích hơp. Các gốc so sánh có thể là: - Tài liệu năm trước (kỳ trước), nhằm đánh giá xu hướng phát triển của các chỉ tiêu. - Các mục tiêu đã dự kiến (kế hoạch, dự báo, định mức) nhằm đánh giá tình hình thực hiện so với kế hoạch, dự toán, định mức. - Các chỉ tiêu trung bình của ngành, khu vực kinh doanh, nhu cầu đơn đặt hàng… Nhằm khẳng định vị trí của doanh nghiệp và khả năng đáp ứng nhu cầu. Các chỉ tiêu được so sánh với kỳ gốc được gọi là chỉ tiêu kỳ phân tích, và là kết quả mà doanh nghiệp đã đạt được, hoặc có thể chỉ tiêu kế hoạch hướng đến tương lai. Để phép so sánh có ý nghĩa thì điều kiện tiên quyết là các chỉ tiêu được sử dụng phải đồng nhất. Trong thực tế thường điều kiện có thể so sánh được giữa các chỉ tiêu kinh tế cần được quan tâm cả về thời gian và không gian. 12 Để đáp ứng các mục tiêu nghiên cứu người ta thường sử dụng những kỹ thuật so sánh sau: So sánh bằng số tuyệt đối: là kết quả của phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế, kết quả so sánh biểu hiện khối lượng quy mô của các hiện tượng kinh tế. So sánh bằng số tương đối: là kết quả của phép chia, giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế, kết quả so sánh biểu hiện kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển, mức phổ biến của các hiện tượng kinh tế. Mục tiêu 3: Áp dụng phương pháp liên hoàn để phân tích mức độ ảnh hưởng của sản lượng và giá bán đến doanh thu tiêu thụ. Phương pháp thay thế liên hoàn là phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến sự biến động của chỉ tiêu phân tích (đối tượng phân tích). Quá trình thực hiện phương pháp thay thế liên hoàn gồm ba bước sau: Bước 1: xác định đối tượng phân tích là mức chênh lệch chỉ tiêu kỳ phân tích so với kỳ gốc. Nếu gọi Q1 là chỉ tiêu kỳ phân tích và Q0 là chỉ tiêu kỳ gốc. Đối tượng phân tích được xác định là: Q1 – Q0 = ΔQ Bước 2: thiết lập mối quan hệ của các nhân tố với chỉ tiêu phân tích và sắp xếp các nhân tố theo trình tự nhất định, từ nhân tố lượng đến nhân tố chất để xác định nhân tố lượng trước, nhân tố chất sau. Giả sử có 4 nhân tố a, b, c, d đều có quan hệ tích số với chỉ tiêu Q, (có thể các nhân tố có quan hệ tổng, thương, hiệu với chỉ tiêu) và nhân tố a phản ánh chất lượng, tuần tự đến nhân tố d phản ánh về chất, chúng ta thiết lập mối quan hệ giữa các nhân tố như sau: Kỳ phân tích: Q1 = a1 x b1 x c1 x d1 Kỳ gốc: Q0 = a0 x b0 x c0 x d0 Bước 3: lần lượt thay thế các nhân tố kỳ phân tích vào kỳ gốc theo trình tự sắp xếp ở bước 2. Thế lần 1: a1 x b0 x c0 x d0 Thế lần 2: a1 x b1 x c0 x d0 Thế lần 3: a1 x b1 x c1 x d0 Thế lần 4: a1 x b1 x c1 x d1 Thế lần cuối cùng chính là các nhân tố ở kỳ phân tích được thay thế toàn bộ nhân tố kỳ gốc. Bước 4: xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến đối tượng phân tích bằng cách lấy kết quả thay thế lần sau so với kết quả thay thế lần trước (lần trước của nhân tố đầu tiên là so với gốc) ta được mức ảnh hưởng của nhân tố mới và tổng đại số của các nhân tố được xác định, bằng đối tượng phân tích là ΔQ. 13 Xác định mức ảnh hưởng: Mức độ ảnh hưởng của nhân tố a: a1b0c0d0 – a0b0c0d0 = Δa Mức độ ảnh hưởng của nhân tố b: a1b1c0d0 – a1b0c0d0 = Δb Mức độ ảnh hưởng của nhân tố c: a1b1c1d0 – a1b1c0d0 = Δc Mức độ ảnh hưởng của nhân tố d: a1b1c1d1 – a1b1c1d0 = Δd Tổng cộng các vế của phân tích: Q1 – Q0 = ΔQ Nguồn: Phạm Văn Dược (2008), Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống kê, Tp.HCM, trang 17 – 23 14 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 3.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY 3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Thành lập ngày 2/9/1974: Doanh nghiệp Nhà nước. Năm 2002 nhận chứng chỉ ISO 9001:2000, nhà máy được công nhận tiêu chuẩn ASEAN-GMP/GLP/GSP, phòng kiểm nghiệm được công nhận tiêu chuẩn ISO/IEC 17025:2001. Năm 2006 niêm yết cổ phiếu lần đầu tại SGDCK Tp. HCM. Nhà máy được công nhận tiêu chuẩn WHO-GMP/GLP/GSP. Năm 2008 thực hiện các công cụ quản trị hiện đại hiệu quả; 10.5S, Balance Score Card. Thành lập 6 công ty con: CM Pharma, DT Pharma, HT Pharma, ST Pharma, DHG PP, DHG Nature. Năm 2009 thực hiện thành công chiến lược 20/80: sản phẩm, khách hàng, nhân sự. Thành lập công ty con A&G Pharma. Năm 2010 thực hiện thành công chiến lược “Kiềng 3 chân”: cổ đông, khách hàng và người lao động. Thông tin tổng quan về công ty: Tên công ty: Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang Tên tiếng Anh: DHG Pharmaceutical Joint-Stock Company Tên viết tắt: DHG Pharma Địa chỉ trụ sở: 288Bis Nguyễn Văn Cừ, phường An Hòa, quận Ninh Kiều, Tp Cần Thơ Điện thoại: (07103) 891433. Fax: (07103) 895209 Email: dhgpharma@dhgpharma.com.vn Website: www.dhgpharma.com.vn Vốn điều lệ hiện nay là 653.764.290.000 đồng. 3.1.2 Lĩnh vực kinh doanh - Sản xuất kinh doanh dược phẩm, thực phẩm chức năng, mỹ phẩm. - Xuất khẩu: dược liệu, dược phẩm theo quy định của Bộ y tế. - Nhập khẩu: thiết bị sản xuất thuốc, dược liệu, dược phẩm theo quy định của Bộ y tế. - Sản xuất, kinh doanh xuất khẩu các mặt hàng thực phẩm chế biến. - In bao bì. - Dịch vụ nhận và chi trả ngoại tệ. 15 - Gia công, lắp đặt, sửa chữa điện, điện lạnh. - Nhập khẩu trực tiếp trang thiết bị y tế. - Sản xuất, kinh doanh xuất nhập khẩu thiết bị sản xuất thuốc tự chế tạo tại công ty. - Dịch vụ du lịch và vận chuyển lữ hành nội địa. - Kinh doanh bất động sản. - Sản xuất, kinh doanh, xuất khẩu các mặt hàng thực phẩm chức năng, mỹ phẩm. - Kinh doanh, xuất nhập khẩu nguyên liệu thuốc thú y, thức ăn gia súc, gia cầm và thủy hải sản. 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC, QUẢN LÝ 3.2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức 16 ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG BAN KIỂM SOÁT HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ TỔNG GIÁM ĐỐC PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC (phụ trách thị trường) GIÁM ĐỐC BÁN HÀNG GIÁM ĐỐC NHÂN SỰ Phòng nhân sự Phòng cung ứng Phòng hành chánh Ban môi trường và ATLĐ Phòng bán hàng Tổng kho Hệ thống chi nhánh PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC (phụ trách tài chính) GIÁM ĐỐC TÀI CHÍNH Phòng marketing PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC (phụ trách sản xuất và chất lượng) GIÁM ĐỐC CHẤT LƯỢNG Phòng công nghệ thông tin Phòng quản trị tài chính Ban quan hệ nhà đầu tư Ban kiểm soát nội bộ VPĐD TPHCM Phòng quản lý chất lượng Phòng kiểm nghiệm Phòng xây dựng Hệ thống CTY con phân phối Nguồn: Phòng Quản trị tài chính Dược Hậu Giang Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức công ty 17 GIÁM ĐỐC KỸ THUẬT Phòng nghiên cứu và phát triển GIÁM ĐỐC SẢN XUẤT Xưởng 1 Phòng quản lý sản xuất Xưởng 2 Phòng cơ điện Xưởng 3 CT.TNHH MTV Dược phẩm DHG Xưởng 4 CT.TNHH MTV In-Bao bì Xưởng 5 CT.TNHH MTV DHG Nature 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban Đại hội đồng cổ đông: Đây là cơ quan quyền lực cao nhất của công ty bao gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết và người được cổ đông ủy quyền. Ban kiểm soát: Do đại hội đồng cổ đông bầu ra, được tha gia đầy đủ các cuộc họp của hội đồng quản trị nhằm nắm bắt tình hình kinh doanh thực tế của công ty và đóng góp ý kiến với hội đồng quản trị trong việc xây dựng kế hoạch chiến lược trung và dài hạn cũng như thực hiện các mục tiêu đã được đại hội đồng cổ đông phê duyệt. Hội đồng quản trị: Do đại hội đồng cổ đông bầu ra, có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý hợp pháp trong hoạt động kinh doanh và báo cáo tài chính của công ty. Ban giám đốc: Gồm 1 tổng giám đốc và 3 phó tổng giám đốc, ban giám đốc có nhiệm vụ điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Tổng giám đốc là nguời chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật và cổ đông về hoạt động của công ty. Các phó tổng giám đốc chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc về nhiệm vụ được tổng giám đốc phân công. Các giám đốc chức năng: Công ty có 6 giám đốc chức năng chịu trách nhiệm điều hành và triển khai các chiến lược theo chức năng quản lý, hỗ trợ đắc lực cho ban tổng giám đốc, đồng thời chịu trách nhiệm trước ban tổng giám đốc về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao một cách trung thực vì lợi ích của công ty và cổ đông. Các phòng chức năng và xưởng sản xuất: Công ty hiện có 13 phòng chức năng và 5 xưởng sản xuất. Thực hiện các quyền và trách nhiệm được giao theo yêu cầu chức năng quản lý của công ty, chịu sự điều hành trực tiếp của các giám đốc chức năng. Các phân xưởng sản xuất thực hiện kế hoạch sản xuất và chịu trách nhiệm sản xuất từ sự điều hành của phó tổng giám đốc qua phòng bán hàng và phòng quản lý sản xuất và chịu trách nhiệm sản xuất theo đúng các tiêu chuẩn GMP, ISO 9001:2000 và cung cấp đầy đủ sản phẩm theo kế hoạch kinh doanh. Các đơn vị thuộc hệ thống bán hàng trực thuộc công ty: Hệ thống bán hàng của Dược Hậu Giang đảm trách từ khâu tổ chức, quản lý, bán hàng, ngoại giao, hạch toán, báo cáo theo chiều dọc về hệ thống mạng máy tính của trụ sở công ty, đảm bảo nhanh chóng và chính xác. 3.2.3 Tổ chức kế toán 3.2.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán Gồm 32 người quản lý mô hình tập trung 18 Trưởng Phòng Phó phòng Tổ theo dõi Thanh Toán, Công Nợ Tổ theo dõi Hàng Hóa, Tài Sản Tổ theo dõi khối bán hàng Tổ Tổng hợp Phân tích Nguồn: Phòng Quản trị tài chính Dược Hậu Giang Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán công ty Trưởng phòng quản trị tài chính: Tổ chức bộ máy kế toán theo quy định của pháp luật, chịu trách nhiệm trong việc nắm bắt kịp thời, chính xác các văn bản pháp luật, các văn bản cơ quan, ban, ngành, soạn thảo trình ban tổng giám đốc ký ban hành các văn bản thực hiện. Tính toán, phân tích kịp thời về kết quả sản xuất kinh doanh của công ty. Phân bổ và theo dõi tiến trình sử dụng ngân sách của các bộ phận chức năng trực thuộc công ty. Quản lý, sử dụng, bảo quản và lưu trữ tài liệu kế toán. Tham gia công tác đào tạo, giảng dạy khi có yêu cầu của tổng giám đốc, phòng nhân sự, đồng thời điều hành, hướng dẫn chỉ đạo công việc của phòng quản trị tài chính. Phó phòng quản trị tài chính: Điều hành tổ theo dõi khối bán hàng. Thực hiện các nhiệm vụ được ủy quyền khi trưởng phòng vắng mặt. Tham gia công tác đào tạo, giảng dạy khi có yêu cầu của ban tổng giám đốc, phòng nhân sự. Tổ theo dõi thanh toán, công nợ: Gồm kế toán ngân hàng, kế toán thu chi tiền mặt tại công ty, theo dõi công nợ phải thu, kế toán theo dõi công nợ phải trả, theo dõi công nợ công ty con, thủ quỹ. Tổ theo dõi hàng hóa, tài sản: Gồm kế toán tài sản cố định, công cụ dụng cụ, xây dựng cơ bản, kế toán hàng hóa tại công ty, kế toán hàng hóa tại chi nhánh, kế toán hàng khuyến mãi, kế toán nguyên liệu và dược liệu. Tổ theo dõi hệ thống khối bán hàng: Gồm kế toán theo dõi khu vực miền Bắc, miền Trung, miền Đông, khu vực Tp.HCM, Mekong, và kế toán theo dõi các công ty con. Tổ tổng hợp: Gồm kế toán tổng hợp, kế toán giá thành, kế toán thuế, kế toán tính hiệu quả chi nhánh, kế toán tính hiệu quả mặt hàng, kế toán chi phí và ngân sách. 3.2.3.2 Đặc điểm kế toán tại công ty Hình thức kế toán: Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang áp dụng hình thức kế toán là chứng từ ghi sổ. Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán theo quy định 19 hiện hành (quy định của Bộ tài chính số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006). Hệ thống tài khoản tương đối ổn định thực hiện ghi vào sổ cái và tài khoản chi tiết dưới dạng mã số khách hàng cho từng đối tượng theo dõi hệ thống cập nhật liên tục và tổng hợp chứng từ cuối tháng. Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. Tính vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền. Hàng tồn kho được xác định trên cơ sở tính giá gốc. Giá gốc hàng tồn kho được xác định theo phương pháp kê khai thường xuyên. Tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng. Niên độ kế toán từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm. Hình thức kế toán của công ty áp dụng hình thức kế toán là chứng từ ghi sổ. Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp Sổ Cái chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Hình 3.3 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi 20 làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan. Cuối tháng phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết. 3.3 KHÁI QUÁT KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 2010 – 2012 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013 Lợi nhuận luôn là mục tiêu hàng đầu với ý nghĩa vô cùng quan trọng để các doanh nghiệp tiếp tục phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh một cách hiệu quả. Muốn có được lợi nhuận công ty phải đẩy mạnh tiêu thụ hàng hóa tối đa hóa doanh thu và tối thiểu hóa chi phí. Mặt khác, lợi nhuận cao hay thấp còn phụ thuộc vào sự nổ lực phấn đấu, phương thức điều hành, quản lý mọi hoạt động trong công ty. Thông qua bảng số liệu phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty ta có thể biết và nhận xét được tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp qua các kỳ. 3.3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm 2010 – 2012 Qua bảng số liệu 3.1 ta thấy rằng doanh thu của công ty tăng đều qua các năm. Cụ thể doanh thu năm 2010 là 2.084.749.771.183 đồng, sang năm 2011 trong điều kiện môi trường kinh doanh còn nhiều khó khăn nhưng doanh thu đạt được là 2.551.433.486.044 đồng (tăng 466.683.714.861 đồng, tương đương tăng 22,39% so với năm 2010). Công ty đạt được sự tăng doanh thu trong năm 2011 vì sản lượng trong năm tăng mạnh, hệ thống phân phối sâu rộng sản phẩm có mặt trên các tỉnh thành cả nước và hầu hết các bệnh viện trên toàn quốc. Đến năm 2012, những biến động của thị trường, sức mua của người tiêu dùng giảm, khả năng thanh toán của khách hàng chậm là những khó khăn không chỉ của công ty, của ngành dược nói chung mà của cả nền kinh tế Việt Nam trong năm 2012. Tuy nhiên Dược Hậu Giang vẫn giữ được mức 21 doanh thu 3.013.209.939.379 đồng (tăng 461.776.453.335 đồng tương ứng tăng 17,10% so với năm 2011). Để đạt đươc mức doanh thu trên công ty đã chú trọng quản trị rủi ro, đã có 31 sản phẩm mới tung ra thị trường đạt doanh thu tương ứng 114 tỷ đồng chiếm 3,6% tổng doanh thu mặt hàng Dược Hậu Giang tự sản xuất, hoạt động marketing chuyên nghiệp, hiệu quả.. Tình hình chi phí của công ty có chiều hướng tăng đều qua các năm. Cụ thể năm 2011 chi phí là 2.131.671.327.461 đồng, tăng 430.256.790.609 đồng tương ứng với tỷ lệ 25,29% so với năm 2010. Năm 2012 chi phí là 2.521.917.138.371 đồng tăng 390.245.810.910 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 18,31% so với năm 2011. Nhìn chung tổng chi phí tăng qua các năm phần lớn do công ty phải nhập nguyên vật liệu, dược liệu từ nước ngoài. Số lượng nguyên vật liệu, dược liệu tăng do sản xuất những mặt hàng mới. Trong những năm qua công ty đã tích cực đầu tư cải tiến thiết bị, máy móc và phương tiện, mở rộng sản xuất, đầu tư vào nghiên cứu khoa học..., đó cũng là nguyên nhân khiến chi phí tăng. 22 Bảng 3.1 Kết quả kinh doanh của công ty qua 3 năm 2010 – 2012 Đvt: đồng Chênh lệch Năm 2011/2010 Chỉ tiêu 2010 2011 2012 Số tiền 2012/2011 Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Doanh thu 2.084.749.771.183 2.551.433.486.044 3.013.209.939.379 466.683.714.861 22,39 461.776.453.335 18,10 Chi phí 1.701.414.536.852 2.131.671.327.461 2.521.917.138.371 430.256.790.609 25,29 390.245.810.910 18,31 Lợi nhuận 383.335.234.331 419.762.158.583 491.292.801.008 36.426.924.252 9,50 Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2010 – 2012 của Dược Hậu Giang 23 71.530.642.425 17,04 Bên cạnh sự tăng trưởng về doanh thu và sự tăng chi phí thì lợi nhuận cũng tăng. Như năm 2011 lợi nhuận là 419.762.158.583 đồng tăng 36.426.924.252 đồng với tỷ lệ tăng 9,50% so với năm 2010. Năm 2012 là 491.292.801.008 đồng tăng tương ứng 71.530.642.425 đồng tỷ lệ 17,04% so với năm 2011. Mặc dù lợi nhuận qua các năm có tăng nhưng tăng không cao do công ty chịu sự quản lý của Nhà nước về giá bán, trong khi chi phí đầu vào tăng mỗi năm nhưng giá bán vẫn không thay đổi. 3.3.2 Kết quả hoạt động kinh doanh qua 6 tháng 2011 – 2013 Từ bảng số liệu 3.2 cho thấy doanh thu của công ty tăng qua các giai đoạn, 6 tháng đầu năm 2012 tăng 12,50% so với 6 tháng đầu năm 2011 tương ứng 148.784.336.974 đồng. Nguyên nhân tăng doanh thu là do Dược Hậu Giang đẩy mạnh hoạt động bán hàng trên nhiều địa bàn, cho ra thị trường 26 sản phẩm mới. Tổng doanh thu 6 tháng đầu năm 2013 tăng 20,05% so với 6 tháng cùng kỳ 2012 tương ứng 268.487.715.745 đồng, do hai sản phẩm chủ lực được đầu tư mạnh về thương hiệu là thuốc giảm đau Hapacol và thuốc kháng sinh Klamentin chiếm tỷ trọng 87% trong cơ cấu doanh thu. Về chi phí nhìn chung tăng đều qua các giai đoạn, như 6 tháng đầu năm 2012 tăng 95.304.435.387 đồng ứng với 9,72% so với cùng kỳ 2011. Chi phí tăng do giá vốn hàng bán và chi phí quản lý doanh nghiệp tăng vì: giá nguyên vật liệu, chi phí khấu hao tài sản tăng, lương cơ bản tăng theo quy định Nhà nước và trích quỹ hoạt động các đoàn thể. Giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 tăng 286.805.387.049 đồng tương ứng 26,65% so với 6 tháng đầu năm 2012, do chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tăng. Đặc biệt là chi phí dịch vụ mua ngoài trong chiến dịch tăng cường quảng bá hình ảnh Dược Hậu Giang nhằm đẩy mạnh doanh thu, chi phí nhân viên tăng và bổ sung thêm quỹ đầu tư khoa học công nghệ. Lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2012 tăng mạnh so với 6 tháng 2011 tương ứng 53.479.901.587 đồng (25,54%) nhờ tiết kiệm được chi phí bán hàng hơn 20 tỷ đồng mặc dù doanh thu tài chính giảm. Đến 6 tháng đầu năm 2013 lợi nhuận giảm nhẹ 6,97% (18.317.671.304 đồng) so với 6 tháng cùng kỳ 2012, nguyên nhân lợi nhuận giảm là do công ty thực hiện chiến lược “Chi tiết – đều đặn – không bỏ sót” bằng cách phát động phong trào thi đua khối bán hàng, trả thưởng thêm cho những sản phẩm tăng thêm, đẩy mạnh các hoạt động quảng cáo, khuyến mãi. 24 Bảng 3.2 Kết quả kinh doanh của công ty 6 tháng đầu năm 2011 – 6 tháng đầu năm 2013 Đvt: đồng Chênh lệch 6 tháng đầu năm 6T.2012/6T.2011 Chỉ tiêu 2011 Doanh thu 2012 2013 Số tiền 6T.2013/6T.2012 Tỷ lệ (%) 1.190.067.186.377 1.338.851.523.351 1.607.339.239.096 148.784.336.974 12,50 Tỷ lệ (%) 268.487.715.745 20,05 Chi phí 980.707.949.753 1.076.012.385.140 1.362.817.772.189 95.304.435.387 Lợi nhuận 209.359.236.624 53.479.901.587 25,54 (18.317.671.304) (6,97) 262.839.138.211 244.521.466.907 9,72 Số tiền 286.805.387.049 26,65 Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2011 – 2013 của Dược Hậu Giang 25 3.4 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN 3.4.1 Thuận lợi - Thành phố Cần Thơ được công nhận là thành phố trực thuộc Trung ương và là trung tâm kinh tế của đồng bằng sông Cửu Long đây là điều kiện thuận lợi để công ty phát triển. Bên cạnh đó, đời sống người dân ngày càng được nâng cao nên họ ngày càng quan tâm chăm sóc sức khỏe nhiều hơn. - Được sự quan tâm, hỗ trợ, giúp đỡ của các cơ quan quản lý ngành y tế, BHXH, BHYT; Cục quản lý Dược, các cơ quan quản lý chuyên ngành hải quan, thuế và chính quyền địa phương trong cả nước. - Khả năng tiếp cận với tiêu chuẩn, quy trình quản lý; kiến thức quản trị doanh nghiệp và công cụ xây dựng chiến lược điều hành sản xuất kinh doanh, thỏa mãn nhu cầu của khách hàng ngày càng hoàn thiện và chuyên nghiệp. Linh hoạt trong quá trình điều hành, kịp thời trong điều chỉnh các chính sách nội bộ phù hợp hơn và quyết tâm, nỗ lực phấn đấu của tập thể cán bộ - nhân viên Dược Hậu Giang. 3.4.2 Khó khăn - Công tác dự báo nhu cầu thị trường còn hạn chế. Từng thời điểm năng lực sản xuất sản phẩm chưa đáp ứng kịp thời nhu cầu bán hàng, có thời điểm thành phẩm tồn kho cao. - Mặc dù trình độ công nghệ cao, nhưng còn thiếu đồng bộ trong tiến trình sản xuất. - Triển khai xây dựng nhà máy mới chậm tiến độ, hạn chế việc đáp ứng đầy đủ, kịp thời hàng hóa theo mhu cầu thị trường. - Trong quản trị hệ thống chung, các quy định, quy chế,… vẫn còn nhiều điểm chưa phù hợp, thiếu thực tế, không được thực hiện hiệu quả thấp. 3.4.3 Phương hướng phát triển năm 2013  Quản trị nhân lực: - Đầu tư toàn diện để nguồn nhân lực phát triển ổn định,chất lượng. Đào tạo nâng cao tay nghề chuyên sâu; thỏa thuận các đối tác, gửi nhân sự tham quan, học tập nước ngoài; có kế hoạch cơ cấu, tinh gọn lại đội ngũ. Tiếp tục duy trì và rà soát chính sách nhân sự thông qua chính sách lương, thưởng, cơ hội thăng tiến nhằm tạo môi trường làm việc công bằng, phấn khởi có niềm tin tương lai lâu dài. - Tạo điều kiện thuận lợi, khuyến khích người lao động tham gia ý tưởng, sáng kiến, phát hiện những nguy cơ rủi ro trong hệ thống, cũng như chia sẻ những mâu thuẫn của bản thân, tập thể môi trường làm việc cũng như chính sách công ty. Đổi mới, nâng cấp, hoàn thiện hệ thống quản trị chuyên nghiệp. 26 Thuê tư vấn tái cơ cấu, hệ thống quản trị - quản trị rủi ro tạo lòng tin cho các nhà đầu tư.  Thị trường: - Khai thác hiệu quả lợi thế hệ thống bán hàng, mối quan hệ khách hàng, khả năng marketing, đảm bảo khai thác công suất nhà máy, tăng doanh thu, hiệu quả cao. - Tập trung ngân sách, truyền thông đến người tiêu dùng cho một số nhãn hàng có lợi thế cạnh tranh phù hợp với sự thay đổi chiến lược của công ty. Xây dựng phương án tăng khách hàng nhỏ, giữ khách hàng lớn đảm bảo tăng doanh thu nhưng hạn chế rủi ro nguy cơ mất nợ cao.  Tài chính: Đầu tư nguồn nhân lực, tài chính, hoạt động marketing cho xuất khẩu, làm tiền đề phát triển bền vững. Phát huy thế mạnh vững chắc kiềng 3 chân (gồm nhà đầu tư, khách hàng và nội lực Dược Hậu Giang), tạo điều kiện thu hút đối tác bên ngoài hợp tác gia công, liên doanh, liên kết lâu dài. Cơ cấu lại nguồn vốn đảm bảo đủ hoạt động kinh doanh.  Nghiên cứu phát triển, nâng cao năng lực sản xuất: Phấn đấu tăng danh mục sản phẩm trong top 200 sản phẩm có doanh số cao nhất tại Việt Nam (Dược Hậu Giang có các sản phẩm tương ứng với những sản phẩm có tên trong bảng xếp hạng 25/200). Xây dựng dây chuyền sản xuất bao bì, dược liệu đạt GMP theo lộ trình quy định của Cục Quản lý Dược – Bộ Y Tế. Sử dụng nguồn lực tài chính, đầu tư hoạt động nghiên cứu khoa học kỹ thuật, hoạt động marketing. 27 CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 4.1 TÌNH HÌNH CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY 4.1.1 Hệ thống phân phối Hệ thống phân phối sản phẩm trong nước của công ty Cổ phần Dược Hậu Giang được chia thành 2 kênh phân phối chủ yếu: hệ điều trị (đấu thầu vào bệnh viện), hệ thương mại (bán trên thị trường tự do cho các nhà thuốc, đại lý, công ty phân phối,….). Trong những năm qua Dược Hậu Giang luôn phấn đấu và không ngừng mở rộng hệ thống phân phối. Năm 2008 hệ thống phân phối của công ty có 14 chi nhánh và 35 đại lý bán hàng, đến năm 2009 hệ thống phân phối của công ty trong cả nước có 47 đơn vị bán hàng (trong đó có 17 chi nhánh, 5 trung tâm phân phối dược phẩm, 25 trung tâm phân phối dược phẩm liên kết với các công ty địa phương) và 18 cửa hàng tại các bệnh viện. Theo số liệu năm 2012 công ty có 12 công ty con phân phối, 25 chi nhánh, 68 nhà thuốc/quầy thuốc tại các bệnh viện trên cả nước. Chính sự mở rộng hệ thống phân phối cả về chiều rộng lẫn chiều sâu đã góp phần làm cho khối lượng sản phẩm tiêu thụ của công ty tăng qua các năm. 4.1.2 Kế toán doanh thu Công ty sử dụng TK 511 để hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, TK 512 để hạch toán doanh thu bán hàng nội bộ. Dựa vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng ghi vào Sổ Cái doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, Sổ Cái doanh thu bán hàng nội bộ.  Một số trường hợp cụ thể về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: (1) Ngày 01/12/2010 xuất hàng bán cho bệnh viện Đa khoa Long Xuyên 5.000 viên Davita Bone cam DP đơn giá 1.770 đồng/viên, 250 chai Eyelight 10ml đơn giá 22.000 đồng/chai, 300 viên Arnion 200mg đơn giá 1.500 đồng/viên, thuế GTGT 10% theo hóa đơn số 187035. Nợ TK 131 – 16.280.000 Có TK 511 – 14.800.000 Có TK 3331– 1.480.000 28 (2) Ngày 03/12/2010 xuất hàng bán cho công ty Cổ phần Dược phẩm M 1.800 chai Eyelight Cool đơn giá bán 20.000 đồng/chai, 2.000 viên Coldacmen đơn giá 257 đồng/viên, thuế GTGT 10% theo hóa đơn số 187051. Nợ TK 131 – 40.165.400 Có TK 511 – 36.514.000 Có TK 3331 – 3.651.400 (3) Ngày 05/12/2010 công ty bán 36.350 viên Spivital nutri cho công ty TNHH MTV Dược phẩm HT với giá 808 đồng/viên, thuế GTGT 10% theo hóa đơn GTGT số 187076. Căn cứ vào nội dung hóa đơn, kế toán định khoản như sau: Nợ TK 131 – 32.307.880 Có TK 511 – 29.370.800 Có TK 3331 – 2.937.080 (4) Ngày 06/12/2010 công ty bán 1.100 kim cánh bướm với đơn giá 1.400 đồng/cây, 9.000 viên Hapacol 325mg với đơn giá 180 đồng/viên, 500 viên Coldacmen với đơn giá 257 đồng/viên, 1.500 bơm tiêm nhựa 5cc với đơn giá 6.000 đồng/cây, thuế GTGT 10% cho Nhà thuốc số 1 theo hóa đơn GTGT số 187077. Căn cứ vào nội dung hóa đơn, kế toán định khoản như sau: Nợ TK 131 – 13.517.350 Có TK 511 – 12.288.500 Có TK 3331 – 1.228.850 (5) Ngày 08/12/2010 căn cứ vào phiếu thu số 02175 thu tiền hàng của công ty Cổ phần Dược phẩm M theo hóa đơn số 187051, số tiền là 40.165.400 đồng. Nợ TK 111 – 40.165.400 Có TK 131 – 40.165.400 (6) Ngày 09/12/2010 xuất hàng bán cho bệnh viện Đa khoa Sóc Trăng 1.550 tép chỉ Silk 2-0 H/40 với đơn giá 22.000 đồng/tép, 3.000 gói kim châm cứu với đơn giá 15.000 đồng/gói, thuế GTGT 10% theo hóa đơn số 187078. Nợ TK 131 – 87.010.000 Có TK 511 – 79.100.000 Có TK 3331 – 7.910.000 (7) Ngày 10/12/2010 căn cứ vào phiếu thu số 02167 thu tiền hàng của bệnh viện Đa khoa Long Xuyên theo hóa đơn số 187035, số tiền là 16.280.000 đồng. Nợ TK 111 – 16.280.000 Có TK 131 – 16.280.000 29 (8) Ngày 14/12/2010 căn cứ vào phiếu thu số 02176 thu tiền hàng của Nhà thuốc số 1 theo hóa đơn số 187077, số tiền là 13.517.350 đồng. Nợ TK 111 – 13.517.350 Có TK 131 – 13.517.350 (9) Ngày 17/12/2010, phòng bán hàng bán cho công ty Dược Sông Hậu sản phẩm Klamentin 625mg với số lượng 19.200 viên, đơn giá 3.740 đồng/viên, thuế GTGT 5% theo hóa đơn GTGT số 187079. Nợ TK 131 – 75.398.400 Có TK 511 – 71.808.000 Có TK 3331 – 3.590.400 (10) Ngày 18/12/2010 căn cứ vào phiếu thu số 02180 thu tiền hàng cho công ty TNHH MTV Dược phẩm HT theo hóa đơn GTGT số 187076, số tiền là 32.307.880 đồng. Nợ TK 111 – 32.307.880 Có TK 131 – 32.307.880 (11) Ngày 19/12/2010 căn cứ vào phiếu thu số 02181 thu tiền hàng cho bệnh viện Đa khoa Sóc Trăng theo hóa đơn GTGT số 187078, số tiền là 87.010.000 đồng. Nợ TK 111 – 87.010.000 Có TK 131 – 87.010.000 (12) Ngày 20/12/2010, công ty bán cho công ty TNHH MTV Dược phẩm CM 15.325 gói Stoccel với 1.235 đồng/gói, 2.160 chai Korcin 8g giá 1.653 đồng/chai, 800 chai Gyterbac 250ml giá 7.312 đồng/chai và 300 chai Calcimilk 360ml giá 10.121 đồng/chai, thuế GTGT 5% theo hóa đơn GTGT số 187080. Nợ TK 131 – 32.951.893 Có TK 511 – 31.382.755 Có TK 3331 – 1.569.138 (13) Ngày 22/12/2010, công ty xuất 23.000 điện cực đơn giá 4.250 đồng/miếng, 30.000 kim châm cứu đơn giá 504 đồng/cây bán cho công ty TNHH MTV Dược phẩm ST. Thuế VAT 10%, số hóa đơn 187081. Nợ TK 131 – 124.157.000 Có TK 511 – 112.870.000 Có TK 3331 – 11.287.000 (14) Ngày 23/12/2010 căn cứ vào phiếu thu số 02186 thu tiền hàng của công ty Dược Sông Hậu theo hóa đơn số 187079, số tiền là 75.398.400 đồng. Nợ TK 111 – 75.398.400 Có TK 131 – 75.398.400 30 Trong tháng 12/2010 phát sinh tổng doanh thu bán hàng là 153.918.582.305 đồng.  Một số nghiệp vụ về doanh thu bán hàng nội bộ: (1) Ngày 07/12/2010 công ty xuất hàng khuyến mãi gồm 20.000 chai Unikids, đơn giá 10.500 đồng/chai cho khách hàng ở hội thảo tỉnh Bạc Liêu theo hóa đơn số 102612. Nợ TK 641 – 210.000.000 Có TK 512 – 210.000.000 (2) Ngày 10/12/2010 công ty xuất hàng tặng cho khách hàng thân thiết ở Vĩnh Long gồm 16.800 viên Davita đơn giá 570 đồng/viên, 12.500 chai Korcin 8g đơn giá 1.635 đồng/chai theo hóa đơn số 104273. Nợ TK 641 – 29.389.000 Có TK 512 – 29.389.000 (3) Ngày 13/12/2010 công ty xuất sản phẩm Spivital tặng cho khách hàng ở hội thảo Hải Dương gồm 6.000 viên Spivital Diet Woman v/15h/30t/4320 giá 1.250 đồng/viên và 6.000 viên Spivital Diet Men v/15h/30t/4320, theo hóa đơn số 112101. Nợ TK 641 – 15.000.000 Có TK 512 – 15.000.000 (4) Ngày 15/12/2010 xuất cho công ty TNHH MTV Dược phẩm ST 15.800 viên Gavix đơn giá 1.000 đồng/viên, 32.000 viên Chobil giá 1250 đồng/viên để quảng cáo sản phẩm theo hóa đơn số 121467. Nợ TK 641 – 19.800.000 Có TK 512 – 19.800.000 (5) Ngày 25/12/2010 xuất hàng khuyến mãi cho nhà thuốc Lan Phương 2.000 tuýp E’rossan đơn giá 12.000 đồng/tuýp theo hóa đơn số 122643. Nợ TK 641 – 24.000.000 Có TK 512 – 24.000.000 Trong tháng 12/2010 phát sinh doanh thu bán hàng nội bộ với tổng trị giá: 298.189.000 đồng. 4.1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu Trong tháng 12/2010, tài khoản 521- Chiết khấu thương mại và tài khoản 532- Giảm giá hàng bán không có phát sinh. Công ty sử dụng TK 531 để hạch toán hàng bán bị trả lại chung cho tất cả các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ. Dựa vào chứng từ kế toán đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng ghi vào Sổ Cái hàng bán bị trả lại. Một số nghiệp vụ cụ thể: 31 (1) Ngày 08/12/2010 công ty TNHH Dược phẩm Nhựt Tân xuất hóa đơn GTGT số 0132141 để trả lại sản phẩm Amox 500 xám-tím v/10h/100t/9000 với số lượng 36.000 viên, đơn giá bán 472 đồng/viên, thuế GTGT 5%. Doanh nghiệp đã nhập kho và trả tiền mặt cho khách hàng. Nợ TK 531 – 16.992.000 Nợ TK 3331 – 849.600 Có TK 111 – 17.841.600 (2) Ngày 12/12/2010 nhà thuốc Hồng Hà trả lại 120 dây truyền máu với giá 15.000 đồng/cái, 240 chỉ tiêu với giá 22.000 đồng/sợi, thuế VAT 10% theo hóa đơn GTGT số 011384. Công ty đã nhập kho và trả tiền mặt cho nhà thuốc. Nợ TK 531 – 7.080.000 Nợ TK 3331 – 708.000 Có TK 111 – 7.788.000 (3) Ngày 16/12/2010 công ty TNHH MTV Dược phẩm HT trả lại sản phẩm Hafixim 100 với số lượng 12.000 viên với giá 1.750 đồng/viên, thuế VAT 10% theo hóa đơn GTGT số 027489. Doanh nghiệp đã nhập kho và trừ vào số tiền công ty nợ. Nợ TK 531 – 21.000.000 Nợ TK 3331 – 2.100.000 Có TK 131 – 23.100.000 (4) Ngày 21/12/2010 nhà thuốc Ngọc Anh trả lại 250 bơm tiêm nhựa 10cc giá bán 1.200 đồng/cây, 1.700 chai cồn y tế 90 độ giá 2.700 đồng/chai. Thuế VAT 10% theo hóa đơn GTGT số 073113. Công ty đã nhập kho và trả tiền mặt cho khách hàng. Nợ TK 531 – 4.890.000 Nợ TK 3331 – 489.000 Có TK 111 – 5.379.000 (5) Ngày 28/12/2010 bệnh viện đa khoa Tiền Giang xuất hóa đơn GTGT số 088371 để trả lại 700 tuýp Davita Bone đơn giá 25.000 đồng/tuýp, VAT 10%. Công ty đã nhập kho và trừ vào số tiền khách hàng nợ. Nợ TK 531 – 17.500.000 Nợ TK 3331 – 1.750.000 Có TK 131 – 19.250.000 Trong tháng phát sinh khoản hàng bán bị trả lại là 67.462.000 đồng. 32 Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang 288 Bis - Nguyễn Văn Cừ - P. An Hòa Q. Ninh Kiều – Tp. Cần Thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01 Ngày 05 tháng 12 năm 2010 Đvt: đồng Trích yếu A Bán hàng cho bệnh viện Đa Long Xuyên Thuế GTGT đầu ra Bán hàng cho công ty Cổ phần Dược phẩm M Thuế GTGT đầu ra Bán hàng cho công ty TNHH MTV Dược phẩm HT Thuế GTGT đầu ra Cộng Kèm theo 3 chứng từ gốc Số hiệu tài khoản Nợ Có B C Số tiền Ghi chú 1 D 131 131 511 333 14.800.000 1.480.000 131 131 511 333 36.514.000 3.651.400 131 131 511 333 29.370.800 2.937.080 88.753.280 Ngày 05 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Nguồn: Phòng Quản trị tài chính Dược Hậu Giang 33 Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang 288 Bis - Nguyễn Văn Cừ - P. An Hòa Q. Ninh Kiều – Tp. Cần Thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02 Ngày 10 tháng 12 năm 2010 Đvt: đồng Trích yếu A Bán hàng cho Nhà thuốc số 1 Thuế GTGT đầu ra Bán hàng cho bệnh viện Đa khoa Sóc Trăng Thuế GTGT đầu ra Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 131 511 131 333 131 131 511 333 Số tiền 1 12.288.500 1.228.850 Ghi chú D 79.100.000 7.910.000 100.527.350 Kèm theo 2 chứng từ gốc Ngày 10 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang 288 Bis - Nguyễn Văn Cừ - P. An Hòa Q. Ninh Kiều – Tp. Cần Thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 03 Ngày 10 tháng 12 năm 2010 Đvt: đồng Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có A B C 1 Thu tiền hàng của công ty Cổ phần Dược phẩm M 111 131 40.165.400 Thu tiền hàng của bệnh viện Đa khoa Long 111 131 16.280.000 Xuyên Cộng 56.445.400 Trích yếu Kèm theo 2 chứng từ gốc Ngày 10 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Nguồn: Phòng Quản trị tài chính Dược Hậu Giang 34 Ghi chú D Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang 288 Bis - Nguyễn Văn Cừ - P. An Hòa Q. Ninh Kiều – Tp. Cần Thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 04 Ngày 10 tháng 12 năm 2010 Đvt: đồng Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có B C 1 641 512 210.000.000 641 512 29.389.000 Trích yếu A Xuất hàng khuyến mãi ở hội thảo Bạc Liêu Xuất hàng tặng khách hàng ở Vĩnh Long Cộng Ghi chú D 239.389.000 Kèm theo 2 chứng từ gốc Ngày 10 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang 288 Bis - Nguyễn Văn Cừ - P. An Hòa Q. Ninh Kiều – Tp. Cần Thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 05 Ngày 10 tháng 12 năm 2010 Đvt: đồng Trích yếu A Công ty TNHH Dược phẩm Nhựt Tân trả lại hàng Thuế GTGT của hàng trả lại Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 531 111 333 Cộng 111 Số tiền Ghi chú 1 16.992.000 D 849.600 17.841.600 Kèm theo 1 chứng từ gốc Ngày 10 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Nguồn: Phòng Quản trị tài chính Dược Hậu Giang 35 Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang 288 Bis - Nguyễn Văn Cừ - P. An Hòa Q. Ninh Kiều – Tp. Cần Thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 06 Ngày 15 tháng 12 năm 2010 Đvt: đồng Trích yếu A Xuất hàng tặng khách hàng ở Hải Dương Xuất hàng cho công ty TNHH MTV Dược phẩm ST để quảng cáo Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 641 512 641 512 Cộng Số tiền Ghi chú 1 15.000.000 19.800.000 D 34.800.000 Kèm theo 2 chứng từ gốc Ngày 15 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang 288 Bis - Nguyễn Văn Cừ - P. An Hòa Q. Ninh Kiều – Tp. Cần Thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 07 Ngày 15 tháng 12 năm 2010 Đvt: đồng Trích yếu A Thu tiền hàng của Nhà thuốc số 1 Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 111 131 Cộng Số tiền 1 13.517.350 Ghi chú D 13.517.350 Kèm theo 2 chứng từ gốc Ngày 15 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Nguồn: Phòng Quản trị tài chính Dược Hậu Giang 36 Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang 288 Bis - Nguyễn Văn Cừ - P. An Hòa Q. Ninh Kiều – Tp. Cần Thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 08 Ngày 15 tháng 12 năm 2010 Đvt: đồng Trích yếu A Nhà thuốc Hồng Hà trả lại hàng Thuế GTGT hàng trả lại Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 531 111 333 111 Số tiền Ghi chú 1 7.080.000 708.000 7.788.000 D Kèm theo 1 chứng từ gốc Ngày 15 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang 288 Bis - Nguyễn Văn Cừ - P. An Hòa Q. Ninh Kiều – Tp. Cần Thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 09 Ngày 20 tháng 12 năm 2010 Đvt: đồng Trích yếu A Bán hàng cho công ty Dược Sông Hậu Thuế GTGT đầu ra Bán hàng cho công ty TNHH MTV Dược phẩm CM Thuế GTGT đầu ra Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 131 511 131 333 131 131 511 333 Số tiền Ghi chú 1 71.808.000 3.590.400 D 31.382.755 1.569.138 108.350.293 Kèm theo 2 chứng từ gốc Ngày 20 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Nguồn: Phòng Quản trị tài chính Dược Hậu Giang 37 Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang 288 Bis - Nguyễn Văn Cừ - P. An Hòa Q. Ninh Kiều – Tp. Cần Thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 10 Ngày 20 tháng 12 năm 2010 Đvt: đồng Trích yếu A Công ty TNHH MTV Dược phẩm HT trả lại sản phẩm Thuế GTGT hàng trả lại Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 531 333 131 131 Số tiền Ghi chú 1 D 21.000.000 2.100.000 Cộng 23.100.000 Kèm theo 1 chứng từ gốc Ngày 20 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang 288 Bis - Nguyễn Văn Cừ - P. An Hòa Q. Ninh Kiều – Tp. Cần Thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 11 Ngày 25 tháng 12 năm 2010 Đvt: đồng Trích yếu A Bán hàng cho công ty TNHH MTV Dược phẩm ST Thuế GTGT đầu ra Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 131 131 Cộng 511 333 Số tiền Ghi chú 1 D 112.870.000 11.287.000 124.157.000 Kèm theo 2 chứng từ gốc Ngày 25 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Nguồn: Phòng Quản trị tài chính Dược Hậu Giang 38 Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang 288 Bis - Nguyễn Văn Cừ - P. An Hòa Q. Ninh Kiều – Tp. Cần Thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 12 Ngày 25 tháng 12 năm 2010 Đvt: đồng Trích yếu A Thu tiền hàng của công ty Dược Sông Hậu Thuế GTGT đầu ra Cộng Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có B C 1 131 511 71.808.000 131 333 3.590.400 75.398.400 Ghi chú D Kèm theo 2 chứng từ gốc Ngày 25 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang 288 Bis - Nguyễn Văn Cừ - P. An Hòa Q. Ninh Kiều – Tp. Cần Thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 13 Ngày 25 tháng 12 năm 2010 Đvt: đồng Số hiệu tài khoản Nợ Có A B C Xuất hàng khuyến mãi cho nhà thuốc 641 512 Lan Phương Trích yếu Cộng Số tiền Ghi chú 1 24.000.000 D 24.000.000 Kèm theo 1 chứng từ gốc Ngày 25 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Nguồn: Phòng Quản trị tài chính Dược Hậu Giang 39 Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang 288 Bis - Nguyễn Văn Cừ - P. An Hòa Q. Ninh Kiều – Tp. Cần Thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 14 Ngày 25 tháng 12 năm 2010 Đvt: đồng Trích yếu A Nhà thuốc Ngọc Anh trả lại hàng Thuế GTGT hàng trả lại Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 531 111 333 111 Cộng Số tiền Ghi chú 1 4.890.000 489.000 D 5.379.000 Kèm theo 1 chứng từ gốc Ngày 25 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang 288 Bis - Nguyễn Văn Cừ - P. An Hòa Q. Ninh Kiều – Tp. Cần Thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 15 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Đvt: đồng Trích yếu A Bệnh viện đa khoa Tiền Giang trả lại hàng Thuế GTGT hàng trả lại Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 531 333 Cộng 131 131 Số tiền Ghi chú 1 D 17.500.000 1.750.000 19.250.000 Kèm theo 1 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Nguồn: Phòng Quản trị tài chính Dược Hậu Giang 40 Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang 288 Bis - Nguyễn Văn Cừ - P. An Hòa Q. Ninh Kiều – Tp. Cần Thơ Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2010 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C 01/12 HĐ GTGT 187035 01/12 03/12 HĐ GTGT 187051 HĐ GTGT 187076 HĐ GTGT 187077 HĐ GTGT 187078 03/12 HĐ GTGT 187079 HĐ GTGT 187080 17/12 22/12 HĐ GTGT 187081 22/12 … 31/12 31/12 ... … 31/12 31/12 05/12 06/12 09/12 17/12 20/12 05/12 06/12 09/12 20/12 Diễn giải D Số dư đầu tháng Xuất hàng bán cho Bệnh viện Đa khoa thành phố Long Xuyên Bán hàng cho công ty Cổ phần Dược phẩm M Bán hàng công ty TNHH MTV Dược phẩm HT Bán hàng cho Nhà thuốc số 1 Xuất hàng bán cho Bệnh viện Đa Khoa Sóc Trăng Bán hàng bán cho công ty Dược Sông Hậu Bán hàng bán cho công ty TNHH MTV Dược phẩm CM Bán hàng cho công ty TNHH MTV Dược phẩm ST … K/c hàng bán bị trả lại K/c xác định kết quả Cộng phát sinh TK đối ứng E Số hiệu: 511 Số phát sinh Nợ Có 1 2 131 0 14.800.000 131 36.514.000 131 29.370.800 131 12.288.500 131 79.100.000 131 71.808.000 131 31.382.755 131 112.870.000 … 531 911 … 67.462.000 153.851.120.305 153.918.582.305 … 153.918.582.305 - Sổ này có 1 trang - Ngày mở sổ: 01/12/2010 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: Phòng Quản trị tài chính Dược Hậu Giang 41 Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang 288 Bis - Nguyễn Văn Cừ - P. An Hòa Q. Ninh Kiều – Tp. Cần Thơ Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2010 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng nội bộ Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C 07/12 HĐ 102612 HĐ 104273 HĐ 112101 HĐ 121467 07/12 HĐ 122643 25/12 10/12 13/12 18/12 25/12 31/12 10/12 13/12 15/12 31/12 Diễn giải D Số dư đầu tháng Xuất hàng khuyến mãi ở hội thảo Bạc Liêu Xuất hàng tặng khách hàng ở Vĩnh Long Xuất hàng tặng khách hàng ở Hải Dương Xuất hàng cho công ty TNHH MTV Dược phẩm ST để quảng cáo Xuất hàng khuyến mãi cho nhà thuốc Lan Phương K/c xác định kết quả Cộng phát sinh Số hiệu: 512 TK đối ứng E Số phát sinh Nợ Có 1 2 641 210.000.000 641 29.389.000 641 15.000.000 641 19.800.000 641 24.000.000 911 298.189.000 298.189.000 298.189.000 - Sổ này có 1 trang - Ngày mở sổ: 01/12/2010 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: Phòng Quản trị tài chính Dược Hậu Giang 42 Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang 288 Bis - Nguyễn Văn Cừ - P. An Hòa Q. Ninh Kiều – Tp. Cần Thơ Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2010 Tên tài khoản: Hàng bán bị trả lại Ngày, tháng ghi sổ A 08/12 12/12 16/12 21/12 28/12 Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C HĐ GTGT 0132141 HĐ GTGT 011384 HĐ GTGT 027489 HĐ GTGT 073113 HĐ GTGT 088371 31/12 08/12 12/12 16/12 21/12 28/12 31/12 Số hiệu: 531 Diễn giải D Số dư đầu tháng Doanh thu hàng trả lại chi bằng tiền măt Doanh thu hàng trả lại chi bằng tiền măt Doanh thu hàng trả lại trừ vào tiền khách hàng nợ Doanh thu hàng trả lại chi bằng tiền mặt Doanh thu hàng trả lại trừ vào tiền khách hàng nợ K/c xác định doanh thu thuần Cộng phát sinh TK đối ứng E Số phát sinh Nợ Có 1 2 111 16.992.000 111 7.080.000 131 21.000.000 111 4.890.000 131 17.500.000 511 67.462.000 67.462.000 67.462.000 - Sổ này có 1 trang - Ngày mở sổ: 01/12/2010 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: Phòng Quản trị tài chính Dược Hậu Giang 43 Liên 2 CTY CP DƯỢC HẬU GIANG 288 BIS NGUYỄN VĂN CỪ - TP CẦN THƠ PHIẾU THU Người nộp: Công ty Cổ phần Dược phẩm M Địa chỉ: MK Về Khoản Số: PTT.H/DHG/12/02175 Tài khoản Nợ: 111 MSKH/NCC THU TIỀN BÁN HÀNG TK Có Số tiền 511 40.165.400 Tổng cộng: 40.165.400 Số tiền: bốn mươi triệu một trăm sáu mươi lăm ngàn bốn trăm đồng Số chứng từ ngoại kèm theo: Ngày 08 tháng 12 năm 2010 B. Tổng Giám Đốc Kế Toán Trưởng Người Nộp Lập Phiếu Thủ Quỹ (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) CTY CP DƯỢC HẬU GIANG 288 BIS NGUYỄN VĂN CỪ - TP CẦN THƠ Liên 2 PHIẾU THU Người nộp: Bệnh viện Đa khoa Tp Long Xuyên Địa chỉ: MK Về Khoản Số: PTT.H/DHG/12/02167 Tài khoản Nợ: 111 MSKH/NCC THU TIỀN BÁN HÀNG TK Có Số tiền 511 14.800.000 Tổng cộng: 14.800.000 Số tiền: mười bốn triệu tám trăm ngàn đồng Số chứng từ ngoại kèm theo: B. Tổng Giám Đốc (ký, họ tên) Kế Toán Trưởng (ký, họ tên) Ngày 10 tháng 12 năm 2010 Người Nộp Lập Phiếu Thủ Quỹ (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Nguồn: Phòng Quản trị tài chính Dược Hậu Giang 44 Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang 288 Bis - Nguyễn Văn Cừ - P. An Hòa Q. Ninh Kiều – Tp. Cần Thơ Mẫu số: S02b-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2010 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B 01 02 03 04 05 06 07 08 05/12 10/12 10/12 10/12 10/12 15/12 15/12 15/12 - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu tháng Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng 1 A B 1 88.753.280 100.527.350 56.445.400 239.389.000 17.841.600 34.800.000 13.517.350 7.788.000 09 10 11 12 13 14 15 20/12 20/12 25/12 25/12 25/12 25/12 31/12 108.350.293 23.100.000 124.157.000 75.398.400 24.000.000 5.379.000 19.250.000 559.061.980 - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu tháng 379.634.693 - Sổ này có 01 trang - Ngày mở sổ: 01/12/2010 Người ghi sô (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: Phòng Quản trị tài chính Dược Hậu Giang 45 4.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY QUA 3 NĂM 2010 – 2012 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013 4.2.1 Phân tích tình hình tiêu thụ theo cơ cấu sản phẩm 4.2.1.1 Phân tích tình hình tiêu thụ theo ngành hàng Trong cơ cấu doanh thu thuần, doanh thu hàng do Dược Hậu Giang tự sản xuất kinh doanh luôn chiếm tỷ trọng trên 92%. Trong đó, doanh thu sản xuất dược phẩm, thực phẩm chức năng, mỹ phẩm đóng vai trò chủ đạo. a) Phân tích tình hình tiêu thụ của ngành hàng theo số lượng Bảng 4.1: Số lượng tiêu thụ của ngành hàng qua 3 năm 2010 – 2012 Đvt: triệu sản phẩm Chênh lệch Năm Tên ngành 2011/2010 2012/2011 hàng 2010 2011 2012 Số Tỷ lệ Số Tỷ lệ lượng (%) lượng (%) Dược phẩm 2.089 2.294 2.660 205 9,81 366 15,95 TPCN 292 322 378 30 10,27 56 17,39 Mỹ phẩm 0,23 0,08 0,06 (0,15) (65,22) (0,02) (25) Tổng 2.381,23 2.616,08 3.038,06 234,85 9,86 421,98 16,13 Nguồn: Báo cáo thường niên năm 2010 – 2012 của Dược Hậu Giang Qua bảng 4.1 ta thấy sản lượng dược phẩm, thực phẩm chức năng tăng qua các năm. Năm 2011 số lượng dược phẩm là 2.294 triệu sản phẩm tăng 205 triệu sản phẩm tương ứng 9,81%, thực phẩm chức năng 322 triệu sản phẩm tăng 30 triệu sản phẩm với tỷ lệ 10,27% so với năm 2010. Năm 2012 sản lượng dược phẩm tiếp tục tăng 366 triệu sản phẩm ứng với 15,95%, thực phẩm chức năng tăng 56 triệu sản phẩm ứng với 17,39% so với năm 2011. Đối với mỹ phẩm thì sản lượng qua các năm đều giảm, năm 2011 giảm 0,15 triệu sản phẩm tương ứng 65,22% so với năm 2010. Đến năm 2012 giảm 0,02 triệu sản phẩm với tỷ lệ 25% so với năm 2011. Bên cạnh việc chăm sóc sức khỏe người dân còn quan tâm đến vấn đề chăm sóc sắc đẹp. Nắm bắt được nhu cầu của người tiêu dùng nên Dược Hậu Giang đã mạnh dạn đầu tư vào sản xuất thực phẩm chức năng và mỹ phẩm. Tuy nhiên dược phẩm vẫn chiếm sản lượng cao nhất vì đây là nhóm sản phẩm kinh doanh chủ yếu và lâu đời của công ty với các nhãn hàng gắn liền với thương hiệu Dược Hậu Giang như: Hapacol, Eyelight, Eugica,.... Thực phẩm chức năng sản xuất từ các chất tự nhiên, không có độc tính, sử dụng tiện lợi. Mặt khác nó được coi là một phương pháp bổ sung trong việc giữ gìn và nâng cao sức khỏe nhờ những đặc tính trên phù hợp với lối sống hiện đại nên thực phẩm chức năng của công ty dần được mọi 46 người sử dụng. Nhóm mỹ phẩm của doanh nghiệp lượng tiêu thụ vẫn còn ít do sản phẩm chưa đa dạng cộng thêm có nhiều đối thủ cạnh tranh trong ngành với các thương hiệu nổi tiếng như DeBon, Nivea, Pond,... sản phẩm thu hút người tiêu dùng nhờ màu sắc, mẫu mã. Bảng 4.2: Số lượng tiêu thụ của ngành hàng qua 6 tháng đầu năm 2011– 2013 Đvt: triệu sản phẩm Chênh lệch 6 tháng đầu năm 6T.2012/6T.2011 6T.2013/6T.2012 Tên ngành hàng 2011 2012 2013 Số Tỷ lệ Số Tỷ lệ lượng (%) lượng (%) Dược phẩm 1.187 1.373 1.575 186 15,67 202 14,71 TPCN 150 181 216 31 20,67 35 19,34 Mỹ phẩm 0 0 0 0 0,00 0 0,00 Tổng 1.337 1.554 1.791 217 16,23 237 15,25 Nguồn: Bản tin IR 6 tháng đầu năm 2011 – 2013 của Dược Hậu Giang Từ bảng 4.2 cho thấy số lượng tiêu thụ của ngành hàng qua 6 tháng đầu năm 2011 – 2013 đều tăng, nhưng trong đó ngành mỹ phẩm do sản lượng rất nhỏ nên ta xem như bằng 0. Giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012 so với 6 tháng 2011 sản lượng dược phẩm tăng 186 triệu sản phẩm tương ứng 15,67%, thực phẩm chức năng tăng 31 triệu sản phẩm tương ứng 20,67%. Sang giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 số lượng dược phẩm tăng 202 triệu sản phẩm với tỷ lệ 14,71%, thực phẩm chức năng tăng 35 triệu sản phẩm tương đương 19,34% so với 6 tháng cùng kỳ 2012. Dược phẩm là sản phẩm công ty sản xuất và kinh doanh chủ yếu cùng với chất lượng thuốc cao vì vậy luôn chiếm lượng tiêu thụ cao hơn so với hai nhóm sản phẩm còn lại. Sự hiểu biết về thực phẩm chức năng trong cộng đồng còn hạn chế, trong khi trên thị trường có quá nhiều nhãn hiệu sản phẩm khiến người tiêu dùng bối rối nên lượng tiêu thụ sản phẩm chức năng của công ty chưa cao. Thu nhập của người dân ngày càng được cải thiện, nhu cầu chăm sóc bản thân ngày càng gia tăng, tuy nhiên phần lớn người tiêu dùng chỉ biết đến những thương hiệu nước ngoài với các sản phẩm có chủng loại đa dạng, đẹp mắt. Do đó lượng tiêu thụ mỹ phẩm luôn chiếm tỷ trọng rất thấp trong tổng sản lượng. 47 b) Phân tích tình hình tiêu thụ theo giá trị Bảng 4.3: Doanh thu tiêu thụ của ngành hàng qua 3 năm 2010 – 2012 Đvt: tỷ đồng Chênh lệch Năm Tên ngành 2011/2010 2012/2011 hàng 2010 2011 2012 Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ (%) (%) Dược phẩm 1.582 1.898 2.198 316 19,97 300 15,82 TPCN 134 144 162 10 7,46 18 12,50 Mỹ phẩm 2,23 1,02 0,71 (1,21) (54,26) (0,31) (30,39) Tổng 1.718,23 2.043,02 2.360,71 324,79 18,90 317,69 15,55 Nguồn: Báo cáo thường niên năm 2010 – 2012 của Dược Hậu Giang Bảng 4.3 cho ta thấy doanh thu tiêu thụ của dược phẩm là cao nhất so với thực phẩm chức năng và mỹ phẩm. Doanh thu dược phẩm năm 2011 tăng 316 tỷ đồng ứng với 19,97% so với 2010, sang năm 2012 tăng 300 tỷ đồng tương 15,82% so với năm 2011. Doanh thu tăng qua các năm do dược phẩm chiếm thị phần nhất định trên thị trường với mạng lưới phân phối rộng lớn trong cả nước, chủng loại đa dạng. Thực phẩm chức năng mặc dù đáp ứng được mối lo về an toàn thực phẩm, tiện dụng nhưng doanh thu vẫn ở mức tương đối thấp do lượng người tiêu dùng, khâu tiếp thị marketing còn hạn chế. Cụ thể năm 2011 tăng 10 tỷ đồng tương ứng 7,46% so với năm 2010, năm 2012 tăng 18 tỷ đồng với tỷ lệ 12,50% so với năm 2011. Nhóm mỹ phẩm doanh thu năm 2011 giảm mạnh 54,26% tương ứng 1,21 tỷ đồng so với năm 2010, đến năm 2012 tiếp tục giảm 30,39% tương ứng số tiền 0,31 tỷ đồng so với 2011. Nguyên nhân doanh thu tiêu thụ giảm do lượng tiêu thụ giảm cùng với sự cạnh tranh về giá bán và mẫu mã của các đối thủ trong ngành. Bảng 4.4: Doanh thu tiêu thụ của ngành hàng qua 6 tháng đầu năm 2011–2013 Đvt: tỷ đồng Chênh lệch 6 tháng đầu năm Tên ngành 6T.2012/6T.2011 6T.2013/6T.2012 hàng Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ 2011 2012 2013 (%) (%) Dược phẩm 968 1.119 1.226 151 15,60 107 9,56 TPCN 68 79 86 11 16,18 7 8,86 Mỹ phẩm 0,62 0,48 0,66 (0,14) (22,58) 0,18 37,50 Tổng 1.036,62 1.198,48 1.312,66 161,86 15,61 114,18 9,53 Nguồn: Bản tin IR 6 tháng đầu năm 2011 – 2013 của Dược Hậu Giang 48 Như số liệu được thể hiện ở bảng 4.4 cho thấy trong cơ cấu doanh thu hàng công ty tự sản xuất thì doanh thu dược phẩm luôn đạt ở mức cao và đều tăng qua các giai đoạn. Doanh thu dược phẩm 6 tháng đầu năm 2012 tăng 151 tỷ đồng tương ứng 15,60% so với 6 tháng cùng kỳ 2011, 6 tháng đầu năm 2013 tăng 107 tỷ đồng ứng với 9,56% so với 6 tháng đầu năm 2012. Dược phẩm của công ty nhờ chất lượng cao được tiếp thị và quảng bá một cách hiệu quả, cộng với giá cả phù hợp với túi tiền của người dân chính vì vậy làm cho doanh thu tiêu thụ tăng. Thị trường thực phẩm chức năng ở Việt Nam đang phát triển mạnh mẽ, nhưng vẫn còn nhiều vấn đề khó kiểm soát về chất lượng và giá cả. Bên cạnh đó người tiêu dùng chưa hiểu rõ công dụng của thực phẩm chức năng cộng thêm tâm lý “tiền nào của nấy”, nên họ tin rằng giá cả đi kèm với chất lượng. Thực phẩm chức năng Dược Hậu Giang sản xuất chỉ đáp ứng cho một số bộ phận người tiêu dùng có mức thu nhập trung bình hoặc thấp do vậy doanh thu tiêu thụ chỉ ở mức tương đối. Cụ thể 6 tháng đầu năm 2012 tăng 11 tỷ đồng tương đương 16,18% so với 6 tháng cùng kỳ 2011, sang 6 tháng đầu năm 2013 tăng 7 tỷ đồng tương ứng 8,86% so với 6 tháng đầu năm 2012. Thu nhập được cải thiện kéo theo nhu cầu cuộc sống của người dân càng cao. Các doanh nghiệp nước ngoài có nhà máy sản xuất tại Việt Nam luôn đưa ra thị trường các mặt hàng mỹ phẩm mới cùng với chương trình khuyến mãi, giảm giá thu hút người tiêu dùng. Trong khi sản phẩm của công ty chưa đa dạng về các chủng loại, mẫu mã, giá thấp và chưa đầu tư nhiều vào quảng cáo nên doanh thu nhóm mỹ phẩm đạt rất thấp. Giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012 giảm 0,14 tỷ đồng với tỷ lệ 22,58% so với 6 tháng cùng kỳ 2011, đến 6 tháng đầu năm 2013 doanh thu tăng 0,18 tương ứng 37,50%. 4.2.1.2 Phân tích tình hình tiêu thụ theo nhóm sản phẩm Dược Hậu Giang có trên 300 sản phẩm lưu hành trên toàn quốc được chia theo chức năng điều trị như: Hô hấp, Giảm đau – hạ sốt, Kháng sinh, Tim mạch,…. 49 a) Phân tích tình tiêu thụ của nhóm sản phẩm theo số lượng Bảng 4.5: Số lượng tiêu thụ của nhóm sản phẩm qua 3 năm 2010 - 2012 Đvt: triệu sản phẩm Năm Tên nhóm SP Hô hấp Giảm đau – hạ sốt Vitamin – khoáng chất Kháng sinh Tiêu hóa và gan mật Cơ – xương – khớp Tim mạch Khác Tổng 2010 2011 2012 831,08 972,03 1.132,59 476,04 484,02 556,27 371,04 383,01 447,20 335,03 376,01 440,52 175,02 185,01 211,32 87,01 98 115 38 41 48,64 68,01 77 86,53 2.381,23 2.616,08 3.038,06 Chênh lệch 2011/2010 2012/2011 Số Tỷ lệ Số Tỷ lệ lượng (%) lượng (%) 140,95 16,96 160,56 16,52 7,98 1,68 72,25 14,93 11,97 3,23 64,19 16,76 40,98 12,23 64,51 17,16 9,99 5,71 26,31 14,22 10,99 12,63 17 17,35 3 7,89 7,64 18,63 8,99 13,22 9,53 12,38 234,85 9,86 421,89 16,13 Nguồn: Báo cáo thường niên năm 2010 – 2012 của Dược Hậu Giang Từ bảng số liệu 4.5 ta thấy sản lượng tiêu thụ nhóm sản phẩm qua 3 năm đều tăng. Trong đó 4 nhóm Hô hấp, Giảm đau – hạ sốt, Vitamin – khoáng chất và Kháng sinh có sản lượng nhiều hơn các nhóm còn lại. Tổng sản lượng năm 2011 là 2.616,08 trệu sản phẩm tăng 9,86% tương ứng 234,85 triệu sản phẩm so với năm 2010. Cụ thể nhóm Hô hấp tăng 16,96% tương ứng 140,95 triệu sản phẩm, Giảm đau – hạ sốt tăng 1,68% tương ứng 7,98 triệu sản phẩm, Vitamin – khoáng chất tăng 3,23% tương đương 11,97 triệu sản phẩm, Kháng sinh tăng 12,23% ứng với 40,98 triệu sản phẩm, Tiêu hóa và gan mật tăng 5,71% tương đương 9,99 triệu sản phẩm, Cơ – xương – khớp tăng 12,63% ứng với 10,99 triệu sản phẩm, Tim mạch tăng 7,89% tương ứng 3 triệu sản phẩm, nhóm Khác tăng 13,22% tương ứng 8,99 triệu sản phẩm. Sản lượng tiêu thụ năm 2011 tăng do công ty đầu tư hoạt động nghiên cứu phát triển sản phẩm đưa ra thị trường nhiều sản phẩm mới. Hoạt động Marketing triển khai thông suốt đến từng nhân viên, hệ thống phân phối cùng với lòng tin của người tiêu dùng về chất lượng sản phẩm của Dược Hậu Giang. Tổng sản lượng năm 2012 là 3.038,06 triệu sản phẩm tăng 16,13% tương ứng 421,89 triệu sản phẩm so với năm 2011. Cụ thể nhóm Hô hấp tăng 16,52% tương ứng 160,56 triệu sản phẩm, Giảm đau – hạ sốt tăng 14,93% tương ứng 72,25 triệu sản phẩm, Vitamin – khoáng chất tăng 16,76% tương đương 64,19 triệu sản phẩm, Kháng sinh tăng 17,16% ứng với 64,51 triệu sản phẩm, Tiêu hóa và gan mật tăng 14,22% tương đương 26,31 triệu sản phẩm, Cơ – xương – khớp tăng 17,35% ứng với 17 triệu sản phẩm, Tim mạch tăng 50 18,63% tương ứng 7,64 triệu sản phẩm, nhóm Khác tăng 12,38% tương ứng 9,53 triệu sản phẩm. Nhờ công ty khai thác được lợi thế hệ thống phân phối sâu rộng, uy tín thương hiệu và hoạt động Marketing hiệu quả nên lượng tiêu thụ tăng. Bảng 4.6: Số lượng tiêu thụ của nhóm sản phẩm qua 6 tháng đầu năm 2011 - 2013 Đvt: triệu sản phẩm 6 tháng đầu năm Tên nhóm SP Hô hấp Giảm đau – hạ sốt Kháng sinh Dinh dưỡng Cơ – xương – khớp Gan mật Tiêu hóa Khác Tổng 2011 454 282 179 164 66 63 49 80 1.337 2012 524 328 201 180 79 74 61 107 1.554 2013 585 379 237 218 94 92 67 119 1.791 Chênh lệch 6T.2012/6T.2011 6T.2013/6T.2012 Số Tỷ lệ Số Tỷ lệ lượng (%) lượng (%) 70 15,42 61 11,64 46 16,31 51 15,55 22 12,29 36 17,91 16 9,76 38 21,11 13 19,70 15 18,99 11 17,46 18 24,32 12 24,49 6 9,84 27 33,75 12 11,21 217 16,23 237 15,25 Nguồn: Bản tin IR 6 tháng đầu năm 2011 – 2013 của Dược Hậu Giang Qua bảng 4.6 ta có thể thấy 4 nhóm sản phẩm Hô hấp, Giảm đau – hạ sốt, Kháng sinh, Dinh dưỡng chiếm số lượng nhiều trong tổng số lượng. Tổng sản lượng 6 tháng đầu năm 2012 là 1.554 triệu sản phẩm tăng 16,23% tương ứng 217 triệu sản phẩm so với 6 tháng cùng kỳ năm 2011. Trong đó nhóm Hô hấp tăng 15,42% tương ứng 70 triệu sản phẩm, Giảm đau – hạ sốt tăng 16,31% tương đương 46 triệu sản phẩm, Kháng sinh tăng 12,29% ứng với 22 triệu sản phẩm, Dinh dưỡng tăng 9,76% tương ứng 16 triệu sản phẩm, Cơ – xương – khớp tăng 19,70% tương đương 13 triệu sản phẩm, Gan mật tăng 17,46% tương ứng 11 triệu sản phẩm, Tiêu hóa tăng 24,49% ứng với 12 triệu sản phẩm, nhóm Khác tăng 33,75% tương ứng 27 triệu sản phẩm. Do nhu cầu tiêu dùng thuốc tăng, thông qua các chương trình truyền thông nhiều nhãn hàng của công ty ngày càng được người tiêu dùng nhận diện và tin dùng giúp cho lượng tiêu thụ tăng. Tổng sản lượng 6 tháng đầu năm 2013 là 1.791 triệu sản phẩm tăng 15,25% tương ứng 237 triệu sản phẩm so với 6 tháng cùng kỳ năm 2012. Trong đó nhóm Hô hấp tăng 11,64% tương ứng 61 triệu sản phẩm, Giảm đau – hạ sốt tăng 15,55% tương đương 51 triệu sản phẩm, Kháng sinh tăng 17,91% ứng với 36 triệu sản phẩm, Dinh dưỡng tăng 21,11% tương ứng 38 triệu sản 51 phẩm, Cơ – xương – khớp tăng 18,99% tương đương 15 triệu sản phẩm, Gan mật tăng 24,32% tương ứng 18 triệu sản phẩm, Tiêu hóa tăng 9,84% ứng với 6 triệu sản phẩm, nhóm Khác tăng 11,21% tương ứng 12 triệu sản phẩm. Nguyên nhân tăng sản lượng do triển khai chiến lược bán hàng: “chi tiết – đều đặn – không bỏ sót” đến từng nhân viên bán hàng, các chương trình Marketing hỗ trợ bán hàng được triển khai đồng loạt, khuyến mãi truyền thông đến người tiêu dùng. b) Phân tích tình hình tiêu thụ của nhóm sản phẩm theo giá trị Bảng 4.7: Doanh thu tiêu thụ của nhóm sản phẩm qua 3 năm 2010 -2012 Đvt: tỷ đồng Năm Tên nhóm SP Hô hấp Giảm đau – hạ sốt Vitamin – khoáng chất Kháng sinh Tiêu hóa và gan mật Mắt Cơ – xương – khớp Tim mạch Khác Tổng 2010 2011 2012 260,04 341 350,09 253,03 282 294,38 171,02 207 214,35 738,10 880,01 914,54 118,02 134 237,99 38,01 42 74,65 36 44 75,07 34 35,01 66,19 70,01 78 133,45 1.718,23 2.043,02 2.360,71 Chênh lệch 2011/2010 2012/2011 Số Tỷ lệ Số Tỷ lệ tiền (%) tiền (%) 80,96 31,13 9,09 2,67 28,97 11,45 12,38 4,39 35,98 21,04 7,35 3,55 141,91 19,23 34,53 3,92 15,98 13,54 103,99 77,60 3,99 10,50 32,65 77,74 8 22,22 31,07 70,61 1,01 2,97 31,18 89,06 7,99 11,41 55,45 71,09 324,79 18,90 317,69 15,55 Nguồn: Báo cáo thường niên năm 2010 – 2012 của Dược Hậu Giang Từ bảng số liệu 4.7 cho thấy sự tăng trưởng doanh thu qua 3 năm chủ yếu từ các nhóm sản phẩm như: Hô hấp, Giảm đau – hạ sốt, Vitamin – khoáng chất, Kháng sinh, Tiêu hóa và gan mật. Năm 2011 tổng doanh thu tiêu thụ là 2.043,02 tỷ đồng tăng 324,79 tỷ đồng tương ứng 18,90% so với năm 2010. Cụ thể doanh thu nhóm Hô hấp tăng 80,96 tỷ đồng tương ứng 31,13%, Giảm đau – hạ sốt tăng 28,97 tỷ đồng tương đương 11,45%, Vitamin – khoáng chất tăng 35,98 tỷ đồng ứng với 21,04%, Kháng sinh tăng 141,91 tỷ đồng với tỷ lệ 19,23%, Tiêu hóa và gan mật tăng 15,98 tỷ đồng tương ứng 13,54%, Mắt tăng 3,99 tỷ đồng tương ứng 10,50%, Cơ – xương – khớp tăng 8 tỷ đồng ứng với 22,22%, Tim mạch tăng 1,01 tỷ đồng tương ứng 2,97%, nhóm Khác tăng 7,99 tỷ đồng ứng với 11,41%. Doanh thu tiêu thụ các nhóm sản phẩm tăng do lượng tiêu thụ tăng, ảnh hưởng biến động giá xăng, dầu tăng đẩy chi phí đầu vào sản xuất tăng và đẩy giá bán đầu ra tăng. 52 Năm 2012 tổng doanh thu tiêu thụ là 2.360,71 tỷ đồng tăng 317,69 tỷ đồng tương ứng 15,55% so với năm 2011. Cụ thể doanh thu nhóm Hô hấp tăng 9,09 tỷ đồng tương ứng 2,67%, Giảm đau – hạ sốt tăng 12,38 tỷ đồng tương đương 4,39%, Vitamin – khoáng chất tăng 7,35 tỷ đồng ứng với 3,55%, Kháng sinh tăng 34,53 tỷ đồng với tỷ lệ 3,92%, Tiêu hóa và gan mật tăng 103,99 tỷ đồng tương ứng 77,60%, Mắt tăng 32,65 tỷ đồng tương ứng 77,74%, Cơ – xương – khớp tăng 31,07 tỷ đồng ứng với 70,61%, Tim mạch tăng 31,18 tỷ đồng tương ứng 89,06%, nhóm Khác tăng 55,45 tỷ đồng ứng với 71,09%. Tuy còn chịu chính sách quản lý của Nhà nước về giá bán nhưng giá cả đầu vào vẫn tiếp tục tăng cộng thêm chi phí hoạt động truyền thông quảng bá sản phẩm dẫn đến giá bán tăng. Bên cạnh đó sản lượng năm 2012 tiếp tục tăng giúp cho doanh thu tăng trưởng. Bảng 4.8: Doanh thu tiêu thụ của nhóm sản phẩm qua 6 tháng đầu năm 2011 - 2013 Đvt: tỷ đồng 6 tháng đầu năm Tên nhóm SP 2011 2012 2013 Hô hấp 138,18 161,67 179,05 Giảm đau – hạ sốt 168,24 198,95 212,52 Kháng sinh 428,64 459,86 534,91 Dinh dưỡng 87,59 101,99 113,28 Tiêu hóa 47,79 61,12 67,60 Cơ – xương – khớp 47,89 60,28 63,93 Mắt 35,04 50,34 48,83 Khác 83,25 104,27 92,54 Tổng 1.036,62 1.198,48 1.312,66 Chênh lệch 6T.2012/6T.2011 6T.2013/6T.2012 Số Tỷ lệ Số Tỷ lệ tiền (%) tiền (%) 23,49 16,99 17,38 10,75 30,71 18,25 13,57 6,82 31,22 7,28 75,05 16,32 14,40 16,44 11,29 11,07 13,33 27,89 6,48 10,60 12,39 25,87 3,65 6,06 15,30 43,66 (1,51) (2,99) 21,02 25,25 (11,73) (11,25) 161,86 15,61 114,18 9,53 Nguồn: Bản tin IR 6 tháng đầu năm 2011 – 2013 của Dược Hậu Giang Như số liệu được thể hiện ở bảng 4.8 ta thấy doanh thu tiêu thụ qua 6 tháng đầu năm 2011 – 2013 đều tăng phần lớn từ doanh thu của 4 nhóm sản phẩm Hô hấp, Giảm đau – hạ sốt, Kháng sinh, Dinh dưỡng. Ở 6 tháng đầu năm 2012 tổng doanh thu đạt 1.198,48 tỷ đồng tăng 161,86 tỷ đồng tương ứng 15,61% so với 6 tháng cùng kỳ năm 2011. Trong đó doanh thu nhóm Hô hấp tăng 23,49 tỷ đồng tương ứng 16,99%, Giảm đau – hạ sốt tăng 30,71 tỷ đồng ứng với 18,25%, Kháng sinh tăng 31,22 tỷ đồng tương ứng 7,28%, Dinh dưỡng tăng 14,40 tỷ đồng ứng với 16,44%, Tiêu hóa tăng 13,33 tỷ đồng tương ứng 27,89%, Cơ – xương – khớp tăng 12,39 tỷ đồng ứng với 25,87%, Mắt tăng 15,30 tỷ đồng tương ứng 43,66%, nhóm Khác tăng 21,02 tỷ đồng ứng với 53 25,25%. Do 6 tháng đầu năm 2012 giá vốn hàng bán và chi phí quản lý tăng nên giá tăng cộng thêm sản lượng bán ra tăng dẫn đến doanh thu tiêu thụ tăng. Giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 tổng doanh thu đạt 1.312,66 tỷ đồng tăng 114,18 tỷ đồng tương ứng 9,53% so với 6 tháng đầu năm 2012. Trong đó doanh thu nhóm Hô hấp tăng 17,38 tỷ đồng tương ứng 10,75%, Giảm đau – hạ sốt tăng 13,57 tỷ đồng ứng với 6,82%, Kháng sinh tăng 75,05 tỷ đồng tương ứng 16,32%, Dinh dưỡng tăng 11,29 tỷ đồng ứng với 11,07%, Tiêu hóa tăng 6,48 tỷ đồng tương ứng 10,60%, Cơ – xương – khớp tăng 3,65 tỷ đồng ứng với 6,06%, Mắt giảm 1,51 tỷ đồng tương ứng 2,99%, nhóm Khác giảm 11,73 tỷ đồng ứng với 11,25%. Nguyên nhân tăng doanh thu do sản lượng tiêu thụ tăng, đồng thời giá bán 6 tháng đầu năm 2013 tăng vì chi phí bán hàng tăng mặt khác để bù tốc độ lạm phát. Tuy nhóm sản phẩm dùng cho Mắt và nhóm Khác doanh thu giảm nhưng không ảnh hưởng nhiều đến tổng doanh thu. 4.2.2 Phân tích tình hình tiêu thụ theo thị trường 4.2.2.1 Phân tích tình hình tiêu thụ theo thị trường qua 3 năm 2010 2012 Bảng 4.9: Doanh thu tiêu thụ trong và ngoài nước qua 3 năm 2010 – 2012 Đvt: tỷ đồng Thị trường Năm Chênh lệch 2011/2010 2012/2011 2010 2011 2012 Số Tỷ lệ Số Tỷ lệ tiền (%) tiền (%) Nội địa 1.697 2.014 2.304 317 18,68 290 14,40 Xuất khẩu 21,23 29,02 56,71 7,79 36,69 27,69 95,42 Tổng 1.718,23 2.043,02 2.360,71 324,79 18,90 317,69 15,55 Nguồn : Phòng Quản trị Dược Hậu Giang  Đối với thị trường xuất khẩu Xuất khẩu là một thị trường tiềm năng và cũng là chiến lược trọng tâm của Dược Hậu Giang để mở rộng và tăng doanh số cho công ty. Hoạt động xuất khẩu của doanh nghiệp bước đầu tập trung phát triển tại một số thị trường có nền kinh tế tương đồng với Việt Nam, sau đó mở rộng sang các thị trường có quy mô lớn. Công ty đã xuất khẩu tại các thị trường như: Moldova, Ukraina, Myanmar, Nga, Mông Cổ, Campuchia, Singapore,… Tổng số sản phẩm được cấp phép lưu hành tại các nước này là trên 50 sản phẩm. Từ bảng 4.9 ta thấy doanh thu xuất khẩu năm 2010 đạt 21,23 tỷ đồng xuất khẩu chủ yếu là nhóm đông dược với thế mạnh nguồn thảo dược thiên nhiên của Việt Nam. Năm 2011 doanh thu là 29,02 tỷ đồng tăng 7,79 tỷ đồng tương ứng tăng 54 36,69% so với năm 2010, xuất khẩu chủ yếu thuộc nhóm dược liệu, kháng sinh, vitamin. Đồng thời phát triển thêm 25 sản phẩm mới vào đơn đặt hàng của các khách hàng, tham gia 3 đợt triển lãm tại hội chợ nước ngoài. Sang năm 2012 Dược Hậu Giang tiếp tục xuất khẩu những mặt hàng do công ty tự sản xuất, tuy một số sản phẩm gặp khó khăn trong việc xin cấp lại visa tại thị trường Đông Âu nhưng doanh thu vẫn đạt 56,71 tỷ đồng tăng 27,69 tỷ đồng tương ứng tăng 95,42% so với năm 2011.  Đối với thị trường nội địa Qua bảng số liệu 4.9 cho thấy thị trường nội địa luôn đóng góp một phần lớn vào trong tổng doanh thu. Năm 2010 doanh thu đạt 1.697 tỷ đồng, sang năm 2011 là 2.014 tỷ đồng tăng 317 tỷ đồng tương ứng 18,68% so với năm 2010. Năm 2012 doanh thu tiêu thụ đạt 2.304 tỷ đồng tăng 290 tỷ đồng ứng với 14,40% so với năm 2011. Để thấy rõ hơn sự tăng trưởng doanh thu của thị trường trong nước ta sẽ phân tích cụ thể doanh thu từng khu vực. Bảng 4.10: Doanh thu từng vùng trong nước qua 3 năm 2010 – 2012 Đvt: tỷ đồng Chênh lệch Năm 2011/2010 2012/2011 Thị trường 2010 2011 2012 Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ (%) (%) Miền Bắc 630 773 962 143 22,70 189 24,45 Miền Trung 327 422 520 95 29,05 98 23,22 Miền Đông 259 312 391 53 20,46 79 25,32 TP.HCM 241 263 276 22 9,13 13 4,94 MeKong 240 244 155 4 1,67 (89) (36,47) 1.697 2.014 2.304 317 18,68 290 14,40 Tổng Nguồn: Phòng Quản trị tài chính Dược Hậu Giang Qua bảng 4.10 ta thấy miền Bắc và miền Trung là hai thị trường có doanh thu tiêu thụ lớn trong các thị trường của công ty đồng thời có doanh số bán tăng liên tục qua các năm. Cụ thể miền Bắc năm 2011 doanh thu tiêu thụ tăng 143 tỷ đồng với tỷ lệ 22,70% so với năm 2010. Năm 2012 tiếp tục tăng 189 tỷ đồng tương ứng 24,45% so với năm 2011. Đây là thị trường xa nhất đối với địa điểm sản xuất của công ty, các khoản chi phí cho hoạt động tiêu thụ sản phẩm cao hơn so với các thị trường khác. Nhưng do thị trường ít đối thủ cạnh tranh và nhờ hoạt động marketing đẩy mạnh truyền thông đến người tiêu dùng 55 nên doanh thu của miền Bắc tăng qua các năm. Miền Trung là nơi có địa hình hiểm trở nên việc đưa sản phẩm đến người dân còn gặp nhiều khó khăn. Tuy nhiên năm 2011 doanh thu đạt 422 tỷ đồng tăng 95 tỷ đồng so với 2010 tương ứng 29,05%, đến năm 2012 lại tăng 98 tỷ đồng với tỷ lệ 23,22% so với năm 2011. Tình hình doanh thu qua các năm tăng do thị trường này là vùng thường xuyên chịu nhiều thiên tai, bệnh tật từ thiên nhiên nên nhu cầu sử dụng thuốc để chữa bệnh rất cao. Miền Đông là thị trường có doanh thu lớn thứ ba trong tổng doanh thu, năm 2011 doanh số tiêu thụ tăng 53 tỷ đồng tương ứng 20,46% so với năm 2010, năm 2012 doanh thu tăng 25,32% với số tiền 79 tỷ đồng so với 2011. Vì đây là khu vực có nền kinh phát triển cùng với mạng lưới đủ mạnh để thực hiện có hiệu quả công tác khám – điều trị, các chương trình y tế cộng đồng và chăm sóc sức khỏe người dân trên địa bàn do đó doanh thu tiêu thụ của thị trường này liên tục tăng. Thị trường Hồ Chí Minh tình hình doanh thu biến động nhẹ, năm 2011 đạt 263 tỷ đồng tăng 22 tỷ đồng (9,13%) so với năm 2010, đến năm 2012 doanh số là 276 tỷ đồng tăng 13 tỷ đồng (4,94%) so với 2011. Thành phố Hồ Chí Minh với dân số đông cộng thêm một lượng lớn dân vãng lai và phát triển nhiều khu công nghiệp nên tình trạng ô nhiễm môi trường, các tệ nạn xã hội xuất hiện. Vì vậy đã phát sinh nhu cầu lớn về y tế và chăm sóc sức khỏe. MeKong được xem như là thị trường chính của Dược Hậu Giang vì có nhiều ưu thế hơn so với các thị trường khác như: gần trụ sở công ty, thuận lợi cho việc quản lý và tiết kiệm chi phí bán hàng. Năm 2011 doanh số bán tăng nhẹ chỉ 4 tỷ đồng tương ứng 1,67% so với 2010, năm 2012 doanh thu khu vực này giảm mạnh đến 89 tỷ đồng ứng với 36,47% so với năm 2011 do ảnh hưởng của biến động thị trường, sức mua của người tiêu dùng giảm. 4.2.2.2 Phân tích tình hình tiêu thụ theo thị trường qua 6 tháng đầu năm 2011 - 2013 Bảng 4.11: Doanh thu tiêu thụ trong và ngoài nước qua 6 tháng đầu năm 2011 – 2013 Đvt: tỷ đồng Thị trường 6 tháng đầu năm Chênh lệch 6T.2012/6T.2011 6T.2013/6T.2012 2011 2012 2013 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Nội địa 1.019 1.175 1.281 156 15,31 106 9,02 Xuất khẩu 17,62 23,48 31,66 5,86 33,26 8,18 34,84 Tổng 1.036,62 1.198,48 1.312,66 161,86 15,61 114,18 9,53 Nguồn : Phòng Quản trị tài chính Dược Hậu Giang 56  Đối với thị trường xuất khẩu Bên cạnh chiến lược mở rộng mạng lưới phân phối trong nước, chiến lược lâu dài của Dược Hậu Giang là mở rộng thị trường xuất khẩu sang các nước Đông Âu và các nước trong khối ASEAN. Dù chưa đạt như kỳ vọng nhưng doanh thu xuất khẩu của công ty qua 6 tháng đầu năm 2011 – 6 tháng đầu năm 2013 đều tăng. Bảng 4.11 cho ta thấy giai đoạn 6 tháng 2011 doanh thu xuất khẩu là 17,62 tỷ đồng xuất khẩu ở các nước như: Moldova, Mông Cổ, Campuchia…Sang 6 tháng đầu năm 2012 có thêm 15 số đăng ký sản phẩm mới, nhận đơn đặt hàng xuất khẩu sang Nga, Campuchia, Singapore, Mông Cổ, Lào. Ngoài ra còn giao dịch với các khách hàng mới ở Jordan, Ghana, Iran nên doanh thu đạt 23,48 tỷ đồng tăng 5,86 tỷ đồng ứng với 33,26% so với 6 tháng cùng kỳ 2011. Giai đoạn 6 tháng 2013 doanh thu xuất khẩu là 31,66 tỷ đồng tăng 8,18 tỷ đồng ứng với tỷ lệ 34,84% thu được từ những thị trường đã xuất khẩu cộng thêm các thị trường mới như Afaganistan, Indonesia, Philippin,…bên cạnh đó công ty còn phát triển thêm 50 sản phẩm mới.  Đối với thị trường nội địa Từ bảng 4.11 ta có thể nhận thấy thị trường tiêu thụ chủ yếu của công ty là thị trường trong nước. Giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012 doanh thu đạt 1.175 tỷ đồng tăng 156 tỷ đồng tương ứng 15,31% so với 6 tháng cùng kỳ năm 2011. Đến 6 tháng đầu năm 2013 doanh thu nội địa đạt 1.281 tỷ đồng tăng 106 tỷ đồng ứng với 9,02% so với 6 tháng đầu năm 2012. Sự tăng trưởng doanh thu nhờ lợi thế về mạng lưới tiêu thụ sản phẩm theo khu vực địa lý. Bảng 4.12: Doanh thu từng vùng trong nước qua 6 tháng đầu năm 2011 – 2013 Đvt: tỷ đồng Chênh lệch 6 tháng đầu năm 6T.2012/6T.2011 6T.2013/6T.2012 Thị trường Tỷ lệ Tỷ lệ 2011 2012 2013 Số tiền Số tiền (%) (%) Miền Bắc 393 474 506 81 1,21 32 6,75 Miền Trung 205 271 280 66 32,20 9 3,32 Miền Đông 143 181 225 38 26,57 44 24,31 TP.HCM 133 119 146 (14) (0,89) 27 22,68 MeKong 145 130 124 (15) (10,34) (6) (4,62) 1.019 1.175 1.281 156 15,31 106 9,02 Tổng Nguồn: Phòng Quản trị tài chính Dược Hậu Giang 57 Như được thể hiện ở bảng 4.12 thị trường có doanh số cao nhất là miền Bắc, 6 tháng đầu năm 2012 đạt 474 tỷ đồng tăng 81 tỷ đồng (1,21%) so với 6 tháng cùng kỳ 2011 và 6 tháng đầu năm 2013 đạt 506 tỷ đồng tăng 32 tỷ đồng (6,75%) so với 6 tháng đầu năm 2012. Khu vực này có mật độ dân cư dày đặc nhưng việc nâng cao đời sống vật chất, tinh thần đến mỗi người dân cũng như các nhu cầu phúc lợi xã hội còn hạn chế. Ngoài ra, tình hình dịch bệnh và thiên tai gia tăng gây thiệt hại lớn nên nhu cầu sử dụng thuốc của người lao động tăng. Xếp ngay sau miền Bắc là miền Trung doanh thu 6 tháng đầu năm 2012 tăng 66 tỷ đồng tương ứng 32,20% so với 6 tháng đầu năm 2011, 6 tháng đầu năm 2013 tiếp tục tăng 9 tỷ đồng tương ứng tỷ lệ 3,32% so với 6 tháng cùng kỳ 2012. Công tác y tế dự phòng được tăng cường, tình hình dịch bệnh được kiểm soát chặt chẽ, các dịch bệnh thường xảy ra được phát hiện và xử lý kịp thời không để lây lan thành dịch, không có trường hợp tử vong. Riêng các bệnh tay – chân – miệng, sốt xuất huyết, sốt rét có gia tăng nên việc dùng thuốc chữa bệnh làm cho doanh thu tiêu thụ của thị trường này tăng. Miền Đông doanh thu tiêu thụ biến động không nhiều 6 tháng đầu năm 2012 tăng 38 tỷ đồng ứng với 26,57% so với 6 tháng 2011, giai đoạn này dịch bệnh sốt xuất huyết, tay – chân – miệng diễn biến phức tạp do đó nhu cầu khám – chữa bệnh của người dân tăng. Đến 6 tháng đầu năm 2013 tình hình dịch bệnh tăng so với cùng kỳ năm 2012 nên doanh số tăng 44 tỷ đồng tương ứng 24,31%. Thị trường thành phố Hồ Chí Minh 6 tháng đầu năm 2012 số ca mắc sốt xuất huyết giảm, dịch tay – chân – miệng vẫn xuất hiện nhưng không bùng phát thành ổ dịch cùng với kế hoạch bình ổn thị trường các mặt hàng thuốc thiết yếu để tiết kiệm chi phí cho người bệnh nên doanh thu tiêu thụ giảm 14 tỷ đồng với tỷ lệ 0,89% so với 6 tháng đầu năm 2011. Bước sang 6 tháng đầu năm 2013 tình trạng dịch bệnh có xu hướng giảm tuy nhiên người dân ở khu vực này thu nhập tương đối cao hơn các khu vực khác nên họ không không những quan tâm chăm lo cuộc sống mà còn quan tâm chăm sóc sức khỏe cộng thêm giá thuốc giai đoạn này tăng vì vậy làm cho doanh thu tăng 27 tỷ đồng tương ứng 22,68% so với giai đoạn cùng kỳ năm 2012. Khu vực MeKong giá cả tiêu dùng còn đứng ở mức cao, sức mua của người dân giảm mạnh. Trong khi dịch bệnh tay – chân – miệng đang diễn biến phức tạp thì việc phòng chống dịch bệnh vẫn còn lúng túng, người dân vẫn còn chủ quan với dich bệnh do đó doanh thu thị trường 6 tháng đầu năm 2012 giảm 15 tỷ đồng ứng với 10,34% so với 6 tháng cùng kỳ 2011. So với 6 tháng đầu năm 2012 thì ở 6 tháng đầu năm 2013 hầu hết các bệnh có số ca mắc bệnh giảm, ngoại trừ bệnh tay – chân – miệng tăng cao và có vài trường hợp nhiễm 58 cúm nhưng cách thức phòng chống bệnh của mọi người chưa cao nên doanh số vẫn còn giảm, cụ thể giảm 6 tỷ đồng tương ứng 4,62%. 4.3 PHÂN TÍCH MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG CỦA NHÂN TỐ SẢN LƯỢNG VÀ GIÁ BÁN ĐẾN DOANH THU Trong nền kinh tế cạnh tranh gay gắt thì việc dù tăng hay giảm 1 đồng doanh thu đều có ý nghĩa rất quan trọng đến hoạt động kinh doanh của công ty. Những nhân tố ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu là nhân tố sản lượng và nhân tố giá bán. Ta có: Doanh thu tiêu thụ = Sản lượng x Giá bán. Áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn để phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố số lượng và giá bán đến doanh thu tiêu thụ của từng sản phẩm. Gọi L0 là doanh thu tiêu thụ năm trước L1 : doanh thu tiêu thụ năm sau Q0 : số lượng tiêu thụ năm trước Q1 : số lượng tiêu thụ năm sau P0 : giá bán năm trước P1 : giá bán năm sau Công thức: Q = Q1P0 – Q0P0 P = Q1P1 – Q1P0 L = Q1P1 – Q0P0 Hapacol – thuốc giảm đau, Klamentin – thuốc kháng sinh là hai nhãn hàng chủ lực của Dược Hậu Giang có sự tăng trưởng ổn định cả về số lượng và doanh thu tiêu thụ. Hai dòng sản phẩm này được sản xuất dưới nhiều dạng: viên nén, viên nén sủi bọt, viên nén bao phim, viêng nang, thuốc bột,… Trong đó Hapacol sủi dạng viên nén sủi bọt, Klamentin 1g dạng viên nén bao phim có sản lượng và doanh thu tiêu thụ nhiều nhất. 4.3.1 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu của hai sản phẩm chủ lực qua 3 năm 2010 – 2012 Bảng 4.13 : Sản lượng và giá bán hai sản phẩm chủ lực của công ty qua 3 năm 2010 – 2012 Đvt: đồng Sản phẩm Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Q2010 Hapacol sủi (viên) Klamentin 1g (viên) P2010 Q2011 P2011 Q2012 P2012 24.635.491 1.195 27.798.694 1.277 29.316.535 1.333 7.895.413 7.967 10.306.933 8.311 7.573 Nguồn: Phòng Quản trị tài chính Dược Hậu Giang 59 8.735.098 Lấy số liệu từ bảng 4.13 và dùng phương pháp thay thế liên hoàn, ta có thể lập được bảng phân tích mức độ ảnh hưởng của nhân tố sản lượng và giá bán đến doanh thu qua 3 năm 2010 – 2012. Bảng 4.14 : Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu của hai sản phẩm chủ lực năm 2010 – 2011 Đvt: đồng Chỉ tiêu Sản phẩm Hapacol sủi (viên) Klamentin 1g (viên) ∆Q 3.780.027.585 19.212.579.840 ∆P 2.279.492.908 3.545.584.952 ∆L 6.059.520.493 22.758.164.792 Nguồn: Tính toán từ bảng 4.13 Theo bảng số liệu 4.14 ta nhận thấy nhân tố sản lượng và giá bán sản phẩm Klamentin 1g có ảnh hưởng đến doanh thu nhiều nhất trong giai đoạn 2010 – 2011. Mặt hàng Klamentin 1g đẩy doanh thu tăng 22.758.164.792 đồng do ảnh hưởng của khối lượng sản phẩm bán ra tăng 19.212.579.840 đồng và giá bán tăng 3.545.584.952 đồng. Hapacol sủi làm doanh thu tăng 6.059.520.493 đồng chịu ảnh hưởng của sản lượng tăng 3.780.027.585 đồng, giá bán tăng 2.279.492.908 đồng. Trong điều kiện môi trường kinh doanh còn nhiều khó khăn nhờ bám sát chiến lược – kế hoạch đề ra, cùng với sự quyết tâm của toàn thể người lao động và lòng tin của hệ thống điều trị, người tiêu dùng về chất lượng sản phẩm Dược Hậu Giang nên sản lượng tăng mạnh. Do tác động của giá cả nguyên vật liệu đầu vào tăng nên giá bán tăng. Bảng 4.15 : Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu của hai sản phẩm chủ lực năm 2011 – 2012 Đvt: đồng Chỉ tiêu Sản phẩm Hapacol sủi (viên) Klamentin 1g (viên) ∆Q 1.938.282.957 (13.063.520.685) ∆P 1.641.725.960 (6.446.502.324) ∆L 3.580.008.917 (19.510.023.009) Nguồn: Tính toán từ bảng 4.13 Thông qua bảng phân tích 4.15 ta thấy mức độ ảnh hưởng của từng sản phẩm đến doanh thu tiêu thụ giai đoạn 2011 – 2012 thay đổi không theo một chiều hướng nhất định. Cụ thể sản phẩm Hapacol sủi cả hai nhân tố sản lượng và giá bán đều tăng đã làm doanh thu tăng 3.580.008.917 đồng, trong đó ảnh hưởng của sản lượng tăng 1.938.282.957 đồng, giá bán tăng 1.641.725.960 60 đồng. Nhân tố khối lượng tăng là do nhu cầu của quá trình tiêu thụ nên lượng sản phẩm sản xuất ra nhiều, bênh cạnh chi phí sản xuất công ty còn chi cho hoạt động truyền thông quảng bá nhãn hàng đến người tiêu dùng nên giá bán tăng để đảm bảo có lợi nhuận trong mặt hàng này. Với mặt hàng Klamentin 1g chịu ảnh hưởng của khối lượng bán ra giảm 13.063.520.685 đồng và giá bán giảm 6.446.502.324 đồng. Do sức mua của mặt hàng này giảm cùng với giá bán tương đối thấp vì đối tượng tiêu thụ chủ yếu là tầng lớp bình dân nên khi lượng tiêu thụ và giá bán giảm làm cho doanh thu giảm 19.510.023.009 đồng. 4.3.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu của hai sản phẩm chủ lực qua 6 tháng đầu năm 2011 – 2013 Bảng 4.16 : Sản lượng và giá bán hai sản phẩm chủ lực của công ty qua 6 tháng đầu năm 2011 – 2013 Đvt: đồng Sản phẩm 6 tháng 2011 6 tháng 2012 6 tháng 2013 Q6/2011 Hapacol sủi (viên) P6/2011 Q6/2012 P6/2012 Q6/2013 P6/2013 14.427.265 1.270 13.276.412 1.332 14.400.895 1.516 Klamentin 1g (viên) 4.551.696 8.530 3.817.977 7.931 6.766.115 8.321 Nguồn: Phòng Quản trị tài chính Dược Hậu Giang Lấy số liệu từ bảng 4.16 và dùng phương pháp thay thế liên hoàn, ta có thể lập được bảng phân tích mức độ ảnh hưởng của nhân tố sản lượng và giá bán đến doanh thu qua 6 tháng đầu năm 2011 – 2013. Bảng 4.17 : Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu của hai sản phẩm chủ lực 6 tháng đầu năm 2011 – 2012 Đvt: đồng Chỉ tiêu Sản phẩm Hapacol sủi (viên) Klamentin 1g (viên) ∆Q (1.461.583.310) (6.528.623.070) ∆P 823.137.544 (2.286.968.223) ∆L (638.445.766) (8.545.591.293) Nguồn: Tính toán từ bảng 4.16 Qua bảng 4.17 ta nhận thấy mức độ của hai sản phẩm giai đoạn 6 tháng 2011 – 2012 đến doanh thu tiêu thụ không đồng nhất. Sản phẩm Hapacol sủi mức độ ảnh hưởng của nhân tố khối lượng và giá bán lại ngược nhau, nhân tố sản phẩm bán ra giảm 1.461.583.310 đồng nhiều hơn sự tăng lên 823.137.544 đồng của nhân tố giá bán làm doanh thu giảm 638.445.766 đồng. Đối với sản phẩm Klamentin 1g doanh thu tiêu thụ giảm 8.545.591.293 đồng do chịu ảnh 61 hưởng của sản lượng giảm 6.528.623.070 đồng và giá bán giảm 2.286.968.223 đồng. Lượng bán ra giảm do nguyên liệu nhập khẩu trên đà gia tăng và danh mục sản phẩm thay đổi, còn giá bán tăng, giảm vì ảnh hưởng của biến động thị trường. Bảng 4.18 : Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu của hai sản phẩm chủ lực 6 tháng 2012 – 2013 Đvt: đồng Nhân tố ảnh hưởng Sản phẩm Hapacol sủi (viên) Klamentin 1g (viên) ∆Q 1.629.679.356 23.381.682.478 ∆P 2.667.980.680 2.638.784.850 ∆L 4.297.660.036 26.020.467.328 Nguồn: Tính toán từ bảng 4.16 Như được thể hiện ở bảng 4.18 ta nhận thấy trong 6 tháng đầu năm 2013 nhân tố khối lượng và giá bán của hai mặt hàng đều tăng so với 6 tháng cùng kỳ 2012. Hapacol sủi đẩy doanh thu tăng 4.297.660.036 đồng chịu ảnh hưởng bởi hai yếu tố sản lượng tăng 1.629.679.356 đồng, giá bán tăng 2.667.980.680 đồng. Klamentin 1g nhân tố khối lượng ảnh hưởng tăng 23.381.682.478 đồng nhiều hơn sự tăng lên 2.638.784.850 đồng của nhân tố giá bán làm doanh thu tăng 26.020.467.328 đồng. Nguyên nhân sản lượng tăng là vì các chương trình marketing hỗ trợ bán hàng được triển khai đồng loạt, tập trung nhiều chương trình giới thiệu sản phẩm, khuyến mại đến người tiêu dùng. Giá bán tăng để bù tốc độ lạm phát. 4.4 MỘT SỐ CHỈ SỐ TÀI CHÍNH PHẢN ÁNH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ 4.4.1 Tỷ số hoạt động tồn kho Bảng 4.19 :Tỷ số hoạt động tồn kho của công ty qua 3 năm 2010 – 2012 Chỉ tiêu Doanh thu thuần Giá trị bình quân hàng tồn kho Vòng quay hàng tồn kho Đơn vị tính Tỷ đồng Tỷ đồng Vòng 2010 2.034 327 6,22 Năm 2011 2.491 431 5,78 2012 2.931 514 5,70 Nguồn: Phòng Quản trị tài chính Dược Hậu Giang Qua bảng 4.19 cho ta thấy năm 2010 hàng tồn kho của công ty quay được 6,22 vòng một năm để tạo ra doanh thu, năm 2011 vòng quay này giảm còn 5,78 vòng nghĩa là hàng tồn kho của công ty quay được 5,78 vòng một năm để tạo ra doanh thu. Sang năm 2012 vòng quay này tiếp tục giảm còn 5,70 vòng 62 tức là hàng tồn kho của công ty quay được 5,70 vòng một năm để tạo ra doanh thu. Vòng quay hàng tồn kho của công ty qua 3 năm đều giảm cho thấy lượng tồn kho nhiều, hiệu quả quản lý hàng tồn kho của doanh nghiệp chưa cao vì vậy công ty cần xem xét để có hướng giải quyết tốt hơn. Bảng 4.20: Tỷ số hoạt động tồn kho của công ty qua 6 tháng đầu năm 2011 - 2013 Chỉ tiêu Đơn vị tính 6 tháng đầu năm 2011 2012 2013 Doanh thu thuần Tỷ đồng 1.160 1.312 1.549 Giá trị bình quân hàng tồn kho Tỷ đồng 455 558 597 Vòng quay hàng tồn kho Vòng 2,55 2,35 2,59 Nguồn: Phòng Quản trị tài chính Dược Hậu Giang Từ bảng 4.20 ta thấy vòng quay hàng tồn kho của doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2011 quay được 2,55 vòng để tạo ra doanh thu, 6 tháng cùng kỳ năm 2012 hiệu quả quản lý hàng tồn kho giảm chỉ quay được 2,35 vòng để tạo ra doanh thu. Đến 6 tháng đầu năm 2013 hiệu quả quản lý hàng tồn kho tăng lên quay được 2,59 vòng để tạo ra doanh thu. Doanh nghiệp cần xác định mức dự trữ hàng tồn kho ở mức hợp lý để nâng cao vòng quay hàng tồn kho của doanh nghiệp. 4.4.2 Kỳ thu tiền bình quân Bảng 4.21 : Kỳ thu tiền bình quân của công ty qua 3 năm 2010 – 2012 Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2010 2011 2012 Doanh thu thuần Tỷ đồng 2.034 2.491 2.931 Giá trị bình quân khoản phải thu Tỷ đồng 372 468 532 Vòng quay khoản phải thu Vòng 5,47 5,32 5,51 Kỳ thu tiền bình quân Ngày 66 68 65 Nguồn: Phòng Quản trị tài chính Dược Hậu Giang Bảng 4.21 cho ta thấy thời gian thu tiền bán hàng của công ty cao và có sự tăng, giảm qua 3 năm 2010 - 2011. Kỳ thu tiền bình quân của công ty năm 2010 là 66 ngày, đến năm 2011 tăng lên là 68 ngày nhưng năm 2012 giảm còn 65 ngày. Thời gian thu tiền của doanh nghiệp cao là do theo đuổi mục tiêu chiếm lĩnh thị phần nên Dược Hậu Giang áp dụng chính sách nới lỏng kỳ hạn thanh toán cho khách hàng. Tình hình kinh tế vẫn còn nhiều khó khăn, khó lường trước biến động có thể xảy ra. Mặt khác thị phần của doanh nghiệp hiện tại đã ổn định, do đó để dòng tiền lưu chuyển tốt thì công ty nên quản lý chặt chẽ các khoản phải thu. 63 Bảng 4.22 : Kỳ thu tiền bình quân của công ty 6 tháng đầu năm 2011 – 2013 Chỉ tiêu Đơn vị tính 6 tháng đầu năm 2011 2012 2013 Doanh thu thuần Tỷ đồng 1.160 1.312 1.549 Giá trị bình quân khoản phải thu Tỷ đồng 395 493 572 Vòng quay khoản phải thu Vòng 2,94 2,66 2,71 Kỳ thu tiền bình quân Ngày 61 68 66 Nguồn: Phòng Quản trị tài chính Dược Hậu Giang Qua bảng 4.22 ta thấy 6 tháng đầu năm 2012 tốc độ thu hồi nợ của công ty chậm do chỉ số vòng quay khoản phải thu thấp. Cụ thể kỳ thu tiền bình quân 6 tháng đầu năm 2011 là 61 ngày đến 6 tháng cùng kỳ năm 2012 tăng lên 68 ngày. Tốc độ thu hồi nợ của doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2013 nhanh vì chỉ số vòng quay khoản phải thu tăng, kỳ thu tiền bình quân giảm còn 66 ngày so với 6 tháng đầu năm 2012. Thời hạn thu tiền từ khách hàng càng cao sẽ ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty. Vì vậy công ty cần chú trọng đến các chính sách thanh toán cho khách hàng. 4.4.3 Tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS) Bảng 4.23 : Tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu của công ty qua 3 năm 2010 – 2012 Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2010 2011 2012 Lợi nhuận ròng Tỷ đồng 383 420 491 Doanh thu thuần Tỷ đồng 2.034 2.491 2.931 Lợi nhuận ròng/doanh thu (ROS) % 18,83 16,86 16,75 Nguồn: Phòng Quản trị tài chính Dược Hậu Giang Qua bảng 4.23 ta nhận thấy tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu thuần qua 3 năm 2010 – 2012 đều giảm. Năm 2010 trong 100 đồng doanh thu thì tạo được 18,83 đồng lợi nhuận ròng. Năm 2011 ROS giảm còn 16,86% tức là trong 100 đồng doanh thu đem lại 16,86 đồng lợi nhuận ròng. Sang năm 2012 ROS tiếp tục giảm cụ thể trong 100 đồng doanh thu mang lại 16,75 đồng lợi nhuận ròng. ROS giảm do chi phí có tốc độ tăng nhanh hơn doanh thu, công ty cần có biện pháp đẩy mạnh việc tăng doanh thu để đưa tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu tăng. 64 Bảng 4.24 : Tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu của công ty 6 tháng đầu năm 2011 – 2013 Chỉ tiêu Đơn vị tính 6 tháng đầu năm 2011 2012 2013 Lợi nhuận ròng Tỷ đồng 209 263 245 Doanh thu thuần Tỷ đồng 1.160 1.312 1.549 Lợi nhuận ròng/doanh thu (ROS) % 18,02 20,05 15,82 Nguồn: Phòng Quản trị tài chính Dược Hậu Giang Bảng 4.24 cho thấy tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu của doanh nghiệp tăng, giảm qua 6 tháng đầu năm. Ở 6 tháng đầu năm 2011 trong 100 đồng doanh thu thì tạo được 18,02 đồng lợi nhuận ròng. Sang 6 tháng đầu năm 2012 ROS tăng 20,05% nghĩa là trong 100 đồng doanh thu đem lại 20,05 đồng lợi nhuận ròng. Qua đó cho thấy tốc độ tăng của doanh thu vẫn còn cao hơn tốc độ tăng của chi phí. Nhưng 6 tháng đầu năm 2013 ROS giảm còn 15,82% tức là trong 100 đồng doanh thu mang lại 15,82 đồng lợi nhuận ròng. Sự giảm xuống này do tốc độ tăng của doanh thu thấp hơn tốc độ tăng của chi phí.Công ty quan tâm đến việc kiểm soát chi phí, xem xét giảm những chi phí không cần thiết để tăng tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu. 65 CHƯƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ ĐẨY MẠNH TIÊU THỤ SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 5.1 ĐÁNH GIÁ Qua hơn 37 năm hình thành phát triển, tầm nhìn – nỗ lực đã dẫn Dược Hậu Giang đến vị trí số 1 và đứng vững ở vị trí đó từ năm 1996 đến nay. Trong cơ chế thị trường cạnh tranh khá gay gắt hiện nay, việc sản phẩm của công ty phải cạnh tranh với các công ty khác trong và ngoài nước là điều không thể tránh khỏi. Mặc dù vậy, Dược Hậu Giang vẫn tự chủ trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, không ngừng cải tiến quy trình sản xuất, ứng dụng công nghệ sinh học trong bào chế,…Cùng với việc thực hiện chiến lược về marketing, chiến lược về sản phẩm công ty đã đưa ra thị trường nhiều sản phẩm mới. Tuy nhiên công ty vẫn còn một số hạn chế như: - Trong cơ cấu hàng Dược Hậu Giang tự sản xuất thì sản lượng và doanh thu tiêu thụ nhóm thực phẩm chức năng và mỹ phẩm còn thấp. Do vài năm gần đây thị trường thực phẩm chức năng phát triển nhưng đi kèm với sự phát triển đó là khá nhiều bất cập về chất lượng, giá cả, người tiêu dùng chưa có cái nhìn đúng đắn về sản phẩm này nên gây ra hoang mang. Công ty lại chưa đẩy mạnh phổ biến, tuyên truyền rộng rãi cho người dân về giá trị thực tiễn và cách sử dụng thực phẩm chức năng. Mặt hàng mỹ phẩm của Dược Hậu Giang còn hạn chế về chủng loại cũng như mẫu mã nên chưa thu hút nhiều người. - Thị trường xuất khẩu doanh thu còn thấp, đơn đặt hàng xuất khẩu sang các nước phát triển chưa nhiều. Rào cản lớn nhất cho hoạt động xuất khẩu là thời gian đăng ký sản phẩm ở các nước khá lâu, bên cạnh đó phải đáp ứng những tiêu chuẩn khắt khe khác nhau của từng quốc gia. 5.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP - Công ty nên chú trọng tăng cường quảng cáo, tổ chức các buổi hội thảo phổ biến những thông tin thực tiễn về tác dụng, cách sử dụng thực phẩm chức năng. Đối với hàng mỹ phẩm công ty cần đầu tư nghiên cứu cho ra thị trường những sản phẩm mới, đa dạng về chủng loại cũng như mẫu mã để thu hút người tiêu dùng. - Để mở rộng thị trường xuất khẩu Dược Hậu Giang cần sự hỗ trợ của các cơ quan Nhà nước trong việc tìm kiếm thông tin về ngành hàng và thị trường, những hoạt động xúc tiến thương mại,…. Phối hợp với các cơ quan ban ngành để công ty hiểu biết sâu sắc về pháp luật và thông lệ quốc tế. 66 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Ngành Dược là ngành có vai trò quan trọng do sản phẩm thuộc nhu cầu thiết yếu, vẫn đạt được mức tăng trưởng ổn định trong bối cảnh khó khăn của nền kinh tế. Tổng giá trị tiền thuốc tăng trưởng mạnh hàng năm, cao hơn nhiều so với tốc độ tăng trưởng GDP. Điều này chứng tỏ tăng trưởng của thị trường dược phẩm Việt Nam chủ yếu dựa trên yếu tố về sản lượng do dân số trẻ, đông và nhu cầu chăm sóc sức khỏe ngày càng tăng. Song, nó cũng cho thấy những rủi ro ngành phải gánh chịu: giá bán chịu sự quản lý chặt chẽ của Nhà nước trong khi đa phần các doanh nghiệp dược trong nước đều sản xuất thuốc generic, phụ thuộc nguyên liệu nhập khẩu. Từ đó, mức độ cạnh tranh ngày càng gay gắt giữa các doanh nghiệp trong và ngoài nước. Dẫn đầu ngành công nghiệp Dược Việt Nam nhiều năm liền, tốc độ tăng trưởng cao hơn hoặc xấp xỉ tốc độ tăng trưởng bình quân của ngành. Mặc dù vậy Dược Hậu Giang vẫn luôn xác định con đường phía trước còn nhiều thách thức, trang bị cho mình những điều kiện cần và đủ để sẵn sàng hội nhập, cạnh tranh. Qua quá trình thực tập tại công ty Cổ phần Dược Hậu Giang em có một số nhận xét sau: - Về cách sử dụng tài khoản: hệ thống tài khoản sử dụng tại công ty tuân thủ đúng theo quy định trong Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, các báo cáo định kỳ đều hợp pháp và đúng luật định. - Về chứng từ, sổ kế toán: chứng từ, sổ sách để theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được sử dụng đúng quy định, thuận lợi cho việc theo dõi và tổng hợp số liệu. - Ghi sổ kế toán theo đúng trình tự của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Tổ chức lưu trữ, bảo quản tài liệu kế toán có hệ thống, sắp xếp theo trình tự thời gian và niên độ kế toán. - Khai thác hiệu quả lợi thế trong hoạt động thiết lập hệ thống phân phối sản phẩm. Quan hệ tốt với người lao động, bảo đảm lợi ích và an toàn cho khách hàng tạo được uy tín lâu dài. Điều đó góp phần tăng trưởng doanh thu tiêu thụ hàng năm. - Quan hệ tốt với các đối tác từ nhà đầu tư đến các cơ quan ban ngành giúp cho hoạt động sản xuất của công ty tăng cao, thương hiệu và các nhãn hàng của Dược Hậu Giang ngày càng được nhiều người biết đến và tin dùng. 67 6.2 KIẾN NGHỊ VỚI NHÀ NƯỚC Các quy định về ngành dược chính, quy chế đăng ký thuốc, quản lý môi trường,…. ngày càng gắt gao. Vì vậy các cơ quan ban ngành cần hỗ trợ để công ty hiểu biết sâu sắc về pháp luật và thông lệ quốc tế. Mặt khác giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty hoạt động tốt trong môi trường pháp lý, hạn chế rủi ro về luật pháp. Nhà nước cần quan tâm đến việc đầu tư quy hoạch những vùng có thể nuôi trồng và chế biến dược liệu vừa giảm bớt gánh nặng về chi phí nhập khẩu nguyên liệu đầu vào, vừa tạo được việc làm cho người lao động. Quản lý Nhà nước cần kiểm soát chặt chẽ việc hàng giả, hàng nhái, hàng nhập lậu xuất hiện trên thị trường. Bên cạnh đó Nhà nước cần có chính sách hỗ trợ giá thích hợp, những tiêu chuẩn gia nhập ngành để gia tăng thị phần thuốc trong nước và tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh. Đẩy mạnh chương trình đào tạo, huấn luyện nguồn nhân lực có trình độ chuyên môn góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh. Mở rộng quan hệ hợp tác, thu hút đầu tư nước ngoài tạo điều kiện cho ngành Dược Việt Nam phát triển, sánh vai với các tập đoàn dược phẩm lớn trên thế giới mà cụ thể là các nước châu Á. 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Nguyễn Tấn Bình, 2000. Phân tích hoạt động doanh nghiệp. Thành phố Hồ Chí Minh: NXB Đại học quốc gia 2.Phạm Văn Dược, 2008. Phân tích hoạt động kinh doanh. Thành phố Hồ Chí Minh: NXB Thống kê 3.Phan Đức Dũng, 2008. Kế toán tài chính. Thành phố Hồ Chí Minh: NXB Thống kê 4.Nguyễn Minh Kiều, 2009. Tài chính doanh nghiệp. NXB Thống kê 69 PHỤ LỤC 1 Bảng 4.14: Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu của hai sản phẩm chủ lực năm 2010 – 2011  Sản phẩm Hapacol sủi Đối tượng phân tích: ∆L2011/2010 = L2011 – L2010 = 35.498.932.238 – 29.439.411.745 = 6.059.520.493 Các nhân tố ảnh hưởng: - Nhân tố sản lượng: ∆Q2011/2010 = Q2011 x P2010 - Q2010 x P2010 = 27.798.694 x 1.195 – 24.635.491 x 1.195 = 3.780.027.585 - Nhân tố giá bán: ∆P2011/2010 = Q2011 x P2011 - Q2011 x P2010 = 27.798.694 x 1.277 – 27.798.694 x 1.195 = 2.279.492.908 Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu tiêu thụ năm 2010 – 2011: ∆L2011/2010 = ∆Q2011/2010 + ∆P2011/2010 = 3.780.027.585 + 2.279.492.908 = 6.059.520.493 (đúng bằng đối tượng phân tích)  Sản phẩm Klamentin 1g Đối tượng phân tích: ∆L2011/2010 = L2011 – L2010 = 85.660.920.163 – 62.902.755.371 = 22.758.164.792 Các nhân tố ảnh hưởng: - Nhân tố sản lượng: ∆Q2011/2010 = Q2011 x P2010 - Q2010 x P2010 = 10.306.933 x 7.967 – 7.895.413 x 7.967 = 19.212.579.840 - Nhân tố giá bán: ∆P2011/2010 = Q2011 x P2011 - Q2011 x P2010 = 10.306.933 x 8.311 – 10.306.933 x 7.967 = 3.545.584.952 Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu tiêu thụ năm 2010 – 2011: ∆L2011/2010 = ∆Q2011/2010 + ∆P2011/2010 = 19.212.579.840 + 3.545.584.952 = 22.758.164.792 (đúng bằng đối tượng phân tích) Bảng 4.15: Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu của hai sản phẩm chủ lực năm 2011 – 2012  Sản phẩm Hapacol sủi Đối tượng phân tích: ∆L2012/2011 = L2012 – L2011 = 39.078.941.155 – 35.498.932.238 = 3.580.008.917 Các nhân tố ảnh hưởng: - Nhân tố sản lượng: ∆Q2012/2011 = Q2012 x P2011 - Q2011 x P2011 = 29.316.535 x 1.277 – 27.798.694 x 1.277 = 1.938.282.957 - Nhân tố giá bán: ∆P2012/2011 = Q2012 x P2012 - Q2012 x P2011 = 29.316.535 x 1.333 – 29.316.535 x 1.277 = 1.641.725.960 70 Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu tiêu thụ năm 2011 – 2012: ∆L2012/2011 = ∆Q2012/2011 + ∆P2012/2011 = 1.938.282.957 + 1.641.725.960 = 3.580.008.917 (đúng bằng đối tượng phân tích)  Sản phẩm Klamentin 1g Đối tượng phân tích: ∆L2012/2011 = L2012 – L2011 = 66.150.897.154 – 85.660.920.163 = -19.510.023.009 Các nhân tố ảnh hưởng: - Nhân tố sản lượng: ∆Q2012/2011 = Q2012 x P2011 - Q2011 x P2011 = 8.735.098 x 8.311 – 10.306.933 x 8.311 = -13.063.520.685 - Nhân tố giá bán: ∆P2012/2011 = Q2012 x P2012 - Q2012 x P2011 = 8.735.098 x 7.573 – 8.735.098 x 8.311 = - 6.446.502.324 Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu tiêu thụ năm 2010 – 2011: ∆L2012/2011 = ∆Q2012/2011 + ∆P2012/2011 = - (13.063.520.685 + 6.446.502.324) = -19.510.023.009 (đúng bằng đối tượng phân tích) Bảng 4.17: Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu của hai sản phẩm chủ lực 6 tháng đầu năm 2011 – 2012  Sản phẩm Hapacol sủi Đối tượng phân tích: ∆L6T.2012/6T.2011 = L6T.2012 – L6T.2011 = 17.684.180.784 – 18.322.626.550 = - 638.445.766 Các nhân tố ảnh hưởng: - Nhân tố sản lượng: ∆Q6T.2012/6T.2011 = Q6T.2012 x P6T.2011 – Q6T.2011x P6T.2011 = 13.276.412 x 1.270 – 14.427.265 x 1.270 = - 1.461.583.310 - Nhân tố giá bán: ∆P6T.2012/6T.2011 = Q6T.2012 x P6T.2012 - Q6T.2012 x P6T.2011 = 13.276.412 x 1.332 – 13.276.412 x 1.270 = 823.137.544 Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu tiêu thụ 6 tháng đầu năm 2011 – 2012: ∆L6T.2012/6T.2011 = ∆Q6T.2012/6T.2011 + ∆P6T.2012/6T.2011 = - 1.461.583.310 + 823.137.544 = - 638.445.766 (đúng bằng đối tượng phân tích)  Sản phẩm Klamentin 1g Đối tượng phân tích: ∆L6T.2012/6T.2011 = L6T.2012 – L6T.2011 = 30.280.375.587 – 38.825.966.880 = - 8.545.591.293 Các nhân tố ảnh hưởng: - Nhân tố sản lượng: ∆Q6T.2012/6T.2011 = Q6T.2012 x P6T.2011 – Q6T.2011x P6T.2011 = 3.817.977 x 8.530 – 4.551.696 x 8.530 = - 6.258.623.070 71 - Nhân tố giá bán: ∆P6T.2012/6T.2011 = Q6T.2012 x P6T.2012 – Q6T.2012 x P6T.2011 = 3.817.977 x 7.931 – 3.817.977 x 8.530 = - 2.286.968.223 Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu tiêu thụ 6 tháng đầu năm 2011 – 2012: ∆L6T.2012/6T.2011 = ∆Q6T.2012/6T.2011 + ∆P6T.2012/6T.2011 = - (6.258.623.070 + 2.286.968.223) = - 8.545.591.293 (đúng bằng đối tượng phân tích) Bảng 4.18: Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu của hai sản phẩm chủ lực 6 tháng đầu năm 2012 – 2013  Sản phẩm Hapacol sủi Đối tượng phân tích: ∆L6T.2013/6T.2012 = L6T.2013 – L6T.2012 = 21.981.840.820 – 17.684.180.784 = 4.297.660.036 Các nhân tố ảnh hưởng: - Nhân tố sản lượng: ∆Q6T.2013/6T.2012 = Q6T.2013 x P6T.2012 – Q6T.2012x P6T.2012 = 14.499.895 x 1.332 – 13.276.412 x 1.332 = 1.629.679.356 - Nhân tố giá bán: ∆P6T.2013/6T.2012 = Q6T.2013 x P6T.2013 - Q6T.2013 x P6T.2012 = 14.499.895 x 1.516 – 14.499.895 x 1.332 = 2.667.980.680 Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu tiêu thụ 6 tháng đầu năm 2012 – 2013: ∆L6T.2013/6T.2012 = ∆Q6T.2013/6T.2012 + ∆P6T.2013/6T.2012 = 1.629.679.356 + 2.667.980.680 = 4.297.660.036 (đúng bằng đối tượng phân tích)  Sản phẩm Klamentin 1g Đối tượng phân tích: ∆L6T.2013/6T.2012 = L6T.2013 – L6T.2012 = 56.300.842.915 – 30.280.375.587 = 26.020.467.328 Các nhân tố ảnh hưởng: - Nhân tố sản lượng: ∆Q6T.2013/6T.2012 = Q6T.2013 x P6T.2012 – Q6T.2012 x P6T.2012 = 6.766.115 x 7.931 – 3.817.977 x 7.931 = 23.381.682.478 - Nhân tố giá bán: ∆P6T.2013/6T.2012 = Q6T.2013 x P6T.2013 – Q6T.2013 x P6T.2012 = 6.766.115 x 8.321 - 6.766.115 x 7.931 = 2.638.784.850 Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu tiêu thụ 6 tháng đầu năm 2012 – 2013: ∆L6T.2013/6T.2011 = ∆Q6T.2013/6T.2012 + ∆P6T.2013/6T.2012 = 23.381.682.478 + 2.638.784.850 = 26.020.467.328 (đúng bằng đối tượng phân tích) 72 PHỤ LỤC 2 Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang Địa chỉ: 288 Bis - Nguyễn Văn Cừ - P. An Hòa Q. Ninh Kiều – Tp. Cần Thơ Mẫu số: B 02 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2011 Chỉ tiêu 1 1.Tổng doanh thu 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 3.Doanh thu thuần 4.Giá vốn hàng bán 5.Lợi nhuận gộp 6.Doanh thu hoạt động tài chính 7.Chi phí tài chính Trong đó: Chi phí lãi vay 8.Chi phí bán hàng 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 10.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11.Thu nhập khác 12.Chi phí khác 13.Lợi nhuận khác 14.Lãi(lỗ) từ công ty liên kết 15.Lợi nhuận trước thuế 16.Thuế TNDN hiện hành Mã số 2 01 02 10 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 Thuyết minh 3 22 22 22 23 24 25 26 27 10 50 51 28 73 Đơn vị tính: đồng Năm 2011 Năm 2010 4 5 2.510.825.145.928 2.052.247.764.060 19.945.210.196 17.722.522.132 2.490.879.935.732 2.034.525.241.928 1.282.117.010.705 1.015.992.884.307 1.208.762.925.027 1.018.532.357.621 48.895.136.206 40.566.222.890 7.182.687.737 3.408.205.843 2.038.850.925 2.010.709.744 558.862.870.510 483.629.769.106 185.188.217.125 134.944.063.183 506.424.285.861 437.116.542.379 9.934.185.563 9.233.695.237 15.391.090.405 8.223.688.183 (5.456.904.842) 1.010.007.054 (10.025.671.093) (3.981.996.715) 490.941.709.926 434.144.552.718 72.903.779.886 51.233.929.515 Chỉ tiêu 1 17.Lợi ích (chi phí) thuế TNDN hoãn lại 18.Lợi nhuận thuần 19.Lãi cơ bản trên cổ phiếu Người lập biểu (Ký, họ tên) Mã số 2 52 60 70 Thuyết minh 3 28 29 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Năm 2011 Năm 2010 4 5 1.724.228.543 424.611.128 419.762.158.583 383.335.234.331 6.382 5.883 Lập, ngày 20 tháng 03 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: Phòng Quản trị tài chính Dược Hậu Giang 74 PHỤ LỤC 3 Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang Địa chỉ: 288 Bis - Nguyễn Văn Cừ - P. An Hòa Q. Ninh Kiều – Tp. Cần Thơ Mẫu số: B 02 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2012 Chỉ tiêu 1 1.Tổng doanh thu 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 3.Doanh thu thuần 4.Giá vốn hàng bán 5.Lợi nhuận gộp 6.Doanh thu hoạt động tài chính 7.Chi phí tài chính Trong đó: Chi phí lãi vay 8.Chi phí bán hàng 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 10.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11.Thu nhập khác 12.Chi phí khác 13.Lợi nhuận khác 14.Lãi(lỗ) từ công ty liên kết 15.Lợi nhuận trước thuế 16.Thuế TNDN hiện hành Mã số 2 01 02 10 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 41 50 51 Thuyết minh 3 23 23 23 24 25 26 27 28 11 28 75 Đơn vị tính: đồng Năm 2012 Năm 2011 4 5 2.949.286.471.548 2.510.825.145.928 18.209.979.100 19.945.210.196 2.931.076.492.448 2.490.879.935.732 1.487.277.836.618 1.282.117.010.705 1.443.798.655.830 1.208.762.925.027 42.177.420.081 48.895.136.206 4.453.033.603 7.182.687.737 2.611.607.290 2.038.850.925 709.601.447.810 558.862.870.510 218.227.172.727 185.188.217.125 553.694.421.771 506.424.285.861 39.624.828.016 9.934.185.563 8.344.134.782 15.391.090.405 31.280.693.234 (5.456.904.842) (187.558.752) (10.025.671.093) 584.787.556.353 490.941.709.926 93.825.954.079 72.903.779.886 Chỉ tiêu 1 17.Lợi ích (chi phí) thuế TNDN hoãn lại 18.Lợi nhuận thuần 19.Lãi cơ bản trên cổ phiếu Người lập biểu (Ký, họ tên) Mã số 2 52 60 70 Thuyết minh 3 28 29 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Năm 2012 Năm 2011 4 5 331.198.834 1.724.228.543 491.292.801.008 419.762.158.583 7.443 6.382 Lập, ngày 15 tháng 03 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: Phòng Quản trị tài chính Dược Hậu Giang 76 PHỤ LỤC 4 Đơn vị: Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang Địa chỉ: 288 Bis - Nguyễn Văn Cừ - P. An Hòa Q. Ninh Kiều – Tp. Cần Thơ Mẫu số: B 02 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Giai đoạn 6 tháng đầu năm 2011 – 6 tháng đầu năm 2013 Chỉ tiêu 1 1.Tổng doanh thu 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 3.Doanh thu thuần 4.Giá vốn hàng bán 5.Lợi nhuận gộp 6.Doanh thu hoạt động tài chính 7.Chi phí tài chính Trong đó: Chi phí lãi vay 8.Chi phí bán hàng 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 10.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11.Thu nhập khác 12.Chi phí khác 13.Lợi nhuận khác 14.Lãi(lỗ) từ công ty liên kết 15.Lợi nhuận trước thuế 6 tháng 2011 3 1.167.154.554.445 6.832.112.487 1.160.322.441.958 600.510.905.267 559.811.536.691 27.374.646.467 3.062.915.164 887.149.880 266.529.067.609 77.067.794.020 240.526.406.365 2.268.906.610 2.678.562.992 (409.656.382) (600.000.000) 239.516.749.983 77 Đơn vị tính: đồng 6 tháng 2012 6 tháng 2013 4 5 1.320.284.506.188 1.555.386.967.712 8.386.353.353 5.694.726.352 1.311.898.152.835 1.549.692.241.360 686.309.579.213 833.578.793.246 625.588.573.622 716.113.448.114 19.928.614.099 26.456.247.758 2.816.394.445 1.516.040.989 1.626.605.104 1.201.993.184 242.421.284.519 315.985.416.881 99.521.677.025 121.831.158.798 300.757.831.732 303.237.079.204 6.235.037.670 29.037.658.129 3.747.943.825 20.599.664.881 2.487.093.845 8.437.993.248 69.876.411 (400.000.000) 303.314.801.988 311.275.072.452 Chỉ tiêu 1 16.Thuế TNDN hiện hành 17.Lợi ích (chi phí) thuế TNDN hoãn lại 18.Lợi nhuận thuần 19.Lãi cơ bản trên cổ phiếu 6 tháng 2011 6 tháng 2012 6 tháng 2013 3 4 5 30.258.704.701 101.191.342 209.359.236.624 41.195.506.113 719.842.336 262.839.138.211 68.906.697.394 2.153.091.849 244.521.466.907 3.205 3.982 3.701 Lập, ngày Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguồn: Phòng Quản trị tài chính Dược Hậu Giang 78 tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 5 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 79 [...]... tiêu thụ sản phẩm đến hoạt động sản xuất, kinh doanh cũng như sự tồn tại và phát triển của công ty, tôi quyết định chọn đề tài: Kế toán và phân tích tình hình tiêu thụ tại công ty Cổ phần Dược Hậu Giang để làm luận văn tốt nghiệp cuả mình 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đánh giá công tác kế toán tiêu thụ tại công ty Cổ phần Dược Hậu Giang, đồng thời phân tích tình hình tiêu thụ tại công. .. 28 KẾ TOÁN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 28 4.1 TÌNH HÌNH CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY 28 4.1.1 Hệ thống phân phối 28 4.1.2 Kế toán doanh thu 28 4.1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu .31 4.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY QUA 3 NĂM 2010 – 2012 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013 46 4.2.1 Phân. .. công ty trong 3 năm 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 Từ kết quả phân tích đề ra một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán, đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ và nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty 1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ tại công ty Cổ phần Dược Hậu Giang - Phân tích tình hình tiêu thụ của công ty qua 3 năm 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2103 - Phân. .. 2013 46 4.2.1 Phân tích tình hình tiêu thụ theo cơ cấu sản phẩm 46 4.2.1.1 Phân tích tình hình tiêu thụ theo ngành hàng 46 4.2.1.2 Phân tích tình hình tiêu thụ theo nhóm sản phẩm 49 4.2.2 Phân tích tình hình tiêu thụ theo thị trường 54 4.2.2.1 Phân tích tình hình tiêu thụ theo thị trường qua 3 năm 2010 - 2012 54 4.2.2.2 Phân tích tình hình tiêu thụ theo thị trường qua... kế toán hàng hóa tại chi nhánh, kế toán hàng khuyến mãi, kế toán nguyên liệu và dược liệu Tổ theo dõi hệ thống khối bán hàng: Gồm kế toán theo dõi khu vực miền Bắc, miền Trung, miền Đông, khu vực Tp.HCM, Mekong, và kế toán theo dõi các công ty con Tổ tổng hợp: Gồm kế toán tổng hợp, kế toán giá thành, kế toán thuế, kế toán tính hiệu quả chi nhánh, kế toán tính hiệu quả mặt hàng, kế toán chi phí và ngân... 2013 Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang là một công ty sản xuất kinh doanh nhiều mặt hàng có hệ thống phân phối trên toàn quốc và nước ngoài Do giới hạn về không gian cũng như thời gian, em chỉ tập trung phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm chủ yếu của công ty còn các mặt hàng kinh doanh phụ thì không đề cập đến 1.3.2 Không gian nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu tại công ty Cổ phần Dược Hậu Giang. .. gia công tác đào tạo, giảng dạy khi có yêu cầu của ban tổng giám đốc, phòng nhân sự Tổ theo dõi thanh toán, công nợ: Gồm kế toán ngân hàng, kế toán thu chi tiền mặt tại công ty, theo dõi công nợ phải thu, kế toán theo dõi công nợ phải trả, theo dõi công nợ công ty con, thủ quỹ Tổ theo dõi hàng hóa, tài sản: Gồm kế toán tài sản cố định, công cụ dụng cụ, xây dựng cơ bản, kế toán hàng hóa tại công ty, kế. .. Phân tích mức độ ảnh hưởng của nhân tố sản lượng và giá bán đến doanh thu trong 3 năm từ 2010 - 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 - Đề ra một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán, đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ và nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Tình hình tiêu thụ sản phẩm tại công ty Cổ phần Dược Hậu Giang qua 3 năm 2010 – 2012 và 6... định phần thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp vào ngân sách Nhà nước căn cứ vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ Nguồn: Phan Đức Dũng (2008), Kế toán tài chính, NXB Thống kê, Tp.HCM, trang 267- 268 2.1.1.3 Phân tích chung tình hình tiêu thụ  Phân tích khái quát: Tình hình thực hiện kế hoạch tiêu thụ theo hai mặt số lượng và giá trị - Phân tích mặt giá trị để đánh giá tổng quát tình. .. Phân tích các yếu tố đầu vào: nguồn cung cấp hàng hóa; nhóm nguồn cung cấp hàng; phương thức mua - Phân tích tình hình tiêu thụ theo nhóm hàng, mặt hàng chủ yếu - Phân tích tình hình tiêu thụ phương thức bán hàng, hình thức thanh toán; tỷ trọng của từng loại - Phân tích tình hình tiêu thụ theo thị trường: nhóm thị trường: nhóm thị trường, thị trường chủ yếu, thị trường mở, thị trường có hạn ngạch và